Sichere Verzinsung des Darlehensvertrages. Was sollte ein sicherer Kreditvertrag zwischen juristischen Personen sein?

Ein verzinsliches Darlehen zwischen juristischen Personen ist eine Vereinbarung, nach der der Darlehensgeber (Gläubiger) dem Darlehensnehmer eine bestimmte Menge an Geldern oder anderen Wertgegenständen zu den Bedingungen überträgt, dass der Schuldner sie (Betrag, Werte) gemäß den Bedingungen zurückgibt unterzeichnete Vereinbarung.

Liebe Leser! Der Artikel spricht über typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie löse genau dein Problem- Kontaktieren Sie einen Berater:

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Solche Transaktionen werden durch entsprechende Dokumente belegt. Der Kreditvertrag hat viele Nuancen und um typische Fehler zu vermeiden, ist es besser, ihn mit einem Anwalt zu erstellen. Häufig werden Geschäfte mit zusätzlichen Bedingungen abgeschlossen, beispielsweise unter Einschaltung von Sicherheiten oder der Bürgschaft der Gründer oder Geschäftsführer.

Kreditkonditionen

Am häufigsten sind Darlehen zwischen juristischen Personen in folgenden Situationen möglich:

• Kreditvergabe an eine Tochtergesellschaft;
• Gewährung eines Darlehens an eines der zur Holding gehörenden Unternehmen;
• Ausgabe eines Darlehens für die Freigabe von Produkten und die weitere Abrechnung dieser Waren.

Absolut alle Kreditkonditionen (Zinssatz, Laufzeit, Höhe, Kreditgewährungs- und Rückzahlungsschema) werden individuell ausgehandelt.

Beim Abschluss einer Transaktion muss ein Darlehensvertrag unterzeichnet werden. Die Form eines Standardvertrags ist kostenlos, aber es gibt viele Nuancen, mit denen ein erfahrener Anwalt besser umgehen kann.

Werden beispielsweise Geld oder Wertsachen zu einem bestimmten Prozentsatz überwiesen, muss dies im Dokument vermerkt werden, andernfalls hat der Kreditgeber das Recht, die Zahlung von Zinsen zu verlangen, deren Höhe dem Refinanzierungssatz für das aktuelle Datum entspricht . Auch die Steuerbehörden können Fragen haben.

Anmeldung

Das Registrierungsverfahren wird nicht viel Zeit in Anspruch nehmen, wenn alle Vertragsklauseln vereinbart sind und Optionen gefunden werden, die beide Parteien zufriedenstellen.

Um ein Darlehen zu erhalten, unterzeichnen juristische Personen einen Darlehensvertrag (Rückzahlungsplan, zusätzliche Vereinbarungen, Quittungen usw.) und erst danach wird der Darlehensbetrag auf das Girokonto des Darlehensnehmers überwiesen oder in bar ausgegeben.

Profitables Angebot

Verzinsliche Darlehen zwischen juristischen Personen sind eine beliebte Dienstleistung. Sie gewähren solche Darlehen an Partnerunternehmen, Tochtergesellschaften und seltener an unabhängige Geschäftseinheiten.

Kreditkonditionen werden individuell ausgehandelt und hängen von vielen Faktoren ab:

Zinsdarlehensvertrag zwischen juristischen Personen

Für juristische Personen ist die Schriftform zwingend erforderlich. Eine notarielle Beglaubigung des Dokuments ist nicht erforderlich. Nach Ermessen der Parteien kann eine Quittung über die Überweisung des vereinbarten Geldbetrags ausgestellt werden.

Bitte beachten Sie, dass das Darlehen standardmäßig als rückzahlbar gilt, sofern in der Transaktion nichts anderes angegeben ist.

Eine Transaktion gilt als verzinslich, wenn sie nicht als zinslos gekennzeichnet ist. Wenn der Zinssatz nicht unterzeichnet wird, zahlt der Kreditnehmer dennoch Zinsen zum Refinanzierungssatz.

Alle Klauseln der Vereinbarung werden für die spezifischen Anforderungen beider Parteien vorbereitet, bei Meinungsverschiedenheiten wird ein Protokoll der Meinungsverschiedenheiten vorgeschrieben.

Steuerliche Auswirkungen

Alle Transaktionen im Rahmen eines verzinslichen Darlehensvertrags seitens des Kunden (Darlehensnehmers) werden nicht besteuert.

Für den Kreditgeber ist nicht alles so einfach, es ist notwendig, Dokumente korrekt zu erstellen. Um die Ansprüche der Finanzbehörden zu minimieren, sollte der Satz in das Dokument geschrieben werden.

Beiträge

Jede juristische Person kann verzinsliche Darlehen gewähren oder erhalten (sofern in der Satzung oder der Gesetzgebung nichts anderes bestimmt ist). Die Kreditlaufzeit solcher Kredite kann unterschiedlich sein: kurz-, mittel- und langfristig.

Wird das Darlehen für einen kurzen Zeitraum, dh bis zu einem Jahr, aufgenommen, muss über Konto 66 Buch geführt werden. Geld kann bar oder durch Überweisung auf ein Konto abgehoben werden.

Buchhaltungsbuchungen sind wie folgt vorzunehmen:

• Dt 50 (51,52) - Kt 66 - Aufnahme eines Darlehens.

Einlösung, Rückbuchung:

• Dt 66 - Kt 50 (51,52) - Rückzahlung der Schuld.

Zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit dem Geldempfang werden dem Konto 91 (Dt91 - Kt 66) belastet.

Wird das Darlehen über einen längeren Zeitraum gewährt, wird das Konto auf Konto 67 geführt.

zum Refinanzierungssatz

Die Gebühr für die Nutzung des Darlehens wird individuell festgelegt und im Vertrag vorgeschrieben. Wenn im Dokument keine Sätze angegeben sind (es gibt keinen bestimmten Prozentsatz und es wird nicht angegeben, dass das Darlehen zinslos ist), wird die Darlehensgebühr automatisch ermittelt und entspricht dem Refinanzierungssatz an dem Tag, an dem der Darlehensnehmer den Betrag zahlt die Schuld.

Bitte beachten Sie, dass der Refinanzierungssatz im Jahr 2020 10,5 % pro Jahr beträgt.

Zinsen

Die Gebühr für die Nutzung des Darlehens wird im Ermessen der Parteien festgelegt. Es gibt keine gesetzlichen Beschränkungen für diesen Artikel.

Es ist jedoch zu beachten, dass der Zinssatz im Vertrag angegeben werden muss, da sonst Zinsen zum Refinanzierungssatz berechnet werden müssen.

Wenn ein Darlehen zwischen juristischen Personen zinslos ist, muss dies im Vertrag angegeben werden. Wenn Sie in den Unterlagen nicht angeben, dass das Darlehen zinslos ist, erfolgt die Abgrenzung zum Refinanzierungssatz.

Dokumentation

Um Geld zu erhalten, unterzeichnen beide Transaktionsparteien einen Kreditvertrag und, falls solche Dokumente erforderlich sind: ein Protokoll der Meinungsverschiedenheiten, zusätzliche Vereinbarungen, einen Zahlungsplan.

Bei Erhalt von Geldern in bar schreibt der Kreditnehmer eine Quittung für den Erhalt von Geldern. Solche Transaktionen bedürfen keiner notariellen Beurkundung.

Um diese Vereinbarung abzuschließen, benötigen Sie:

• die Satzung beider Unternehmen;
• Reisepässe von Personen, die berechtigt sind, solche Dokumente zu unterzeichnen;
• Verfügungen über die Ernennung von Personen mit Zeichnungsberechtigung für Finanzdokumente;

• Karten mit Unterschriftsproben von Personen, die zur Unterzeichnung von Finanzdokumenten berechtigt sind.

Anforderungen an Empfänger

Anforderungen an den Empfänger werden individuell ermittelt. Standardkreditbedingungen - die Zahlungsfähigkeit des Kreditnehmers. Auf gesetzlicher Ebene gibt es keine Verbote, ein Darlehen einer juristischen Person von einer anderen zu erhalten.

Auch die Satzung des Unternehmens sollte keine Verbote für solche Handlungen enthalten. Der Darlehensnehmer muss das erhaltene Geld für die im Darlehensvertrag festgelegten Zwecke verwenden.

Schuldenrückzahlung

Die verzinsliche Darlehensrückzahlung erfolgt je nach zuvor unterzeichneter Vereinbarung einmalig oder in Raten. Wenn die Transaktion eine einmalige Rückzahlung vorsieht, sieht der Vertrag das Enddatum für die Rückzahlung der Mittel vor.

Wenn das Darlehen in Raten zurückgezahlt wird, wird ein zusätzliches Dokument mit einem detaillierten Tilgungsplan unterzeichnet. Es gibt die Mindestzahlungen (Darlehenskörper und aufgelaufene Zinsen) sowie den Zeitpunkt der Geldüberweisung an.

Der Kreditnehmer kann das Darlehen auf die im Vertrag vorgeschriebene Weise zurückzahlen, zum Beispiel:

• über die Kasse des Verleihers in bar;
• Banküberweisung auf das Girokonto;
• Überweisung auf das Konto des Kreditnehmers.

Zeitliche Koordinierung

Über die Laufzeit des Darlehens entscheiden die Parteien selbst. Die Gesetzgebung begrenzt die Kreditlaufzeit nicht; zwischen juristischen Personen kann ein Kredit für einen Zeitraum von 1 Tag bis zu 50 Jahren vergeben werden.

Bei Vertragsende ist der Kreditnehmer zur Rückzahlung des Darlehens und der darauf aufgelaufenen Zinsen verpflichtet.

Das Verfahren zur Abrechnung von Zinsen für Darlehen und Kredite ist ein Problem, das fast jede Organisation beunruhigt. Betrachten wir das derzeitige Rechnungslegungsverfahren, einschließlich der Merkmale der Rechnungslegung für Zinsen auf kontrollierte Transaktionen. Auf der Grundlage von sub. 10 S. 1 Kunst.

8 Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Zinsen unabhängig vom Zahlungsdatum als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen anerkannt:

• am Tag der Rückzahlung des Kredits (Darlehen);
• am letzten Tag eines jeden Monats während der gesamten Laufzeit des Darlehens.

Bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems (STS) werden Zinsen am Tag der Zahlung als Aufwand erfasst (Ziff.

251, Absatz 12 der Kunst. 270, sub. 1 S. 1.1 Kunst. 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Operationen zur Aufnahme und Rückzahlung von Krediten nicht in den Einnahmen und Ausgaben enthalten. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer hat eine Organisation das Recht, Ausgaben in Form von Darlehenszinsen zu berücksichtigen. Laut Sub. 2 S. 1 Kunst. 265, Absatz 1, Absatz 2, Kunst. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Merkmale der Bilanzierung von Zinsen auf Schuldverpflichtungen werden durch die Bestimmungen von Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Schuldverpflichtungen sind Darlehen, Waren- und Handelskredite, Darlehen, Bankeinlagen, Bankkonten oder andere Kredite, unabhängig von der Art ihrer Ausführung. In der Regel werden Zinsen für Schuldverschreibungen jeglicher Art als Aufwand erfasst und auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes berechnet - für Steuerzwecke unterliegen Zinsen keiner Rationierung.

Gleichzeitig gelten die festgelegten Bestimmungen von Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Zinsen, die ab dem 1. Januar 2015 aufgelaufen sind.

im Rahmen von Vereinbarungen, die sowohl vor dem 1. Januar 2015 als auch nach diesem Datum geschlossen wurden (siehe zum Beispiel Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Juli 2015 N 03-01-18 / 40737).

Anders verhält es sich bei kontrollierten Transaktionen - Zinsen, die auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Abschnitt V.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet werden, werden als Aufwand erfasst. Für kontrollierte Transaktionen erfasst die Organisation die Zinsen für das Darlehen, berechnet auf der Grundlage des tatsächlichen Satzes, als Aufwand, wenn dieser Satz unter dem Höchstwert des Grenzwertbereichs liegt (Absätze 1.1, 1.2 von Artikel 269 der Steuer Kodex der Russischen Föderation). Diese Werte sind insbesondere: Der Zinssatz auf eine kontrollierte Transaktion sollte 12,5 % nicht überschreiten.

Leitender Rechtskonsulent der Abteilung Steuerberatung und Steuerstreitbeilegung der KSK Gruppe

Darlehenszinsen und Einkommensteuer 2019

Wie eine Organisation Darlehenszinsen bei der Berechnung der Einkommensteuer nach 2019 als Aufwand bilanzieren sollte Von 2019 bis 2019 wurde die Rationierung von Ausgaben in Form von Zinsen auf Schuldverpflichtungen für steuerliche Zwecke abgeschafft.

Der Kunde möchte einen Mikrokredit in Höhe von 20.000 Rubel aufnehmen. Zinsen für ein im Jahr 2019 zur Besteuerung akzeptiertes Darlehen werden auf der Grundlage des tatsächlichen Zinssatzes in den Ausgaben berücksichtigt. Die gleiche Regel gilt für das Einkommen. Die Einkommenssteuer ist eine der wichtigsten im Steuer- und Abgabensystem der Russischen Föderation. Der Kreis seiner Zahler ist groß genug, aber nur Organisationen sind darin enthalten. Diese Steuer gilt nicht für Einzelunternehmer. Körperschaftsteuer 2019 – wie hoch und welche Vorteile Der (allgemeine) Einkommensteuerbasissatz wird auf 20 % festgesetzt (S.). In diesem Zusammenhang werden die an den Kreditgeber zu zahlenden Zinsen für das nach Reduzierung der Hauptschuld angefallene Darlehen neu berechnet (bezogen auf den gekürzten Betrag der Hauptschuld).

In diesen Zeiträumen wurden sie von der Organisation monatlich gemäß den Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt. Bei der Accrual-Methode werden Zinsen auf Schuldverpflichtungen, deren Gültigkeit auf mehr als eine Berichtsperiode fällt, monatlich und unabhängig von der Tatsache der Zahlung als Aufwand erfasst (Artikel 8, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russische Föderation). Zinsen auf Schulden, die als kontrollierte Schulden anerkannt werden, werden gemäß Sonderregeln bilanziert.

Gleichzeitig hat sich seit 2019 die Liste der Fälle erweitert, in denen die Schuld als kontrolliert anerkannt wird.

Sowie in Bezug auf kontrollierte Schulden gemäß Absatz.

Nr. 2 - 6 Kunst. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation (unter Berücksichtigung der Normen von p.

n. 7 - 13 Kunst. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ab 1. Januar 2019, Bundesgesetz Nr. 25-FZ vom 15. Februar 2019, geänderter Art.

269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation und erweiterte die Liste der Situationen, in denen die Schuld als kontrolliert anerkannt wird (Abs.

2 EL. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Heute lohnt es sich vor allem, auf die Bestimmungen von Art.

Eine Ausnahme stellen Darlehen und Kredite dar, die als kontrollierte Transaktionen anerkannt werden, solche Zinsen können nach Maßgabe der entsprechenden Bestimmung der Abgabenordnung (Abschnitt V.1) als Aufwand erfasst werden.

Basierend auf dem Refinanzierungssatz der Bank of Russia.

Die gewählte Methode zur Bilanzierung von Zinsen auf Schuldverpflichtungen hätte sich in den Bilanzierungsgrundsätzen widerspiegeln müssen. Gleichzeitig hat die Organisation, wie das Finanzministerium Russlands in einem Schreiben vom 5. Mai 2010 erklärte, das Recht, Ausgaben in Form von Darlehenszinsen bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu berücksichtigen. Laut Sub. 2 S. 1 Kunst. 265, Absatz 8 der Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden unabhängig vom Zahlungsdatum als nicht betriebliche Ausgaben anerkannt: am Tag der Rückzahlung des Darlehens (Darlehen); am letzten Tag eines jeden Monats während der gesamten Laufzeit des Darlehens.

Zu welchem ​​Prozentsatz ist es sicher, im Jahr 2019 Kredite an juristische Personen zu vergeben

Mit einem zinslosen Darlehen Jeder einzelne Gründer kann seinem Unternehmen ein zinsloses Darlehen gewähren, aber ein solches Ereignis hat eine Reihe charakteristischer Nuancen.

Die Vereinbarung kann auch verschiedene zusätzliche Bedingungen in Bezug auf die Sicherheit und die Ziele des Darlehens, das Verfahren zur vorzeitigen Rückzahlung oder Verlängerung der Laufzeit und andere enthalten. Datum der Erfassung von Zinsen in der Rechnungslegung Wenn eine Organisation DOS anwendet, werden Zinsen auf Darlehen in den nicht betrieblichen Aufwendungen wie folgt erfasst:

• In Übereinstimmung mit dem Datum der Rückzahlung des aufgenommenen Darlehens oder Darlehens;
• Am letzten Tag des Monats, jeden Monat die gesamte Nutzungsdauer des Darlehens.

Für Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, ist das Verfahren anders. Zinsen werden am Tag ihrer Zahlung als Aufwand erfasst.

Zinsen des Unternehmens, das das Darlehen gewährt hat Das Unternehmen, das das Darlehen oder den Kredit gewährt hat, muss die Zinsen in den nicht betrieblichen Erträgen verbuchen. Wenn das Unternehmen DOS anwendet, werden die Zinsen in der für die Buchhaltung vorgesehenen Art und Höhe erfasst.

Was die "vereinfachten" betrifft, berücksichtigen sie die Zinsen bei Erhalt der Gelder und den vom Kreditnehmer gezahlten Betrag. Auf Kredit oder als Darlehen erhaltene Gelder können nicht als Ausgaben und Einnahmen berücksichtigt werden. Die Zinsen, die für das aufgenommene Darlehen gezahlt werden, können jedoch in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten sein.

Gleichzeitig muss der Steuerzahler verstehen, wie er den für Zinsen berücksichtigten Betrag korrekt berechnet und zu welchem ​​​​Datum dies erfolgen soll. In dem Artikel werden wir die Bilanzierung und Steuerbilanzierung von Zinsen auf Darlehen und Kredite im Jahr 2019 im Detail betrachten. Wenn es über diese Indikatoren hinausgeht, sollte die Rationierungsmethode angewendet werden, Abschnitt V.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (siehe auch Artikel ⇒ Kontrollierte Transaktionen).

Mindestzinssatz laut Darlehensvertrag

So sehen diese Rubel-Darlehenszinsen aus:

1. nach dem 1. Januar 2019 - von 75 bis 125% des Leitzinses der Zentralbank der Russischen Föderation.
2. für den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember 2015 - von 0 bis 180% des Leitzinses der Zentralbank der Russischen Föderation;

Kredite in Fremdwährung unterliegen Zinssätzen, die auf der Grundlage der EURIBOR-, SHIBOR-, LIBOR-Sätze zu den in Unterabsatz angegebenen Bedingungen bestimmt werden. 2-6 S. 1.2 Kunst. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Im Rahmen des Vertrags wird dem Kreditnehmer kein Geld, sondern andere durch generische Merkmale definierte Dinge überwiesen.

„Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation (Zweiter Teil)“

vom 26.01.1996 N 14-FZ (in der Fassung vom 06.04.2015, in der Fassung vom 07.04.2015) Das Recht des Kreditgebers, vom Kreditnehmer Zinsen auf den Kreditbetrag zu erhalten, wird durch Klausel begründet

1. 809 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. Diese Regel ist dispositiv, sodass die Parteien die Höhe der Gebühr für die Inanspruchnahme des Darlehens nicht nur als Prozentsatz des Darlehensbetrags (oder eines Teils davon), sondern auch als festen Betrag vereinbaren können. Besser ist es, dem Gründer ein zinsloses Darlehen zu gewähren. den Parteien entstehen keine Einnahmen oder Ausgaben.

Vorausgesetzt, die Person vertraut dem Büro zu 120%.)) gemäß der Vereinbarung Geld in die Kasse des Büros einzahlen, eine Quittung ausstellen.

Geld in der Buchhaltung auf Konto 66 ausgeben (ich bin aber kein Buchhaltungsspezialist) Interessiert mich trotzdem für Zinsen. Kann ich beispielsweise 9 % als Refinanzierungssatz und eine Strafe von 0,01 % des geschuldeten Betrags angeben?

Die Erörterung der konkreten Bedingungen der Transaktion sollte bis zum Vertragsabschluss in Verhandlungen erfolgen. Das Fehlen einer Zinsvereinbarung im Vertragstext macht ihn nicht automatisch zinsfrei, wie ausdrücklich in Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Disziplinarmaßnahmen 2019 Personalaktenverwaltung 2019 Änderungen für Rechtsanwälte 2019 ©2009-2019 Financial Management Center.

Die Veröffentlichung von Materialien ist mit der obligatorischen Angabe eines Links zur Website gestattet.

Kontakte Die Gesetzgebung besagt, dass sich der Kreditgeber nicht verpflichtet, Gelder zu überweisen, sondern sie überweist.

Gültigkeit des Dokuments Die Vertragslaufzeit ist eine der wichtigsten Bedingungen, denn nach dieser Zeit muss der Kreditnehmer das Darlehen, das er bei Vertragsunterzeichnung erhalten hat, vollständig zurückgeben. Es gibt Fälle, in denen die Vertragsdauer bei Vertragsabschluss nicht angegeben wurde.

So erstellen Sie einen Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen

Eine Vereinbarung zwischen juristischen Personen wird schriftlich getroffen. Der Vertrag nennt die wesentlichen Bedingungen – ohne sie erkennt das Gericht die Vereinbarung als unwirksam an. Um kein Risiko einzugehen, sollten Sie eine Vereinbarung in einem Notariat aufsetzen – der Notar achtet darauf, dass das Dokument rechtskundig ist.

Sie können nicht nur Geld leihen, sondern auch Waren, Rohstoffe, Eigentum. In diesem Fall erstellen die Parteien ein Grundstücksverzeichnis und beschreiben detailliert dessen Namen, Menge und Eigenschaften. Der Kreditnehmer gibt genau das zurück, was er geliehen hat. Es ist unmöglich, Geld anstelle von Eigentum zu zahlen - die Steuerbehörden werden eine solche Kauf- und Verkaufstransaktion prüfen und den Gläubiger zur Zahlung der Einkommensteuer verpflichten.

Die Leiter der Unternehmen geben in der Vereinbarung die folgenden wesentlichen Bedingungen an:

• Namen, rechtliche Adressen und Angaben zu Organisationen;
• was genau der Kreditgeber dem Kreditnehmer leiht und in welcher Höhe;
• wann der Kreditnehmer den Kreditgeber auszahlt und wie.

Ob es notwendig ist, dem Kreditgeber monatlich Zinsen zuzurechnen, entscheiden die Parteien selbst. Am Ende der Vertragslaufzeit können Sie die Schulden monatlich, vierteljährlich in einer Überweisung tilgen. Der Kreditnehmer überweist Bargeld an den Kreditgeber, überweist Geld auf ein Girokonto oder sendet es an eine Bankverbindung.

Was Sie über einen Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen wissen sollten

Das Unternehmen hat das Recht, im Laufe des Jahres nicht mehr als vier Darlehen auszugeben. Um zum fünften Mal Kredite zu vergeben, müssen Sie eine Lizenz für Kreditaktivitäten ausstellen. Geschieht dies nicht, macht sich die Unternehmensleitung nach § 172 StGB strafbar.

Sie können nicht mehr als 100.000 Rubel in bar ausgeben. Größere Kredite müssen auf ein Girokonto gebucht oder an eine Bankverbindung gesendet werden. Wenn ein Unternehmer 200.000 Rubel in bar leihen will und zwei Verträge zu je 100.000 Rubel aufsetzt, riskiert er die Zahlung einer Geldstrafe. Die Höhe der Geldbuße für juristische Personen beträgt bis zu 50.000 Rubel.

Kredite über 600.000 werden von den Parteien bei der Föderalen Finanzüberwachungsstelle registriert. Dazu müssen Sie auf die Service-Website gehen und das Formular ausfüllen. Wenn ein Unternehmen einen großen Kredit verheimlicht, zahlt es eine Strafe. Die juristische Person wird mit einer Geldstrafe von 200.000 Rubel belegt, der Generaldirektor mit einer Geldstrafe von 20.000 Rubel.

Das Geld, das ein Unternehmer im Rahmen eines Darlehensvertrags zwischen juristischen Personen erhält, kann nur für geschäftliche Zwecke ausgegeben werden. Beispielsweise kann ein Unternehmer die Schulden des Unternehmens gegenüber dem Staat zurückzahlen, nicht aber seinen eigenen Kredit. Wenn ein Unternehmer oder CEO geliehenes Geld für sich selbst ausgibt, riskiert er Bußgelder und Strafen oder eine strafrechtliche Haftung.

Darlehen und Zinsen

Artikel 807 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation legt fest, dass der Kreditgeber beim Abschluss eines Kreditvertrags Geld oder Sachen an den Kreditnehmer überweisen muss, die er anschließend vollständig zurückgeben muss. Aus den Bestimmungen dieses Absatzes folgt somit, dass die rechtlich bedeutsamen Bedingungen eines Darlehensgeschäfts Fragen zum Gegenstand des Darlehens (Geld oder Sachen) und die Notwendigkeit der Rückgabe des geliehenen Eigentums sind.

Gleichzeitig erwähnt Artikel 807 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation nicht die Notwendigkeit, dem Kreditgeber eine Entschädigung für die Nutzung seines Eigentums zu zahlen, dh die Zahlung von Zinsen im Rahmen des Kreditvertrags. Folglich gilt ein Darlehensgeschäft gemäß den Anforderungen von Artikel 432 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation als abgeschlossen, auch wenn die Frage der Zinsen nicht von den Parteien im Vertragstext geregelt wird.

Diese Schlussfolgerung wird direkt durch die Bestimmung von Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation bestätigt, wonach der Vertragstext möglicherweise keinen Hinweis auf die Notwendigkeit der Zahlung von Zinsen enthält.

Die Praxis der Beziehungen zwischen wirtschaftlichen Einheiten verleiht jedoch der Frage der Bestimmung der Höhe der Zinsen im Rahmen eines Darlehensvertrags und ihrer Zahlung eine Schlüsselrolle, da das Hauptziel einer kommerziellen Organisation darin besteht, Gewinne zu erzielen. Folglich sollten alle Feinheiten der Bestimmung des Betrags und des Verfahrens zur Zahlung von Zinsen im Text der Vereinbarung zwischen juristischen Personen sorgfältig berücksichtigt werden.

Zinsen für die Verwendung eines Darlehens gemäß Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation

Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation besagt, dass der Kreditgeber, nachdem er das Geld an den Kreditnehmer überwiesen hat, das Recht erwirbt, Zinsen für deren Verwendung zu erhalten, sofern in der Vereinbarung der Parteien nichts anderes bestimmt ist. Daher wird davon ausgegangen, dass ein Bardarlehen für eine Organisation in allen Fällen gezahlt wird, in denen der Vertragstext nicht ausdrücklich festlegt, dass es zinslos ist.

Das Fehlen einer Zinsvereinbarung im Vertragstext macht ihn nicht automatisch zinsfrei, wie ausdrücklich in Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. In diesem Fall gilt nur das in Artikel 809 Absätze 1 und 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation angegebene Verfahren zu ihrer Bestimmung. Gemäß den Bestimmungen dieser Absätze muss der Kreditnehmer jeden Monat Zinsen für die Verwendung der Mittel des Kreditgebers in der Höhe zahlen, die auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der Zahlung oder eines Teils davon bestimmt wird wurde übermittelt.

Erwähnenswert ist allerdings ein Sonderfall, wenn es sich bei dem Kredit nicht um Geld, sondern um Sachen handelt. In einer solchen Situation wird gemäß Artikel 809 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation mangels einer Vereinbarung zwischen den Parteien über die Frage der Zinsen automatisch davon ausgegangen, dass der Vertrag zinslos ist.

Zinsen bei vorzeitiger Rückzahlung eines Darlehens

Die Artikel 809 und 810 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation verbinden eng mit den Zinsen aus dem Vertrag eine weitere wichtige (aber rechtlich unbedeutende) Bedingung des Vertrags - die Fälligkeit der Schuld. Gemäß Artikel 810 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs kann ein Darlehen dringend (mit festem Rückzahlungsdatum) oder unbefristet sein (in diesem Fall sollte der Kreditgeber dem Kreditnehmer das Rückzahlungsdatum 1 Monat im Voraus oder zu einem anderen Zeitpunkt mitteilen im Vertrag festgelegt).

Es ist wichtig zu bedenken, dass je nach Zinszahlungsbedarf die Möglichkeit einer vorzeitigen Rückzahlung des Darlehens festgelegt wird. Wenn also das Darlehen zinslos ist, hat der Darlehensnehmer gemäß Artikel 810 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation das Recht, es nach Belieben vorzeitig zurückzugeben.

Gleichzeitig ist, wenn eine Transaktion zwischen Organisationen die Zahlung von Zinsen beinhaltet, eine vorzeitige Rückzahlung der Schulden nur mit Zustimmung des Kreditgebers möglich. Eine solche Begrenzung bestimmt sich nach der Wahrung seiner Vermögensinteressen, da er im Falle einer vorzeitigen Rückzahlung des Darlehens eine geringere Verwendungsentschädigung erhält, als er bei Abschluss des Geschäfts erwartet hat.

Artikel 809 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation besagt, dass der Kreditnehmer im Falle einer vorzeitigen Rückzahlung eines Darlehens verpflichtet ist, Zinsen bis einschließlich des Datums der tatsächlichen Rückzahlung des Darlehens zu zahlen. Somit wird die Möglichkeit der vorzeitigen Rückzahlung eines verzinslichen Darlehens ausschließlich durch das finanzielle Interesse des Darlehensgebers bestimmt, der das Recht hat, die Erlaubnis zur vorzeitigen Rückzahlung zu erteilen und dadurch einen Teil der erwarteten Einnahmen nicht zu erhalten oder zu gewähren diese Erlaubnis, um den gesamten Zinsbetrag im Rahmen der Vereinbarung zu erhalten.

Höchstzinssatz, Mindestzinssatz, Änderung (Senkung oder Erhöhung) der Darlehensgebühr

Bei der Erstellung eines Darlehensvertrags für eine Organisation ist zu beachten, dass die Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation nicht den maximalen Zinsbetrag für die Verwendung der Mittel des Darlehensgebers festlegen. Diese Position wird auch durch die Bestimmungen von Artikel 12.1 des Gesetzes Nr. 151-FZ vom 02.07.2010 „Über Mikrofinanzaktivitäten …“ bestätigt, die festlegen, dass Beschränkungen der Vielfachheit des Zinsbetrags im Verhältnis zum Kapitalbetrag der Darlehen (auf den maximalen Zinsbetrag) bestehen nur in Bezug auf Bürgerdarlehensnehmer und gelten nicht für Organisationen.

Als Referenz: In der Gerichtspraxis hat sich eine Position entwickelt, deren Zweck darin besteht, Bedingungen für die Schaffung fairer und zerstörungsfreier Zinsen für Kredit- und Darlehenstransaktionen zu schaffen. Als Beispiel können wir das Urteil des Kollegiums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 29. März 2016 in der Rechtssache Nr. 83-KG 16-2 anführen, das besagt, dass ein Darlehensgeschäft trotz des Grundsatzes der Vertragsfreiheit die in Artikel 421 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen sind, sollten für den Kreditnehmer nicht eindeutig belastend sein. Diese Position wirkt sich jedoch nicht direkt auf die Rechte und Pflichten von Kreditnehmerorganisationen bei der Aufnahme eines Darlehens von juristischen Personen aus und kann daher nur als Richtlinie und nicht als zwingende Vorschrift dienen.

Es ist auch zu beachten, dass die von der Zentralbank der Russischen Föderation vierteljährlich veröffentlichten Informationen zum Höchstzinssatz aufgrund der Anwendung von Artikel 6 Teil 11 des Gesetzes „Über Verbraucher . ..“ vom 21.12.2013 Nr. 353-FZ, da sie nur für Verbraucherkredite bestimmt ist.

Was die Mindestzinsen im Rahmen des Darlehensvertrags betrifft, so gibt es keine solche Beschränkung im Gesetz. Darüber hinaus legt Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation nahe, dass ein Darlehen zinslos, dh für den Darlehensnehmer kostenlos sein kann.

Veränderung in Prozent

Gemäß Artikel 450 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation haben die Parteien eines Darlehensgeschäfts das Recht, die Höhe der Zinsen während der Vertragslaufzeit jederzeit zu ändern, wenn sie einvernehmlich sind. Eine einseitige Änderung durch den Zinsgeber ist sowohl durch Artikel 450 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation als auch durch Artikel 12 Absatz 1 Unterabsatz 4 des von uns bereits erwähnten Bundesgesetzes Nr. 151 (für Kunden von Mikrofinanzorganisationen) ausdrücklich untersagt. .

Bei Änderungen, einschließlich einer Verringerung des Zinsbetrags, sollten die Parteien daran denken, dass sie erst ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung einer diesbezüglichen Vereinbarung in Kraft treten (Artikel 453 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Auf Wunsch können die Parteien jedoch im Text des Dokuments ein anderes Verfahren für das Inkrafttreten der von ihnen beschlossenen Neuerungen angeben.

In diesem Fall können wir auch davon sprechen, den Vertrag rückwirkend zu gewähren, dh die Wirkung der Änderungen auf den Zeitraum vor ihrer Zustimmung durch die Parteien zu verlängern. Andernfalls bleiben gemäß Artikel 453 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation alle bereits gezahlten Zinsen zum zuvor vereinbarten Satz gültig. Der Darlehensnehmer ist beispielsweise nicht berechtigt, die Neuberechnung bereits geleisteter Zinszahlungen zu verlangen, wenn die beschlossenen Änderungen den Zinssatz senken.

Vorzeitige Rückzahlung eines Darlehens und verspätete Zahlung von Zinsen - Folgen gemäß Artikel 811 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation

In der Praxis kommt es nicht selten vor, dass der Kreditnehmer sowohl den Hauptdarlehensbetrag als auch die für seine Verwendung aufgelaufenen Zinsen nicht rechtzeitig zurückzahlt. Im Falle einer nicht rechtzeitigen Rückzahlung der Schulden sind 2 Optionen möglich, je nachdem, ob die Parteien besondere Sanktionen für Verzögerungen bei der Einigung vorsehen oder nicht:

1. Wenn das Verfahren und die Höhe der Strafe gemäß Artikel 395 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation durch Vereinbarung der Parteien festgelegt werden, gelten die in der Vereinbarung festgelegten Regeln.
2. Wenn die Parteien keine besonderen Sanktionen für überfällige Schulden festlegen, gelten die Bestimmungen der Artikel 395 und 811 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation.

Gemäß Artikel 811 Absatz 1 muss der Kreditnehmer im Falle der Nichtrückzahlung des Darlehens die sogenannten Strafzinsen zahlen, die ab dem Tag angefallen sind, an dem er die Verpflichtung erfüllen sollte, bis zum Zeitpunkt der tatsächlichen Begleichung.

Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass Strafzinsen gemäß Artikel 395 Absatz 5 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation nur auf den Hauptbetrag des Darlehens erhoben werden. Genau die gleiche Position spiegelt sich in Absatz 15 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 08.10.1998 Nr. 14 wider. Gleichzeitig ist ihre Abgrenzung auf den zu zahlenden Zinsbetrag nur möglich, wenn die Die Parteien weisen in ihrer Vereinbarung direkt auf eine solche Möglichkeit hin und sind sich der Konsequenzen dieses Schrittes bewusst. In Ermangelung einer Angabe zur Höhe der zu zahlenden Strafzinsen werden die Regeln des Artikels 395 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation angewendet, wonach die Strafe auf der Grundlage des Leitzinses der Zentralbank von erhoben wird Die Russische Föderation.

Zinsertragsteuer

Bei Darlehenstransaktionen muss der Darlehensnehmer keine Mehrwertsteuer und Einkommenssteuer zahlen. Diese Bestimmungen sind in Artikel 270 Absatz 12 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation verankert. Ähnliche Regeln gelten für den Verleiher bei der Rückgabe von ihm geliehenem Geld oder Sachen. Für die Verwendung von geliehenen Mitteln (Sachen) wird jedoch in Bezug auf Zinsen ein völlig anderes Verfahren angewendet - sowohl Strafzins als auch gewöhnlich.

In Bezug auf die Mehrwertsteuer auf erhaltene Zinsen im Zusammenhang mit Darlehensgeschäften gelten die Regeln von Artikel 149 Absatz 3 Unterabsatz 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach solche Vorgänge von dieser Steuer befreit sind. Die Einkommensteuer auf die erhaltenen Zinsen muss gemäß Artikel 250 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gezahlt werden. Zinserträge werden in diesem Fall als nicht betriebliche Erträge behandelt.

Was das Verfahren zur Berechnung der Steuer betrifft, sollte man sich an den Bestimmungen von Artikel 273 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (nach der Barbuchhaltungsmethode) orientieren, wonach der Zeitpunkt des Einkommenseingangs der Tag ist wenn die Zinsen an der Kasse des Verleihers eingehen. Diese Regel wird sowohl für die gleichzeitige Zahlung des gesamten Zinsbetrags als auch für die Zahlung in Raten verwendet.

Zusammenfassend stellen wir fest, dass das Verfahren zur Zahlung von Zinsen durch den Kreditnehmer im Rahmen eines Darlehensvertrags keine wesentliche Bedingung des Geschäfts ist, aber von großer Bedeutung, da die Rechtsnatur eines solchen Vertrags seine Entschädigung impliziert. Deshalb sollten die Parteien bei der Vereinbarung von Zinsklauseln beim Abschluss eines Kreditvertrags besonders vorsichtig sein.

Yu.V. Kapanina, zertifizierte Steuerberaterin

Kredite und Darlehen: „profitable“ Zinsrechnung

So berücksichtigen Sie Einnahmen und Ausgaben bei der Vergabe / Aufnahme von Krediten

Unternehmen verfügen nicht immer über genügend Eigenmittel, um Aktivitäten durchzuführen. Manchmal muss man sich Geld bei einer Bank, einem Gründer oder einem anderen Unternehmen leihen. Und wie Sie in diesem Fall die Schuldenverpflichtungen beider Transaktionsparteien bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen können, erfahren Sie in unserem Artikel (wir werden die Bilanzierung von Unternehmen mit OSNO in Betracht ziehen).

Schuldverpflichtungen sind Darlehen, einschließlich Waren- und Handelsdarlehen oder andere Anleihen, unabhängig von der Art ihrer Ausführung (z. B. Wechsel, Anleihen). Absatz 1 der Kunst. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Im Folgenden bezeichnen wir alle Arten von Schuldverschreibungen als Darlehen.

Wie man "profitable" Einnahmen und Ausgaben bilanziert

Bei gewährten oder erhaltenen Darlehen sind Einnahmen und Ausgaben nicht der Darlehensbetrag selbst, sondern die dem Darlehensgeber zustehenden Zinsen sub. 10 S. 1 Kunst. 251, Absatz 12 der Kunst. 270, Absatz 1 der Kunst. 269 ​​​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Beim Kreditgeber. Erhaltene Zinsen sind in den einkommensteuerpflichtigen nicht betrieblichen Erträgen enthalten. Absatz 6 der Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Fällt die Laufzeit des Darlehensvertrags auf mehr als einen Berichtszeitraum (Steuerzeitraum), werden die Einkünfte in Form von Zinsen am letzten Tag jedes Monats berücksichtigt, unabhängig vom Datum oder den Bedingungen ihrer Zahlung, die in der Vereinbarung sowie am Tag der Beendigung einer solchen Vereinbarung (Kreditrückzahlung und ) Absatz 6 der Kunst. 271, Abs. 3 S. 4 Kunst. 328 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Vor dem 1. Januar 2014 hatte der Kreditgeber in einer Situation, in der gemäß den Vertragsbedingungen am Ende des Darlehensvertrags Zinsen aufgelaufen und auf einmal gezahlt wurden, Streitigkeiten über den Zeitpunkt der Einbeziehung von Zinsen in den Nichtbetrieb Einkommen. Richter in solchen Streitigkeiten stellten sich auf die Seite der Steuerzahler. Sie waren der Ansicht, dass die Zinsen für das Darlehen in der im Vertrag festgelegten Periode ihres Erhalts als Einkommen berücksichtigt werden sollten. Beschluss des Obersten Schiedsgerichts vom 15. Januar 2014 Nr. VAC-19281/13; Erlasse des FAS-Zentralorgans vom 01. August 2013 Nr. A68-8200 / 2012; FAS PO vom 19. November 2013 Nr. А57-1470/2013.

Beim Kreditnehmer.Ähnliche Bestimmungen gelten für Spesen. Daher werden Aufwendungen in Form von Zinsen (einschließlich Zinsen auf Darlehen, die für den Erwerb (Schaffung) von Anlagevermögen aufgenommen wurden) vom Kreditnehmer bei der Berechnung der Einkommensteuer in den nicht betrieblichen Aufwendungen am letzten Tag jedes Monats berücksichtigt, in dem die Unternehmen verwendet geliehenes Geld, sowie am Fälligkeitsdatum Darlehen a

Bestimmung des Mindestprozentsatzes im Rahmen eines Darlehensvertrags zwischen Handelsorganisationen, der der geltenden Gesetzgebung nicht widerspricht.

Frage: Wie hoch ist der Mindestprozentsatz, der aus der Position des STI im Rahmen eines Darlehensvertrags zwischen kommerziellen Organisationen möglich ist?

Antworten:

Die Bedingungen des Darlehensvertrags (Zinshöhe, Laufzeiten, Rückzahlungsverfahren) werden von den Parteien im Darlehensvertrag festgelegt und sind nicht gesetzlich beschränkt.

Begründung

Berücksichtigt der Darlehensnehmer bei der Aufnahme eines zinslosen Darlehens betriebsfremde Einkünfte aus Zinsersparnissen bei der Berechnung der Einkommensteuer?

„Nein, braucht es nicht.

Nicht gezahlte Zinsen werden nicht als Einkommen des Kreditnehmers anerkannt. Der Betrag des erhaltenen zinslosen Darlehens wird auch bei der Berechnung der Einkommensteuer (und § 251 Abs. 10 Abs. 1 der Abgabenordnung) nicht berücksichtigt. Daher ist es bei der Inanspruchnahme eines zinslosen Darlehens nicht erforderlich, die Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag der nicht gezahlten Zinsen zu erhöhen.

Die Legitimität dieses Ansatzes wird von den Aufsichtsbehörden bestätigt (Schreiben des Finanzministeriums vom 11. Mai 2012 Nr. 03-03-06 / 1/239, vom 18. April 2012 Nr. 03-03-10 / 38, vom 2. April 2010 Nr. 03-03-06 / 1 / 224); 08-529A).

Ist eine Einkommensermittlung erforderlich, wenn Kreditnehmer und Kreditgeber nahestehende Personen sind? Grundsätzlich sollten bei der Besteuerung alle Einkünfte berücksichtigt werden, die bei vergleichbaren Transaktionen zwischen unabhängigen Personen erzielt werden könnten (Artikel 105.3 Absatz 1 der Abgabenordnung, Schreiben des Finanzministeriums vom 24. Februar 2012 Nr. 03-01- 11 / 1-15). Um die Höhe dieser Einkünfte zu bestimmen, müssen Sie die Bedingungen für die Aufnahme von zinstragenden und zinslosen Darlehen vergleichen. Für den Kreditnehmer ist ein solcher Vergleich jedoch nicht sinnvoll: Er kann keine Einnahmen erzielen, wenn er sowohl verzinsliche als auch zinslose Kredite erhält, verwendet und zurückzahlt.

So ermitteln Sie den Marktpreis von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen)

„Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation gilt jede Transaktion als bezahlt, sofern sich aus der Gesetzgebung oder dem Vertrag nichts anderes ergibt (Abschnitt 3, Artikel 423 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Transaktion wird zu dem durch die Vereinbarung der Parteien festgelegten Preis bezahlt (Artikel 424 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Zivilrechtlich wird dieser Preis als Marktpreis anerkannt. Wenn der Vertrag die Kosten der Transaktion nicht angibt, wird sie zu dem Preis bezahlt, der normalerweise für ähnliche Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) unter vergleichbaren Umständen berechnet wird (Abschnitt 3, Artikel 424 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Was ist der Marktpreis

Was ist der Marktpreis nach Steuerrecht?

Im Steuerrecht hängt die Bestimmung des Marktpreises davon ab, ob die Transaktion als beherrscht anerkannt wird oder nicht. Wenn die Transaktion zwischen nicht voneinander abhängigen Personen durchgeführt wird, wird der Vertragspreis für Steuerzwecke als Marktpreis anerkannt (Absatz 1, Artikel 105.3 und Absatz 1, Artikel 105.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Übereinstimmung der bei Transaktionen verwendeten Preise mit dem Marktniveau wird von Vertretern des Finanzdienstes im Rahmen von Sonderprüfungen kontrolliert. Bei der Durchführung von Routinekontrollen können die Inspektoren solche Kontrollen auch durchführen, wenn die Berechnung einer bestimmten Steuer die Verwendung eines Marktpreisindikators erfordert.

Der in einer kontrollierten Transaktion angewandte Vertragspreis wird als Marktpreis anerkannt:

wenn es dem staatlich regulierten Preisniveau entspricht oder mit dem Föderalen Antimonopoldienst Russlands vereinbart wurde (unter Berücksichtigung der in der Abgabenordnung festgelegten Besonderheiten);

wenn er dem von einem unabhängigen Gutachter ermittelten Preis entspricht (bei gutachtenspflichtigen Geschäften);

wenn es gemäß der mit dem Föderalen Steuerdienst Russlands geschlossenen Preisvereinbarung festgelegt wurde;

wenn es gemäß den besonderen Regeln für die Preisfestsetzung für Steuerzwecke festgelegt wird, die in separaten Kapiteln von Teil 2 der Abgabenordnung vorgesehen sind. Beispielsweise ist der Marktpreis von Wertpapieren zur Berechnung der Einkommensteuer der gemäß der Abgabenordnung ermittelte Preis (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. August 2012 Nr. 03-03-06/1/436);

wenn das Geschäft aufgrund der Ergebnisse des Börsenhandels abgeschlossen wird.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen der Absätze, 8-12 von Artikel 105.3 der Abgabenordnung.

„Grundsatz des Einkommensvergleichs

So stellen Sie fest, dass der Vertragspreis dem Marktniveau entspricht

Informationen über Preise (Grenzen von Preisschwankungen) und Börsennotierungen, die in offiziellen Informationsquellen staatlicher Behörden und lokaler Regierungen enthalten sind (insbesondere im Bereich der Preisregulierung und Statistik, z. B. des Föderalen Antimonopoldienstes Russlands, Rosstat von Russland usw.);

Informationen über Preise (Kursschwankungsgrenzen) und Börsennotierungen, die in Informationsquellen ausländischer Staaten enthalten sind;

Informationen über Preise (Kursschwankungsgrenzen) und Aktienkurse, die in anderen veröffentlichten und (oder) öffentlich zugänglichen Veröffentlichungen und Informationssystemen enthalten sind;

Daten von Informations- und Preisagenturen;

Informationen über die eigenen Transaktionen der Organisation mit nicht verbundenen Parteien.

Wenn die Organisation unter diesen Quellen die erforderlichen Informationen nicht findet (unzureichend findet), können Sie die Daten der Buchhaltung und statistischen Berichterstattung anderer Organisationen verwenden. Diese Daten können aus folgenden Quellen bezogen werden:

öffentliche russische und ausländische gedruckte Veröffentlichungen;

öffentliche Informationssysteme;

offizielle Websites russischer und ausländischer Organisationen.

Dieses Verfahren ist durch die Bestimmungen der Absätze und Artikel 105.6 der Abgabenordnung vorgesehen.

Nachdem die Organisation die für den Abgleich der Transaktion erforderlichen Daten ausgewählt (oder umgekehrt sichergestellt hat, dass sie fehlen (unzureichend) sind), bestimmen Sie den Marktpreis mit einer der folgenden Methoden:

Die Organisation hat das Recht, jede dieser Methoden anzuwenden (sowohl einzeln als auch durch Kombination mehrerer Methoden). Dabei ist zu berücksichtigen, dass neben Geschäften zum Kauf von Waren, die dem Weiterverkauf unterliegen, die Methode der vergleichbaren Marktpreise vorrangig ist. Die Verwendung dieser Methode ist jedoch möglich, wenn die Organisation über alle erforderlichen Informationen verfügt. Wenn solche Informationen nicht verfügbar oder unzureichend sind, können andere Methoden zur Bestimmung des Marktpreises verwendet werden. Zu diesem Zweck ist es notwendig, genau die Methode (die Methoden) zu wählen, die die Übereinstimmung des Vertragspreises mit dem Marktniveau objektiver charakterisiert. Darüber hinaus können auch andere Methoden zur Bestimmung des Marktpreises einer Gruppe ähnlicher Transaktionen zwischen verbundenen Parteien verwendet werden.

Unter welchen Bedingungen ist es möglich, ein Darlehen zwischen juristischen Personen zu vergeben?

"Frage: unter welchen Bedingungen es möglich ist, ein Darlehen zwischen juristischen Personen zu gewähren. Ist die Gewährung eines zinslosen Darlehens möglich oder muss ein Mindestprozentsatz festgelegt werden?

Antworten: Die Bedingungen des Darlehensvertrags (Zinshöhe, Bedingungen, Rückzahlungsverfahren) werden von den Parteien im Darlehensvertrag festgelegt (Art. , Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation) und sind gesetzlich nicht beschränkt. Ein Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen muss schriftlich abgeschlossen werden (Artikel 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Im Gegensatz zu einem Darlehensvertrag, der bezahlt wird (Art. Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation), ist für einen Darlehensvertrag die Zahlung von Zinsen keine Voraussetzung. Der Darlehensvertrag gilt als zinslos, sofern nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist, in bestimmten Absatz 3 der Kunst. 809 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation Fälle. Viele Organisationen geben in Darlehensverträgen einen kleinen Prozentsatz an, und einige geben, um unnötige Steuerprobleme zu vermeiden, einen Prozentsatz an, der dem Refinanzierungssatz entspricht. Seit langem wird darüber gestritten, ob betriebsfremde Erträge entstehen, wenn eine juristische Person von einer anderen ein zinsloses Darlehen erhält. Die Verwendung von Mitteln aus einem Darlehensvertrag ohne Berechnung von Zinsen durch den Darlehensgeber wurde von den Finanzbehörden fälschlicherweise als Rechtsverhältnis zur Erbringung von Dienstleistungen gewertet. Gemäß Artikel 38 Absatz 5 der Abgabenordnung wird eine Dienstleistung steuerlich als eine Tätigkeit anerkannt, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben und im Rahmen dieser Tätigkeit realisiert und verbraucht werden. Beziehungen im Rahmen des Darlehensvertrags haben solche Zeichen nicht. Gemäß Artikel 807 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation stellt eine Partei (der Kreditgeber) im Rahmen eines Darlehensvertrags der anderen Partei (dem Kreditnehmer) das Eigentum an Geld oder anderen durch allgemeine Merkmale definierten Sachen zur Verfügung Der Darlehensnehmer verpflichtet sich, dem Darlehensgeber den gleichen Geldbetrag (Darlehensbetrag) oder einen gleichen Betrag anderer Sachen gleicher Art und Beschaffenheit, die er erhalten hat, zurückzugeben. Folglich ist der Darlehensnehmer nach Erhalt des Darlehens immer verpflichtet, die Immobilie an den Darlehensgeber zurückzugeben.

Im Zusammenhang mit dem oben Gesagten gibt es in diesem Fall keinen Anhaltspunkt für das Entstehen von betriebsfremden Erträgen in Form von Sachleistungen (zusätzliche Stückzinsen für Darlehen bis zur Höhe des Refinanzierungssatzes). Diese Position wird in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14.03.2007 zum Ausdruck gebracht. Nr. 03-02-07 / 2-44 , Nr. 03-03-04 / 1/128 vom 20.02.2006 , Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13.01.2005 Nr. 01.02.08 / [E-Mail geschützt], Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 03.11.2004 Nr. 26-12 / 71407. Auch die Schiedspraxis zu dieser Frage hat sich zugunsten der Steuerzahler entwickelt (siehe Begründung).

Inzwischen deutet die vorhandene Schiedspraxis darauf hin, dass trotz aller Erklärungen und Schreiben immer noch Meinungsverschiedenheiten mit den Finanzbehörden in dieser Frage bestehen.

Die Begründung für diese Position ist unten in den Materialien des Anwaltssystems angegeben.

1. Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 03.08.2004 Nr. 3009/04

„Die Verwendung von Mitteln aus einem Darlehensvertrag ohne Berechnung von Zinsen durch den Darlehensgeber wurde vom Kassationsgericht zu Unrecht als Rechtsverhältnis zur Erbringung von Dienstleistungen gewertet.

Gemäß Artikel 38 Absatz 5 des Kodex wird eine Dienstleistung für Steuerzwecke als Tätigkeit anerkannt, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben und im Rahmen dieser Tätigkeit realisiert und verbraucht werden. Beziehungen im Rahmen des Darlehensvertrags haben solche Zeichen nicht.

Was Absatz 3 von Artikel 149 des Kodex betrifft, so enthält dieser Absatz eine Liste von Transaktionen, die von der Besteuerung der Mehrwertsteuer befreit sind, und welche Vorgänge zur Bereitstellung von Mitteln für ein Darlehen für diese Zwecke, Kapitel 21 des Kodex "Mehrwertsteuer" bezieht sich als Finanzdienstleistung gelten möglicherweise nicht für andere Steuerzwecke.

Das Gericht erster Instanz hat zu Recht darauf hingewiesen, dass die Mittel, die das Unternehmen aufgrund eines Darlehensvertrags zu den Bedingungen der Rückzahlung in gleicher Höhe erhalten hat, nicht als unentgeltlich erhalten gelten können.

Artikel 248 Absatz 2 des Kodex sieht vor, dass für die Zwecke der Besteuerung der Gewinne von Organisationen Eigentum (Werke, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte als unentgeltlich erhalten gelten, wenn der Erhalt dieses Eigentums (Werke, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte erfolgt ist nicht mit der Verpflichtung des Empfängers verbunden, Eigentum (Eigentumsrechte) an den Übertragenden zu übertragen (Arbeiten für den Übertragenden auszuführen, Dienstleistungen für den Übertragenden zu erbringen).

Gemäß Artikel 807 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation gewährt eine Partei (der Kreditgeber) im Rahmen eines Darlehensvertrags der anderen Partei (dem Kreditnehmer) Geld oder andere durch allgemeine Merkmale definierte Dinge Der Darlehensnehmer verpflichtet sich, dem Darlehensgeber den gleichen Geldbetrag (Darlehensbetrag) oder einen gleichen Betrag anderer Sachen gleicher Art und Beschaffenheit, die er erhalten hat, zurückzugeben. Folglich ist der Darlehensnehmer nach Erhalt des Darlehens immer verpflichtet, die Immobilie an den Darlehensgeber zurückzugeben.

In diesem Fall mussten die im Rahmen des Darlehensvertrags erhaltenen Mittel vom Unternehmen an den Darlehensgeber zurückgegeben werden.

2. Dekret der FAS SZO vom 16. April 2004 Nr. A56-40256 / 03

3. Dekret des FAS DO vom 22. Februar 2005 Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3780

4. Dekret der FAS MO vom 01.04.2005 Nr. A-A41 / 2142-05 Empfehlungen ".

• Formulare herunterladen

Eine der effektivsten Möglichkeiten, Mittel für die Geschäftsentwicklung zu beschaffen, ist ein Darlehensvertrag. Zwischen zwei Organisationen ist ein solches Dokument viel schneller erstellt als ein Bankdarlehen und hat den Vorteil, dass neben Geld auch der Gegenstand des Darlehens einen Warenausdruck annehmen kann. Der Darlehensnehmer kann vom Darlehensgeber mehrere Waggons mit Zement, Befestigungsmitteln, Kraftstoffen und Schmiermitteln und anderen Gütern erhalten, die für seine laufenden Aktivitäten erforderlich sind.

Was ist ein Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen?

Eine ähnliche Form der Rechtsbeziehungen zwischen Unternehmen sieht eine Vereinbarung vor, nach der Eine der Parteien überträgt und die andere übernimmt das Eigentum an Geld oder Waren. Der Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen impliziert außerdem, dass:

• Nach Ablauf der festgelegten Frist muss die entleihende Organisation die gleiche Menge an finanziellen Mitteln oder Wertsachen (die gleiche Menge an Ziegeln, Betonblöcken usw.) zurückgeben.
• Eine solche Leistung kann in Form eines Prozentsatzes bezahlt werden. Es wird in denselben Einheiten (d. h. Geld oder ein bestimmtes Produkt) wie das Darlehen berechnet.

Haftbedingungen

Die gesetzlichen Anforderungen für die Abwicklung eines Darlehens zwischen zwei Organisationen haben ihre eigenen Merkmale, die bei der Erstellung offizieller Dokumente berücksichtigt werden müssen. Eine notarielle Beurkundung der Vereinbarung ist nicht erforderlich, kann aber auf Antrag einer der Parteien erfolgen. Die Gesetzgebung verweist auf die zwingende Schriftform des Vertrages. Wenn es nicht ausgeführt wird und das Geld (oder die Warenwerte) an den Kreditnehmer übertragen werden, wird die Finanzverwaltung diese ungerechtfertigte Bereicherung prüfen. Ein gut geschriebenes Dokument sollte:

• Geben Sie Einzelheiten zu den Parteien an.
• Erfüllen Sie die gesetzlichen Normen und Anforderungen, seien Sie ein multifunktionales Dokument, das alle Funktionen der Transaktion bietet.
• Um Streitigkeiten zu vermeiden, enthalten Sie direkt einen Hinweis auf die Vergütung der Transaktion - ist es notwendig oder nicht, in Form von Zinsen für die erbrachte Dienstleistung zu zahlen.

Zeitpunkt des Inkrafttretens des Vertrags

Die Vergabe und Entgegennahme von Darlehen zwischen juristischen Personen weist ein wichtiges Merkmal auf, das sie von Bankdarlehen unterscheidet. Der Vertrag tritt erst zum Zeitpunkt der Lieferung von Geld oder Waren vom Kreditgeber an den Kreditnehmer in Kraft und gilt für den angegebenen Zeitraum. Ein solches Dokument kann vorab mit den Unterschriften der Parteien besiegelt werden. Wenn der Gläubiger Geld oder Wertsachen aus irgendeinem Grund nicht überweist, gilt der Vertrag als nicht zustande gekommen.

Gesetzliche Regelung

Gesetzliche Normen für Vertragsbeziehungen zwischen juristischen Personen bei der Aufnahme eines Darlehens sind in Kapitel 42 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation (CC RF) festgelegt. Die Artikel 807-813 behandeln Fragen wie:

• die Form des Darlehensvertrags;
• Pflichten des Kreditnehmers;
• Zinsberechnung;
• herausfordernde Ausgangsbedingungen;
• Folgen des Verzugs.

So erstellen Sie einen Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen

Gemäß dem Gesetz gibt es besondere Anforderungen an die Dokumentation einer solchen Transaktion. Die Vereinbarung bedarf der Schriftform. Der Inhalt dieses Dokuments unterliegt besonderen Anforderungen, bei Fehlen mindestens eines der angegebenen Punkte kann es ungültig werden:

• Kreditbetrag (angegeben in Zahlen und Wörtern).
• Die Frist für die Rückgabe erhaltener Gelder (wenn dieser Punkt weggelassen wird, muss das Darlehen standardmäßig nach 30 Tagen zurückgegeben werden).
• Zinssatz für die Nutzung (bei einem unentgeltlichen Darlehen kann er null betragen).
• Die Reihenfolge der Rückzahlung (teilweise oder vollständig, ist eine vorzeitige Rückzahlung möglich).
• Sonderbedingungen für die Emission (Verfügbarkeit von Sicherheiten, Bürgen usw.).
• Verantwortung des Kreditnehmers (z. B. Höhe der Vertragsstrafe).
• Angaben zu den Vertragsparteien.
• Datum (in diesem Fall tritt die Vereinbarung ab dem Zeitpunkt der Überweisung der Mittel in Kraft).
• Unterschriften der Direktoren beider Unternehmen.

Gegenstand des Vertrages

In Übereinstimmung mit geltendem Recht, Mehrere Arten von Verträgen zwischen juristischen Personen sind möglich. Die häufigsten sind:

• Darlehen. Bei diesem Service überweist eine Organisation eine vorher festgelegte Geldsumme zur vorübergehenden Verwendung an eine andere. In der Regel beinhaltet diese Dienstleistung eine Zahlung - eine Vergütung an den Kreditgeber in Form von Zinsen auf den ausgezahlten Betrag, die im Dokument angegeben werden müssen. Es ist aber auch möglich, dass zwischen juristischen Personen ein zinsloser Darlehensvertrag abgeschlossen wird. Diese Möglichkeit der Registrierung der Transaktion bringt neben sichtbaren finanziellen Vorteilen auch eine spezielle Registrierung von Steuerzahlungen und eine erhöhte Aufmerksamkeit der Regulierungsbehörden.
• Warendarlehen. Diese Art von Darlehen impliziert, dass eine Person von einer anderen nicht Bargeld, sondern materielle Gegenstände erhält und auch gegenseitige Abrechnungen vornimmt (z. B. erhält eine Bauorganisation 10.000 Betonblöcke von einem Partner und kehrt nach 2 Monaten nach Vereinbarung zu ihm zurück 10.100 Einheiten der gleichen Produkte).
• Darlehen in Tranchen. Ein Merkmal dieser Art von Krediten ist, dass der vertraglich festgelegte Betrag nicht auf einmal, sondern nach Bedarf in Teilen ausgegeben wird und der Kreditnehmer Zinsen spart. Dieser Service ist zwar identisch mit mehreren vergebenen Krediten, impliziert jedoch eine einfachere Ausgestaltung, da der Vertrag hier nur einmal abgeschlossen wird.

Rechte und Pflichten der Parteien

Ein sorgfältiges Studium der einschlägigen Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation vor Unterzeichnung eines Darlehensvertrags zwischen juristischen Personen wird den Kreditgeber und den Beklagten vor unangenehmen Überraschungen bewahren. Einer der häufigsten Irrtümer ist die Meinung, dass bei nicht dokumentiertem Sollzins das erhaltene Darlehen zinslos ist.

Das Gesetz ist völlig falsch. Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation besagt, dass, wenn der Vertrag keine Angabe über die tatsächliche Höhe der Zinsen enthält, diese dem Refinanzierungssatz der Zentralbank von Russland zum Zeitpunkt der Begleichung der Schulden entsprechen. Die Zahlung für eine Kreditdienstleistung in dieser Höhe (z. B. für April 2018 beträgt der angegebene Wert 7,25%) ist für den Kreditnehmer nicht immer bequem. Viel besser wäre es, wenn er im Vertrag vorab den Zinssatz festlegt oder deutlich macht, dass das Darlehen zinslos ist.

Verantwortung der Parteien

Ein zwischen juristischen Personen abgeschlossener Darlehensvertrag muss unbedingt eine Beschreibung der Sanktionen enthalten, die für den Darlehensnehmer im Falle eines Verstoßes gegen die Rückzahlungsbedingungen gelten. Abhängig von den Bedingungen der Transaktion kann der Betrag zurückerstattet werden:

• komplett;
• in Teilen;
• mit einer anfänglichen Zinszahlung jeden Monat oder Quartal.

Die Höhe des Bußgeldes richtet sich nach dem Ausmaß der Verspätung. Vorteilhaft für den Kreditnehmer ist, dass die Strafberechnung nicht für die gesamte Kreditsumme erfolgt, sondern nur für den nicht gezahlten/verspäteten Teil. Das Besondere an einer solchen Kreditvergabe ist, dass die Bedingungen hier nicht so streng sind wie bei der Bankkreditvergabe, und bei Verzögerungen häufig keine Strafen verhängt werden:

• hat eine kurze Periode (mehrere Tage);
• ist einmaliger Natur;
• aus wichtigem Grund, und der Gläubiger hat keine Ansprüche.

Höhere Gewalt und Streitbeilegung

Viele Kreditnehmer glauben, dass eine solche Klausel für den Vertrag notwendig ist, weil sie ihre Rechte im Falle höherer Gewalt (Naturkatastrophen, soziale Unruhen usw.) noch einmal schützt. Aber der übliche Verweis auf Artikel 401 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, der sich mit Umständen höherer Gewalt und der Verantwortung der Parteien der Transaktion befasst, reicht aus. Dabei:

• Wenn außergewöhnliche und unvermeidbare Umstände die Erfüllung von Verpflichtungen beeinträchtigen, gilt die Partei, die die Verpflichtung nicht erfüllt hat, als unschuldig.
• Der angegebene Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation betont ausdrücklich, dass der Geldmangel des Schuldners nicht als Umstand höherer Gewalt qualifiziert werden kann.
• Die Vereinbarung kann die Schuld des Kreditnehmers in allen Fällen von Verstößen bei der Zahlung von Schulden (ohne mildernde Umstände) vorsehen, aber eine solche Bestimmung kann leicht in einem Schiedsverfahren angefochten werden.

Kündigung des Vertrages

Im Allgemeinen gelten die Verpflichtungen des Kreditnehmers zum Zeitpunkt der endgültigen Tilgung der Schuld (auch wenn diese vorzeitig erfolgt) als erfüllt. In diesem Fall endet der Vertrag, in einigen Fällen kann er jedoch auch vor der Rückzahlung des Darlehens gekündigt werden. Zu solchen Situationen gehören Verstöße gegen die Bedingungen der Kreditrückzahlung, zum Beispiel:

• Verzögerung bei den monatlichen Beiträgen gemäß Zeitplan;
• Weigerung, Zinsen zu zahlen;
• Änderung der Zielbedingungen usw.

Einstufung

Gemäß Kapitel 42 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation können Darlehen zwischen juristischen Personen in mehrere Arten unterteilt werden. Die Klassifizierung berücksichtigt unterschiedliche Merkmale (Vorhandensein/Fehlen von Interesse, die Freiheit des Kreditnehmers, Mittel zu verwenden usw.), sodass ein und derselbe Vertrag gleichzeitig mehreren Typen angehören kann. Die Tabelle zeigt die Klassifizierung nach Gesetzgebung:

Zinsloser Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen

Die Gestaltungsmerkmale dieses Dokuments basieren auf Artikel 809 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. In diesem Fall ist der Vertrag zunächst zinslos, wenn:

• Gegenstände sind Gegenstand des Darlehens;
• der Kreditbetrag übersteigt nicht 50 Mindestlöhne (SMIC);
• die Entgegennahme von Geldern steht in keinem Zusammenhang mit gewerblichen Tätigkeiten.

Es ist für den Kreditnehmer zweckmäßig, in der Vereinbarung die zinslose Art der Dienstleistung zu erwähnen. Ansonsten hat der Gläubiger noch die Möglichkeit, Zinszahlungen zum Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation zu verlangen, weshalb sich der Schuldner im Vorfeld Gedanken über maximale Sicherheit machen und einen Nachweis über die Unentgeltlichkeit der Transaktion anfertigen sollte. Für einen solchen Dienst gibt es keine Beschränkungen (außer dass Sie Beträge von bis zu 100.000 Rubel in bar überweisen können).

Wenn der Betrag der zinslosen Kreditvergabe 600.000 Rubel oder mehr beträgt, unterliegen solche Transaktionen laut Gesetz der obligatorischen staatlichen Kontrolle. Dies geschieht, um die Legalisierung von Erträgen aus Straftaten zu verhindern und Korruption und Terrorismus zu bekämpfen. Eine der Vertragsparteien muss die Transaktion dem Eidgenössischen Finanzüberwachungsdienst melden. Gleichzeitig ist es wichtig, dass die ständige Vergabe / Annahme von zinslosen Krediten eine sorgfältige staatliche Kontrolle impliziert, unabhängig von der tatsächlichen Höhe der Kreditvergabe.

Zinsdarlehensvertrag

In den meisten Situationen ist das Verleihen von Geld oder Waren mit einer Belohnung verbunden. Ein verzinslicher Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen impliziert die Zahlung der erbrachten Dienstleistungen in einem vorher festgelegten Betrag (standardmäßig wird der Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation verwendet). Dies impliziert eine Erhöhung der Schuldenhöhe um die Höhe der Vergütung. Die Zinsen werden in denselben Geldern/Werten berechnet wie das gewährte Darlehen (z. B. Zementsäcke oder US-Dollar).

Bardarlehen zwischen juristischen Personen

Bei dieser Form des Vertragsverhältnisses werden Gelder für einen bestimmten Zeitraum ausgegeben. Die häufigste Option ist, für diese Dienstleistung eine anfallende Gebühr zu einem vorher festgelegten Satz zu erheben, aber auch ein zinsloses Darlehen ist möglich. Die Höhe der Zinsen darf nicht angegeben werden (in diesem Fall kann der Kreditnehmer laut Gesetz Zahlungen in Höhe des Refinanzierungssatzes der Zentralbank verlangen). Um Missverständnisse zu vermeiden, ist es für die Parteien besser, in der Vereinbarung das Vorhandensein / Fehlen einer Vergütung für die Dienstleistung klar anzugeben.

Warendarlehensvertrag

Eine wichtige Voraussetzung für diese Form der Vereinbarung zwischen juristischen Personen ist, dass es sich bei den Kreditmitteln nicht um Geld, sondern um Sachwerte (Baumaschinen, Ersatzteile etc.) handelt. Wesentlich ist, dass die Ware in das Eigentum des Entleihers übergeht und dieser dem Entleiher nach Ablauf der vereinbarten Frist baugleiche Gegenstände zur Verfügung stellt (d. h. die vorübergehende Nutzung der Gegenstände ist ausgeschlossen). Je nach Vertragsbedingungen erfolgt die Tilgung der Schuld in gleicher oder erhöhter Höhe (zuzüglich Zinsen).

Darlehensvertrag in Tranchen

Bei gewerblichen Tätigkeiten sind Situationen möglich, in denen nicht die gesamte Menge benötigt wird, sondern nur ein Teil davon (z. B. ein Geschäft für eine wöchentliche Bestellung und den Kauf von Waren). In diesem Fall ist es für den Schuldner unrentabel, einen Kredit in seiner Gesamtheit zu erhalten, da dadurch die Zinsen für nicht verwendetes Geld steigen. Durch die Überweisung einzelner Teilbeträge (Tranchen) wird die Überzahlung reduziert.

Eine Option für diesen Service wäre es, nach Bedarf mehrere Kredite zu erhalten, was jedoch unpraktisch ist, da Sie jedes Mal einen neuen Vertrag abschließen müssen. Bei der Kreditvergabe in Tranchen wird das Unterzeichnungsverfahren nur einmal durchgeführt und jeder neue Betrag als zusätzliche Vereinbarung erstellt. Ansonsten hat die Vereinbarung die gleiche Zusammensetzung wie für andere Arten von Darlehen zwischen Privatpersonen.

Merkmale der Besteuerung

Der Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen weist Nuancen bei der Ausführung von Steuerzahlungen für jede der Parteien auf - diese Fragen werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (TC RF) geregelt. Gemäß Artikel 146 dieses Dokuments unterliegen in Form eines Darlehens gewährte Mittel nicht der Besteuerung mit Steuerzahlungen. Gleichzeitig sind Situationen üblich, in denen Mitarbeiter des Eidgenössischen Steuerdienstes (FTS) aufgrund nicht gezahlter Zinsen einen Gewinn (die sogenannten nicht betrieblichen Einnahmen) aus einem zinslosen Darlehensvertrag sehen und Zahlungen aus den angesparten Beträgen fordern.

In der Praxis kann der Kreditnehmer dieser Anforderung mit dem Wortlaut aus Artikel 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation widersprechen, der besagt, dass Einkünfte ein materieller Vorteil sind. Es ist problematisch, es im Falle von Spareinlagen zu einem unsicheren Zinssatz festzulegen, daher ist der Empfänger des Darlehens von der Einkommensteuer befreit. In strittigen Situationen sollte die Angelegenheit vor Gericht angefochten werden. Im Rahmen eines kompensierten Darlehensvertrags gilt der Zinsbetrag nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Servicegebühr (wird bei der Erstellung von Berichten der Spesenabrechnung belastet) und unterliegt auch keinen Steuerzahlungen.

Bei der Barausleihe ist der Kreditgeber gemäß Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Mehrwertsteuer (MwSt.) befreit. Wenn das Darlehen in Waren-/Materialform gewährt wird, ist die Zahlung der Mehrwertsteuer obligatorisch (sie muss in der ausgestellten Rechnung angegeben werden). Der Erhalt der Zinsen aus dem gewährten Darlehen durch den Gläubiger impliziert die obligatorische Aufnahme dieser Zinsen in die Einkommenskategorie mit der Zahlung der gesetzlich festgelegten Einkommensteuer.

Rückzahlungsverfahren und Zinszahlung

Ein ordnungsgemäß erstellter Kreditvertrag zwischen juristischen Personen sollte einen Abschnitt enthalten, in dem angegeben ist, wie der Kreditnehmer zahlen wird. Am gebräuchlichsten ist die Option, bei der der gesamte Betrag in einem vorher festgelegten Intervall gezahlt und aufgelaufene Zinsen hinzugefügt werden. Es kann jedoch auch andere Regelungen geben, zum Beispiel legt die Vereinbarung keine strenge Frist für die Rückzahlung von Geldern fest, und die Gläubigerorganisation kann die Schulden bei Bedarf einfordern. In der Regel muss die Schuld in diesem Fall innerhalb von 30 Tagen zurückgezahlt werden.

Die Laufzeit des Darlehensvertrags

Diese Frist ist notwendigerweise in dem Dokument festgelegt, das die finanziellen Beziehungen der Parteien regelt, und ist im Falle von wirtschaftlichen Streitigkeiten über die Rückzahlung von Schulden sehr wichtig. Es ist zu beachten, dass die Vertragslaufzeit nicht ab dem Tag der Unterzeichnung gerechnet wird, sondern ab dem Zeitpunkt, an dem der Kreditgeber dem Kreditnehmer die erforderliche Menge oder die vereinbarte Warenmenge übergibt. Die Gültigkeitsdauer dieses Dokuments endet mit dem Ende der Zahlungen für das erhaltene Darlehen. Das sollte dem Kreditgeber bewusst sein die Verjährungsfrist solcher Verträge darf 3 Jahre nicht überschreiten.