Mjetet e shlyerjes së llogarive të arkëtueshme. Metodat për shlyerjen e të arkëtueshmeve

PËRKUFIZIM

Duke përdorur shumën e të arkëtueshmeve, pasqyrohen detyrimet monetare të palëve të treta. Llogaritë e arkëtueshme përfshin fondet për produktet e dërguara (shërbimet e ofruara) të papaguara nga klientët.

Formula për periudhën e shlyerjes së të arkëtueshmeve pasqyron se sa shpejt do të kthehen fondet për produktet (shërbimet), duke karakterizuar efektivitetin e ndërveprimit midis kompanisë dhe palëve. Në të njëjtën kohë, sa më i lartë të jetë raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme, aq më shpejt kompania kryen shlyerje me klientët e saj.

Formula për periudhën e shlyerjes së të arkëtueshmeve është një mënyrë për të rritur përfitimin e një ndërmarrje, pasi llogaritja e treguesit për të tregon dinamikën e të arkëtueshmeve. Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme ka të bëjë me rritjen e qarkullimit. Kjo është e mundur duke rritur të ardhurat ose duke reduktuar llogaritë e arkëtueshme.

Formula e periudhës së llogarive të arkëtueshme

Ekzistojnë dy opsione për llogaritjen e formulës së periudhës së mbledhjes së të arkëtueshmeve, ku opsioni i parë llogaritet si më poshtë:

OSSH = (360*DZsr) /V

Këtu OSSH është një tregues i periudhës së shlyerjes së të arkëtueshmeve,

DZ av - shuma mesatare e të arkëtueshmeve (për shembull, mesatare vjetore),

B është shuma e të ardhurave.

Opsioni i dytë për llogaritjen e formulës:

OSSH = 360/RTR

Këtu RTR është një tregues i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme.

Shuma mesatare vjetore e llogarive të arkëtueshme (AAR) mund të llogaritet duke mbledhur vlerat e llogarive të arkëtueshme për çdo ditë dhe duke e pjesëtuar me numrin e ditëve të punës.

Opsioni i dytë për llogaritjen e formulës kryhet duke mbledhur vlerat e llogarive të arkëtueshme në fund të të gjithë muajve dhe më pas duke e pjesëtuar me 12.

Nëse disponohen vetëm të dhëna vjetore (në fillim dhe në fund të vitit), atëherë ato shtohen dhe më pas pjesëtohen me 2 (ose shumëzohen me 0,5).

DZsr = (DZng + DZ kg) / 2

Formula e qarkullimit të të arkëtueshmeve

Llogaritja e raportit të qarkullimit të të arkëtueshmeve (RTR) është e nevojshme për versionin e dytë të formulës për periudhën e shlyerjes së të arkëtueshmeve dhe përcaktohet nga të dhënat e bilancit (Formulari 1) dhe pasqyra e të ardhurave (Formulari 2).

Formula e përgjithshme për qarkullimin e llogarive të arkëtueshme është si më poshtë:

RTR = V/DZ

Këtu RTR është raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme,

B është të ardhurat e kompanisë për periudhën përkatëse,

DZ – shuma e të arkëtueshmeve (për shembull, mesatarja për vitin kur llogariten vlerat vjetore).

Vlera e periudhës së shlyerjes së të arkëtueshmeve

Periudha e llogarive të arkëtueshme është një mjet për përcaktimin e efektivitetit të marrëdhënieve me klientët, duke reflektuar kohën kur ata paguajnë faturat për pagesë. Duke përdorur treguesin, mund të vlerësoni disiplinën e pagesave të klientëve.

Duke aplikuar formulën për periudhën e shlyerjes së të arkëtueshmeve, analistët llogarisin nivelin e menaxhimit efektiv të të arkëtueshmeve. Për shembull, nëse një ndërmarrje ka vendosur një afat maksimal për huadhënien e mallrave të konsumit prej 15 ditësh, atëherë periudha e shlyerjes për të arkëtueshmet nuk duhet të kalojë këtë vlerë.

Shembuj të zgjidhjes së problemeve

SHEMBULL 1

SHEMBULL 2

Shumë persona të angazhuar në veprimtari financiare dhe ekonomike përballen me nevojën për të kryer punë të caktuara ligjore me palët kundërpalëshe që synojnë shlyerjen e borxheve të tyre.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Detyrimet zakonisht lindin kur pagesa shtyhet - blerësit ose mund të paguajnë në kohë ose të mbeten prapa në detyrimet e tyre.

Veçoritë

Shlyerja e llogarive të arkëtueshme është një procedurë për pagimin e borxheve ndaj palëve që lindën si rezultat i marrëdhënieve juridike (dorëzimi i mallrave, kryerja e shërbimeve ose puna).

Palët në marrëdhënie janë:

• debitori (i njohur edhe si debitor, dështues);
• kreditor (aka kreditor).

Përkundër faktit se i pandehuri i drejtpërdrejtë në një mosmarrëveshje është organizata që ka vonesa për pagesën sipas kontratës, ligji rregullon mundësinë e nxjerrjes para drejtësisë të personave të tjerë që nuk kanë qenë të përfshirë drejtpërdrejt në transaksion, por janë disi të lidhur me debitorin.

Për shembull, në rast falimentimi të një ndërmarrje, themeluesit (në rast se veprimet e kësaj të fundit çuan në likuidim), organizata mëmë (në rast falimentimi të një seksioni dege), etj., mund të mbahen si zëvendës. përgjegjës.

Procedura e shlyerjes ndahet në disa faza:

• identifikimi i borxhit të palës tjetër - për këtë qëllim, kryhet një inventar (si i planifikuar ashtu edhe i paplanifikuar), si rezultat i të cilit do të përcaktohet shuma e saktë e borxhit;
• dërgimi i një letre pretendimi palës tjetër, e cila përmban kërkesa për zgjidhjen paraprake të çështjes;
• nëse debitori nuk ka marrë masat e duhura për të shlyer në fazën paragjyqësore, fillojnë përgatitjet për gjykimin - përgatitja e deklaratës së kërkesës dhe dokumenteve që vërtetojnë transaksionin;
• përcaktohet vlera e tregut të të arkëtueshmeve;
• gjykata merr vendim pozitiv ose negativ për arkëtimin;
• çështja u kalon përmbaruesve, të cilët nisin procedimin përmbarimor.

Të arkëtueshmet klasifikohen në llojet e mëposhtme:

• normale;
• skaduar;
• i pashpresë.

Nëse borxhi është tashmë i vonuar, duhet të merren masa ndaj palës tjetër përpara se ai të bëhet i paarkëtueshëm.

Ndonjëherë palët kanë detyrime të ndërsjella. Domethënë, njëra palë i detyrohet tjetrës, dhe tjetra, nga ana tjetër, ka një detyrim.

Në këtë rast, shlyerja mund të bëhet duke kompensuar pretendimet - domethënë, kreditori i njërës palë paguhet në kurriz të debitorit të një tjetri. Gjendja e shumës së debitorit, e cila tejkalon shumën e kreditorit, do të duhet të mblidhet ose në procedurë paraprake ose në gjykatë.

Si të shlyeni

Mbledhja e borxhit mund të bëhet në dy mënyra:

• në mënyrë paraprake;
• gjatë procedurave ligjore.

Para se të shkojë në gjykatë, çdo person juridik me të arkëtueshme duhet të kryejë punën e duhur të kërkesave me shpërdoruesit.

Aktivitetet paraprake kryhen në format e mëposhtme:

• ndërveprimi me debitorin nëpërmjet bisedave telefonike ose korrespondencës nëpërmjet kanaleve të komunikimit elektronik;
• takime personale me drejtuesin e shoqërisë debitore;
• ankesat me shkrim.

Dy metodat e fundit janë më efektive - takimet personale dhe posta.

Këshilla! Gjatë shqyrtimit të çështjes, gjykata do të marrë parasysh nëse është kryer punë e duhur paraprake me debitorin. Kërkesat e paraqitura me shkrim janë prova më e mirë për gjykatën.

Sidoqoftë, mund të dëshmohen si bisedat telefonike ashtu edhe takimet personale - çdo mjet i regjistrimit audio/video është i përshtatshëm për këtë.

Nëse të gjitha masat paraprake nuk e kanë shtyrë debitorin të përmbushë detyrimet e tij, nuk duhet humbur kohë dhe të fillojë sa më parë procesi ligjor.

Në fund të fundit, gjatë mbledhjes së një borxhi, ekziston një statut kufizimesh, nëse kjo mungon, e vetmja rrugëdalje do të jetë shlyerja e të arkëtueshmeve që tashmë janë të pashpresë për mbledhje.

Kompania ka të drejtë të bëjë lëshime për palën tjetër - për shembull, të sigurojë një shtyrje të pagesës për një periudhë edhe më të gjatë, ose të shpërndajë pagesën (pagesa nuk do të jetë një pagesë një herë, por, për shembull, në shuma të vogla mujore), apo edhe “fal” një pjesë të borxhit .

Gjëja kryesore është të dokumentohen "përfitimet" përkatëse në mënyrë që të vërtetohet më tej se palës tjetër i janë ofruar kushte preferenciale, por borxhi nuk është shlyer kurrë.

Periudha e shlyerjes së të arkëtueshmeve

Gjatë analizimit të rezultateve financiare, për të vlerësuar qëndrueshmërinë e një ndërmarrjeje në afat të shkurtër dhe afatgjatë, përdoret një koeficient siç është periudha mesatare e shlyerjes së të arkëtueshmeve.

Është llogaritur kohëzgjatja e shlyerjes së të arkëtueshmeve për vitin sipas formulës së mëposhtme:

• DSO = DAP * AR / NS,

Shembull i llogaritjes. Kohëzgjatja e një periudhe raportimi në kompani është 365 ditë. Llogaritë e arkëtueshme në fillim të periudhës së raportimit ishin 50 milion rubla, dhe në fund - 70 milion rubla.

Të ardhurat nga të gjitha llojet e shitjeve të mallrave dhe kryerja e shërbimeve, përkatësisht, janë 350 dhe 400 milion rubla. Është e nevojshme të llogaritet ndryshimi në raportin e periudhës së mbledhjes së të arkëtueshmeve.

Zgjidhje. Ne përcaktojmë koeficientin në fillim të periudhës raportuese:

• OSSH = 365 * (50 / 350) = 52,14 ditë.

Ne përcaktojmë koeficientin në fund të periudhës raportuese:

• OSSH = 365 * (70 / 400) = 63,88 ditë.

Tani ne përcaktojmë ndryshimin në koeficientin e periudhës në fillim dhe në fund të periudhës raportuese:

• OSSH përfundimtar / fillestar i OSSH = 1,2252, që është 22,52%.

Përgjigju. Raporti i periudhës së llogarive të arkëtueshme për një vit është rritur me 22.52%.

Letër për palën tjetër

Ka shumë mënyra për të bashkëvepruar me debitorin - këto përfshijnë biseda telefonike për të inkurajuar përmbushjen e detyrimeve, dhe takime personale me drejtuesin e kompanisë dhe dërgimin e një kërkese të veçantë me postë rekomande në adresën ligjore të debitorit.

Një letër drejtuar palës është mënyra më efektive për mbledhjen e borxhit para gjykimit.

Në fund të fundit, shkëmbimi postar i korrespondencës detyron debitorin që të paktën të dërgojë një letër përgjigje, e cila përmban informacione për arsyet e vonesës dhe afatet e shlyerjes.

Dhe kjo do të thotë shumë - nëse debitori i është përgjigjur letrës, ka të ngjarë që ai të jetë i gatshëm për një dialog konstruktiv dhe zgjidhjen e çështjes pa çështje gjyqësore.

E rëndësishme! Letra duhet të hartohet në formën e kërkesës dhe duhet të përmbajë një kërkesë për shlyerjen e borxhit ose kryerjen e veprimeve të tjera të parashikuara me ligj ose marrëveshje të palëve.

Kërkesa bëhet në formë të lirë ose në letrën e organizatës. Çfarë saktësisht të përfshihet në letër vendoset nga vetë organizata.

• arsyet për shfaqjen e borxhit (detajet e kontratës, marrëveshjes, aktit, etj.);
• shuma e borxhit bazuar në rezultatet e inventarit (do të ishte e dobishme të konfirmohej shuma e detyrimeve duke bashkangjitur një llogaritje të detajuar);
• periudha që i është caktuar debitorit për të përmbushur vullnetarisht detyrimet;
• gjobat që do të zbatohen ndaj debitorit nëse kërkesat nuk merren parasysh;
• nëse është e nevojshme, detajet e pagesës;
• nënshkrimi i drejtuesit të kompanisë, adresa ligjore dhe informacioni i kontaktit.

Përveç dërgimit me postë rekomande në adresën ligjore të shoqërisë debitore, kërkesa mund të dorëzohet edhe personalisht. Në këtë rast, do të kërkohen dy kopje të dokumentit - një kopje mbetet në duart e debitorit, e dyta - te kreditori.

Llogaritë e arkëtueshme janë borxhet e palëve ndaj kompanisë suaj. Nëse shumat nuk mund të rikuperohen nga pala tjetër, atëherë borxhi bëhet i keq. Mund të shlyhet, por duhet bërë sipas rregullave të ndryshme në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Në këtë artikull do t'ju tregojmë me terma të thjeshtë se çfarë është dhe do të japim llojet dhe kushtet e shlyerjes.

Zyrtarët tatimorë dhe gjyqtarët vendosën një ndalim të ri, i cili e bëri më të vështirë për kompanitë të fshijnë llogaritë e arkëtueshme.

Koncepti i llogarive të arkëtueshme

Krijoni një bilanc për organizatën tuaj. A e shihni gjendjen e debitit në llogaritë e shlyerjes (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Këto janë të arkëtueshmet e ndërmarrjes - shuma që kompania juaj u detyrohet organizatave të tjera, qytetarëve, buxhetit dhe fondeve ekstra-buxhetore.

Kontrolloni statutin e kufizimeve për borxhet e palëve. Nëse ka një borxh të keq në kontabilitet, ai duhet të shlyhet. Ekspertët nga Sistemi Glavbukh folën se si ta bëni këtë saktë.

Çfarë përfshihet në llogaritë e arkëtueshme? Këtu përfshihen borxhet:

• blerësit dhe klientët (llogaria 62);
• furnitorët dhe kontraktorët për paradhëniet e paguara atyre, si dhe për pretendimet e njohura ose të dhëna nga gjykata (faturat);
• organizatat e sigurimit për pagesën e kompensimit të sigurimit, organizatat që emetojnë letra me vlerë në pronësi të organizatës, për pagesën e dividentëve etj. (llogaria 76);
• buxheti dhe fondet ekstrabuxhetore të shtetit për kthimin (kompensimin) e taksave dhe kontributeve (llogarive) të paguara tepër;
• punonjësit në organizatë - për kredi, shuma të lëshuara kundrejt llogarisë, kompensim për dëmin, etj. (llogaritë, ,);
• themeluesit për kontributet në kapitalin e autorizuar (llogaria 75).

Kjo do të thotë, struktura ose përbërja e të arkëtueshmeve karakterizohet nga mënyra se si janë formuar borxhet:

• kur shesin mallra (punë, shërbime) me kushte të shtyra pagese. Një llogari e arkëtueshme shfaqet në momentin kur ju keni dërguar mallra palës tjetër, keni filluar të kryeni punë për të, të ofroni shërbime, por nuk keni marrë ende pagesën;
• kur blini lëndë të para ose produkte të tjera me paradhënie në kushte të shtyra të dorëzimit;
• kur paguani më shumë taksa (tarifa);
• lëshimi i parave të gatshme për punonjësit.

Si ndryshojnë llogaritë e arkëtueshme nga llogaritë e pagueshme?

Në praktikë, shpesh lind pyetja - llogaritë e arkëtueshme - a i kemi borxh apo neve? Përgjigja është si më poshtë: Një e arkëtueshme është diçka që i detyrohet organizatës suaj, por nuk është marrë ende prej saj (në thelb një e drejtë pronësore). Nëse kompania ishte në borxh, atëherë kjo shumë do të ishte llogari e pagueshme për të.

Llogaritë e arkëtueshme klasifikohen si aktive rrjedhëse të një kompanie, pavarësisht nga data e maturimit të tyre. Jo të gjitha llojet e të arkëtueshmeve janë paraqitur në linjën e bilancit me të njëjtin emër. Për shembull, borxhet e furnitorëve ose kontraktorëve për paradhëniet e paguara sipas një marrëveshjeje në lidhje me blerjen (krijimin) e aktiveve afatgjata pasqyrohen në seksionin I të bilancit "Aktivet afatgjata".

Ne zbuluam se çfarë lidhet me llogaritë e arkëtueshme. Tani le të shohim klasifikimin.

Kontratat e ndërlikuara i pengojnë kompanitë të shlyejnë llogaritë e arkëtueshme. Nëse kontrata është hartuar në atë mënyrë që shitësi nuk mund të arkëtojë një gjobë nga blerësi për pagesë të vonuar, kjo është një shenjë se transaksioni është fiktive. Organet tatimore kanë të drejtë të rillogaritin tatimin mbi të ardhurat nëse vërtetojnë se rezerva e borxhit është krijuar artificialisht.

Llojet e llogarive të arkëtueshme

Në varësi të kriterit të klasifikimit, dallohen lloje të ndryshme të arkëtueshmeve.

Sipas radhës së shfaqjes, të arkëtueshmet ndahen:

• normale, e cila u ngrit në kuadrin e politikës së kredisë së organizatës, vendosi standarde për vlerësimin e aftësisë kreditore të klientëve dhe kufizime të caktuara në huadhënien ndaj palëve;
• të pajustifikuara, që lindin si rezultat i shkeljes së kërkesave të rregulloreve dhe normave të vendosura në organizatë për dhënien e pagesës së shtyrë ndaj palëve, procedurën e lëshimit të mallrave dhe materialeve, etj.

Sipas kriterit të pagesës me vonesë, dallohen:

• të arkëtueshmet e planifikuara për të cilat nuk kanë arritur ende kushtet e shlyerjes;
• borxhet e vonuara për të cilat janë afruar afatet e shlyerjes, por pagesa nuk është marrë.

Në varësi të kohëzgjatjes së vonesës, dallohen grupe të ndryshme të arkëtimeve. Për shembull, vonesa për të cilën është deri në 45 ditë, nga 45 në 90 ditë, etj.

Sipas kriterit të realitetit të grumbullimit, dallohen:

• borxhet reale që do të mblidhen;
• problematike (të dyshimta);
• i pashpresë.

Afatshkurtër

Një pjesë e konsiderueshme e të arkëtueshmeve klasifikohet si borxh aktual ose afatshkurtër, pasi periudha e ripagimit do të ndodhë brenda 12 muajve pas datës së raportimit. Pjesa tjetër e të arkëtueshmeve janë afatgjata. Këto janë, për shembull, hua që u jepen palëve për një periudhë më shumë se një vit.

E dyshimtë

Një llogari e arkëtueshme që nuk është shlyer ose me një shkallë të lartë probabiliteti nuk do të shlyhet brenda periudhës së përcaktuar nga marrëveshja, dhe nuk është pajisur me garancitë e duhura, konsiderohet një borxh i dyshimtë në kontabilitet (klauzola 70 e Rregullores së Kontabilitetit dhe Raportimi). Sa herë që identifikohet një llogari e dyshimtë e arkëtueshme, krijohet një rezervë me të njëjtin emër në kontabilitet. Kjo kërkohet në mënyrë që raportimi i organizatës të pasqyrojë rezultatin e vërtetë financiar dhe vëllimin e detyrimeve reale të blerësve dhe klientëve.

Në kontabilitetin tatimor, rezervat për borxhet e dyshimta krijohen vullnetarisht, dhe fitimi i tatueshëm zvogëlohet me shumën e rezervës (klauzola 5 e nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Procedura për formimin e një rezerve rregullohet në nenin 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai ndryshon nga rregullat në kontabilitet. Në veçanti, konsiderohen të dyshimta vetëm borxhet e vonuara që lidhen me shitjen e mallrave, punëve ose shërbimeve. Një rezervë krijohet vetëm nëse vonesa është më shumë se 45 ditë.

E pashpresë

Borxhi i keq është një borxh që është praktikisht i pamundur të mblidhet nga pala tjetër (klauzola 77 e Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportimin, klauzola 2 e nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• statuti i kufizimeve ka skaduar (neni 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse);
• detyrimet ndërpriten në përputhje me ligjin civil për faktin se nuk mund të përmbushen. Për shembull, për shkak të forcës madhore (neni 416 i Kodit Civil të Federatës Ruse), likuidimi i organizatës debitore (neni 419 i Kodit Civil të Federatës Ruse), një akt i një autoriteti shtetëror ose i qeverisjes vendore (neni 417 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Për qëllime tatimore, borxhet konsiderohen gjithashtu të këqija nëse pamundësia e arkëtimit vërtetohet me vendim të përmbaruesit gjyqësor të dhënë në lidhje me përfundimin e procedurave përmbarimore.

Tabela e llojeve të të arkëtueshmeve

Si të anashkaloni ndalimin e ri të Shërbimit Federal të Taksave dhe të shlyeni të arkëtueshmet kur është e përshtatshme për ju

Shërbimi Federal i Taksave ndaloi përfshirjen e të arkëtueshmeve në shpenzime nëse kompania harronte ta bënte atë në kohë. Por ekziston një mënyrë ligjore për të shmangur këtë kërkesë. Ne kemi përgatitur udhëzime,

Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme

Si rregull i përgjithshëm, borxhi, i cili pasqyrohet në llogaritë kontabël përkatëse, vlerësohet në par - bazuar në shumat e paraqitura nga kompania ndaj palëve të saj (kundërpalët) ose të paguara ose të përllogaritura në të vërtetë. Gjatë vlerësimit të vlerës së tregut të llogarive të arkëtueshme, merret parasysh probabiliteti që ato të mos shlyhen.

Ju lutemi vini re se jo vetëm të arkëtueshmet e vonuara konsiderohen si borxh i dyshimtë, por edhe borxhe për të cilat periudha e pagesës nuk ka ardhur ende (për shembull, nëse organizata e palës tjetër është në falimentim). Në të njëjtën kohë, borxhi mund të jetë i vonuar, por jo i dyshimtë - le të themi, nëse blerësi ka vështirësi të përkohshme, por ai garanton pagesën në një datë të mëvonshme.

Në çdo rast, për të krijuar një rezervë për borxhet e dyshimta në kontabilitet, është e nevojshme jo vetëm të rishikohen dhe identifikohen borxhet që ngrenë dyshime, por edhe të vlerësohet probabiliteti i ripagimit (mospagimit) në mënyrë që të llogaritet në mënyrë të arsyeshme shuma e Rezerva Metodologjia për vlerësimin e të arkëtueshmeve dhe procedura e formimit të rezervës përcaktohen në politikën kontabël.

Puna me llogaritë e arkëtueshme

Llogaritë e arkëtueshme përfaqësojnë tërheqjen e kapitalit të vet qarkullues nga qarkullimi ekonomik, i cili shoqërohet me humbje indirekte në të ardhurat e organizatës. Prandaj, do t'ju duhet të punoni me borxhe të tilla. Si të punoni me llogaritë e arkëtueshme?

Është e nevojshme të administrohen llogaritë e arkëtueshme dhe të kontrollohet marrja në kohë e fondeve nga blerësit dhe klientët, pasi nga kjo varet jo vetëm mirëqenia, por edhe mbijetesa e kompanisë. Kontrolli është i nevojshëm vazhdimisht, jo herë pas here. Ju gjithashtu do të duhet të zhvilloni një politikë specifike në fushën e kushteve të pagesës. Ndonjëherë palët likuidohen, por borxhet nuk shlyhen. Për këtë folën ekspertët.

Askush nuk dëshiron të rrisë të arkëtueshmet. Të gjithë po përpiqen të zgjerojnë shitjet - të rrisin të ardhurat, por në të njëjtën kohë të sigurojnë mbledhje efikase dhe një fluks të vazhdueshëm të parave.

Nuk është fitimprurëse të ofrohen kushte të lehta pagese. Meqenëse rritja e aktiveve (në këtë rast në formën e të arkëtueshmeve) shoqërohet gjithmonë me një rritje përkatëse të detyrimeve (në këtë rast, për shkak të fitimit që formohet në momentin e njohjes së të ardhurave të papaguara). Por ky fitim është vetëm në letër. Por në fakt, të arkëtueshme janë ato fonde që i jepen hua blerësit (klientit, etj.), Në ​​këtë mënyrë tërhiqen nga qarkullimi i kompanisë, domethënë nga fondet e destinuara për pagesën e punës, blerjen e materialeve dhe mirëmbajtjen e pronës.

Kur lindin llogaritë e arkëtueshme? Në rastet kur blerësve (klientëve) u jepet një shtyrje. Prandaj, kur jepni një shtyrje, merrni parasysh kostot shtesë në çmimin e kontratës, për shembull, vendosni çmime të ndryshme kur paguani menjëherë dhe për një periudhë kohore.

Gjithashtu, duhet të merret parasysh edhe rreziku që të arkëtueshmet të mos shlyhen. Sa më shumë debitorë të ketë një organizatë, aq më e lartë është kjo probabilitet (dikush falimentoi, u zhduk, etj.).

Si rezultat, informacioni për të arkëtueshmet është analizuar për vitet e mëparshme dhe është e mundur të përcaktohet vlera e përafërt (përqindja) e borxheve të këqija që në fund mbeten të papaguara. Dhe gjithashtu merrni parasysh këtë kur formuloni politikën financiare.

Gjatë menaxhimit të të arkëtueshmeve, përdoren metodat e mëposhtme për të reduktuar rreziqet:

• kufizimi i borxhit (caktimi i një shume maksimale për një palë tjetër);
• kufizimi i periudhës së kësteve ose pagesave të shtyra;
• vendosjen e sanksioneve të rrepta për shlyerjen e vonuar të borxheve;
• verifikimi i detyrueshëm i aftësisë paguese të partnerëve të rinj dhe ekzistues, si dhe mbajtja e një “dosjeje klienti” me qëllim renditjen e tyre (ndarja e tyre në të besueshme, të dyshimta, të padëshirueshme etj.) për të vendosur kushte të ndryshme bashkëpunimi.

Kur vendosni se si të merreni me llogaritë e arkëtueshme, shmangni ekstremet.

Fakti është se me një politikë strikte të menaxhimit të të arkëtueshmeve, cilësia e saj do të rritet, por ekziston rreziku i humbjes ose mungesës së disa klientëve (partnerëve) që do të shkojnë te konkurrentët. Dhe një politikë tepër liberale, që në fazën fillestare çon në një rritje të shitjeve, më pas kthehet në kosto të larta (kosto të kërkesave, gjykata, etj.) ose në pamundësi të mbledhjes së të ardhurave.

Inventari i llogarive të arkëtueshme

Meqenëse informacioni për llogaritë e arkëtueshme pasqyrohet në pasqyrat financiare - si në bilanc ashtu edhe në shtojca (me shpjegime në lidhje me strukturën e borxheve), ai duhet të jetë i besueshëm dhe i saktë dhe kjo konfirmohet nga rezultatet e inventarit.

Të paktën një herë në vit, përpara se të përgatisin pasqyrat financiare vjetore më 31 dhjetor të vitit raportues, kompanitë kryejnë një inventar të plotë të të gjitha llojeve të të arkëtueshmeve. Nëse një organizatë formon një rezervë për borxhet e dyshimta për qëllime të tatimit mbi fitimin, inventarët kryhen më shpesh - tremujore ose mujore. Meqenëse në bazë të një inventari të tillë përcaktohen shumat e rezervës (klauzola 4 e nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për inventarizimin e pagesave ndryshon nga procedura për inventarizimin e pasurive materiale - prania e borxheve dhe shumat e tyre përcaktohen në bazë të dokumenteve parësore të kontabilitetit, si dhe si rezultat i rakordimeve të ndërsjella me palët.

Modele që do të përshpejtojnë pajtimin me palët dhe do të eliminojnë mospërputhjet

Personat përgjegjës duhet të paraqesin një raport paraprak brenda një periudhe jo më të gjatë se tre ditë pune pas datës së skadimit për të cilën janë lëshuar paratë e gatshme, ose nga dita kur ata kthehen në punë (për shembull, pas kthimit nga një udhëtim pune). Por periudha për të cilën lëshohen paratë e gatshme përcaktohet nga kreu i organizatës - ai tregon në urdhrin ose në deklaratën e personit përgjegjës (klauzola 6.3 e Udhëzimeve të Bankës së Rusisë, datë 11 Mars 2014 Nr. 3210-U) .

Për taksat, primet e sigurimit dhe pagesat e tjera të detyrueshme, periudha e shlyerjes përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe Ligji Federal i 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ(për primet e sigurimit nga aksidentet në punë).

Për kontratat (furnizimi, kontrata, ofrimi i shërbimeve, etj.), afatet e shlyerjes përcaktohen me marrëveshje të palëve. Periudha mesatare e shlyerjes për të arkëtueshmet llogaritet si produkt i periudhës në ditë dhe të arkëtueshmet në rubla, të ndarë me të ardhurat nga të gjitha llojet e shitjeve.

Kjo do të thotë, për të përcaktuar periudhën e shlyerjes së llogarive të arkëtueshme në bilanc, kontabilisti duhet të përdorë formulën e mëposhtme:

Sa më i lartë të jetë raporti, aq më i lartë është rreziku që borxhi të mos shlyhet.

Ekspertët na treguan më shumë se si të përgatisim pasqyrat financiare dhe të pasqyrojmë të arkëtueshmet dhe të pagueshmet në to.

Periudha e përgjithshme e kufizimit, sipas nenit 196 të Kodit Civil të Federatës Ruse, është tre vjet. Pas skadimit të tij, dhe gjithashtu nëse borxhi njihet si i keq përpara skadimit të statutit të kufizimeve (të themi, nëse organizata debitore është likuiduar), borxhi shlyhet.

Më shpesh, natyrisht, të arkëtueshmet që kanë skaduar ose janë deklaruar të pambledhshme fshihen. Cili është afati i parashkrimit të mbledhjes së borxhit >>>

Nëse është krijuar një rezervë, borxhet shlyhen duke përdorur fondet e saj. Nëse shuma e rezervës nuk është e mjaftueshme, diferenca ngarkohet me shpenzime të tjera - në debitimin e llogarisë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera" (PBU 10/99). Nëse nuk ka pasur rezervë, e gjithë shuma debitohet në llogarinë 91. Në të njëjtën kohë, ai duhet të pranohet njëkohësisht në llogarinë jashtë bilancit 007 “Borxhi i debitorëve të falimentuar i shlyer me humbje”, ku vazhdon të merret parasysh për pesë vjet (në rast se është e mundur të merret nga debitori). Dhe vetëm pas kësaj periudhe borxhi hiqet nga regjistri.

Në kontabilitetin tatimor, shumat e fshira të borxheve të këqija përfshihen në shpenzimet jo operative. Dhe kur krijoni një rezervë për borxhet e dyshimta - në kurriz të fondeve rezervë. Shumat që nuk mbulohen nga fondet rezervë konsiderohen gjithashtu shpenzime jo operative.

Llogaritë e arkëtueshme në raportim

Një specialist me përvojë nuk duhet të llogarisë të gjithë koeficientët (ka shumë prej tyre). Thjesht shikoni treguesit e bilancit - shumën e llogarive të pagueshme dhe të arkëtueshme, si dhe vlerat totale të seksioneve dhe bilancit. Seksioni V i bilancit pasqyron vetëm borxhin që duhet të shlyhet në të ardhmen e afërt (brenda 12 muajve). Ekspertët treguan se si të fshihen llogaritë e arkëtueshme.

Nëse detyrimet afatshkurtra tejkalojnë aktivet rrjedhëse, kjo do të thotë se organizata nuk ka kapitalin e vet qarkullues, situata është në krizë dhe kërkon masa radikale. Në fund të fundit, rezulton se për të shlyer borxhet afatshkurtra nuk do të mjaftojnë jo vetëm paratë që janë tashmë atje (në llogari, në depozita, në letra me vlerë) dhe do të merren nga blerësit gjatë shlyerjes së arkëtimeve, por edhe ajo që mund të fitohet duke shitur stoqe (jo vetëm produkte, por edhe lëndë të para, furnizime dhe sende të tjera me vlerë).

Do t'ju duhet të tërhiqni burime shtesë: ose të shesni një pjesë të aktiveve afatgjata (gjë që nuk është e lehtë për t'u bërë shpejt dhe me një çmim të përballueshëm), ose të drejtoheni në ndihmën e themeluesve, ose të kërkoni burime të tjera financimi - të marra hua dhe fonde të tjera (gjë që është gjithashtu problematike në këtë situatë të kompanisë).

Idealisht, debitori dhe kreditori duhet të jenë të krahasueshëm në vëllim me një avantazh të vogël në favor të llogarive të arkëtueshme.

Si të shesësh një të arkëtueshme

Kreditori mund t'ia transferojë të drejtat e tij një personi tjetër:

• sipas një marrëveshje transferimi ose, siç quhet gjithashtu, një marrëveshje për kalimin e së drejtës së kërkesës;
• në bazë të ligjit. Për shembull, me një vendim gjykate, gjatë riorganizimit të një organizate.

Kreditori ka të drejtë t'ia kalojë të drejtat e tij një personi tjetër sipas një marrëveshjeje transferimi. Quhet edhe marrëveshja e kalimit të së drejtës së kërkesës. Përfundoni një marrëveshje të tillë në të njëjtën formë si ajo origjinale:

• në formë të thjeshtë të shkruar;
• me shkrim dhe noterizuar nëse marrëveshja origjinale është regjistruar nga një noter;
• me shkrim dhe regjistrim nëse transaksioni, pretendimet për të cilat janë caktuar, i nënshtrohej regjistrimit shtetëror.

Në këtë rast, lloji i marrëveshjes që është lidhur fillimisht nuk ka rëndësi: blerja dhe shitja, kredia ose të tjera. Për shembull, një marrëveshje shitblerjeje është lidhur në formë të thjeshtë me shkrim, dhe shitësi ia kalon të drejtën për të kërkuar borxhin nga blerësi një pale të tretë. Marrëveshja e cedimit duhet të lidhet edhe me shkrim.

Me çfarë çmimi mund të caktojë ceduesi të drejtën për të kërkuar borxhin?

E drejta e kërkesës që ceduesi ia kalon cesionarit është pjesë e të drejtave të tij pasurore dhe merret parasysh si pasuri. Prandaj, në kontabilitetin e ceduesit, pasqyroni kalimin e së drejtës së pretendimit si shitje (disponim) e saj në llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Të ardhurat nga shitja e të drejtës së kërkesës njihen si të ardhura të tjera (klauzola 7 dhe 16 e PBU 9/99). Pranohet për kontabilitet në shumën e përcaktuar nga marrëveshja për caktimin e së drejtës së kërkesës (klauzola 6 dhe 10.1 e PBU 9/99).

Pasqyroni të ardhurat nga transferimi i të drejtave në kontabilitet për kredinë e llogarisë 91 në korrespondencë me llogarinë 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të tjerë", në të cilën organizata ka të drejtë të hapë një nën-llogari të veçantë "Shlyerjet sipas marrëveshjes së cedimi i së drejtës së kërkesës”. Cilat transaksione duhet të përdoren për të pasqyruar caktimin e pretendimeve >>>

Kalimi i të drejtës së pretendimit për qëllime të tatimit mbi fitimin dhe TVSH-së është shitje. Ky konkluzion mund të bëhet bazuar në dispozitat e Kodit Civil. Të drejtat e kërkesës sipas kontratës së shitjes, këmbimit, dorëzimit etj. janë të drejta pronësore.

Legjislacioni tatimor nuk përcakton qartë se çfarë lidhet me ushtrimin e të drejtave pronësore. Neni 39 i Kodit Tatimor përcakton vetëm shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve. Megjithatë, të drejtat pronësore nuk përfshihen në këtë koncept (neni 38 i Kodit Tatimor). Megjithatë, Kodi Civil i përcakton të drejtat pronësore si objekt të qarkullimit civil (nenet 128 dhe 129 të K.Civil). Domethënë, qytetarët dhe personat juridikë mund ta tjetërsojnë, shkëmbejnë, fitojnë.

Procedura e pasqyrimit të kalimit të së drejtës së kërkesës nga ceduesi gjatë llogaritjes së taksave varet nga sistemi tatimor që ai aplikon. Këshilla për taksimin e caktimit të të drejtave të pretendimit për sistemin e përgjithshëm, dhe për regjimet e veçanta - sistemi i thjeshtuar i taksave dhe UTII.

I nderuar koleg, a e dini se VTB Bank lejon personat juridikë të kryejnë transaksione direkt nga programi i kontabilitetit dhe të paguajnë faturat deri në orën 23:00?

Hapni një llogari në kushte të veçanta - porosisni një telefonatë tani!

Llogaritë e arkëtueshme mund të ndërpriten me përmbushjen e detyrimit, duke përfshirë kompensimin, mund të shiten dhe gjithashtu të shlyhen si joreale për arkëtim.

Të arkëtueshmet që rezultojnë mund të ndërpriten me përmbushjen e detyrimit, qoftë nga debitori personalisht ose nga një palë e tretë në emër të tij.

Pagesa për shërbime, në veçanti, njihet si marrja e fondeve në llogaritë e tatimpaguesit (kreditorit) [sp.2, neni 167] i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, nga kush duhet të vijnë fondet për t'u njohur si pagesë për shërbime, nuk përcaktohet në Kodin Tatimor, prandaj, ky rregull zbatohet për marrjen e fondeve, si nga vetë debitori, ashtu edhe nga një palë e tretë, në mënyrë të paracaktuar; fjalë të tjera, “transferim (shitje) ) te një person tjetër.

E drejta e kreditorit fillestar i kalon kreditorit të ri në masën dhe në kushtet që ekzistonin në kohën e kalimit të së drejtës. Kreditori i ri i siguron debitorit prova të transferimit të kërkesës tek ky person, e cila përfshin dokumentet e mëposhtme:

Njoftimi i debitorit nga kreditori fillestar për kalimin e së drejtës së kërkesës;

Origjinalet e dokumenteve parësore që vërtetojnë borxhin, sipas të cilave e drejta e kërkesës i është bartur kreditorit të ri.

Si rregull, e drejta e kërkesës i transferohet një kreditori të ri në bazë të rimbursueshme, domethënë, të arkëtueshmet shiten.

Në praktikë, ka raste kur detyrimet sipas kontratave për furnizimin e mallrave (punëve, shërbimeve) shuhen duke kompensuar pretendimet e ndërsjella, që është një nga mënyrat për të shuar detyrimet e kundërta.

Ndarja pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit duke postuar:

Debi 60 (76) Kredi 62 (76) - pasqyron shlyerjen e borxheve të ndërsjella në shumën e kompensimit.

Fatkeqësisht, pothuajse çdo organizatë në një fazë ka një situatë ku palët nuk i paguajnë borxhet e tyre në kohë. Shkelja nga blerësit dhe klientët e kushteve të pagesës për aktivet e ofruara çon në shfaqjen e llogarive të arkëtueshme, shlyerja e të cilave bëhet e dyshimtë ose joreale. Në praktikë, organizatat shpesh hasin probleme kur fshijnë llogaritë e arkëtueshme.

Llogaritë e arkëtueshme mund të fshihen si të parikuperueshme pas skadimit të afatit të parashkrimit ose për shkak të pamundësisë së përmbushjes së detyrimit.

Afati i kufizimit për shlyerjen e arkëtimeve të vonuara përcaktohet nga Kodi Civil dhe është tre vjet [Neni. 196] Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Fillimi i tij përcaktohet nga afati i përmbushjes së detyrimeve, i cili tregohet gjatë lidhjes së kontratës [klauzola 2 lugë gjelle. 200] Kodi Civil i Federatës Ruse. Nëse data e përmbushjes së detyrimeve nuk është e specifikuar në kontratë, është e nevojshme të vazhdohet nga një periudhë e arsyeshme, pas së cilës debitorit i jepen shtatë ditë për të përmbushur kërkesën e paraqitur nga kreditori [Neni. 314] Kodi Civil i Federatës Ruse.

Në përputhje me pikën 77 të Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, të arkëtueshmet për të cilat ka skaduar afati i kufizimeve dhe borxhet e tjera që janë joreale për mbledhje, shlyhen për secilin detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, të shkruara. justifikimi dhe urdhri i drejtuesit të organizatës dhe përfshihen në rezultatet financiare nëse në periudhën para periudhës raportuese, shumat e këtyre borxheve nuk ishin të rezervuara. Prandaj, dokumentet që konfirmojnë vlefshmërinë e kostove të shlyerjes së të arkëtueshmeve janë:

Një akt inventarizimi i shlyerjeve me klientët, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë për periudhën në të cilën u krijuan rrethana që tregojnë se borxhi ishte i pashpresë për t'u arkëtuar;

Një urdhër për të shlyer një borxh të paarkëtueshëm.

Qëllimi kryesor i inventarit është të konfirmojë besueshmërinë e kontabilitetit për borxhet dhe detyrimet, për të përcaktuar kohën e shfaqjes dhe shlyerjes së tyre.

Koha e kryerjes së inventarit përcaktohet nga drejtuesi me urdhër të tij, si dhe përbërja e komisionit të inventarit. Është e mundur të kryhet një inventar brenda afateve kohore të përcaktuara në politikat kontabël të organizatës. Rezultatet e inventarit dokumentohen në një akt duke përdorur formularin e unifikuar N INV-17 "Akti i inventarit të marrëveshjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë", miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 18 shtator 1998 Nr. 88 “Për miratimin e formularëve të unifikuar të dokumentacionit kontabël parësor për kontabilizimin e transaksioneve në para, për regjistrimin e rezultateve të inventarit”.

Organizata duhet të mbajë dokumente mbështetëse për të gjitha transaksionet e biznesit, duke përfshirë llogaritë e arkëtueshme, për të paktën pesë vjet [klauzola 1 lugë gjelle. 17] Ligji për Kontabilitetin Nr. 129-FZ. Periudha e përcaktuar nga legjislacioni tatimor për ruajtjen e dokumenteve të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e tatimit është katër vjet [klauzola 8, klauzola 1, neni. 23] Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ruajtja e dokumenteve parësore është përgjegjësi, jo e drejtë e organizatës. Prandaj, një organizatë që nuk ka ruajtur dokumentet parësore të kontabilitetit për llogaritë e arkëtueshme me një statut kufizimesh të skaduara, vihet në dyshim arsyet për ta shlyer atë si një ulje në fitimin e tatueshëm si pjesë e shpenzimeve jo-operative [klauzola 2, klauzola 2 , neni 265] i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mundësinë e shlyerjes së tij në rezultatin financiar të organizatës. Periudha e ruajtjes për dokumentet që konfirmojnë përfshirjen e një shume të caktuar në llogaritë e arkëtueshme duhet të llogaritet që nga momenti i shlyerjes. Në të vërtetë, për të shlyer të arkëtueshmet pas skadimit të statutit të kufizimeve, organizata duhet të konfirmojë shfaqjen e saj. Për më tepër, akti i inventarit të borxhit dhe urdhri i menaxherit për shlyerjen e borxhit të keq duhet të mbahen gjithashtu nga data e transaksionit, domethënë nga momenti i shlyerjes së tij.

Për më tepër, për të njohur një borxh si të keq për shkak të skadimit të statutit të kufizimeve, kërkohen dokumente që lejojnë që dikush të përcaktojë me saktësi datën e shfaqjes së të arkëtueshmeve dhe skadimin e statutit të kufizimeve. Dokumentet e tilla mund të jenë: një kontratë, një faturë pagese, një certifikatë e punës së kryer, shërbimet e kryera.

Reflektimi në kontabilitetin e fshirjes së llogarive të arkëtueshme varet nëse një rezervë për borxhet e dyshimta është krijuar apo jo dhe, për rrjedhojë, shlyhet duke përdorur një nga metodat e mëposhtme:

Mbi rezultatet financiare të aktiviteteve të organizatës (nëse shumat e borxhit nuk ishin të rezervuara);

Për shkak të rezervës për borxhe të dyshimta.

Nëse rezerva nuk krijohet, borxhi i fshirë dhe në masën në të cilën është pasqyruar në regjistrat kontabël, përfshihet në rezultatet financiare. Të arkëtueshmet e fshira përfshihen në shpenzime të tjera [fq. 11 dhe 14.3] PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës". Sipas pikës 77 të Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportet e Kontabilitetit në Federatën Ruse, shlyerja e një borxhi me humbje për shkak të paaftësisë paguese të debitorit nuk është anulim i borxhit. Brenda pesë viteve nga data e fshirjes, shuma e borxhit të fshirë regjistrohet në llogarinë 007 “Borxhi i debitorëve të falimentuar të shlyer me humbje”. Kontabiliteti analitik për llogarinë 007 mbahet për çdo debitor borxhi i të cilit është shlyer me humbje dhe për çdo borxh të shlyer me humbje.

Në kontabilitet, fshirja e llogarive të arkëtueshme në këtë rast pasqyrohet në shënimet e mëposhtme:

Debiti 91-2 Kredi 62 (60.76) - shuma e të arkëtueshmeve është shlyer (përfshirë TVSH-në);

Debiti 007 -- shuma e të arkëtueshmeve të fshira merret parasysh në bilanc.

Nëse krijohet një rezervë, shumat e të arkëtueshmeve me afat të skaduar fshihen nga fondet e rezervës së krijuar. Në të njëjtën kohë, shuma e borxhit të fshirë merret parasysh jashtë bilancit. Në kontabilitet, fshirja e llogarive të arkëtueshme në këtë rast pasqyrohet në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Debi 63 Kredi 62 (60.76) - shuma e të arkëtueshmeve shlyhet nga rezerva e krijuar;

Debi 007 - shuma e të arkëtueshmeve të fshira merret parasysh në bilanc.

Nëse borxhi i shlyer është shlyer, domethënë shumat që i detyrohen organizatës janë marrë nga blerësit në arkëtim, shuma e borxhit shlyhet në kontabilitetin jashtë bilancit dhe pasqyrohet në të ardhurat e tjera të organizatës [klauzola 7] PBU 9/99 "Të ardhurat e organizatës". Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitet:

Debi 51 (50) Kredia 91-1 - e pasqyruar në të ardhurat tjera është shuma e borxhit të shlyer të kthyer nga debitori;

Kredia 007 - shuma e borxhit të shlyer fshihet nga llogaria jashtë bilancit.

Nëse llogaritë e arkëtueshme nuk janë shlyer, por për këtë borxh është krijuar një rezervë për borxhet e dyshimta dhe debitori shlyen borxhin, shuma e rezervës duhet të rikthehet. Në këtë rast, në kontabilitet bëhet shënimi i mëposhtëm:

Debiti 63 Kredia 91-1 - është rikthyer shuma e rezervës së krijuar kur debitori shlyen të arkëtueshmet.

Formimi i rezervës.

Formimi i borxheve të dyshimta është një nga llojet e të ashtuquajturave rezerva vlerësuese. Legjislacioni aktual i kontabilitetit parashikon përllogaritjen e tre llojeve të rezervave të vlerësimit nga organizatat:

Rezerva për uljen e vlerës së pasurive materiale;

Rezervat për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë;

Provizionet për borxhet e dyshimta.

Krijimi i rezervave të tilla të vlerësimit në kontabilitet rrjedh nga kërkesa e kujdesit për politikat kontabël të organizatës të hartuara për qëllime kontabël. Politika kontabël e miratuar nga organizata për qëllime kontabël duhet të sigurojë gatishmëri më të madhe për njohjen e shpenzimeve dhe detyrimeve në kontabilitet sesa të ardhurat dhe aktivet e mundshme, duke parandaluar krijimin e rezervave të fshehura, duke marrë parasysh kërkesën e maturisë [klauzola 7] PBU 1/98 Organizatat e “Politikës së Kontabilitetit”

Klauzola 70 e Rregullores së Kontabilitetit, e cila është një dokument rregullator i kontabilitetit, thotë se një organizatë mund të krijojë rezerva për borxhe të dyshimta për shlyerjet me organizata dhe qytetarë të tjerë për produkte, mallra, punë dhe shërbime, duke i atribuar shumat e rezervave në rezultatet financiare të organizimin. Shuma e rezervës përcaktohet veçmas për çdo borxh të dyshimtë, në varësi të gjendjes financiare (aftësi paguese) të debitorit dhe vlerësimit të mundësisë së shlyerjes së borxhit tërësisht ose pjesërisht.

Zbritjet në rezervat për borxhet e dyshimta, të krijuara në përputhje me rregullat e kontabilitetit, janë shpenzime të tjera për organizatën. Për këtë rezervë parashikohet llogaria speciale 63 “Rezerva për borxhet e dyshimta” [klauzola 11] PBU 10/99.

Shuma e rezervës për borxhet e dyshimta e llogaritur në ditën e fundit të periudhës raportuese pasqyrohet nga postimi:

Debiti 91-2 Kredia 63 - është formuar një rezervë për borxhet e dyshimta.

Shlyerja e shumës së rezervës për borxhet e dyshimta në datën e shlyerjes nga blerësi i borxhit të njohur më parë nga organizata si i dyshimtë pasqyrohet në shënimet e mëposhtme:

Debi 51 Kredi 62 - para të gatshme;

Debiti 63 Kredia 91-1 - pasqyron fshirjen e shumës së rezervës për borxhet e dyshimta.

Në përputhje me pikën 70 të Rregullores së Kontabilitetit, nëse deri në fund të vitit raportues pas vitit në të cilin është krijuar rezerva për borxhet e dyshimta, kjo rezervë në asnjë pjesë nuk përdoret, shumat e pashpenzuara shtohen në bilanc në në fund të vitit raportues. Lidhja elektrike është bërë:

Debi 63 Kredi 91-1 - shuma të papërdorura të fshira.