Qısamüddətli öhdəliklər. Balans hesabatının V “Qısamüddətli öhdəliklər” bölməsi Borc vəsaitləri xətti

Mühasibat balansının bu bölməsində müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq ödəmə müddəti 12 aydan çox olmayan kreditor borclarının məbləğləri əks etdirilir.

Həşərat. V təşkilatın təchizatçılara (təchiz edilmiş mallara, görülən işlərə və təşkilat üçün göstərilən xidmətlərə görə), alıcılara (onlardan alınan avanslara görə), təsisçilərə və işçilərə, büdcəyə və büdcədənkənar kreditor borclarının məbləğini əks etdirir. fondlar, kreditorlar və digər kreditorlar. Bundan əlavə, təxirə salınmış gəlir və gələcək xərclər üçün ehtiyatlar təşkilatın qısamüddətli öhdəliklərinin bir hissəsi kimi əks etdirilir.

Sətir 610 "Kreditlər və kreditlər"

Bu sətir 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" hesabının kredit qalığını - təşkilatın bank kreditləri və digər təşkilatlardan alınan kreditlər üzrə borcunun qalığını əks etdirir.

Nəzərə alın: 610-cu sətir müqavilənin şərtlərinə əsasən hesablanmış faizlərlə birlikdə alınmış kreditlərin (kreditlərin) qalığını əks etdirir.

Hesabat tarixinə alındıqdan sonra uzunmüddətli kimi təsnif edilmiş kreditlər və kreditlər, onların ödənilməsinə 12 aydan az vaxt qaldıqda və belə bir köçürmə təmin edildikdə, qısamüddətli kateqoriyaya keçirilə bilər. təşkilatın uçot siyasətində.

620-ci sətir "Ödənişli borclar"

Bu sətir təşkilatın qısamüddətli kreditor borclarının məbləğini əks etdirir (kreditlər və borclar üzrə borclar istisna olmaqla).

Malsatanlara və podratçılara onlardan alınan maddi sərvətlərə, göstərdikləri xidmətlərə, görülən işlərə görə;

Hesablanmış, lakin ödənilməmiş əmək haqqı ilə bağlı təşkilatın işçilərinə;

Vergilər və ödənişlər üzrə büdcə qarşısında;

Sığorta haqlarının məbləği üzrə büdcədənkənar fondları dövlətləşdirmək;

Digər kreditorlara.

Gəlin bu sətirlərin hər birinə nəzər salaq.

Sətir 621 "Təchizatçılar və podratçılar"

Bu sətir aşağıdakı hesabların müvafiq subhesabları üzrə kredit qalığının məbləğini əks etdirir:

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”, o cümlədən “Verilmiş veksellər” subhesabı üzrə qalıq (qısamüddətli borc baxımından);

76 «Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar».

Bu sətirdəki göstərici təşkilatın alınmış, lakin ödənilməmiş mallara (işlərə, xidmətlərə) görə formalaşmış qısamüddətli kreditor borclarının məbləğini əks etdirir. Bundan əlavə, 621-ci sətirdə təşkilata təqdim edilmiş iddialardan yaranan tədarükçülərə və podratçılara borcun məbləği göstərilir.

Sətir 622 "Təşkilat işçilərinə borc"

Bu sətirdə 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının kredit qalığı (“Kapitalda iştirakdan gəlir” subhesabının qalığı çıxılmaqla) əks etdirilir. Bu, təşkilatın ödənilməmiş əmək haqqı məbləğinə (həm cari, həm də vaxtı keçmiş) borcudur.

Nəzərə alın: 71 No-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə kredit qalığı (məsul şəxslərə borc) 622-ci sətirdə əks etdirilmir. Bu məbləğ ayrıca - 625-ci “Digər kreditorlar” sətirində və ya əlavə sətirdə göstərilir.

Sətir 623 "Dövlətdənkənar fondlara borc"

Bu sətir 69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” hesabının kredit qalığını əks etdirir. Bunlar hesabat tarixinə büdcədənkənar fondlara köçürülməyən icbari pensiya sığortası və istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta üzrə ayırmaların məbləğləridir.

Qeyd edək ki, 623-cü sətirdə vahid sosial verginin məbləği göstərilməyib, çünki bu, büdcədənkənar fondlara deyil, büdcəyə borcdur.

İstehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığortaya ayırmalar üzrə hesablanmış cərimələrin və cərimələrin (əgər varsa) məbləğləri də 623-cü sətirdə əks etdirilməlidir.

Təşkilatda büdcədənkənar fondlara əlavə ödənişlər olduqda, müvafiq subhesablar üzrə debet qalığı balans aktivində - 240 №-li “Debitor borcları (ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilən) sətirində əks etdirilir. )” və (və ya) bölmənin əlavə sətrində. II “Dönən aktivlər”.

Sətir 624 "Vergilər və ödənişlər üzrə borc"

Bu sətir 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının kredit qalığını əks etdirir. Bu, maliyyə hesabatlarının tərtib olunduğu tarixə hesablanmış, lakin ödənilməmiş vergi və ödənişlərin məbləğidir (büdcədənkənar fondlara köçürülən məbləğlər istisna olmaqla).

Vergilər (rüsumlar) üzrə cərimələr və penyalar da 68 No-li hesabda əks etdirilir. Müvafiq olaraq, təşkilatda vergi və rüsumlar üzrə ödənilməmiş cərimə və penya məbləğləri olduqda (büdcədənkənar fondlara köçürülən məbləğlər istisna olmaqla), onlar 624-cü sətirdə əks etdirilir. balans hesabatı.

Nəzərə alın: vahid sosial verginin məbləğləri balans hesabatında 623-cü sətirdə deyil, 624-cü sətirdə əks etdirilir (hansı hesabdan asılı olmayaraq - 68 və ya 69 - Vahid Sosial Vergi üzrə hesablamalar uçot siyasətinə uyğun olaraq nəzərə alınır) ). Bu, vahid sosial verginin federal vergilərə və ödənişlərə aid olması ilə izah olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi). Vahid sosial vergi hesablandıqda təşkilat büdcədənkənar fondlara deyil, büdcəyə borclu olur.

Balans hesabatının 624-cü sətirində icbari pensiya sığortası üzrə yığımların məbləğləri nəzərə alınmadan, yəni vergi tutulması çıxılmaqla vahid sosial verginin məbləği əks etdirilir.

Sətir 625 "Digər kreditorlar"

Bu sətir 620 №-li “Kredit borcları” sətirinin digər transkript sətirlərində əks olunmayan qısamüddətli kreditor borclarının məbləğlərini göstərir.

Bu, hesabların kredit qalığı ola bilər:

62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” subhesabı “Alınan avanslar”;

76 Noli “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” (balansın digər sətirlərində əks etdirilən məbləğlər istisna olmaqla);

71 No-li “Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar”;

73 "Digər əməliyyatlar üçün heyətlə hesablaşmalar".

Artıq qeyd edildiyi kimi, balans hesabatında əhəmiyyətli göstəricilər ayrıca sətirdə vurğulanmalıdır. Məsələn, alınan avansların miqdarı əhəmiyyətli bir göstəricidir. Buna görə də əlavə transkript xəttində alıcılardan və müştərilərdən alınan avansların məbləğini əks etdirmək məqsədəuyğundur.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 noyabr 1996-cı il tarixli 96 nömrəli məktubu əlavə dəyər vergisi və aksiz vergiləri ilə bağlı bəzi əməliyyatların mühasibat uçotunda əks etdirilməsi qaydasını müəyyən etdi. Bu Məktuba əsasən, alınmış avanslar üzrə ƏDV 62 No-li “Alınmış avanslar üzrə hesablamalar” hesabının debetinə və 68 No-li “ƏDV üzrə hesablamalar” subhesabının kreditinə yerləşdirilməklə əks etdirilməlidir. Malların daşınması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) zamanı bu avansın qarşılığında əks qeyd aparılır:

Debet 68 subhesab "ƏDV üzrə hesablamalar" Kredit 62 subhesab "Alınan avanslar üzrə hesablamalar" - Alınan avanslar üzrə hesablanmış ƏDV çıxılma üçün qəbul edilir.

Nəzərə alın: 625-ci sətirdə ƏDV istisna olmaqla alınmış avansların məbləği, yəni büdcəyə ödəniləcək ƏDV hesablandıqdan sonra formalaşan 62 No-li hesabın “Alınan avanslar üzrə hesablamalar” subhesabında kredit qalığı əks etdirilir.

Sətir 630 "Gəlirin ödənilməsi üçün iştirakçılara (təsisçilərə) borc"

Bu sətir 75 №-li “Təsisçilər ilə hesablaşmalar” hesabının qalığı 75-2 “Gəlirlərin ödənilməsi üzrə hesablaşmalar” subhesabını əks etdirir. Bu, təşkilatın ödənilməli olan dividendlər üzrə ödənilməmiş borcunun məbləğidir.

2005-ci ilin birinci yarısı üçün mühasibat balansı tərtib edilərkən, bu sətir 2004-cü il üçün illik hesabat təsdiq edildikdən sonra dividendlərin bölüşdürülməsi üçün cəmiyyətin səhmdarlarının (iştirakçılarının) ümumi yığıncağı keçirildiyi təqdirdə ödənilmək üçün hesablanmış dividendlərin məbləğini göstərir. və nəzərdə tutulduğu kimi təqdim edilmişdir.

Dividendlərin ödənilməsi üçün xalis mənfəətin bölüşdürülməsi mühasibat yazılışı ilə əks olunur:

Debet 84 "Hesabat ilinin xalis mənfəəti" subhesabı Kredit 75 "Dividendlər üzrə hesablamalar" subhesabı - dividendlərin ödənilməsi üçün ayrılmış xalis mənfəətin məbləğini əks etdirir.

Cəmiyyətin təsisçisi (iştirakçısı) həm də onun işçisidirsə, ona ödənilməli olan dividendlər və digər analoji ödənişlər 70 №-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabında “Kapitalda iştirakdan gəlirlər” subhesabına hesablanır. Bu subhesabın kredit qalığı 630-cu sətirdə əks etdirilməlidir.

Diqqət yetirin: təşkilatın təsisçidən aldığı kredit, hər hansı digər kreditlə eyni şəkildə mühasibat uçotunda əks olunur - 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" və ya 67 "Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" hesabında. . Balans hesabatında belə bir kreditin ödənilməmiş məbləği kreditor borclarının bir hissəsi kimi göstərilir: 510-cu sətirdə (kredit uzunmüddətlidirsə) və ya 610-cu sətirdə (kredit qısamüddətlidirsə) müvafiq qaydada hesablanmış faizlərlə birlikdə müqavilə. 630-cu sətir yalnız nizamnamə kapitalında iştirakdan əldə edilən gəlirə görə təsisçilərə borcun əks etdirilməsi üçün nəzərdə tutulub.

Sətir 640 "Gələcək gəlir"

640-cı sətirdə 98 No-li “Gələcək gəlir” hesabının kredit qalığı əks etdirilir. Belə gəlirlərə təşkilatın hesabat ilində əldə etdiyi, lakin gələcək hesabat dövrlərinə aid olan gəlirləri daxildir. Bu, məsələn, sonrakı dövrlər üçün səyahət biletlərinin və ya abunələrin satışından əldə edilən gəlir ola bilər. Eyni uçotda pulsuz alınmış əmlakın dəyəri, əvvəlki illərdə aşkar edilmiş nöqsanlara görə qarşıdan gələn qəbzlər (şəxslər tərəfindən təqsirli bilindikdə və ya məhkəmə orqanları tərəfindən ödənilməsi üçün təqsirləndirildikdə), ödənilməli olan sığorta ödənişinin məbləğləri və s.

İstənilən tədbirlərin, layihələrin və sairələrin maliyyələşdirilməsi üçün büdcədən və ya büdcədənkənar fondlardan vəsait alan kommersiya təşkilatları 98 No-li hesabda məqsədli maliyyələşdirmə məbləğlərinin istifadəsini əks etdirirlər.

Sətir 650 "Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar"

Balans hesabatının bu sətirində 96 No-li “Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar” hesabının kredit qalığı əks etdirilir. Bunlar təşkilat tərəfindən qarşıdan gələn məzuniyyətlərin ödənilməsi, ilin sonunda mükafatların ödənilməsi, zəmanətli təmir və texniki xidmət, əsas vəsaitlərin təmiri və s. Eyni hesabda təsərrüfat fəaliyyətinin şərti faktları, dayandırılmış fəaliyyətlər üzrə ehtiyatlar (öhdəliklərin ödənilməsi üçün ehtiyat, işdən çıxma müavinətlərinin ödənilməsi və s.) uçotu aparılır.

Məbləğlərin rezervasiyası 96 No-li hesabın kreditində istehsal məsrəflərinin (satış xərcləri - ticarət təşkilatları üzrə) uçotu üzrə hesablarla müxabirələşdirilərək əks etdirilir. Yaradılmış ehtiyat məbləğlərinin xərclənməsi 96 No-li hesabın debetində əks etdirilir.

Ehtiyatların formalaşdırılması və (və ya) ehtiyatların formalaşdırılmasından imtina edilməsi barədə qərar uçot siyasətində qeyd edilməlidir.

Nəzərə alın: təxmin edilən ehtiyatların məbləğləri balans hesabatının 650-ci sətirində əks etdirilmir. Qiymətləndirmə ehtiyatları üzrə hesabların qalığı (14 “Maddi sərvətlərin dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatlar”, 59 “Maliyyə qoyuluşlarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatlar”, 63 “Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar”) balansda ayrıca məbləğ kimi əks etdirilmir. Onlar üzrə qalıqlar balans aktivinin müvafiq göstəricilərini azaltmaq üçün götürülür:

14 No-li hesabın qalığı 211 No-li “Xammal, materiallar və digər analoji aktivlər” və 214 No-li “Yenidən satış üçün hazır məhsullar və mallar” sətirləri üzrə göstəriciləri azaldır;

Hesab balansı 59 140 “Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları” və 250 “Qısamüddətli maliyyə investisiyaları” sətirləri üzrə göstəriciləri azaldır;

63 No-li hesabın qalığı 230 və 240 No-li “Debitor borcları” sətirləri üzrə göstəriciləri azaldır.

82 No-li “Ehtiyat kapitalı” hesabının qalığı da 650-ci sətirdə əks etdirilmir. Bölmənin 430-cu sətri bunun üçün nəzərdə tutulub. III balans.

Sətir 660 "Digər qısamüddətli öhdəliklər"

Bu sətir bölmənin digər sətirlərinə daxil edilməyən qısamüddətli öhdəliklərin məbləğini əks etdirir. V balans.

Nəzərə alın: əhəmiyyətli göstəricilər "Digər" sətirində əks oluna bilməz. Əgər bölmədə. Balans hesabatının V bəndində təşkilatın malik olduğu və əhəmiyyətli hesab etdiyi qısamüddətli öhdəliklərin növü üçün ayrıca sətir göstərilmir, onda bu göstəricini əks etdirmək üçün bölməyə daxil edilməlidir. V balans əlavə xətti. İstifadəçilər üçün əhəmiyyət kəsb etməyən qısamüddətli öhdəliklər 660 №-li “Digər qısamüddətli öhdəliklər” sətirində əks etdirilə bilər.

Sətir 690 "V Bölmə üçün cəmi"

Bu Sec üçün xülasə xəttidir. V. O, təşkilatın bütün qısamüddətli kreditor borclarının məbləğini əks etdirir.

690-cı sətrin göstəricisi bölmənin sətirlərinin cəmi kimi formalaşır. V:

610 Noli “Kreditlər və kreditlər”;

620 Noli “Kredit borcları”;

630 Noli “İştirakçılara (təsisçilərə) gəlirin ödənilməsi üzrə borc”;

640 №-li “Təxirə salınmış gəlir”;

650 “Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar”;

660 No-li “Digər qısamüddətli öhdəliklər”.

Təşkilatın öhdəliklərinin ümumi məbləği

Sətir 700 "Balans"

Sətir göstəricisi 700 bütün öhdəliklərin - kapital və ehtiyatların, təşkilatın uzunmüddətli və qısamüddətli öhdəliklərinin cəminə bərabərdir.

700-cü sətir sətirlərin cəmini əks etdirir:

490 "III bölmə üzrə cəmi";

590 "IV bölmə üzrə cəmi";

690 "V bölmə üzrə cəmi".

Nəzərə alın: balans öhdəliyinin 700-cü sətirinin göstəricisi balans aktivinin 300-cü sətirinin dəyərinə bərabər olmalıdır.

Öz və borc vəsaitləri

Müəssisənin öz vəsaiti:

Nizamnamə kapitalı

Ehtiyat kapital

Əlavə kapital

bölüşdürülməmiş mənfəət

Bölüşdürülməmiş mənfəət - bölüşdürülməsi üçün məcburi hissələrin ayrıldığı müəssisənin xərcləri və gəlirləri arasında fərq kimi alınan mənfəət (ehtiyat kapitalının bir hissəsi (qanunla mənfəətin 5%), nizamnamə kapitalının bir hissəsi, fondlarda, vergilərdə. büdcəyə).

Səhmdarlara ödəniş etmək, avadanlıq almaq üçün istifadə olunur...

Borc vəsaitləri:

Müxtəlif dövrlər üçün buraxılmışdır

Uzunmüddətli - kreditlər və borclar şəklində, müddətli - bir ildən çox

Kredit - yalnız banklar. Təcililik, ödəniş və geri ödəmə şərtləri ilə

Kreditlər – Banklar deyil (hüquqi/fiziki şəxslər). Şərtlər eynidir.

Uzunmüddətli kredit kreditləri uzunmüddətli aktivlərin əldə edilməsi/yaradılması üçün istifadə olunur

Qısamüddətli kreditlər – cari aktivlərin alınması üçün götürülür

Qısamüddətli borc vəsaitləri müxtəlif növ kreditor borclarıdır. Müəssisələrdə həmişə var (əmək haqqı borcu, büdcəyə borc (vergilər), büdcədənkənar fondlara borc, təchizatçı və podratçılara borc)

Mühasibat uçotu sistemi nəzərə alır biznes əməliyyatları- əmlakın tərkibində və yerləşdirilməsində, habelə kapital və öhdəliklərdə dəyişikliklər faktını əks etdirən hərəkətlər;

Biznes əməliyyatları:

Təchizat

İstehsal

Məhsulların satışı və maliyyə nəticələrinin formalaşdırılması

Təsərrüfat əməliyyatları aktiv və öhdəliklərin nəticələrinin bərabərliyini pozmur

Real həyatda hər bir məişət əməliyyatı maliyyə balansına uyğun gəlmir. Mühasibat uçotunda bu məqsədlə yaradırlar hesablar. Balans hər gün yerləşdirilmədiyi üçün aralıq sənədlər - hesablar var

Balans hesabatı

Tapşırıq 2.9

İstehsal-təsərrüfat fəaliyyəti zamanı müəssisənin əmlakı və onun mənbələri dəyişir.Təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət etmək və fəal şəkildə idarə etmək üçün balansın bizə təqdim etdiyi əmlak haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatlara malik olmaq lazımdır.

Müəssisənin balans hesabatı hesabat vermək müəssisənin əmlakının tərkibini və strukturunu, onun hərəkətliliyini və dövriyyəsini, yekun maliyyə nəticələrini, borcların və kapitalın məbləğini müəyyən etməyə imkan verən sənəd. Mühasibat balansı müəyyən bir tarixə tərtib edilir və mövcud əmlakın idarə edilməsinin keyfiyyətini qiymətləndirmək üçün təsisçilər, investorlar və onların öz rəhbərliyi tərəfindən istifadə olunur. Müxtəlif balans növləri var:

Dövri balans – köməkçi, vergi məqsədləri üçün tələb olunmur

-İllik - əsas.İl - əsas hesabat dövrü

Giriş – yeni müəssisənin yaradılması/mövcudunun çevrilməsi zamanı yaranan balans.

Konsolidasiya edilmiş – holdinqlər/şirkətlər qrupları üçün. Kapitalların birləşməsi zamanı şirkətlər arasında.

Konsolidasiya edilmiş - Əsas və asılı təşkilat varsa.

Ümumi balans – tənzimləyici maddələr daxildir/daxil deyil

Xalis balans – normativ amortizasiya maddələri olmadan

Ləğvetmə balansı - müəssisə ləğv edildikdə balans

Likvidlik aktivlərin pula çevrilmə dərəcəsidir.

Mütləq likvidlik əmsalı

Pul səviyyəsi

Əhatə nisbəti

Balans hesabatında təqdim olunan məlumatlar əsasında

Müəssisənin maliyyə sabitliyinin göstəricisi- (Kapital/balans valyutası)

Balans = mühasibat uçotu və qruplaşmanın təmin edilməsi

Balans hesabatında əks olunan hər bir ayrıca əmlak/öhdəlik növü balans maddəsi adlanır. Balansın bütün maddələri kod təyinatına malikdir - sətir nömrəsi və bir qayda olaraq, müəyyən mühasibat hesablarına uyğundur.

Aktivlərin və ya öhdəliklərin qiymətləndirilməsi və ya qiymətləndirilməsi müxtəlif üsullardan istifadə edir və çoxsaylı sənədlərə əsaslanır. Bunlara daxildir

İnventarlaşdırma üsulu

Çatışmayan maliyyə vəsaitlərinin müəssisə və təşkilatların fəaliyyətinə cəlb edilməsi müxtəlif səbəblərdən zəruridir. Bir qayda olaraq, bu, fəaliyyətin genişləndirilməsi, müvəqqəti maliyyə çatışmazlığıdır.

Sahibkarlıq təşkilatının geri qaytarılması əsasında cəlb etdiyi resurslar razılaşdırılmış müddətin sonunda sahiblərinə qaytarılır. Maliyyədə belə resursların üç növü var: kreditlər, borclar və məqsədli maliyyələşdirmə. Kreditlərin və borcların müddəti fərqli ola bilər. Kreditorlar tərəfindən 365 günə qədər verilən vəsaitlər qısamüddətli hesab olunur.Maliyyədə belə resursların üç növü var:

Kreditlər;
Kreditlər;
Xüsusi təyinatlı maliyyələşdirmə.

Balansda cəlb edilmiş kapitalın qruplaşdırılması

Mühasibat balansı müəyyən bir tarixə müəssisə və ya qurumun maliyyə vəziyyətini göstərən sənəddir. Son forma Maliyyə Nazirliyinin 66n saylı əmri ilə təsdiq edilmişdir. Ənənəvi olaraq №1 kimi nömrələnir. O, iki hissəyə bölünür - aktiv (müəssisənin əmlakının və onun nəzarət etdiyi öhdəliklərin əks olunması) və hesabat verən təşkilatın aktivi formalaşdırdığı vəsaitlərin mənbələrini göstərən passiv.

Borc kapitalı cəlb olunma müddətindən asılı olaraq balans xəttində əks etdirilir. Bu məqsədlə passivin 4 və 5 bölmələri var. Kredit borcu və kredit qalıqları, mal və kommersiya veksellərində kredit istisna olmaqla, necə verilməsindən asılı olmayaraq əks etdirilir.

İstifadə müddətinə görə balansda olan borc vəsaitlərinin bölünməsi

4-cü bölmədə müəssisə və ya qurumun sərəncamında 365 gündən artıq müddətə cəlb edilmiş uzunmüddətli vəsaitlərin, 5-ci bölmədə 12 ayadək müddətə cəlb edilmiş qısamüddətli vəsaitlərin mövcudluğu əks etdirilir.

“Uzunmüddətli öhdəliklər” bölməsində (bölmə 4, öhdəlik) vəsaitlər aşağıdakı sətirlərdə göstərilir:

1410 — Borc vəsaitləri;
“Qısamüddətli öhdəliklər” bölməsində (5-ci bölmə, öhdəlik) aşağıdakı sətirlər göstərilir: 1510- Borc vəsaitləri.

Balans hesabatında bu sətirlər üçün göstərilən məbləğ fərdi göstəriciləri deşifrə etməklə strukturlaşdırıla bilər - 14101, 14102, 15101, 15102-ci sətirlər əlavə olaraq yazılacaqdır.

Xatırladaq ki, kreditlərin və borc vəsaitlərinin uçotu üçün aşağıdakılardan istifadə olunur:

66-cı hesab - qısamüddətli kredit və borc vəsaitlərinin hərəkətini göstərmək;
67 saylı hesab uzunmüddətli kreditlər və borclar üçün eynidir.

15/2008 saylı Mühasibat Uçotu Qaydalarına əsasən, mühasibat uçotu subyekti kreditin və ya kreditin məbləğini və onlar üzrə faizləri ayırmağa borcludur. Məbləğləri dəqiqləşdirmək üçün subhesablar açılır:

Müəssisənin maliyyə strukturuna həm kreditlər (kredit təşkilatlarından cəlb edilmiş vəsaitlər), həm də kreditlər (qeyri-kredit təşkilatları tərəfindən verilən vəsaitlər) daxil olduqda subhesabların açılması məqsədəuyğundur; təcili və vaxtı keçmiş faizlərin mövcudluğu.

Məbləğlər 67 saylı mühasibat hesabında subhesablara oxşar şəkildə yerləşdirilir.

Faizləri əks etdirərkən, kredit müqaviləsində göstərilən onların hesablanmasının xüsusiyyətlərini nəzərə almaq optimaldır; onlar yığıla bilər:

Aylıq müəyyən bir tarixdə;
Müqaviləyə əsasən birdəfəlik (adətən ildə bir dəfə, rübdə və ya borcun qaytarılması ilə eyni vaxtda).

Aylıq hesablanarkən 66 No-li hesabın krediti üzrə (müvafiq subhesab) 91 - (Digər xərclər) hesabının debetinə müqavilədə müəyyən edilmiş gündə yazılış aparılır. Birdəfəlik hesablama üçün faiz xərclərini hər ayın sonunda və faizlərin ödənildiyi gün qeyd etmək daha yaxşıdır. Prosedurlar yuxarıda təsvir edilənlərə bənzəyir.

Balans sətirində faiz xərcləri əlavə sətirlərdə ətraflı göstəriləcəkdir.

Bütün növ kreditlər və borclar üzrə faiz hesablamaları qısamüddətli öhdəliklər hesab edilməlidir, çünki onların hesablanması və əks olunma tezliyi 365 gündən çox deyil.

Uzunmüddətli borc kapitalının balansının balans xəttinə köçürülməsi

Mühasibat balansının 1410-cu sətirində qeyd yaratmaq üçün qalıq kredit qalığının məbləği və onun üzrə müvafiq faizlər nəzərə alınmaqla 67 saylı hesaba köçürülür, bu şərtlə ki, onlar üçün ödəniş müddəti 365 gündən çox olsun; zəruri hallarda , hesablanmış faizlər ətraflı və uzadılmış sətirdə göstərilir.

Kreditlərin və borcların saxlanması zamanı yaranan xərclərə aşağıdakılar daxildir:

Bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq cəlb edilmiş vəsaitlərdən və kreditlərdən istifadəyə görə faizlər;
Kreditin alınması üçün tələb olunan ekspert xidmətləri üçün ödəniş məbləğləri;
Onun alınması ilə birbaşa əlaqəli xidmətlər.

1410-cu sətir uzunmüddətli borcların uçotu üçün nəzərdə tutulduğundan, investisiya aktivinin məbləğinin artırılması konsepsiyası onun yaradılması ilə bağlı məsrəflər mühasibat uçotunda tanındıqda yarana bilər (unutmayın ki, aktiv investisiya obyektidir ki, onun köməyi ilə biznes subyekti məqsədinə çatacaq)

1410-cu sətir üzrə məlumat aşağıdakıları əks etdirməlidir: kreditlər və kreditlər üzrə öhdəliklərin məbləğinin ölçüsü və dinamikası; ödəniş üçün tələb olunur; onların saxlanması xərcləri.

Qısamüddətli öhdəliklərin göstərilməsinin xüsusiyyətləri

1510 №-li sətir üzrə qalığı balansa köçürmək üçün 66 və 67 Noli hesablar üzrə qalıqların cəmi hesablanır.Cəmi kreditin verilməsinə bir ildən az vaxt qaldıqda uzunmüddətli borcun qısamüddətli borclara köçürülməsi zamanı baş verir. bədən ödənilir. Belə məbləğlərin necə düzgün uçota alınması sualı yaranır.

Balans hesabatında bu sətirlər üçün göstərilən məbləğ fərdi göstəriciləri deşifrə etməklə strukturlaşdırıla bilər - aşağıdakı sətirlər əlavə olaraq yazılacaqdır:

14101 - məsələn, "Sberbank krediti";
14102;
14103;

kredit və ya kredit növü ilə müəyyən edilir.

Krediti uzunmüddətlidən qısamüddətliyə köçürərkən, siz hesabdan hesaba qalıq köçürmələri həyata keçirməli deyilsiniz. Bunun üçün 67 No-li hesabda subhesabın açılması məqsədəuyğundur.Lakin bu, müəssisə və ya qurumun uçot siyasətində qeyd edilməlidir.

Qısamüddətli kreditlərə və borclara xidmət üçün çəkilən məsrəflər uzunmüddətli kreditlərə xidmət xərclərinə bənzəyir.

12 ayadək müddətə uzunmüddətli kreditlər üzrə hesablanmış, lakin ödənilməmiş faizlər qısamüddətli kreditlərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır və 1510-cu sətir üzrə balansda əks etdirilir (ayrıca giriş mümkündür).

1510-cu sətirin məlumat məzmunu 1410-cu mühasibat balansının yazılışına dair məlumat tələblərinə bənzəyir.

Balansda borc vəsaitlərinin uçotunun bəzi xüsusiyyətləri

Əgər biznesiniz investisiya aktivi qurmaq və ya almaq üçün kredit və ya kreditdən istifadə edirsə, faiz onun dəyərinə daxil edilir. Sadələşdirilmiş uçot forması ilə siz bütün kreditlər üzrə ödənilmiş faizləri xərc kimi silə bilərsiniz.

Bir şirkətin balans xəttində borc vəsaitlərini düzgün göstərmək son dərəcə vacibdir. Yığılmış vəsaitlərin xarakteri, onların uzunömürlülüyü və əsas fəaliyyət göstəriciləri ilə əlaqəsi müəssisənin "sağlamlığının" vəziyyətini demək olar ki, dərhal müəyyən etməyə imkan verir.

Balans hesabatının V bölməsi altı sətirdən ibarətdir. Bu bölmə hesabat tarixindən sonra 12 aydan az ödəmə müddəti olan təşkilatın öhdəlikləri haqqında məlumatları əks etdirməlidir. V bölmənin sətirlərində, xüsusən də qısamüddətli borc vəsaitlərinin məbləği, borcun məbləği, təxirə salınmış gəlirlərin məbləği və digər qısamüddətli öhdəliklər əks etdirilir.

Balans hesabatının V bölməsinin sətirlərinin doldurulması qaydasını nəzərdən keçirək.

sətir 1510, sətir 1520, sətir 1530, sətir 1540, sətir 1550

Sətir 1510 “Borc vəsaitləri”

1510-cu sətir borc vəsaitlərinə həsr edilmişdir. Əslində, eyni məlumatlar burada 1410-cu sətirdə olduğu kimi əks olunmalıdır - yalnız qısamüddətli kreditlər və borclar üçün (hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox olmayan ödəmə müddəti ilə) doldurulur. Balans yalnız kreditin (kreditin) məbləğini deyil, həm də müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq təşkilatın ona ödəməli olduğu faizləri göstərməlidir.

66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” hesabının hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə ödənilməmiş kredit qalığı 1510-cu sətrinə köçürülür.

1520-ci sətir “Kredit borcları”

1520-ci sətirdə təşkilatın bütün qısamüddətli kreditor borcları haqqında məlumat göstərilməlidir. Yəni bunlar borclardır:

təchizatçılara və podratçılara,
büdcəyə və büdcədənkənar fondlara və ayırmalara;
işçilərə (məsələn, hesablanmış və ödənilməmiş əmək haqqı üzrə);
payda iştirakdan ödənilməmiş gəlirə görə təsisçilərə.

Hər hansı borcun məbləği əhəmiyyətlidirsə, onu daha da deşifrə etmək olar. Bunun üçün balans hesabatı müvafiq sətirlərlə tamamlanır (məsələn, 1521 “Malsatan və podratçılara borc”, 1522 “Vergi və ödənişlər üzrə borc” və s.).

Sətir 1530 "Gələcək gəlir"

1530-cu sətirdə siz hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox olmayan müddətə nəzərdə tutulmuş hədəf məbləğini, təşkilatın digər gəlirlərinə daxil edilməyən pulsuz alınan əmlakın dəyərini və qarşıdan gələn digər daxilolmaları göstərməlisiniz. məsələn, çatışmazlığa görə təqsirkar şəxslərdən ödənilməli olan məbləğlə itirilmiş əmlakın balans dəyəri arasındakı fərq).

1530-cu sətri doldurmaq üçün 98 No-li “Təxirə salınmış gəlirlər” hesabının kredit qalığını götürüb 86 No-li “Məqsədli maliyyələşdirmə” hesabının kredit qalığına əlavə etmək lazımdır (müəyyən müddətə alınmış qrantlar, texniki yardımlar və s. baxımından). hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox olmamaqla).

Sətir 1540 "Təxmini öhdəliklər"

1540-cı sətirdə təşkilatın qısamüddətli təxmin edilən öhdəlikləri haqqında məlumat göstərmək lazımdır. Məsələn, məzuniyyət ödəmək və ya uzun müddət xidmət üçün müavinət ödəmək. Balans hesabatının bu sətri 1430-cu sətirlə eyni prinsipə uyğun doldurulmalıdır. Fərq ondadır ki, 96 No-li “Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar” hesabının kredit qalığı ödənildikdən sonra 12 aydan çox olmayan öhdəliklər üzrə hesabat tarixi 1540-cı sətirə köçürülür.

1550-ci sətir “Digər öhdəliklər”

1550-ci sətirdə təşkilatın digər qısamüddətli öhdəlikləri haqqında məlumatlar var. Burada siz balans hesabatının V bölməsinin 1510-1540-cı sətirlərində əks olunmayan şirkətin qeyri-maddi öhdəlikləri haqqında məlumatları göstərə bilərsiniz.

Məsələn, inkişaf təşkilatları tərəfindən investorlardan alınan məqsədli maliyyələşdirmə. Bu halda, inşaatçı tikilmiş obyekti bir il və ya daha az müddətdə investorlara təhvil verməlidir. Müvafiq olaraq, balans hesabatının 1550-ci sətrində 86 No-li “Məqsədli maliyyələşdirmə” (göstərilən vəsaitlər üzrə) və 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” (digər öhdəlik sətirlərində əks olunmayanlar baxımından) hesablarının kredit qalığı daxil edilir. balans hesabatı).

Borc vəsaitləridirmüəssisənin öz fəaliyyətində istifadə etmək üçün istənilən müddətə cəlb etdiyi üçüncü şəxslərin vəsaitləri. Borc vəsaitlərinin cəlb edilməsinin adi şərti faizlərin hesablanması və ya onlara endirimdir. Gəlin bu vəsaitlərin nə olduğuna və hesabatda necə əks olunduğuna baxaq.

Şirkətin borc vəsaitləri nədən ibarətdir?

Mühasibat uçotunda ayrıca uçota alınan və hesabatda ayrıca əks etdirilən borc vəsaitlərinə müəyyən müddət ərzində başqa şəxslər tərəfindən müəssisəyə verilmiş vəsaitlər daxildir. Kimin verdiyindən asılı olaraq, borc vəsaitləri aşağıdakılara bölünür:

kredit təşkilatlarından (banklardan) alınmış kreditlər üzrə;
kreditlər, əgər onların mənbəyi digər hüquqi və ya fiziki şəxslərdirsə.

Qeydiyyatdan keçməklə vəsait toplanır:

müvafiq müqavilə;
borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər).

Ödəniş şərtlərinə görə, borc vəsaitləri qısamüddətli (bir ildən az) və uzunmüddətli (bir ildən çox) ola bilər.

Şirkətə borc verən şəxs gəlir əldə etmək hüququna malikdir və şirkətin müvafiq olaraq xərcləri var. Kredit və ya kredit müqavilələri üçün bu faiz, borc qiymətli kağızları üçün isə endirimdir (dəyər fərqi).

Borc vəsaitləri necə uçota alınır?

Borc vəsaitlərinin və onlara hesablanmış faizlərin uçotunu aparmaq üçün müəssisə müvafiq olaraq qısamüddətli və uzunmüddətli vəsaitlər üzrə hesablamaları əks etdirən 66 və 67 No-li hesablardan istifadə edir. Pulun alındığı anda onların üzərində nömrələr görünür: Dt 50 (51, 52) Kt 66 (67).

Öhdəliklərin hər biri üzrə borcun məbləği bu hesabların kreditində göstərilir:

Kreditlər və borclar üzrə - faktiki alınan məbləğlərdə. Ayrı-ayrı subhesablarda öhdəliklərin hər biri üzrə faiz hesablamaları qeyd olunur.
Borc qiymətli kağızları üçün - onların nominal dəyəri ilə. Əgər istiqraz nominal dəyərindən yuxarı qiymətə yerləşdirilirsə, onda fərq 98 No-li hesabın kreditinə yazılır və tədavül müddəti ərzində oradan bərabər şəkildə 91 No-li hesaba silinir. pul daxil olduqda, 66-cı hesabda faktiki qəbul edilmiş məbləğ əks etdirilir ki, bu da tədavül dövründə 91 №-li hesaba fərqin vahid əlavə tutulması ilə nominal məbləğə gətirilir. Vekselə pul köçürərkən borc verən tərəfindən tutulan endirim məbləği. , 91 No-li hesabın kreditinə verilir.

Borc xərcləri hara daxildir?

Borc xərcləri 2 növ ola bilər:

Faiz və endirim xərcləri. Faizlər hər ay hesablanır, onu 91 (əgər borc vəsaitlərinin alınması məqsədi kapital qoyuluşları ilə bağlı deyilsə) və ya 08 (əgər kredit və ya kredit əsas vəsaitlərə və ya qeyri-maddi aktivlərə investisiyalarla bağlı məqsəd daşıyırsa) hesaba köçürür. SMP bütün faizləri 91-ci hesaba aid edə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2008-ci il tarixli 107n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 15/2008-in 7-ci bəndi). Borc qiymətli kağızları üzrə diskont əvvəlki bölmədə göstərilən qaydada 91 №-li hesabda da nəzərə alınır.
Borc vəsaitlərinin alınması ilə əlaqədar yaranan əlavələr. Onlar meydana gəldiyi anda və ya bərabər şəkildə, belə bir qərar qəbul edilərsə (PBU 15/2008-in 8-ci bəndi) 91-ci hesaba aid edilir.

Xarici valyutada alınan borc vəsaitləri üzrə yaranan məzənnə fərqlərinin əks olunması haqqında məlumat üçün məqaləni oxuyun. .

Borc vəsaitləri balansda harada göstərilir?

Balans hesabatında borc vəsaitləri 1410 (uzunmüddətli öhdəliklər) və 1510 (qısamüddətli öhdəliklər) sətirlərinin cəmindən ibarətdir.

Hesabata daxil edilən məbləğə əsas borcdan əlavə, hesablanmış faiz borcu da daxildir. Eyni zamanda, uzunmüddətli öhdəliklər üzrə faizlər qısamüddətli borcların bir hissəsi kimi göstərilir.

Borc vəsaitlərinin balansda necə əks olunduğu, o cümlədən sadələşdirilmiş formada hesabatlar hazırlayarkən, məqaləni oxuyun. .

Nəticələr

Borc vəsaitlərinin maliyyə hesabatlarında uçotu və hesabatı çətin deyil. Uzunmüddətli öhdəliklərlə bağlı faizlər üzrə borcun düzgün əks etdirilməsini hesabatlar hazırlayarkən unutmamaqla yanaşı, onların təyinatına, habelə faizlərin hesablanmasının vaxtında və düzgün aparılmasına diqqət yetirilməlidir.