Zinsen auf Darlehen zwischen juristischen Personen. Wie hoch ist der Mindestzinssatz bei einem Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen?

Berücksichtigen Sie die grundlegenden Konzepte, die beide Parteien betreiben, sowie Buchhalter:

1. Eine Darlehensverpflichtung oder ein Darlehen impliziert, dass der Investor (Darlehensgeber) dem Darlehensnehmer einen bestimmten Geldbetrag oder unpersönliche Gegenstände in einer bestimmten Höhe überlässt und der Darlehensnehmer die Verpflichtung übernimmt, diese bis zu einem bestimmten Datum zurückzugeben.
   

   Ein rückzahlbares Darlehen bedeutet, dass der Darlehensnehmer eine prozentuale Gebühr für die Nutzung zahlen muss.

   Der abgeschlossene Vertrag wird als bezahlt bezeichnet und in dem Fall, in dem er die Höhe der Zinsen nicht angibt. Dann ist der Kreditnehmer verpflichtet, sie gemäß dem am Tag der Kreditrückzahlung geltenden Refinanzierungssatz der Zentralbank zu zahlen.

2. Ein zinsloses Darlehen liegt vor, wenn die Parteien in den Vertrag eine Bedingung aufnehmen, dass der Darlehensnehmer nicht zur Zahlung von Zinsen verpflichtet ist.

Die Klassifizierung von Krediten in der Buchhaltung erfolgt in Abhängigkeit von:

• Arten von Darlehen (Bargeld, natürlich);
• Formen der Vergeltung (prozentual, zinslos);
• ob die Gegenpartei eine natürliche oder juristische Person ist;
• Laufzeiten (kurzfristig, langfristig).

Haupttypen

Wenn der Kreditgeber eine Organisation ist, werden die folgenden Arten von Transaktionen unterschieden:

Liebe Leser! Der Artikel spricht über typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie löse genau dein Problem- Kontaktieren Sie einen Berater:

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• Überweisung von Geldmitteln an die Person, die die geliehenen Mittel erhalten hat;
• Abgrenzung zu einem Zinssatz;
• Rückgabe von Darlehen.

Wenn eine Organisation Kreditnehmer wird:

• Beschaffung von Fremdmitteln;
• Auflaufen von Zinsen;
• Rückzahlung eines Kredits.

Kredite haben auch eine eigene Klassifizierung:

• Zinsen – wenn sich die Person, die das Darlehen aufgenommen hat, verpflichtet, Geld zu einem Zinssatz zu zahlen;
• Ziel - im Vertrag steht eindeutig, zu welchem ​​Zweck das Darlehen aufgenommen wurde. Der Anleger kann das Geld zurückfordern, wenn er feststellt, dass es für andere Zwecke verwendet wird;
• zinslos – wenn der Kreditgeber keine Vergütung für die Nutzung des Kredits verlangt;
• Ware - wenn der Kreditnehmer eine bestimmte Art von Ware erhält;
• Staat - vom Staat geliehen.

Jede Art hat ihre eigene Art von Darlehensvertrag.

Zinsfrei

Zinslose Darlehen bringen keinen wirtschaftlichen Nutzen, daher gelten sie nicht als Geldanlage. Zur Abrechnung eines zinslosen Darlehens wird das Konto 76-3 „Berechnungen auf fällige Dividenden und sonstige Einkünfte“ verwendet.

Die Höhe der natürlichen Fremdmittel bestimmt sich nach dem Buchwert der Vermögenswerte, die das Unternehmen bereits übertragen hat oder übertragen wird. Wenn der Kreditnehmer eine Einzelperson ist, wird das zinslose Darlehen als Forderung auf Konto 76-3 verbucht

Was Sie bei Vertragsabschluss wissen müssen

Das wichtigste Rechtsdokument, das die Ausgabe und Rückgabe von Fremdkapital regelt, ist eine bilaterale Vereinbarung, die als einseitig bindend gilt, da der Kreditnehmer Verpflichtungen und der Investor Rechte hat.

Über den Tag, ab dem die Zinserträge berechnet werden sollen, gibt es 2 Meinungen. Einige glauben, dass es ab dem Zeitpunkt des Geldeingangs gezählt werden sollte. Gleichzeitig arbeiten sie mit den Bestimmungen von Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, wonach der Darlehensvertrag ab dem Zeitpunkt beginnt, an dem das Geld tatsächlich überwiesen wird.

Befürworter einer anderen Position weisen darauf hin, dass dieser Artikel nur besagt, dass die Vereinbarung ab dem Zeitpunkt der Geldüberweisung als gültig gilt, aber nicht den Tag erwähnt, ab dem die Zinserträge berechnet werden sollten, daher erfolgt die Berechnung am nächsten Tag nach Erhalt des Geldes.

Gleichzeitig verweisen sie auf Artikel 191 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, der besagt, dass im Zivilrechtsverkehr die Fristen am Tag nach Eintritt des Ereignisses beginnen. Geleitet von diesem Grundsatz bilden Bankangestellte am Tag nach der Geldüberweisung Rückstellungen.

Um unnötige Streitigkeiten zu vermeiden, ist es in jedem Fall besser, im Dokument anzugeben, ab welchem ​​​​Datum Zinsen anfallen.

• die Vertragsparteien natürliche Personen sind und das Bardarlehen den Betrag von 5.000 Rubel nicht übersteigt;
• Das Darlehen wurde nicht in Form von Geld, sondern in Form von unpersönlichen Gegenständen erhalten.

Außerdem sollte im Transaktionsdokument der Verwendungszweck der Kreditaufnahme vermerkt werden, da davon die Besteuerung abhängt.

Steuern und Buchhaltung

Berücksichtigen Sie, wie sich Kredite in der Buchhaltung widerspiegeln, wenn die Organisation als Kreditgeber und Kreditnehmer auftritt, sowie die Merkmale der Steuerbuchhaltung in diesen Fällen.

Wenn der Kreditgeber eine Organisation ist:

1. Buchung, wenn Geld an den Kreditnehmer überwiesen wird. Es ist nicht erforderlich, Mehrwertsteuer auf den Betrag zu erheben, der an den Kreditnehmer gezahlt wird. Sie wird steuerlich nicht als Aufwand erfasst.

Ein Darlehen, aus dem eine Organisation Zinseinnahmen erhält, wird auf Konto 58 berücksichtigt. Und ein zinsloses Darlehen wird auf Konto 76 berücksichtigt.

1. Berechnung der Zinsen für einen Darlehensvertrag: Buchungen. Eine auf einen Prozentbetrag ausgestellte Rechnung muss mit dem Vermerk „ohne MwSt.“ versehen sein. Andernfalls haben die Kontrolleure das Recht, der Organisation eine Geldstrafe von 10.000 bis 30.000 Rubel aufzuerlegen. Aufgelaufene Zinsbeträge werden bei der Berechnung der Einkommensteuer jeden Monat und an dem Tag, an dem der Kreditnehmer die Schulden zurückzahlt, dem nicht betrieblichen Einkommen der Organisation belastet.

In der Rechnungslegung sollten Zinsen, die bei einer Kredittransaktion aufgelaufen sind, gleichmäßig im Einkommen erfasst werden, ohne Bezug darauf, wann die Organisation dieses Geld tatsächlich vom Kreditnehmer erhält.

Stellen Sie sich eine Situation vor, in der die Organisation selbst Folgendes tut:

1. Geliehene Mittel werden nicht in die Einnahmen eingerechnet. Wenn sie für weniger als ein Jahr genommen werden, müssen sie auf Konto 66 widergespiegelt werden. Wenn der Anrechnungszeitraum mehr als ein Jahr beträgt, werden sie auf Konto 67 widergespiegelt.
2. Berechnung der Zinsbeträge im Rahmen eines Darlehensvertrags: Buchungen. Diese Gelder werden in der Steuerbuchhaltung als betriebsfremde Ausgaben eingestuft und jeden Monat abgerechnet, auch am Tag der Auszahlung. In diesem Fall sollte die Grenze nicht überschritten werden. Er entspricht dem um den Faktor 1,8 erhöhten Refinanzierungssatz.

Die Zinsen werden jeden Monat verrechnet, einschließlich des Tages, an dem das Unternehmen das Geld an den Kreditgeber zurückzahlt. Wenn sie an den Gründer oder eine natürliche Person gezahlt werden, muss eine persönliche Einkommenssteuer von 13 % einbehalten werden.

In der Buchhaltung sollten Zinsen als Teil der sonstigen Ausgaben ausgewiesen werden.

1. Schuldenrückzahlung. Der an den Darlehensgeber überwiesene Darlehensbetrag ist nicht in den Aufwendungen enthalten.

Video: Bilanzierungsregeln

Grundregeln

Beachten Sie die Prinzipien, nach denen Zinsen berechnet werden:

1. Die Rückstellung erfolgt auf das Geld, das an den Kreditnehmer überwiesen wird. Wird die Schuld in Form periodischer Zahlungen zurückgezahlt, so werden Zinsbeträge auf die Restschuld erhoben.
2. Wenn ein Darlehen nicht zum vereinbarten Termin zurückgezahlt wird, fallen Zinsen an, bis die Schuld tatsächlich zurückgezahlt ist.
3. Die verspätete Rückzahlung der geliehenen Gelder führt dazu, dass zusätzlich Zinsen auf den Schuldenbetrag berechnet werden. Dies ist in Artikel 395 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation angegeben. Dies ist ein Maß für die Verantwortung des Kreditnehmers für die Tatsache, dass er seine Verpflichtungen verletzt hat.

Wann und wie werden die Zinsen für ein Darlehen berechnet?

Die Parteien können verschiedene Abgrenzungsoptionen wählen und im Vertrag angeben:

• Einfache Möglichkeit- Zinsen werden nur auf den ausstehenden Betrag des Darlehens berechnet. Sie berechnen sich nach der Formel:

Betrag %=Betrag 3*Satz % /365*Anzahl der Tage.

Wo der Betrag % der Betrag der aufgelaufenen Zinsen ist, der Betrag Z der Betrag des zurückzuzahlenden Darlehens ist, der Satz % der durch die Vereinbarung festgelegte Zinssatz ist, 365 die Anzahl der Tage in einem Jahr ist. Anzahl der Tage – die Anzahl der Tage, die den Zeitraum bilden, für den der Tarif berechnet wird.

• Der harte Weg- wenn Zinsen sowohl auf die Schuld als auch auf den Betrag der aufgelaufenen, aber überfälligen Zinsen berechnet werden. Diese Option wird verwendet, um den Kreditnehmer zu ermutigen, die Kreditmittel rechtzeitig zurückzugeben.

Bei der Vergabe eines verzinslichen Darlehens legt der Darlehensgeber im Vertrag fest, wie die Zinsen berechnet und innerhalb welcher Frist die Zinsen gezahlt werden.

In der Buchhaltung wird es erkannt als:

• anderes Einkommen;
• Einkünfte aus gewöhnlicher Tätigkeit.

Wenn ein Unternehmen Darlehen gewährt, sind die Zinsen aus einem Darlehensvertrag Einkünfte aus gewöhnlichen Aktivitäten. Sie sollten bei der Gutschrift des Kontos 90 "Verkäufe" berücksichtigt werden und werden gemäß den Vertragsbedingungen in der Buchhaltung berücksichtigt. Auf das Guthaben des Kontos 91 (Sonstige Erträge und Aufwendungen) sind jeden Monat Zinsen anzurechnen, die als sonstige Einkünfte der Gesellschaft ausgewiesen werden.

Wie man aufgelaufene Zinsen für ein Darlehen verbucht

Wenn das Unternehmen ein Kreditgeber ist, lautet die Buchung wie folgt:

Wenn der Kreditnehmer ein Arbeitnehmer ist:

Buchhaltungseinträge, wenn das Unternehmen Kreditnehmer wird:

Der gesetzliche Rahmen

Die Abgrenzung von Zinsbeträgen im Rahmen des Darlehensvertrags erfolgt gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation. Grundlage sind die Artikel 809, 395 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, die Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Im Rahmen eines Darlehensvertrags überträgt der Darlehensgeber Geld oder andere Sachen in das Eigentum des Darlehensnehmers, und der Darlehensnehmer verpflichtet sich, dem Darlehensgeber den gleichen Geldbetrag oder die gleichen Sachen zurückzugeben (Artikel 1, Artikel 807 des Bürgerlichen Gesetzbuchs vom 11 Die Russische Föderation). Gleichzeitig schränkt das Gesetz den Kreis der Personen, die als Kreditnehmer oder Kreditgeber auftreten, nicht ein, bzw. hat eine juristische Person das Recht, Kredite an eine andere juristische Person zu vergeben.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 49 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation können Handelsorganisationen mit Ausnahme von Einheitsunternehmen und anderen gesetzlich vorgesehenen Arten von Organisationen bürgerliche Rechte haben und zivilrechtliche Verpflichtungen tragen, die für die Ausübung jeglicher Art von nicht gesetzlich verbotener Tätigkeit erforderlich sind.

Das Zivilrecht enthält somit kein Verbot des Abschlusses von Darlehensverträgen zwischen Organisationen. Die Bedingungen des Darlehens werden durch die Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation und den Inhalt der von den Parteien geschlossenen Vereinbarung bestimmt.

Darüber hinaus ist auf Grundlage des Inhalts von Art. 809 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation hat das Unternehmen das Recht, einen Zinssatz für die Verwendung von Geld festzulegen.

Bei der Beantragung eines verzinslichen Darlehens bestimmt das Unternehmen selbst die Höhe der Zinsen. In Ermangelung eines direkten Zinsbetrags und sofern die Parteien den Vertrag als verzinslich bezeichnet haben, werden die Zinsen für ein Darlehen einer juristischen Person auf der Grundlage des an ihrem Standort geltenden Bankzinssatzes (Refinanzierungssatz) berechnet Tag, an dem der Kreditnehmer den Betrag der Schuld oder den entsprechenden Teil bezahlt. Der Vertrag kann das Fehlen von Zinszahlungspflichten feststellen. Das Zivilrecht begründet somit keine unmittelbaren Eintragungsverbote und zinslosen Darlehen zwischen juristischen Personen.

Lassen Sie uns auf die Frage der Besteuerung einer solchen Transaktion eingehen, da dies ein sehr wichtiger Aspekt ist und Unternehmen diese rechtlichen Informationen benötigen.

Nach steuerrechtlichen Verhältnissen ergibt sich, dass das verleihende Unternehmen durch die Vergabe eines verzinslichen Darlehens an ein anderes Unternehmen einen Gewinn in Form von Zinsen erhält. Diese Einkünfte erhöhen die Bemessungsgrundlage für die Zahlung der Einkommensteuer. Das kreditnehmende Unternehmen hingegen reduziert die Steuerbemessungsgrundlage um die gezahlten Zinsen.

Gleichzeitig ist zu beachten, dass, wenn in der Vereinbarung ein Zinssatz festgelegt wird, der nicht mit den in Art. 269 ​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation, einer Partei, die aufgrund einer Senkung des Zinssatzes weniger Einnahmen erzielt hat, kann die Steuerbehörde eine zusätzliche Steuer auf entgangene Einnahmen erheben. Und bei einer Erhöhung des Zinssatzes gegenüber den in Art. 269 ​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation darf die Steuerbehörde zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer die im Rahmen eines solchen Überschusses erhaltenen Beträge nicht als Aufwand anerkennen.

Wenn der Darlehensvertrag Anzeichen einer kontrollierten Transaktion aufweist (Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), muss außerdem eine Benachrichtigung an die Steuerbehörde gesendet werden, in der der gemäß den Buchhaltungsdaten aufgelaufene Zinsbetrag angegeben ist.

Wenn der Darlehensvertrag eine Bedingung für die Zahlung von Zinsen enthält, werden diese Zinsen als nicht betriebliche Einnahmen (Artikel 250 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und als Darlehen - Schuldverpflichtungen (Artikel 1 Absatz 1) anerkannt 269 ​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Rückstellungen werden bei der Einkommensteuer berücksichtigt. Die Grundlage für die Anrechnung von nicht betrieblichen Einkünften in der Steuerbuchhaltung im Rahmen eines Darlehensvertrags ist daher eine gültige Schuldverpflichtung, deren Bedingungen die Zahlung von Zinsen vorsehen. In Übereinstimmung mit Absatz 4 der Kunst. 328 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Zinsen, die ein Steuerzahler für die Bereitstellung von Mitteln zur Verwendung erhält (Forderung), auf der Grundlage eines Auszugs als Teil der Einnahmen (Ausgaben) verbucht, die der Einbeziehung in die Steuerbemessungsgrundlage unterliegen der Geldfluss des Steuerzahlers über ein Bankkonto, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist .

Da für ein zinsloses Darlehen keine Zinsen gezahlt werden, ist die Norm von Absatz 6 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nicht anwendbar, da keine steuerpflichtigen Einkünfte (Zinsen aus einer laufenden Schuldverpflichtung) vorliegen. Diese Rechtslage sollte genutzt werden, wenn das Finanzamt Ansprüche auf Einkommensteuernachzahlung geltend macht (was häufig in der Praxis des Finanzamts bei Betriebsprüfungen vorzufinden ist). Beim Abschluss von Darlehensverträgen haben die Parteien das Recht (auch aufgrund des Grundsatzes der Vertragsfreiheit - Artikel 421 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation), sowohl Zinszahlungen als auch keine Zinszahlungen festzulegen (Hauptsache klar und im Kreditvertragstext unmissverständlich darauf hinweisen).

Es ist darauf hinzuweisen, dass im Sinne der Rechtsposition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation (Dekret vom 24. Februar 2004 Nr. 3-P) weder die steuerliche noch die gerichtliche Kontrolle zur Überprüfung der wirtschaftlichen Durchführbarkeit von Entscheidungen herangezogen werden von Wirtschaftssubjekten vorgenommen werden, die in der Geschäftswelt über Unabhängigkeit und einen weiten Ermessensspielraum verfügen, da es aufgrund der riskanten Natur solcher Aktivitäten objektive Grenzen für die Fähigkeit der zuständigen staatlichen Stellen gibt, das Vorhandensein geschäftlicher Fehleinschätzungen darin zu erkennen.

Gemäß dem Urteil des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 4. Juni 2007 Nr. 320-O-P verwendet die Steuergesetzgebung nicht das Konzept der wirtschaftlichen Durchführbarkeit und regelt nicht das Verfahren und die Bedingungen für die Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten. Folglich können die erhaltenen Einkünfte nicht im Hinblick auf ihre Zweckmäßigkeit, Rationalität, Effizienz oder das erzielte Ergebnis bewertet werden. Mit anderen Worten, die Steuerbehörde sollte von Organisationen nicht verlangen, dass sie in Darlehensverträgen die Feststellung von Zinsen für die Verwendung von Fremdmitteln verpflichtend vorsehen.

Jetzt ist es unmöglich, die Übereinstimmung der Preise mit den Marktpreisen im Rahmen eines Vor-Ort- oder Desk-Audits zu überprüfen. Ein solches Verbot ist in Abs. 3 S. 1 Kunst. 105.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Überprüfung von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien erfolgt im Rahmen einer unabhängigen Steuerprüfung durch den Föderalen Steuerdienst Russlands an seinem Standort (Artikel 105.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dennoch kommt es in der Praxis immer wieder vor, dass die Finanzverwaltung im Rahmen einer Vor-Ort-Prüfung eine zusätzliche Einkommensteuer auf zinslose Darlehen erhebt. In diesem Zusammenhang gelingt es den Steuerzahlern häufig, ihre Unschuld nur vor Gericht zu verteidigen (z vom 08.07.2016 in der Sache Nr. A74 -4459/2015; des dreizehnten Berufungsgerichts für Schiedsgerichte vom 23.08.2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

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Eine der effektivsten Möglichkeiten, Mittel für die Geschäftsentwicklung zu beschaffen, ist ein Darlehensvertrag. Zwischen zwei Organisationen ist ein solches Dokument viel schneller erstellt als ein Bankdarlehen und hat den Vorteil, dass neben Geld auch der Gegenstand des Darlehens einen Warenausdruck annehmen kann. Der Darlehensnehmer kann vom Darlehensgeber mehrere Waggons mit Zement, Befestigungsmitteln, Kraftstoffen und Schmiermitteln und anderen Gütern erhalten, die für seine laufenden Aktivitäten erforderlich sind.

Was ist ein Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen?

Eine ähnliche Form der Rechtsbeziehungen zwischen Unternehmen sieht eine Vereinbarung vor, nach der Eine der Parteien überträgt und die andere übernimmt das Eigentum an Geld oder Waren. Der Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen impliziert außerdem, dass:

• Nach Ablauf der festgelegten Frist muss die entleihende Organisation die gleiche Menge an finanziellen Mitteln oder Wertsachen (die gleiche Menge an Ziegeln, Betonblöcken usw.) zurückgeben.
• Eine solche Leistung kann in Form eines Prozentsatzes bezahlt werden. Es wird in denselben Einheiten (d. h. Geld oder ein bestimmtes Produkt) wie das Darlehen berechnet.

Haftbedingungen

Die gesetzlichen Anforderungen für die Abwicklung eines Darlehens zwischen zwei Organisationen haben ihre eigenen Merkmale, die bei der Erstellung offizieller Dokumente berücksichtigt werden müssen. Eine notarielle Beurkundung der Vereinbarung ist nicht erforderlich, kann aber auf Antrag einer der Parteien erfolgen. Die Gesetzgebung verweist auf die zwingende Schriftform des Vertrages. Wenn es nicht ausgeführt wird und das Geld (oder die Warenwerte) an den Kreditnehmer übertragen werden, wird die Finanzverwaltung diese ungerechtfertigte Bereicherung prüfen. Ein gut geschriebenes Dokument sollte:

• Geben Sie Einzelheiten zu den Parteien an.
• Erfüllen Sie die gesetzlichen Normen und Anforderungen, seien Sie ein multifunktionales Dokument, das alle Funktionen der Transaktion bietet.
• Um Streitigkeiten zu vermeiden, enthalten Sie direkt einen Hinweis auf die Vergütung der Transaktion - ist es notwendig oder nicht, in Form von Zinsen für die erbrachte Dienstleistung zu zahlen.

Zeitpunkt des Inkrafttretens des Vertrags

Die Vergabe und Entgegennahme von Darlehen zwischen juristischen Personen weist ein wichtiges Merkmal auf, das sie von Bankdarlehen unterscheidet. Der Vertrag tritt erst im Moment der Lieferung von Geld oder Waren vom Kreditgeber an den Kreditnehmer in Kraft und gilt für den angegebenen Zeitraum. Ein solches Dokument kann vorab mit den Unterschriften der Parteien besiegelt werden. Wenn der Gläubiger Geld oder Wertsachen aus irgendeinem Grund nicht überweist, gilt der Vertrag als nicht zustande gekommen.

Gesetzliche Regelung

Gesetzliche Normen für Vertragsbeziehungen zwischen juristischen Personen bei der Aufnahme eines Darlehens sind in Kapitel 42 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation (CC RF) festgelegt. Die Artikel 807-813 behandeln Fragen wie:

• die Form des Darlehensvertrags;
• Pflichten des Kreditnehmers;
• Zinsberechnung;
• herausfordernde Ausgangsbedingungen;
• Folgen des Verzugs.

So erstellen Sie einen Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen

Gemäß dem Gesetz gibt es besondere Anforderungen an die Dokumentation einer solchen Transaktion. Die Vereinbarung bedarf der Schriftform. Der Inhalt dieses Dokuments unterliegt besonderen Anforderungen, bei Fehlen mindestens eines der angegebenen Punkte kann es ungültig werden:

• Kreditbetrag (angegeben in Zahlen und Wörtern).
• Die Frist für die Rückgabe erhaltener Gelder (wenn dieser Punkt weggelassen wird, muss das Darlehen standardmäßig nach 30 Tagen zurückgegeben werden).
• Zinssatz für die Nutzung (bei einem unentgeltlichen Darlehen kann er null betragen).
• Die Reihenfolge der Rückzahlung (teilweise oder vollständig, ist eine vorzeitige Rückzahlung möglich).
• Sonderbedingungen für die Emission (Verfügbarkeit von Sicherheiten, Bürgen usw.).
• Verantwortung des Kreditnehmers (z. B. Höhe der Vertragsstrafe).
• Angaben zu den Vertragsparteien.
• Datum (in diesem Fall tritt die Vereinbarung ab dem Zeitpunkt der Überweisung der Mittel in Kraft).
• Unterschriften der Direktoren beider Unternehmen.

Gegenstand des Vertrages

In Übereinstimmung mit geltendem Recht, Mehrere Arten von Verträgen zwischen juristischen Personen sind möglich. Die häufigsten sind:

• Darlehen. Bei diesem Service überweist eine Organisation eine vorher festgelegte Geldsumme zur vorübergehenden Verwendung an eine andere. In der Regel beinhaltet diese Dienstleistung eine Zahlung - eine Vergütung an den Kreditgeber in Form von Zinsen auf den ausgezahlten Betrag, die im Dokument angegeben werden müssen. Es ist aber auch möglich, dass zwischen juristischen Personen ein zinsloser Darlehensvertrag abgeschlossen wird. Diese Möglichkeit der Registrierung der Transaktion bringt neben sichtbaren finanziellen Vorteilen auch eine spezielle Registrierung von Steuerzahlungen und eine erhöhte Aufmerksamkeit der Regulierungsbehörden.
• Warendarlehen. Diese Art von Darlehen impliziert, dass eine Person von einer anderen nicht Bargeld, sondern materielle Gegenstände erhält und auch gegenseitige Abrechnungen vornimmt (z. B. erhält eine Bauorganisation 10.000 Betonblöcke von einem Partner und kehrt nach 2 Monaten nach Vereinbarung zu ihm zurück 10.100 Einheiten der gleichen Produkte).
• Darlehen in Tranchen. Ein Merkmal dieser Art von Krediten ist, dass der vertraglich festgelegte Betrag nicht auf einmal, sondern nach Bedarf in Teilen ausgegeben wird und der Kreditnehmer Zinsen spart. Dieser Service ist zwar identisch mit mehreren vergebenen Krediten, impliziert jedoch eine einfachere Ausgestaltung, da der Vertrag hier nur einmal abgeschlossen wird.

Rechte und Pflichten der Parteien

Ein sorgfältiges Studium der einschlägigen Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation vor Unterzeichnung eines Darlehensvertrags zwischen juristischen Personen wird den Kreditgeber und den Beklagten vor unangenehmen Überraschungen bewahren. Einer der häufigsten Irrtümer ist die Meinung, dass bei nicht dokumentiertem Sollzins das erhaltene Darlehen zinslos ist.

Das Gesetz ist völlig falsch. Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation besagt, dass, wenn die Vereinbarung keine Angabe über die tatsächliche Höhe der Zinsen enthält, diese dem Refinanzierungssatz der Zentralbank von Russland zum Zeitpunkt der Begleichung der Schulden entsprechen. Die Zahlung für eine Kreditdienstleistung in dieser Höhe (z. B. für April 2018 beträgt der angegebene Wert 7,25%) ist für den Kreditnehmer nicht immer bequem. Viel besser wäre es, wenn er im Vertrag vorab den Zinssatz festlegt oder deutlich macht, dass das Darlehen zinslos ist.

Verantwortung der Parteien

Ein zwischen juristischen Personen abgeschlossener Darlehensvertrag muss unbedingt eine Beschreibung der Sanktionen enthalten, die für den Darlehensnehmer im Falle eines Verstoßes gegen die Rückzahlungsbedingungen gelten. Abhängig von den Bedingungen der Transaktion kann der Betrag zurückerstattet werden:

• ganz;
• stückweise;
• mit einer anfänglichen Zinszahlung jeden Monat oder Quartal.

Die Höhe des Bußgeldes richtet sich nach dem Ausmaß der Verspätung. Vorteilhaft für den Kreditnehmer ist, dass die Strafberechnung nicht für die gesamte Kreditsumme erfolgt, sondern nur für den nicht gezahlten/verspäteten Teil. Das Besondere an einer solchen Kreditvergabe ist, dass die Bedingungen hier nicht so streng sind wie bei der Bankkreditvergabe, und bei Verzögerungen häufig keine Strafen verhängt werden:

• hat eine kurze Periode (mehrere Tage);
• ist einmaliger Natur;
• aus wichtigem Grund, und der Gläubiger hat keine Ansprüche.

Höhere Gewalt und Streitbeilegung

Viele Kreditnehmer glauben, dass eine solche Klausel für den Vertrag notwendig ist, weil sie ihre Rechte im Falle höherer Gewalt (Naturkatastrophen, soziale Unruhen usw.) noch einmal schützt. Aber der übliche Verweis auf Artikel 401 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, der sich mit Umständen höherer Gewalt und der Verantwortung der Parteien der Transaktion befasst, reicht aus. Dabei:

• Wenn außergewöhnliche und unvermeidbare Umstände die Erfüllung von Verpflichtungen beeinträchtigen, gilt die Partei, die die Verpflichtung nicht erfüllt hat, als unschuldig.
• Der angegebene Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation betont ausdrücklich, dass der Geldmangel des Schuldners nicht als Umstand höherer Gewalt qualifiziert werden kann.
• Die Vereinbarung kann die Schuld des Kreditnehmers in allen Fällen von Verstößen bei der Zahlung von Schulden (ohne mildernde Umstände) vorsehen, aber eine solche Bestimmung kann leicht in einem Schiedsverfahren angefochten werden.

Kündigung des Vertrages

Im Allgemeinen gelten die Verpflichtungen des Kreditnehmers zum Zeitpunkt der endgültigen Tilgung der Schuld (auch wenn diese vorzeitig erfolgt) als erfüllt. In diesem Fall endet der Vertrag, in einigen Fällen kann er jedoch auch vor der Rückzahlung des Darlehens gekündigt werden. Zu solchen Situationen gehören Verstöße gegen die Bedingungen der Kreditrückzahlung, zum Beispiel:

• Verzögerung bei den monatlichen Beiträgen gemäß Zeitplan;
• Weigerung, Zinsen zu zahlen;
• Änderung der Zielbedingungen usw.

Einstufung

Gemäß Kapitel 42 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation können Darlehen zwischen juristischen Personen in mehrere Arten unterteilt werden. Die Klassifizierung berücksichtigt unterschiedliche Merkmale (Vorhandensein/Fehlen von Interesse, die Freiheit des Kreditnehmers, Mittel zu verwenden usw.), sodass ein und derselbe Vertrag gleichzeitig mehreren Typen angehören kann. Die Tabelle zeigt die Klassifizierung nach Gesetzgebung:

Zinsloser Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen

Die Gestaltungsmerkmale dieses Dokuments basieren auf Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. In diesem Fall ist der Vertrag zunächst zinslos, wenn:

• Gegenstände sind Gegenstand des Darlehens;
• der Kreditbetrag übersteigt nicht 50 Mindestlöhne (SMIC);
• die Entgegennahme von Geldern steht in keinem Zusammenhang mit gewerblichen Tätigkeiten.

Es ist für den Kreditnehmer zweckmäßig, in der Vereinbarung die zinslose Art der Dienstleistung zu erwähnen. Ansonsten hat der Gläubiger noch die Möglichkeit, Zinszahlungen zum Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation zu verlangen, weshalb sich der Schuldner im Vorfeld Gedanken über maximale Sicherheit machen und einen Nachweis über die Unentgeltlichkeit der Transaktion anfertigen sollte. Für einen solchen Dienst gibt es keine Beschränkungen (außer dass Sie Beträge von bis zu 100.000 Rubel in bar überweisen können).

Wenn der Betrag der zinslosen Kreditvergabe 600.000 Rubel oder mehr beträgt, unterliegen solche Transaktionen laut Gesetz der obligatorischen staatlichen Kontrolle. Dies geschieht, um die Legalisierung von Erträgen aus Straftaten zu verhindern und Korruption und Terrorismus zu bekämpfen. Eine der Vertragsparteien muss die Transaktion dem Eidgenössischen Finanzüberwachungsdienst melden. Gleichzeitig ist es wichtig, dass die ständige Vergabe / Annahme von zinslosen Krediten eine sorgfältige staatliche Kontrolle impliziert, unabhängig von der tatsächlichen Höhe der Kreditvergabe.

Zinsdarlehensvertrag

In den meisten Situationen ist das Verleihen von Geld oder Waren mit einer Belohnung verbunden. Ein verzinslicher Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen impliziert die Zahlung der erbrachten Dienstleistungen in einem vorher festgelegten Betrag (standardmäßig wird der Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation verwendet). Dies impliziert eine Erhöhung der Schuldenhöhe um die Höhe der Vergütung. Die Zinsen werden in denselben Geldern/Werten berechnet wie das gewährte Darlehen (z. B. Zementsäcke oder US-Dollar).

Bardarlehen zwischen juristischen Personen

Bei dieser Form des Vertragsverhältnisses werden Gelder für einen bestimmten Zeitraum ausgegeben. Die häufigste Option ist, für diese Dienstleistung eine anfallende Gebühr zu einem vorher festgelegten Satz zu erheben, aber auch ein zinsloses Darlehen ist möglich. Die Höhe der Zinsen darf nicht angegeben werden (in diesem Fall kann der Kreditnehmer laut Gesetz Zahlungen in Höhe des Refinanzierungssatzes der Zentralbank verlangen). Um Missverständnisse zu vermeiden, ist es für die Parteien besser, in der Vereinbarung das Vorhandensein / Fehlen einer Vergütung für die Dienstleistung klar anzugeben.

Warendarlehensvertrag

Eine wichtige Voraussetzung für diese Form der Vereinbarung zwischen juristischen Personen ist, dass es sich bei den Kreditmitteln nicht um Geld, sondern um Sachwerte (Baumaschinen, Ersatzteile etc.) handelt. Wesentlich ist, dass die Ware in das Eigentum des Leihnehmers übergeht und dieser dem Verleiher nach Ablauf der vereinbarten Frist identische Gegenstände zur Verfügung stellt (d. h. die vorübergehende Nutzung der Gegenstände ist ausgeschlossen). Je nach Vertragsbedingungen erfolgt die Tilgung der Schuld in gleicher oder erhöhter Höhe (zuzüglich Zinsen).

Darlehensvertrag in Tranchen

Bei gewerblichen Tätigkeiten sind Situationen möglich, in denen nicht die gesamte Menge benötigt wird, sondern nur ein Teil davon (z. B. ein Geschäft für eine wöchentliche Bestellung und den Kauf von Waren). In diesem Fall ist es für den Schuldner unrentabel, einen Kredit in seiner Gesamtheit zu erhalten, da dadurch die Zinsen für nicht verwendetes Geld steigen. Durch die Überweisung einzelner Teilbeträge (Tranchen) wird die Überzahlung reduziert.

Eine Option für diesen Service wäre es, nach Bedarf mehrere Kredite zu erhalten, was jedoch unpraktisch ist, da Sie jedes Mal einen neuen Vertrag abschließen müssen. Bei der Kreditvergabe in Tranchen wird das Unterzeichnungsverfahren nur einmal durchgeführt und jeder neue Betrag als zusätzliche Vereinbarung erstellt. Ansonsten hat die Vereinbarung die gleiche Zusammensetzung wie für andere Arten von Darlehen zwischen Privatpersonen.

Merkmale der Besteuerung

Der Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen weist Nuancen bei der Ausführung von Steuerzahlungen für jede der Parteien auf - diese Fragen werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (TC RF) geregelt. Gemäß Artikel 146 dieses Dokuments unterliegen in Form eines Darlehens gewährte Mittel nicht der Besteuerung mit Steuerzahlungen. Gleichzeitig sind Situationen üblich, in denen Mitarbeiter des Eidgenössischen Steuerdienstes (FTS) aufgrund nicht gezahlter Zinsen einen Gewinn (die sogenannten nicht betrieblichen Einnahmen) aus einem zinslosen Darlehensvertrag sehen und Zahlungen aus den angesparten Beträgen fordern.

In der Praxis kann der Kreditnehmer dieser Anforderung mit dem Wortlaut aus Artikel 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation widersprechen, der besagt, dass Einkünfte ein materieller Vorteil sind. Es ist problematisch, es im Falle von Spareinlagen zu einem unsicheren Zinssatz festzulegen, daher ist der Empfänger des Darlehens von der Einkommensteuer befreit. In strittigen Situationen sollte die Angelegenheit vor Gericht angefochten werden. Im Rahmen eines kompensierten Darlehensvertrags gilt der Zinsbetrag nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Servicegebühr (wird bei der Erstellung von Berichten der Spesenabrechnung belastet) und unterliegt auch keinen Steuerzahlungen.

Bei der Barausleihe ist der Kreditgeber gemäß Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Mehrwertsteuer (MwSt.) befreit. Wenn das Darlehen in Waren-/Materialform gewährt wird, ist die Zahlung der Mehrwertsteuer obligatorisch (sie muss in der ausgestellten Rechnung angegeben werden). Der Erhalt der Zinsen aus dem gewährten Darlehen durch den Gläubiger impliziert die obligatorische Aufnahme dieser Zinsen in die Einkommenskategorie mit der Zahlung der gesetzlich festgelegten Einkommensteuer.

Rückzahlungsverfahren und Zinszahlung

Ein ordnungsgemäß erstellter Kreditvertrag zwischen juristischen Personen sollte einen Abschnitt enthalten, in dem angegeben ist, wie der Kreditnehmer zahlen wird. Am gebräuchlichsten ist die Option, bei der der gesamte Betrag in einem vorher festgelegten Intervall gezahlt und aufgelaufene Zinsen hinzugefügt werden. Es kann jedoch auch andere Regelungen geben, zum Beispiel legt die Vereinbarung keine strenge Frist für die Rückzahlung von Geldern fest, und die Gläubigerorganisation kann die Schulden bei Bedarf einfordern. In der Regel muss die Schuld in diesem Fall innerhalb von 30 Tagen zurückgezahlt werden.

Die Laufzeit des Darlehensvertrags

Diese Frist ist notwendigerweise in dem Dokument festgelegt, das die finanziellen Beziehungen der Parteien regelt, und ist im Falle von wirtschaftlichen Streitigkeiten über die Rückzahlung von Schulden sehr wichtig. Es ist zu beachten, dass die Laufzeit des Vertrages nicht ab dem Tag der Unterzeichnung gerechnet wird, sondern ab dem Zeitpunkt, an dem der Kreditgeber dem Kreditnehmer die erforderliche Menge oder die vereinbarte Warenmenge übergibt. Die Gültigkeitsdauer dieses Dokuments endet mit dem Ende der Zahlungen für das erhaltene Darlehen. Das sollte dem Kreditgeber bewusst sein die Verjährungsfrist solcher Verträge darf 3 Jahre nicht überschreiten.