Tempat mengisi 6 pajak penghasilan pribadi. Judul Halaman

Merupakan tanggung jawab agen pajak untuk menyampaikan laporan dalam bentuk 6-NDFL. Laporan harus disampaikan setiap kuartal. Formulir 6-NDFL telah disetujui Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. ММВ-7-11/450@ tanggal 14 Oktober 2015. Pada 17 Januari 2018, dilakukan perubahan pada Formulir 6-NDFL yang relevan di tahun 2019. Perubahan ini tidak mempengaruhi makna semantik dari perhitungan, apa esensinya akan kami ceritakan di akhir artikel.

Perlu dicatat bahwa mulai kuartal pertama 2016 (berdasarkan paragraf 2 Pasal 4 No. 113-FZ 02 Mei 2015 dan paragraf 3 paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak), pengusaha perorangan ( termasuk - pengacara dan notaris), serta organisasi yang bertindak sebagai sumber pendapatan bagi individu.

Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan siapa yang harus mengirimkan laporan pada formulir ini, dan apa batas waktu pengiriman 6-NDFL pada tahun 2019 untuk pengusaha perorangan dan badan hukum. Selain itu, Anda akan mengetahui tentang tenggat waktu penundaan penyampaian laporan pada tahun 2019.

Siapa yang perlu mengirimkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019?

Pada tahun 2019, setiap orang yang bertindak sebagai agen pajak penghasilan wajib menyerahkan formulir 6-NDFL ke layanan pajak di tempat pendaftaran ( paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia, perhitungannya diberikan:

• pengusaha perorangan - di tempat tinggal;
• organisasi sesuai dengan lokasinya.

Batas waktu penyampaian 6-NDFL pada tahun 2019, sebagaimana dimaksud dalam paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak, paling lambat pada hari terakhir bulan setelah periode pelaporan. Ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ini berlaku sama baik bagi badan hukum maupun pengusaha perorangan.

Harap dicatat bahwa jika perusahaan memiliki divisi terpisah, maka mereka juga berkewajiban untuk menyerahkan laporan dalam bentuk 6-NDFL ke IFTS di tempat pendaftarannya. Perhitungan harus diserahkan sehubungan dengan karyawan dari divisi tersebut, serta individu yang bekerja di bawah IPK dan telah membuat kontrak dengan divisi tersebut.

Siapa yang tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019?

Jika seorang pengusaha perorangan atau organisasi tidak menjalankan fungsi agen pajak dan, karenanya, tidak membayar penghasilan kepada individu, maka tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL, bahkan "nol", ke Layanan Pajak Federal.

Namun, jika setidaknya satu bulan selama periode pelaporan, seorang pengusaha atau organisasi bertindak sebagai agen pajak, maka pajak penghasilan 6 orang pribadi harus diserahkan, mulai dari periode di mana penghasilan orang pribadi diperoleh.

Tetapi jika setidaknya dalam satu bulan seorang pengusaha perorangan diakui sebagai agen pajak, maka dia harus melaporkan dalam formulir yang ditentukan untuk semua periode pelaporan dalam setahun, mulai dari periode di mana pendapatan diperoleh. Dan semua karena pajak penghasilan 6 pribadi dikompilasi berdasarkan akrual sejak awal tahun.

Dalam situasi di mana pengusaha perorangan atau organisasi memutuskan untuk memberikan pelaporan 6-NDFL "nol" ke kantor pajak, itu harus diterima (berdasarkan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia N BS-4-11 / 7928 tertanggal 04 Mei 2016).

Kebutuhan untuk menyerahkan perhitungan pajak penghasilan 6 orang ke kantor pajak

Formulir 6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk meringkas informasi individu untuk periode pelaporan yang sesuai. Dokumen tersebut mencerminkan informasi berikut:

• pada jumlah yang masih harus dibayar, serta dibayarkan kepada personel yang disewa;
• tentang jumlah yang dihitung, serta dipotong dan dipotong ke anggaran negara, pajak penghasilan orang pribadi;
• tentang jumlah pengurangan pajak karena individu sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini.

Formulir 6-NDFL pada tahun 2019

Ingatlah bahwa pada tahun 2019, formulir baru formulir 6-NDFL akan digunakan untuk pelaporan tahun sebelumnya. Sesuai dengan perubahan di Pesanan Layanan Pajak Federal No. ММВ-7-11/450 tanggal 14 Oktober 2015, Pada tanggal 17 Januari 2018 dilakukan penyesuaian form dan tata cara pengisian Form 6-NDFL yaitu:

• halaman judul dokumen akan berubah;
• barcode "15201027" akan diubah menjadi "15202024".

Periode yang perlu Anda laporkan pada tahun 2019 tentang pajak penghasilan 6 pribadi

Dalam pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 2) berisi informasi tentang periode pelaporan untuk pajak penghasilan 6 orang pribadi, yaitu:

1. kuartal pertama.
2. Setengah tahun.
3. 9 bulan.

Tiga periode pertama adalah periode pelaporan, dan pajak penghasilan 6 orang pribadi diajukan setelah bulan berikutnya setelah periode pelaporan.

Penghitungan tahun lalu yang merupakan masa pajak diberikan sampai dengan tanggal 1 April tahun berikutnya.

Dengan demikian, pelaporan 6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal berdasarkan hasil periode di atas.

Perlu diingat bahwa jika hari terakhir penyerahan perhitungan jatuh pada hari tidak bekerja (akhir pekan), maka atas dasar paragraf 7 Pasal 6.1 Kode Pajak, Dan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11 / 22387 tanggal 21 Desember 2015, formulir 6-pajak penghasilan pribadi harus diserahkan pada hari kerja pertama setelah hari-hari tidak bekerja (hari libur atau akhir pekan). Artinya, pada tahun 2019 ini beberapa tanggal penyerahan perhitungan dalam bentuk 6-NDFL dapat ditunda. Kalender produksi untuk 2019, disetujui oleh pemerintah Federasi Rusia.

Tabel tanggal jatuh tempo untuk 6-NDFL pada 2019

Mempertimbangkan informasi tentang akhir pekan (tidak bekerja, hari libur), pengusaha perorangan dan organisasi pada tahun 2019 wajib menyampaikan laporan dalam bentuk 6-NDFL dengan ketentuan sebagai berikut:

Fitur penyerahan pajak penghasilan 6 orang pribadi pada tahun 2019

Batas waktu penyerahan PPh 6 orang pribadi tahun 2018:

Karena tanggal 30 April 2019 jatuh pada hari kerja (Selasa), perhitungan PPh 6 orang pribadi tahun 2018 harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 30 April 2019.

Batas waktu untuk pajak penghasilan pribadi 6 untuk kuartal pertama 2019:

Sesuai dengan undang-undang saat ini, batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2019 adalah 30 April 2019. Pemindahan hari kerja sehubungan dengan hari libur Mei tidak direncanakan, sehingga batas waktu penyampaian laporan 6-NDFL adalah 30 April 2019.

Batas waktu penyerahan PPh 6 pribadi Triwulan II Tahun 2019 (selama setengah tahun):

Untuk periode April-Juni 2019, pajak penghasilan 6 orang pribadi harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 30 bulan berikutnya setelah triwulan kedua - sampai dengan 31 Juli 2019. Karena tidak ada akhir pekan atau hari libur pada hari ini, maka tidak ada pengalihan hari pelaporan.

Batas akhir PPh 6 pribadi Triwulan III 2019 (selama 9 bulan):

Saat melaporkan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2019, tidak akan ada transfer. Batas waktu penyerahan perhitungan adalah 31 Oktober 2019.

6-NDFL untuk 2019 (pelaporan tahunan)

Laporan tahunan tahun 2019 harus disampaikan paling lambat tanggal 1 April 2020 (Senin). Tidak akan ada perubahan tanggal karena tidak ada akhir pekan atau hari libur pada hari tersebut.

Formulir dan metode pengiriman Formulir 6-NDFL pada tahun 2019

Pelaporan 6-NDFL pada tahun 2019 dapat disampaikan dalam salah satu dari dua bentuk:

• dalam bentuk elektronik - jika pengusaha perorangan (organisasi) membayar pendapatan kepada lebih dari dua puluh empat orang selama periode pelaporan (atau pajak);
• di atas kertas - jika pengusaha perorangan (organisasi) membayar pendapatan kepada kurang dari dua puluh empat orang selama periode pelaporan (atau pajak).

6-NDFL dalam bentuk elektronik disampaikan ke IFTS melalui TCS (saluran telekomunikasi).

6-NDFL di atas kertas dapat diserahkan ke kantor pajak:

1. Pada kunjungan pribadi.
2. Melalui perwakilan.
3. Kirim melalui Pos Rusia (membuat inventaris lampiran).

Tanggung jawab atas pelanggaran batas waktu penyampaian laporan (non-delivery)

Dalam kasus pelanggaran batas waktu penyerahan 6-NDFL (atau penolakan untuk menyerahkannya) pada tahun 2019, sanksi dapat dikenakan pada organisasi atau pengusaha perorangan, hingga pemblokiran akun.

Sanksi keterlambatan penyerahan PPh 6 orang pribadi

Jika ada keterlambatan penyerahan perhitungan 6-NDFL hanya untuk satu hari, organisasi dan pengusaha perorangan dapat didenda. Berdasarkan paragraf 1.2 Pasal 126 Kode Pajak, jumlah dendanya adalah 1.000 rubel (untuk setiap bulan keterlambatan penuh / sebagian).

Perlu diketahui bahwa jangka waktu penundaan dimulai dari tanggal batas waktu penyampaian laporan dan berlangsung sampai dengan tanggal penyampaiannya.

Harap dicatat bahwa jika masa penundaan pajak penghasilan 6 orang lebih dari sepuluh hari, maka agen pajak, selain mengenakan denda, juga terancam memblokir rekening banknya. Hal ini dinyatakan dalam pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia (pasal 3.2).

Selain itu, untuk pelanggaran tenggat waktu pemberian perhitungan 6-NDFL Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia hukuman diberikan kepada pejabat organisasi dalam bentuk denda 300-500 rubel.

Perlu diingat bahwa beberapa orang tidak dibawa ke tanggung jawab administratif tersebut. Secara khusus, pengacara, notaris dan pengusaha perorangan.

Sanksi jika mencerminkan data yang tidak akurat dalam bentuk 6-NDFL

Ingatlah bahwa inspektur dapat didenda 500 rubel karena memberikan formulir 6-NDFL dengan informasi palsu, misalnya:

• indikasi pendapatan yang salah;
• jumlah pengurangan yang salah;
• kode atau indikator yang tidak akurat (dll.).

Tetapi jika ditemukan kesalahan dan organisasi atau pengusaha perorangan mengajukan laporan koreksi, maka berdasarkan Pasal 126.1 Kode Pajak tidak akan dikenakan denda.

Kami menambahkan bahwa dalam beberapa situasi ( paragraf 1 Pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia) jumlah denda mungkin kurang dari 500 rubel, karena keadaan yang meringankan, yaitu (sesuai dengan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. GD-4-11/14515 tanggal 09/08/2016):

• jika hak individu tidak dilanggar;
• pajak tidak diremehkan;
• tidak ada dampak buruk terhadap APBN.

Pengisian formulir 6-NDFL dengan hati-hati dan penyerahan laporan tepat waktu akan menghindari konsekuensi yang tidak menyenangkan dalam bentuk penalti.

Penyesuaian terbaru pada formulir pajak penghasilan 6 pribadi

Seperti disebutkan di atas, atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. MMV-7-11 / 18, perubahan dilakukan pada formulir 6-NDFL. Pada dasarnya, perubahan terkait dengan penerima tugas badan untuk pajak penghasilan pribadi. Jika sebelum akhir reorganisasi badan hukum tidak melaporkan 6-NDFL, maka tanggung jawab beralih ke penerima pengalihan. Saat mengisi formulir, penerima tugas harus mengisi data berikut:

• di bagian atas halaman judul - tunjukkan TIN dan KPP Anda;
• di bidang "Di lokasi (akuntansi) (kode)" harus menunjukkan "215", dan untuk pembayar pajak terbesar - "216";
• di baris "Agen pajak" - sebutkan nama entitas yang direorganisasi atau subdivisi terpisahnya.

• “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (sandi)”. Baris ini harus berisi salah satu dari nilai berikut: 1 - transformasi, 2 - penggabungan, 3 - pembagian, 5 - penggabungan, 6 - pembagian dengan penggabungan simultan, 0 - likuidasi;
• syarat “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”.

Selain perubahan di atas, bentuk baru telah perubahan yang tidak terkait dengan reorganisasi perusahaan:

• pembayar terbesar perlu menempatkan pos pemeriksaan pada sertifikat pendaftaran di kantor pajak di lokasi badan hukum, dan bukan di tempat pendaftaran sebagai yang terbesar;
• perusahaan yang bukan pembayar terbesar, dalam persyaratan "Di lokasi (akuntansi) (kode)" alih-alih "212" harus menunjukkan "214".

Jika laporan 6-NDFL diserahkan oleh perwakilan organisasi atau pengusaha perorangan, maka pada halaman judul, selain nama, Anda harus memberikan perincian dokumen yang menegaskan otoritas perwakilan tersebut.

Mungkin juga berguna:

Apakah informasinya berguna? Beri tahu teman dan kolega

Pembaca yang budiman! Materi dari situs situs dikhususkan untuk cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah pajak dan hukum, tetapi setiap kasus unik.

Jika Anda ingin mengetahui cara mengatasi masalah khusus Anda, silakan hubungi kami. Cepat dan gratis! Anda juga dapat berkonsultasi melalui telepon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Wilayah - 78003502369 ext. 257

Tanggal publikasi: 30/06/2016 08:37 (diarsipkan)

Dalam hal ini, semua orang yang diakui sesuai dengan Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, termasuk paragraf 2 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagai agen pajak, mulai 1 Januari 2016, diwajibkan untuk triwulanan menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka perhitungan dalam bentuk pajak penghasilan 6-pribadi.

Jika organisasi melakukan pembayaran kepada individu hanya pada kuartal kedua, maka perhitungan dalam bentuk 6-NDFL diserahkan oleh agen pajak kepada otoritas pajak selama enam bulan, sembilan bulan, dan satu tahun dari periode pajak yang bersangkutan. Dengan tidak adanya pembayaran pada kuartal ketiga dan keempat, agen pajak hanya mengisi bagian 1 dari perhitungan dalam formulir 6-NDFL selama sembilan bulan dan tahun dari masa pajak yang bersangkutan, bagian 2 dari perhitungan dalam hal ini adalah tidak diisi.

Surat No. BS-4-11/3989@ dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 11 Maret 2016 menetapkan bahwa penyelenggara kampanye iklan, di mana pemenang promosi menerima sertifikat hadiah sebagai hadiah, yang memberikan hak untuk membeli barang dari organisasi pihak ketiga, bertindak sebagai agen pajak .

Tata cara penyerahan perhitungan pajak penghasilan 6 pribadi untuk organisasi tergantung pada apakah memiliki divisi terpisah atau tidak, dan untuk pengusaha - pada sistem perpajakan yang berlaku. Perhitungan 6-NDFL disajikan (klausa 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):

1) organisasi tanpa subdivisi terpisah - di IFTS di tempat pendaftarannya;

2) organisasi yang memiliki subdivisi terpisah (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Desember 2015 No. BS-4-11/23300@, tertanggal 28 Desember 2015 No. BS-4-11/23129@; Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 November 2015 No. 03-04-06/66970):

• di IFTS di lokasi masing-masing subdivisi terpisah terkait dengan individu yang menerima pendapatan dari subdivisi terpisah tersebut. Prosedur di atas berlaku terlepas dari apakah pekerjaan dilakukan di subdivisi terpisah seperti itu di bawah kontrak kerja atau kontrak hukum perdata;
• di IFTS di lokasi head unit (organisasi) terkait dengan individu yang menerima pendapatan dari head unit. Artinya, ini adalah karyawan yang kontrak kerjanya menunjukkan head unit sebagai tempat kerja mereka, serta individu yang dengannya head unit telah mengadakan kontrak hukum perdata.

Jika seorang karyawan menerima pendapatan dari head unit dan unit terpisah, maka dia harus muncul dalam dua perhitungan pajak penghasilan 6 pribadi yang berbeda - masing-masing untuk head unit dan unit terpisah.

Pada halaman judul perhitungan 6-NDFL, pos pemeriksaan dan OKTMO dari setiap divisi terpisah harus ditunjukkan.

Perhitungan 6-NDFL harus diserahkan untuk setiap divisi terpisah, meskipun:

• (atau) semua subdivisi terpisah terdaftar di kantor pajak yang sama, tetapi berlokasi di wilayah kota yang berbeda (memiliki OKTMO yang berbeda). Artinya, jumlah penyelesaian 6-NDFL akan sama dengan jumlah divisi terpisah (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Desember 2015 No. BS-4-11 / 23129@; Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 November 2015 Nomor 03-04-06/66970);
• (atau) semua subdivisi terpisah terletak di kota yang sama, tetapi di wilayah di bawah yurisdiksi inspeksi yang berbeda. Kemudian organisasi dapat mendaftar ke satu inspektorat pajak (berdasarkan pilihan, dengan mengirimkan pemberitahuan ke otoritas pajak di lokasinya) dan menyerahkan perhitungan untuk divisi terpisah kepadanya (klausa 4 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia);
• organisasi yang memiliki subdivisi terpisah dan diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar - untuk dipilih: baik di IFTS di tempat pendaftaran sebagai pembayar pajak terbesar, atau di IFTS di tempat pendaftaran setiap divisi terpisah; perhitungan terpisah dibuat untuk setiap subdivisi terpisah (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Februari 2016 No. BS-4-11/1395@);
• pengusaha perorangan - di IFTS di tempat tinggal mereka; pada saat yang sama, pada halaman judul perhitungan 6-NDFL, OKTMO harus ditunjukkan di tempat tinggal pengusaha perorangan;
• pengusaha perorangan yang membayar UTII - ke IFTS di tempat kegiatan yang "diperhitungkan" terkait dengan individu yang terlibat dalam kegiatan ini. Dalam hal ini, pada halaman judul perhitungan 6-NDFL, OKTMO harus ditunjukkan di tempat pendaftaran pengusaha perorangan sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan yang "diperhitungkan";
• pengusaha perorangan yang telah memperoleh paten untuk jenis kegiatan tertentu - di Layanan Pajak Federal di tempat kegiatan "paten" dilakukan terkait dengan individu yang terlibat dalam kegiatan ini. Dalam hal ini, pada halaman judul perhitungan 6-NDFL, OKTMO harus ditunjukkan di tempat pendaftaran pengusaha perorangan sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan "paten".

Menurut surat Federal Tax Service of Russia tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11 / 3058@, perhitungan dalam bentuk 6-NDFL selesai pada tanggal pelaporan, masing-masing pada tanggal 31 Maret, 30 Juni , 30 September, 31 Desember dari masa pajak yang bersangkutan. Bagian 1 perhitungan dalam bentuk 6-NDFL diisi secara akrual untuk triwulan pertama, enam bulan, sembilan bulan dan satu tahun.

Bagian 2 perhitungan dalam bentuk 6-NDFL untuk periode pelaporan terkait mencerminkan transaksi yang dilakukan dalam tiga bulan terakhir periode pelaporan ini.

Baris 100 bagian 2 "Tanggal penerimaan pendapatan aktual" diisi dengan mempertimbangkan ketentuan pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, baris 110 bagian 2 "Tanggal pemotongan pajak" diisi dengan mempertimbangkan ketentuan ayat 4 pasal 226 dan ayat 7 pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, baris 120 pasal 2 “Batas waktu transfer pajak” diisi dengan memperhatikan ketentuan ayat 6 Pasal 226 dan ayat 9 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Baris 030 "Jumlah pengurangan pajak" diisi sesuai dengan nilai kode untuk jenis pengurangan wajib pajak, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 September 2015 No. ММВ-7- 11 / 387@ "".

Dalam hal piutang tak tertagih individu dihapuskan dari neraca lembaga kredit, jumlah ini dalam bentuk 6-NDFL tercermin dalam baris 020 bagian 1, jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak - dalam baris 080 bagian 1.

Jika agen pajak memiliki subdivisi terpisah, agen wajib menyampaikan laporan (2-NDFL, 6-NDFL) baik di lokasi head unit maupun di lokasi masing-masing subdivisi terpisah. Jika pelaporan pada formulir 2-NDFL, 6-NDFL diajukan dengan satu pos pemeriksaan, misalnya untuk head unit dan unit terpisah, dan pajak ditransfer hanya untuk head unit, otoritas pajak berhak mengajukan Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia ( penalti) dan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia (penalti atas keterlambatan transfer pajak). Fakta bahwa pajak telah ditransfer secara penuh, tetapi menurut perincian lainnya, tidak akan menjadi keadaan yang meringankan atau mengecualikan kesalahan.

Berdasarkan hal tersebut, organisasi diundang untuk mempertimbangkan masalah deregistrasi divisi terpisah yang tidak ada aktivitas yang dilakukan.

Berdasarkan surat No. BS-4-11/1208@ tanggal 28 Januari 2015, penyampaian informasi mengenai penghasilan pegawai subdivisi tersendiri, serta pengalihan pajak penghasilan pribadi ke otoritas pajak selain tempat pendaftaran subdivisi terpisah, tidak diperbolehkan.

Saat menutup subdivisi tersendiri, agen pajak wajib menyampaikan laporan untuk masa pajak terakhir, yang akan dihitung mulai 1 Januari tahun berjalan hingga tanggal penutupan subdivisi tersebut. Prosedur ini disarankan untuk dilakukan terlebih dahulu, seminggu sebelum prosedur deregistrasi.

Dengan demikian, kami menarik perhatian pada fakta bahwa kombinasi dalam perintah pembayaran untuk transfer pajak penghasilan pribadi untuk berbagai keperluan (upah dan gaji liburan), dan terlebih lagi untuk periode pajak (sebagai bagian dari satu perintah pembayaran, transfer pajak penghasilan pribadi untuk Desember 2015 dan untuk Januari 2016), sama sekali tidak diperbolehkan.

Pertanyaan pengisian baris 020 dan 030 untuk pembayaran yang dikecualikan dari perpajakan: jika pembayaran tersebut benar-benar dibebaskan dari perpajakan, maka tidak tercermin dalam baris 020 dan 030; tetapi jika pembayaran tidak dicairkan secara penuh (misalnya, bantuan material hingga 4.000 rubel setahun), itu harus tercermin.

Ketika tercermin dalam bagian 2 dari gaji untuk periode pajak sebelumnya, baris 100 perhitungan harus dicerminkan dengan benar. Jika pembayaran gaji bulan Desember dilakukan pada bulan Januari, maka baris 100 harus sama dengan tanggal 31 Desember 2015. Jika kesalahan dibuat di baris ini, denda dapat dikenakan.

Jika ditemukan kesalahan saat mengisi perhitungan awal 6-NDFL, perhitungan yang diperbarui wajib dilakukan.

Setiap tahun, inovasi muncul dalam sistem perpajakan, dan pada tahun 2017 sistem pelaporan pajak penghasilan berubah secara signifikan - deklarasi pajak penghasilan pribadi 6 muncul, yang melengkapi pajak penghasilan 2 pribadi dan pajak penghasilan 3 pribadi yang sudah ada.

Pada artikel hari ini, kami akan membahas secara detail masalah bentuk deklarasi baru untuk organisasi, aturan pengisiannya, dan tenggat waktu penyerahannya ke inspeksi. Secara terpisah, kami akan membahas pertanyaan paling populer terkait dengan pemeliharaan 6 pajak penghasilan pribadi.

Sampai dengan tahun 2017, SPT pajak penghasilan adalah tahunan baik untuk wajib pajak itu sendiri (perorangan dan pengusaha perorangan), maupun untuk agen pajak penghasilan pribadi mereka (misalnya, organisasi pemberi kerja). Pada saat yang sama, agen membayar pajak saat menghitung upah (sebagai aturan, setiap bulan), dan menyerahkan laporan setelah akhir tahun kalender. Sistem ini menyebabkan layanan pajak tidak dapat secara efektif mengontrol pembayaran pajak penghasilan pribadi, dan organisasi yang tidak bermoral memanfaatkan kelemahan sistem ini.

Pengenalan formulir pajak penghasilan pribadi 6 baru pada tahun 2017 untuk organisasi yang bertindak sebagai agen pajak dirancang untuk mengatasi masalah ini. Sekarang majikan dan organisasi lain yang memproduksi untuk individu diwajibkan, selain deklarasi tahunan 2 pajak penghasilan pribadi, triwulanan menyerahkan formulir 6 pajak penghasilan pribadi.

Aturan untuk mengisi dan mengirimkan deklarasi pajak penghasilan pribadi baru 6 ke Layanan Pajak Federal juga diatur oleh keputusan layanan pajak. Formulir pelaporan ini muncul relatif baru dan tata cara pengisian dan penyerahannya dapat ditentukan, oleh karena itu kami menganjurkan agar Anda memantau dengan cermat inovasi terkait dengan 6 pajak penghasilan pribadi di setiap periode pelaporan.

Faktanya, deklarasi 6 pajak penghasilan pribadi adalah formulir pelaporan yang diperluas pajak penghasilan, yang meliputi:

• jumlah yang diperoleh dan membayar gaji dan dividen;
• terapan tarif pajak penghasilan pribadi;
• jumlah menghitung dan membayar pajak;
• jumlah ;
• jumlah, gaji liburan dan pembayaran lainnya kepada karyawan;
• Dan Informasi lainnya diperlukan untuk mengontrol kebenaran perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi.

Informasi ini dimasukkan dalam deklarasi tidak hanya berdasarkan akrual untuk periode yang lalu, tetapi juga dalam bentuk yang diperluas: untuk gaji bulanan, untuk pembayaran lainnya - pada saat terjadinya. Dengan demikian, menerima laporan untuk kuartal tersebut, Layanan Pajak Federal dapat memeriksa kepatuhan jumlah pajak penghasilan pribadi yang diterima dari perusahaan dengan data akuntansi pajak.

Bantu 6 pajak penghasilan pribadi - kepada siapa, di mana dan dalam bentuk apa perlu menyerahkan deklarasi

Pertanyaan utama saat memperkenalkan segala bentuk pelaporan adalah sebagai berikut: siapa yang harus menyerahkan deklarasi? Dalam hal formulir 6 dari pajak penghasilan pribadi, undang-undang mengatur pengisian formulir ini semua orang yang diakui sebagai agen pajak penghasilan pribadi:

• organisasi;
• pengusaha;
• notaris;
• mereka yang berpraktek swasta.

Pada saat yang sama, ada klarifikasi penting: kewajiban menyerahkan sertifikat 6 pajak penghasilan pribadi muncul hanya jika agen pajak pada periode yang lalu melakukan akrual dan/atau pembayaran upah, dividen, pembayaran berdasarkan perjanjian GPC kepada individu. Jika tidak ada pegawai yang dipekerjakan atau penghasilan tidak dibayarkan (dan oleh karena itu pajak penghasilan tidak dibebankan), tidak perlu menyerahkan pajak penghasilan 6 orang pribadi.

Sederhananya, formulir baru 6 pajak penghasilan pribadi hanya diserahkan oleh mereka yang menyerahkan deklarasi 2 pajak penghasilan pribadi. Jika, misalnya, Anda telah mendaftarkan pengusaha perorangan, dan Anda adalah satu-satunya karyawan, maka Anda tidak perlu menyiapkan 6 pajak penghasilan pribadi.

Referensi 6 Pajak penghasilan pribadi adalah formulir pelaporan triwulanan. Itu diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya hari terakhir bulan setelah periode pelaporan (untuk informasi triwulanan). Deklarasi untuk tahun tersebut diserahkan bersama dengan pajak penghasilan 2 orang selambat-lambatnya tanggal 1 April tahun berikutnya.

Note: Apabila batas waktu pengiriman jatuh pada hari minggu, maka akan ditransfer ke hari kerja berikutnya.

Berkenaan dengan bentuk pengajuan deklarasi, ada aturan yang jelas:

• Jika rata-rata jumlah karyawan melebihi 25 orang, deklarasi tersebut diserahkan kepada otoritas pajak eksklusif dalam bentuk elektronik.
• Jika jumlah karyawan kurang dari 25 orang, maka diperbolehkan mengisi deklarasi secara manual pada formulir tercetak.

Banyak pertanyaan muncul tentang kantor pajak mana yang perlu menyerahkan 6 pajak penghasilan pribadi dalam hal menggabungkan sistem perpajakan, melakukan kegiatan di luar tempat pendaftaran.

Kata-kata undang-undang dalam hal ini agak kabur dan perlu klarifikasi. Namun, aturan umum mengatakan bahwa formulir 6 baru dari pajak penghasilan pribadi diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran perusahaan, organisasi, pengusaha perorangan (di mana pajak itu sendiri dibayar) atau di tempat pendaftaran divisi terpisah, jika ada.

Dalam hal apa tidak perlu menyerahkan 6 pajak penghasilan pribadi

Ada sejumlah situasi ketika seseorang yang menurut undang-undang adalah agen pajak penghasilan pribadi, mungkin tidak menyediakan ke deklarasi inspeksi 6 pajak penghasilan pribadi. Semuanya terkait dengan fakta bahwa formulir ini diisi jika pajak penghasilan pribadi dibebankan. Jika tidak ada akrual seperti itu, tidak diperlukan pelaporan.

Daftar pengecualian tersebut:

• Organisasi tidak memiliki karyawan.

Misalnya, IP menyediakan sendiri. Untuk dirinya sendiri, dia hanya mengisi pajak penghasilan 3 pribadi.

• Organisasi tidak beroperasi selama periode pelaporan.

Periode pelaporan diambil dari awal tahun kalender. Jadi, misalnya dengan pekerjaan musiman, mungkin ternyata di kuartal pertama ada akrual dan pembayaran, tapi tidak di kuartal ke-2. Karena pajak penghasilan 6 pribadi sudah diisi, termasuk berbasis akrual, Anda masih perlu menyerahkannya selama enam bulan.

• Kegiatan itu dilakukan, tetapi untuk periode tersebut tidak ada pembayaran yang dikenakan pajak penghasilan pribadi kepada personel dan orang yang dipekerjakan.

Pada saat yang sama, harus dipahami bahwa penundaan gaji tidak menghilangkan kebutuhan untuk menyerahkan 6 pajak penghasilan pribadi. Faktanya adalah bahwa penghasilan yang masih harus dibayar dan yang sebenarnya dibayarkan dimasukkan dalam deklarasi.

• Hanya pembayaran yang dilakukan kepada individu yang terdaftar sebagai pengusaha individu atau dari siapa properti dibeli (mereka membayar pajak penghasilan pribadi untuk diri mereka sendiri dan organisasi tidak bertindak sebagai agen pajak).

Aturan umum untuk mengajukan 6 status pajak penghasilan pribadi: jika tidak ada pembayaran (dan karenanya akrual pajak penghasilan) pada tahun pelaporan, Anda tidak perlu menyerahkan deklarasi "nol". Di mana tidak perlu memberitahukan pajak tentang fakta ini - meskipun banyak organisasi mengirim surat bentuk bebas ke IFTS untuk keandalan.

Deklarasi 6 pajak penghasilan pribadi - contoh pengisian sertifikat baru

6 pajak penghasilan pribadi adalah formulir yang agak rumit, yang pengisiannya selalu menimbulkan banyak pertanyaan. Mereka terutama terkait dengan bahwa setiap jenis pembayaran kepada personel dan individu harus didistribusikan dalam jalur yang sesuai, dan kesalahan apa pun penuh dengan fakta bahwa kantor pajak tidak akan menerima deklarasi dan membersihkan denda.

Biasanya, saat memperkenalkan deklarasi baru, akuntan organisasi mencoba mengisinya sesuai sampel, tetapi bagi mereka yang baru pertama kali membuat 6 pajak penghasilan pribadi, sampel pengisian formulir tidak akan membawa manfaat yang signifikan. Lebih baik menggunakan penjelasan terperinci dari para ahli di setiap baris - sehingga kemungkinan untuk menghindari kesalahan akan jauh lebih tinggi.

• Bahkan jika organisasi bentuk elektronik lebih disukai, karena mengisi deklarasi secara manual itu melelahkan.

Ini terutama benar dalam kasus di mana, selain gaji bulanan, ada sejumlah besar pembayaran kena pajak lainnya.

• Pernyataan terdiri dari beberapa bagian, yang masing-masing membutuhkan pertimbangan yang cermat. 6 pajak penghasilan pribadi adalah formulir kontrol utama untuk pajak penghasilan.

Deklarasi tersebut harus mencakup tidak hanya penghasilan dan pajak penghasilan pribadi yang dihitung, tetapi juga pengurangan pajak - jumlah yang tidak dikenakan pajak. Jika Anda melewatkan momen ini, maka jumlah pajak akan tampak diremehkan oleh Layanan Pajak Federal.

• Halaman judul adalah informasi tentang organisasi - agen pajak. Di sini TIN, nama perusahaan atau nama lengkap pengusaha, data penanggung jawab dan kode khusus ditunjukkan.
• Di bagian 1, total (kumulatif sejak awal tahun) nilai pendapatan yang dibayarkan dan jumlah pajak dirangkum.

Faktanya, ini adalah data umum tentang pendapatan, tarif, dan pajak sejak awal tahun.

• Bagian 2 menyediakan jumlah dan tanggal dari setiap jenis pengeluaran, jumlah pajak hanya untuk kuartal pelaporan. Oleh karena itu, untuk mendapatkan informasi dari bagian 1 deklarasi saat ini, perlu untuk menjumlahkan semua data sertifikat dari bagian 2 yang diserahkan sejak awal tahun.
• Untuk mengisi 6 pajak penghasilan pribadi dengan benar, Anda harus terlebih dahulu mengalokasikan semua jumlah ke baris(yaitu, sifat pembayaran), sesuai dengan tanggal akrual dan pembayaran, jika tidak, kesalahan tidak dapat dihindari.

Formulir baru 6 pajak penghasilan pribadi - pertanyaan utama saat mengisi

Sebagai bagian dari materi ulasan ini, kami tidak dapat terlalu memperhatikan semua seluk-beluk pengisian deklarasi 6-NDFL, tetapi kami akan membuat daftar masalah dan masalah utama yang dihadapi seorang akuntan saat menyiapkan laporan.

• Berapa banyak blok yang harus diisi di bagian 2? Setiap blok adalah satu hari pembayaran (gaji, pembayaran liburan, perhitungan). Oleh karena itu, jumlah blok tergantung pada berapa hari dalam sebulan pembayaran dilakukan dan apakah sifatnya homogen (jika tidak, maka beberapa blok harus diisi dalam satu tanggal).
• Bagaimana cara melaporkan pengurangan pajak? Pengurangan ditampilkan pada baris 030 berdasarkan basis akrual.
• Bulan akrual dan pembayaran gaji tidak cocok. Kejadian yang sering terjadi: Pendapatan April dibayarkan kepada karyawan pada pertengahan Mei. Deklarasi mengatur kasus-kasus seperti itu - ada tempat untuk "penghasilan yang masih harus dibayar" (hari terakhir bulan itu), "pajak yang masih harus dibayar" (hari kerja berikutnya) dan "penghasilan yang benar-benar diterima" (tanggal pembayaran gaji).
• Apakah mungkin menggabungkan jumlah di bagian 2? Ya, ini diperbolehkan, tetapi hanya jika pembayaran dilakukan pada hari yang sama dan dengan sifat yang sama.

Jadi, jika pembayaran liburan dikeluarkan untuk 3 karyawan pada hari yang berbeda, maka blok terpisah diisi untuk setiap pembayaran (total - 3), jika pada hari yang sama, jumlahnya dapat digabungkan.

• Bagaimana memperhitungkan uang muka, karena pembayaran pajak tidak terjadi? Setiap pembayaran, termasuk uang muka, diisi di blok terpisah.

Tetapi karena pajak diperoleh pada saat penyelesaian akhir (yaitu, pembayaran bagian utama dari pendapatan), maka untuk uang muka, tanggal pembayaran kontribusi ke anggaran adalah hari pertama setelah penyelesaian akhir, dan bukan pada hari kerja berikutnya.

• Bagaimana cara mengisi sertifikat jika terjadi keterlambatan pembayaran? Ingatlah bahwa bagian 1 menunjukkan dengan tepat jumlah yang masih harus dibayar, meskipun belum dibayarkan. Bagian 2 tidak selesai dalam situasi seperti itu. Pada kuartal saat pembayaran benar-benar dilakukan, Anda harus mencatatnya dan jumlah pajak yang dipotong di bagian 2.

Tanggung jawab atas pelanggaran selama pengiriman 6 pajak penghasilan pribadi

Seperti dalam situasi "bermasalah" dengan bentuk pelaporan lainnya, layanan pajak dengan jelas mengatur hukuman atas pelanggaran terkait dengan pengajuan 6 pajak penghasilan pribadi:

• Karena gagal memenuhi tenggat waktu penyerahan laporan: 1000 rubel per bulan keterlambatan (bahkan tidak lengkap).

Misalnya, suatu perusahaan memberikan sertifikat 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal pertama hanya pada tanggal 5 Juli (bukan 31 Maret). Jumlah "penalti" sebesar 4 ribu rubel harus dibayar.

• Z dan pelanggaran tenggat waktu, dinas pajak berhak memblokir rekening perusahaan. Ini terjadi setelah 10 hari "penundaan" untuk 6 pajak penghasilan pribadi.
• Jika formulir pengiriman rusak(formulir kertas disediakan sebagai pengganti formulir elektronik yang diperlukan, dan jumlah karyawan lebih dari 25 orang) - 200 rubel.
• Untuk mereka yang diidentifikasi oleh inspeksi kesalahan dalam deklarasi- 500 rubel.

Catatan: jika kesalahan ditemukan oleh organisasi dan deklarasi dengan koreksi diserahkan tepat waktu, tidak ada penalti yang akan dikenakan.

Seperti yang Anda ketahui, denda atas pelanggaran 6 pajak penghasilan pribadi relatif kecil. Yang paling tidak menyenangkan dari mereka adalah risiko pemblokiran akun karena melanggar tenggat waktu. Namun, perlu dicatat bahwa pelaksanaan dan penyerahan sertifikat ini benar dan tepat waktu bermanfaat bagi organisasi itu sendiri. Formulir ini mengakumulasi semua akrual dan pembayaran aktual yang dilakukan untuk periode tersebut dan memungkinkan untuk terus memantau kebenaran perhitungan pajak.

Kesimpulan

Formulir pajak penghasilan pribadi 6 baru muncul kembali pada tahun 2016, tetapi masih banyak pertanyaan tentang penyelesaian dan penyerahannya. Beberapa di antaranya (seperti tempat penyerahan deklarasi untuk berbagai kategori agen pajak) belum diselesaikan, sementara yang lain telah diberikan penjelasan yang jelas oleh Layanan Pajak Federal.

6 pajak penghasilan pribadi berfungsi terutama untuk mengontrol kebenaran akrual dan pembayaran pajak penghasilan oleh otoritas pajak, yang berarti pengisiannya harus didekati dengan hati-hati. Setiap kesalahan dan ketidakakuratan dalam deklarasi memerlukan denda.

Pembaca yang budiman! Kami harap artikel ini bermanfaat bagi Anda. Jika Anda memiliki pertanyaan dan komentar tentang topik materi hari ini, silakan tinggalkan di halaman!

Pajak Penghasilan Pribadi adalah singkatan dari pajak penghasilan pribadi. Jumlah penghasilan dan pajak yang dipotong darinya dimasukkan dalam dokumen dalam bentuk 2-NDFL. Sertifikat 6-NDFL dianggap sebagai bentuk baru laporan pemberi kerja, yang menunjukkan semua pajak yang masih harus dibayar, dipotong, dan dibayar dalam jumlah total. Kedua bentuk sertifikat tersebut memiliki kekuatan hukum dalam organisasi negara, tidak boleh ada perbedaan dalam 6-NDFL dan 2-NDFL.

Banyak orang memiliki pertanyaan tentang pengisian laporan. Dan jika, menurut referensi familiar pertama, semuanya kurang lebih jelas, maka sering terjadi kebingungan dengan bentuk baru. Pada artikel ini, kami akan mencari tahu cara membuat dan mengirimkan laporan tahunan dengan benar ke layanan pajak.

Tentang bantuan 2-NDFL

Formulir ini wajib mencantumkan:

1. Informasi lengkap tentang pemberi kerja (nama perusahaan, perinciannya).
2. Informasi tentang karyawan (nama lengkap, NPWP, informasi paspor, tempat tinggal).
3. Penghasilan bulanan, 13% - itulah tarifnya.
4. Informasi tentang pengurangan yang diperlukan dengan kode mereka (pengurangan standar, sosial atau properti).
5. Jumlah pajak yang dipotong.
6. Jumlah total (pendapatan, potongan dan pajak).

Formulir ini dikeluarkan oleh:

• Orang pribadi yang memiliki penghasilan yang dikenakan pajak oleh pemberi kerja.
• Seseorang yang memiliki pendapatan dari mana majikan tidak memungut pajak.

Pengisian sertifikat ini dilakukan pada formulir yang dirancang khusus. Di formulir baru formulir di pojok kiri atas ada barcode yang ditugaskan sesuai dengan aturan. Informasi lebih lanjut diisi dengan urutan sebagai berikut:

• jangka waktu penerbitan sertifikat;
• agen pajak (majikan);
• informasi Pegawai;
• informasi tentang penghasilan kena pajak dengan tarif 13% (penting untuk menunjukkan kode penghasilan);
• informasi tentang pengurangan pajak;
• informasi tentang total pendapatan dan pajak.

Bagaimana cara mengisinya dengan benar?

Penting untuk memiliki informasi tentang penyelesaian yang benar dari laporan tahunan 6-NDFL dan 2-NDFL, karena diterima oleh layanan pajak Rusia, sementara sertifikat 2-NDFL dikeluarkan untuk karyawan perusahaan atas permintaan mereka, untuk misalnya ke bank.

Jumlahnya dimasukkan dalam sertifikat dalam rubel dengan indikasi wajib kopeck, kecuali untuk pajak penghasilan. Ini disediakan dalam jumlah penuh dalam rubel. Jika jumlahnya ternyata satu sen, maka kurang dari 50 kopeck. dibuang, dan lebih dari 50 kopek dibulatkan, sementara satu kopek ditambahkan ke jumlah dalam rubel.

Jika tarif berbeda diterapkan pada pendapatan karyawan sepanjang tahun, poin 3-5 akan sama dengan jumlahnya.

Langkah-langkah yang harus diambil jika Anda melakukan kesalahan dalam Bantuan

Ada kalanya kesalahan dibuat dalam bantuan. Dalam hal ini, Anda harus bertindak sesuai dengan prosedur untuk memperbaiki kesalahan. Header memiliki bidang khusus "Nomor penyesuaian". Koreksi memiliki nomornya sendiri:

• "00" berarti mengisi formulir utama;
• "01", "02", dll. ditunjukkan saat mengisi sertifikat yang diperbaiki, yang dikeluarkan sebagai pengganti yang sebelumnya, satu lebih banyak dari yang ditunjukkan pada sertifikat sebelumnya;
• "99" berarti pembatalan sertifikat.

Formulir koreksi formulir laporan tahunan 2-NDFL disampaikan untuk menghilangkan kesalahan formulir yang disampaikan di awal, dan formulir pembatalan disampaikan untuk membatalkan data yang tidak perlu diberikan. Jika otoritas pajak tidak menerima sertifikat (untuk ini, kesalahan dengan kontrol format ditunjukkan dalam protokol), sertifikat baru ditulis, bukan penyesuaian. Oleh karena itu, saat mengisi sertifikat baru, tunjukkan nomor "00" dan tanggal baru.

Apa batas waktu pengiriman?

Sertifikat yang menunjukkan penghasilan karyawan organisasi harus diserahkan dalam jangka waktu tertentu. Agen pajak memberikan informasi tentang pendapatan karyawan sesuai dengan sertifikat 2-NDFL dari Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran. Periode pelaporan akan menjadi periode pajak yang lalu. Ini menunjukkan jumlah pajak yang masih harus dibayar, dipotong dan ditransfer ke anggaran Federasi Rusia.

Laporan tersebut harus diserahkan setiap tahun tepat waktu, dalam bentuk, format, dan prosedur yang disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk inspeksi dan pengawasan di bidang pajak dan biaya.

Informasi harus disediakan dalam bentuk elektronik menggunakan saluran telekomunikasi atau dalam format kertas (pada media elektronik). Jika sejak awal tahun 2016 perusahaan telah membayar penghasilan kepada 25 karyawan atau lebih, maka harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL tahun 2016 dalam format elektronik menggunakan saluran telekomunikasi melalui operator yang menangani pengelolaan dokumen elektronik. Anda tidak dapat menggunakan hard drive, flash drive, dll. Jika pemberi kerja membayar kurang dari 25 karyawan dalam masa pajak, sertifikat diberikan dalam bentuk kertas.

Amandemen ini diatur dalam paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka juga berlaku untuk laporan 2015. Oleh karena itu, jika pemberi kerja mentransfer penghasilan kepada 25 karyawan atau lebih pada tahun 2015, informasi tersebut harus diberikan hanya melalui Internet.

Informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak untuk tahun 2017 juga harus disampaikan secara elektronik jika pemberi kerja telah mentransfer penghasilan kepada setidaknya 25 karyawan.

Pada akhir tahun, pemberi kerja harus memberikan sertifikat, misalnya, 2-NDFL untuk tahun 2016, kepada pemeriksaan:

• Selambat-lambatnya tanggal 1 Maret dengan tanda "2". Sertifikat semacam itu dikeluarkan untuk karyawan yang pajak penghasilan pribadinya tidak dipotong (misalnya, pemberian bantuan materi atau pemberian hadiah kepada orang yang tidak bekerja di organisasi, dalam jumlah lebih dari 4.000 rubel.
• Hingga hari pertama bulan April di bulan yang ditandai "1". Di sini terdapat informasi tentang penghasilan dalam jumlah total yang diperoleh untuk tahun sebelumnya, basis pajak dari mana pajak penghasilan pribadi dipotong.

Ini adalah batas waktu penyampaian laporan tahunan 2-NDFL.

Bantuan 6-NDFL

Bantuan 6-NDFL adalah dokumen untuk pelaporan oleh pemberi kerja yang membayar penghasilan kepada individu. Ini disajikan sebagai ringkasan informasi umum tentang penghasilan karyawan untuk periode tertentu dan pajak yang dipotong dari jumlah tersebut. Pelaporan disampaikan setiap triwulan, yaitu setiap tiga bulan sekali. Pelaporan harus disampaikan secara elektronik. Tetapi jika organisasi mempekerjakan kurang dari 25 karyawan, Anda dapat mengirimkannya dalam format kertas.

Saat mengisi sertifikat, Anda perlu memastikan bahwa semua sel sudah diisi. Kolom kosong diisi dengan tanda hubung, baik di halaman judul maupun di halaman kedua. Semua pemotong pajak diwajibkan untuk mengirimkan formulir ini. Ini termasuk pengusaha perorangan, pengacara, notaris. Penghasilan harus mencerminkan semua individu yang bekerja di perusahaan. Berbicara tentang pendapatan, yang mereka maksud adalah gaji, dividen, remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata.

Bagaimana cara mengirimkan laporan tahunan 6-NDFL?

Penting untuk diketahui bahwa laporan harus diserahkan secara bertahap, empat kali setahun:

• di kuartal pertama;
• dalam setengah tahun;
• pada 9 bulan;
• di tahun.

Sesuai dengan undang-undang, laporan triwulanan dalam formulir ini disampaikan kepada pemeriksaan paling lambat awal hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan pelaporan. Hitungan tahunan dikirim pada hari pertama bulan April tahun berikutnya. Keterlambatan penyampaian laporan akan dikenakan sanksi. Untuk setiap bulan penundaan, biayanya seribu rubel. Jadi lebih baik coba kirim laporan PPh 6 pribadi tepat waktu sejak tahun 2017.

Formulir 6-NDFL berisi ringkasan informasi tentang pajak yang dibayarkan atas penghasilan karyawan, dan disampaikan setiap tiga bulan. Ini mencerminkan jumlah pendapatan, serta jumlah pajak yang dihitung dan dibayar atas mereka.

Perhitungan 6-NDFL diajukan oleh semua agen pajak. Batas waktu pengiriman untuk tahun ini adalah 1 April. Namun tahun ini jatuh pada akhir pekan, jadi Anda perlu mengajukan perhitungan untuk tahun 2017 hingga 2 April 2018.

Biasanya perhitungan diserahkan oleh agen pajak ke IFTS "mereka", yaitu di tempat pendaftaran perusahaan atau di tempat pendaftaran pengusaha perorangan. Tetapi ada aturan tersendiri untuk kasus-kasus tertentu.

Divisi terpisah

Badan hukum yang memiliki subdivisi terpisah mengajukan perhitungan di tempat pendaftarannya masing-masing. Formulir tersebut sudah termasuk penghasilan dan pajak penghasilan pribadi karyawan unit ini.

Jika dua divisi terpisah terdaftar dalam satu IFTS, tetapi memiliki kode OKTMO yang berbeda (merujuk ke kota yang berbeda), maka 6-NDFL diajukan secara terpisah untuk masing-masing divisi. Jika situasinya terbalik, yaitu, dua divisi terpisah dengan satu OKTMO terdaftar di IFTS yang berbeda, maka badan hukum dapat mendaftar ke salah satu inspeksi dan melaporkan 6-NDFL ke kedua divisi tersebut.

Itu terjadi karyawan telah bekerja di cabang yang berbeda dalam satu masa pajak. Jika pada saat yang sama mereka memiliki OKTMO yang berbeda, maka beberapa formulir harus diserahkan.

Pada halaman judul 6-NDFL, jika ada divisi, perlu ditunjukkan:

• NPWP organisasi induk;
• Pos pemeriksaan subdivisi terpisah;
• OKTMO kotamadya yang wilayahnya merupakan tempat kerja karyawan (tunjukkan dalam perintah pembayaran).

Pemindahan alamat

Jika dalam masa pajak perusahaan "pindah" ke IFTS lain, maka di tempat pendaftaran yang baru dua formulir pajak penghasilan 6-pribadi harus diserahkan:

• yang pertama - untuk masa tinggal di alamat sebelumnya, menunjukkan OKTMO lama;
• yang kedua - untuk masa tinggal di alamat baru, menunjukkan OKTMO baru.

Pos pemeriksaan di kedua formulir menunjukkan yang ditugaskan ke IFTS baru.

Bentuk baru 6-NDFL

Pada 18 Januari 2018, Layanan Pajak Federal, dengan perintahnya No. MMV-7-11 / 18 @, menyetujui formulir baru 6-NDFL, tetapi hanya akan berlaku sejak 26 Maret 2018. Untuk saat ini, Anda perlu melaporkan dalam formulir lama, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@.

Namun, untuk kuartal berikutnya, bagaimanapun juga, Anda harus mengirimkan formulir baru, jadi mari kita lihat apa yang berubah di dalamnya.

Inovasi terutama menyangkut reorganisasi badan hukum. Mulai 1 Januari tahun berjalan, jika perusahaan gagal mengajukan 6-NDFL sebelum reorganisasi, ini harus dilakukan oleh penggantinya. Sehubungan dengan itu, perubahan formulir dan tata cara pengisiannya adalah sebagai berikut:

1. 1. Muncul bidang untuk detail penerima tugas pada halaman judul:
      • bidang untuk menentukan bentuk reorganisasi, di mana Anda perlu memasukkan kode yang sesuai:
        • 1 - transformasi,
        • 2 - bergabung,
        • 3 - pemisahan,
        • 5 - koneksi,
        • 6 - pemisahan dengan koneksi simultan,
        • 0 - likuidasi;
      • bidang untuk menentukan NPWP/KPP perusahaan yang direorganisasi(sisanya beri tanda hubung).
   2. Diperkenalkan kode penerima tugas, yang harus ditunjukkan di bidang "di lokasi (akuntansi)":
      • 216 - untuk penerus yang merupakan pembayar pajak terbesar;
      • 215 - untuk orang lain.
   3. Di lapangan untuk memastikan keandalan dan kelengkapan informasi, muncul indikasi penerima tugas agen pajak (kode "1").
   4. Saat mengirimkan formulir oleh penerima hak, nama organisasi yang ditata ulang atau subdivisinya yang terpisah harus dicantumkan di bidang "agen pemotongan".

Di samping itu, perubahan kecil akan mempengaruhi semua agen pajak, yaitu:

• pada kolom "di lokasi (akuntansi)" wajib pajak yang bukan termasuk yang besar, sebagai pengganti kode "212" harus dicantumkan kode "214";
• untuk mengonfirmasi otoritas wali amanat, Anda perlu menentukan detail dokumen, tidak hanya namanya.

Sanksi atas pelanggaran

Untuk pelanggaran batas waktu dan formulir pengajuan 6-NDFL, kewajiban pajak dan administrasi disediakan. Semua sanksi dirangkum dalam tabel berikut.

Tabel 1. Kemungkinan sanksi atas pelanggaran prosedur dan batas waktu pengajuan 6-NDFL

*Catatan. Agen pajak yang mengajukan perhitungan sehubungan dengan 25 orang tertanggung atau lebih harus menyerahkannya dalam bentuk elektronik melalui TCS. Semua orang dapat memilih bentuk pilihan mereka.

Pejabat perusahaan dibawa ke tanggung jawab administratif. Misalnya, denda atas keterlambatan penyerahan 6-NDFL akan dikenakan pada kepala akuntan jika uraian tugasnya menunjukkan bahwa ia bertanggung jawab atas penyampaian laporan secara tepat waktu.

Cara mengisi pajak penghasilan 6 pribadi

Formulir terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Judul tersebut menunjukkan nama agen pajak, perincian utamanya, serta data tentang otoritas pajak. Bagian 1 dan 2 menunjukkan informasi tentang semua penghasilan individu yang dikenai pajak penghasilan pribadi. Ini tidak hanya mencakup karyawan, tetapi juga orang-orang yang kontrak hukum perdatanya telah disepakati, jika pajak penghasilan pribadi dibebankan pada pembayaran mereka. Tetapi penghasilan yang tidak dikenakan pajak (misalnya tunjangan anak) tidak tercermin dalam formulir.

Judul Halaman

Gambar berikut menunjukkan contoh pengisian bagian informatif halaman judul formulir 6-NDFL (formulir lama untuk laporan tahun 2017).

Contoh pengisian 6-NDFL

Jika perhitungan akan diserahkan setelah 26 Maret 2018 dan akan berlaku bentuk baru, Anda harus mempertimbangkan fitur-fitur yang kami bicarakan di awal artikel. Inilah tampilan bagian atas halaman judul dalam pajak penghasilan 6 pribadi yang diperbarui:

Fragmen halaman judul formulir baru 6-NDFL

Mengisi halaman judul 6-NDFL biasanya tidak menimbulkan pertanyaan. Tentang cara mengisi NPWP, pos pemeriksaan dan OKTMO di hadapan divisi terpisah, kami jelaskan di atas. Karenanya, dengan tidak adanya cabang, kode mereka sendiri ditentukan. Kolom lainnya diisi seperti ini:

1. « Nomor koreksi"- selama pengiriman awal, "000" ditunjukkan, jika tidak, nomor seri deklarasi adalah "001", "002", dan seterusnya.
2. « Periode pengajuan” - untuk formulir tahun ini, ini adalah kode "34".
3. « Masa kena pajak» - 2017.
4. « Kode otoritas pajak» terdiri dari dua nilai:
   • dua digit pertama adalah kode wilayah;
   • dua digit terakhir adalah nomor kantor pajak.
5. Kode " berdasarkan lokasi (pendaftaran)" diambil dari lampiran Ordo, yang menyetujui formulir. Organisasi yang terdaftar di tempat pendaftaran mencantumkan "212" di formulir lama, dan "214" di formulir baru.

Bagian 1

Pada bagian ini, informasi ditunjukkan dengan basis akrual untuk seluruh periode pelaporan. Itu diisi dengan cara yang sama baik dalam bentuk baru maupun lama - bagian ini tidak diubah. Pengisian baris demi baris bagian 1 dari formulir 6-NDFL disajikan pada tabel berikut.

Tabel 2. Pengisian baris bagian 1 formulir 6-NDFL

Perhatian! Jika penghasilan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang berbeda, Anda perlu mengisi beberapa blok baris 010-050 dan menunjukkan di masing-masing baris informasi dengan satu tarif. Pada saat yang sama, pada baris 060-090, indikator tercermin dalam jumlah total.

Seksi 2

Bagian 2 berisi informasi hanya untuk 3 bulan terakhir dari periode pelaporan. Artinya, di bagian 2 formulir 6-NDFL tahun 2017, Anda perlu menunjukkan data untuk kuartal terakhir tahun ini.

Ada 5 bidang di bagian yang mencerminkan informasi tersebut:

• pada baris 100 - tanggal penerimaan pendapatan;
• pada baris 110 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
• pada baris 120 - tanggal transfer pajak ke anggaran.
• pada baris 130 - jumlah pendapatan yang diterima;
• pada baris 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Kesulitan utama dalam mengisi bagian 2 adalah penetapan tanggal penerimaan penghasilan Dan transfer pajak penghasilan pribadi. Mereka berbeda untuk berbagai jenis pendapatan. Agar tidak bingung, kami sarankan Anda memeriksa tabel berikut.

Tidak di meja kolom dengan tanggal pemotongan pajak, karena paling sering bertepatan dengan tanggal penerimaan pendapatan. Pengecualian untuk aturan ini ada di bawah tabel.

Tabel 3. Penentuan tanggal untuk 6-NDFL

*Penjelasan. Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka - itu akan dipotong dari gaji untuk bagian kedua bulan itu. Namun, kebetulan uang muka dibayarkan pada hari terakhir bulan itu. Dalam hal ini, diakui sebagai upah bulan itu, dan pajak penghasilan pribadi dipotong dari upah.

Tanggal penerimaan penghasilan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi tidak sesuai dalam kasus:

1. Setelah pembayaran per diem melebihi standar yang ditetapkan. Hari pemotongan pajak dianggap sebagai hari pembayaran upah berikutnya pada bulan dimana laporan uang muka disetujui.
2. Setelah menerima perolehan materi- hadiah mahal, penghasilan lain. Hari pemotongan pajak adalah hari gajian berikutnya.

Saat mengisi baris 100-120, semua pendapatan dijumlahkan, yang masing-masing, ketiga tanggalnya bertepatan. Artinya, Anda bisa menjumlahkan gaji dan bonus bulanan. Tapi bonus triwulanan, gaji liburan, cuti sakit akan ditampilkan secara terpisah. Jumlah blok baris yang diperlukan 100-140 akan ada dalam formulir.

Penting! Saat mengisi baris 130 pendapatan ditampilkan secara penuh. Artinya, tidak perlu menguranginya dengan jumlah dan potongan pajak penghasilan pribadi.

Jadi, saat mengisi PPh 6 pribadi tahun 2017, kami memiliki sebagai berikut:

1. Bagian 1 akan mencerminkan pendapatan, sebenarnya diterima pada tahun 2017.
2. Bagian 2 akan mencakup pendapatan, batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi yang berakhir pada triwulan terakhir tahun 2017.

Tentang nuansa mencerminkan upah untuk bulan Desember. Jika dibayarkan pada bulan Januari, maka tidak akan tercermin dalam formulir tahun tersebut.

Isi contoh

Pertimbangkan prosedur pengisian formulir 6-NDFL menggunakan contoh Romashka LLC. Organisasi ini berdiri pada awal tahun 2017, jumlah karyawan adalah 6 orang. Data tahun ini adalah sebagai berikut:

• total pendapatan karyawan adalah sebesar 5.100.000 rubel;
• mereka diberikan potongan standar dalam jumlah tersebut 14.000 rubel;
• jumlah pajak penghasilan pribadi atas penghasilan selama setahun - 661 180 rubel;
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk tahun tersebut sebesar 610 480 rubel(pajak dari gaji Desember sebesar 50.700 rubel dipotong pada Januari 2018).

Beginilah tampilan bagian 1 dari formulir 6-NDFL Romashka LLC untuk 2017:

Bagian 1 Formulir 6-NDFL Romashka LLC

Tabel berikut mencantumkan transaksi untuk kuartal keempat yang perlu dicerminkan di bagian 2 formulir 6-NDFL.

Tabel 4. Operasi LLC "Romashka" pada kuartal IV 2017 tentang pembayaran pendapatan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi

*Catatan. Upah bulan Desember yang dibayarkan pada bulan Januari tidak akan muncul dalam perhitungan tahun 2017, karena batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi darinya berakhir pada bulan Januari.

Dan berikut adalah tampilan bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi yang diisi menurut data ini:

Bagian 2 perhitungan pajak penghasilan 6 pribadi perusahaan dari contoh

Jika terjadi kesalahan

Jika ditemukan kesalahan dalam formulir yang diserahkan atau saat menghitung kembali pajak penghasilan pribadi untuk tahun sebelumnya, a perhitungan yang direvisi. Kode Pajak tidak menyediakan kerangka waktu tertentu untuk ini. Namun jika Anda menemukan kesalahan sendiri, segera perbaiki dan ajukan “klarifikasi”. Jika ini dilakukan sebelum otoritas pajak menemukan kesalahannya, denda 500 rubel dapat dihindari.

Fitur dari bentuk revisi 6-NDFL adalah sebagai berikut:

• ditunjukkan nomor koreksi- "001" untuk yang pertama, "002" untuk yang kedua dan seterusnya;
• di bidang di mana ketidakakuratan dan kesalahan ditemukan, Anda harus menentukan data yang benar;
• bidang yang tersisa diisi dengan cara yang sama seperti pada perhitungan utama.

Kami akan menyebutkan secara terpisah cara memperbaiki formulir jika Anda tentukan pos pemeriksaan salah atau kode OKTMO. Dalam hal ini, Anda perlu mengirimkan dua perhitungan:

1. Yang pertama, Anda perlu menunjukkan pos pemeriksaan dan kode OKTMO yang benar dan meletakkannya nomor koreksi "000". Transfer semua data lainnya dari bentuk lama.
2. Pada perhitungan kedua, nomor koreksi "001", serta KPP dan OKTMO yang diindikasikan dalam bentuk yang salah. Semua bagian harus berisi data nol.