Paten untuk katering SP. Sistem Perpajakan Paten: Layanan Katering

Dalam kasus kami: luas ruangan adalah 85 sq.m, tetapi meja terletak di aula kurang dari 50 sq.m, 35 sq.m sisanya adalah grup pintu masuk, dapur, dan domba jantan konter di mana pengunjung juga dapat membeli kopi dengan mereka, misalnya!

Halo. Saya akan mendukung rekan saya dan menambahkan bahwa, dilihat dari penjelasan Kementerian Keuangan, area layanan secara langsung dibedakan dari semua area lainnya. Berikut adalah contoh salah satunya:

Pertanyaan: Pengusaha perorangan menyediakan layanan katering dan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. IP menyewa kamar seluas 70 sq. m. Organisasi dari mana tempat itu disewa bukanlah fasilitas katering umum. Apakah pengusaha perorangan berhak beralih ke sistem perpajakan paten mulai tahun 2013?

Menjawab:
KEMENTERIAN KEUANGAN FEDERASI RUSIA

Departemen Kebijakan Tarif dan Pajak Kepabeanan telah mempertimbangkan banding atas penerapan sistem paten perpajakan dan melaporkan sebagai berikut.
Sesuai dengan paragraf. 47 paragraf 1 Seni. 346.43 dari Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode), sistem perpajakan paten dapat diterapkan pada kegiatan wirausaha pengusaha perorangan di bidang layanan katering publik yang disediakan melalui fasilitas katering publik dengan area layanan pengunjung tidak lebih dari 50 meter persegi untuk setiap fasilitas katering umum.
Menurut paragraf. 6, 13 dan 14 paragraf 3 Seni. 346.43 Code, area aula layanan pengunjung dipahami sebagai area tempat yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) fasilitas katering umum yang ditujukan untuk konsumsi produk kuliner jadi, kembang gula dan (atau) barang yang dibeli, serta untuk kegiatan rekreasi, ditentukan berdasarkan inventaris dan dokumen kepemilikan .
Layanan katering umum dipahami sebagai layanan untuk pembuatan produk kuliner dan (atau) produk gula-gula, penciptaan kondisi untuk konsumsi dan (atau) penjualan produk kuliner jadi, produk gula-gula dan (atau) barang yang dibeli, serta waktu luang. kegiatan. Jasa katering umum tidak termasuk jasa untuk produksi dan penjualan barang kena cukai yang disebutkan dalam paragraf. 3 hal. 1 seni. 181 dari Kode.
Fasilitas katering umum dengan aula layanan pelanggan adalah bangunan (sebagian) atau struktur yang dimaksudkan untuk penyediaan layanan katering umum dan memiliki ruang yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, gula-gula dan (atau ) barang yang dibeli, serta untuk kegiatan rekreasi.
Pada saat yang sama, menurut paragraf 4 Seni. 346.43 Kode untuk tujuan Bab. 26.5 Kode Etik, dokumen inventaris dan kepemilikan termasuk dokumen apa pun yang dipegang oleh pengusaha perorangan untuk objek jaringan perdagangan stasioner (perusahaan katering publik) yang berisi informasi tentang tujuan, fitur desain, dan tata letak tempat objek tersebut, serta sebagai informasi yang mengonfirmasi hak untuk menggunakan objek ini (perjanjian pembelian -penjualan tempat non-hunian, paspor teknis untuk bangunan non-hunian, rencana, skema, penjelasan, perjanjian sewa (menyewakan) untuk bangunan non-hunian atau bagiannya (bagiannya) , izin untuk hak melayani pengunjung di area terbuka dan dokumen lainnya).
Dengan demikian, jika seorang pengusaha perorangan menyediakan jasa katering di atas dalam ruangan dengan ruangan yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, kembang gula dan (atau) barang yang dibeli, serta untuk kegiatan rekreasi, area yang tidak lebih dari 50 meter persegi, maka pengusaha perorangan dalam hal penyediaan jasa katering berhak untuk menerapkan sistem paten perpajakan.
Jika tempat sewa tempat layanan katering disediakan, menurut perjanjian sewa, tidak memiliki tempat yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, kembang gula dan (atau) barang yang dibeli, serta untuk kegiatan rekreasi, maka pengusaha perorangan tidak berhak untuk menerapkan sistem paten perpajakan sehubungan dengan jasa katering tersebut.

Salah satu kegiatan paling umum yang termasuk dalam UTII adalah penyediaan layanan katering. Baca lebih lanjut tentang perpajakan layanan katering di artikel ini.

Apa yang dianggap sebagai katering?

Katering umum adalah layanan untuk pembuatan produk kuliner dan (atau) produk gula-gula, penciptaan kondisi untuk penjualan dan (atau) konsumsi produk di tempat, serta kondisi untuk kegiatan rekreasi (Pasal 346.27 Kode Pajak dari Federasi Rusia). Manufaktur melibatkan pencampuran produk (misalnya menyiapkan salad, sandwich) dan/atau memodifikasi sifat aslinya (misalnya menggoreng makanan beku atau daging segar). Inilah yang membedakan katering dari penjualan produk jadi secara eceran (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 04.28.07 No. 03-11-05 / 85). Dan layanan rekreasi termasuk mengorganisir layanan musik, mengadakan konser, variety show dan program video, menyelenggarakan permainan papan (misalnya, biliar), dll.

Pengusaha dan perusahaan yang menyediakan layanan katering melalui fasilitas katering umum dapat dialihkan untuk membayar pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan:
- memiliki aula layanan pengunjung (luas tempat tidak boleh lebih dari 150 m persegi);
- tidak memiliki aula layanan pelanggan.

Pada saat yang sama, fasilitas katering umum harus menjadi milik wajib pajak berdasarkan kepemilikan atau disediakan kepadanya untuk digunakan berdasarkan perjanjian sewa atau perjanjian serupa lainnya (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 03.20.07 No .03-11-04 / 3/72). Sementara itu, Wajib Pajak yang memproduksi dan menjual minuman beralkohol tidak berhak mengerjakan “imputasi”. Tetapi jika alkohol dan bir yang dibeli dijual melalui fasilitas katering umum, maka kegiatan tersebut dapat ditransfer ke pembayaran UTII (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 01.18.08 No. 03-11-04 / 3/ 6, tanggal 17/12/07 No. 03-11-04/3/497). Selain itu, kegiatan untuk produksi dan penjualan koktail beralkohol yang diperoleh dengan mencampur bahan-bahan yang relevan oleh seorang bartender di restoran, kafe, bar, dan fasilitas katering umum lainnya juga termasuk dalam rezim "yang diperhitungkan" (surat Kementerian Keuangan Rusia). Federasi tertanggal 16.06.08 No. 03-11-04 / 3/275).

Selain itu, perusahaan yang tidak menjual produk makanan melalui fasilitas katering, tetapi mengirimkannya ke pelanggan di rumah atau di kantor, tidak dipindahkan ke "imputasi" (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 25 Juli, 07 No. 03-11-04 / 3/295). Sebuah organisasi yang terlibat dalam kegiatan tersebut harus menerapkan baik rezim perpajakan umum atau disederhanakan.

Fasilitas katering dengan aula layanan

Objek organisasi katering publik dengan aula layanan pengunjung adalah bangunan (sebagian) atau struktur yang dimaksudkan untuk penyediaan layanan katering, yang memiliki ruang yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, gula-gula , barang yang dibeli dan kegiatan rekreasi. Kategori ini mencakup restoran, bar, kafe, kantin, dan restoran (paragraf 20 pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika wajib pajak menyediakan layanan katering kepada pengunjung di aula layanan, maka ketika menghitung UTII, hasil dasar 1.000 rubel per bulan harus diterapkan. Pada saat yang sama, indikator fisik profitabilitas adalah area aula layanan pelanggan dalam meter persegi (klausul 3 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Area aula dipahami sebagai area ruangan yang dilengkapi secara khusus yang dimaksudkan untuk konsumsi produk jadi, gula-gula, dan barang-barang yang dibeli. Ukuran area ditentukan berdasarkan dokumen kepemilikan dan inventaris. Ini termasuk:
- dokumen yang berisi informasi yang diperlukan tentang tujuan, fitur desain, dan tata letak tempat;
- kontrak untuk penjualan tempat non-perumahan;
— paspor teknis, rencana, skema, penjelasan;
- perjanjian sewa (menyewakan kembali) untuk bangunan non-perumahan atau bagiannya;
- izin untuk melayani pengunjung di area terbuka dan dokumen lainnya.

Dalam menentukan nilai suatu indikator fisik, perlu diingat bahwa luas ruang pelayanan pengunjung hanya mencakup tempat yang ditujukan langsung untuk makan dan menghabiskan waktu luang. Tempat seperti, misalnya, dapur, tempat untuk mendistribusikan dan memanaskan produk jadi, tempat kasir, ruang utilitas, dll., tidak boleh dimasukkan ke dalam area aula layanan pelanggan (surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 03.21.08 No. 03-11-04 / 3 / 143).

Sebuah fasilitas katering mungkin memiliki beberapa ruang layanan pelanggan yang terpisah. Kementerian Keuangan dalam situasi ini merekomendasikan untuk mempertimbangkan dokumen kepemilikan dan inventaris. Jadi, jika menurut dokumen, benda-benda itu tidak dipisahkan, tempat itu diakui sebagai salah satu objek organisasi katering. Luas aula layanan dalam situasi seperti itu dihitung secara total untuk semua tempat. Jika tidak, luas aula layanan harus dihitung untuk setiap kamar secara terpisah (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 30.03.07 No. 03-11-04/3/98, tertanggal 08.02.07 No. 03-11-04/3/41).

Dan ketika berbagai jenis kegiatan dilakukan di aula yang sama, misalnya, layanan katering dan ritel disediakan, maka total area tempat diperhitungkan saat menghitung pajak. Posisi ini diambil oleh spesialis Kementerian Keuangan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.07.08 No. 03-11-04/3/311). Argumen: Bab 26.3 KUHP tidak mengatur pembagian area lantai perdagangan (aula layanan pengunjung) ketika beberapa jenis kegiatan dilakukan di area yang sama. Artinya, dalam situasi yang dijelaskan, perhitungan UTII untuk penyediaan layanan katering didasarkan pada total luas aula layanan pelanggan, dan untuk perdagangan eceran - total luas lantai perdagangan. .

Tidak ada aula layanan

Jika fasilitas katering tidak memiliki produk yang dilengkapi secara khusus untuk konsumsi, maka fasilitas tersebut diakui sebagai fasilitas katering yang tidak memiliki ruang layanan pelanggan (Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia). Objek tersebut meliputi kios, tenda, toko kuliner (bagian, departemen) dan gerai katering umum serupa lainnya. Contohnya adalah pembuatan dan penjualan putih dan pasties melalui trailer di pasar. Kegiatan tersebut berkaitan dengan jasa katering yang termasuk dalam UTII (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 Februari 08 No. 03-11-05/36). Harap diperhatikan: mulai tahun 2009, penjualan melalui mesin penjual otomatis barang atau produk katering umum (misalnya, kopi) yang dibuat di mesin penjual otomatis ini akan terkait dengan perdagangan eceran (Undang-Undang Federal No. 155-FZ tanggal 22 Juli 2008).

Sekarang masalah perpajakan mesin tersebut kontroversial. Jadi, mulai 1 Januari 2008, mesin penjual otomatis dimasukkan dalam daftar objek perdagangan stasioner yang tidak memiliki lantai perdagangan (Pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, Kementerian Keuangan mengindikasikan: jika produk kuliner produksi sendiri (sup, minuman dari bahan kering dan air) dijual melalui mesin penjual otomatis, UTII dibayar seperti ketika menyediakan layanan katering melalui organisasi katering yang tidak memiliki layanan pelanggan. hall (surat tertanggal 28 Maret 2008 No. 03-11-02/35, tanggal 12.05.08 No. 03-11-05/119).

Saat menghitung pajak tunggal untuk layanan katering tanpa aula layanan pelanggan, pendapatan dasar 4.500 rubel per bulan harus diterapkan (klausul 3 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia) dan indikator fisik - jumlah karyawan, termasuk pengusaha perorangan (klausul 3 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Pertanyaan dari pembaca Clerk.Ru Marina (Rostov-on-Don)

Saya membuka usaha perorangan pedagang eceran gula-gula dan saya ingin mengatur beberapa meja di kamar sewaan sehingga pembeli bisa makan produk yang sama. Saya tidak akan memasak apa pun, hanya jus. Selain perdagangan eceran, aktivitas warung makan (UTII) juga ditambah OKVED. Apakah akan ada komplikasi dalam pajak?

Anda harus hati-hati mendekati pilihan rezim pajak, karena. baru-baru ini telah terjadi perubahan besar dalam sistem perpajakan (sistem paten). Undang-Undang Federal No. 94-FZ tanggal 25 Juni 2012 "Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia" diadopsi. Perubahan-perubahan yang terjadi karenanya sangat nyata dan berdampak terutama bagi pengusaha perorangan.

Perdagangan eceran dan jasa katering muncul dalam daftar kegiatan yang dialihkan ke paten. Seperti halnya UTII, perdagangan eceran dialihkan ke paten. Pada saat yang sama, ada batasan luas lantai perdagangan untuk setiap objek individu, tetapi 3 kali lebih kecil dari UTII, dan sama dengan 50 meter persegi. m.

Anda dapat memilih mode mana yang lebih menguntungkan bagi Anda.

Bagi pengusaha perorangan yang bergerak di bidang penyediaan jasa boga, luas aula pelayanan pengunjung juga tidak boleh lebih dari 50 meter persegi. m. Saya akan segera mencatat detail penting untuk Anda: dengan tidak adanya ruang layanan pengunjung di fasilitas katering, paten tidak akan dikeluarkan. Termasuk antara lain bar dan kafe, dengan ketentuan tidak memiliki ruangan khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, kembang gula dan (atau) barang yang dibeli.

Sistem paten baru juga memungkinkan seorang pengusaha untuk mempekerjakan hingga 15 karyawan. Saat membayar UTII, jumlah karyawan di sana dapat mencapai hingga 100 orang (klausul 1, klausa 2.2, pasal 326 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembatasan jumlah ini berlaku untuk semua jenis kegiatan yang dilakukan pengusaha secara bersamaan, dan ditentukan oleh jumlah keseluruhan.

Ukuran pendapatan tahunan yang berpotensi diterima oleh pengusaha perorangan berdasarkan jenis kegiatan wirausaha, yang menerapkan sistem paten perpajakan, ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia. Mereka harus dalam kisaran 100.000 hingga 1.000.000 rubel. memperhitungkan koefisien deflator.

Anda harus mendapatkan paten dalam subjek Federasi Rusia di mana Anda bermaksud untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan. Anda dapat menghubungi otoritas pajak di tempat tinggal. Paten yang diterima di dalamnya hanya berlaku di wilayah subjek yang sesuai dari Federasi Rusia. Permohonan paten harus dikirim dalam bentuk apa pun yang memungkinkan selambat-lambatnya 10 hari sebelum dimulainya penerapan sistem paten.

Paten dikeluarkan untuk jangka waktu 1 sampai 12 bulan, tetapi ditentukan bahwa ini adalah dalam satu tahun kalender.

Jika seorang pengusaha perorangan menggabungkan sistem paten dan USNO biasa, yang diatur dalam Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, seluruh jumlah pendapatan dari penjualan yang diterima di bawah kedua rezim harus dibandingkan dengan pagu ini. Dalam hal kelebihan, pajak di bawah rezim perpajakan umum harus dihitung ulang dari awal masa pajak untuk kedua rezim khusus.

Hal yang sama harus dilakukan jika selama masa pajak jumlah maksimum karyawan yang ditentukan oleh paragraf 5 Seni. 346.43 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan, di samping itu, dalam hal tidak membayar pajak dari kegiatan paten tepat waktu.

Untuk mencatat pendapatan, wajib pajak harus memelihara buku besar pendapatan. Kementerian Keuangan diinstruksikan untuk menyusun formulir dan tata cara pengisiannya. Untuk sistem paten saat ini, buku akuntansi yang sama digunakan yang digunakan oleh pembayar pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 12 pasal 346.25.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, buku besar pendapatan terpisah akan dipertahankan untuk setiap aktivitas yang patennya telah diterbitkan. Pendapatan sebenarnya diakui menurut aturan yang sama seperti yang ditetapkan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan.

Perlu Anda ketahui bahwa pengusaha yang telah beralih ke sistem paten, serta mereka yang menggunakan UTII, akan menerima hak untuk tidak menggunakan peralatan mesin kasir untuk jenis kegiatan yang sesuai, asalkan dokumen yang mengonfirmasi penerimaan dana dikeluarkan. atas permintaan pembeli (Pasal 5 Undang-Undang Federal N 94-FZ).

Mendapatkan konsultasi pribadi dengan Irina Salnikova online sangat sederhana - Anda harus mengisi. Beberapa pertanyaan paling menarik akan dipilih setiap hari, jawabannya dapat Anda baca di situs web kami.