Akuntansi untuk penjualan barang dalam perdagangan eceran. Akuntansi barang dalam perdagangan eceran

Legislator menyetujui untuk semua jenis kegiatan, kekhususan sektoral masing-masing diabadikan dalam tindakan hukum peraturan yang relevan dan diperhitungkan oleh pekerja keuangan. Akuntansi dalam perdagangan secara tradisional dibagi menjadi akuntansi untuk operasi grosir dan eceran.

Perdagangan grosir dan eceran: perbedaan

Penjualan barang dilakukan perusahaan manufaktur yang membeli barang untuk dijual kembali dari berbagai pemasok. Operasi yang melibatkan perolehan komponen dari perusahaan lain dan perakitan selanjutnya dari produk mereka sendiri juga diakui sebagai operasi komoditas.

Eceran – Ini adalah proses penjualan barang kepada publik secara individu atau dalam jumlah kecil, dibeli untuk konsumsi pribadi atau penggunaan non-komersial.

Perdagangan besar dicirikan oleh penjualan barang dalam jumlah besar kepada perusahaan dagang atau entitas ekonomi lainnya untuk dijual atau diproses lebih lanjut.

Akuntansi ritel: posting

Informasi tentang saldo dan pergerakan barang dan peti kemas (dibeli atau dibuat sendiri) dirangkum dalam akun. 41 "Barang" dengan sub-akun yang sesuai:

41/1 "Barang di gudang";

41/2 "Barang Ritel";

41/3 "Tara", dll.

Akuntansi analitik barang dilakukan untuk setiap orang yang bertanggung jawab secara material dalam laporan sebagai posisi terpisah untuk nama barang, dibagi dengan kelas, set, batch, bal. Jika perlu, barang dan bahan diperhitungkan oleh lokasi penyimpanan - gudang, bengkel, dll.

Ada fitur dalam akuntansi untuk posting barang dan bahan pada harga beli dan jual.

Akuntansi dalam perdagangan, posting:

Akuntansi di eceran pada harga jual ditandai dengan penggunaan akun. 42 "Margin perdagangan". Pada saat yang sama, dengan entri pada saat kedatangan barang dan bahan, akun secara bersamaan dikreditkan. 42 dengan rekening debet. 41 sebesar selisih antara harga pokok pembelian barang dan penjualan. Selain itu, pada c. 42, jumlah diskon yang diberikan oleh pemasok, margin untuk dugaan kehilangan barang, dll dicatat.

Jumlah markup atas barang yang dijual, dialihkan atau dihapus bukukan dibalik dari akun kredit. 42, sesuai dengan sc. 90 "Penjualan". Akuntan menentukan jumlah mark-up untuk barang dan bahan yang tidak terjual dengan mengoordinasikan ketersediaan barang menurut daftar inventaris pada tanggal tertentu dengan mark-up yang dihitung oleh ekonom. Pengeposan dalam perdagangan eceran, dengan memperhitungkan barang dengan harga jual:

Barang yang ditransfer untuk diproses ke perusahaan lain dicatat pada sub-rekening terpisah.

Contoh

Perusahaan membeli 10 kg paku untuk dijual kembali seharga 1.100 rubel, termasuk PPN - 168 rubel, serta 50 kotak kemasan seharga 250 rubel. termasuk PPN - 38 rubel. Barang-barang ini ditransfer ke organisasi lain untuk pengemasan. Harga pengepakan satu kotak adalah 1,2 rubel. termasuk PPN 0,2 gosok. Transaksi dalam perdagangan:

		Jumlah (gosok.)	Operasi
			Kuku dikreditkan
			Kotak untuk paku diterima
41/5 "Barang ditransfer untuk diproses"			Transfer barang ke mitra
			Kotak kemasan diserahkan
44 "Pengeluaran"			Biaya pengepakan (1 gosok * 50 kotak = 50 gosok.)
			PPN (0,2 * 50 = 10 rubel)
			50 kotak paku yang dikemas diperhitungkan (50 * 22,88 = 1144 rubel)

Kerugian, kerusakan, pernikahan: akuntansi dalam perdagangan

Posting dalam perdagangan untuk penghapusan barang dan bahan yang rusak atau hilang secara langsung mencerminkan nilainya dan penghapusan berikutnya untuk kerugian perusahaan atau pemulihan dari orang yang bertanggung jawab yang membuat kerugian:

Dengan cara yang sama, pernikahan dihapuskan dalam perdagangan. Entri yang disajikan dalam tabel mencerminkan opsi ketika perusahaan tidak mengirim barang cacat ke pemasok.

Akuntansi dalam perdagangan grosir

Catatan akuntansi di perusahaan perdagangan grosir, posting:

Perdagangan komisi: posting di agen komisi

Dalam rangka eceran juga dilakukan perdagangan komisi, yang sifatnya penerimaan barang atas komisi dari pemberi komitmen untuk tujuan penjualan lebih lanjut. Akuntansi dalam perdagangan eceran barang komisi menggunakan rekening off-balance sheet.

Entri akuntansi dalam perdagangan eceran dengan UTII

Akuntansi dalam organisasi perdagangan dilakukan pada berbagai sistem perpajakan, termasuk pada ENVD. Dalam hal ini, pembayaran pajak ditetapkan dan dihitung berdasarkan fitur rezim khusus ini.

Akuntansi dalam perdagangan menggunakan UTII, seperti halnya OSNO, turun ke posting barang dan bahan, menghitung margin dan memperoleh hasil dari aktivitas perdagangan. UTII diterapkan (atas permintaan pendiri atau pengusaha) jika perdagangan eceran dilakukan:

• di tempat stasioner dengan luas tidak lebih dari 150 sq.m. untuk setiap objek perpajakan;
• di tempat jaringan perdagangan tanpa lantai perdagangannya sendiri;
• di tempat-tempat perdagangan yang sifatnya tidak stasioner (nampan, dll).

Fitur akuntansi ritel menggunakan UTII adalah kenyataan bahwa tidak ada perhitungan PPN, dan satu pajak diperhitungkan ditentukan oleh perhitungan pada akhir setiap kuartal. Entri akuntansi dalam perdagangan di UTII:

Kirim karya bagus Anda di basis pengetahuan sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Mahasiswa, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Di-host di http://www.allbest.ru/

Kementerian Pendidikan dan Ilmu Pengetahuan Federasi Rusia

Badan Federal untuk Pendidikan

Institut Rostov (cabang) Negara lembaga pendidikan pendidikan profesional yang lebih tinggi

"Universitas Perdagangan dan Ekonomi Negara Rusia"

Departemen Akuntansi dan Disiplin Statistik

Tugas kursus

disiplin: "Akuntansi akuntansi keuangan"

pada topik: "Akuntansi barang dalam perdagangan eceran"

Penasihat ilmiah:

Ph.D. Asosiasi Vasilyeva E.G.

Dilakukan:

siswa 2 UFF2 c/o c/o

Samsonenko S.G.

Rostov-on-Don

pengantar

1.3 Akuntansi untuk penerimaan barang

1.4 Akuntansi untuk penjualan barang

Kesimpulan

Daftar sumber yang digunakan

pengantar

Perdagangan telah lama menjadi sesuatu yang lebih dari sekedar kegiatan omset dan penjualan barang. Hampir semua bidang komersial bersentuhan dengannya. Kontrol yang diperlukan atas kinerja perdagangan dan operasi terkait ditugaskan ke akuntansi. Saat melakukan akuntansi dalam perdagangan, semua proses bisnis untuk pembelian, pengiriman, pemuatan, deteksi pernikahan, penjualan langsung, dll. harus tercermin. kurangnya kontrol mengarah pada penipuan skala besar, kurangnya sistem yang terkontrol dan terkoordinasi dengan baik.

Perdagangan eceran merupakan cabang kegiatan ekonomi yang paling penting. Indikator utama pekerjaan perusahaan perdagangan adalah omset ritel. Dalam perdagangan eceran, proses peredaran barang akan segera berakhir. Di sini barang-barang dipindahkan ke bidang konsumsi pribadi. Perdagangan eceran adalah penjualan barang secara langsung kepada masyarakat untuk konsumsi pribadi.

Akuntansi dalam perdagangan dilakukan berdasarkan undang-undang federal "Pada Akuntansi", tetapi fitur-fitur khusus akuntansi harus diperhitungkan. Ini termasuk akuntansi dan pendaftaran penerimaan, penyimpanan dan penjualan barang, serta kebutuhan untuk menggunakan mesin kasir selama penjualan. Dalam perdagangan eceran ada prosedur akuntansi khusus. Akuntansi dalam perdagangan eceran meliputi akuntansi untuk penerimaan, penjualan dan pengembalian barang dan operasi lainnya.

Perdagangan menetapkan sendiri tujuan utama - untuk memenuhi kebutuhan penduduk dalam barang dan jasa. Pencapaian tujuan ini dapat dinilai dari volume penjualan barang, yaitu dalam hal penjualan eceran. Saat ini, perusahaan perdagangan berusaha untuk memaksimalkan keuntungan. Pada saat yang sama, omset adalah salah satu kondisi terpenting untuk mencapai tujuan ini, karena perusahaan menerima pendapatan tertentu dari setiap rubel barang yang dijual.

Omset ritel adalah indikator kekuatan perusahaan perdagangan, efisiensi penggunaan sumber dayanya. Omset perdagangan eceran dapat dinilai dari efisiensi perusahaan secara keseluruhan.

Bagian utama dari omset ritel adalah penjualan barang kepada penduduk secara tunai, dan volume penjualan ditentukan oleh hasil dari barang yang dijual. Di gerai ritel di salah satu bagian penting akuntansi adalah akuntansi barang.

Relevansi topik ini ditentukan oleh fakta bahwa kelengkapan, ketepatan waktu, keandalan refleksi penyelesaian transaksi komoditas merupakan salah satu indikator kinerja yang menentukan kualitas perusahaan. Konstruksi dan manajemen yang kompeten dari proses akuntansi untuk operasi komoditas sangat penting dalam keberhasilan operasi perusahaan.

tujuan makalah adalah studi yang lebih rinci tentang landasan teoretis prosedur dan fitur akuntansi barang di organisasi ritel.

Untuk mencapai tujuan, perlu untuk mempertimbangkan tugas-tugas berikut: secara teoritis membiasakan diri dengan fitur-fitur organisasi akuntansi barang di perusahaan ritel, serta menganalisis akuntansi barang di perusahaan ritel Temp-3 LLC yang sedang dipelajari. Objek penelitian di LLC "Temp-3" adalah dokumen primer dan ringkasan yang terkait dengan akuntansi pergerakan barang.

1. Landasan teori akuntansi barang di perusahaan perdagangan eceran

1.1 Tujuan utama dari akuntansi dan peraturan hukum dari operasi perdagangan

Barang adalah bagian dari inventaris organisasi, yang diperoleh atau diterima dari badan hukum atau individu lain, yang dimaksudkan untuk dijual.

Untuk bimbingan yang tepat kegiatan perusahaan perdagangan eceran, diperlukan informasi ekonomi yang lengkap, akurat, objektif, tepat waktu, dan cukup rinci. Hal ini dicapai dengan memelihara catatan akuntansi di perusahaan.

Objek utama akuntansi dalam perdagangan eceran adalah barang, oleh karena itu departemen akuntansi organisasi perdagangan eceran berkewajiban untuk memastikan akuntansi penuh barang masuk dan pencatatan operasi yang tepat waktu terkait dengan pembuangannya.

Akuntansi di perusahaan perdagangan eceran harus menyediakan:

Kontrol atas pelaksanaan rencana omset ritel, persiapan informasi yang diperlukan untuk mengelola semua layanan perusahaan;

Memeriksa kebenaran pendokumentasian, legalitas dan kelayakan transaksi komoditas, refleksinya yang tepat waktu dan lengkap dalam akuntansi;

organisasi kewajiban untuk barang;

Pengendalian atas kebenaran penghapusan kerugian komoditas;

Memantau kepatuhan terhadap aturan untuk melakukan inventaris, identifikasi tepat waktu dan refleksi dalam akuntansi hasil mereka.

Saat mengatur akuntansi operasi komoditas, mereka dipandu baik oleh dokumen peraturan umum tentang organisasi akuntansi, dan oleh yang khusus, yang mencerminkan karakteristik bidang perdagangan.

Keandalan akuntansi dalam perdagangan eceran mengharuskan kepatuhan terhadap peraturan berikut:

· Kode Sipil Federasi Rusia;

· Kode Pajak Federasi Rusia;

· Undang-undang tentang penggunaan mesin kasir;

· Hukum Federasi Rusia "Tentang perlindungan konsumen";

· Aturan penjualan jenis barang tertentu;

· Hukum Federal Federasi Rusia "Tentang Akuntansi";

· Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia;

· Bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan dan Instruksi untuk penerapannya;

PBU 1/08 "Kebijakan akuntansi organisasi";

PBU 9/99 "Penghasilan organisasi";

PBU 10/99 "Beban organisasi";

· Pedoman tentang pembukuan MPZ;

· Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan;

Prosedur untuk menghitung pendapatan dan pengeluaran dan transaksi bisnis untuk organisasi dan pengusaha perorangan;

· Bentuk dokumen terpadu untuk perdagangan dan katering umum.

Tugas utama akuntansi barang adalah:

Pengendalian atas pelaksanaan rencana penerimaan barang secara umum, serta berdasarkan sumber penerimaan;

Memantau pemenuhan kewajiban kontraktual oleh pemasok dalam hal kuantitas, pilihan, kualitas, persyaratan pengiriman barang;

Kontrol atas penentuan yang benar dari kuantitas, kualitas, harga barang yang diterima oleh toko, atas pelaksanaan dokumen yang tepat waktu dan berkualitas tinggi untuk barang yang diterima. Presentasi klaim yang wajar dan tepat waktu kepada pemasok atau organisasi transportasi untuk kekurangan pengiriman barang, untuk menurunkan kualitasnya dibandingkan dengan yang ditentukan dalam dokumen pemasok tergantung pada ini;

Kontrol atas pengiriman barang yang tepat waktu dan lengkap yang diterima oleh orang yang bertanggung jawab secara material, yaitu: syarat penting memastikan keamanan barang inventaris;

Kontrol atas pelaksanaan penyelesaian tepat waktu dan benar dengan pemasok untuk barang yang diterima dan dikreditkan.

Untuk melakukan tugas utama akuntansi barang di perusahaan ritel, perlu untuk mematuhi prinsip-prinsip dasar akuntansi barang:

Kepatuhan terhadap kesatuan indikator akuntansi dalam penjualan barang pengecer;

Kemungkinan memperoleh informasi akuntansi operasional tentang kegiatan ekonomi perusahaan untuk jangka waktu tertentu;

Organisasi akuntansi sesuai dengan pembagian tanggung jawab untuk setiap orang atau tim sesuai dengan kesepakatan tentang tanggung jawab. Berkat prinsip ini, semua kerugian akibat kekurangan dan pencurian diganti oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial. Jika prinsip ini dilanggar, administrasi organisasi tidak dapat mengajukan tuntutan yang dapat dibenarkan terhadap yang bersalah;

Kesatuan penilaian barang ketika dikreditkan dan dihapuskan sebagai beban. Jika barang tersebut dikreditkan dengan harga jual, maka barang tersebut harus dihapusbukukan dengan harga yang sama;

Verifikasi berkala dengan melakukan inventarisasi saldo barang yang sebenarnya dan membandingkannya dengan data akuntansi untuk memverifikasi pelestarian barang berharga;

Kontrol atas aktivitas orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial melalui rekonsiliasi silang.

Tugas-tugas yang dihadapi akuntansi operasi komoditas dari perusahaan perdagangan eceran hanya dapat dipenuhi jika diatur dengan benar. Kekurangan dalam organisasi akuntansi menyebabkan keterlambatan akuntansi, keterlambatan pelaporan dan informasi lainnya. Adanya kesenjangan waktu yang besar antara saat terjadinya akuntansi dan informasi ekonomi dan saat penggunaannya menghambat peningkatan efisiensi ekonomi dari kegiatan perusahaan perdagangan, mis. berkontribusi pada pengurangan keuntungan perusahaan.

Kekurangan dalam organisasi akuntansi menyebabkan kebingungannya, penciptaan kondisi untuk pencurian aset material, peningkatan biaya pemeliharaan personel akuntansi.

1.2 Organisasi akuntansi barang dan evaluasinya

Akuntansi untuk pergerakan barang di perusahaan ritel dilakukan berdasarkan dokumen utama komersial: faktur, waybill, akta pembelian, penerimaan kas, dll. Bentuk dokumen terpadu digunakan untuk memperhitungkan barang.

Barang yang dibeli dicatat oleh orang yang bertanggung jawab secara material dalam istilah nilai alami atau alami dan akuntansi analitis di departemen akuntansi.

Stok komoditas dicatat dan dicatat pada biaya aktual - pada biaya aktual yang terkait dengan akuisisi mereka tanpa PPN. Di perusahaan perdagangan eceran, dimungkinkan untuk mencatatnya dengan harga beli dengan tambahan margin perdagangan tanpa PPN - dengan harga eceran, serta dengan harga beli tanpa menerapkan margin perdagangan.

Sesuai dengan PBU 5/01 "Akuntansi persediaan", biaya aktual untuk pembelian barang dapat berupa:

Jumlah yang dibayarkan kepada pemasok berdasarkan perjanjian pasokan;

Jumlah yang dibayarkan kepada organisasi untuk informasi dan pelayanan konsultasi terkait dengan pembelian barang;

bea cukai;

Pajak yang tidak dapat dikembalikan yang dibayarkan sehubungan dengan perolehan satu unit barang;

Remunerasi kepada perantara saat membeli barang;

Biaya pengadaan dan pengiriman barang. Komposisi biaya ini juga termasuk biaya pembayaran bunga atas dana pinjaman, jika dikaitkan dengan pembelian barang dan dilakukan sebelum tanggal penerimaan barang;

Biaya-biaya lain yang berhubungan langsung dengan pembelian barang.

Dengan demikian, perusahaan perdagangan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi dapat menetapkan opsi berikut untuk menentukan biaya barang yang dibeli:

Pada harga beli, dalam hal ini biaya pengadaan dan pengiriman barang tercermin dalam biaya distribusi pada akun 44 “Biaya penjualan”;

Pada biaya aktual, termasuk harga barang dan biaya pengadaan dan pengiriman.

Untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan, nilai barang dapat dinilai dengan dua cara:

1) pada harga pemasok, sisa biaya yang terkait dengan perolehan barang diperhitungkan sebagai biaya lain-lain;

2) dengan harga pemasok, dengan mempertimbangkan biaya yang terkait dengan perolehan barang-barang ini.

Prosedur pembentukan harga pokok ditentukan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan dan diterapkan setidaknya untuk dua periode pajak.

Untuk memperhitungkan ketersediaan dan pergerakan barang yang dibeli untuk dijual, digunakan akun 41 “Barang”. Dalam perdagangan eceran, sub-akun 41-02 "Barang dalam perdagangan eceran" dibuka ke akun 41.

D Akun 41-02 K

Saat ini, sebagian besar pengecer menyimpan catatan barang dengan harga jual. Pada saat yang sama, harga pembelian barang tercermin pada akun 41 "Barang", dan selisih antara harga pembelian barang tanpa PPN dan harga jualnya dengan PPN tercermin pada akun 42 "Margin perdagangan".

Saat menjual atau membuang barang, diperbolehkan untuk mengevaluasinya dengan salah satu cara berikut:

Dengan biaya setiap unit;

dengan biaya rata-rata;

Dengan metode FIFO (dengan harga biaya pertama pada saat akuisisi).

Penilaian barang yang dikirim (dilepaskan) pada harga setiap unit stok digunakan jika stok yang digunakan tidak dapat saling menggantikan dengan cara biasa dan tunduk pada akuntansi khusus, misalnya logam mulia dan batu, benda seni, dll.

Saat menghapus / melepaskan barang yang dinilai oleh organisasi dengan biaya rata-rata, yang terakhir ditentukan untuk setiap kelompok (jenis) stok sebagai hasil bagi membagi total biaya kelompok (jenis) stok dengan jumlah mereka sesuai dengan saldo barang di awal bulan dan stok yang diterima di bulan ini.

Pada akun akuntansi, fakta kehidupan ekonomi yang terkait dengan penerimaan dan pelepasan barang tercermin sesuai dengan dokumen utama. Atas dasar mereka, orang yang bertanggung jawab secara material secara berkala menyusun laporan tentang ketersediaan dan pergerakan barang dan menyerahkannya ke departemen akuntansi organisasi; administrasi organisasi menggunakan pelaporan ini untuk mengontrol tindakan orang yang bertanggung jawab secara material (terutama untuk memeriksa keamanan barang berharga) dan untuk mengelola inventaris.

Batas waktu pelaporan ditetapkan oleh administrasi organisasi. Dalam praktiknya, orang yang bertanggung jawab secara finansial melaporkan ketersediaan dan pergerakan barang setiap hari, 3, 5, dan terkadang bahkan 10 hari.

Dalam organisasi perdagangan, jenis pelaporan yang paling umum tentang ketersediaan dan pergerakan barang adalah laporan komoditas menurut formulir terpadu No. TORG-29 "Laporan komoditas".

Di bagian alamat laporan komoditas, nama organisasi, unit perdagangan (seringkali nomornya) dan unit struktural (departemen, bagian), nama keluarga dan inisial orang yang bertanggung jawab secara material, nomor laporan, periode pelaporan komoditas disusun ditunjukkan. Dalam laporan komoditas, setiap dokumen dicatat secara terpisah, yang menunjukkan pemasok, pembeli, tanggal dan nomor dokumen, harga pokok barang dan peti kemas, serta saldo barang dan peti kemas pada awal dan akhir periode pelaporan.

Laporan komoditas diberi nomor dari awal sampai akhir tahun secara berurutan dari nomor pertama. Bagian pokok dari laporan komoditas mengungkapkan struktur neraca komoditas sesuai dengan rumus (1):

O n + P \u003d P + O k, (1)

di mana O n - saldo barang pada awal periode pelaporan;

P - penerimaan barang untuk periode pelaporan;

R -- konsumsi barang untuk periode pelaporan;

Tentang ke - saldo barang pada akhir periode pelaporan.

Saldo barang pada awal periode pelaporan diambil dari laporan komoditas sebelumnya pada baris "Saldo pada akhir periode pelaporan" atau dari daftar inventaris (jika laporan pertama disusun setelah inventaris). Pada bagian masuk dari laporan komoditas, setiap dokumen yang masuk dicatat secara terpisah dan jumlah total barang yang diterima untuk periode pelaporan ini dihitung, serta total penerimaan dengan saldo di awal periode. Pada saat yang sama, sumber penerimaan barang, nomor, tanggal dokumen, dan jumlah barang yang diterima dibedakan.

Pada bagian pengeluaran laporan komoditas, setiap dokumen pengeluaran dicatat secara terpisah (arah pelepasan barang, nomor dan tanggal dokumen, jumlah evaluasi barang yang dilepas) dan jumlah total konsumsi barang untuk periode pelaporan dihitung. Setelah itu, saldo barang pada akhir periode pelaporan ditentukan dengan rumus (2):

Tentang \u003d O n + P - R, (2)

dimana Tentang - saldo barang pada akhir periode pelaporan;

O n - saldo barang di awal periode;

P - jumlah barang yang diterima;

P - jumlah barang pensiunan.

Dalam laporan komoditas, barang ditunjukkan dalam perkiraan biaya di mana akuntansi barang disimpan di perusahaan: dengan harga beli, dengan biaya aktual, atau dengan harga jual.

Semua dokumen masuk dan keluar dilampirkan pada laporan komoditas di urutan kronologis. Laporan tersebut diserahkan ke departemen akuntansi untuk verifikasi dan refleksi dalam akuntansi operasi pada posting dan pembuangan barang.

1.3 Akuntansi untuk penerimaan barang

Persyaratan utama untuk operasi akuntansi adalah bahwa di sepanjang jalur pergerakan barang, berdasarkan bentuk dokumen utama yang disusun dengan benar, dimungkinkan untuk membuat fisik atau kesatuan bertanggung jawab atas keamanan barang.

Dalam kasus penyimpangan antara dokumenter dan data aktual pada barang yang diidentifikasi pada saat penerimaannya, semua norma hukum dan aturan akuntansi untuk mencatat perbedaan (kekurangan, kerusakan, kerusakan, dll.) harus dipatuhi dengan ketat.

Setelah diterima, kesesuaian jumlah dan kualitas barang dengan data dokumen yang menyertainya diperiksa. Penerimaan dilakukan berdasarkan berat kotor dan jumlah barang yang dipasok dalam peti kemas, dan apabila barang tersebut tidak memiliki peti kemas, maka diterima menurut berat bersihnya dengan perhitungan ulang atau penimbangan. Jika barang-barang itu diterima menurut berat kotornya, maka dibuatlah suatu tulisan pada dokumen yang menyertainya tentang hal itu dan orang-orang yang bertanggung jawab secara keuangan yang menerima dan menyerahkan barang-barang itu membubuhkan tanda tangannya di atasnya.

Dalam hal penerimaan barang tanpa dokumen yang menyertai pemasok, mereka diterima oleh komisi, yang menyusun tindakan penerimaan barang yang telah diterima tanpa rekening pemasok (formulir No. TORG-4). Selain itu, komisi membuat tindakan pengeposan peti kemas yang tidak tercantum dalam faktur pemasok (formulir No. TORG-5), yang digunakan untuk mendaftarkan penerimaan dan pengeposan peti kemas, serta bahan pengemas yang diterima selama pembongkaran barang. , dalam hal mereka tidak ditampilkan secara terpisah pada faktur pemasok, dan biayanya termasuk dalam harga barang.

Setelah diterima tanpa persetujuan pembeli barang yang tidak diatur dalam kontrak, barang tersebut diterima untuk diamankan, yang dilaporkan kepada pemasok. Barang-barang tersebut dicatat sebagai saldo pada akun 002 "Persediaan diterima untuk diamankan". Dalam persyaratan yang ditetapkan oleh pembeli, pemasok harus membuang barang yang diterima untuk diamankan. Jika dalam jangka waktu tersebut ia tidak membuang barang, pembeli berhak menjual atau mengembalikan barang tersebut kepada pemasok.

Penerimaan barang menurut jumlah dilakukan sesuai dengan pengangkutan dan dokumen yang menyertainya dari pengirim, pengesahan kuantitasnya: faktur, waybill, waybill, spesifikasi, inventaris, label pengemasan, dll. Penerimaan barang berdasarkan kualitas dan kelengkapan dilakukan sesuai dengan dokumen yang menyertainya yang menyatakan kualitas dan kelengkapannya: paspor teknis, sertifikat, sertifikat mutu, sertifikat hasil analisis laboratorium, dll.

Organisasi perdagangan eceran menerima barang dari luar kota (industri, pertanian, grosir, perdagangan luar negeri dan organisasi lainnya) dan pemasok lokal. Dari pemasok lokal, barang dikirim dengan transportasi pemasok (jika barang diterima di organisasi ritel) atau oleh organisasi ritel (jika barang diterima di lokasi pemasok).

Dari pemasok non-penduduk, barang dapat dikirim melalui transportasi darat, kereta api, air atau udara.

Informasi dokumen utama dimasukkan ke dalam register akuntansi analitik untuk orang yang bertanggung jawab secara material dan akuntansi sintetis dalam akuntansi.

Penerimaan barang tercermin dalam debit akun 41 "Barang", dan pelepasan - dalam kredit dalam penilaian yang sama. Barang dinilai dengan harga beli atau harga jual. Saat menghitung barang dengan harga jual, perbedaan antara biaya dengan harga jual dan harga belinya tercermin dalam akun peraturan pasif 42 "Margin perdagangan". Setelah menerima barang, tunjangan perdagangan dicatat di kredit akun ini. Saldo akun 42 - kredit; itu menunjukkan jumlah markup yang terkait dengan saldo barang di pengecer.

Skor D 42 K

Penerimaan barang dapat tercermin dalam akuntansi dengan menggunakan akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material”.

Akuntansi untuk penyelesaian dengan pemasok untuk barang yang diterima dilakukan pada akun pasif 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, yang dikreditkan ketika nilainya dikreditkan. Debit akun ini mencerminkan jumlah yang dibayarkan kepada pemasok, dengan mengkredit akun untuk akuntansi kas dan penyelesaian.

Jika organisasi menyimpan catatan barang pada harga pembelian, dan mengaitkan biaya pengadaan dan pengiriman dengan biaya distribusi, maka penerimaan barang tercermin dalam entri berikut:

Biaya pengadaan dan pengiriman barang 44 60

PPN atas biaya pengadaan dan penyerahan barang 19 60.

Jika organisasi perdagangan membuat catatan barang dengan biaya aktual, termasuk harga barang dan biaya pengadaan dan pengiriman barang, maka penerimaan barang tercermin sebagai berikut:

Barang dikreditkan dengan harga pembelian, dengan memperhitungkan biaya pengadaan dan pengiriman, tidak termasuk PPN 41-02 60

PPN termasuk dalam faktur untuk barang dan dalam faktur untuk layanan yang diberikan untuk pengadaan dan pengirimannya 19 60

PPN yang disajikan kepada organisasi oleh pemasok barang dan jasa untuk pengiriman dan pengadaan barang dan diperhitungkan pada akun 19 termasuk dalam pengurangan pajak 68 19

Jika organisasi perdagangan menyimpan catatan barang dengan harga jual, maka penerimaan barang tercermin sebagai berikut:

Barang diterima dengan harga beli tanpa PPN 41-02 60

PPN atas barang yang dibeli 19 60

Selisih antara perkiraan harga jual barang yang diterima dengan PPN dan harga pembelian tanpa PPN 41-02 42

Penggunaan harga jual dalam perdagangan eceran untuk akuntansi barang dilakukan dengan tidak adanya perhitungan kuantitatif jumlah barang yang dijual, yaitu. mesin kasir memecahkan cek hanya untuk harga pokok penjualan, tanpa memperhitungkan jumlah dan jenis barang. Dalam hal ini, penggunaan harga jual menciptakan cara mudah untuk mengontrol pemegang rekening. Harga pokok penjualan menurut laporan komoditas harus sesuai dengan jumlah pendapatan yang diterima dari buku kas.

Jumlah margin perdagangan yang terkait dengan barang yang tidak terjual ditentukan berdasarkan daftar inventaris dengan menentukan mark-up yang dilakukan pada barang sesuai dengan jumlah yang ditetapkan.

Setelah semua entri dalam debit sub-akun 41-02, jumlah barang yang benar-benar diterima dan dikreditkan tercermin pada nilai jual atau beli, tergantung pada kebijakan akuntansi yang dipilih oleh organisasi perdagangan eceran. Di kredit akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" mencerminkan jumlah yang harus dibayar kepada pemasok berdasarkan dokumen, dan pada debit - pembayaran dengan mengkredit akun berikut:

50 "Kasir" pembayaran tunai;

51 "Rekening penyelesaian" transfer dari rekening penyelesaian;

52 Transfer mata uang "rekening mata uang";

55 "Rekening bank khusus", sub-rekening 1 "Letters of credit" pembayaran dari letter of credit;

60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" sub-rekening 3 "Surat promes yang diterbitkan" pembayaran dengan wesel;

71 "Penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab" pembayaran tunai dari jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan; dan sebagainya.

Akuntansi analitik penerimaan barang dilakukan untuk setiap komoditas dan dokumen penyelesaian dan pembayaran pemasok menggunakan metode entri posisi dalam register akuntansi pada akun 60. Saat menghitung dalam urutan pembayaran yang direncanakan, akuntansi analitik dilakukan untuk setiap pemasok. Metode posisi terdiri dari fakta bahwa dalam debit akun 60 entri dibuat berdasarkan dokumen penyelesaian (saat membayar ke pemasok), dan secara kredit - berdasarkan dokumen komoditas dan transportasi yang mengkonfirmasikan penerimaan barang oleh penanggung jawab material. orang. Urutan catatan ini memungkinkan Anda untuk mengontrol pengiriman barang yang lengkap dan tepat waktu, serta penyelesaian dengan pemasok.

Akuntansi analitik barang dalam perdagangan eceran dilakukan untuk setiap orang yang bertanggung jawab secara material baik pada harga pembelian atau harga jual.

1.4 Akuntansi untuk penjualan barang

Barang-barang eceran dijual terutama secara tunai, sedangkan pembayaran uang oleh pembeli hampir bersamaan waktunya dengan penyerahan barang kepada pembeli oleh toko. Namun, ada opsi lain:

Pembayaran uang mendahului transfer barang dari bidang sirkulasi ke bidang konsumsi (misalnya, pembayaran pembeli atas pembayaran di muka untuk pembelian edisi berlangganan);

Penyerahan barang yang sebenarnya kepada konsumen dilakukan sebelum pembayarannya tepat waktu (misalnya, penjualan barang secara kredit dengan rencana angsuran). Tindakan penjualan dianggap telah terjadi pada saat penyerahan barang kepada pembeli.

Dalam organisasi perdagangan eceran, baik stasioner maupun eceran kecil, penyelesaian tunai dengan penduduk dilakukan sesuai dengan Undang-Undang tentang penggunaan mesin kasir.

Saat melakukan pembayaran, hanya mesin kasir yang termasuk dalam daftar negara bagian yang harus digunakan. Mereka harus memenuhi persyaratan berikut:

1) memiliki pita kontrol yang memblokir perangkat jika hilang atau rusak;

2) memiliki memori kontrol dengan masa penyimpanan informasi hingga tiga tahun;

3) memastikan keamanan memori kontrol PKC dari akses yang tidak sah.

Menurut PKC, pembukuan operator kasir dibuka secara individu atau untuk beberapa mesin dengan akuntansi terpisah untuk setiap CCM di dalamnya. Buku ini mencatat indikator pita kas pada awal dan akhir hari kerja. Buku kasir-operator harus disegel dan disegel oleh pegawai negara kantor Pajak. Buku itu ditandatangani oleh kepala dan kepala akuntan organisasi perdagangan, disertifikasi dengan meterai.

CCP terdaftar di kantor pajak. Pita kasir dibuat pada awal dan akhir setiap hari kerja, mis. cantumkan tanggal, waktu mulai dan waktu selesai kerja, jumlah total penghitung PKC (klise), jumlah pendapatan per hari, jumlah PKC. Rekaman itu ditandatangani oleh perwakilan manajemen, kepala akuntan dan kasir.

Jika pita mesin kasir putus, desain diulangi dengan menunjukkan alasan (pita putus) dan waktu putusnya. Untuk CCP yang baru diterima, dalam persediaan atau perbaikan, indikator meteran dihapus dan ditunjukkan dalam tindakan. Tindakan tersebut ditandatangani oleh perwakilan administrasi dan karyawan layanan perbaikan mekanis.

Dalam kasus yang diatur oleh hukum, PKC tidak berlaku. Jangan menggunakan mesin kasir saat memberikan layanan perjalanan ke daerah yang sulit dijangkau sesuai dengan daftar yang disetujui oleh otoritas eksekutif setempat.

Penjualan eceran ditentukan oleh jumlah pendapatan. Ini dihitung sebagai perbedaan antara pembacaan total konter kas di akhir dan di awal hari untuk setiap bagian atau untuk toko dan secara keseluruhan. Jumlah pendapatan diperhitungkan setiap hari dalam laporan kas dan secara berkala tercermin dalam penyusunan laporan komoditas.

Karena kenyataan bahwa di sebagian besar organisasi perdagangan eceran, akuntansi analitik dilakukan dengan jumlah total, laporan tersebut juga merupakan daftar akuntansi analitik.

Dalam organisasi kecil, ketika menyimpan catatan secara manual, laporan komoditas dapat digabungkan dengan register formulir pemesanan jurnal: bagian masuk - dengan pesanan jurnal pada akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", dan bagian pengeluaran - dengan pernyataan di akun ini. Rasionalisasi ini mengurangi volume pekerjaan teknis. Laporan komoditas harus diperiksa secara menyeluruh pada semua indikator. Penting untuk melakukan kontrol balik: memposting barang dan pembayarannya, dan jika terjadi pergerakan internal - kesetaraan data orang yang bertanggung jawab secara finansial dari satu organisasi yang merilis dan menerima nilai.

Penerimaan kas diformalkan dengan mengeluarkan pesanan kas masuk dan meninju tanda terima kas pada mesin kasir. Jika, dalam kasus yang ditentukan oleh hukum, mesin kasir tidak digunakan, maka nomor, tanggal pesanan tunai dan jumlah penjualan barang ditunjukkan dalam faktur penerimaan dan pengeluaran. Untuk mencerminkan hasil yang diterima dari penjualan barang secara tunai, akun 50 "Kasir", akun 90 "Penjualan", subakun 90-01 "Pendapatan", subakun 90-02 "Harga pokok penjualan", akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” digunakan , subakun 62-02 "Penyelesaian uang muka yang diterima":

Hasil penjualan diserahkan kepada kasir berdasarkan laporan kasir 50 90-01

Biaya barang dihapuskan untuk jumlah pendapatan ketika memperhitungkan harga pembelian 90-02 41-02

Tercermin PPN atas barang yang dijual 90-03 68

Pembeli menerima uang muka untuk harga barang 50 62-02

Uang muka dikreditkan saat barang dilepas ke pembeli 62-02 90-01

Ketika menghitung barang dengan harga jual, margin perdagangan adalah pendapatan dari barang yang dijual. Cara paling umum untuk menghitung pendapatan kotor adalah:

Perhitungan total omset;

Perhitungan kisaran perputaran barang;

Perhitungan saldo barang berdasarkan bermacam-macam;

Perhitungan persentase rata-rata.

Metode penghitungan total omset digunakan jika persentase markup perdagangan yang sama diterapkan untuk semua barang selama periode pelaporan. Dalam hal ini, pendapatan kotor ditentukan dengan rumus:

VD \u003d T * PH / 100, (3)

di mana VD - pendapatan kotor;

T - total omset;

- perkiraan tunjangan perdagangan.

Perkiraan markup perdagangan dihitung dengan rumus:

PH = TH / (100 + TH), (4)

di mana TN adalah markup dagang sebagai persentase.

Perhitungan pendapatan kotor berdasarkan persentase rata-rata didasarkan pada perhitungan margin perdagangan rata-rata untuk barang yang dijual. Dalam hal ini, margin perdagangan rata-rata dihitung dengan rumus:

P \u003d (TNn + TNp - TNv) / (T + OK) * 100, (5)

di mana P adalah margin perdagangan rata-rata;

- markup perdagangan pada neraca barang pada awal periode pelaporan;

TNp - markup dagang untuk barang yang diterima selama periode pelaporan;

TNv - markup perdagangan untuk barang yang dihentikan selama periode akuntansi;

OK - saldo barang pada akhir periode pelaporan.

Pendapatan kotor setelah menghitung markup rata-rata ditentukan dengan rumus:

VD \u003d T * P / 100 (6)

Margin perdagangan yang direalisasikan dihapuskan menggunakan metode red storno:

Margin perdagangan yang direalisasikan dibalik 90-01 42-01

Cara menghitung pendapatan kotor menurut bunga rata-rata dapat disajikan dalam bentuk tabel.

Perhitungan Overlay Perdagangan yang Direalisasi

Perhitungan pendapatan kotor untuk kisaran perputaran barang digunakan jika untuk berbagai kelompok barang berlaku berbagai ukuran tunjangan perdagangan.

Metode ini melibatkan penghitungan omset wajib menurut kelompok barang, yang masing-masing terdiri dari barang dengan markup yang sama.

Pendapatan kotor ditentukan dengan rumus:

VD \u003d (T1 * PH1 + T2 * PH2 + ... + Tn * RNn) / 100, (7)

di mana Tn - omset berdasarkan kelompok barang;

- perkiraan markup perdagangan untuk kelompok barang.

Saat menggunakan metode penghitungan pendapatan kotor untuk bermacam-macam saldo barang, inventaris perlu dilakukan pada akhir setiap periode pelaporan. Dalam hal ini, perhitungan pendapatan kotor dilakukan dengan rumus:

VD \u003d TNn + TNp - TNv - TNk, (8)

di mana Tk adalah markup perdagangan pada neraca barang pada akhir periode pelaporan.

2. Akuntansi barang di toko kelontong LLC "Temp-3"

2.1 karakteristik umum Temp-3 LLC

perdagangan akuntansi komoditas

Temp-3ya Perseroan Terbatas adalah perusahaan perdagangan eceran. Berlaku untuk usaha kecil. Perusahaan tersebut terdaftar di Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Wilayah Rostov No. 11 di kota Bataysk. Bentuk kepemilikan perusahaan adalah swasta. Modal dasar dibentuk sesuai dengan piagam Temp-3 LLC dengan mengorbankan kontribusi dari para pendiri, salah satunya adalah direktur perusahaan. Aktivitas utama Temp-3 LLC menurut Klasifikasi Aktivitas Ekonomi Semua-Rusia adalah 52,1 perdagangan eceran di toko-toko non-khusus. Temp-3 LLC melakukan perdagangan eceran di toko layanan campuran. LLC "Temp-3" menyewakan tempat untuk toko dengan luas keseluruhan 157 persegi m., area perdagangan adalah 108 sq. m.

Perusahaan memiliki segel bundar yang menunjukkan nama lengkapnya, serta stempel, kop surat, dan rekening giro yang dibuka dengan OAO CB Center-Invest.

Sesuai dengan Keputusan Duma Kota Bataysk “Pada sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu yang dilakukan di kota Bataysk”, kegiatan Temp-3 LLC tunduk pada pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dengan koefisien penghasilan dasar K1 = 1,148 , K2 = 0,5.

Perusahaan memiliki aset tetap dan beredar. Aset tetap termasuk peralatan. Modal kerja perusahaan meliputi kas dan barang persediaan.

Perusahaan melakukan kegiatannya sesuai dengan Piagam dan undang-undang Federasi Rusia.

Manajemen perusahaan dilakukan oleh pemiliknya, yang adalah direktur perusahaan. Direktur secara independen menentukan struktur manajemen perusahaan dan membentuk staf.

Perusahaan memberikan jaminan hukum ukuran minimal upah, kondisi kerja dan langkah-langkah perlindungan sosial pekerja. Jumlah remunerasi karyawan perusahaan diatur sesuai dengan tabel kepegawaian.

Perusahaan memelihara pelaporan akuntansi dan statistik sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Ruang perdagangan dan gudang perusahaan dilengkapi dengan jenis peralatan modern, dua mesin kasir. Toko milik outlet otomatis. Toko buka dari jam 9 pagi sampai 10 malam

Perusahaan ini memiliki 10 karyawan. Akuntansi dikelola oleh staf akuntan.

Akuntansi dan pelaporan di Temp-3 LLC dilakukan sesuai dengan kebijakan akuntansi yang dikembangkan oleh akuntan dan disetujui oleh direktur menggunakan program akuntansi 1C: Enterprise 8.1.

Tanggung jawab untuk organisasi akuntansi terletak pada kepala.

LLC "Temp-3" secara mandiri memilih bentuk akuntansi berdasarkan spesifikasi perusahaan. LLC "Temp-3" menggunakan bentuk akuntansi pesanan jurnal berdasarkan bagan akun standar.

Formulir terpadu dan dikembangkan secara independen digunakan untuk mendokumentasikan operasi. Dalam hal ini, akuntan dipandu oleh Peraturan Akuntansi dan Pelaporan Federasi Rusia. LLC "Temp-3" secara independen melakukan akuntansi properti, kewajiban keuangan, dan hasil kinerja berdasarkan Undang-Undang "Tentang Akuntansi" tanggal 21 November 1996 No. 129-FZ.

Menurut kebijakan akuntansi, penilaian barang di Temp-3 LLC dilakukan dengan biaya perolehan. Akuntansi untuk biaya distribusi dilakukan pada akun 44 "Beban untuk dijual".

Perusahaan bukan merupakan pembayar pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Sesuai dengan Keputusan Duma Kota Bataysk “Pada sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu yang dilakukan di kota Bataysk”, kegiatan Temp-3 LLC tunduk pada pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dengan koefisien penghasilan dasar K2 = 0,3.

Penyelesaian dengan pemasok barang dilakukan pada akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor".

Akuntansi untuk piutang dan hutang lain-lain disimpan pada akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur".

Akuntansi hasil keuangan diperhitungkan pada akun 99 "Laba dan rugi".

2.2 Dokumentasi transaksi perdagangan

Tata cara dan syarat penerimaan barang dari segi kuantitas, kualitas dan kelengkapan serta dokumentasinya diatur dalam kontrak penjualan yang dibuat oleh direktur Temp-3 LLC dengan pemasok barang.

Barang berasal dari pemasok dan dikeluarkan dengan dokumen pengiriman yang ditetapkan oleh persyaratan pengiriman barang sesuai dengan kontrak penjualan dan aturan pengangkutan barang: waybill, waybill, faktur. Pengiriman barang ke toko dilakukan oleh kendaraan pemasok.

Faktur menunjukkan nomor dan tanggal penerbitan, nama pemasok dan pembeli, nama dan Deskripsi Singkat barang, kuantitasnya (dalam satuan), harga dan jumlah barang yang dijual, termasuk pajak pertambahan nilai. Waybill ditandatangani oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial yang menyerahkan dan menerima barang dan disertifikasi oleh segel bundar dari pemasok dan Temp-3 LLC.

Penerimaan barang berdasarkan kuantitas meliputi pemeriksaan kesesuaian ketersediaan barang yang sebenarnya dengan data yang terdapat dalam dokumen pengangkutan, penyertaan atau penyelesaian.

Jika kuantitas dan kualitas barang yang diterima sesuai dengan yang ditentukan dalam bill of lading, pedagang yang menerima barang membubuhkan tanda tangannya pada dokumen pengiriman dan mengesahkannya dengan stempel bulat Temp-3 LLC.

Dalam hal terjadi perbedaan antara ketersediaan barang yang sebenarnya atau penyimpangan dalam kualitas, yang ditetapkan dalam kontrak, atau data yang ditentukan dalam dokumen yang menyertainya, suatu tindakan dibuat, yang merupakan dasar hukum untuk mengajukan klaim kepada pemasok. Tindakan tersebut dibuat oleh komisi, yang mencakup spesialis komoditas dan perwakilan pemasok.

Saat menerima barang, merchandiser memantau ketersediaan sertifikat kesesuaian untuk barang yang dibeli.

Pengembalian barang kepada pemasok setelah terdeteksi adanya cacat dalam proses penjualan barang, jika barang tidak memenuhi standar atau sampel yang disepakati dari segi kualitas, barang tidak lengkap, dilakukan dengan menerbitkan faktur pengembalian barang ke pemasok. Karena semua dokumen harus ditandatangani oleh kedua belah pihak dalam transaksi, setelah pengembalian dilakukan di pemasok, penjual menerima dari perwakilan penjualan pemasok faktur konfirmasi pengembalian barang dengan stempel dan tanda tangan perwakilan pemasok. Faktur ini diperiksa terhadap faktur pengembalian Temp-3 LLC dalam hal kuantitas, nama, harga dan jumlah total. Ketentuan pengembalian ke pemasok diatur dalam kontrak pasokan.

Pembayaran barang kepada pemasok dilakukan baik dari rekening penyelesaian Temp-3 LLC dengan perintah pembayaran, atau untuk dana pertanggungjawaban tunai.

Manajer komoditas, berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan barang yang sebenarnya dan penjualannya, membuat laporan komoditas. Dokumen utama untuk penerimaan dan konsumsi barang diberi nomor dan diarsipkan dengan laporan komoditas. Realisasi didaftarkan atas dasar cek register kas.

Di bagian masuk dari laporan komoditas, setiap dokumen yang masuk dicatat secara terpisah dan jumlah total barang yang diterima untuk periode pelaporan yang diberikan dihitung, serta total penerimaan dengan saldo di awal periode. Pada bagian pengeluaran dari laporan komoditas, setiap dokumen pengeluaran juga dicatat secara terpisah. Setelah itu, saldo barang pada akhir periode pelaporan ditentukan.

Dalam setiap jenis pendapatan dan pengeluaran, dokumen disusun secara kronologis. Jumlah total dokumen yang menjadi dasar penyusunan laporan komoditas ditunjukkan dengan kata-kata di akhir laporan. Laporan komoditas ditandatangani oleh manajer komoditas.

Laporan komoditas dibuat dalam dua salinan. Salinan pertama, diikat dengan dokumen yang diatur dalam urutan urutan catatan, diserahkan ke departemen akuntansi. Akuntan, di hadapan pedagang, memeriksa laporan komoditas dan menandatangani kedua salinan penerimaan laporan, yang menunjukkan tanggal. Salinan pertama laporan, bersama dengan dokumen-dokumen yang menjadi dasar penyusunannya, tetap berada di departemen akuntansi, dan yang kedua ditransfer ke spesialis komoditas. Setelah itu, setiap dokumen diperiksa legalitas transaksi yang dilakukan, kebenaran harga dan penghitungan. Di Temp-3 LLC, laporan komoditas dikompilasi 3 kali sebulan. Ini memungkinkan untuk memberikan kontrol paling lengkap atas pekerjaan orang-orang yang bertanggung jawab secara material dan lebih efisien memproses dokumentasi tentang pergerakan barang.

2.3 Refleksi transaksi dengan barang pada akun akuntansi

Di Temp-3 LLC, menurut bagan akun, barang dicatat pada akun 41, subakun 11 "Barang dalam perdagangan eceran". Akuntansi untuk barang diatur dengan harga pembelian.

Akuntansi analitik barang dilakukan oleh manajer komoditas menggunakan program 1C: Perusahaan, konfigurasi Perusahaan perdagangan dan akuntansi menggunakan program 1C: Perusahaan, konfigurasi akuntansi perusahaan .. Tujuan utamanya adalah untuk mendapatkan informasi yang diperlukan untuk manajemen inventaris.

Merchandising menyimpan catatan pergerakan barang dalam hal fisik dan biaya.

Barang dari LLC "Amida" dikreditkan sesuai dengan faktur No. 53 tanggal 15/11/2009. untuk harga beli 41-11 60-01 5978.57

Utang atas barang-barang Amida LLC telah dibayar dengan surat perintah pembayaran No. 9 tanggal 18/11/2009. 60-01 51 5978.57

Barang dari Heavenly Swallow LLC dikreditkan sesuai dengan invoice No. 125 tanggal 27 November 2009. untuk harga pembelian termasuk pajak pertambahan nilai 41-11 60-01 2285.46

Membayar hutang barang LLC "Heavenly Swallow" sesuai dengan laporan uang muka No. 8 tanggal 30 November 2009 60-01 71-01 2285.46

Temp-3 LLC menggunakan bentuk akuntansi pesanan jurnal, pergerakan barang tercermin secara otomatis dalam surat perintah jurnal pada kredit akun 41 "Barang" dan pernyataan pada debetnya. Entri dalam register tercermin secara keseluruhan untuk periode pelaporan, menunjukkan saldo barang di awal periode pelaporan, omset pada debit dan kredit akun 41, menunjukkan akun yang sesuai dan saldo barang di akhir periode pelaporan (Lampiran G). Pada November 2009, barang diterima dari pemasok dalam jumlah 502.646,52 rubel. Jumlah ini tercermin dalam pernyataan di debet akun 41 "Barang". Kredit akun mencerminkan pengeluaran pada laporan komoditas untuk bulan Januari, yang disusun dengan memperhitungkan neraca barang pada tanggal 1 Januari, penerimaan barang, konsumsi dan saldo pada akhir bulan.

Pada akhir bulan, dalam surat perintah jurnal pada akun 41 "Barang", hasilnya dibandingkan dengan indikator yang sesuai dari register akuntansi pada akun lain.

Misalnya, jumlah barang yang diterima dari pemasok direkonsiliasi dengan jurnal pesanan pada akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor". Register ini dibentuk setiap bulan. Saldo pada awal bulan ditransfer dari register yang sama untuk bulan sebelumnya, pembayaran barang tercermin dalam laporan debit, dan pengiriman barang tercermin dalam laporan kredit. Jika jumlah debit dan kredit sama, ini berarti barang dikreditkan dan dibayar penuh. Jika jumlah debet lebih besar dari jumlah kredit, ini berarti barang telah dibayar tetapi belum diterima. Jika jumlah kredit melebihi jumlah debet, berarti barang sudah diterima tetapi belum dibayar.

Berdasarkan perjanjian dengan pemasok, pedagang membuat pengembalian barang yang tidak terjual tepat waktu dengan faktur “Pengembalian ke pemasok” yang ditandatangani oleh pedagang dan perwakilan pemasok.

Pengembalian barang ke Amida LLC diterbitkan sesuai dengan invoice No. 1 tanggal 18/11/2009. untuk harga beli 60-01 41-11 111.09

Harga pokok penjualan eceran secara tunai direkonsiliasi dengan register akuntansi pada akun 50 "Kasir".

Hasil penjualan eceran barang dinyatakan dengan jumlah tertentu omset eceran, salah satu indikator utama kegiatan ekonomi perusahaan. Omset adalah total nilai barang yang dijual dengan harga jual. Jumlah pendapatan kotor dari penjualan, biaya distribusi, dan, akibatnya, keuntungan secara langsung bergantung pada volume perdagangan. Penjualan ke Temp-3 LLC dilakukan secara tunai menggunakan harga jual. Jumlah hasil dari penjualan barang secara tunai ditentukan oleh kesaksian dua mesin kasir - sesuai dengan total hari itu. Akuntansi untuk omset disimpan di akun 90 "Penjualan". Refleksi hasil perdagangan dilakukan atas dasar laporan kas.

Untuk jumlah hasil perdagangan, dua pesanan tunai yang masuk dibuat untuk setiap mesin kasir. Atas dasar perintah direktur perusahaan, pembayaran dilakukan kepada pembeli untuk barang yang tidak digunakan atau dilubangi secara salah. penerimaan kas. Pada saat yang sama, Undang-undang tentang pengembalian dana kepada pembeli dalam bentuk No. KM-3 dibuat. Atas dasar tindakan tersebut, akuntan membuat surat perintah kas akun untuk pengeluaran dana dari meja kas perusahaan.

Menerima hasil penjualan barang sesuai laporan kas tertanggal 17/11/2009. 50-01 90-01 9818.54

Pengembalian barang dari pembeli dilakukan berdasarkan akta No. 1 tanggal 17/11/2009. dengan harga beli storno merah 90-02 41-11 33.48

jumlah pendapatan dikurangi dengan kebalikan merah 62-02 90-01 40.00

Utang atas barang tersebut telah dibayarkan kepada pembeli sesuai dengan invoice dengan harga jual 62-02 50-01 40.00

3. Meningkatkan akuntansi barang di Temp-3 LLC

3.1 Penilaian keseluruhan aset perusahaan

Penilaian umum perusahaan dapat dilakukan berdasarkan neraca untuk November 2009.

Temp-3 LLC memiliki aset tetap dalam jumlah 191.423 rubel. Aset tidak berwujud perusahaan pada 30.11.2009 berjumlah 40616 rubel.

Saldo barang per 30.11.2009 adalah 341.885,51 rubel dalam harga pembelian.

Saldo dana di meja kas perusahaan per 30-11-2009. adalah 15131,20 rubel, saldo dana pada rekening giro sebesar 70047,65 rubel.

Utang kepada pemasok adalah 394.066,60 rubel. Dengan demikian, seluruh saldo barang belum dibayar per 30-11-2009. Hutang pinjaman jangka pendek adalah 296.650 rubel. Ada juga tunggakan pajak, pensiun dan upah.

Modal dasar perusahaan adalah 10.000 rubel. Pada saat yang sama, ada piutang untuk penyelesaian dengan pendiri dalam jumlah 5.000 rubel.

Tujuan dari kegiatan ekonomi dari setiap organisasi ritel adalah untuk mendapatkan keuntungan. Keuntungan dari penjualan barang didefinisikan sebagai selisih antara pendapatan kotor dan biaya distribusi. Dari sini jelas betapa pentingnya menghitung pendapatan kotor dari penjualan barang dengan benar. Pendapatan kotor adalah selisih antara hasil penjualan (nilai jual barang yang dijual) dengan nilai beli barang yang dijual. Selisih ini merupakan selisih antara omzet di kredit akun 90-01 "Pendapatan" dan omset di debet akun 90-02 "Harga pokok penjualan".

Setelah menentukan pendapatan kotor dari penjualan barang, perlu untuk menentukan hasil akhir (laba atau rugi) dari penjualan barang, yang tercermin dalam akun 90-09 “Laba/rugi dari penjualan” pada akhir periode pelaporan. . Untuk melakukan ini, Anda perlu menentukan dengan benar biaya distribusi yang diperhitungkan selama bulan tersebut di akun 44-01 "Biaya distribusi dalam organisasi yang terlibat dalam kegiatan perdagangan" dan menghapusnya ke debet akun 90-07 "Biaya penjualan" di akhir periode pelaporan.

Biaya Temp-3 LLC untuk penjualan berjumlah 94.968,21 rubel. Rugi penjualan pada November 2009 berjumlah 64316,71 rubel.

3.2 Cara untuk meningkatkan aktivitas Temp-3 LLC

Stabilitas dan kemakmuran organisasi perdagangan di kondisi modern sangat tergantung pada penggunaan teknologi canggih akuntansi dan analisis informasi, kontrol penuh atas komoditas dan arus keuangan. Oleh karena itu, untuk pemrosesan informasi akuntansi yang paling lengkap dan akurat, diperlukan formulir akuntansi otomatis yang dibuat berdasarkan penggunaan komputer. LLC "Temp-3" melengkapi tempat kerja seorang akuntan dan pedagang, menciptakan tempat kerja otomatis.

Dengan bantuan program 1C: Perusahaan, akuntan organisasi dapat menyelesaikan tugas utama akuntansi untuk operasi komoditas:

Penghapusan saldo (persediaan) dengan menghitung jumlah barang yang dijual dan nilai jualnya dan membuat tindakan inventaris;

Akuntansi hutang berdasarkan hasil yang diterima dan nilai eceran barang yang dijual, ditentukan berdasarkan persediaan. Adanya operasi untuk menambah dan mengurangi hutang, termasuk operasi untuk menghapus hutang dengan kerugian atau atas beban pihak yang bersalah;

Mempertahankan perhitungan beban pokok pendapatan yang diterima;

Program ini menghasilkan laporan tentang saldo dan pergerakan barang;

Program ini menghasilkan semua entri akuntansi dengan mempertimbangkan kekhususan perdagangan eceran;

Segala bentuk penyelesaian dengan pemasok dilakukan. Program ini membantu untuk menentukan berapa banyak barang dari pemasok tertentu yang dijual selama periode pelaporan dan berapa banyak pemasok ini dibayar dan berutang;

Akuntansi uang tunai di meja kas dan bank;

Menyimpan catatan penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab;

Dimungkinkan untuk mengontrol pelaksanaan pembayaran yang direncanakan;

Kemampuan untuk mengontrol piutang dan hutang;

Memelihara rekening bersama;

Akuntansi untuk aset tetap;

Memelihara file personel;

Pembentukan kepegawaian dan pengendalian pelaksanaannya;

Dukungan untuk berbagai akrual dan deduksi;

Ekspor data pajak penghasilan ke sistem "Wajib Pajak";

Ekspor informasi ke sistem perangkat lunak dana pensiun.

Dengan demikian, kita dapat menyimpulkan.

Penggunaan bentuk akuntansi otomatis menyediakan: mekanisasi dan sebagian besar otomatisasi proses akuntansi, akurasi data akuntansi yang tinggi; efisiensi data akuntansi, meningkatkan produktivitas akuntan, membebaskannya dari melakukan fungsi teknis sederhana dan memberikan kesempatan yang lebih besar untuk mengontrol dan menganalisis kegiatan ekonomi.

Dokumen serupa

Prosedur akuntansi untuk operasi penjualan barang secara tunai. Korespondensi faktur sebenarnya dibayar oleh pembeli saat membeli barang dengan kartu plastik. Akuntansi untuk barang dalam perdagangan grosir. Jurnal operasi bisnis, buku besar.

makalah, ditambahkan 12/02/2013


Dokumentasi penerimaan barang. Bentuk terpadu dari dokumen utama yang digunakan dalam perdagangan. Akuntansi barang di gudang. Pelaporan orang yang bertanggung jawab secara finansial pada pergerakan barang. Metode partisi akuntansi.

makalah, ditambahkan 23/02/2015


Akuntansi sintetis dan analitik dari penjualan barang dalam perdagangan eceran. Perhitungan pendapatan kotor untuk kisaran omset barang. Akuntansi barang diterima untuk komisi. Dokumentasi penerimaan barang. Perhitungan margin perdagangan rata-rata.

abstrak, ditambahkan 23/02/2015


Maksud, tujuan dan prinsip dasar akuntansi dalam perdagangan eceran. Metode untuk mengevaluasi barang dalam akuntansi. Metodologi akuntansi dan audit penjualan barang dari organisasi perdagangan pada contoh CJSC "L.O.T." Inventarisasi dan audit penjualan barang.

tesis, ditambahkan 13/08/2010


Kepabeanan barang. Tata cara penetapan nilai pabean barang. Pembayaran ekspor. Tata cara penghitungan dan pembayaran biaya. Bea cukai ekspor. Skema umum akuntansi untuk operasi ekspor di bawah kontrak langsung, di bawah perjanjian komisi.

makalah, ditambahkan 23/02/2015


Peraturan hukum akuntansi untuk transaksi tunai di Republik Belarus. Akuntansi untuk penerimaan dan pengeluaran uang tunai di meja kas organisasi. Meningkatkan pembukuan transaksi tunai di SZAO "Mogilev Carriage Works".

makalah, ditambahkan 28/03/2015


Pertimbangan akuntansi utama produk yang dijual, akuntansi sintetis dan analitis dari penjualan dan pelaporan laba rugi. Korespondensi akun 90 "Penjualan". Akuntansi untuk penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan dan akuntansi untuk biaya penjualan, posting.

makalah, ditambahkan 13/12/2011


Dokumentasi transaksi perdagangan. Singkat karakteristik ekonomi ZAO Evroopt.Metodologi akuntansi untuk penerimaan dan pembuangan barang.Analisis organisasi manajemen perusahaan perdagangan grosir.Inventarisasi barang, pendaftaran hasil.

makalah, ditambahkan 11/03/2012


Organisasi akuntansi untuk pergerakan barang dalam perdagangan eceran pada contoh LLC "La Pom". Dokumentasi transaksi komoditas dan refleksinya dalam akuntansi. Akuntansi analitis dan sintetis dari penerimaan dan penjualan barang; hasil keuangan.

makalah, ditambahkan 06/03/2012


Basis metodologis organisasi akuntansi dalam perdagangan eceran. Akuntansi penerimaan barang. Dokumentasi, aturan penerimaan. Akuntansi sintetis dan analitis untuk penerimaan dan penjualan barang. Perhitungan markup dagang. Persediaan barang.

Untuk manajemen perusahaan yang paling efektif, perlu memiliki informasi ekonomi yang benar. Akuntansi di perusahaan akan membantu untuk mendapatkan semua data yang diperlukan.

Jika sebuah kita sedang berbicara tentang perusahaan ritel, maka objek utama akuntansi adalah barang. Oleh karena itu, departemen akuntansi berkewajiban untuk memastikan akuntansi semua barang masuk dan refleksi tepat waktu dalam akuntansi semua kemungkinan operasi yang terkait dengan keberangkatan mereka. Tujuan akuntansi barang dalam perdagangan eceran:

• kontrol atas keamanan barang
• Pelaporan pendapatan kotor dan status persediaan tepat waktu.

Sistem cloud otomatisasi akuntansi perdagangan.
Tingkatkan efisiensi kerja, kurangi kerugian, dan tingkatkan keuntungan!

Tugas akuntansi:

• memastikan tanggung jawab atas barang
• verifikasi kebenaran pendaftaran transaksi komoditas
• identifikasi barang basi dan lambat bergerak
• memeriksa ketepatan waktu posting barang
• pengendalian kebenaran persediaan
• mengungkapkan pendapatan kotor
• pengendalian harga.

Prinsip-prinsip akuntansi barang dalam perdagangan eceran:

• kesatuan indikator akuntansi
• kemungkinan memperoleh informasi akuntansi secepat mungkin
• organisasi akuntansi sesuai dengan perjanjian kewajiban
• kesatuan penilaian pada saat penerimaan dan penghapusan
• organisasi itu sendiri memilih skema akuntansi yang optimal
• persediaan terjadwal dan tidak terjadwal berkala
• kontrol atas kegiatan orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial (pengecekan balik).

Jika perusahaan ritel secara ketat memantau penerapan tujuan, sasaran, dan prinsip akuntansi barang, semua tugas yang dihadapi akuntansi akan diselesaikan secara efisien dan tepat waktu. Kekurangan dalam organisasi akuntansi dapat menyebabkan pembentukan kondisi yang kondusif untuk pencurian aset material.

Akuntansi untuk penerimaan barang dalam perdagangan eceran

Perdagangan eceran dapat menerima barang langsung dari produsen atau dari organisasi perdagangan grosir. Barang-barang yang memasuki jaringan ritel harus disertai dengan dokumen yang dibuat dengan cara yang ditentukan.
Jika barang dari pemasok ke pengecer dikirim ke transportasi darat- Menerbitkan bill of lading. Dokumen ini terdiri dari dua bagian: komoditas dan transportasi.

Bagian produk diisi oleh pemasok produk dan berisi data sebagai berikut:

• nama / alamat / detail bank pemasok dan penerima
• data produk dan wadah (artikel, berat bersih/kotor, harga, dll.)
• jumlah PPN.

Bagian pengangkutan diisi pada saat penyerahan barang dan memuat data sebagai berikut:

• nomor kendaraan
• nomor waybill
• tanggal pengiriman barang
• nama dan koordinat pengirim dan penerima kargo
• titik bongkar/muat
• informasi kargo.

Bill of lading diterbitkan dalam dua rangkap. Salah satunya tetap pada penanggung jawab materiil di pihak pemasok, dan yang kedua dipindahkan ke penanggung jawab materiil penerima barang.

Dari pemasok non-penduduk, barang dapat dikirim dengan moda transportasi lain (kereta api, udara atau transportasi air). Tergantung pada metode pengiriman, daftar dokumen dapat bervariasi.

Semua barang yang dijual melalui jaringan ritel harus disertai dengan dokumen yang relevan dari organisasi manufaktur. Dokumen-dokumen ini harus mengkonfirmasi kualitas produk dan keamanannya untuk kehidupan dan kesehatan pembeli dengan mengacu pada sertifikat kebersihan.

Dalam hal barang impor, dokumen yang mengkonfirmasi kualitas harus memuat tanda Pengawasan Sanitasi dan Epidemiologi Negara Federasi Rusia untuk lulus penilaian dengan cara yang ditentukan oleh hukum. Penjualan barang (makanan dan bahan baku makanan) tanpa dokumen ini dilarang.
Barang-barang yang memasuki perdagangan eceran dipertanggungjawabkan oleh orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial pada hari penerimaan atas ketersediaannya.

Akuntansi sintetis dipertahankan pada akun aktif 41 "Barang" dan sub-akun 2 "Barang dalam perdagangan eceran". Penerimaan tercermin dalam debit akun, dan pelepasan tercermin dalam kredit. Dalam hal ini, saldo debet tercermin dalam bagian 2 "Aset lancar". Jika barang diperhitungkan dengan harga jual, maka selisih antara harga jual dan harga beli tercermin dalam akun 42 “Margin perdagangan”.

Akuntansi analitik dipertahankan untuk setiap orang yang bertanggung jawab secara finansial pada harga jual atau beli. Tipe ini Akuntansi dipelihara untuk setiap dokumen penyelesaian dan pembayaran pemasok pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”. Akuntansi analitik dilakukan untuk setiap pemasok. Untuk entri debit dibuat berdasarkan dokumen penyelesaian, dan untuk kredit - berdasarkan dokumen transportasi dan komoditas.

Akuntansi untuk penjualan eceran barang

Dalam perdagangan eceran, penjualan barang diformalkan dengan mengeluarkan cek KKM dan mencerminkan pendapatan harian (pendapatan per shift) dari setiap kasir-operator.

Akuntansi sintetis penjualan eceran disimpan di akun 90 "Penjualan". Dalam hal ini, debit mencerminkan biaya pokok, biaya penjualan, cukai dan PPN. Kredit tersebut mencerminkan nilai jual barang beserta PPN.

Berdasarkan laporan kasir, transaksi dihasilkan setiap hari yang mencerminkan jumlah pendapatan. Pada akhir bulan, PPN dibebankan, dan biaya penjualan dihapuskan.
Berdasarkan laporan kasir, transaksi dihasilkan setiap hari yang mencerminkan jumlah hasil penjualan barang. Selanjutnya, biaya barang dikurangi dan, berdasarkan data yang diperoleh, ditentukan pendapatan kotor dari perusahaan perdagangan eceran.

Akuntansi dapat disimpan pada harga beli atau harga jual. Masing-masing metode ini memiliki sejumlah fitur dan nuansa.

Otomatisasi akuntansi dalam perdagangan eceran

Baru-baru ini, layanan online untuk otomatisasi telah menjadi populer, mempraktikkan model saas dalam menyediakan program kepada pengguna. Popularitas mereka adalah karena fakta bahwa perangkat lunak disewa. Artinya, pemilik perusahaan memiliki kesempatan untuk memilih paket fungsi yang diperlukan dan tidak perlu membeli paket perangkat lunak dan platform perangkat keras untuk penggunaan lebih lanjut.

Program online Class365 dibuat untuk pengusaha yang ingin membawa bisnis mereka dengan cepat dan efisien ke tingkat baru, melewati tahapan yang membosankan dalam menerapkan program otomatisasi, biaya tinggi untuk pembelian lisensi, dan pelatihan staf.

Otomatisasi akuntansi dengan Class365 memungkinkan Anda menyelesaikan beberapa masalah sekaligus:

• Setiap saat, Anda bisa mendapatkan informasi lengkap tentang barang yang dijual untuk jangka waktu tertentu. Ini akan memungkinkan Anda untuk tidak memesan terlalu banyak dan hanya membeli barang panas dari pemasok.
• Pendaftaran pembelian otomatis mengurangi risiko pencurian barang oleh karyawan perusahaan.
• Tidak perlu sering-sering mengambil stok.
• Kecepatan layanan pelanggan meningkat. Hal ini memungkinkan Anda untuk mengurangi jumlah karyawan dan mempertahankan volume penjualan.
• Pembayaran otomatis dokumen memungkinkan Anda mengurangi kesalahan hingga nol.

Class365 adalah program untuk otomatisasi kompleks: akuntansi keuangan dan perdagangan, toko online, gudang, layanan pelanggan (CRM), sehingga Anda tidak perlu menginstal banyak aplikasi untuk setiap arah, sistem web Class365 akan mengatasi semua tugas dari bisnis Anda!

Ulasan video tentang kemampuan sistem Klass365 untuk akuntansi perdagangan

Metode penjualan eceran barang - seperangkat teknik dan metode dan operasi yang ditujukan untuk organisasi rasional dari proses penjualan barang. [6, hal. 256].

Ada metode berikut:

• - layanan pelanggan individu atau penjualan barang melalui konter (metode penjualan tradisional);
• - tampilan barang terbuka;
• - penjualan barang menurut contoh atau katalog;
• - penjualan barang dengan metode swalayan;
• - penjualan barang secara pre-order;
• - perdagangan elektronik.

Layanan pelanggan satu-ke-satu atau menjual barang melalui konter adalah metode penjualan eceran di mana penjual memberi pembeli pilihan dan pemeriksaan barang, mengukur kuantitas sesuai dengan pesanan pembeli, mengemas dan melepaskan barang.

Keuntungan: efektif untuk produk yang memerlukan konsultasi atau informasi tambahan, ketika pembeli meminta untuk menghancurkan keseluruhan kemasan (berat tidak sejumlah besar barang, mengukur jumlah kain, dll).

Kekurangan: mengurangi tingkat layanan pelanggan, meningkatkan waktu yang dihabiskan untuk membeli barang, membatasi kemandirian pelanggan dalam memilih barang. Kualitas layanan tergantung pada kualifikasi staf penjualan, pengetahuan mereka tentang bermacam-macam, dan ketaatan pada etika hubungan dengan pelanggan.

Metode penjualan ini digunakan dalam kasus di mana barang tiba dalam keadaan tidak siap untuk dijual, memerlukan penimbangan, pengukuran, dan operasi lain yang dilakukan oleh penjual. Metode ini menemukan aplikasi di departemen gastronomi, tukang daging, dll. Di toko-toko yang menjual barang melalui konter, prosesnya lebih mahal, karena mencakup sejumlah besar operasi padat karya. Penjual yang melakukan seluruh proses pelayanan pelanggan harus memiliki kualifikasi yang diperlukan, mengetahui ragamnya dengan baik, dan memperhatikan etika hubungan dengan pelanggan. Tidak setiap karyawan memenuhi persyaratan keunggulan profesional, yang menyebabkan kesulitan tambahan dalam organisasi layanan dan memerlukan perhatian dan kontrol khusus dari manajer lantai penjualan.

Layanan mandiri adalah metode penjualan eceran barang, berdasarkan pemeriksaan sendiri oleh pembeli barang yang diletakkan di atas peralatan komersial, pemilihan barang yang diperlukan dan pengirimannya ke pusat pemukiman.

Keuntungan: 20-30% lebih banyak jenis barang dapat ditempatkan dan dijual di lantai perdagangan daripada di toko saat menjual barang dengan layanan individu; 15 - 20% meningkatkan throughput toko dan omset per 1 karyawan.

Kekurangan: kelupaan pembeli.

Metode swalayan telah tersebar luas di supermarket, sebagian besar toko non-makanan. Pengecualian adalah peralatan listrik rumah tangga dan mobil, lemari es, karpet dan permadani, sepeda, sepeda motor, perahu, motor, televisi dan peralatan elektronik, dan beberapa lainnya.

Metode swalayan menunjukkan keuntungannya hanya jika ketentuan berikut diperhatikan:

• - pengembangan optimal solusi perencanaan Bursa saham;
• - penggunaan keranjang persediaan atau troli oleh pembeli saat memilih barang;
• - masuknya pembeli tanpa batas dan akses gratis ke barang-barang yang diletakkan di atas peralatan komersial;
• - pemilihan dan penempatan peralatan yang bijaksana;
• - kemungkinan untuk mendapatkan saran atau bantuan setiap saat dari konsultan - penjual;
• - orientasi bebas pembeli di lantai perdagangan, disediakan dengan adanya tanda-tanda dan sarana informasi lainnya.

Efisiensi swalayan sangat ditingkatkan dengan penggunaan kode batang; peralatan penimbangan, yang dengannya pembeli dapat menimbang barang yang telah mereka pilih secara mandiri; pengenalan metode pembayaran dengan kartu bank plastik.

Penjualan barang dengan sampel adalah metode penjualan eceran berdasarkan akses bebas dan pemilihan barang oleh pembeli sesuai dengan sampel yang ditampilkan di lantai perdagangan, pembayaran dan penerimaan tori yang sesuai dengan sampel.

Keuntungan: pada area lantai perdagangan yang relatif kecil, Anda dapat menampilkan sampel yang cukup jarak yang lebar barang.

Kekurangan: sampel yang dipamerkan di lantai bursa harus memiliki label harga dengan informasi lengkap tentang produk. Kapan pertanyaan tambahan pembeli harus mencari bantuan konsultan penjualan.

Metode ini memungkinkan Anda untuk menyajikan sampel berbagai barang yang cukup luas di area lantai perdagangan yang relatif kecil. Setelah inspeksi dan pemilihan sendiri, pembeli membayarnya dan menerima pembelian. Stok kerja dapat dibentuk di tempat kerja penjual, di gudang toko, di gudang grosir atau pabrikan barang. Metode ini banyak digunakan dalam penjualan barang-barang besar (kulkas, mobil, sepeda motor, bahan bangunan, dll).

Penjualan barang dengan tampilan terbuka - metode penjualan eceran di mana barang diletakkan secara terbuka di lantai perdagangan dan dapat diakses secara bebas, tetapi layanan akhir membutuhkan interaksi dengan penjual. Pemilihan dan pemilihan barang dilakukan oleh pembeli secara mandiri, tetapi pengendalian mutu, konsultasi, penimbangan atau pengukuran, pengemasan dan pengeluaran barang dilakukan oleh penjual.

Keuntungan: lebih nyaman daripada metode tradisional, karena banyak pembeli memiliki kesempatan untuk secara bersamaan membiasakan diri dengan sampel barang yang diletakkan secara terbuka, tanpa mengganggu penjual untuk melakukan fungsi yang terkait dengan menampilkan barang dan informasi tentang bermacam-macamnya; memungkinkan Anda untuk mempercepat operasi penjualan barang, meningkatkan throughput toko, dan meningkatkan produktivitas penjual.

Kekurangan: Kekurangan: waktu layanan lebih lama dari layanan mandiri.

Metode ini digunakan dalam penjualan kaus kaki, parfum, pakaian, sekolah dan alat tulis, suvenir, piring dan barang-barang non-makanan dan makanan lainnya (sayuran, buah-buahan, dll.). Metode yang dipertimbangkan lebih mudah dibandingkan dengan melayani melalui konter di mana pada saat yang sama banyak pembeli dapat membiasakan diri dengan barang-barang yang ditata secara terbuka tanpa mengganggu penjual untuk menampilkan dan menginformasikan operasi. Dengan organisasi penjualan tampilan terbuka yang rasional, operasi penjualan barang dipercepat, produksi toko meningkat, dan produktivitas penjual meningkat.

Menjual barang dengan katalog merupakan variasi dari metode penjualan barang dengan sampel, karena. alih-alih sampel barang alami, katalog foto-foto mereka dilampirkan dengan deskripsi opsi - setelah memilih barang dan membayarnya, barang dikirim ke pembeli melalui pos atau dikirim melalui kurir. Toko yang berdagang dengan cara ini biasanya memiliki ruang pamer.

Keuntungan: kemudahan organisasi perdagangan dan proses teknologi.

Kekurangan: pembeli tidak melihat barang, dia dipaksa untuk percaya deskripsi yang disajikan dalam katalog.

Electronic commerce adalah metode penjualan barang secara eceran, ketika proses penjualan dilakukan secara elektronik dengan menggunakan teknologi internet.

Keuntungan: kemudahan organisasi perdagangan dan proses teknologi, kemungkinan penggunaan berbagai bentuk pembayaran (tunai pada saat pengiriman barang melalui kurir; transfer bank; cash on delivery; dengan pesanan pos, uang maya; kartu bank).

Ada dua kelas sistem untuk e-commerce:

• - "Bisnis - Bisnis" (Bisnis - ke - Bisnis - B2B);
• - "Bisnis - Konsumen" (Bisnis - ke - Pelanggan - B2C).

Sistem B2C meliputi:

• - web - showcase - daftar harga perusahaan perdagangan yang dirancang menggunakan web - alat desain, yang tidak mengandung logika bisnis dari proses perdagangan;
• - Toko Internet berisi, selain showcase web, semua logika bisnis yang diperlukan untuk mengelola proses perdagangan Internet (back office), dan sistem perdagangan Internet (TIS) adalah toko Internet, back office yang sepenuhnya ( secara real time ) terintegrasi ke dalam proses bisnis perdagangan perusahaan. Keuntungan e-commerce dimanifestasikan dalam kenyataan bahwa pembeli dapat ditawari sistem diskon yang lebih fleksibel, segera menerbitkan faktur, dengan mempertimbangkan biaya pengiriman dan asuransi. Selain itu, ia akan dapat melihat keadaan gudang yang sebenarnya dan menerima informasi tentang kemajuan pesanannya. Pembeli pertama-tama akan membeli barang di situs web perusahaan yang menyediakan harga terbaik dan pelayanan yang baik. Ini ada di sini keunggulan kompetitif membangun rencana mereka untuk menarik pelanggan tetap Internet - pedagang.

E-commerce bermanfaat bagi pembeli dan pedagang. Dari sudut pandang pembeli, e-commerce memiliki keuntungan sebagai berikut dibandingkan metode penjualan tradisional:

• -mengurangi biaya proses pengadaan, karena mencari produk yang tepat di katalog pemasok yang berbeda dan sering ketinggalan zaman, proses meminta pemasok untuk rincian produk, harga, biaya dan metode pengiriman memakan banyak waktu dan uang pembeli. 2В Internet - perdagangan memungkinkan Anda untuk mengurangi biaya dan, di samping itu, menghemat waktu dalam proses pengadaan;
• -mengurangi biaya tambahan- seringkali pembeli membayar barang dan jasa jauh lebih banyak daripada biaya sebenarnya. Mengotomatiskan proses pembelian akan menghindari overlay seperti itu;
• - pilihan yang luas dan kebijakan harga terbaik. Meskipun cukup banyak pilihan pemasok, pembeli offline masih dipaksa untuk memilih penyedia terutama berdasarkan geografis dan seringkali terbatas pada waktu dan uang yang dapat dihabiskan untuk menjelajahi semua kemungkinan, sehingga pilihan tidak selalu optimal. Kemampuan pencarian Internet yang kuat dan akses dari mana saja dunia secara signifikan meningkatkan efisiensi seleksi.

Perdagangan (kegiatan perdagangan) adalah jenis kegiatan wirausaha yang terkait dengan pembelian dan penjualan barang (klausul 1, pasal 2 Undang-Undang Federal 28 Desember 2009 No. 381-FZ). Kami akan berbicara tentang akuntansi dalam perdagangan dalam konsultasi kami.

Akun 41 "Barang"

Sebagaimana dicatat, dasar dari kegiatan perdagangan adalah pembelian dan penjualan barang. Dengan demikian, akun 41 "Barang" () digunakan dalam akuntansi dalam perdagangan eceran dan akuntansi dalam perdagangan grosir. Pada saat yang sama, harus diperhitungkan bahwa, tidak seperti barang milik sendiri, barang yang diterima untuk disimpan diperhitungkan dalam saldo pada akun 002 "Persediaan diterima untuk diamankan", dan barang yang diterima untuk komisi juga tidak seimbang pada akun 004 "Barang diterima untuk komisi".

Untuk akun 41 "Barang", khususnya, sub-akun berikut dapat dibuka:

• 41-1 "Barang di gudang";
• 41-2 "Barang dalam perdagangan eceran";
• 41-3 "Kontainer di bawah barang dan kosong";
• 41-4 "Produk yang dibeli", dll.

Barang yang ditransfer organisasi untuk diproses ke organisasi lain tidak dihapuskan dari akun 41, tetapi diperhitungkan secara terpisah.

Akuntansi analitik pada akun 41 harus disimpan oleh orang yang bertanggung jawab, nama (varietas, batch, bal), dan, jika perlu, juga oleh tempat penyimpanan barang.

Akuntansi dalam perdagangan grosir: posting

Berikut adalah catatan akuntansi utama dalam organisasi perdagangan. Kami akan menampilkan posting dalam perdagangan saat melakukan penjualan grosir.

Penghapusan perkawinan dalam jual beli adalah sebagai berikut, jika perkawinan diketahui setelah barang diterima dan tidak ada kesalahan pemasok:

Akuntansi ritel: akun 42

Jika organisasi ritel memperhitungkan barang dengan harga jual, akun 42 "Margin perdagangan" digunakan untuk meringkas informasi tentang margin perdagangan (diskon, diskon) untuk barang (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n). Postingan dalam perdagangan eceran untuk pembentukan margin terdiri dari entri untuk debet akun 41 dan kredit akun 42.

Akuntansi analitik pada akun 42 melibatkan refleksi terpisah dari markup yang terkait dengan barang dalam organisasi ritel dan barang yang dikirim.

Untuk retail, akuntansi dalam perdagangan (posting) adalah sebagai berikut:

Dalam perdagangan eceran, akuntansi (posting) dalam organisasi yang mencatat barang tanpa menggunakan akun 42 umumnya akan serupa dengan akuntansi untuk penjualan grosir (dengan mempertimbangkan kekhususan penyelesaian - tunai dan menggunakan kartu plastik).

Penting untuk mempertimbangkan bahwa entri akuntansi dalam perdagangan juga bergantung pada apakah penjual memiliki kepemilikan barang. Lagi pula, dalam perdagangan komisi, transaksi agen komisi akan berbeda: