SP iaşə üçün patent. Patent Vergi Sistemi: Catering Services

Bizdə: otağın sahəsi 85 kv.m, lakin stollar 50 kv.m-dən az zalda yerləşir, qalan 35 kv.m giriş qrupu, mətbəx və qoçlardır. məsələn, ziyarətçilərin onlarla qəhvə ala biləcəyi sayğac!

Salam. Mən həmkarımı dəstəkləyəcəyəm və əlavə edəcəyəm ki, Maliyyə Nazirliyinin izahatlarına əsasən, xidmət sahəsi bütün digər sahələrdən birbaşa seçilir. Onlardan birinin nümunəsini təqdim edirik:

Sual: Fərdi sahibkar ictimai iaşə xidmətləri göstərir və sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir. İP 70 kv otaq icarəyə verir. m.Mənzilin icarəyə götürüldüyü təşkilat ictimai iaşə obyekti deyil. Fərdi sahibkarın 2013-cü ildən patent vergisi sisteminə keçmək hüququ varmı?

Cavab:
RUSİYA FEDERASİYASININ MALİYYƏ NAZİRLİYİ

Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti patent vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı müraciətə baxıb və aşağıdakıları bildirir.
bəndlərinə uyğun olaraq. 47-ci maddənin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 346.43-cü maddəsinə əsasən, patent vergi sistemi fərdi sahibkarların ziyarətçilərə xidmət sahəsi olan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə göstərilən ictimai iaşə xidmətləri sahəsində sahibkarlıq fəaliyyətinə tətbiq edilə bilər. hər bir ictimai iaşə obyekti üçün 50 kvadratmetrdən çox olmayan.
Paraqraflara görə. Sənətin 6, 13 və 14-cü bəndi. Məcəllənin 346.43-cü maddəsinə əsasən, ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi dedikdə, hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və şirniyyat məmulatlarının istehlakı üçün nəzərdə tutulmuş ictimai iaşə obyektinin xüsusi təchiz olunmuş yerlərinin (açıq meydançalarının) sahəsi başa düşülür. (və ya) alınmış mallar, habelə inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilmiş istirahət fəaliyyəti üçün.
İctimai iaşə xidmətləri dedikdə, kulinariya məmulatlarının və (və ya) qənnadı məmulatlarının istehsalı, hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı və (və ya) satışı üçün şəraitin yaradılması, habelə istirahətin təşkili üzrə xidmətlər başa düşülür. fəaliyyətləri. bəndlərində göstərilən aksizli malların istehsalı və satışı üzrə xidmətlər ictimai iaşə xidmətlərinə aid edilmir. 3 səh 1 sənət. Məcəllənin 181.
Müştərilərə xidmət zalı olan ictimai iaşə obyekti ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş və hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydançası) olan bina (onun bir hissəsi) və ya tikilidir. ) alınmış mallar, habelə istirahət fəaliyyəti üçün.
Eyni zamanda, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Ch-nin məqsədləri üçün Məcəllənin 346.43. Məcəllənin 26.5-ci maddəsinə əsasən, inventar və hüquq sənədlərinə fərdi sahibkarın stasionar ticarət şəbəkəsinin obyekti (ictimai iaşə obyektləri) üçün saxladığı və belə bir obyektin təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və yerləşdirmə planı haqqında məlumatları özündə əks etdirən hər hansı sənədlər daxildir. bu obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən məlumat kimi (alqı-satqı müqaviləsi - qeyri-yaşayış sahəsinin alqı-satqısı, qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportu, planlar, sxemlər, izahatlar, qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin (hissələrinin) icarəsi (alt icarəsi) müqaviləsi). , ziyarətçilərə açıq ərazidə xidmət göstərmək hüququna icazə və digər sənədlər).
Belə ki, fərdi sahibkar hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı, habelə istirahət fəaliyyəti üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olan otaqda yuxarıda göstərilən iaşə xidmətlərini təqdim etdikdə, 50 kvadratmetrdən çox olmayan , o zaman fərdi sahibkar bu cür iaşə xidmətlərinin göstərilməsi baxımından patent vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir.
İcarəyə götürülmüş iaşə xidmətlərinin göstərildiyi binalarda icarə müqaviləsinə uyğun olaraq hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış məhsulların istehlakı, habelə istirahət fəaliyyəti üçün xüsusi təchiz olunmuş yer (açıq meydança) olmadıqda; onda fərdi sahibkarın bu cür iaşə xidmətləri ilə bağlı patent vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququ yoxdur.

UTII-yə daxil olan ən ümumi fəaliyyətlərdən biri iaşə xidmətlərinin göstərilməsidir. Bu məqalədə iaşə xidmətlərinin vergiyə cəlb edilməsi haqqında daha çox oxuyun.

Nə iaşə hesab olunur

İctimai iaşə kulinariya məmulatlarının və (və ya) qənnadı məmulatlarının istehsalı, məhsulların yerində satışı və (və ya) istehlakı üçün şəraitin yaradılması, habelə asudə vaxtın keçirilməsi üçün şərait yaradılması xidmətidir (Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası). İstehsal məhsulların qarışdırılmasını (məsələn, salatların, sendviçlərin hazırlanması) və/yaxud onların orijinal xüsusiyyətlərinin dəyişdirilməsini (məsələn, dondurulmuş yeməklərin və ya təzə ətlərin qızardılmasını) əhatə edir. Bu, iaşə hazır məhsulların pərakəndə satışından fərqlənir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 04.28.07-ci il tarixli 03-11-05 / 85 saylı məktubu). İstirahət xidmətlərinə isə musiqi xidmətlərinin təşkili, konsertlərin, estrada şoularının və video proqramların keçirilməsi, stolüstü oyunların (məsələn, bilyard) təşkili və s. daxildir.

İctimai iaşə obyektləri vasitəsilə ictimai iaşə xidmətləri göstərən sahibkarlar və şirkətlər hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi ödəməyə keçirilə bilərlər:
- qonaqlara xidmət zalının olması (binanın sahəsi 150 kv.m-dən çox olmamalıdır);
- müştəri xidməti zalı yoxdur.

Eyni zamanda, ictimai iaşə obyekti mülkiyyət hüququ əsasında vergi ödəyicisinə məxsus olmalı və ya icarə müqaviləsi və ya digər oxşar müqavilə əsasında istifadəyə verilməlidir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20.03.07-ci il tarixli № 100-0000-cü məktubu 03-11-04 / 3/72). Eyni zamanda, alkoqollu içkilərin istehsalı və satışı ilə məşğul olan vergi ödəyicisinin “imputasiya” üzərində işləmək hüququ yoxdur. Ancaq satın alınan spirt və pivə ictimai iaşə obyekti vasitəsilə satılırsa, bu cür fəaliyyət UTII-nin ödənişinə keçirilə bilər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 18.01.08-ci il tarixli 03-11-04 / 3/ nömrəli məktubları) 6, 12.17.07-ci il tarixli, No 03- 11-04/3/497). Bundan əlavə, restoranlarda, kafelərdə, barlarda və digər ictimai iaşə obyektlərində meyxanaçı tərəfindən müvafiq inqrediyentləri qarışdırmaqla əldə edilən alkoqollu kokteyllərin istehsalı və satışı üzrə fəaliyyətlər də “təsdiq edilmiş” rejimə aiddir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Federasiya 16.06.08 No 03-11-04 / 3/275).

Bundan əlavə, ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə qida məhsullarını satmayan, lakin onları evdə və ya ofisdə müştərilərə çatdıran bir şirkət "ifadə" verilmir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 25 iyul tarixli məktubları). , 07 No 03-11-04 / 3/295). Bu cür fəaliyyətlə məşğul olan təşkilat ümumi və ya sadələşdirilmiş vergitutma rejimini tətbiq etməlidir.

Xidmət zalı olan iaşə obyekti

Müştərilərə xidmət zalı olan ictimai iaşə obyekti hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının, alınmış malların istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olan bina (onun bir hissəsi) və ya iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş binadır. və asudə vaxt fəaliyyətləri. Bu kateqoriyaya restoranlar, barlar, kafelər, yeməkxanalar və yeməkxanalar daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsinin 20-ci bəndi).
Vergi ödəyicisi xidmət zalında ziyarətçilərə iaşə xidmətləri göstərirsə, onda UTII hesablanarkən ayda 1000 rubl baza gəliri tətbiq edilməlidir. Eyni zamanda, gəlirliliyin fiziki göstəricisi müştəri xidməti zalının kvadrat metrdə sahəsidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Zalın sahəsi hazır məhsulların, qənnadı məmulatlarının və alınmış məhsulların istehlakı üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi təchiz olunmuş otağın sahəsi kimi başa düşülür. Sahənin ölçüsü hüquq və inventar sənədləri əsasında müəyyən edilir. Bunlara daxildir:
- binanın təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və planı haqqında zəruri məlumatları ehtiva edən sənədlər;
- qeyri-yaşayış sahələrinin alqı-satqısı müqaviləsi;
— texniki pasport, planlar, sxemlər, izahatlar;
- qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin icarəsi (sublizinq) müqaviləsi;
– ziyarətçilərə açıq ərazidə xidmət göstərmək hüququ üçün icazə və digər sənədlər.

Fiziki göstəricinin dəyərini təyin edərkən xatırlamaq lazımdır ki, ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi yalnız yemək və asudə vaxt keçirmək üçün birbaşa nəzərdə tutulmuş yerləri əhatə edir. Məsələn, mətbəx, hazır məhsulların paylanması və qızdırılması üçün yer, kassir yeri, yardımçı otaqlar və s. kimi otaqlar müştəri xidməti zalının ərazisinə daxil edilməməlidir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 21.03.08 No 03-11-04 / 3 / 143).

Bir iaşə obyektində bir neçə ayrı müştəri xidməti zalı ola bilər. Maliyyə Nazirliyi bu vəziyyətdə hüquq və inventar sənədlərini nəzərə almağı tövsiyə edir. Beləliklə, sənədlərə görə obyektlər ayrılmırsa, binalar iaşə təşkilatının bir obyekti kimi tanınır. Belə bir vəziyyətdə xidmət zalının sahəsi bütün binalar üçün cəmi hesablanır. Əks təqdirdə, xidmət zalının sahəsi hər bir otaq üçün ayrıca hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30.03.07-ci il tarixli, 08.02.07-ci il tarixli 03-11-04/3/98 nömrəli məktubları). 03-11-04/3/41).

Eyni zalda müxtəlif fəaliyyət növləri həyata keçirildikdə, məsələn, iaşə və pərakəndə satış xidmətləri göstərildikdə, vergi hesablanarkən binaların ümumi sahəsi nəzərə alınır. Bu mövqe Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri tərəfindən aparılır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03.07.08-ci il tarixli 03-11-04 / 3/311 saylı məktubu). Arqument: Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli eyni ərazidə bir neçə fəaliyyət növü həyata keçirildikdə ticarət zalının (qonaqlara xidmət zalı) sahəsinin bölüşdürülməsini nəzərdə tutmur. Bu o deməkdir ki, təsvir edilən vəziyyətdə iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün UTII-nin hesablanması müştəri xidməti zalının ümumi sahəsinə, pərakəndə ticarət üçün isə ticarət meydançasının ümumi sahəsinə əsaslanır. .

Xidmət zalı yoxdur

Əgər iaşə obyektində istehlak üçün xüsusi təchiz olunmuş məhsullar yoxdursa, o, müştəriyə xidmət zalı olmayan iaşə obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Belə obyektlərə köşklər, çadırlar, kulinariya mağazaları (bölmələr, şöbələr) və digər oxşar iaşə məntəqələri daxildir. Buna misal olaraq bazarda qoşqu vasitəsilə ağ və pasties istehsalı və satışı göstərilə bilər. Bu cür fəaliyyətlər UTII-yə daxil olan iaşə xidmətlərinə aiddir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20 fevral 08-ci il tarixli 03-11-05 / 36 nömrəli məktubu). Nəzərə alın: 2009-cu ildən etibarən bu avtomatlarda hazırlanmış malların və ya ictimai iaşə məhsullarının (məsələn, kofe) avtomatları vasitəsilə satışı pərakəndə ticarətlə bağlı olacaq (22 iyul 2008-ci il tarixli 155-FZ Federal Qanunu).

İndi belə maşınların vergiyə cəlb edilməsi məsələsi mübahisəlidir. Beləliklə, 1 yanvar 2008-ci il tarixindən etibarən avtomatlar ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət obyektlərinin siyahısına daxil edilmişdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi qeyd etdi: əgər öz istehsalı olan kulinariya məhsulları (şorbalar, quru inqrediyentlərdən hazırlanmış içkilər və su) avtomat vasitəsilə satılırsa, UTII müştəri xidməti olmayan iaşə təşkilatları vasitəsilə iaşə xidmətləri göstərən zaman ödənilir. zal (28 mart 2008-ci il tarixli 03-11-02/35 nömrəli məktublar, 12.05.08-ci il tarixli, 03-11-05/119 nömrəli məktublar).

Müştərilərə xidmət zalı olmayan iaşə xidmətlərinə vahid vergi hesablanarkən, ayda 4500 rubl baza gəliri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi) və fiziki göstərici - işçilərin sayı, o cümlədən fərdi sahibkar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Oxucunun sualı Clerk.Ru Marina (Rostov-na-Donu)

Mən qənnadı məmulatlarının pərakəndə satışı ilə məşğul olan fərdi sahibkar açıram və alıcıların eyni məhsulları yeyə bilməsi üçün icarəyə götürülmüş otaqda bir neçə masa qurmaq istəyirəm. Mən heç nə bişirməyəcəyəm, yalnız şirələr. Pərakəndə ticarətlə yanaşı, OKVED-ə kafe (UTII) fəaliyyəti də əlavə edilib. Vergidə hər hansı fəsadlar olacaqmı?

Vergi rejiminin seçiminə diqqətlə yanaşmaq lazımdır, çünki. son zamanlar vergi sistemində (patent sistemində) əsaslı dəyişikliklər baş vermişdir. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 25 iyun 2012-ci il tarixli 94-FZ nömrəli Federal Qanunu qəbul edilmişdir. Buna görə baş verən dəyişikliklər çox nəzərə çarpır və əsasən fərdi sahibkarlara təsir etdi.

Pərakəndə ticarət və iaşə xidmətləri patentə keçən fəaliyyətlər siyahısında peyda olub. UTII-də olduğu kimi, pərakəndə ticarət patentə keçir. Eyni zamanda, hər bir fərdi obyekt üçün ticarət meydançasının sahəsinə məhdudiyyət qoyulur, lakin bu, UTII-dən 3 dəfə azdır və 50 kvadratmetrə bərabərdir. m.

Rejimlərdən hansının sizin üçün daha sərfəli olduğunu seçə bilərsiniz.

İctimai iaşə xidmətləri göstərən fərdi sahibkarlar üçün ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi də 50 kvadratmetrdən çox olmamalıdır. m Dərhal sizin üçün vacib bir detalı qeyd edəcəyəm: iaşə obyektində ziyarətçilərə xidmət zalı olmadıqda, patent verilməyəcək. Hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olmamaq şərti ilə, digər şeylərlə yanaşı, barlar və kafelər də daxildir.

Yeni patent sistemi həm də sahibkara 15-ə qədər işçini işə götürməyə imkan verir. UTII ödəyərkən orada işçilərin sayı 100 nəfərə çata bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 326-cı maddəsinin 2.2-ci bəndinin 1-ci bəndi). Say üzrə bu məhdudiyyət sahibkarın eyni vaxtda həyata keçirdiyi bütün fəaliyyət növlərinə şamil edilir və ümumi sayı ilə müəyyən edilir.

Patent vergitutma sisteminin tətbiq olunduğu sahibkarlıq fəaliyyəti növləri üzrə fərdi sahibkarın əldə edə biləcəyi illik gəlirin ölçüsü Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir. Onlar 100.000 ilə 1.000.000 rubl arasında olmalıdır. deflyator əmsalı nəzərə alınmaqla.

Müvafiq fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq niyyətində olduğunuz Rusiya Federasiyasının subyektində patent almalısınız. Yaşayış yerindəki vergi orqanına müraciət edə bilərsiniz. Onda alınan patent yalnız Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində etibarlıdır. Patent almaq üçün ərizə, patent sisteminin tətbiqinin başlanmasına ən geci 10 gün qalmış istənilən formada göndərilməlidir.

Patent 1 aydan 12 aya qədər müddətə verilir, lakin bunun təqvim ili ərzində olduğu göstərilir.

Fərdi sahibkar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslində nəzərdə tutulmuş patent sistemini və adi USNO-nu birləşdirərsə, hər iki rejimdə alınan satışdan əldə edilən gəlirin bütün məbləği bu tavanla müqayisə edilməlidir. Həddindən artıq olduqda, ümumi vergitutma rejimində olan vergilər hər iki xüsusi rejim üçün vergi dövrünün əvvəlindən yenidən hesablanmalıdır.

Eyni şey, vergi dövründə Sənətin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuş işçilərin maksimum sayı olduqda edilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43 və əlavə olaraq, patent fəaliyyətindən vergi vaxtında ödənilmədikdə.

Gəlirləri uçota almaq üçün vergi ödəyicisi gəlir dəftərini aparmalıdır. Maliyyə Nazirliyinə forma və onun doldurulması qaydasını hazırlamaq tapşırılıb. Mövcud patent sistemi üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemində olan vergi ödəyiciləri tərəfindən istifadə olunan eyni uçot kitabı istifadə olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25.1-ci maddəsinin 12-ci bəndi). Bununla belə, patent verilmiş hər bir fəaliyyət üçün ayrıca gəlir dəftəri aparılacaqdır. Gəlir faktiki olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üçün müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq tanınır.

Bilməlisiniz ki, patent sisteminə keçən sahibkarlar, habelə UTII-dən istifadə edənlər, vəsaitin alınmasını təsdiq edən sənəd verildiyi təqdirdə, müvafiq fəaliyyət növü üçün kassa aparatlarından istifadə etməmək hüququnu alacaqlar. alıcının tələbi ilə (N 94-FZ Federal Qanunun 5-ci maddəsi).

İrina Salnikova ilə onlayn konsultasiya almaq çox sadədir - doldurmaq lazımdır. Hər gün ən maraqlı suallardan bir neçəsi seçiləcək, onların cavablarını saytımızda oxuya bilərsiniz.