एक आस्थगित कर संपत्ति जब मान्यता प्राप्त नहीं है। आस्थगित कर संपत्ति, बैलेंस शीट में उनका प्रतिबिंब

अक्सर, कंपनी के लेखांकन में गणना की गई लाभ उस राशि के अनुरूप नहीं होती है जो कर रिटर्न में आईएफटीएस को हस्तांतरित की जाती है। अक्सर इसका आकार बहुत छोटा होता है, और ये मान केवल समय के साथ संरेखित होते हैं। लेकिन जब तक ऐसा नहीं होता है, तब तक परिणामी अंतर लेखांकन में सही ढंग से परिलक्षित होना चाहिए।

ऐसी विसंगतियों को हल करने और इन प्रणालियों (कर और लेखा) के बीच संबंध को ठीक करने के लिए, पीबीयू 18/02 "आयकर के लिए लेखांकन (आईटीटी) गणना" का उपयोग किया जाता है, जिसने एक आस्थगित कर संपत्ति (आईटीए) की अवधारणा को पेश किया।

वह क्या है

बैलेंस शीट में आस्थगित कर संपत्ति कुछ समय के लिए स्थगित आयकर भुगतान का हिस्सा है, जो बाद की रिपोर्टिंग अवधि (पीबीयू 18/02 के खंड 14) में एनएनपी को बजट में स्थानांतरित करने की राशि को कम करना चाहिए। ये अंतर अलग-अलग कर और लेखांकन सिद्धांतों के कारण उत्पन्न होते हैं, उदाहरण के लिए:

• अचल संपत्तियों की लागत, मूल्यह्रास, मूल्यह्रास प्रीमियम के आवेदन के गठन में;
• ऋण पर ब्याज के लिए लेखांकन में;
• आय और व्यय की मान्यता और लेखांकन के तरीकों में;
• TZR की लागत, वाणिज्यिक और प्रबंधन लागत में शामिल करने के दृष्टिकोण में अंतर में।

लागतों की गणना करते समय परिणाम क्या होगा (लेखांकन या कर के अनुसार राशि से अधिक) के आधार पर, परिणाम भी निर्भर करता है - एक आस्थगित संपत्ति उत्पन्न होगी जो भविष्य में एनएनपी की मात्रा को कम करती है, या एक दायित्व, इसके विपरीत , कर भुगतान में वृद्धि होगी। हम विचार करेंगे कि वह कैसे उत्पन्न होती है और उसकी गणना की जाती है।

आस्थगित कर संपत्ति की मान्यता

एक ही कर मूल्य से अधिक लेखांकन व्यय की अतिरिक्त राशि (अनिवार्य अतिरिक्त!) एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर (वीवीआर) है।

SHA की गणना NNP दर द्वारा VVR के उत्पाद के रूप में की जाती है। इस संपत्ति की स्थिति के बारे में जानकारी ठीक करने के लिए, इसी नाम 09 के सक्रिय खाते का उपयोग करें। इस पर डेबिट बैलेंस का मतलब है कि आस्थगित कर संपत्ति की उपस्थिति, क्रेडिट टर्नओवर एनएनपी पर अगले भुगतान की राशि में कमी का संकेत देता है।

बैलेंस शीट में आस्थगित कर संपत्ति भविष्य की अवधि में एनआईटी को कम करने के लिए कंपनी के आधार का प्रतिबिंब है। इसके लिए गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के खंड में एक विशेष पंक्ति प्रदान की जाती है - 1180 "आस्थगित कर संपत्ति"।

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति की मान्यता प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

• डी / टी 09 के / टी 68 - वीवीआर से कर की राशि के लिए

निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधियों में एनएनपी के भुगतान पर कर में कमी को रिवर्स एंट्री द्वारा लेखांकन में दर्ज किया गया है:

• डी / टी 68 के / टी 09 - आईटी या भागों की मात्रा के लिए।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना करते समय लेखांकन प्रणालियों में सबसे विशिष्ट विसंगति है।

एक उदाहरण पर आईटी के प्रतिबिंब के क्रम पर विचार करें:

TRIO LLC में, 2016 के लिए लेखांकन के अनुसार, 300,000 रूबल की राशि में कार्यशाला के उपकरण पर मूल्यह्रास लगाया गया था, कर लेखांकन में - 200,000 रूबल, अर्थात। कर लगाते समय, लागतों में ठीक 200,000 रूबल को ध्यान में रखा जाएगा।

वीवीआर \u003d 300,000 - 200,000 \u003d 100,000 रूबल।

लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

कार्यवाही			रूबल में राशि
कर आधार को कम करने वाली लागतों को ध्यान में रखा जाता है
VVR की रचना करने वाले व्यय
लागतें बट्टे खाते में डाली गईं
वीवीआर के लिए प्रतिबिंबित खर्च
वित्तीय परिणाम की गणना और प्रतिबिंबित किया जाता है (800,000 - 200,000 - 100,000)
लेखांकन के लिए अर्जित एनएनपी (500,000 x 0.2)		68 (एनएनपी गणना)
प्रतिबिंबित कर परिसंपत्ति (100,000 x 0.2)

लाइन 1180 पर बैलेंस शीट में, 20,000 रूबल की राशि में आईटी परिलक्षित होगा। इसके बाद, एसएचई (या इसका हिस्सा) की राशि एनएनपी को कम कर देगी, जो खाता 09 के क्रेडिट में परिलक्षित होती है।

यदि जिस वस्तु के लिए SHE है, उसका परिसमापन या बिक्री की जाती है, तो आस्थगित संपत्ति की राशि को पोस्टिंग द्वारा लाभ (हानि) खाते में लिखना होगा:

• डी/टी 99 के/टी 09.

आस्थगित कर देनदारियां और आस्थगित कर परिसंपत्तियां वास्तव में एक विशिष्ट प्रकार की प्राप्य और देय राशि हैं। एक संगठन में उनकी उपस्थिति इसकी वित्तीय स्थिरता या शोधन क्षमता के बारे में कुछ नहीं कहती है (यह केवल लेखांकन और कर लेखांकन के कार्यान्वयन की कुछ विशेषताओं को इंगित करता है), लेकिन यह संकेतक अभी भी धन के आवंटन की दक्षता को प्रभावित करता है।

वह और आईटी क्या है

सरल शब्दों में, जब किसी कंपनी ने आयकर से अधिक भुगतान किया है और अगली रिपोर्टिंग अवधि में कम भुगतान करेगी, तो हमें आईटी - एक आस्थगित कर संपत्ति मिलती है। अगर कंपनी ने आयकर का कम भुगतान किया है और अगली रिपोर्टिंग अवधि में अधिक भुगतान करेगी, तो हम आईटी के साथ काम कर रहे हैं - एक आस्थगित कर देयता।

वह खाता 09, आईटी - खाते 77 पर प्रदर्शित होता है, इसी खाते के साथ संबंधित पोस्टिंग की जाती है। रिपोर्टिंग में परिलक्षित होने के लिए, एक सरलीकृत रिपोर्टिंग फॉर्म के लिए बैलेंस शीट 1180 "आस्थगित कर संपत्ति", या 1170 "अमूर्त, वित्तीय और अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" में एक पंक्ति है। आईटी के लिए लाइन 1420 है।

गठन का कारण आमतौर पर कर आधार की गणना और लेखांकन के कार्यान्वयन की विशेषताएं हैं। एक उत्कृष्ट उदाहरण मूल्यह्रास की गणना के विभिन्न तरीके हैं, जिसके कारण यह पता चलता है कि कर की एक राशि अर्जित की जाती है और दूसरी का भुगतान किया जाता है। IFRS के तहत गणना के लिए, शेष विधि का उपयोग किया जाता है, अर्थात, इन समान परिसंपत्तियों के लिए कर आधारों के साथ संपत्ति के मूल्य की तुलना, जिसके परिणामस्वरूप अंतर का पता चलता है।

PNA और PNO के साथ SHE और IT को भ्रमित न करें। स्थायी मतभेद अन्य कारणों से होते हैं और नियमित प्रकृति के होते हैं, जबकि आईटी और एसएचई अस्थायी होते हैं।

उदाहरण के लिए, यदि अधिक भुगतान या कर के कम भुगतान की घटना मूल्यह्रास की ख़ासियत से जुड़ी है, तो जैसे ही वस्तु पूरी तरह से खराब हो जाएगी, आईटी और आईटी के उद्भव के लिए अग्रणी अंतर भी गायब हो जाएगा। स्थायी कर देनदारियां और परिसंपत्तियां अलग-अलग तरह से उत्पन्न होती हैं - उदाहरण के लिए, जब कुछ खर्चों को केवल लेखांकन उद्देश्यों के लिए मान्यता दी जाती है।

इसलिए, वे प्रकृति में सशर्त रूप से स्थायी हैं - यदि लेखांकन के सिद्धांत या कंपनी की गतिविधियों की विशिष्टताएं बदलती हैं तो परिस्थितियां बदल सकती हैं। हालांकि, अल्पावधि में, यह स्थिति स्थायी है।

विश्लेषण में आईटी और आईटी का मूल्य

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, इस तरह के मतभेदों की उपस्थिति अपने आप में कंपनी के बारे में कुछ भी अच्छा या बुरा नहीं कहती है, यह केवल लेखांकन की विशेषताओं की विशेषता है। हालांकि, लेखांकन के दृष्टिकोण से, इस तरह के अंतर निस्संदेह कंपनी में धन के वितरण की दक्षता से संबंधित हैं।

SHE एक विशिष्ट प्रकार की प्राप्य राशि है, इसलिए बोलने के लिए। संघीय कर सेवा द्वारा प्रतिनिधित्व किया गया राज्य, वास्तव में इस कंपनी का बकाया है, लेकिन इस ऋण को चुकाने वाला नहीं है - भविष्य की अवधि में कर की राशि बस घट जाएगी। बेशक, इस प्रकार के ऋण पर कोई ब्याज नहीं लिया जाता है। इसलिए, एसएचई की अत्यधिक राशि का गठन संगठन के धन का एक मोड़ है और इसके लाभ में कमी है, जो बदले में निवेश के रूप में कोई आय नहीं लाता है, और यह पता चलता है कि कंपनी घाटे में है।

आईटी, बदले में, देय एक विशिष्ट प्रकार का खाता है। कंपनी को वास्तव में इस पैसे का भुगतान करना पड़ता है, लेकिन अभी तक यह बैलेंस शीट पर एक दायित्व, एक दायित्व के रूप में रखता है। इस दायित्व के तहत, वह ब्याज का भुगतान नहीं करती है, लेकिन, जैसा कि वह थी, वह धन आकर्षित करती है जो उससे संबंधित नहीं है, लेकिन जिसका वह उपयोग करती है।

इसलिए, उचित मात्रा में आईटी की उपस्थिति कंपनी के लिए फायदेमंद है।

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लेखांकन एक जटिल और बहुआयामी प्रणाली है जिसमें पूंजी की आवाजाही के लिए लेखांकन के उद्देश्य से कई क्रियाएं शामिल हैं। एकाउंटेंट का कार्य संगठन की आय और व्यय को सही ढंग से रिकॉर्ड करना है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

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सभी कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन में उनका आवेदन सही ढंग से किया जाना चाहिए।

सरल शब्दों में यह क्या है (अच्छा या बुरा)

बैलेंस शीट में आस्थगित कर संपत्ति आयकर का कुछ हिस्सा है, जिसकी मदद से आप उपार्जित कर को कम कर सकते हैं, लेकिन पहले से ही रिपोर्टिंग अवधि के बाद की अवधि में।

यानी ये संपत्तियां वास्तव में एक अवधि में उत्पन्न होती हैं, और उनकी मदद से कर भविष्य में कम किया जाता है।

आस्थगित संपत्ति की गणना एक विशेष सूत्र का उपयोग करके की जाती है जो अर्जित कर की दर और समय के अंतर को ध्यान में रखता है।

ऐसी संपत्ति विभिन्न स्थितियों में उत्पन्न हो सकती है, उदाहरण के लिए, यदि कुछ वस्तुओं के मूल्यह्रास की गणना के विभिन्न तरीकों का उपयोग किया जाता है, लेकिन लेखांकन मूल्यह्रास वास्तव में कर मूल्यह्रास से अधिक है।

यदि डेटा ठीक से दर्ज नहीं किया गया है, तो संगठन अर्जित आयकर की राशि को कम करने में सक्षम नहीं होगा।

सरल शब्दों में, आस्थगित कर परिसंपत्तियां एक निश्चित अवधि के लिए आगे बढ़ाए गए आय भुगतान का हिस्सा हैं, और इस हिस्से का उद्देश्य आयकर को कम करना है, जो बाद की कर अवधि में देय है।

अक्सर, ऐसी परिस्थितियाँ निम्नलिखित परिस्थितियों में उत्पन्न होती हैं:

इन गणनाओं के परिणामस्वरूप, दो स्थितियां उत्पन्न हो सकती हैं। पहले मामले में, यदि लेखांकन व्यय कर लेखांकन व्यय से अधिक है, आस्थगित संपत्ति उत्पन्न होती है, और यदि विपरीत सत्य है, तो एक दायित्व उत्पन्न होता है जिसे भविष्य में पूरा करने की आवश्यकता होगी।

आस्थगित कर संपत्ति भविष्य में कर योग्य दर में कमी की अनुमति देती है, और इसलिए, एक नियम के रूप में, उस संगठन के लिए एक सकारात्मक उद्देश्य है जो उन्हें लागू करता है। यह आपको कुछ पैसे बचाने की अनुमति देता है।

कैसे ध्यान रखें

यदि पहला मूल्य दूसरे से अधिक है, तो इस मामले में एक आस्थगित कर संपत्ति है। इन अवधारणाओं के बीच के अंतर को कटौती योग्य अस्थायी अंतर कहा जाएगा।

आस्थगित संपत्ति की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

वह = कटौती योग्य अस्थायी अंतर (डीवीआर) * आयकर दर

फिक्सिंग जानकारी एक विशेष खाते 09 का उपयोग करती है, जिस पर डेबिट बैलेंस का अर्थ है एक आस्थगित संपत्ति की उपस्थिति, और क्रेडिट लाइन बाद के भुगतान में कमी का संकेत देती है।

आस्थगित कर परिसंपत्तियां जो फर्म की बैलेंस शीट पर हैं, वास्तव में, भविष्य में भुगतान को कम करने के लिए संगठन के आधार का प्रतिनिधित्व करती हैं।

इसके लिए एक विशेष लाइन 1180 है। एक आस्थगित संपत्ति, इसकी उपस्थिति, रिकॉर्ड डी / टी 09 के / टी 68 के रूप में पहचानी जाती है - अगर हम कटौती योग्य अस्थायी अंतर की राशि के बारे में बात कर रहे हैं।

धन का कोई भी खाता संबंधित दस्तावेज में पूरी तरह से परिलक्षित होना चाहिए। यदि आय या व्यय का कोई दस्तावेजी प्रमाण नहीं है, तो भुगतानकर्ता को कुछ व्यावहारिक कठिनाइयों का अनुभव हो सकता है।

गणना करना

यदि हम एक आस्थगित संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं, तो आपको तुरंत ध्यान देना चाहिए कि यह वास्तव में आपको गणना को कम करने की अनुमति देता है, लेकिन भविष्य में। यानी यह एक महीने में उठता है और दूसरे में टैक्स में कटौती की जाती है।

यह कारक आपको बाद की अवधि में कुछ कर राहत प्राप्त करने की अनुमति देता है। लेखांकन और कर लेखांकन की गणना के तरीकों में अंतर के कारण इसका तुरंत उपयोग करना संभव नहीं है।

कर सेवा के साथ शेष गणना मानक तरीके से की जाती है। उसी तरह, गैर-चालू संपत्ति, देनदारियों आदि को ध्यान में रखा जाता है। गणना के संदर्भ में, पीबीयू की सभी आवश्यकताओं का पालन करना महत्वपूर्ण है।

गणना स्थापित फ़ार्मुलों का उपयोग करके की जाती है, जो कानूनी और व्यवहार दोनों में तय की जाती हैं। आयकर की दर और कटौती योग्य कर अंतर को ध्यान में रखना आवश्यक होगा।

रिपोर्ट जमा करते समय, गणना ठीक से की जानी चाहिए। इसके अलावा, आस्थगित संपत्तियों के उपयोग और भविष्य की अवधि के लिए उनके हस्तांतरण के लिए, भुगतानकर्ता को निर्धारित प्रपत्र में एक आवेदन जमा करना होगा, अन्यथा उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

गणना सार्वजनिक रूप से उपलब्ध फ़ार्मुलों का उपयोग करके की जाती है जो सभी ज्ञात चर को ध्यान में रखते हैं।

यदि बाद में कोई त्रुटि पाई जाती है, तो उचित आवेदन जमा करके इसे ठीक किया जाना चाहिए। अन्यथा, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।

कौन से खाते दिखाते हैं

आस्थगित आस्तियों का हिसाब लागू नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए। यह विशेष खातों की मदद से किया जाता है।

तो, खाता 09 शेष राशि को दर्शाता है, इसकी एक विशेष पंक्ति 1180 है, जिसे "आस्थगित कर संपत्ति" कहा जाता है।

यदि संगठन एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करता है, तो लाइन 1170 का उपयोग किया जाता है। अन्य खातों और अन्य पंक्तियों पर आस्थगित संपत्ति का प्रतिबिंब इंगित करता है कि रिपोर्टिंग गलत है।

खोज के तुरंत बाद इस बिंदु को ठीक किया जाना चाहिए। अन्यथा, भुगतानकर्ता प्रशासनिक कानून के तहत प्रदान किए गए उचित देयता उपायों के अधीन हो सकता है।

ऑपरेशन उदाहरण

एक व्यावहारिक उदाहरण के माध्यम से ओवरलैड संपत्तियों का प्रतिबिंब सबसे अच्छा देखा जाता है। उदाहरण के लिए, एक निश्चित अल्फा एलएलसी है, जिसने 2017 में लेखांकन के हिस्से के रूप में, तीन सौ हजार रूबल की राशि में उपकरणों पर मूल्यह्रास अर्जित किया।

कर लेखांकन ने दो सौ हजार रूबल की राशि तय की, यानी कराधान प्रणाली के ढांचे के भीतर, ठीक दो सौ हजार की राशि परिलक्षित होती है।

इस मामले में कटौती योग्य अंतर एक लाख रूबल होगा, यानी लेखांकन और कर लेखांकन के बीच का अंतर।

तदनुसार, अल्फा एलएलसी के एकाउंटेंट को कई प्रविष्टियां करनी होंगी:

भविष्य की बिलिंग अवधियों में अर्जित आयकर की राशि को कम करने के लिए सभी पोस्टिंग आवश्यक हैं।

यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो संगठन न केवल भुगतान की राशि को कम करने में असमर्थ होगा, बल्कि कुछ मामलों में किए गए अपराध के लिए प्रशासनिक दायित्व के अधीन होगा।

यदि एक निश्चित वस्तु, जिसके संबंध में आस्थगित कर संपत्ति लागू की गई थी, को अलग-अलग आधार पर बैलेंस शीट से परिसमाप्त या हटा दिया गया था, तो आस्थगित संपत्ति को बैलेंस शीट से हटा दिया जाता है और लागू नहीं किया जाता है।

इसके लिए विशेष वायरिंग का उपयोग किया जाता है। व्यवहार में, आस्थगित संपत्तियों के उपयोग के लिए संचालन भिन्न हो सकते हैं, यह सब उपयोग किए गए विशिष्ट क्षणों पर निर्भर करता है।

वीडियो: आपको क्या जानना चाहिए

उदाहरण के लिए, लेखांकन और कर रिपोर्ट के बीच का अंतर भिन्न हो सकता है, वे अन्य कारकों पर आधारित हो सकते हैं। मुख्य बात यह है कि आवश्यक तारों को लागू किया जाता है और सही जानकारी परिलक्षित होती है।

सूचना में अंतर को बराबर करने के लिए, कानून ने PBU 18/02 जारी किया, जिसके उपयोग से भविष्य की अवधि में कर का भुगतान करने के लिए आस्थगित संपत्ति या देनदारियों की अवधारणाओं को लेखांकन में पेश किया जाता है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह में 24/7 और 7 दिन स्वीकार किए जाते हैं.

यह तेज़ है और नि: शुल्क है!

आयकर की गणना पिछली अवधियों के आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए की जाती है, जिससे राशि में परिवर्तन छोटे या बड़े पक्ष में हो सकता है।

परिकलित आस्थगित आयकर में आस्थगित कर देनदारियां और संपत्तियां शामिल होती हैं जो कर लेखांकन में भविष्य की अवधि में उत्पन्न होंगी।

आस्थगित संकेतक के आधार पर, यह है:

1. आस्थगित संपत्ति का उपयोग करते समय बाद की अवधि में आयकर को कम करना।
2. कर देयता की स्थिति में देय कर की राशि में वृद्धि।

कर में वृद्धि या कमी का कारण लेखांकन संकेतकों में विसंगतियों के मामले में अर्जित अस्थायी अंतर हैं।

आस्थगित कर परिसंपत्ति (आईटीए) या देयता (आईटी) और अस्थायी अंतर (वीआर) की अवधारणाओं का उपयोग करने की संभावना लेखांकन उद्देश्यों के लिए तय की गई है।

यदि कोई कटौती योग्य अंतर है, तो अर्जित आयकर कर रजिस्टरों के डेटा से कम है।

एक आस्थगित कर संपत्ति क्या है?

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को उस अवधि में देयता के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें वह उत्पन्न होती है और केवल उस सीमा तक महसूस की जाती है जब तक कि इसे लाभ द्वारा कवर किया जा सकता है।

उपरोक्त को सरल करते हुए, आयकर घटकों को भविष्य की कर अवधि के लिए आगे बढ़ाया जाता है और परिणामस्वरूप राशि में कमी आती है।

संपत्ति प्राप्त करने का आधार आयकर की गणना की अवधि में कटौती योग्य अंतर की घटना है।

अंतर परिसंपत्ति मूल्यांकन, व्यय राइट-ऑफ और अन्य लेखांकन और कराधान नियमों में अंतर से उत्पन्न होता है।

एक आस्थगित संपत्ति के एक आकर्षक उदाहरण के रूप में, हम पिछले वर्षों के नुकसान के लिए लेखांकन में पंजीकरण का हवाला दे सकते हैं।

नुकसान की उपस्थिति एक अस्थायी कटौती योग्य अंतर बनाती है, जो बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है और भविष्य की अवधि के लिए कर लेखांकन में आगे बढ़ाया जाता है।

VR का उपयोग कर परिसंपत्ति की गणना और कर योग्य लाभ आधार को कम करने के लिए किया जाता है। जैसे-जैसे नुकसान चुकाया जाता है (कम किया जाता है), उपार्जित VR और SHA कम हो जाते हैं।

अस्थायी मतभेद

लेखांकन में, बीपी पैरामीटर का उपयोग एक अवधि में कराधान के लिए स्वीकृत आय और व्यय के आंकड़ों को एकाग्र करने के लिए किया जाता है। कटौती योग्य और कर योग्य वीआर की अवधारणाओं को लागू करें।

संकेतकों में विचलन तब हो सकता है जब:

1. अचल संपत्तियों की लागत और मूल्यह्रास की गणना के नियमों के गठन में अंतर। लेखांकन में मूल्यह्रास बोनस या त्वरित राइट-ऑफ लाभ () का उपयोग करते समय, अस्थायी अंतर बिना शर्त उत्पन्न होगा।
2. कर लेखांकन में पुनर्वित्त दर से बंधे ऋणों पर ब्याज के व्यय पक्ष में डेटा में अंतर, और पूर्ण रूप से मान्यता प्राप्त वित्तीय विवरणों में।
3. आय और व्यय के लिए लेखांकन के विभिन्न तरीकों की उपलब्धता। कर लेखांकन में नकद पद्धति को लागू करने से लेखांकन में सूचना का प्रतिबिंब कराधान से आगे होगा।
4. खरीदे गए सामान या सामग्री की लागत में प्रबंधन या वाणिज्यिक खर्चों को शामिल करने के लिए विभिन्न दृष्टिकोण। एक उदाहरण माल की लागत में परिवहन लागत का अक्सर उपयोग किया जाने वाला समावेश है।

विश्लेषिकी में, अस्थायी अंतर जो आईटी या आईटी के रूप में आस्थगित कर बनाते हैं, एक अलग उप-खाते पर संपत्ति के प्रकार के हिसाब से चार्ट के चार्ट के एक अलग खाते 09 या 77 का उपयोग करके खाते हैं।

गणना करना:

आयकर की गणना बीपी संकेतकों और वर्तमान आयकर दर का उपयोग करते हुए आईटी, आईटी को ध्यान में रखते हुए की जाती है।

आईएफआरएस और आरएएस को ध्यान में रखते हुए गणना किए गए संकेतक आस्थगित करों के मूल्यांकन के समय और परिसंपत्तियों के उपयोग की संभावनाओं के निर्धारण के लिए नियमों के विभिन्न दृष्टिकोणों के कारण भिन्न हो सकते हैं।

सूत्र

वर्तमान अवधि के आयकर की गणना आस्थगित संकेतकों - आईटी और आईटी को ध्यान में रखते हुए की जाती है।

आईटी की गणना सूत्र का उपयोग करके अस्थायी कटौती योग्य अंतर का उपयोग करके की जाती है:

आईटी की गणना अस्थायी कर योग्य अंतर को ध्यान में रखते हुए की जाती है और इसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

उदाहरण 1 (IFRS के अनुसार)

लेखांकन में, अचल संपत्ति के मूल्यांकन का उपयोग किया जाता है। 2012 की शुरुआत में, राशि 100,000 रूबल है। कर योग्य अस्थायी अंतर RUB 40,000 है।

पूर्वानुमान दर 20% है, देनदारियों की राशि 8,000 रूबल है।

उदाहरण 2

2010 में OOO Aktiv संगठन में कटौती योग्य कर अंतर 100,000 रूबल था।

उसने संकलित किया:

100,000 x 20% = 20,000 रूबल।

डेटा खाता 09 पर खाता 68 के साथ पत्राचार में और "आस्थगित कर संपत्ति" लाइन में फॉर्म 1 की बैलेंस शीट संपत्ति में परिलक्षित होता है। सूचक अवधि के अंत में परिलक्षित होता है।

2012 में, संगठन ने आयकर की गणना में संपत्ति का इस्तेमाल किया। खाता 09 से खाता 68 के साथ पत्राचार में राशि डेबिट की जाती है।

राशि "आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन" लाइन में परिलक्षित होती है।

प्रतिबिंब:

खातों और बैलेंस शीट में अस्थायी अंतर को पहचाना जाता है। संकेतकों की एक विशेषता है - इसके उपयोग के लिए आधार की अनुपस्थिति में बाद की अवधि के मापदंडों की अपरिवर्तनीयता।

आयकर की गणना में संकेतकों का उपयोग करके डेटा को कम किया जा सकता है।

रिपोर्टिंग में

बीपी और आस्थगित कर जानकारी केवल वित्तीय विवरणों में दिखाई देती है। आस्थगित कर फॉर्म 1 और फॉर्म 2 के बैलेंस शीट डेटा में परिलक्षित होते हैं।

अस्थायी मतभेदों की मात्रा, उनकी घटना के स्रोत, घटना की अवधि के बारे में जानकारी और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में लिखे गए हिस्से के बारे में जानकारी का खुलासा करना आवश्यक है।

पंजीकृत (पोस्टिंग)

कर परिसंपत्ति और कर देयता के लिए लेखांकन विभिन्न खातों का उपयोग करके किया जाता है, जिन्हें उत्पन्न होने वाले संकेतक के प्रकार के अनुसार नामित किया जाता है।

खातों का पत्राचार बजट से निपटान के लिए खाते के साथ किया जाता है, आस्थगित आयकर 68 "करों और शुल्कों की गणना" पर रखी गई राशि है।

यदि लेखांकन में कर संपत्ति होती है, तो लेखांकन खातों की जानकारी को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है:

• लेखांकन को 09 "एसएचई" खाते में रखा गया है। डेटा खाता 68 के साथ पत्राचार में बनता है। अर्जित करते समय, एक प्रविष्टि की जाती है: डेबिट 09 क्रेडिट 68;
• रिपोर्टिंग अवधि में एक परिसंपत्ति का उपयोग एक रिवर्स प्रविष्टि के प्रोद्भवन पर जोर देता है: खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" को खाता 09 "ओएनए" के साथ-साथ जमा करने के साथ डेबिट किया जाता है।

यदि कोई कर देयता है, तो लेखांकन खातों में आर्थिक गतिविधि का तथ्य परिलक्षित होता है:

• खाता 77 "आईटी" का उपयोग लेखांकन में किया जाता है। खाता 68 के साथ पत्राचार में एक दोहरी प्रविष्टि की जाती है। जब कोई तथ्य होता है, तो पोस्टिंग की जाती है: डेबिट 68 क्रेडिट 77;
• कर देयता में कमी और पूर्ण या आंशिक रूप से इसके पुनर्भुगतान के मामले में, खाता 77 "ओएनओ" डेबिट किया जाता है और खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" जमा किया जाता है।

लेखांकन खातों 09 और 77 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन संपत्ति के संदर्भ में किया जाता है, जब बैलेंस शीट पर उनकी गणना या स्वीकार करते समय, एक अस्थायी अंतर उत्पन्न हुआ।

संतुलन में

उपार्जित आस्थगित कर परिसंपत्तियां फॉर्म 1 की बैलेंस शीट की संपत्ति के हिस्से में परिलक्षित होती हैं, यदि कर लेखांकन डेटा की तुलना में बड़ी राशि में लेखांकन व्यय हैं या कराधान में आय की राशि वित्तीय से कम है, तो जानकारी बनती है। आय।

जानकारी को "गैर-वर्तमान संपत्ति" अनुभाग में एक पंक्ति के रूप में रखा गया है। विपरीत स्थिति और आईटी की घटना में, डेटा बैलेंस शीट के देनदारियों के पक्ष में परिलक्षित होता है।

गणना की गई राशियों को "दीर्घकालिक देनदारियों" खंड की पंक्ति में दर्शाया गया है। डेटा एक संतुलित रूप में उत्पन्न होता है।

बैलेंस शीट में लेखांकन के गठन में विश्लेषणात्मक लेखांकन (संतुलित मात्रा) के मुड़े हुए संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेखांकन नीति में एक निश्चित आधार होना आवश्यक है।

आस्थगित कर विश्लेषण

आयकर की गणना के लिए कर योग्य आधार को कम करने के लिए आस्थगित कर का उपयोग उचित रूप से किया जा सकता है।

आस्थगित राशियों की सहायता से, आप देय कर की निरंतर कम राशि को विनियमित कर सकते हैं और कर के बोझ में महत्वपूर्ण उतार-चढ़ाव नहीं पैदा कर सकते हैं।

विश्लेषण वर्तमान शेष राशि के लिए लेखांकन के संकेतकों और व्यवसाय करने से लाभ के साथ संपत्ति के संभावित उपयोग के आधार पर किया जाता है।

क्रेडिट संस्थानों (बैंकों) में आस्थगित आयकर

2010 में, रूसी संघ ने "समेकित वित्तीय विवरणों पर" कानून अपनाया, जिसने लेखांकन में उपयोग के लिए IFRS वित्तीय विवरणों को अपनाने की स्थापना की।

बैंकों के संस्थानों के लिए, अंतरराष्ट्रीय नियमों के अनुसार रिपोर्टिंग स्थापित की जाती है।

आस्थगित कर वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होते हैं यदि डेटा के गठन की तारीख में संपत्ति का एक उद्देश्य मूल्यांकन होता है और उन्हें महसूस करने का एक वास्तविक अवसर होता है।

अंतर्राष्ट्रीय रिपोर्टिंग के नियमों के अनुसार, आस्थगित कर का हिस्सा आय विवरण में इंगित नहीं किया जाता है, लेकिन शुद्ध संपत्ति की मात्रा को बदल देता है।

IFRS मानकों के आवेदन का सार विधि के आवेदन के लिए नीचे आता है:

वर्तमान में, देयता पद्धति का उपयोग किया जाता है, जो अपरिवर्तित आयकर के साथ, दोनों लेखांकन विधियों के परिणामों में भिन्न नहीं होती है।

पीबीयू और आईएफआरएस 12 के संकेतक मेल खा सकते हैं, फिर, वर्तमान और बाद की अवधियों की समान कर दर पर, डेटा समान होगा।

कर लेखांकन और लेखांकन में विभिन्न दृष्टिकोणों के कारण, परिकलित आयकर की राशि में उतार-चढ़ाव हो सकता है। इसलिए, व्यवहार में, एक सकारात्मक या नकारात्मक अंतर अक्सर बनता है, और कंपनी या तो इस कर से अधिक या कम भुगतान करती है। पहले मामले में, एक आस्थगित कर संपत्ति उत्पन्न होती है - ओवरपेड योगदान का एक हिस्सा, जो आने वाली अवधि में भुगतान में कमी (पुनर्गणना के आधार पर) का कारण बनेगा। इस अवधारणा का विस्तृत विवरण और संपत्ति के व्यावहारिक उदाहरण लेख में पाए जा सकते हैं।

लेखांकन और कर लेखांकन में किसी कंपनी के लाभ और लागत की गणना करने की प्रक्रियाओं में कई अंतर हैं, क्योंकि प्रत्येक लेखांकन पद्धति के अपने लक्ष्य और उद्देश्य होते हैं। इस तरह के मतभेदों का मुख्य कारण यह है कि लेखांकन रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार जानकारी का उपयोग करता है, जबकि कर लेखांकन मुख्य रूप से बुक वैल्यू, कंपनी की संपत्ति (वर्तमान और गैर-वर्तमान दोनों) के मूल्यांकन के साथ काम करता है।

इसीलिए व्यवहार में अक्सर एक और दूसरे प्रकार के लेखांकन के डेटा में अंतर होता है - यह स्थायी और अस्थायी (TS) दोनों हो सकता है।

गणना में ऐसा अंतर सबसे अधिक बार प्रकट होता है:

• आय (डेटा विभिन्न अवधियों में निर्धारित किया जा सकता है);
• मूल्यह्रास;
• कंपनी के भंडार;
• माल की लागत में परिलक्षित वाणिज्यिक व्यय;
• देय खाते।

दो लेखा प्रणालियों में अलग-अलग दृष्टिकोणों के कारण, कंपनी की संपत्ति की कुल राशि अलग-अलग होती है, अर्थात। आयकर आधार का अनुमान वित्तीय आधार से अधिक या कम हो सकता है। क्रमश:

1. पहले मामले में, कंपनी आयकर से अधिक भुगतान करती है, इसलिए भविष्य में इसका सकारात्मक अंतर होगा - यह एक आस्थगित संपत्ति (डीटीए) है।
2. दूसरे मामले में, कंपनी आयकर का भुगतान करती है, इसलिए भविष्य में इसका नकारात्मक अंतर होगा - इसे एक आस्थगित देयता (डीएलओ) माना जाएगा।

इस प्रकार से, आस्थगित कर संपत्ति कर की राशि का हिस्सा हैं, जो भविष्य में इस अंतर से भुगतान को कम करके भुगतान के रूप में जमा किया जाता है, और आस्थगित कर देयता वही हिस्सा है जो भविष्य में लापता अंतर का भुगतान करने के लिए एक दायित्व को जन्म देती है। देनदारियों को आस्थगित कहा जाता है क्योंकि आयकर के लिए पूर्ण चुकौती या मुआवजा केवल अगली रिपोर्टिंग अवधि में होगा, जब अंतिम कर लेखांकन डेटा ज्ञात हो जाएगा।

SHE के आकार को सटीक रूप से निर्धारित करने के लिए, एक सरल सूत्र का उपयोग किया जाता है।

इस प्रकार, पहले आपको समय के अंतर को खोजने की जरूरत है, जिसे आपको वर्तमान दर से गुणा करने की आवश्यकता है। वास्तव में, यह अंतर भी एक आयकर है, लेकिन इस मामले में यह पहले से ही अधिक भुगतान किया जा चुका है, इसलिए भविष्य में कर कार्यालय इस राशि को ध्यान में रखने के लिए बाध्य है, इसके द्वारा भुगतान की राशि को कम करता है।

आस्थगित कर संपत्तियों की गणना करते समय रिपोर्टिंग अवधि निर्धारित करने की प्रक्रिया

अवधियों को निर्धारित करने के लिए, लेखाकार को 12 अक्टूबर, 2002 के वित्त मंत्रालय संख्या 114 के आदेश द्वारा निर्देशित किया जाता है।

दस्तावेज़ आयकर के हिस्से के रूप में आस्थगित कर संपत्तियों की परिभाषा प्रदान करता है, जो बाद में इसकी कमी की ओर जाता है, और इसके लेखांकन का समय निर्धारित करता है। इकाई को राशि का निर्धारण करना चाहिए और इसे उसी अवधि में एक परिसंपत्ति के रूप में पहचानना चाहिए जब अस्थायी अंतर सीधे उत्पन्न होता है। परिभाषा की स्थिति भविष्य में लाभ कमाने की संभावना है (कंपनी का संचालन जारी है, यह दिवालिएपन, पुनर्गठन, आदि से खतरा नहीं है)।

सभी परिणामी अंतरों को ध्यान में रखते हुए एक आस्थगित कर परिसंपत्ति का निर्धारण किया जाना चाहिए। वे। विशेषज्ञ पहले लेखांकन और कर लेखांकन करता है, अंतर ढूंढता है, इसे सारांशित करता है, और उसके बाद ही कर संपत्ति की सटीक राशि निर्धारित करता है। इस मामले में, परिणामी अंतर बाद की सभी रिपोर्टिंग अवधियों में (संपूर्ण या आंशिक रूप से) कम नहीं होना चाहिए।

व्यावहारिक गणना उदाहरण

आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की स्पष्ट समझ के लिए, कई व्यावहारिक उदाहरणों पर विचार किया जा सकता है।

कंपनी मशीन को दूसरे संगठन को बेचती है। दोनों प्रकार के लेखांकन में, 24,000 रूबल का नुकसान दर्ज किया गया है। लेखांकन में, इसे तुरंत दर्ज किया जाता है, और कर लेखांकन में - समान रूप से संचालन की शेष अवधि के दौरान। इसलिए, 24,000 रूबल की राशि में सकारात्मक अंतर है। चूंकि आधार कर की दर 20% है, आस्थगित संपत्ति का मूल्य 24000 * 20% = 4800 रूबल है।

यदि हम मानते हैं कि बिक्री की तारीख में उपकरण का शेष सेवा जीवन एक और 12 महीने था, तो कर लेखांकन में परिणामी नुकसान प्रत्येक महीने में समान रूप से वितरित किया जाना चाहिए, अर्थात। 24000/12 = 2000 आर/माह इसलिए, आस्थगित संपत्ति का मूल्य मासिक रूप से 2000 रूबल से घट जाएगा।

कंपनी ने सामग्री के आपूर्तिकर्ता से 100,000 रूबल की राशि में खरीदा। लेखाकार ने तुरंत उत्पादन के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डाल दिया, लेकिन आपूर्तिकर्ता को भुगतान हस्तांतरित नहीं किया गया। इस संबंध में, कंपनी कर लेखांकन में किए गए खर्चों को ध्यान में नहीं रख सकती है, हालांकि, लेखांकन सामग्री में सामान्य प्रक्रिया के अनुसार लिखा जाता है। इसलिए, एक सकारात्मक अंतर प्रकट होता है, जिसकी गणना आधार आयकर दर पर की जा सकती है, अर्थात। 100000 * 20% \u003d 20000 रूबल। यह उसका है"।

यह ज्ञात है कि उसी वर्ष कंपनी को 100,000 रूबल की राशि का नुकसान भी हुआ, जिससे आयकर का आधार कम हो गया। चूंकि इस राशि के लिए पहले से ही SHE बनाया गया था, चालू वर्ष में लेखाकार को संपत्ति के आकार को कम करना होगा।

लेखांकन नियम

लेखांकन में "ONA" और "IT" को दर्शाने के नियम वित्त मंत्रालय संख्या 94n के आदेश में निर्धारित हैं।

दस्तावेज़ के पाठ के अनुसार, एक आस्थगित कर संपत्ति हमेशा 09 खाते में दर्ज की जाती है।

दूसरी ओर, कर की राशि का निर्धारण करते समय, आईटी या आईटी को ध्यान में रखते हुए, लेखाकार 68 खाते के साथ काम करता है।

इसलिए, संपत्ति के रूप में राशि की मान्यता निम्नानुसार दिखाई जानी चाहिए:

वित्त मंत्रालय के एक अन्य आदेश में कहा गया है कि कोई भी परिणामी कर संपत्ति कंपनी की गैर-वर्तमान संपत्ति है।