Kredit müqaviləsi üzrə təhlükəsiz faiz. Hüquqi şəxslər arasında təminatlı kredit müqaviləsi nə olmalıdır

Hüquqi şəxslər arasında faizli kredit, borc verənin (kreditorun) müəyyən edilmiş məbləğdə pul vəsaitlərini və ya digər sərvətləri borcalana verdiyi müqavilədir ki, borclunun onları (məbləğini, dəyərini) müəyyən edilmiş qaydada qaytarması şərtilə. müqavilə imzaladı.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZDUR!

Bu cür əməliyyatlar müvafiq sənədlərlə təsdiqlənir. Kredit müqaviləsində bir çox nüans var və tipik səhvlərdən qaçınmaq üçün onu bir vəkillə tərtib etmək daha yaxşıdır. Çox vaxt əməliyyatlar əlavə şərtlərlə, məsələn, girovun cəlb edilməsi və ya təsisçilərin və ya direktorun zəmanəti ilə bağlanır.

Kredit şərtləri

Çox vaxt hüquqi şəxslər arasında kreditlər aşağıdakı hallarda mümkündür:

• törəmə müəssisəyə kredit vermək;
• holdinqə daxil olan müəssisələrdən birinə kreditin verilməsi;
• məhsulların buraxılması və bu malların sonrakı hesablaşması üçün kreditin verilməsi.

Mütləq bütün kredit şərtləri (faiz dərəcəsi, müddəti, ölçüsü, kreditin verilməsi və ödənilməsi sxemi) fərdi qaydada razılaşdırılır.

Əməliyyat bağlayarkən kredit müqaviləsi imzalamaq lazımdır. Standart müqavilənin forması pulsuzdur, lakin təcrübəli hüquqşünasın daha yaxşı idarə edə biləcəyi bir çox nüanslar var.

Məsələn, pul və ya qiymətli əşyalar müəyyən bir faizlə köçürülürsə, bu, sənəddə yazılmalıdır, əks halda borc verən faizlərin ödənilməsini tələb etmək hüququna malikdir, məbləği cari tarix üçün yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər olacaqdır. . Vergi orqanlarının da sualları ola bilər.

Dekor

Müqavilənin bütün bəndləri razılaşdırılarsa və hər iki tərəfi qane edən variantlar tapılarsa, qeydiyyat proseduru çox vaxt aparmayacaq.

Kredit almaq üçün hüquqi şəxslər kredit müqaviləsi (ödəniş qrafiki, əlavə müqavilələr, qəbzlər və s.) imzalayır və yalnız bundan sonra kredit məbləği borcalanın cari bank hesabına köçürülür və ya nağd şəkildə verilir.

Qazanclı təklif

Hüquqi şəxslər arasında faizli kreditlər populyar xidmətdir. Onlar bu cür kreditləri tərəfdaş şirkətlərə, törəmə şirkətlərə, daha az isə əlaqəsi olmayan sahibkarlıq subyektlərinə verirlər.

Kredit şərtləri fərdi olaraq müzakirə edilir və bir çox amillərdən asılıdır:

Hüquqi şəxslər arasında faiz dərəcəsi kredit müqaviləsi

Hüquqi şəxslərin müqaviləni yazılı şəkildə tərtib etməsi məcburidir. Sənədi notarial qaydada təsdiqləmək lazım deyil. Tərəflərin istəyi ilə razılaşdırılmış məbləğdə vəsaitin köçürülməsi üçün qəbz tərtib edilə bilər.

Nəzərə alın ki, əməliyyatda başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, kredit şərti olaraq geri qaytarılan hesab olunur.

Əgər əməliyyatın faizsiz olduğunu göstərmirsə, əməliyyat faiz hesab olunur. Məzənnə imzalanmadıqda, borcalan yenə də yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə faiz ödəyəcək.

Müqavilənin bütün bəndləri hər iki tərəfin xüsusi tələbləri nəzərə alınmaqla hazırlanır, fikir ayrılığı olduqda, fikir ayrılıqları protokolu təyin edilir.

Vergi nəticələri

Müştəri (borcalan) tərəfindən faizli kredit müqaviləsi üzrə bütün əməliyyatlar vergiyə cəlb edilmir.

Kreditor üçün hər şey o qədər də sadə deyil, sənədləri düzgün tərtib etmək lazımdır. Vergi orqanlarının iddialarını minimuma endirmək üçün sənəddə dərəcə yazılmalıdır.

elanlar

İstənilən hüquqi şəxs faizli kreditlər verə və ya ala bilər (Nizamnamədə və ya qanunvericilikdə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa). Belə kreditlərin kreditləşmə müddəti müxtəlif ola bilər: qısa, orta və uzunmüddətli.

Əgər kredit qısa müddətə, yəni bir ilədək götürülürsə, onda mühasibat uçotu 66 No-li hesabda aparılmalıdır. Pul nağd və ya hesaba köçürmə yolu ilə götürülə bilər.

Mühasibat yazılışları aşağıdakı kimi aparılmalıdır:

• Dt 50 (51.52) - Kt 66 - kreditin alınması.

Ödəniş, əks göndərmə:

• Dt 66 - Kt 50 (51.52) - borcun qaytarılması.

Pulun qəbulu ilə bağlı əlavə məsrəflər 91 No-li hesaba (Dt91 - Kt 66) aid edilir.

Əgər kredit uzun müddətə verilirsə, hesab 67 No-li hesabda aparılır.

yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə

Kreditdən istifadə haqqı fərdi qaydada müəyyən edilir və müqavilədə müəyyən edilir. Sənəddə faiz dərəcələri göstərilməyibsə (konkret faiz yoxdur və kreditin faizsiz olduğu qeyd olunmayıbsa), o zaman kredit haqqı avtomatik olaraq müəyyən edilir və borcalanın məbləği ödədiyi gün yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabərdir. borc.

Nəzərə alın ki, 2020-ci ildə yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi illik 10,5% təşkil edir.

Maraq dərəcəsi

Kreditdən istifadə haqqı tərəflərin istəyi ilə müəyyən edilir. Bu maddə üçün heç bir qanuni məhdudiyyət yoxdur.

Ancaq yadda saxlamaq lazımdır ki, tarif müqavilədə göstərilməlidir, əks halda faizlər yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə hesablanmalıdır.

Hüquqi şəxslər arasında kredit faizsizdirsə, bu, müqavilədə göstərilməlidir. Əgər siz sənədlərdə kreditin faizsiz olduğunu göstərməsəniz, hesablama yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə aparılacaq.

Sənədlər

Pul almaq üçün əməliyyatın hər iki tərəfi kredit müqaviləsi imzalayır və belə sənədlər tələb olunarsa: fikir ayrılıqları protokolu, əlavə razılaşmalar, ödəniş cədvəli.

Nağd pul vəsaitlərini qəbul edərkən borcalan vəsaitin alınması haqqında qəbz yazır. Bu cür əməliyyatlar notarial təsdiq tələb etmir.

Bu müqaviləni bağlamaq üçün sizə lazımdır:

• hər iki şirkətin nizamnaməsi;
• belə sənədləri imzalamaq səlahiyyəti olan şəxslərin pasportları;
• maliyyə sənədlərinə imza atmaq hüququ olan şəxslərin təyin edilməsi haqqında sərəncamlar;

• maliyyə sənədlərini imzalamaq səlahiyyəti olan şəxslərin imza nümunələri olan kartlar.

Qəbul edənlər üçün tələblər

Alıcı üçün tələblər fərdi olaraq müəyyən edilir. Standart kredit şərtləri - borcalanın ödəmə qabiliyyəti. Qanunvericilik səviyyəsində bir hüquqi şəxsin digərindən kredit almasına heç bir qadağa yoxdur.

Həmçinin müəssisənin nizamnaməsində belə hərəkətlərə qadağalar olmamalıdır. Borcalan aldığı puldan kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş məqsədlər üçün istifadə etməlidir.

Borcun qaytarılması

Faizli kreditin ödənilməsi əvvəllər bağlanmış müqaviləyə əsasən birdəfəlik və ya hissə-hissə həyata keçirilir. Əgər əməliyyat birdəfəlik ödəməni nəzərdə tutursa, müqavilədə vəsaitin qaytarılması üçün son tarix nəzərdə tutulur.

Əgər kredit hissə-hissə ödənilirsə, o zaman ətraflı ödəmə qrafiki ilə əlavə sənəd imzalanır. Minimum ödənişləri (kreditin bədəni və hesablanmış faizləri), pul köçürmə vaxtını göstərir.

Borcalan krediti müqavilədə nəzərdə tutulmuş üsullarla ödəyə biləcək, məsələn:

• kreditorun kassası vasitəsilə nağd şəkildə;
• cari hesaba bank köçürməsi;
• borcalanın hesabına pul köçürməsi.

Zamanlama

Kreditin nə qədər müddətə veriləcəyinə tərəflər özləri qərar verirlər. Qanunvericilik kreditləşmə müddətini məhdudlaşdırmır, hüquqi şəxslər arasında kredit 1 gündən 50 ilədək müddətə verilə bilər.

Müqavilənin sonunda borcalan krediti və ona hesablanmış faizləri qaytarmağa borcludur.

Kredit və kreditlər üzrə faizlərin uçotu proseduru demək olar ki, hər bir təşkilatı narahat edən məsələdir. Nəzarət olunan əməliyyatlar üzrə faizlərin uçotunun xüsusiyyətləri də daxil olmaqla, cari uçot prosedurunu nəzərdən keçirək. alt əsasında. 10 səh 1 bənd.

8 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsi, ödəniş tarixindən asılı olmayaraq, faizlər qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi tanınır:

• kreditin (kreditin) ödənildiyi tarixdə;
• kreditin bütün müddəti ərzində hər ayın sonuncu günü.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) tətbiq edilərkən, faizlər ödəniş tarixində xərc kimi tanınır (sub.

251, Sənətin 12-ci bəndi. 270, alt. 1 səh 1.1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinə əsasən, kreditlərin alınması və ödənilməsi əməliyyatları gəlir və xərclərə daxil edilmir. Mənfəət vergisi üçün vergi bazasını hesablayarkən, bir təşkilat kredit üzrə faiz şəklində xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir. Alt uyğun olaraq. 2 səh 1 sənət. 265, 1-ci bənd, 2-ci bənd, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17). Borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin müddəaları ilə müəyyən edilir. Borc öhdəlikləri dedikdə, icra üsulundan asılı olmayaraq kreditlər, əmtəə və kommersiya kreditləri, kreditlər, bank depozitləri, bank hesabları və ya digər borclar başa düşülür. Bir qayda olaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üçün faizlər xərc kimi tanınır, faktiki dərəcə əsasında hesablanır - vergi məqsədləri üçün faiz norması tətbiq edilmir.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin göstərilən müddəaları 2015-ci il yanvarın 1-dən hesablanmış faizlərə şamil edilir.

həm 1 yanvar 2015-ci il tarixindən əvvəl, həm də bu tarixdən sonra bağlanmış müqavilələrə əsasən (bax, məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyul 2015-ci il tarixli N 03-01-18 / 40737 məktubu).

Nəzarət edilən əməliyyatlarla vəziyyət fərqlidir - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 bölməsinin müddəaları nəzərə alınmaqla faktiki dərəcə əsasında hesablanmış faizlər xərc kimi tanınır. Nəzarət olunan əməliyyatlar üçün təşkilat faktiki dərəcə əsasında hesablanmış kredit üzrə faizləri, əgər bu dərəcə limit dəyər diapazonunun maksimum dəyərindən azdırsa, xərc kimi tanıyır (Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.1, 1.2-ci bəndləri). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Bu dəyərlər, xüsusən də bunlardır: Beləliklə, nəzarət edilən əməliyyat üzrə faiz dərəcəsi 12,5%-dən çox olmamalıdır.

KSK Group Vergi Məsləhəti və Vergi Mübahisələrinin Həlli Departamentinin aparıcı hüquq məsləhətçisi

Kredit faizləri və gəlir vergisi 2019

2019-cu ildən 2019-cu ilə kimi vergi məqsədləri üçün borc öhdəlikləri üzrə faizlər şəklində xərclərin normalaşdırılması ləğv edilib.

Müştəri 20.000 rubl məbləğində mikrokredit almaq istəyir. 2019-cu ildə vergitutma üçün qəbul edilmiş kredit üzrə faizlər xərclərdə faktiki dərəcə əsasında nəzərə alınır. Eyni qayda gəlirə də aiddir. Gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar sistemində əsas vergilərdən biridir. Onun ödəyicilərinin dairəsi kifayət qədər genişdir, lakin ona yalnız təşkilatlar daxildir. Bu vergi fərdi sahibkarlara şamil edilmir. Korporativ gəlir vergisi 2019 - nə qədər və hansı üstünlüklər Baza (ümumi) mənfəət vergisi dərəcəsi 20% müəyyən edilir (səh. Bununla əlaqədar olaraq, əsas borcun məbləği azaldıqdan sonra hesablanmış kredit üzrə borc verənə ödənilməli olan faizlər yenidən hesablanır. aşağı (əsas borcun azaldılmış məbləğinə əsasən).

Bu dövrlərdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq, təşkilat tərəfindən aylıq olaraq nəzərə alındı. Hesablama metodu ilə etibarlılığı birdən çox hesabat dövrünə düşən borc öhdəlikləri üzrə faizlər ödəniş faktından asılı olmayaraq aylıq əsasda xərc kimi tanınır (Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 8-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Nəzarət olunan borc kimi tanınan borc üzrə faizlər xüsusi qaydalara uyğun olaraq uçota alınır.

Eyni zamanda, 2019-cu ildən borcun nəzarət edilən kimi tanındığı halların siyahısı genişlənib.

O cümlədən bəndinə uyğun olaraq nəzarət edilən borcla bağlı.

n 2 - 6 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu bəndinin normaları nəzərə alınmaqla.

n 7 - 13 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269). 1 yanvar 2019-cu il tarixdən 15 fevral 2019-cu il tarixli 25-FZ nömrəli Federal Qanunla Art.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-u və borcun nəzarət edilən kimi tanındığı halların siyahısını genişləndirdi (para.

2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269). Bu gün, ilk növbədə, Sənətin müddəalarına diqqət yetirməyə dəyər.

İstisna nəzarət edilən əməliyyatlar kimi tanınan kreditlər və kreditlərdir, belə faizlər Vergi Məcəlləsinin müvafiq müddəasına uyğun olaraq xərclərə daxil edilə bilər (bölmə V.1).

Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə əsasən.

Borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotunun seçilmiş metodu uçot siyasətində öz əksini tapmalı idi. Eyni zamanda, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 may 2010-cu il tarixli Məktubunda izah edildiyi kimi, Təşkilat mənfəət vergisi üçün vergi bazasını hesablayarkən kredit üzrə faizlər şəklində xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir. Alt uyğun olaraq. 2 səh 1 sənət. 265, Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272, ödəniş tarixindən asılı olmayaraq, qeyri-əməliyyat xərcləri kimi tanınır: kreditin (kreditin) ödənildiyi tarixdə; kreditin bütün müddəti ərzində hər ayın sonuncu günü.

2019-cu ildə hüquqi şəxslərə kreditlərin neçə faizlə verilməsi təhlükəsizdir

Faizsiz kreditlə Hər bir konkret təsisçi öz şirkətini faizsiz kreditlə təmin edə bilər, lakin belə bir hadisənin xarakterik nüansların siyahısı var.

Müqavilədə kreditin təminatı və məqsədləri, vaxtından əvvəl ödənilməsi və ya müddətin uzadılması proseduru və sair ilə bağlı müxtəlif əlavə şərtlər də ola bilər. Mühasibat uçotunda marağın tanınma tarixi Əgər təşkilat DOS tətbiq edirsə, o zaman qeyri-əməliyyat xərclərində kreditlər üzrə faizlər aşağıdakı kimi tanınır:

• Kreditin və ya götürülmüş kreditin ödənilmə tarixinə uyğun olaraq;
• Ayın son günü, hər ay kreditin bütün istifadə müddəti.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən təşkilatlar üçün prosedur fərqlidir. Faizlər ödənildiyi tarixdə xərc kimi tanınır.

Kredit verən şirkətin faizləri Kredit və ya kredit verən şirkət qeyri-əməliyyat gəlirlərində faizləri uçota almalıdır. Şirkət DOS tətbiq edərsə, faizlər mühasibat uçotu üçün nəzərdə tutulmuş qaydada və məbləğdə tanınır.

"Sadələşdirilmiş" ə gəldikdə, onlar üzərinə vəsait alındıqda və borcalanın ödədiyi məbləğdə faizləri nəzərə alırlar. Kredit və ya kredit kimi alınan pullar xərc və gəlir kimi nəzərə alına bilməz. Lakin götürülmüş kredit üzrə ödənilən faizlər qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilə bilər.

Eyni zamanda, vergi ödəyicisi faizlər üçün nəzərə alınan məbləğin necə düzgün hesablanacağını və bunun hansı tarixdə edilməli olduğunu başa düşməlidir. Məqalədə 2019-cu ildə kreditlər və borclar üzrə faizlərin mühasibat və vergi uçotunu ətraflı nəzərdən keçirəcəyik. Bu göstəricilərdən kənara çıxarsa, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 bölməsi (həmçinin ⇒ Nəzarət edilən əməliyyatlar məqaləsinə baxın) normalaşdırma metodu tətbiq edilməlidir.

Kredit müqaviləsi üzrə minimum faiz dərəcəsi

Bu rubl kredit dərəcələri necə görünür:

1. 2019-cu il yanvarın 1-dən sonra - Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının əsas dərəcəsinin 75%-dən 125%-ə qədər.
2. 2015-ci il yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək - Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının əsas dərəcəsinin 0-dan 180% -ə qədər;

Xarici valyutada olan kreditlər üçün dərəcələr yarımbənddə göstərilən şərtlərlə EURIBOR, SHIBOR, LIBOR dərəcələri əsasında müəyyən edilir. 2-6 səh 1.2 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi. müqaviləyə əsasən, borcalana pul deyil, ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər şeylər verilir.

"Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (ikinci hissə)"

26.01.1996-cı il tarixli 14-FZ Federal Qanunu (04.06.2015-ci il tarixli dəyişikliklərlə, 04.07.2015-ci il tarixli dəyişikliklərlə) Borc verənin kredit məbləği üzrə borcalandan faiz almaq hüququ bəndlə müəyyən edilir.

1 st. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsi. Bu qayda dispozitivdir, ona görə də tərəflər kreditdən istifadəyə görə haqqın məbləğini təkcə kredit məbləğinin (və ya onun bir hissəsinin) faizi kimi deyil, həm də sabit məbləğdə razılaşdıra bilərlər. Təsisçiyə faizsiz kredit vermək daha yaxşıdır. tərəflər üçün heç bir gəlir və ya xərc olmayacaq.

Bir şərtlə ki, fiziki şəxs idarəyə 120% etibar etsin.)) müqaviləyə uyğun olaraq pulu idarənin kassasına yerləşdirin, qəbz tərtib edin.

66 hesabında mühasibatlığa pul xərcləyin (amma mən mühasibat uçotu üzrə mütəxəssis deyiləm) hələ də maraqla maraqlanıram. Mən, məsələn, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi kimi 9% və borc məbləğinin 0,01% cəriməni göstərə bilərəmmi?

Əməliyyatın konkret şərtlərinin müzakirəsi müqavilə bağlanana qədər danışıqlar yolu ilə aparılmalıdır. Müqavilənin mətnində faizlə bağlı razılaşmanın olmaması, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsində açıq şəkildə ifadə edildiyi kimi, onu avtomatik olaraq faizsiz etmir. İntizam tədbirləri 2019 HR administrasiyası 2019 Hüquqşünaslar üçün dəyişikliklər 2019 ©2009-2019 Maliyyə İdarəetmə Mərkəzi.

Sayta keçidin məcburi göstərilməsi ilə materialların dərcinə icazə verilir.

Əlaqələr Qanunvericilik borc verənin pul köçürməsini öhdəsinə götürmədiyini, əksinə köçürdüyünü göstərir.

Sənədin etibarlılıq müddəti Müqavilənin etibarlılıq müddəti onun ən vacib şərtlərindən biridir, çünki bu müddətdən sonra borcalan müqaviləni imzalayarkən aldığı krediti tam həcmdə qaytarmalıdır. Müqavilə bağlanarkən müqavilənin müddəti göstərilmədiyi hallar var.

Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsini necə tərtib etmək olar

Hüquqi şəxslər arasında müqavilə yazılı şəkildə bağlanır. Müqavilədə əsas şərtlər göstərilir - onlar olmadan məhkəmə müqaviləni etibarsız hesab edir. Risk etməmək üçün notariat kontorunda müqavilə tərtib etməlisiniz - notarius sənədin hüquqi savadlı olduğuna əmin olacaq.

Siz təkcə pul deyil, həm də mal, xammal, əmlak ala bilərsiniz. Bu halda tərəflər əmlakın siyahısını tərtib edir və onun adını, miqdarını və xüsusiyyətlərini ətraflı təsvir edirlər. Borcalan borc götürdüyü kimi qaytarır. Əmlak əvəzinə pul ödəmək mümkün deyil - vergi orqanları belə bir alqı-satqı əməliyyatını nəzərdən keçirəcək və kreditoru gəlir vergisini ödəməyə məcbur edəcək.

Şirkət rəhbərləri müqavilədə aşağıdakı vacib şərtləri göstərirlər:

• təşkilatların adları, hüquqi ünvanları və rekvizitləri;
• borc verənin borcalana nəyi və hansı məbləğdə borc verdiyini;
• borcalan kreditoru nə vaxt və necə ödəyir.

Kreditora aylıq faiz hesablamaq lazımdırmı - tərəflər özləri qərar verirlər. Borcu aylıq, rüblük, müqavilə müddətinin sonunda bir köçürmə ilə ödəyə bilərsiniz. Borcalan borc verənə nağd pul köçürür, pulu cari hesaba köçürür və ya bank rekvizitlərinə göndərir.

Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi haqqında nə bilmək vacibdir

Şirkət il ərzində dörddən çox olmayan kredit vermək hüququna malikdir. Beşinci dəfə kredit vermək üçün kredit fəaliyyəti üçün lisenziya vermək lazımdır. Bu edilmədikdə, şirkətin rəhbərliyi Cinayət Məcəlləsinin 172-ci maddəsi ilə cinayət məsuliyyətinə cəlb olunur.

100.000 rubldan çox olmayan nağd pul verə bilərsiniz. Daha böyük kreditlər cari hesaba yerləşdirilməlidir və ya bank rekvizitlərinə göndərilməlidir. Bir sahibkar nağd şəkildə 200.000 rubl borc götürmək istəyirsə və hər biri 100.000 rubl olan iki müqavilə tərtib edərsə, o, cərimə ödəmək riskini daşıyır. Hüquqi şəxslər üçün cərimənin məbləği 50.000 rubla qədərdir.

600.000-dən çox kreditlər tərəflər tərəfindən Federal Maliyyə Monitorinqi Xidmətində qeydə alınır. Bunun üçün xidmətin saytına daxil olub formanı doldurmalısınız. Əgər şirkət böyük məbləğdə kredit gizlədirsə, cərimə ödəyir. Hüquqi şəxs 200.000 rubl, baş direktor 20.000 rubl cərimə olunur.

Sahibkarın hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi əsasında aldığı pullar ancaq biznesə xərclənə bilər. Məsələn, sahibkar şirkətin dövlətə olan borcunu ödəyə bilər, öz kreditini yox. Əgər biznes sahibi və ya CEO borc götürdüyü pulu özünə xərcləyirsə, o, cərimə və cəzalar və ya cinayət məsuliyyəti riski daşıyır.

Kredit və faiz

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndi, kredit müqaviləsi bağlayarkən borc verənin borcalana pul və ya əşyaları verməli olduğunu, sonradan tam şəkildə qaytarmalı olduğunu müəyyən edir. Beləliklə, bu bəndin müddəalarından belə çıxır ki, kredit əməliyyatının hüquqi əhəmiyyətli şərtləri kreditin predmeti (pul və ya əşyalar) və borc götürülmüş əmlakın qaytarılması zərurəti ilə bağlı suallardır.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndində borc verənə əmlakından istifadəyə görə kompensasiya ödənilməsi, yəni kredit müqaviləsi üzrə faizlərin ödənilməsi zərurəti qeyd olunmur. Nəticə etibarilə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 432-ci maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq, faiz məsələsi tərəflər tərəfindən müqavilənin mətnində tənzimlənməsə belə, kredit əməliyyatı bağlanmış hesab ediləcəkdir.

Bu nəticə birbaşa Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndinin müddəası ilə təsdiqlənir ki, bu da müqavilənin mətnində faizlərin ödənilməsi zərurəti ilə bağlı heç bir işarənin olmaya biləcəyini müəyyən edir.

Bununla belə, təsərrüfat subyektləri arasında münasibətlər təcrübəsi kredit müqaviləsi üzrə faizlərin məbləğinin müəyyən edilməsi və onların ödənilməsi məsələlərinə əsas əhəmiyyət verir, çünki kommersiya təşkilatının əsas məqsədi mənfəət əldə etməkdir. Nəticə etibarı ilə, faizlərin məbləğinin və ödənilməsi qaydasının müəyyən edilməsinin bütün incəlikləri hüquqi şəxslər arasında bağlanmış müqavilənin mətnində diqqətlə öz əksini tapmalıdır.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinə əsasən kreditdən istifadə üçün faiz

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndi, borc verənin borcalana pul köçürməklə, tərəflərin razılaşmasında başqa hal nəzərdə tutulmadıqda, onlardan istifadəyə görə faiz almaq hüququnu əldə etdiyini göstərir. Beləliklə, bir təşkilat üçün nağd pul krediti, müqavilənin mətnində faizsiz olduğu açıq şəkildə göstərilmədiyi bütün hallarda ödənilməsi nəzərdə tutulur.

Müqavilənin mətnində faizlə bağlı razılaşmanın olmaması, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsində açıq şəkildə ifadə edildiyi kimi, onu avtomatik olaraq faizsiz etmir. Bu vəziyyətdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1 və 2-ci bəndlərində göstərilən onların müəyyən edilməsi proseduru yalnız tətbiq ediləcəkdir. Bu bəndlərin müddəalarına uyğun olaraq, borcalan borc verənin vəsaitindən istifadə üçün hər ay Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının ödəniş zamanı və ya onun bir hissəsinin yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında müəyyən edilmiş məbləğdə faiz ödəməlidir. köçürülür.

Bununla belə, kreditin predmeti pul deyil, əşyalar olduqda xüsusi bir halı qeyd etmək yerinə düşər. Belə bir vəziyyətdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, tərəflər arasında faiz məsələsinə dair razılaşma olmadıqda, müqavilə avtomatik olaraq faizsiz hesab olunur.

Kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsinə görə faiz

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809 və 810-cu maddələri müqavilə üzrə maraqla müqavilənin başqa bir əsas (lakin hüquqi cəhətdən əhəmiyyətsiz) şərti - borcun ödəmə müddəti ilə sıx əlaqələndirilir. Mülki Məcəllənin 810-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, kredit təxirəsalınmaz (ödəniş müddəti müəyyən edilmiş) və ya qeyri-məhdud ola bilər (bu halda borc verən borcalana borcun qaytarılma tarixini 1 ay əvvəl və ya başqa vaxt bildirməlidir. müqavilədə göstərilmişdir).

Yadda saxlamaq lazımdır ki, faizlərin ödənilməsi zərurətindən asılı olaraq, kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsi imkanı müəyyən ediləcək. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 810-cu maddəsinə əsasən, kredit faizsizdirsə, borcalanın istədiyi vaxt vaxtından əvvəl qaytarmaq hüququ var.

Eyni zamanda, təşkilatlar arasında əməliyyat faizlərin ödənilməsini nəzərdə tutursa, borcun vaxtından əvvəl ödənilməsi yalnız borc verənin razılığı ilə mümkündür. Belə bir məhdudiyyət onun maliyyə maraqlarına riayət edilməsi ilə müəyyən edilir, çünki kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsi halında, pulunun istifadəsi üçün əməliyyatın bağlanması zamanı gözlədiyindən daha az miqdarda kompensasiya alacaqdır.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 4-cü bəndində deyilir ki, kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsi halında, borcalan kreditin faktiki ödənilmə tarixinə qədər faizləri ödəməyə borcludur. Beləliklə, faizli kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsi imkanı yalnız vaxtından əvvəl ödəməyə icazə vermək, bununla da gözlənilən gəlirin bir hissəsini almamaq və ya verməmək hüququna malik olan borc verənin maliyyə marağı ilə müəyyən ediləcəkdir. müqavilə üzrə faizlərin bütün məbləğini almaq üçün belə icazə.

Maksimum faiz dərəcəsi, minimum faiz dərəcəsi, kredit haqqının dəyişməsi (azalması və ya artması).

Bir təşkilat üçün kredit müqaviləsi tərtib edərkən, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin normalarının kreditorun vəsaitlərinin istifadəsi üçün maksimum faiz miqdarını müəyyən etmədiyini xatırlamaq lazımdır. Bu mövqe, həmçinin 02.07.2010-cu il tarixli, 151-FZ nömrəli “Mikromaliyyə fəaliyyəti haqqında…” Qanunun 12.1-ci maddəsinin müddəaları ilə təsdiqlənir ki, bu da faizlərin əsas məbləğinə münasibətdə faizlərin çoxluğuna məhdudiyyətlərin olduğunu müəyyən edir. kredit (faizin maksimum məbləğində) yalnız borcalan vətəndaşlara münasibətdə mövcuddur və təşkilatlara şamil edilmir.

Arayış üçün: məhkəmə praktikasında məqsəd kredit və kredit əməliyyatları üzrə ədalətli və zərərsiz faizlərin müəyyən edilməsi üçün şərait yaratmaqdan ibarət bir mövqe hazırlanmışdır. Nümunə olaraq, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi kollegiyasının 29 mart 2016-cı il tarixli 83-KG 16-2 saylı iş üzrə qərardadını göstərə bilərik ki, burada müqavilə azadlığı prinsipinə baxmayaraq, kredit əməliyyatı Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 421-ci maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş borcalan üçün açıq şəkildə yük olmamalıdır. Bununla belə, bu mövqe hüquqi şəxslərdən kredit götürərkən borcalan-təşkilatların hüquq və öhdəliklərinə birbaşa təsir etmir və buna görə də imperativ göstəriş deyil, yalnız təlimat rolunu oynaya bilər.

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən rüblük olaraq dərc edilən maksimum faiz dərəcəsi haqqında məlumat da “İstehlakçı haqqında” Qanunun 6-cı maddəsinin 11-ci hissəsinin işlədilməsi ilə əlaqədar təşkilatlarla birbaşa əlaqəli deyil. ..” 21 dekabr 2013-cü il tarixli 353-FZ nömrəli, çünki o, yalnız istehlak kreditləri üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Kredit müqaviləsi üzrə minimum faizə gəlincə, qanunvericilikdə belə bir məhdudiyyət yoxdur. Üstəlik, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndi, kreditin faizsiz, yəni borcalan üçün pulsuz ola biləcəyini təklif edir.

Faizdə dəyişiklik

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 450-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, kredit əməliyyatının tərəfləri müqavilənin qüvvədə olduğu müddətdə istənilən vaxt qarşılıqlı razılıq əsasında ona görə faizlərin miqdarını dəyişdirmək hüququna malikdirlər. Faizlərin borc verən tərəfindən birtərəfli dəyişdirilməsi həm Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 450-ci maddəsi, həm də artıq qeyd etdiyimiz 151 saylı Federal Qanunun 12-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi (mikromaliyyə təşkilatlarının müştəriləri üçün) ilə açıq şəkildə qadağandır.

Dəyişikliklər edərkən, o cümlədən faizlərin miqdarını azaltmaqla, tərəflər yalnız bu barədə müqavilə imzalandığı andan qüvvəyə minəcəklərini xatırlamalıdırlar (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 453-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Lakin arzu olunarsa, tərəflər sənədin mətnində qəbul etdikləri yeniliklərin qüvvəyə minməsi üçün fərqli prosedur göstərə bilərlər.

Bu halda, müqavilənin geriyə qüvvəsinin verilməsindən, yəni dəyişikliklərin qüvvədə olma müddətinin tərəflər tərəfindən təsdiqindən əvvəlki müddətə uzadılmasından da danışa bilərik. Əks təqdirdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 453-cü maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, əvvəllər bağlanmış nisbətdə artıq ödənilmiş bütün faizlər qüvvədə qalacaqdır. Məsələn, qəbul edilmiş dəyişikliklər faiz dərəcəsini azaldacaqsa, borcalan əvvəllər edilmiş faiz ödənişlərinin yenidən hesablanmasını tələb etmək hüququna malik deyil.

Kreditin vaxtında qaytarılmaması və faizlərin gec ödənilməsi - Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 811-ci maddəsinə əsasən nəticələr

Praktikada borcalan həm əsas krediti, həm də ondan istifadəyə görə hesablanmış faiz məbləğini vaxtında ödəmədiyi hallar nadir deyil. Borcun vaxtında ödənilməməsi halında, tərəflərin müqavilənin gecikməsinə görə xüsusi sanksiyaların nəzərdə tutulmasından asılı olaraq 2 seçim mümkündür:

1. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq cərimənin qaydası və məbləği tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilirsə, müqavilədə göstərilən qaydalar tətbiq edilir.
2. Tərəflər vaxtı keçmiş borc üçün xüsusi sanksiyalar müəyyən etmədikdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395 və 811-ci maddələrinin müddəaları tətbiq edilir.

811-ci maddənin 1-ci bəndinə əsasən, kredit qaytarılmadıqda borcalan öhdəliyi yerinə yetirməli olduğu gündən faktiki hesablaşma anına qədər hesablanmış penya faizləri adlanan məbləği ödəməlidir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinin 5-ci bəndinə uyğun olaraq, cərimə faizlərinin yalnız kreditin əsas məbləğindən tutulduğunu xatırlamaq vacibdir. Məhz eyni mövqe Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 08.10.1998-ci il tarixli 14 saylı Qərarının 15-ci bəndində öz əksini tapmışdır. Eyni zamanda, onların ödənilməli olan faizlərin məbləği üzrə hesablanması yalnız tərəflər bu addımın nəticələrini anlayaraq öz razılıqlarında belə bir ehtimalı birbaşa göstərirlər. Ödənilməli olan cərimə faizlərinin məbləği göstərilmədikdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinin 1-ci bəndinin qaydaları tətbiq edilir, buna görə cərimə Mərkəzi Bankın əsas dərəcəsi əsasında tutulur. Rusiya Federasiyası.

Faiz gəlir vergisi

Kredit əməliyyatları apararkən borcalan ƏDV və gəlir vergisini ödəməyə ehtiyac duymur. Bu müddəalar Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 12-ci bəndində təsbit edilmişdir. Oxşar qaydalar borc verənə pul və ya borc götürülmüş əşyaları qaytararkən tətbiq edilir. Bununla belə, borc vəsaitlərinin (əşyaların) istifadəsi üçün faizlərə münasibətdə tamamilə fərqli bir prosedur tətbiq olunur - həm cərimə, həm də adi.

Kredit əməliyyatları ilə bağlı alınan faizlər üzrə ƏDV-yə gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 15-ci yarımbəndinin qaydaları tətbiq edilir, ona görə belə əməliyyatlar bu vergidən azad edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq alınan faizlər üzrə gəlir vergisi ödənilməlidir. Bu halda əldə edilən faizlər qeyri-əməliyyat gəliri kimi qəbul edilir.

Verginin hesablanması qaydasına gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarını rəhbər tutmaq lazımdır (mühasibat uçotunun kassa üsulu ilə), buna görə gəlirin alındığı gündür. faiz borc verənin kassası tərəfindən alındıqda. Bu qayda həm faizlərin bütün məbləğinin eyni vaxtda ödənilməsi, həm də hissə-hissə ödənişlər üçün istifadə olunur.

Yekun olaraq qeyd edirik ki, kredit müqaviləsi üzrə borcalan tərəfindən faizlərin ödənilməsi proseduru əməliyyatın vacib şərti deyil, böyük əhəmiyyət kəsb edir, çünki bu növ müqavilənin hüquqi təbiəti onun kompensasiyasını nəzərdə tutur. Məhz buna görə də tərəflər kredit müqaviləsi bağlanarkən faiz müddəalarını razılaşdırarkən xüsusilə diqqətli olmalıdırlar.

Yu.V. Kapanina, sertifikatlı vergi məsləhətçisi

Kreditlər və kreditlər: "mənfəətli" faizlərin uçotu

Kredit verərkən / alarkən gəlir və xərcləri necə nəzərə almaq olar

Şirkətlərin fəaliyyətini həyata keçirmək üçün həmişə kifayət qədər şəxsi vəsaitləri olmur. Bəzən bankdan, təsisçidən və ya başqa bir şirkətdən borc götürməli olursan. Və bu halda, gəlir vergisini hesablayarkən əməliyyatın hər iki tərəfinin çəkdiyi borc öhdəliklərini necə nəzərə almağı məqaləmizdən öyrənəcəksiniz (OSNO-dan istifadə edən şirkətlər üçün mühasibat uçotunu nəzərdən keçirəcəyik).

Borc öhdəlikləri dedikdə, icra üsulundan asılı olmayaraq kreditlər, o cümlədən əmtəə və kommersiya, kreditlər və ya digər borclar başa düşülür (məsələn, veksellər, istiqrazlar). Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi. Bundan sonra biz borc öhdəliklərinin bütün növlərinə kreditlər kimi istinad edəcəyik.

"Mənfəətli" gəlir və xərcləri necə hesablamaq olar

Verilmiş və ya alınan kreditlər üçün gəlir və xərclər kredit məbləğinin özü deyil, borc verənə ödənilməli olan faiz olacaqdır. alt. 10 səh 1 bənd. 251, Sənətin 12-ci bəndi. 270, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi.

Borc verəndə. Alınan faizlər mənfəət vergisi tutulan qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir. Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi. Kredit müqaviləsinin müddəti birdən çox hesabat (vergi) dövrünə düşürsə, faizlər şəklində gəlirlər kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş ödəmə tarixindən və müddətindən asılı olmayaraq hər ayın sonuncu günü nəzərə alınır. müqavilə, habelə belə müqaviləyə xitam verildiyi tarixdə (kreditin qaytarılması və ) Sənətin 6-cı bəndi. 271, bənd. 3 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının 328 Vergi Məcəlləsi.

1 yanvar 2014-cü il tarixinədək, müqavilənin şərtlərinə əsasən, kredit müqaviləsinin sonunda faizlərin hesablandığı və ödənildiyi bir vəziyyətdə, borc verənlə faizlərin qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilməsi anı ilə bağlı mübahisələr var idi. . Bu cür mübahisələrdə hakimlər vergi ödəyicilərinin tərəfini tuturdular. Onlar hesab edirdilər ki, kredit üzrə faizlər müqavilədə müəyyən edilmiş onların alındığı dövrdə gəlirdə nəzərə alınmalıdır. Ali Arbitraj Məhkəməsinin 15 yanvar 2014-cü il tarixli VAC-19281/13 nömrəli Qərarında; FAS Mərkəzi orqanının 01 avqust 2013-cü il tarixli, A68-8200 / 2012 nömrəli fərmanları; FAS PO 19 noyabr 2013-cü il tarixli, No А57-1470/2013.

Borcalanda. Oxşar müddəalar xərclərə də şamil edilir. Belə ki, faiz şəklində xərclər (əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (yaradılması) üçün cəlb edilmiş kreditlər üzrə faizlər daxil olmaqla) borc alan tərəfindən hər ayın sonuncu günü qeyri-əməliyyat xərclərində gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınır. şirkət borc pulu, eləcə də ödəmə tarixində istifadə etdiyi kredit a

Mövcud qanunvericiliyə zidd olmayan kommersiya təşkilatları arasında kredit müqaviləsi üzrə minimum faizin müəyyən edilməsi.

Sual: Kommersiya təşkilatları arasında kredit müqaviləsi üzrə STİ-nin mövqeyindən minimum neçə% mümkün ola bilər?

Cavab:

Kredit müqaviləsinin şərtləri (faizlərin məbləği, şərtləri, qaytarılma qaydası) kredit müqaviləsində tərəflər tərəfindən müəyyən edilir və qanunla məhdudlaşdırılmır.

Əsaslandırma

Borcalan, gəlir vergisini hesablayarkən, faizsiz kredit alarkən faizlərə qənaətdən qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə alırmı?

"Xeyr, lazım deyil.

Ödənilməmiş faizlər borcalanın gəliri kimi tanınmır. Gəlir vergisi hesablanarkən alınan faizsiz kreditin məbləği də nəzərə alınmır (və Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 10-cu yarımbəndi). Buna görə də, faizsiz kreditdən istifadə edərkən vergitutma bazasının ödənilməmiş faiz məbləğində artırılması tələb olunmur.

Bu yanaşmanın qanuniliyi tənzimləyici orqanlar tərəfindən təsdiqlənir (Maliyyə Nazirliyinin 11 may 2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/239, 18 aprel 2012-ci il tarixli, № 03-03-10 / 38 məktubları, 2 aprel 2010-cu il tarixli, № 03-03-06 / 1 / 224);08-529A).

Borcalan və borc verənin əlaqəli tərəf olduğu halda gəliri müəyyən etmək lazımdırmı? Ümumi qayda olaraq, vergitutma müstəqil şəxslər arasında müqayisə edilən əməliyyatlar zamanı əldə edilə bilən hər hansı gəliri nəzərə almalıdır (Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 24 fevral 2012-ci il tarixli 03-01- nömrəli məktubu). 11 / 1-15). Bu gəlirlərin məbləğini müəyyən etmək üçün faizli və faizsiz kreditlərin alınması şərtlərini müqayisə etmək lazımdır. Lakin belə bir müqayisənin borcalan üçün heç bir mənası yoxdur: o, həm faizli, həm də faizsiz kreditləri alan, istifadə edən və ödəyərkən heç bir gəlir əldə edə bilməz.

Malların (işlərin, xidmətlərin) bazar qiymətini necə müəyyənləşdirmək olar

"Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə görə, qanunvericilikdən və ya müqavilədən başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hər hansı bir əməliyyat ödənişli hesab olunur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 423-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Əməliyyat tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş qiymətə ödənilir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 424-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Mülki hüquq baxımından bu qiymət bazar kimi tanınır. Müqavilədə əməliyyatın dəyəri göstərilməyibsə, o, adətən müqayisə olunan hallarda oxşar mallar (işlər, xidmətlər) üçün alınan qiymətlə ödənilir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 424-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bazar qiymeti necedi

Vergi qanunvericiliyinə görə bazar qiyməti nə qədərdir

Vergi qanunvericiliyində bazar qiymətinin müəyyən edilməsi əməliyyatın nəzarət edilən kimi tanınıb-tanınmamasından asılıdır. Əgər əməliyyat qarşılıqlı asılı olmayan şəxslər arasında aparılırsa, onda vergitutma məqsədləri üçün müqavilə qiyməti bazar qiyməti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndi və 105.14-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Əməliyyatlarda istifadə olunan qiymətlərin bazar səviyyəsinə uyğunluğuna xüsusi yoxlamalar zamanı vergi xidmətinin nümayəndələri nəzarət edirlər. Müfəttişlər müntəzəm yoxlamalar apararkən, müəyyən verginin hesablanması bazar qiymət göstəricisindən istifadəni tələb edərsə, belə yoxlamaları da həyata keçirə bilərlər.

Nəzarət edilən əməliyyatda tətbiq edilən müqavilə qiyməti bazar qiyməti kimi tanınır:

dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlərin səviyyəsinə uyğundursa və ya Rusiya Federal Antiinhisar Xidməti ilə razılaşdırılıbsa (Vergi Məcəlləsində göstərilən xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla);

müstəqil qiymətləndirici tərəfindən müəyyən edilmiş qiymətə uyğundursa (qiymətləndirmənin məcburi olduğu əməliyyatlarda);

Rusiya Federal Vergi Xidməti ilə bağlanmış qiymət razılaşmasına uyğun olaraq müəyyən edildikdə;

Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinin ayrı-ayrı fəsillərində nəzərdə tutulmuş vergitutma məqsədləri üçün qiymətlərin müəyyən edilməsi üçün xüsusi qaydalara uyğun olaraq müəyyən edildikdə. Məsələn, gəlir vergisini hesablamaq üçün qiymətli kağızların bazar qiyməti Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymətdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 avqust 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/436 nömrəli məktubu);

əqd birja ticarətinin nəticələrinə əsasən bağlandıqda.

Bu prosedur Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 8-12-ci bəndlərinin müddəalarından irəli gəlir.

“Gəlirin müqayisəsi prinsipi

Müqavilə qiymətinin bazar səviyyəsinə uyğun olduğunu necə müəyyən etmək olar

dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının rəsmi məlumat mənbələrində (xüsusilə, qiymətlərin tənzimlənməsi və statistika sahəsində, məsələn, Rusiya Federal Antiinhisar Xidməti) olan qiymətlər (qiymət dəyişmələrinin hədləri) və birja kotirovkaları haqqında məlumatlar Rusiyanın Rosstatı və s.);

xarici dövlətlərin məlumat mənbələrində olan qiymətlər (qiymət dəyişkənliyi limitləri) və birja kotirovkaları haqqında məlumatlar;

digər dərc edilmiş və (və ya) ictimaiyyət üçün açıq olan nəşrlərdə və informasiya sistemlərində olan qiymətlər (qiymət dəyişkənliyi limitləri) və birja kotirovkaları haqqında məlumatlar;

məlumat və qiymət agentliklərinin məlumatları;

təşkilatın əlaqəli olmayan şəxslərlə apardığı əməliyyatlar haqqında məlumat.

Bu mənbələr arasında təşkilat lazımi məlumatları tapmasa (kafi deyilsə), o zaman digər təşkilatların mühasibat uçotu və statistik hesabat məlumatlarından istifadə edə bilərsiniz. Bu məlumatlar aşağıdakı mənbələrdən əldə edilə bilər:

ictimai rus və xarici çap nəşrləri;

ictimai informasiya sistemləri;

rus və xarici təşkilatların rəsmi saytları.

Bu prosedur Vergi Məcəlləsinin 105.6-cı bəndlərinin müddəaları ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Təşkilat əməliyyata uyğunlaşmaq üçün lazım olan məlumatları seçdikdən sonra (və ya əksinə, onların olmamasına (qeyri-kafi) əmin olduqdan sonra) aşağıdakı üsullardan birini istifadə edərək bazar qiymətini müəyyənləşdirin:

Təşkilat bu üsullardan hər hansı birini (həm ayrıca, həm də bir neçə metodu birləşdirməklə) tətbiq etmək hüququna malikdir. Eyni zamanda nəzərə alınmalıdır ki, təkrar satışı nəzərdə tutulan malların alışı üzrə əməliyyatlarla yanaşı, müqayisəli bazar qiymətləri metodu ən prioritetdir. Bununla belə, bu metoddan istifadə təşkilatda bütün lazımi məlumatlara malik olduqda mümkündür. Belə məlumatlar olmadıqda və ya kifayət qədər olmadıqda, bazar qiymətinin müəyyən edilməsinin digər üsullarından istifadə edilə bilər. Bu məqsədlə müqavilə qiymətinin bazar səviyyəsinə uyğunluğunu daha obyektiv səciyyələndirən metodu (həmin üsulları) dəqiq seçmək lazımdır. Bundan əlavə, əlaqəli tərəflər arasında oxşar əməliyyatlar qrupunun bazar qiyməti müəyyən edilərkən digər üsullardan da istifadə edilə bilər.

Hüquqi şəxslər arasında kreditin hansı şərtlərlə verilməsi mümkündür

"Sual: hüquqi şəxslər arasında hansı şərtlərlə kredit vermək olar. Faizsiz kredit vermək olar, yoxsa minimum faiz müəyyən etmək lazımdır?

Cavab: kredit müqaviləsinin şərtləri (faizlərin məbləği, şərtləri, qaytarılma qaydası) kredit müqaviləsində tərəflər tərəfindən müəyyən edilir (maddə , Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) və qanunla məhdudlaşdırılmır. Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi yazılı şəkildə bağlanmalıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1-ci maddəsi).

Ödənilmiş kredit müqaviləsindən fərqli olaraq (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) kredit müqaviləsi üçün faizlərin ödənilməsi ilkin şərt deyil. Sənətin 3-cü bəndində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, kredit müqaviləsi faizsiz hesab olunur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsi. Bir çox təşkilatlar kredit müqavilələrində kiçik bir faiz göstərir, bəziləri isə lazımsız vergi problemlərindən qaçmaq üçün yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər faiz göstərirlər. Uzun müddətdir ki, bir hüquqi şəxs digərindən faizsiz kredit aldıqda qeyri-əməliyyat gəlirlərinin yaranıb-olmaması ilə bağlı mübahisələr gedir. Kredit müqaviləsi üzrə vəsaitlərin kreditor tərəfindən faiz hesablanmadan istifadə edilməsi vergi orqanları tərəfindən yanlış olaraq xidmətlərin göstərilməsi üçün hüquqi münasibət kimi qiymətləndirilmişdir. Vergi Məcəlləsinin 38-ci maddəsinin 5-ci bəndinə uyğun olaraq, vergitutma məqsədləri üçün nəticələri əhəmiyyətli ifadəsi olmayan, bu fəaliyyətin həyata keçirilməsi zamanı həyata keçirilən və istehlak edilən fəaliyyət xidmət tanınır. Kredit müqaviləsi üzrə münasibətlərdə belə əlamətlər yoxdur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, kredit müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (borc verən) digər tərəfə (borcalana) pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər əşyalar verir. borcalan borc verənə eyni miqdarda pulu (kredit məbləğini) və ya ona bərabər məbləğdə eyni növ və keyfiyyətdə olan digər əşyaları qaytarmağı öhdəsinə götürür. Beləliklə, borcalan krediti aldıqdan sonra həmişə əmlakı borc verənə qaytarmaq öhdəliyi daşıyır.

Yuxarıda göstərilənlərlə əlaqədar olaraq, bu halda maddi nemətlər (yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi səviyyəsinə qədər kreditlər üzrə əlavə hesablanmış faizlər) şəklində qeyri-əməliyyat gəlirlərinin baş verməsi üçün heç bir əsas yoxdur. Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14.03.2007-ci il tarixli Məktublarında ifadə edilmişdir. No 03-02-07 / 2-44 , 20.02.2006-cı il tarixli 03-03-04 / 1/128 , Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.13.2005-ci il tarixli 02-1-08 nömrəli məktubu. [email protected], Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 03.11.2004-cü il tarixli 26-12 / 71407 saylı məktubu. Bu məsələ ilə bağlı arbitraj təcrübəsi də vergi ödəyicilərinin xeyrinə inkişaf etmişdir (məntiqdə verilmişdir).

Bu arada, arbitraj təcrübəsinin olması onu deməyə əsas verir ki, bütün izahatlara və məktublara baxmayaraq, bu məsələ ilə bağlı vergi orqanları ilə fikir ayrılıqları hələ də mövcuddur.

Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Hüquqşünas Sisteminin materiallarında verilmişdir.

1. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 03.08.2004-cü il tarixli qərarı. № 3009/04

“Kredit müqaviləsi üzrə vəsaitdən borc verən tərəfindən faiz hesablanmadan istifadə edilməsi kassasiya məhkəməsi tərəfindən səhv olaraq xidmət göstərilməsi üçün hüquqi münasibət kimi qiymətləndirilib.

Məcəllənin 38-ci maddəsinin 5-ci bəndinə uyğun olaraq vergitutma məqsədləri üçün xidmət bu fəaliyyətin həyata keçirilməsi zamanı nəticələri əhəmiyyətli ifadəsi olmayan, həyata keçirilən və istehlak edilən fəaliyyət kimi tanınır. Kredit müqaviləsi üzrə münasibətlərdə belə əlamətlər yoxdur.

Məcəllənin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinə gəldikdə isə, bu bənddə əlavə dəyər vergisindən azad edilən əməliyyatların siyahısı və bu məqsədlər üçün kredit üzrə vəsaitlərin verilməsi üzrə hansı əməliyyatlar aparılırsa, Məcəllənin 21-ci fəsli “Əlavə dəyər vergisi”nə istinad edir. maliyyə xidməti kimi digər vergi məqsədləri üçün tətbiq oluna bilməz.

Birinci instansiya məhkəməsi haqlı olaraq qeyd etmişdir ki, şirkət tərəfindən eyni məbləğin qaytarılması şərtləri ilə kredit müqaviləsi əsasında əldə edilmiş vəsait əvəzsiz alınmış hesab edilə bilməz.

Məcəllənin 248-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilir ki, təşkilatların mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə əmlak (işlər, xidmətlər) və ya əmlak hüquqları, əgər bu əmlakın (işlərin, xidmətlərin) alınması və ya mülkiyyət hüquqlarının ödənilməsi şərtilə pulsuz alınmış hesab olunur. alıcının əmlakı (mülkiyyət hüquqlarını) təhvil verənə təhvil vermək öhdəliyi ilə əlaqəli deyil (verən üçün iş görmək, təhvil verənə xidmət göstərmək).

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, kredit müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (borc verən) digər tərəfə (borcalana) pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər əşyaların mülkiyyətini təmin edir. borcalan borc verənə eyni miqdarda pulu (kredit məbləğini) və ya ona bərabər miqdarda eyni növ və keyfiyyətdə olan digər əşyaları qaytarmağı öhdəsinə götürür. Beləliklə, borcalan krediti aldıqdan sonra həmişə əmlakı borc verənə qaytarmaq öhdəliyi daşıyır.

Bu halda kredit müqaviləsi üzrə alınan vəsait şirkət tərəfindən borc verənə qaytarılmalı idi.

2. FAS SZO-nun 16 aprel 2004-cü il tarixli qərarı, No A56-40256 / 03

3. FAS DO-nun 22 fevral 2005-ci il tarixli qərarı, F03-A51 / 04-2 / ​​3780

4. FAS MO-nun 01.04.2005-ci il tarixli qərarı No A-A41 / 2142-05 tövsiyələr ".

• Formaları yükləyin

Biznesin inkişafı üçün vəsait cəlb etməyin effektiv yollarından biri kredit müqaviləsidir. İki təşkilat arasında belə bir sənəd bank kreditindən qat-qat tez tərtib edilir və üstünlüyü var ki, pulla yanaşı, kredit predmeti də əmtəə ifadəsi ala bilər. Borcalan kreditordan cari fəaliyyəti üçün lazım olan bir neçə vaqon sement, bərkidicilər, yanacaq-sürtkü materialları və digər malları ala bilər.

Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi nədir

Müəssisələr arasında hüquqi münasibətlərin oxşar forması müqaviləni nəzərdə tutur tərəflərdən biri köçürür, digəri isə pul və ya malın sahibi olur. Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi əlavə olaraq aşağıdakıları nəzərdə tutur:

• Müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra borc alan təşkilat eyni miqdarda maliyyə vəsaitini və ya qiymətli əşyaları (eyni miqdarda kərpic, beton bloklar və s.) qaytarmalıdır.
• Belə bir xidmət faiz şəklində ödənilə bilər. Kreditlə eyni vahidlərdə (yəni pul və ya konkret məhsul) tutulur.

Həbs şəraiti

İki təşkilat arasında kreditin rəsmiləşdirilməsinə dair qanuni tələblər rəsmi sənədləri tərtib edərkən nəzərə alınmalı olan öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Müqavilənin notariat kontorunda təsdiqlənməsi tələb olunmur, lakin bu, tərəflərdən birinin istəyi ilə edilə bilər. Qanunvericilik müqavilənin məcburi yazılı formasına istinad edir. Əgər icra olunmazsa və pul (və ya əmtəə qiymətləri) borcalana verilirsə, vergi orqanları bu əsassız varlanmanı nəzərdən keçirəcəklər. Yaxşı yazılmış sənəd aşağıdakıları etməlidir:

• Tərəflərin təfərrüatlarını daxil edin.
• Hüquqi norma və tələblərə əməl edin, əməliyyatın bütün xüsusiyyətlərini təmin edən çoxfunksiyalı sənəd olun.
• Mübahisələrin qarşısını almaq üçün birbaşa əməliyyatın kompensasiyasının göstəricisini ehtiva edir - göstərilən xidmətə görə faiz şəklində ödəmək lazımdırmı, yoxsa yox.

Müqavilənin qüvvəyə minmə anı

Hüquqi şəxslər arasında kreditlərin verilməsi və alınması onu bank kreditlərindən fərqləndirən mühüm xüsusiyyətə malikdir. Müqavilə yalnız borc verəndən borc alana pul və ya malın təhvil verildiyi andan qüvvəyə minir və göstərilən müddət ərzində qüvvədədir. Belə bir sənəd əvvəlcədən tərəflərin imzaları ilə möhürlənə bilər. Əgər kreditor hansısa səbəbdən pul və ya qiymətli əşyaları köçürməsə, o zaman müqavilə qüvvəyə minməmiş hesab olunur.

Hüquqi tənzimləmə

Kredit alarkən hüquqi şəxslər arasında müqavilə münasibətlərinin qanunvericilik normaları Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin (CC RF) 42-ci fəslində müəyyən edilmişdir. 807-813-cü maddələr aşağıdakı kimi məsələlərə toxunur:

• kredit müqaviləsinin forması;
• borcalanın öhdəlikləri;
• faizlərin hesablanması;
• çətin ilkin şərtlər;
• defoltun nəticələri.

Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsini necə tərtib etmək olar

Qanunvericiliyə uyğun olaraq, belə bir əməliyyatın sənədləşdirilməsi üçün xüsusi tələblər var. Müqavilə yazılı şəkildə bağlanmalıdır. Bu sənədin məzmunu xüsusi tələblərə tabedir, göstərilən bəndlərdən ən azı biri olmadıqda, etibarsız sayıla bilər:

• Kreditin məbləği (rəqəm və sözlə verilir).
• Alınan vəsaitin qaytarılması müddəti (əgər bu bənd buraxılıbsa, deməli, kredit 30 gündən sonra qaytarılmalıdır).
• İstifadə üçün faiz dərəcəsi (ödənişsiz kredit üçün sıfır ola bilər).
• Ödəniş qaydası (qismən və ya tamamilə, vaxtından əvvəl ödəmək mümkündürmü).
• Buraxılış üçün xüsusi şərtlər (girov, zamin və s. mövcudluğu).
• Borcalanın məsuliyyəti (məsələn, cərimənin məbləği).
• Müqavilə tərəflərinin təfərrüatları.
• Tarix (bu halda müqavilə vəsaitin köçürüldüyü andan qüvvəyə minir).
• Hər iki şirkətin direktorlarının imzaları.

Müqavilənin mövzusu

Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, Hüquqi şəxslər arasında bir neçə növ müqavilələr mümkündür. Ən çox yayılmışlar:

• Nağd kredit. Bu xidmətlə bir təşkilat digərinə müvəqqəti istifadə üçün əvvəlcədən müəyyən edilmiş məbləğdə pul köçürür. Bir qayda olaraq, bu xidmət ödənişi nəzərdə tutur - sənəddə göstərilməli olan borc verənə verilən məbləğə görə faiz şəklində mükafat. Ancaq hüquqi şəxslər arasında faizsiz kredit müqaviləsi bağlandıqda da bir vəziyyət mümkündür. Əməliyyatın qeydiyyatının bu variantı görünən maliyyə faydaları ilə yanaşı, vergi ödənişlərinin xüsusi qeydiyyatını və tənzimləyici orqanların diqqətini artırır.
• Əmtəə krediti. Bu kredit növü bir şəxsin digərindən nağd pul deyil, maddi obyektlər alması və onlarla qarşılıqlı hesablaşmalar etməsini nəzərdə tutur (məsələn, bir tikinti təşkilatı tərəfdaşdan 10.000 beton blok alır və 2 aydan sonra razılaşma ilə ona qaytarır. 10 100 ədəd eyni məhsul).
• Tranşlarla kredit. Bu kredit növünün xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğ bir dəfəyə deyil, zərurət yarandıqda hissə-hissə verilir və borcalan faizlərin ödənilməsinə qənaət edir. Əslində, bu xidmət bir neçə verilmiş kreditlə eynidir, lakin daha sadə dizaynı nəzərdə tutur, çünki burada müqavilə yalnız bir dəfə bağlanır.

Tərəflərin hüquq və vəzifələri

Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi bağlanmazdan əvvəl Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin müvafiq maddələrinin diqqətlə öyrənilməsi borc verəni və cavabdehi xoşagəlməz sürprizlərdən xilas edəcəkdir. Ən çox yayılmış səhvlərdən biri də belə fikirlərdir ki, əgər kredit faizi sənədləşdirilməyibsə, o zaman alınan kredit faizsizdir.

Qanun tamamilə səhvdir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsində deyilir ki, müqavilədə faizlərin faktiki məbləği göstərilmirsə, onlar borcun ödənilməsi zamanı Rusiya Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabərdir. Bu məbləğdə kredit xidmətinin ödənilməsi (məsələn, 2018-ci ilin aprel ayı üçün göstərilən dəyər 7,25%) borcalan üçün həmişə əlverişli olmayacaq. Daha yaxşı olardı ki, müqavilədə faiz dərəcəsini əvvəlcədən göstərsin, yaxud kreditin faizsiz olduğunu açıq şəkildə göstərsin.

Tərəflərin məsuliyyəti

Hüquqi şəxslər arasında bağlanan kredit müqaviləsində borcun ödənilməsi şərtləri pozulduqda borcalana tətbiq edilən sanksiyaların təsviri mütləq əks olunmalıdır. Əməliyyatın şərtlərindən asılı olaraq məbləğ geri qaytarıla bilər:

• bütövlükdə;
• hissələrdə;
• hər ay və ya rüb ilkin faiz ödənişi ilə.

Cərimənin məbləği gecikmənin məbləğindən asılıdır. Cərimə hesablanmasının kreditin bütün məbləği üçün deyil, yalnız ödənilməmiş/gecikmiş hissəsi üçün aparılması borcalan üçün faydalıdır. Bu cür kreditləşdirmənin xüsusiyyətləri ondan ibarətdir ki, burada şərtlər bank krediti ilə müqayisədə sərt deyil və gecikmə halında tez-tez cərimələr tətbiq edilmir:

• qısa müddətə malikdir (bir neçə gün);
• birdəfəlik xarakter daşıyır;
• üzrlü səbəbə görə və kreditorun heç bir tələbi yoxdur.

Fors-major və mübahisələrin həlli

Bir çox borcalanlar hesab edirlər ki, belə bir bənd müqavilə üçün zəruridir, çünki bu, bir daha fors-major hallar (təbii fəlakətlər, sosial iğtişaşlar və s.) zamanı onların hüquqlarını qoruyur. Ancaq Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin fors-major hallarına və əməliyyatın tərəflərinin məsuliyyətinə aid olan 401-ci maddəsinə adi istinad kifayət edəcəkdir. Burada:

• Öhdəliklərin icrasına mane olan fövqəladə və qaçılmaz hallar olduqda, öhdəliyi yerinə yetirməyən tərəf təqsirsiz sayılır.
• Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin bu maddəsində xüsusi olaraq vurğulanır ki, borclunun pulunun olmaması fors-major hal kimi təsnif edilə bilməz.
• Müqavilə borcun ödənilməsində pozuntuların bütün hallarda (hər hansı yüngülləşdirici hallar olmadan) borcalanın təqsirini təmin edə bilər, lakin belə bir müddəa arbitrajda asanlıqla etiraz edilə bilər.

Müqavilənin ləğvi

Bir qayda olaraq, borcalanın öhdəlikləri borcun yekun ödənilməsi zamanı yerinə yetirilmiş hesab olunur (o cümlədən, bu, vaxtından əvvəl həyata keçirilirsə). Bu vəziyyətdə müqavilə ləğv edilir, lakin bəzi hallarda hətta kredit ödənilməmişdən əvvəl də ləğv edilə bilər. Belə hallara kreditin ödənilməsi şərtlərinin pozulması daxildir, məsələn:

• cədvələ uyğun olaraq aylıq ödəniş şərtlərinin gecikdirilməsi;
• faiz ödəməkdən imtina;
• hədəf şərtlərinin dəyişdirilməsi və s.

Təsnifat

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 42-ci fəslinə əsasən, hüquqi şəxslər arasında kreditlər bir neçə növə bölünə bilər. Təsnifat müxtəlif xüsusiyyətləri (faizin olması/yoxluğu, borcalanın vəsaitlərdən istifadə etmək azadlığı və s.) nəzərə alır, ona görə də eyni müqavilə eyni vaxtda bir neçə növə aid ola bilər. Cədvəl qanunvericiliyə uyğun olaraq təsnifatı göstərir:

Hüquqi şəxslər arasında faizsiz kredit müqaviləsi

Bu sənədin dizayn xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinə əsaslanır. Bu halda, müqavilə ilkin olaraq faizsizdir, əgər:

• əşyalar kredit predmetidir;
• kreditin məbləği minimum əmək haqqının 50-dən çox olmaması (SMIC);
• vəsaitin alınması kommersiya fəaliyyəti ilə bağlı deyil.

Müqavilədə xidmətin faizsiz olduğunu qeyd etmək borcalan üçün rahat olacaq. Əks təqdirdə, kreditorun hələ də Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə faizlərin ödənilməsini tələb etmək imkanı var, buna görə borclu əvvəlcədən maksimum təhlükəsizlik barədə düşünməli və əməliyyatın təmənnasız olduğunu sübut etməlidir. Belə bir xidmət üçün heç bir məhdudiyyət yoxdur (100.000 rubldan çox olmayan məbləğləri nağd şəkildə köçürə biləcəyiniz istisna olmaqla).

Faizsiz kreditləşmənin məbləği 600.000 rubla bərabərdirsə və ya ondan artıqdırsa, qanuna görə, bu cür əməliyyatlar məcburi dövlət nəzarəti altındadır. Bu, cinayət yolu ilə əldə edilən gəlirlərin leqallaşdırılmasının qarşısının alınması, korrupsiya və terrorizmlə mübarizə məqsədilə həyata keçirilir. Müqavilənin tərəflərindən biri əməliyyat haqqında Federal Maliyyə Monitorinqi Xidmətinə məlumat verməlidir. Eyni zamanda, faizsiz kreditlərin daimi verilməsi/alınması kreditləşmənin faktiki məbləğindən asılı olmayaraq diqqətli dövlət nəzarətini nəzərdə tutması vacibdir.

Faiz krediti müqaviləsi

Əksər hallarda borc pul və ya mal vermək mükafatı nəzərdə tutur. Hüquqi şəxslər arasında faizli kredit müqaviləsi əvvəlcədən müəyyən edilmiş məbləğdə göstərilən xidmətlərə görə ödənişi nəzərdə tutur (standart olaraq, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi istifadə olunur). Bu, borcun məbləğinin mükafat məbləği ilə artması deməkdir. Faizlər verilən kreditlə eyni vəsaitdə/dəyərlərdə hesablanır (məsələn, sement kisələri və ya ABŞ dolları).

Hüquqi şəxslər arasında nağd pul krediti

Müqavilə münasibətlərinin bu forması müəyyən müddətə vəsaitlərin verilməsini nəzərdə tutur. Ən çox yayılmış seçim bu xidmət üçün əvvəlcədən müəyyən edilmiş tarif üzrə hesablama haqqının tutulmasıdır, lakin faizsiz kredit də mümkündür. Faizlərin məbləği müəyyən edilə bilməz (bu halda qanunvericiliyə uyğun olaraq borcalan Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi məbləğində ödənişlər tələb edə bilər). Anlaşılmazlıqların qarşısını almaq üçün tərəflərin müqavilədə xidmətə görə mükafatın olub-olmamasını aydın şəkildə qeyd etmələri daha yaxşıdır.

Əmtəə krediti müqaviləsi

Hüquqi şəxslər arasında bağlanan bu müqavilə formasının vacib şərti ondan ibarətdir ki, kredit vermə vasitələri pul deyil, maddi dəyərlər (tikinti avadanlıqları, ehtiyat hissələri və s.) olmalıdır. Malların borcalanın mülkiyyətinə keçməsi vacibdir və razılaşdırılmış müddətdən sonra o, borc verənə eyni obyektləri verməlidir (yəni obyektlərin müvəqqəti istifadəsi istisna olunur). Müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq borcun ödənilməsi eyni məbləğdə və ya artırılmış məbləğdə (faizlər əlavə edilməklə) həyata keçirilir.

Tranşlarla kredit müqaviləsi

Kommersiya fəaliyyətlərində, bütün məbləğin deyil, yalnız bir hissəsinin (məsələn, həftəlik sifariş və malların alınması üçün bir mağaza) tələb olunduğu vəziyyətlər mümkündür. Bu halda borclunun krediti tam şəkildə alması sərfəli deyil, çünki bu, istifadə olunmayacaq pulun faizlərinin hesablanmasını artıracaq. Məbləğin ayrı-ayrı hissələrinin (tranşların) köçürülməsi artıq ödənişi azaldacaq.

Bu xidmət üçün bir seçim lazım olduqda bir neçə kredit almaq olardı, lakin bu, hər dəfə yeni müqavilə bağlamalı olduğunuz üçün əlverişsizdir. Tranşlarla kredit verilərkən onun imzalanması proseduru yalnız bir dəfə həyata keçirilir və hər yeni məbləğ əlavə müqavilə kimi tərtib edilir. Əks halda, müqavilə fiziki şəxslər arasında digər kredit növləri ilə eyni tərkibə malikdir.

Vergitutmanın xüsusiyyətləri

Hüquqi şəxslər arasında kredit müqaviləsi tərəflərin hər biri üçün fiskal ödənişlərin həyata keçirilməsində nüanslara malikdir - bu məsələlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (TC RF) ilə tənzimlənir. Bu sənədin 146-cı maddəsinə əsasən, kredit şəklində verilmiş vəsaitlər fiskal ödənişlərlə vergiyə cəlb edilmir. Eyni zamanda, Federal Vergi Xidmətinin (FTS) işçiləri ödənilməmiş faizlərə görə faizsiz kredit müqaviləsi üzrə qazanc (sözdə qeyri-əməliyyat gəliri) gördükdə, qənaət edilmiş məbləğlərdən ödəniş tələb etdikdə tez-tez rast gəlinir.

Praktikada borcalan Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsində gəlirin maddi fayda olduğunu ifadə edən ifadə ilə bu tələbə qarşı çıxa bilər. Əmanət zamanı qeyri-müəyyən faiz dərəcəsi ilə müəyyən etmək problemlidir, ona görə də krediti alan şəxs gəlir vergisindən azaddır. Mübahisəli vəziyyətlərdə məsələ məhkəmədə mübahisələndirilməlidir. Kompensasiya edilmiş kredit müqaviləsinə əsasən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq faizlərin məbləği xidmət haqqı hesab olunur (hesabat tərtib edərkən xərc hesabına tutulur) və həmçinin fiskal ödənişlərə məruz qalmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə uyğun olaraq nağd şəkildə kredit verərkən, borc verən əlavə dəyər vergisindən (ƏDV) azaddır. Kredit əmtəə/material formada verilibsə, ƏDV-nin ödənilməsi məcburidir (verilmiş hesab-fakturada göstərilməlidir). Kreditor tərəfindən verilən kreditdən faizlərin alınması qanunla müəyyən edilmiş gəlir vergisi ödənilməklə onların məcburi gəlir kateqoriyasına daxil edilməsini nəzərdə tutur.

Ödəniş qaydası və faizlərin ödənilməsi

Hüquqi şəxslər arasında düzgün tərtib edilmiş kredit müqaviləsində borcalanın necə ödəyəcəyi barədə bölmə olmalıdır. Ən çox yayılmış variant, bütün məbləğin əvvəlcədən müəyyən edilmiş intervalda ödənilməsi və ona hesablanmış faizlərin əlavə edilməsidir. Amma başqa sxemlər də ola bilər, məsələn, müqavilədə vəsaitlərin qaytarılması üçün ciddi müddət nəzərdə tutulmayıb və kreditor təşkilat lazım gələrsə, borcunu tələb edə bilər. Bir qayda olaraq, bu halda borc 30 gün ərzində ödənilməlidir.

Kredit müqaviləsinin müddəti

Bu müddət tərəflərin maliyyə münasibətlərini tənzimləyən sənəddə mütləq nəzərdə tutulub və borcların qaytarılması ilə bağlı iqtisadi mübahisələr zamanı çox vacibdir. Nəzərə almaq lazımdır ki, müqavilənin müddəti onun bağlandığı gündən deyil, borc verənin borcalana tələb olunan məbləği və ya razılaşdırılmış miqdarda mal verdiyi andan hesablanır. Bu sənədin qüvvədə olma müddəti alınan kredit üzrə ödənişlərin başa çatması ilə başa çatır. Kreditor bunu bilməlidir belə müqavilələr üzrə iddia müddəti 3 ildən çox ola bilməz.