Menguraikan garis-garis neraca. Menguraikan garis-garis neraca Neraca yang disederhanakan untuk usaha kecil: instruksi untuk mengisi
Baru-baru ini, legislator mengizinkan kami untuk menyerahkan neraca yang disederhanakan. Kementerian Keuangan telah mengembangkan formulir yang ringan dan pada tahun 2013 perusahaan dapat menggunakannya saat mengirimkan laporan untuk tahun 2012.
Tidak semua perusahaan dapat mengirimkan neraca dalam bentuk yang disederhanakan untuk tahun 2016, tetapi hanya perusahaan yang merupakan usaha kecil. Ini sangat nyaman, karena neraca untuk usaha kecil untuk tahun 2016 mungkin berisi jumlah formulir yang jauh lebih sedikit dibandingkan dengan laporan keuangan bentuk lengkap tradisional. Perusahaan kecil dapat memutuskan sendiri apa yang lebih nyaman untuknya - laporan lengkap atau versi yang disederhanakan. Metode yang dipilih harus tercermin dalam kebijakan akuntansi saat ini.
Siapa yang menyerahkan neraca yang disederhanakan
Dalam bentuk yang disederhanakan, neraca usaha kecil untuk tahun 2016 dapat diajukan. Juga, perusahaan yang berpartisipasi dalam implementasi proyek inovasi Skolkovo, perusahaan nirlaba juga dapat menggunakan hak ini.
Usaha kecil termasuk badan hukum:
- dengan jumlah pegawai rata-rata tidak lebih dari 100 orang. Ingatlah bahwa jumlah pegawai rata-rata berbeda dari jumlah pegawai penggajian. Tata cara penghitungannya diatur dalam undang-undang statistik negara (Perintah No. 428 tanggal 28 Oktober 2013);
- yang pendapatannya dari kegiatan komersial mereka tidak melebihi 800 juta rubel.
- atas dasar lain yang termuat dalam pasal 1.1. Pasal 4 UU No. 209-FZ.
Neraca yang disederhanakan tidak dapat diserahkan oleh perusahaan yang memiliki audit wajib pelaporan (ini termasuk perusahaan saham gabungan, karena mereka memerlukan opini audit), koperasi bangunan dan perumahan, perusahaan keuangan mikro, lembaga pemerintah, notaris, pengacara, pihak dan sejumlah lainnya.
Cara menyusun neraca untuk bisnis kecil
Neraca usaha kecil dibentuk sesuai dengan lampiran Surat Perintah No. 66n yang disahkan oleh Kementerian Keuangan pada tanggal 02 Juli 2010. Selain indikator untuk tahun pelaporan, ini menunjukkan indikator untuk dua tahun sebelumnya. tahun; untuk ini, kolom khusus disediakan di mana data dimasukkan pada akhir tahun.
Formulir menurut OKUD 0710001 (neraca untuk usaha kecil sekarang memiliki angka persis ini) digunakan untuk pelaporan untuk tahun berjalan 2016, serta untuk 2015. Sebelumnya, formulir yang berbeda digunakan, yang digunakan dari 2012 hingga 2014.
Neraca untuk usaha kecil 2016 mencakup dua bentuk wajib - neraca itu sendiri (form 1) dan laporan laba rugi (form 2). Jika perusahaan menganggap perlu untuk menyediakan lebih banyak formulir untuk mengungkapkan informasi yang hilang, maka ini diperbolehkan.
Perusahaan yang menggunakan formulir menurut OKUD 0710001 menunjukkan data yang besar tanpa perincian artikel, karena formulir ini mencerminkan indikator yang lebih umum dan jumlah baris dalam formulir jauh lebih sedikit.
Tidak masalah sistem perpajakan mana yang dipilih perusahaan, mungkin sistem pajak yang disederhanakan, semua orang, tanpa kecuali, perlu melapor ke lembaga pemerintah dan menyusun laporan keuangan tahunan.
Terlepas dari volume pelaporan yang dipilih - lengkap atau sederhana, kepatuhan dengan tenggat waktu legislatif untuk pengajuannya diperlukan. Untuk 2016, sewa sampai 31 Maret 2017 (Kamis). Jika tenggat waktu hukum terlewatkan, denda yang signifikan akan menyusul. Karena kami menyerahkan laporan secara wajib ke dua badan negara - ini adalah badan inspeksi dan statistik pajak, maka dendanya berbeda. Dalam kasus pertama, Anda harus membayar 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan tepat waktu, dalam kasus kedua, kewajiban dari 3.000 hingga 5.000 rubel disediakan.
Ketika tidak ada aktivitas, perusahaan tetap harus menyerahkan pelaporan nol, jika tidak mereka akan menghadapi denda yang sama.
Bagaimana cara mengisi neraca sederhana 2016?
Untuk masing-masing garis keseimbangan, indikator diberikan selama 3 tahun, jika ada indikator yang hilang, maka tanda hubung diletakkan. Kode di baris ditempelkan tergantung pada bagian siapa dalam indikator agregat ini yang terbesar. Misalnya, jika suatu perusahaan memiliki piutang paling banyak pada akhir periode pelaporan, maka kode 1230 dimasukkan pada baris "Keuangan dan aset lancar lainnya" di neraca (lihat contoh pengisian neraca untuk usaha kecil di bawah).
Neraca sederhana untuk usaha kecil: petunjuk pengisian
Mari kita mulai dengan Saldo aset. Ini terdiri dari lima bagian dan mata uang keseimbangan untuk bagian Aset (baris 1600). Aset mencerminkan semua kekayaan perusahaan, yang dibagi menjadi aset lancar dan tidak lancar.
Di barisan " Aset tidak lancar berwujud» mencerminkan data aset tetap. Ini bisa berupa bangunan, struktur, kendaraan, dll. Saldo akun 01 dan 03 dimasukkan di sini, dikurangi saldo akun 02, dan biaya untuk konstruksi dalam penyelesaian (akun 08) juga ditambahkan.
Di barisan " Aset tidak berwujud, keuangan dan aset tidak lancar lainnya» biaya pembentukan aset tidak berwujud (ini termasuk: karya ilmiah, karya seni, program komputer, penemuan, dll.), saldo deposito (akun 55), investasi jangka panjang (akun 58), serta debit saldo pada akun 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 dan 76.
Mengisi baris " saham» neraca yang disederhanakan tidak berbeda dengan pengisian laporan keuangan yang berlaku umum. Persediaan memperhitungkan biaya bahan baku dan bahan yang tidak ditransfer ke produksi, tetapi dicatat di debet akun 10, 15, 16, biaya produk jadi, tercermin dalam debet akun 43 dan 45, jumlah biaya untuk pekerjaan dalam proses, dicatat dalam akun 20,23,29 dll.
Di barisan " Kas dan setara kas» menunjukkan adanya dana perusahaan dalam rubel Rusia dan mata uang asing, yang tersedia di rekening atau di meja kas perusahaan, serta setara kas. Saldo akun tercermin: 50, 51, 52, 55 (kecuali untuk jumlah yang tercermin dalam baris 1170 dan 1240), 57.
Garis " Aset keuangan dan aset lancar lainnya»menampilkan informasi tentang investasi keuangan jangka pendek (akun 58), tentang piutang, disajikan PPN, tetapi tidak diterima untuk pengurangan, jumlah cukai dan aset lancar lainnya dari organisasi.
Dalam mata uang aset, ini adalah baris 1600, jumlah semua indikator yang dibahas di atas ditunjukkan. Ini mencerminkan semua properti perusahaan.
Kewajiban neraca yang disederhanakan terdiri dari 6 bagian dan mencerminkan sumber-sumber pembentukan dana perusahaan. Sumbernya berupa dana sendiri, tercermin dalam garis” Modal dan cadangan» dan mencantumkan informasi tentang modal dasar dan tambahan, dana cadangan dan laba ditahan. Data pada akun 80 (dikurangi saldo debet akun 81), 82, 83 dan 84 dimasukkan di sini.
Juga, perusahaan menarik dana pinjaman, yang dicatat di baris “ Pinjaman jangka panjang". Berikut adalah utang atas pinjaman dan pinjaman jangka panjang (akun 67). Jangka panjang mengacu pada kewajiban dengan jatuh tempo lebih dari 1 tahun. Baris ini mencerminkan saldo akun 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 dan 76. Dan ada juga "Dana pinjaman jangka pendek", yang mencerminkan saldo akun 66.
Nama baris " Akun hutang” sepenuhnya mengungkapkan esensinya. Ini berisi angka saldo kredit untuk akun 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, dan 76.
Garis " Kewajiban lancar lainnya” mungkin dikosongkan jika semua informasi sudah ditunjukkan.
Indikator baris 1700 mencerminkan jumlah total kewajiban organisasi. Hasil Aset dan Liabilitas harus seimbang.
Template neraca 2016 untuk usaha kecil
Organisasi individu memiliki hak untuk membuat akuntansi dalam bentuk yang disederhanakan dan membuat laporan keuangan yang disederhanakan. Organisasi tersebut meliputi: usaha kecil, organisasi proyek Skolkovo dan organisasi nirlaba (kecuali yang diakui oleh agen asing).
Neraca yang disederhanakan
Pada saat yang sama, usaha kecil dapat memilih bentuk penyusunan laporan keuangan mereka sendiri. Mereka dapat memberikan laporan baik dalam bentuk umum maupun yang disederhanakan. Ini akan tergantung pada komposisi laporan. Jadi, untuk perusahaan kecil, bentuk khusus dari laporan keuangan yang disederhanakan disetujui, diberikan dalam Lampiran 5 dari perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 66n tanggal 02.07.2010. Susunan laporan keuangan yang disederhanakan adalah sebagai berikut:
- Neraca keuangan;
- Laporan laba rugi.
Jika perusahaan perlu menentukan informasi tambahan, dan formulir pelaporan yang disederhanakan tidak memuat kolom yang diperlukan, maka formulir pelaporan umum dapat digunakan.
Jadi, dalam bentuk apa untuk menyerahkan laporan keuangan, usaha kecil memutuskan sendiri. Hal utama adalah bahwa keputusan yang dibuat harus tercermin dalam kebijakan akuntansi.
Persyaratan untuk menyelesaikan neraca yang disederhanakan
Neraca tahunan harus berisi data tentang aset dan kewajiban yang dimiliki organisasi pada akhir tahun pelaporan, yaitu pada tanggal 31 Desember. Selain itu, informasi tahun-tahun sebelumnya dimasukkan ke dalam neraca, yaitu per 31 Desember tahun lalu dan 31 Desember tahun lalu. Misalnya, neraca yang disusun oleh suatu perusahaan untuk tahun 2017 harus berisi data untuk tanggal 31 Desember 2017, 31 Desember 2016 dan 31 Desember 2015.
Semua informasi tahun lalu diambil dari laporan tahun lalu. Dan untuk indikator tahun berjalan, informasi diambil dari sumber seperti: (klik untuk memperluas)
- Neraca omset untuk seluruh organisasi untuk tahun pelaporan;
- Indikator bunga yang masih harus dibayar atas kredit (pinjaman) untuk tahun pelaporan.
Jika tidak ada data untuk mengisi garis keseimbangan, maka tidak diisi dan tanda hubung diletakkan.
Prosedur untuk mengisi neraca yang disederhanakan
| Garis keseimbangan | akun akuntansi |
| Aktiva | |
| 1150 "Aset tidak lancar berwujud" | Jumlah indikator: Akun 01 "Aset tetap" dikurangi akun 02 "Penyusutan aset tetap" Saldo pada akun 07 "Peralatan untuk instalasi" Saldo pada akun 08 "Investasi dalam aset tidak lancar" |
| 1170 "Aset tidak berwujud, keuangan dan aset tidak lancar lainnya" | Jumlah indikator: Akun 04 "Aset tidak berwujud" dikurangi akun 05 "Penyusutan aset tidak berwujud" Neraca pada akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” (dalam kaitannya dengan pengeluaran untuk pengembangan mineral) Saldo pada akun 09 "Aset pajak tangguhan" Saldo pada akun 58 "Investasi keuangan" Jika tidak ada saldo pada akun ini, maka tanda hubung diletakkan |
| 1210 "Stok" | Jumlah indikator: Saldo pada akun 10 "Bahan" Saldo pada akun 20 "Produksi utama" Saldo pada akun 41 "Barang" Saldo pada akun 43 "Produk jadi" Saldo pada akun 44 “Beban penjualan” Jika akun lain digunakan dalam akuntansi, maka Persediaan dihitung sesuai dengan aturan umum untuk menyusun neraca |
| 1250 Kas dan setara kas | Jumlah saldo akun: 50 "Kasir" 51 "Rekening penyelesaian" 52 "Akun mata uang" 57 "Transfer dalam perjalanan" |
| 1230 "Keuangan dan aset lancar lainnya" | Jumlah saldo debet pada akun: 70 “Pemukiman dengan pegawai untuk upah” 75 "Pemukiman dengan para pendiri" Dikurangi saldo kredit pada akun 63 "Penyisihan piutang ragu-ragu" |
| Saldo 1600 | Jumlah indikator per baris: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasif | |
| 1300 "Modal dan Cadangan" | 80 "Modal resmi" 82 "Cadangan modal" 83 "Modal tambahan" 84 "Laba ditahan" Dikurangi jumlah saldo debet pada akun: 81 "Saham sendiri (saham)" 84 "Laba ditahan" |
| 1410 "Dana pinjaman jangka panjang" | Saldo kredit pada akun 67 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka panjang" |
| 1450 "Kewajiban jangka panjang lainnya" | Baris ini tidak diisi oleh usaha kecil, jadi tanda hubung diletakkan |
| 1510 "Pinjaman jangka pendek" | Saldo kredit pada akun 66 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek" |
| 1520 "Utang usaha" | Jumlah saldo kredit pada akun: 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" 76 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur yang berbeda" 68 "Perhitungan pajak dan biaya" 69 "Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial" 70 "Perhitungan upah" 71 "Pemukiman dengan orang-orang yang bertanggung jawab" 73 "Pemukiman dengan personel untuk operasi lain" 75-2 "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan" |
| 1550 "Kewajiban lancar lainnya" | Jumlah saldo akun: 98 "Pendapatan ditangguhkan" 96 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" 77 "Kewajiban pajak tangguhan" |
| Saldo 1700 | Jumlah indikator per baris: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Setelah mengisi semua persyaratan neraca, perlu untuk memverifikasi apakah jumlah aset sama dengan kewajiban neraca. Jika kesetaraan diamati, neraca dianggap disusun dengan benar, dan jika jumlahnya tidak konvergen, maka kesalahan dibuat dalam mengisi neraca.
Prosedur untuk mengisi laporan hasil keuangan yang disederhanakan
| Baris laporan | akun akuntansi |
| 2110 "Pendapatan" | Perbedaan indikator: Perputaran kredit dari sub-akun "Pendapatan" ke akun "Penjualan" Perputaran debet sub-akun "PPN" ke akun "Penjualan" |
| 2120 Pengeluaran bisnis biasa | Jumlah debit sub-akun ke akun 90 "Penjualan" yang catatannya disimpan: ·Biaya penjualan ·Biaya-biaya untuk penjualan · Biaya administrasi |
| 2330 "Hutang bunga" | Jumlah bunga pinjaman yang masih harus dibayar untuk tahun berjalan ditunjukkan. Indikator ditunjukkan dalam tanda kurung, tanda minus tidak dimasukkan. |
| 2340 "Penghasilan lain" | Perbedaan indikator: Perputaran kredit dari sub-rekening "Penghasilan lain-lain" ke akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain" Perputaran pada pendebetan sub-rekening "PPN" ke akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain" |
| 2350 "Pengeluaran lain" | Perbedaan indikator: Perputaran pada pendebetan sub-rekening "Pengeluaran lain-lain" ke akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain" Indikator pada baris 2330 "Hutang bunga" Indikator ditunjukkan dalam tanda kurung, tanda minus tidak dimasukkan. |
| 2410 "Pajak atas penghasilan (penghasilan)" | Jika organisasi membayar pajak penghasilan, maka nilai baris 180 baris 02 dari lembar pernyataan pajak penghasilan dicatat Jika organisasi menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan), maka perbedaan indikator untuk baris 133 dan 143 dari bagian 2.1.1 dari deklarasi pada sistem pajak yang disederhanakan ditunjukkan · Jika organisasi menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan dikurangi pengeluaran), maka indikatornya ditunjukkan pada baris 273 dari bagian 2.2 dari deklarasi pada sistem pajak yang disederhanakan. Saat membayar pajak minimum, indikator ditunjukkan pada baris 280 dari bagian 2.2 dari pengembalian pajak. · Jika organisasi berada di UTII, maka jumlah UTII untuk semua kuartal ditunjukkan. Indikator ditunjukkan dalam tanda kurung, tanda minus tidak dimasukkan. |
| 2400 "Laba (rugi) bersih" | Hitung nilainya sebagai berikut: baris 2110 - baris 2120 - baris 2330 + baris 2340 - baris 2350 - baris 2410 |
Jika hasil "Laba (rugi) bersih" diperoleh dengan tanda minus, maka harus dicatat dalam laporan, dengan tanda kurung, sedangkan minus tidak ditunjukkan. Jika nilai yang diterima positif, maka tidak perlu memasukkannya ke dalam tanda kurung.
Kerangka legislatif
Lihat tabel: (klik untuk memperluas)
Usaha kecil dapat mengirimkan laporan menggunakan formulir yang disederhanakan. Mereka diberikan dalam Lampiran N 5 Ordo Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 N 66n.
Kriteria utama untuk mengklasifikasikan perusahaan sebagai usaha kecil adalah jumlah karyawan dan pendapatan perusahaan selama dua tahun terakhir. Jumlah karyawan tidak boleh melebihi 100 orang per tahun, dan pendapatan - 400 juta per tahun (klausul 1, pasal 4 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 N 209-FZ).
Dengan demikian, usaha kecil dapat menyampaikan laporan keuangan secara sederhana, yaitu:
Prosedur untuk mengisi neraca dalam bentuk yang disederhanakan
Anda harus mulai mengisi saldo dari bagian heading, yang disebut header. Ini menunjukkan semua data yang sama seperti dalam bentuk biasa: nama perusahaan, jenis kegiatan, bentuk hukum atau bentuk kepemilikan. Anda juga dapat membuat neraca yang disederhanakan dalam ribuan atau jutaan rubel.
Dalam bentuk neraca yang disederhanakan, ada lebih sedikit bagian dan indikator daripada dalam bentuk standar: lima indikator dalam aset dan enam dalam kewajiban. Nilai-nilai mereka akan dikutip selama tiga tahun pada tanggal 31 Desember.
Indikator pertama dalam aset neraca yang disederhanakan adalah baris 1150 "Aset tidak lancar berwujud". Baris neraca ini menunjukkan informasi tentang nilai sisa aset tetap, serta data tentang investasi modal yang belum selesai dalam aset tetap.
Baris berikutnya "Aset tidak berwujud, keuangan, dan aset tidak lancar lainnya" mencerminkan informasi tentang aset tidak berwujud, hasil penelitian dan pengembangan, aset calon pelanggan, investasi yang menguntungkan dalam aset berwujud, aset pajak tangguhan, dan aset tidak lancar lainnya. Baris ini dapat menggabungkan informasi dari tujuh jalur keseimbangan reguler sekaligus: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 dan 1190.
Harap dicatat: di garis neraca yang diperbesar, Anda harus memasukkan kode indikator yang memiliki bagian terbesar dalam komposisi indikator ini (klausul 5 Orde Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 N 66n).
Misalnya, jika pada baris "Aset tidak berwujud, keuangan, dan aset tidak lancar lainnya" sebagian besar total indikator diwakili oleh aset tidak berwujud, maka kode 1110 harus dimasukkan, tetapi jika hasil penelitian dan pengembangan - maka 1120.
Cara mengisi setiap baris dari saldo yang disederhanakan tertulis di bagian saldo biasa, jadi di sini dan di bawah ini kami tidak akan mempertimbangkan kembali untuk mengisi baris-baris tersebut.
Dua baris berikutnya: "Inventaris", "Kas dan setara kas" dan nama serta kode baris sesuai dengan baris 1210 dan 1250 dari saldo standar.
Berikutnya adalah baris "Keuangan dan aset lancar lainnya". Hal ini dimaksudkan untuk mencerminkan informasi tentang aset lancar, dengan pengecualian persediaan, kas dan setara kas. Ini mencerminkan piutang pembeli, jumlah PPN atas barang berharga yang diperoleh, uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek (dengan jatuh tempo tidak lebih dari 12 bulan), serta aset lancar perusahaan lainnya.
Bergantung pada materialitas indikator, baris ini dapat diberi salah satu kode: 1220 "PPN atas barang berharga yang diperoleh", 1230 "Piutang usaha", 1240 "Investasi keuangan (tidak termasuk setara kas)", 1260 "Aset lancar lainnya".
Di baris terakhir aset neraca - 1600 "Saldo" - jumlah total semua item aset neraca dimasukkan.
Kewajiban neraca yang disederhanakan terdiri dari enam baris. Baris pertama "Modal dan cadangan" menunjukkan data agregat yang tercermin dalam detik. III "Modal dan cadangan" dari bentuk neraca biasa.
Dua baris berikutnya mencerminkan informasi tentang kewajiban jangka panjang. Pada baris 1410 "Pinjaman jangka panjang" menunjukkan informasi tentang pinjaman dan pinjaman, yang jatuh temponya melebihi 12 bulan.
Di baris terakhir saldo kewajiban 1700 "Saldo" menunjukkan jumlah semua artikel kewajiban.
Jika perusahaan Anda perlu menjelaskan beberapa indikator neraca dan laporan laba rugi, maka mereka juga perlu membuat penjelasan. Mereka hanya perlu memberikan informasi yang paling penting, yang tanpanya tidak mungkin untuk menilai kondisi keuangan perusahaan Anda. Seperti yang ditunjukkan oleh pemodal dalam Informasi "Pernyataan akuntansi usaha kecil", disarankan untuk menunjukkan dalam penjelasan, misalnya:
Ketentuan kebijakan akuntansi yang diperlukan untuk menjelaskan prosedur pembentukan indikator neraca dan laporan laba rugi (metode akuntansi pendapatan dan beban apa yang digunakan perusahaan; apakah pajak penghasilan tangguhan diperhitungkan bersama dengan yang sekarang, fakta perubahan prospektif dalam kebijakan akuntansi atau perhitungan ulang prospektif ketika mengoreksi kesalahan material, dll.);
Data fakta penting kehidupan ekonomi yang tidak diungkapkan oleh indikator neraca dan laporan laba rugi. Ini mungkin informasi tentang transaksi signifikan dengan pemilik (pendiri), seperti akrual dan pembayaran dividen, kontribusi untuk modal dasar, dll.
Harap diperhatikan: perusahaan kecil berhak, seperti sebelumnya, untuk menyerahkan laporan akuntansi (keuangan) dalam bentuk biasa. Dalam hal ini, perlu untuk mematuhi persyaratan umum untuk laporan keuangan, yang ditetapkan oleh PBU 4/99 "Laporan akuntansi suatu organisasi".
Penyampaian formulir pelaporan yang disederhanakan adalah hak, bukan kewajiban perusahaan. Lebih baik untuk memperbaiki keputusan Anda dalam kebijakan akuntansi.
Contoh. Menyelesaikan neraca
LLC, terdaftar pada tahun 2015, menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Indikator register akuntansi per 31 Desember 2015 ditunjukkan pada tabel.
meja
Saldo (Kt - kredit, Dt - debit) pada akun
akuntansi per 31 Desember 2015
|
Jumlah, gosok. |
Jumlah, gosok. |
||
Berdasarkan data yang tersedia, akuntan menyusun neraca untuk tahun 2015 dalam bentuk yang disederhanakan:
Sejak perusahaan terdaftar pada tahun 2015, dua kolom terakhir dari setiap formulir neraca memiliki tanda hubung, bukan indikator.
Kami akan memberikan penjelasan tentang pengisian garis keseimbangan.
Aktiva
Indikator baris 1110 Akuntan mendefinisikan "aset tidak berwujud" sebagai berikut: saldo kredit akun dikurangi dari saldo debit akun.
Secara total, kami mendapatkan 96.660 rubel. (100.000 rubel - 3340 rubel). Semua nilai dalam neraca dalam ribuan, jadi 97 ditulis pada baris 1110.
Indikator baris 1150 Yang dimaksud dengan "aktiva tetap" adalah: saldo rekening debet - saldo kredit rekening. Hasilnya adalah 579.960 rubel. (600.000 rubel - 20.040 rubel). Neraca adalah 580.
DI DALAM baris 1170"Investasi keuangan" memasuki saldo debit akun - 150 ribu rubel. (yaitu, dianggap bahwa semua investasi adalah jangka panjang).
Hasil untuk garis ringkasan 1100: 827 ribu rubel. (97 ribu rubel (baris 1110) + 580 ribu rubel (baris 1150) + 150 ribu rubel (baris 1170)).
Sekarang giliran aset lancar. Nilai baris 1210 "Saham" didefinisikan sebagai: saldo debet akun + saldo debet akun. Hasilnya adalah 107 ribu rubel. (17 ribu rubel + 90 ribu rubel).
Indikator baris 1220"Pajak pertambahan nilai atas barang-barang berharga yang diperoleh" sama dengan saldo debit akun, sehingga akuntan menambahkan 6 ribu rubel ke neraca.
Indikator baris 1250"Kas dan setara kas" ditemukan dengan menambahkan saldo debet akun dan saldo debet akun. Hasilnya adalah 265 ribu rubel. (15 ribu rubel + 250 ribu rubel). Baris berisi 265.
Total untuk ringkasan baris 1200: 378 ribu rubel (107 ribu rubel (baris 1210) + 6 ribu rubel (baris 1220) + 265 ribu rubel (baris 1250)).
Menurut final baris 1600 jumlah indikator garis 1100 dan 1200 ditampilkan, yaitu 1205 ribu rubel. (827 ribu rubel + 378 ribu rubel).
Sisa baris di kolom 4 memiliki tanda hubung.
Jadi, dalam neraca yang disederhanakan:
Biaya aset tetap dalam jumlah 580 ribu rubel. akuntan yang tercermin dalam artikel "Aset tidak lancar berwujud". Kode barisnya adalah 1150.
Aset tidak berwujud (97 ribu rubel) ditunjukkan pada baris "Aset tidak berwujud, keuangan, dan tidak lancar lainnya". Ini juga termasuk investasi keuangan (akuntan menganggap semuanya jangka panjang) dalam jumlah 150 ribu rubel. Indikator terakhir dari garis adalah 247 ribu rubel. (97 ribu rubel + 150 ribu rubel). Karena bagian investasi keuangan dalam indikator lebih besar daripada bagian aset tidak berwujud, kode baris 1170 ditetapkan (untuk indikator "Investasi keuangan").
Baris "Saham" berisi indikator yang sama dengan yang dihitung akuntan untuk bentuk umum neraca, karena aturan untuk menghitung dan mengisi baris ini sama. Artinya, garis ini mencerminkan 107 ribu rubel. Dan kodenya adalah 1210.
Baris "Kas dan setara kas" hanya mencakup uang tunai dalam jumlah RUB 265 ribu. Kode baris - 1250.
Dari aset lancar yang tidak tercermin dalam baris neraca di atas, ada pajak pertambahan nilai, sehingga akuntan memasukkan jumlahnya (6 ribu rubel) di baris "Keuangan dan aset lancar lainnya" (kode baris - 1260).
Indikator total bagian aset (baris 1600) sama dengan jumlah baris yang diselesaikan 1150, 1170, 1210, 1250 dan 1260.
Pasif
Dan sekarang keseimbangan pasif. Modal dasar dan cadangan, serta laba ditahan tercermin dalam satu baris "Modal dan cadangan". Jumlah baris adalah 210 ribu rubel. (50 ribu rubel + 10 ribu rubel + 150 ribu rubel). Kode baris diatur sesuai dengan indikator yang memiliki pangsa terbesar dalam komposisi indikator agregat. Ini adalah laba ditahan. Oleh karena itu, kode barisnya adalah 1370.
saldo kredit akun + saldo kredit akun + saldo kredit akun + saldo kredit akun . Hasilnya adalah 995 ribu rubel. (150 ribu rubel + 506 ribu rubel + 89 ribu rubel + 250 ribu rubel).
Di baris yang tersisa dari kolom 3 kewajiban, tanda hubung ditempatkan, karena tidak ada indikator untuk diisi. Pada kolom 2, diperbolehkan melakukan hal yang sama. Atau Anda dapat menentukan kode yang sesuai dengan indikator, yang dilakukan oleh akuntan.
Indikator total bagian kewajiban (baris 1700) sama dengan jumlah baris 1370 dan 1520.
Mari kita bandingkan indikator garis 1600 dan 1700. Di kedua garis, nilainya adalah 1205 ribu rubel. Saldo telah konvergen - itu berarti formulir dapat dianggap diisi dengan benar.
Menyusun neraca pada dasarnya adalah transfer saldo pada akun akuntansi ke baris yang disediakan untuk mereka. Oleh karena itu, untuk persiapan neraca yang benar, perlu tidak hanya menyimpan catatan akuntansi dengan benar dan lengkap, tetapi juga untuk mengetahui data akun akuntansi mana yang tercermin dalam satu atau beberapa baris neraca.
Dalam konsultasi, kami akan memberikan transkrip dari semua lini neraca. Pada saat yang sama, kami akan merinci garis neraca untuk akun paling umum yang tercermin dalam garis tersebut. Memang, tata cara penyusunan laporan keuangan pada umumnya dan neraca pada khususnya, serta pencerminan indikator-indikator tertentu, dipengaruhi oleh karakteristik organisasi dan kegiatannya.
Ngomong-ngomong, kami menunjukkan cara menyusun neraca menggunakan contoh di contoh terpisah. Dan mereka berbicara tentang isi dan struktur neraca di satu sama lain. Ingatlah bahwa bentuk neraca saat ini yang diserahkan ke inspektorat pajak dan otoritas statistik telah disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan tanggal 2 Juli 2010 No. 66n.
Menguraikan garis saldo aset
| Nama indikator | Kode | Algoritma untuk menghitung indikator | |
|---|---|---|---|
| Aset tidak berwujud | 1110 | 04 "Aset tidak berwujud", 05 "Amortisasi aset tidak berwujud" | D04 (tidak termasuk biaya R&D) - K05 |
| Hasil penelitian dan pengembangan | 1120 | 04 | D04 (dalam hal biaya R&D) |
| Aset pencarian tidak berwujud | 1130 | 08 "Investasi dalam aset tidak lancar", 05 | D08 - K05 (semua tentang aset eksplorasi tidak berwujud) |
| Aset Eksplorasi Nyata | 1140 | 08, 02 "Penyusutan aset tetap" | D08 - K02 (semua dalam hal aset eksplorasi material) |
| aset tetap | 01 "Aset tetap", 02 | D01 - K02 (kecuali untuk penyusutan aset tetap dicatat pada akun 03 "Investasi yang menguntungkan dalam aset material" | |
| Investasi yang menguntungkan dalam nilai material | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (kecuali penyusutan aktiva tetap dicatat pada akun 01) |
| Investasi keuangan | 1170 | 58 “Investasi keuangan”, 55-3 “Rekening deposito”, 59 “Penyisihan depresiasi investasi keuangan”, 73-1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan” | D58 - K59 (dalam hal investasi keuangan jangka panjang) + D73-1 (dalam hal pinjaman berbunga jangka panjang) |
| Aset pajak tangguhan | 1180 | 09 Aset pajak tangguhan | H09 |
| Aset tidak lancar lainnya | 1190 | 07 "Peralatan yang akan dipasang", 08, 97 "Beban yang ditangguhkan" | D07 + D08 (kecuali aset eksplorasi) + D97 (dalam hal beban dengan periode penghapusan lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan) |
| saham | 10 “Bahan”, 11 “Hewan untuk pemeliharaan dan penggemukan”, 14 “Cadangan penurunan nilai aset material”, 15 “Pengadaan dan perolehan aset material”, 16 “Penyimpangan biaya aset material”, 20 "Produksi utama", 21 "Produk setengah jadi produksi sendiri", 23 "Produksi tambahan", 28 "Produksi cacat", 29 "Produksi jasa dan pertanian", 41 "Barang", 42 "Markup", 43 "Produk jadi" , 44 "Beban penjualan", 45 "Barang dikirim", 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (dalam hal pengeluaran dengan jangka waktu penghapusan paling lama 12 bulan setelah tanggal tanggal pelaporan) | |
| Pajak pertambahan nilai atas barang berharga yang diperoleh | 1220 | 19 "Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan" | H19 |
| Piutang | 1230 | 46 "Penyelesaian tahap pekerjaan", 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan", 63 "Penyisihan piutang ragu-ragu", 68 "Perhitungan pajak dan biaya", 69 "Perhitungan sosial asuransi dan keamanan", 70 "Penyelesaian dengan personel untuk remunerasi", 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab", 73 "Penyelesaian dengan personel pada transaksi lain", 75 "Penyelesaian dengan pendiri", 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (dengan pengecualian pinjaman berbunga dicatat pada subrekening 73-1) + D75 + D76 (dikurangi PPN yang tercermin pada akun akuntansi untuk pembayaran PPN dari uang muka yang dikeluarkan dan diterima) |
| Investasi keuangan (tidak termasuk setara kas) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (dalam hal investasi keuangan jangka pendek) + D55-3 + D73-1 (dalam hal pinjaman berbunga jangka pendek) |
| Kas dan setara kas | 50 "Kasir", 51 "Rekening penyelesaian", 52 "Rekening mata uang", 55 "Rekening khusus di bank", 57 "Transfer dalam perjalanan", | D50 (kecuali sub-rekening 50-3) + D51 + D52 + D55 (kecuali saldo sub-rekening 55-3) + D57 | |
| Aset lancar lainnya | 1260 | 50-3 "Dokumen uang", 94 "Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga" | D50-3 + D94 |
Kewajiban keseimbangan: decoding garis
| Nama indikator | Kode | Informasi akun apa yang digunakan | Algoritma untuk menghitung indikator |
|---|---|---|---|
| Modal dasar (cadangan modal, modal dasar, kontribusi rekan-rekan) | 1310 | 80 "Modal resmi" | K80 |
| Saham sendiri dibeli kembali dari pemegang saham | 1320 | 81 "Saham sendiri (saham)" | D81 (dalam tanda kurung) |
| Revaluasi aset tidak lancar | 1340 | 83 "Modal tambahan" | K83 (dalam hal jumlah revaluasi aset tidak lancar) |
| Tambahan modal (tanpa revaluasi) | 1350 | 83 | K83 (kecuali jumlah revaluasi aset tidak lancar) |
| Cadangan modal | 1360 | 82 "Cadangan modal" | K82 |
| Laba ditahan (uncovered loss) | 99 “Laba rugi”, 84 “Laba ditahan (uncovered loss)” | Atau K99 + K84 Atau D99 + D84 (hasilnya tercermin dalam tanda kurung) Atau K84 - D99 (jika nilainya negatif, tercermin dalam tanda kurung) Atau K99 - D84 (sama) |
|
| Dana pinjaman | 1410 | 67 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka panjang" | K67 (dalam hal utang yang jatuh temponya lebih dari 12 bulan sejak tanggal pelaporan) |
| Kewajiban pajak tangguhan | 1420 | 77 "Kewajiban pajak tangguhan" | K77 |
| Perkiraan kewajiban | 1430 | 96 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" | K96 (dalam hal estimasi kewajiban dengan jatuh tempo lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan) |
| Kewajiban yang lain | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 "Target pembiayaan" | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (semua dalam bentuk hutang jangka panjang) |
| Dana pinjaman | 1510 | 66 "Penyelesaian kredit dan pinjaman jangka pendek", 67 | K66 + K67 (dalam hal utang yang jatuh temponya tidak lebih dari 12 bulan sejak tanggal pelaporan) |
| Akun hutang | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (dalam hal utang jangka pendek, dikurangi PPN yang tercermin dalam rekening pembayaran PPN dari uang muka yang dikeluarkan dan diterima) | |
| pendapatan periode mendatang | 1530 | 98 "Pendapatan ditangguhkan" | K98 |
| Perkiraan kewajiban | 1540 | 96 | K96 (dalam hal estimasi kewajiban yang akan jatuh tempo tidak lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan) |
| Kewajiban yang lain | 1550 | 86 | K86 (dalam hal kewajiban jangka pendek) |
PBU 4/99, catatan 1, 2 dalam Lampiran No. 5 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 02.07.2010 N 66n). NCO yang berhak menerapkan metode akuntansi yang disederhanakan, termasuk laporan keuangan yang disederhanakan (klausul 6.1 dari Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02.07.2010 N 66n) dapat membuat Laporan tentang tujuan penggunaan dana dalam bentuk yang disederhanakan. Baris 6100 “Saldo awal tahun pelaporan” bentuk sederhana Laporan penggunaan dana yang dialokasikan Baris ini memberikan data saldo dana yang dialokasikan pada awal tahun pelaporan (klausul 27 Informasi Kementerian Keuangan Rusia PZ-1 / 2011). Bagian "Dana yang diterima" dari bentuk sederhana Laporan tentang tujuan penggunaan dana Bagian ini memberikan informasi tentang penerimaan dana dari pembiayaan yang ditargetkan (klausul 27 dari Informasi Kementerian Keuangan Rusia PZ-1/2011).
Tata cara pengisian laporan
Misalnya, neraca yang disusun oleh suatu perusahaan untuk tahun 2017 harus berisi data untuk tanggal 31 Desember 2017, 31 Desember 2016 dan 31 Desember 2015. Laporan hasil keuangan tahun berjalan harus memuat informasi tentang pendapatan dan beban yang diakui dalam akuntansi perusahaan pada pelaporan dan tahun lalu (Lihat juga artikel Tata cara penyusunan laporan keuangan). Semua informasi tahun lalu diambil dari laporan tahun lalu.
Dan untuk indikator tahun berjalan, informasi diambil dari sumber-sumber seperti:
- Neraca omset untuk seluruh organisasi untuk tahun pelaporan;
- Indikator bunga yang masih harus dibayar atas kredit (pinjaman) untuk tahun pelaporan.
Jika tidak ada data untuk mengisi garis keseimbangan, maka tidak diisi dan tanda hubung diletakkan. Kode baris yang tertera pada neraca sederhana dapat dilihat pada Lampiran 4 Permenkeu 66n.
Contoh pengisian neraca yang disederhanakan untuk usn
Sebagai bagian dari dana yang diterima, secara khusus, berikut ini ditunjukkan: biaya masuk (saham) dan keanggotaan, kontribusi sukarela dari kontributor, kontribusi yang ditargetkan untuk perolehan (penciptaan) aset tidak lancar, dukungan keuangan untuk pelaksanaan program yang ditargetkan disediakan oleh perkiraan NCO, sumbangan dalam bentuk uang tunai dan barang, tanda terima lainnya (klausul 28 Informasi Kementerian Keuangan Rusia PZ-1/2011). Dalam bentuk yang disederhanakan Laporan penggunaan dana yang dialokasikan, semua dana yang diterima dari pembiayaan yang dialokasikan ditunjukkan dengan subbagian: - untuk kontribusi dan penerimaan lain yang dialokasikan; — pendapatan dari aktivitas yang menghasilkan pendapatan; - pasokan lainnya.
Cara mengisi formulir yang disederhanakan dari laporan tujuan penggunaan dana
Perhatian
Kesalahan lama yang “menguntungkan” terkadang dapat dikoreksi pada periode berjalan.Jika suatu organisasi menemukan bahwa pada salah satu periode pelaporan (pajak) sebelumnya terdapat kesalahan dalam menghitung pajak penghasilan, maka kesalahan tersebut dapat dikoreksi pada periode berjalan hanya jika dua kondisi bertemu.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
Saat membayar cuti sakit "anak-anak", Anda harus lebih berhati-hati, sertifikat cacat untuk merawat anak yang sakit di bawah usia 7 tahun akan dikeluarkan untuk seluruh periode sakit tanpa batas waktu. Tapi hati-hati: prosedur pembayaran cuti sakit "anak-anak" tetap sama!< …
Garis keseimbangan 2017: transkrip
Saat membayar pajak minimum, indikator ditunjukkan pada baris 280 dari bagian 2.2 dari pengembalian pajak. · Jika organisasi berada di UTII, maka jumlah UTII untuk semua kuartal ditunjukkan. Indikator ditunjukkan dalam tanda kurung, tanda minus tidak dimasukkan. 2400 "Keuntungan (kerugian) bersih" Hitung nilainya sebagai berikut: baris 2110 - baris 2120 - baris 2330 + baris 2340 - baris 2350 - baris 2410 , dengan tanda kurung, minus tidak ditunjukkan. Jika nilai yang diterima positif, maka tidak perlu memasukkannya ke dalam tanda kurung.
Kerangka Legislatif Tindakan Legislatif Isi Perintah Kementerian Keuangan No 66n 07/02/2010 "Tentang Bentuk Laporan Keuangan Organisasi" PBU 4/99 "Akuntansi Laporan Organisasi" Evaluasi kualitas artikel.
Contoh pengisian neraca tahun 2016 dalam bentuk yang disederhanakan
Kode indikator yang memiliki bagian terbesar atau sepenuhnya membentuk indikator baris "Kontribusi dan penerimaan lain yang ditargetkan" ditentukan sesuai dengan Lampiran No. 4 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02.07.2010 N 66n. Saat mengisi baris ini, informasi tentang perputaran kredit untuk tahun pelaporan pada akun 86 (akun analitis untuk akuntansi) digunakan: - biaya masuk; - biaya keanggotaan; - kontribusi yang dialokasikan; - kontribusi sukarela; - sumbangan. Baris "Kontribusi dan penerimaan yang ditargetkan lainnya" = Perputaran kredit pada akun 86 (akun analitis untuk akuntansi: masuk, keanggotaan, target, kontribusi sukarela dan sumbangan) Indikator baris "Kontribusi dan penerimaan yang ditargetkan lainnya" untuk periode pelaporan yang sama tahun sebelumnya umumnya dialihkan dari Laporan tujuan penggunaan dana untuk periode ini.
Prosedur untuk melengkapi neraca dalam bentuk yang disederhanakan. contoh
Penting
Untuk perusahaan yang terlibat dalam kegiatan umum seperti perdagangan, transportasi atau konstruksi, versi ringan dari formulir mencerminkan hasil kegiatan keuangan secara cukup lengkap. Apakah saya perlu melaporkan pengusaha perorangan secara sederhana? Belum tentu, tetapi jika diinginkan, Anda dapat membuat laporan dalam bentuk apa pun berdasarkan data buku besar pendapatan (dan pengeluaran). Apakah mungkin bagi LSM untuk melaporkan dengan cara yang disederhanakan? Ya, alih-alih laporan hasil keuangan, LSM mengisi laporan yang disederhanakan tentang penggunaan dana yang dialokasikan.
Versi ringan jauh lebih pendek. Anda dapat melihat cara mengisi neraca NCO di USNO dengan benar dalam contoh (Gbr. 1). Cara membuat neraca yang disederhanakan untuk sistem pajak yang disederhanakan untuk 2017: formulir dan rekomendasi Pertama, Anda harus menutup periode pelaporan akuntansi. Untuk menyeimbangkan saldo, pada tanggal 31 Desember tahun pelaporan, akun 90, 91 dan 99 ditutup - ini disebut reformasi.
Kode baris target dana di neraca yang disederhanakan
Akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan tidak terkait dengan perpajakan. Hal ini dapat dilakukan oleh perusahaan baik di USNO dan mode lainnya, termasuk yang umum. Peluang ini diberikan kepada usaha kecil, organisasi nirlaba (kecuali untuk agen asing) dan peserta Skolkovo.
Dalam artikel tersebut, kami akan menjawab pertanyaan apakah perlu untuk menyerahkan saldo LLC di bawah sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2018, serta pengusaha perorangan dan LSM. Usaha kecil, menurut Undang-Undang Federal No. 209 tanggal 24 Juli 2007, pada tahun 2017 termasuk organisasi dan pengusaha perorangan dengan hingga 100 karyawan dan pendapatan tanpa PPN hingga 800 juta rubel. Dalam hal ini bentuk hukumnya dapat berupa:
Aturan ini tidak berlaku untuk perusahaan saham gabungan dan mereka tidak berhak menerapkan penyederhanaan dalam akuntansi. Dan pengusaha perorangan diperbolehkan untuk tidak menyelenggarakan pembukuan sama sekali dan tidak menyampaikan laporan keuangan (Pasal 6 No. 402-FZ).
Anda dapat segera mengeluarkan catatan penjelasan tentang alasan kemunculannya. Perusahaan dan pengusaha individu yang menggunakan rezim yang disederhanakan tidak diharuskan untuk mengkompilasinya secara penuh. Kerugian dapat dijelaskan dengan penghapusan piutang yang telah jatuh tempo, dll.
Otoritas pajak juga dapat mengklarifikasi niat Anda untuk memperbaiki situasi. Kami mengingatkan Anda bahwa organisasi dapat beralih ke perpajakan yang disederhanakan dengan mengirimkan pemberitahuan tentang hal ini ke Kantor Pajak. Contoh pengisian pemberitahuan tentang transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dari 2018 untuk pengusaha perorangan, diberikan dalam artikel di portal kami, akan membantu Anda melakukan ini.
Pembaca yang budiman, jika Anda melihat kesalahan atau kesalahan ketik, tolong bantu kami memperbaikinya! Untuk melakukan ini, pilih kesalahan dan tekan tombol "Ctrl" dan "Enter" secara bersamaan.
