Sqarime të reja nga Shërbimi Federal i Taksave për 6 taksat mbi të ardhurat personale.

Sidoqoftë, të ardhurat e patatueshme sipas nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kanë nevojë të tregohen në llogaritje. Në të njëjtën kohë, merrni parasysh veçorinë e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale brenda standardeve të përcaktuara (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984). Kjo do të diskutohet më tej. Rregulli për pasqyrimin e të ardhurave nga neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale vetëm pjesërisht (d.m.th., jo plotësisht). Këto janë, për shembull, dhurata dhe ndihma financiare. Në llogaritjen e 6-NDFL për tremujorin e parë të 2018, tregoni pagesa të tilla si në certifikatat 2-NDFL: përfshini të gjithë shumën e paguar si të ardhura dhe tregoni pjesën e patatueshme si zbritje tatimore. Shihni gjithashtu "Kodet e reja në 2-NDFL në 2018". Shembull: një punonjësi iu dha një dhuratë me vlerë 10,000 rubla në lidhje me përvjetorin e tij. Dhuratat në shumën prej 4000 rubla janë të përjashtuara nga tatimi. (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të mos bëni një gabim kur plotësoni 6-tatimin mbi të ardhurat personale: udhëzime nga Shërbimi Federal i Taksave

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë u tha të gjithë kontabilistëve për gabimet më të zakonshme që ata bëjnë kur plotësojnë formularin 6-NDFL. Zyrtarët tatimorë kanë mbledhur shkeljet në një tabelë të përshtatshme që do t'ju ndihmojë të gjeni dhe korrigjoni shpejt çdo gabim në këtë raport. Çfarë ka ndodhur? Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë publikoi një letër të datës 1 nëntor 2017 N GD-4-11/, me anë të së cilës dërgoi për informacionin e taksapaguesve dhe autoriteteve të saj territoriale një rishikim të shkeljeve në lidhje me plotësimin dhe paraqitjen e llogaritjeve në formularin 6. -NDFL.

Zyrtarët tatimorë vunë re se arsyet kryesore të shkeljeve gjatë plotësimit të llogaritjes 6-NDFL janë mospërputhja nga agjentët tatimorë me raportet e kontrollit dhe shpjegimet e shërbimit tatimor. Prandaj, organet tatimore vendosën të sistemojnë të gjitha pasaktësitë e bëra gjatë përgatitjes dhe dorëzimit të raportit.

Rreth plotësimit të tatimit mbi të ardhurat personale 6 kur transferoni një punonjës në një divizion tjetër të veçantë

Le të shqyrtojmë një situatë tjetër kur një akt për punën e kryer (shërbimet e ofruara) sipas një kontrate civile me një individ u miratua në dhjetor 2017, dhe pagesa për të u bë në janar 2018. Në këtë rast, shpërblimi sipas kontratës dhe tatimi mbi të ardhurat personale mbi të duhet të tregohen në seksionet 1 dhe 2 të llogaritjes për tremujorin e parë të 2018. Nuk ka pasur nevojë të pasqyrohet operacioni në llogaritjet për vitin 2017.
Kjo rrjedh nga letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 dhjetor 2016, nr. BS-4-11/23138. Nëse në dhjetor është lëshuar një paradhënie sipas një kontrate civile, atëherë ai duhet të ishte përfshirë në seksionin 2 të llogaritjes vjetore për vitin 2017. SHEMBULL: një organizatë i ka paguar një individi një paradhënie sipas një kontrate më 19 dhjetor 2017 në shumën prej 20,000 rubla.

Taksa e mbajtur nga kjo shumë arriti në 2600 rubla. (20,000 x 13%). Bilanci u lëshua në janar 2018 - pas përfundimit dhe dorëzimit të të gjithë punës. Në një situatë të tillë, pasqyroni paradhënien tek kontraktori në periudhën e pagesës (në dhjetor).

Si të plotësoni 6-tatimin mbi të ardhurat personale: shpjegime

Sidoqoftë, nëse punonjësit e divizioneve të veçanta marrin të ardhura nga këto divizione, atëherë 6-NDFL duhet të dorëzohet në vendndodhjen e divizioneve. Shihni gjithashtu "Ku të dorëzoni llogaritjet 6-NDFL". Mënyra e paraqitjes së raporteve Dërgoni përllogaritjet 6-NDFL për tremujorin e parë 2018 në organet tatimore në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit. Raportimi "në letër" mund të paraqitet në rastin e vetëm - nëse gjatë tremujorit të parë numri i individëve (përfituesve të të ardhurave) ishte më pak se 25 persona. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 7 të paragrafit 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Cilat pagesa duhet të përfshihen në llogaritjen Në 6-NDFL për tremujorin e 1 të 2018, duhet të regjistrohen të gjitha të ardhurat në lidhje me të cilat një organizatë ose sipërmarrës individual njihet si agjent tatimor. Të ardhura të tilla janë, për shembull, pagat, të gjitha llojet e shpërblimeve, pagesat sipas kontratave civile, përfitimet, pagesa e pushimeve, dividentët.

Revistë online për kontabilistët

Kujdes

Prandaj, në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL, tregoni të gjithë shumën e dhuratës në linjën 020 dhe shumën e zbritjes në rreshtin 030. Si rezultat, baza tatimore për këto të ardhura do të jetë 6000 rubla. (10,000 rubla - 4,000 rubla), dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet të mbahet nga kostoja e dhuratës është 780 rubla. (6000 × 13%). Në seksionin 2, në rreshtin 130, tregoni të gjithë shumën e të ardhurave të paguara (10,000 RUB), dhe në rreshtin 140, shumën e tatimit të mbajtur në burim (780 rubla).

Si të plotësoni formularin e tatimit mbi të ardhurat me 6 persona duke marrë parasysh sqarimet e reja?

TIN dhe pika e kontrollit;

• në detajet "në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)" tregoni "215", për tatimpaguesit më të mëdhenj - "216";
• në detajet "agjent tatimor" shënoni emrin e subjektit të riorganizuar ose ndarjen e tij të veçantë;
• në detajin e ri “Forma e riorganizimit (likuidimi) (kodi)” tregoni njërën nga vlerat: 1 – transformim, 2 – bashkim, 3 – ndarje, 5 – aderim, 6 – ndarje me aderim të njëkohshëm, 0 – likuidim;
• emisioni “NIPT/KPP e organizatës së riorganizuar”;
• konfirmoni saktësinë dhe plotësinë e informacionit.

Formulari i ri 6-NDFL gjithashtu përmban ndryshime që nuk lidhen me riorganizimin:

• Tatimpaguesit më të mëdhenj duhet të sigurojnë një pikë kontrolli sipas certifikatës së regjistrimit në zyrën tatimore në vendndodhjen e personit juridik dhe jo në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh.

Letra nga Shërbimi Federal i Taksave 6 tatimi mbi të ardhurat personale

Shuma e tatimit që i paguhet buxhetit në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të organizatës përcaktohet në bazë të shumës së të ardhurave që i nënshtrohen tatimit të përllogaritur dhe të paguar për punonjësit e këtij divizioni të veçantë. Kështu, një organizatë që ka divizione të veçanta është e detyruar të transferojë shumat e llogaritura dhe të mbajtura në burim në buxhet si në vendndodhjen e saj ashtu edhe në vendndodhjen e secilës prej divizioneve të saj të veçanta. Gjithashtu, agjentët tatimorë - organizatat ruse me ndarje të veçanta, në përputhje me paragrafin 2 të nenit 230 të Kodit, u kërkohet të paraqesin llogaritjet në formularin 6-NDFL në lidhje me punonjësit e këtyre divizioneve të veçanta në autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit. të ndarjeve të tilla të veçanta.

28 Mars 2018 në lidhje me versionin e ri të formularit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale dhe gabimet gjatë plotësimit të tij

E rëndësishme

Sidoqoftë, kjo shumë nuk duhet të kalojë shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852). 060 Numri total i individëve që kanë marrë të ardhura gjatë tremujorit të parë 2018. 070 Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim. 080 Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor. Bëhet fjalë për shumat që një kompani apo sipërmarrës individual duhet të kishte mbajtur para datës 30 mars 2018, por për disa arsye nuk e bëri këtë. 090 Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të kthyera (sipas nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e parë të 2018. Seksioni 2 i raportit 6-NDFL për tremujorin e parë të 2018 tregon:

• datat e marrjes dhe mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale;
• afati i përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet;
• shuma e të ardhurave të marra në fakt dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Në seksionin 2 të llogaritjes për tremujorin e parë 2018, informacioni duhet të pasqyrohet vetëm për tre muaj (janar, shkurt dhe mars 2018).

Tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 6,411 rubla;

• Më 28/02/2018, paga për shkurt u përllogarit në total - 354,929,86 rubla, u siguruan zbritje standarde - 10,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale u llogarit në pagën për shkurt në shumën prej 44,841 rubla;
• 03/07/2018 është paguar paga për muajin shkurt, është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale dhe është transferuar në buxhet;
• Më 28 Mars 2018, përfitimet e paaftësisë së përkohshme u grumbulluan dhe u paguan në shumën prej 7,557,85 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale u grumbullua dhe u mbajt prej tij në shumën prej 983 rubla;
• Më 31/03/2018, paga për mars u përllogarit gjithsej për të gjithë punonjësit - 364,141,11 rubla, u siguruan zbritje standarde në total - 8,600 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale u llogarit nga paga në shumën prej 46,220 rubla;
• 04/02/2018 transferuar në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet e paaftësisë së përkohshme të paguara në muajin mars;
• Më datë 06.04.2018 është paguar paga për muajin mars, është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale dhe është transferuar në buxhet.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale 6 për tremujorin e parë 2018

Llogaritja në formularin 6-NDFL për punonjësit e këtyre divizioneve i paraqitet autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të divizioneve të tilla. Nëse një punonjës, deri më 15 janar, kryen detyrat e punës në një divizion të veçantë me OKTMO1 (ndarja e parë), dhe nga 16 janari - në një ndarje të veçantë me OKTMO2 (ndarja e dytë), atëherë tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në buxhetet përkatëse në vendndodhjen e të dy divizionit të parë dhe të dytë duke marrë parasysh të ardhurat aktuale të marra prej tyre. Agjenti tatimor paraqet dy llogaritje në Formularin 6-NDFL.

Nëse pagesa e pushimeve paguhet nga divizioni i parë, atëherë ky operacion pasqyrohet në llogaritjen e tij në Formularin 6-NDFL. Nëse të ardhurat e grumbulluara gjatë punës në divizionin e parë paguhen nga ky divizion, atëherë ky operacion pasqyrohet edhe në llogaritjen e tij në formën 6-NDFL.

Në këtë artikull do të shikojmë se si të plotësoni 6-NDFL në situata të ndryshme në mënyrë që të mos ketë mospërputhje me certifikatën e të ardhurave. Kontrolloni deklaratat duke përdorur raportet e kontrollit 6-NDFL dhe 2-NDFL.

Pushim mjekësor

Përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar () pasqyrohen në llogaritjen e 6-NDFL në mënyrë të ngjashme me pagën e pushimeve, pasi tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin e sëmurë, si dhe për pagën e pushimeve, transferohet në buxhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin ato paguhen. Në të njëjtën kohë, shumat e pushimit mjekësor pasqyrohen në seksionet 1 dhe 2 të llogaritjes 6-NDFL në periudhën në të cilën ato janë paguar në të vërtetë. Pushimi mjekësor i përllogaritur, por i papaguar, nuk pasqyrohet në llogaritjen 6-NDFL. Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL nuk pasqyron pushimin mjekësor të paguar në muajin e fundit të tremujorit nëse dita e fundit e këtij muaji bie në fundjavë. Pushimi i sëmundjes i specifikuar pasqyrohet në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL në tremujorin e ardhshëm (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 25 janar 2017 Nr. BS-4-11/1249@, datë 1 nëntor, 2017 Nr.GD-4-11/22216@, datë 13.03.2017 Nr.BS-4-11/4440@).

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL

• rreshti 020 - shuma e pushimit mjekësor të paguar në periudhën raportuese
• linjat 040 dhe 070 - tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor të paguar në periudhën raportuese

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL

• rreshti 100 - data e pagesës së pushimit mjekësor
• rreshti 120 - dita e fundit e muajit në të cilin është paguar pushimi mjekësor

Shembull:

Në tremujorin e 3-të 2017 janë paguar përfitime për vërtetim të paaftësisë në punë më 07.08.2017, po ashtu në shtator është përllogaritur edhe përfitimi për vërtetim të paaftësisë në punë, i cili është paguar më 03.10. 2017.

Seksioni 1 i llogaritjes së 6-NDFL për 9 muajt e 2017

• linja 020 - shuma e pushimit mjekësor të paguar në gusht
• linjat 040 dhe 070 - tatimi mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor i paguar në gusht

Seksioni 2 i llogaritjes së 6-NDFL për 9 muajt e 2017

• linja 100 - 07.08.2017
• linja 110 - 07.08.2017
• rreshti 120 - 31.08.2017
• rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e përgjithshëm përkatës

Seksioni 1 i llogaritjes së 6-NDFL për 2017

• linja 020 - shuma e pushimit mjekësor të paguar në tetor
• linjat 040 dhe 070 - tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor të paguar në tetor

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL për 2017

• rreshti 100 - 10/03/2017
• linja 110 - 10/03/2017
• rreshti 120 - 31.10.2017
• rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e përgjithshëm përkatës

Dividentët

Kur paguani të ardhurat e pjesëmarrësve në formën e dividentëve, agjenti tatimor duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale në ditën kur paguhen dividentët. Agjenti tatimor është i detyruar të paguajë tatimin e mbajtur në burim në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së transferimit të dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL

• Dividentët e përllogaritur por të papaguar nuk pasqyrohen në llogaritjen 6-NDFL. Nëse dividentët paguhen me këste, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim nga të ardhurat e paguara dhe derdhet në buxhet, gjithashtu me këste, 13% (30%) e shumës së paguar. Dividentët e paguar në ditën e fundit të punës të periudhës raportuese nuk janë pasqyruar në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL në këtë periudhë raportuese, dividentët e tillë tregohen në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL në periudhën e ardhshme raportuese; Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse i datës 08/09/2016 Nr. GD-4 -11/14507).
• rreshti 020 - shuma e dividentëve të paguar në periudhën raportuese
• rreshti 025 - shuma e dividentëve të paguar në periudhën raportuese

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL

• linjat 040, 045 dhe 070 - tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët e paguar në periudhën raportuese
• rreshti 100 - data e pagesës së dividentit
• rreshti 110 - e njëjta datë me rreshtin 100
• rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e përgjithshëm përkatës

rreshti 120 - dita e parë e punës pas ditës së pagesës së dividentëve

Shembull

• Pjesëmarrësit i janë paguar dividentët, tatimi mbi të ardhurat personale është mbajtur dhe është transferuar në buxhet - 04/10/2017.
• rreshti 100 - 04/10/2017
• linja 110 - 10.04.2017
• rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e përgjithshëm përkatës

linja 120 - 11.04.2017

Zbritja e tatimit në pronë

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL

• Sigurimi nga punëdhënësi rregullohet me Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit zbritjet e pronës sigurohen duke ulur bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Nëse shuma e zbritjes së pasurisë tejkalon shumën e të ardhurave të grumbulluara, zbritja sigurohet vetëm brenda kufijve të të ardhurave të grumbulluara. Kjo do të thotë, diferenca midis të ardhurave dhe zbritjes nuk mund të jetë negative. Bilanci i zbritjes së pasurisë duhet të transferohet në muajt në vijim (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 07/09/2010 Nr. 03-04-05/7-385).
• rreshti 020 - shuma e të ardhurave të përllogaritura për periudhën raportuese

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL

• rreshti 030 - shuma e zbritjes së pasurisë së dhënë
• rreshti 130 - shuma e të ardhurave të marra

rreshti 120 - dita e parë e punës pas ditës së pagesës së dividentëve

rreshti 140 - shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim

Paga e punonjësit është 20,000 rubla. Në janar 2017, sipas punonjësit, atij iu dha një zbritje e pasurisë në shumën prej 18,000 rubla. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur dhe të mbajtur në burim është: (20,000 - 18,000) x 13% = 260 rubla.

• Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017
• rreshti 020 - 20,000 rubla (shuma e të ardhurave të grumbulluara)
• rreshti 030 - 18,000 rubla (shuma e zbritjes së pasurisë)
• rreshti 040 - 260 rubla (shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur)

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017

• rreshtat 100 - 120 - datat përkatëse
• rreshti 130 - 20,000 rubla
• rreshti 140 - 260 rubla

Pagesat sipas kontratave civile

Llogaritja 6-NDFL paraqitet në lidhje me të gjithë individët të cilëve organizatat ose sipërmarrësit individualë u paguanin të ardhura, duke përfshirë pagesat sipas kontratave civile, të cilat përfshijnë, ndër të tjera, marrëveshjet e qirasë për pronën në pronësi të individëve dhe marrëveshjet e lidhura me individët për kompensimin e ofrimit të shërbimeve. (kryerja e punës). Llogaritja e 6-NDFL pasqyron shpërblimin për individët që nuk janë të regjistruar si sipërmarrës individualë sipas kontratave civile nga të cilat agjenti tatimor mban tatimin mbi të ardhurat personale.

Procedura për plotësimin e llogaritjes 6-NDFL për pagesat sipas kontratave civile diskutohet në Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 26 tetor 2016 Nr. BS-4-11/20365, datë 17 tetor 2016 Nr. BS-3-11/4816@, datë 1 nëntor 2017 Nr.GD-4-11/22216@, datë 02.11.2016 Nr.BS-4-11/20829@, datë 21.07.2017 Nr.BS-4- 11/14329@.

Pagesat sipas kontratave civile pasqyrohen në llogaritjen e 6-NDFL në periudhën në të cilën transferohet shpërblimi ose paradhënie, dhe jo sipas datës së certifikatës së pranimit për shërbimet e kryera (puna e kryer) . Nëse shpërblimi ose pagesa paradhënie sipas një kontrate civile paguhet në ditën e fundit të periudhës raportuese dhe afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale bie në një ditë që lidhet me periudhën e ardhshme raportuese, atëherë shpërblimi ose pagesa paradhënie pasqyrohet vetëm në seksionin 1 të llogaritja 6-tatimi mbi të ardhurat personale për periudhën raportuese, pa plotësuar seksionin 2. Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL, në lidhje me pagesën e specifikuar, plotësohet në periudhën e ardhshme raportuese.

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL

• linja 020 - shuma e pagesave sipas kontratave civile
• rreshti 030 - shuma e zbritjeve tatimore të ofruara për individët të cilëve u janë bërë pagesat sipas kontratave të së drejtës civile
• linjat 040 dhe 070 - tatimi mbi të ardhurat personale të përllogaritura dhe të mbajtura në burim

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL

• rreshti 100 - data e pagesës së shpërblimit ose paradhënies sipas kontratave civile
• rreshti 100 - data e pagesës së dividentit
• rreshti 120 - dita e parë e punës pas ditës së pagesës së shpërblimit ose paradhënies sipas kontratave të së drejtës civile.
• rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e përgjithshëm përkatës

rreshti 120 - dita e parë e punës pas ditës së pagesës së dividentëve

Sipas kontratës për ofrimin e shërbimeve, një certifikatë pranimi për shërbimet e ofruara është nënshkruar më 31.05.2017. Organizata i pagoi individit një shpërblim në shumën prej 10,000 rubla më 01/06/2017. Gjithashtu, një individi pajiset me një zbritje tatimore profesionale në shumën prej 3,000 rubla. Në ditën e pagesës, shpërblimi mbahet në burim dhe transferohet në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur dhe të mbajtur në burim është: (10,000 - 3,000) x 13% = 910 rubla.

Seksioni 1 i llogaritjes së 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017

• rreshti 020 - 10,000 rubla (shuma e pagesave sipas një kontrate civile)
• rreshti 030 - 3000 rubla (shuma e zbritjes së taksave profesionale)
• rreshti 040 - 910 rubla (taksa e përllogaritur mbi të ardhurat personale)
• rreshti 070 - 910 rubla (tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura)

Seksioni 2 i llogaritjes së 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017

• rreshti 100 - 01.06.2017
• linja 110 - 01.06.2017
• linja 120 - 02.06.2017
• rreshti 130 - 10,000 rubla
• rreshti 140 - 910 rubla

Raportet e kontrollit për llogaritjen e certifikatave 6-NDFL dhe 2-NDFL

Raportet e kontrollit për kontrollin dhe lidhjen e treguesve të formularëve 6-NDFL dhe 2-NDFL janë dhënë në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852@. Raportet e kontrollit duhet të respektohen vetëm në lidhje me treguesit e seksionit 1 të llogaritjes vjetore të 6-NDFL dhe vlerave totale për të gjitha certifikatat e 2-NDFL me shenjën "1".

Nëse organizata ka formën organizative dhe ligjore të LLC, atëherë kur paguani dividentë për pjesëmarrësit - individë, Shtojca nr. 2 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat nuk plotësohet.

LLC duhet t'i paraqesë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tij për secilin pjesëmarrës individual informacione në lidhje me dividentët e marrë dhe shumat e grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale në formën 2-NDFL, në përputhje me Artin. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 19 tetor 2015 Nr. 03-03-06/1/59890).

Nëse një organizatë ka formën organizative dhe juridike të një shoqërie aksionare, atëherë kur dividentët u paguhen pjesëmarrësve individualë, shuma e dividentëve pasqyrohet vetëm në deklaratën vjetore të tatimit mbi të ardhurat në shtojcën nr. 2, e cila plotësohet për secilin marrësi individual i dividentëve. Shoqëritë aksionare nuk duhet të paraqesin certifikata në formën 2-NDFL për individët që kanë marrë dividentë (klauzola 2 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 2, 4 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ( Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse datë 08.12.2016 Nr GD-4-11/14800@, datë 07/06/2016 Nr. BS-4-11/1443@).

Duke marrë parasysh sa më sipër, formulat për respektimin e raporteve të kontrollit janë paraqitur në formë të përgjithshme, për përdorim si nga shoqëritë aksionare ashtu edhe nga shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar.

Raporti Nr. 1"Shuma e të ardhurave të grumbulluara"

Rreshti 020 i seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL për vitin = Shuma e rreshtave "Shuma totale e të ardhurave" të të gjitha certifikatave 2-NDFL + Shuma e rreshtave 020 e Shtojcës nr. 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Raporti Nr. 2"Përfshirë shumën e të ardhurave të përllogaritura në formën e dividentëve"

Rreshti 025 i Seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL për vitin = Shuma e të ardhurave sipas kodit 1010 për të gjitha certifikatat 2-NDFL + Shuma e të ardhurave sipas kodit 1010 të shtojcës nr. 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Raporti Nr. 3"Shuma e taksës së llogaritur"

Rreshti 040 i seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL për vitin = Shuma e rreshtave "Shuma e llogaritur e tatimit" të të gjitha certifikatave 2-NDFL + Shuma e rreshtave 030 e Shtojcës nr. 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Raporti Nr.4"Numri i individëve që kanë marrë të ardhura"

Rreshti 060 i Seksionit 1 të llogaritjes së 6-NDFL për vitin = Numri i certifikatave 2-NDFL + Numri i shtojcave nr. 2 në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Raporti Nr. 5"Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor"

Rreshti 080 i seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL për vitin = Shuma e rreshtave "Shuma e tatimit që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor" e të gjitha certifikatave 2-NDFL + Shuma e rreshtave 034 të Shtojcës nr. 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat .

Korrigjimi i gabimeve dhe dërgimi i llogaritjeve të përditësuara 6-NDFL

Nëse në llogaritjen 6-NDFL të paraqitur më parë zbulohen gabime që çojnë në një nënvlerësim ose mbivlerësim të shumës së tatimit, si dhe faktin që informacioni, përfshirë detajet, nuk pasqyrohet ose pasqyrohet në mënyrë jo të plotë, agjenti tatimor është i detyruar të bëjë ndryshimet e nevojshme dhe paraqisni pranë autoritetit tatimor një llogaritje të përditësuar 6- Tatimi mbi të ardhurat personale (klauzola 6 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 21 shtator 2016 Nr. BS-4-11/17756@).

Në të njëjtën kohë, në paragrafin 3 të Letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 08/09/2016 Nr. GD-4-11/14515, vihet re se Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban një përkufizim i konceptit të "informacionit jo të besueshëm". Çdo informacion i specifikuar në certifikatat 2-NDFL dhe llogaritjet 6-NDFL që nuk korrespondon me realitetin mund të konsiderohet jo i besueshëm.

Duke marrë parasysh pozicionin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse në lidhje me çdo pasaktësi të bërë gjatë plotësimit të llogaritjes 6-NDFL, edhe nëse kjo pasaktësi nuk ka çuar në një nënpagesë të tatimit në buxhet, është e nevojshme të paraqisni një të përditësuar llogaritje për të shmangur mosmarrëveshjet dhe procedimet me organet tatimore. Në çdo rast, paraqitja e një llogaritjeje të përditësuar 6-NDFL do ta shpëtojë organizatën nga një gjobë prej 500 rubla për çdo gabim, pasi identifikimi i pavarur i gabimeve dhe paraqitja e një llogaritjeje të përditësuar 6-NDFL pranë autoritetit tatimor, përpara se autoriteti tatimor të identifikojë gabimi i specifikuar, është baza për përjashtimin nga agjenti tatimor nga përgjegjësia sipas pikës 2 të Artit. 126.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për të paraqitur llogaritjen e përditësuar 6-NDFL, duhet të përdorni të njëjtat rregulla si kur plotësoni llogaritjen fillestare, të përcaktuara me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ . Dallimi i vetëm në rregullat për plotësimin e llogaritjes së përditësuar dhe llogaritjes parësore është tregimi i numrit serial të rregullimit në llogaritjen e përditësuar në një fushë të veçantë në faqen e titullit. Kjo fushë nuk plotësohet në llogaritjen fillestare. Në fakt, llogaritja e përditësuar 6-NDFL kopjon llogaritjen parësore, por me informacionin e saktë të treguar (dhe jo vetëm ato që i nënshtrohen korrigjimit) dhe numrin e rregullimit në faqen e titullit.

7041 shikime

1. Kush dhe në çfarë radhe duhet të paraqesë llogaritjet tatimore në Formularin 6-NDFL.

2. Cila është procedura e plotësimit të 6-NDFL, duke marrë parasysh shpjegimet e autoriteteve rregullatore.

3. Një shembull praktik i plotësimit të 6-NDFL.

Një nga më kryesoret ishte futja e raportimit tremujor për tatimin mbi të ardhurat personale - llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim nga agjenti tatimor (formulari 6-NDFL). Në të njëjtën kohë, raportimi vjetor ekzistues i mëparshëm në formën e certifikatave 2-NDFL nuk është anuluar, domethënë që nga viti 2016, agjentëve tatimorë u kërkohet të paraqesin raportimin tremujor të tatimit mbi të ardhurat personale dhe raportimin vjetor (klauzola 2 e nenit 230 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Nëse gjithçka është pak a shumë e qartë me plotësimin e certifikatave 2-NDFL (vetëm formulari ndryshon nga viti në vit, dhe më pas vetëm pak), atëherë formulari 6-NDFL "ende i patestuar" ngre shumë pyetje. Meqenëse llogaritja 6-NDFL do të duhet të dorëzohet për herë të parë në tremujorin e parë të 2016, nuk ka mbetur shumë kohë për një analizë të hollësishme të të gjitha nuancave të plotësimit të saj. Në lidhje me këtë, në këtë artikull unë propozoj të shënoni i-të në çështjet e plotësimit dhe paraqitjes së 6-NDFL, duke marrë parasysh shpjegimet zyrtare të autoriteteve rregullatore.

Procedura për dorëzimin e 6-NDFL

Kush duhet të plotësojë

Duhet të paraqesë llogaritjen 6-NDFL të gjithë personat e njohur si agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse (organizatat, sipërmarrësit individualë, noterët e angazhuar në praktikë private, avokatët që kanë krijuar zyra avokatie dhe persona të tjerë të angazhuar në praktikë private) (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Llogaritja duhet të gjenerohet për të gjithë individët të cilëve u janë paguar të ardhurat(pagat, dividentët, shpërblimet sipas marrëveshjeve GPC, etj.), me përjashtim të atyre individëve të cilëve u paguheshin vetëm të ardhura sipas marrëveshjeve të blerjes dhe shitjes së pronës, si dhe sipas marrëveshjeve në të cilat ata veprojnë si sipërmarrës individualë (klauzola 1, paragrafi. 1 neni 227, paragrafi 2 paragrafi 1 neni 228).

Datat e afatit

Llogaritja në formularin 6-NDFL dorëzohet nga agjenti tatimor për një çerek, gjysmë viti dhe nëntë muaj jo më vonë se 30 prill, 31 korrik dhe 31 tetor, përkatësisht, dhe për një vit - jo më vonë se 1 prilli i vitit pasardhës. (Informacion i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 26 nëntor 2015). Përfshirë fundjavat dhe festat jopune në vitin 2016, afatet për dorëzimin e 6-NDFL janë si më poshtë::

• për tremujorin e 1 - jo më vonë se 05/04/2016 (04/30/2016 - ditë pushimi, e shtunë);
• për gjashtë muaj - jo më vonë se 01.08.2016 (31.07.2016 - ditë pushimi, e diel);
• për nëntë muaj - jo më vonë se 31 tetor 2016;
• për një vit - jo më vonë se 04/03/2017 (04/01/2017 është ditë pushimi, e shtunë).

Vendi i kryerjes

Si rregull i përgjithshëm, agjentët tatimorë duhet të paraqesin 6-NDFL në zyrën e taksave në vendin tuaj të regjistrimit. Në të njëjtën kohë, për kategori të caktuara të agjentëve tatimorë, Kodi Tatimor përcakton rregulla të veçanta për paraqitjen e llogaritjeve (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Metoda e prezantimit

Llogaritja 6-NDFL mund t'i paraqitet autoritetit tatimor në një nga mënyrat e mëposhtme (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@):

! Ju lutemi vini re: Llogaritja e 6-NDFL në letër

• mund të paraqitet vetëm nëse numri i individëve që kanë marrë të ardhura në periudhën tatimore është më pak se 25 persona (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• dorëzohet vetëm në formën e një formulari të miratuar të orientuar nga makina, të plotësuar me dorë ose të printuar në një printer.

Përgjegjësia për mosdorëzimin e 6-NDFL

Përveç detyrimit për paraqitjen e llogaritjeve 6-NDFL, që nga viti 2016 është vendosur edhe përgjegjësi për mospërputhje. Sipas pikës 1.2 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për mosdorëzimin e 6-NDFL, agjenti tatimor përballet me një gjobë prej 1000 rubla. për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga data e caktuar për paraqitjen e llogaritjes.

Procedura për plotësimin e 6-NDFL

Formulari i llogaritjes 6-NDFL dhe procedura për plotësimin e tij u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@. Raporti përfshin:

• faqja e parë;
• seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar”;
• Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".

Dallimi kryesor midis certifikatave 6-NDFL dhe 2-NDFL është se është përpiluar e përgjithësuar për të gjithë individët që kanë marrë të ardhura nga agjenti tatimor, pa specifikim për çdo individ. Bazë për plotësimin e përllogaritjes janë të dhënat e regjistrave tatimorë për regjistrimin e të ardhurave të akumuluara dhe të paguara nga agjenti tatimor në favor të individëve, zbritjet tatimore të ofruara dhe tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim.

Faqja e kopertinës së llogaritjes 6-NDFL

Plotësimi i faqes së titullit të 6-NDFL në përgjithësi nuk është shumë i ndryshëm nga plotësimi i faqes së titullit të çdo deklarate tatimore. Prandaj, ne do të ndalemi më në detaje vetëm në veçoritë.

Rreshti "Periudha e dorëzimit"— tregohet kodi i periudhës përkatëse raportuese (Shtojca 1 e Procedurës së plotësimit, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@):

Rreshti "Periudha tatimore (viti)"— tregohet viti me të cilin lidhet periudha e përpilimit të raportit. Për shembull, kur plotësoni 6-NDFL për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, 9 muajt e 2016 dhe për vitin 2016 në tërësi, duhet të vendosni "2016" në këtë rresht.

Rreshti "Në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)"— shkruani kodin e duhur (Shtojca 2 e Procedurës së plotësimit, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@):

Linjat "Kutia e shpejtësisë" dhe "Kodi OKTMO":

• tregohet pika e kontrollit dhe kodi OKTMO i organizatës - nëse paraqitet 6-NDFL për individët që morën të ardhura nga seksioni kryesor i organizatës;
• tregohet pika e kontrollit dhe kodi OKTMO i njësisë së veçantë - nëse paraqitet 6-NDFL për individët që kanë marrë të ardhura nga një ndarje e veçantë e organizatës (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 dhjetor 2015 Nr. BS-4- 11/23300@, datë 28.12.2015 Nr BS-4- 11/23129@).

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL

Treguesit e seksionit 1 të llogaritjes në formularin 6-NDFL plotësohen totali kumulativ për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, nëntë muajt dhe vitin(Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02/12/2016 Nr. BS-3-11/553@, datë 15.03.2016 Nr. BS-4-11/4222@).

Nga linja 010 tregohet shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale (13, 15.30 ose 35%), duke përdorur të cilat llogariten shumat e tatimit. Çdo normë tatimore ka bllokun e vet të rreshtave 020 - 050. Kjo do të thotë, nëse gjatë periudhës raportuese të ardhurat u janë paguar individëve të tatuar me norma të ndryshme të tatimit mbi të ardhurat personale, atëherë për secilën normë është e nevojshme të plotësoni rreshtat 020-050:

• rreshti 020 - shuma totale e të ardhurave të përllogaritura për të gjithë individët, e tatuar me normën e treguar në rreshtin 010;
• rreshti 025 - shuma totale e dividentëve të përllogaritur;
• rreshti 030 - shuma totale e zbritjeve tatimore (përfshirë profesionale, standarde, pronësore, sociale dhe sipas nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) të parashikuara për të ardhurat e pasqyruara në rreshtin 020;
• rreshti 040 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura mbi të ardhurat e pasqyruar në rreshtin 020;
• rreshti 045 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur nga dividentët;
• rreshti 050 - shuma e paradhënieve fikse të punonjësve të huaj, me të cilën zvogëlohet shuma e tatimit të llogaritur;

Blloku "Totali për të gjitha tarifat" në llogaritjen 6-NDFL duhet të jetë vetëm një (i përmbledhur për të gjitha normat tatimore), ai përfshin rreshtat 060-090:

• rreshti 060 – numri total i personave që kanë marrë të ardhura nga agjenti tatimor. Nëse një person ka marrë të ardhura të tatuara me tatim mbi të ardhurat personale me ritme të ndryshme, ai llogaritet si një person. Nëse i njëjti punonjës pushohet nga puna dhe ripunësohet gjatë së njëjtës periudhë tatimore, edhe ai punonjës duhet të llogaritet si një person.
• rreshti 070 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim (për të gjitha tarifat);
• rreshti 080 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale e pa mbajtur (për të gjitha tarifat);
• rreshti 090 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale e kthyer nga agjenti tatimor te tatimpaguesit në përputhje me Art. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re: Nëse treguesit e rreshtave të seksionit 1 nuk përshtaten në një faqe, atëherë plotësohet numri i kërkuar i faqeve. Në këtë rast, totalet për të gjitha tarifat në rreshtat 060-090 plotësohen në faqen e parë të seksionit.

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL

Procedura për plotësimin e 6-NDFL (Shtojca nr. 2 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@) thotë se llogaritja është përfunduar në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore. Megjithatë, duke marrë parasysh shpjegimet e Shërbimit Federal të Taksave, kjo dispozitë është plotësisht e zbatueshme vetëm për seksionin 1. Seksioni 2 i llogaritjes në formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse raportuese pasqyron ato transaksionet që janë kryer gjatë tre muajve të fundit të kësaj periudhe raportuese. Për më tepër, nëse një transaksion është kryer në një periudhë raportimi dhe është përfunduar në një tjetër, agjenti tatimor ka të drejtë ta pasqyrojë atë në periudhën e përfundimit. Për shembull, pagat për muajin mars, të paguara në prill, do të pasqyrohen në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për gjashtëmujorin (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02.12.2016 Nr. BS-3-11/553 @, datë 15.03.2016 Nr BS-4- 11/4222@).

Seksioni 2 përmban numrin e kërkuar të blloqeve të rreshtave 100-140:

rreshti 100- data e marrjes aktuale të të ardhurave e pasqyruar në rreshtin 130. Data e marrjes aktuale të të ardhurave përcaktohet në përputhje me Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për shembull:

• për të ardhurat në formën e pagave, data e marrjes aktuale është dita e fundit e muajit për të cilin janë grumbulluar të ardhurat për detyrat e punës të kryera në përputhje me marrëveshjen e punës (kontratën) (ose dita e fundit e punës - nëse pushohet nga puna para datës fundi i muajit kalendarik) (klauzola 2 e nenit 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• për të ardhurat në para - data e pagesës së të ardhurave të tilla (klauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• për të ardhurat në natyrë - data e transferimit të të ardhurave në natyrë (klauzola 2, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• për të ardhurat në formën e përfitimeve materiale të marra nga kursimet në interes gjatë marrjes së fondeve të huazuara - dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën janë siguruar fondet e huazuara (klauzola 7, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

rreshti 110— data e mbajtjes së tatimit në burim mbi shumën e të ardhurave të përfituara realisht, e pasqyruar në rreshtin 130. Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në burim mbi të ardhurat në cash përkon me datën e pagesës aktuale të tyre. Data e mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat në natyrë dhe të marra në formën e përfitimeve materiale përkon me datën e pagesës së çdo të ardhure në para nga e cila mbahet tatimi mbi të ardhurat personale (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

rreshti 120- data jo më vonë se në të cilën duhet të transferohet shuma e taksës. Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga neni 6 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: në përgjithësi, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Kur paguani të ardhurat në formën e përfitimeve të paaftësisë së përkohshme dhe pagesës së pushimeve, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet prej tyre jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Për shembull, nëse pagesa e pushimeve i është paguar një punonjësi më 03/05/2016, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet jo më vonë se 31/03/2016.

rreshti 130- shumën e përgjithësuar të të ardhurave të marra në të vërtetë (pa zbritur shumën e tatimit në burim) në datën e treguar në rreshtin 100;

rreshti 140- shumën e përgjithësuar të tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim në datën e treguar në rreshtin 110.

! Ju lutemi vini re:

• Çdo bllok i veçantë i rreshtave 100-140 përmban të dhëna për të ardhurat për të cilat:
• data e marrjes së tyre aktuale përkon;
• data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale përkon;

Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale i përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse përkon.

Për shembull, më 10 mars 2016, pagesa e pushimeve iu pagua një punonjësi, si dhe pagat për mars për një punonjës tjetër që u largua më 10 mars 2016. Data e marrjes reale të të ardhurave në këtë rast si për pagesën e pushimeve ashtu edhe për pagat është 16.03.10. Sidoqoftë, afatet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale janë të ndryshme: për pagën e pushimeve - 31/03/16, për pagat - 03/11/16. Prandaj, kur plotësoni llogaritjen 6-NDFL për tremujorin e 1 të 2016, në lidhje me këto dy pagesa, duhet të plotësoni blloqe të ndryshme të rreshtave 100-140.

Nënshkrimi i llogaritjes 6-NDFL

Llogaritja në formularin 6-NDFL nënshkruhet nga drejtuesi i organizatës ose çdo zyrtar i autorizuar për ta bërë këtë nga dokumentet e brendshme të kompanisë (për shembull, me urdhër të drejtorit) (klauzola 2.2 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes). Në veçanti, llogaritja mund të nënshkruhet nga llogaritari kryesor, zëvendës shefi i kontabilitetit ose llogaritari përgjegjës për llogaritjet e listës së pagave.

Shembull i plotësimit të llogaritjes 6-NDFL

Numri i të punësuarve në Aktiv SH.PK është 5 persona (në tremujorin e parë të vitit 2016 nuk janë kryer pagesa për individë të tjerë). Paga (paga) e secilit punonjës është 20,000 rubla në muaj. Afatet e pagesës së pagave: data 27 e muajit aktual (për gjysmën e parë në masën 40% të pagës) dhe data 12 e muajit pasardhës (pagesa përfundimtare). Domethënë, pagat për gjysmën e dytë të dhjetorit 2015 janë paguar më 12.01.2016, kurse pagat për gjysmën e dytë të marsit 2016 janë paguar më 12.04.2016.

Për punonjësen Ageeva N.P. Një zbritje standarde tatimore për një fëmijë sigurohet në shumën prej 1400 rubla në muaj. Asnjë zbritje nuk iu dha punonjësve të tjerë.

Në shkurt 2016, punonjësi Sidorov R.I. U sigurua leja vjetore e paguar: shuma e pagës së pushimeve ishte 18,000 rubla (pagesa më 02/05/2016), shuma e pagave për shkurt ishte 5,000 rubla.

Të dhënat për plotësimin e seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL

Seksioni 1 i llogaritjes në formularin 6-NDFL plotësohet me një total akrual për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe një vit. Seksioni 1 i llogaritjes për tremujorin e parë do të përfshijë të ardhurat e përllogaritura në janar, shkurt dhe mars 2016.

Seksioni 2 i llogaritjes në Formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse të raportimit pasqyron ato transaksione që janë kryer gjatë tre muajve të fundit të kësaj periudhe raportuese. Për më tepër, nëse një transaksion është kryer në një periudhë raportimi dhe është përfunduar në një tjetër, atëherë agjenti tatimor ka të drejtë të pasqyrojë një transaksion të tillë në periudhën e përfundimit të tij (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/553@).

Në shembullin në shqyrtim, operacione të tilla "kufitare" përfshijnë:

• pagat për muajin dhjetor 2015, të paguara në janar 2016;
• pagat për muajin mars 2016, të paguara në prill 2016.

Sipas shpjegimeve të Shërbimit Federal të Taksave (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058@), seksioni 2 i llogaritjes 6 të tatimit mbi të ardhurat personale pasqyron pagat për muajin dhjetor të paguar në janar 2016. Dhe pagat për muajin mars, të paguara në prill, do të pasqyrohen në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2016.

Bazuar në të dhënat e disponueshme, llogaritja e 6-NDFL për tremujorin e parë të 2016 do të duket kështu:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "drejtpërdrejt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bllok"; Yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = e vërtetë; yandex_no_sitelinks = e vërtetë; dokument.shkruaj(" ");

Ne shqyrtuam nuancat kryesore të plotësimit të llogaritjes në formularin 6-NDFL. Për siguri shtesë, ju rekomandoj shumë që pasi të plotësoni llogaritjen tuaj 6-NDFL, të kontrolloni a i plotëson raportet e kontrollit, krijuar nga Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852@ "Për drejtimin e raporteve të kontrollit". Mosrespektimi i këtyre raporteve të kontrollit shërben si bazë që organi tatimor t'i dërgojë një kërkesë agjentit tatimor për sqarime, si dhe për hartimin e një raporti kontrolli.

Kuadri rregullator

1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse
2. Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@
3. Informacion nga Shërbimi Federal i Taksave i datës 26 nëntor 2015 "Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka shpjeguar procedurën e re për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga një agjent tatimor"
4. Letra nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë:

• datë 30.12.2015 Nr BS-4-11/23300@
• datë 28 dhjetor 2015 Nr BS-4-11/23129@ “Për çështjen e plotësimit të përllogaritjes sipas Formularit 6-NDFL”
• datë 12.02.2016 Nr BS-3-11/553@ “Për çështjen e plotësimit të formularit 6-NDFL”
• datë 25.02.2016 Nr BS-4-11/3058@ “Përsa i përket plotësimit dhe paraqitjes së formularit 6-NDFL”
• datë 10.03.2016 Nr BS-4-11/3852@ “Për drejtimin e raporteve të kontrollit”
• datë 15.03.2016 Nr BS-4-11/4222@

A ju duket i dobishëm dhe interesant artikulli? ndajeni me kolegët në rrjetet sociale!

Ka komente dhe pyetje - shkruani, do të diskutojmë!

6-NDFL për vitin - një shembull i plotësimit të këtij raporti është në artikullin tonë - është formuar sipas rregullave që mbeten të rëndësishme që nga viti 2016, por duke marrë parasysh përditësimet e bëra me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 janar 2018 Nr MMВ-7-11/18@. Le të shqyrtojmë se cilat nga këto rregulla janë të rëndësishme për përgatitjen e raportimit vjetor, procedurën e plotësimit dhe dorëzimit të formularit në organet tatimore.

Qëllimi i raportit 6-NDFL dhe rregullat për paraqitjen e tij për vitin

Raporti 6-NDFL është një raport përmbledhës mbi tatimin mbi të ardhurat, të cilin agjenti tatimor e mban në burim nga të ardhurat e paguara për individët. Ai përmban të dhëna që lejojnë të gjykohet vëllimi i akrualeve tatimore të pagueshme për periudhën raportuese dhe afati kohor që kjo taksë duhet të paguhet në buxhet.

Raporti gjenerohet çdo tremujor, por të dhënat në të ndahen në dy grupe që pasqyrojnë informacionin:

• mbi bazën kumulative për tremujorët që kanë kaluar që nga fillimi i vitit - në lidhje me llogaritjen e shumës totale të tatimit që i nënshtrohet mbajtjes në burim nga të ardhurat e grumbulluara për periudhën, duke marrë parasysh reduktimin e tij nga zbritjet e mundshme;
• vetëm për tremujorin e fundit të periudhës raportuese - në lidhje me ato shuma tatimore, afatet e pagesës së të cilave (të përcaktuara në përputhje me ligjin) bien pikërisht në këtë tremujor.

Raportet e krijuara në bazë të rezultateve të periudhave që përfshijnë në mënyrë të njëpasnjëshme secilin nga tre tremujorët e parë të vitit dorëzohen jo më vonë se data e fundit e muajve që ndodhin pas përfundimit të çdo tremujori. Për raportin vjetor është vendosur një afat i posaçëm (1 prill i vitit pas vitit raportues), që përkon me afatin e paraqitjes së raporteve të tjera (personale) për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim gjatë vitit (klauzola 2 e nenit 230 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).

Ju kujtojmë se Shërbimi Federal i Taksave duhet të njoftohet gjithashtu për mungesën e mundësisë së mbajtjes së tatimit në burim mbi të ardhurat e paguara për një individ, duke përdorur të njëjtin formular raporti (2-NDFL) si për raportimin personal. Por kjo duhet të bëhet më herët - para 1 Marsit të vitit pas vitit raportues (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Datat e të gjitha afateve të mësipërme që bien në festat publike çojnë në transferimin e ditës së fundit të afatit në një datë të mëvonshme që korrespondon me ditën më të afërt të javës me një fundjavë të tillë (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Pajtueshmëria me këtë normë në vitin 2019 gjatë dorëzimit të formularit për vitin 2018 nuk sjell shtyrje të afatit për paraqitjen e raportimit të konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale, pasi data 01.04.2019 është ditë pune.

Si duhet të plotësoni 6-NDFL për vitin në mënyrë që raportet e paraqitura të mos ngrenë pyetje të panevojshme në lidhje me përgatitjen e tij? Kjo do të lehtësohet nga:

• zgjedhja e formës aktuale;
• futja e saktë e të dhënave në të;
• Kryerja e një kontrolli ndaj raporteve ekzistuese të kontrollit.

Lexoni se çfarë mund të kontrollohet duke përdorur raportet e kontrollit të zhvilluara nga Shërbimi Federal i Taksave për kontrollimin e raportimit të konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale."Raportet e kontrollit për kontrollimin e formularit 6-NDFL" .

Formulari i formularit aktual të raportit të konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale përmbahet në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@, i ndryshuar me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave datë 17.01.2018 Nr.MMV-7-11/18@. I njëjti dokument përshkruan metodologjinë për plotësimin e raportit. Disa çështje në lidhje me zbatimin e urdhrit janë shpjeguar më shumë se një herë në letra nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë.

Formulari i ri 6-NDFL është aplikuar që nga data 26 mars 2018.

Ju mund të shkarkoni formularin e përditësuar të llogaritjes 6-NDFL këtu .

Formulari përbëhet nga një faqe titulli dhe dy seksione të veçanta, nga të cilat:

1. Seksioni 1 i kushtohet atyre informacioneve, informacioni për të cilin tregohet në baza kumulative (për të ardhurat e përllogaritura, zbritjet, norma e aplikuar për të ardhurat dhe tatimin, e ndarë sipas llojit në të mbajtur në burim, të përllogaritur, të pa mbajtur dhe të kthyer). Nëse përdoren tarifa të ndryshme, atëherë për secilën prej tyre seksioni 1 plotësohet në fletën e tij të veçantë, ndërsa informacioni në lidhje me të gjitha tarifat në të njëjtën kohë tregohet vetëm në fletën e parë.
2. i referohet vetëm informacionit të tremujorit të fundit, i cili përfaqëson shifrat e të ardhurave të paguara, shumën e tatimit të mbajtur prej tij dhe datat që korrespondojnë me ditët e nxjerrjes së të ardhurave, tatimin e mbajtur prej tyre dhe afatet e pagesës së kësaj takse në buxhet. . I gjithë informacioni futet në të në grupe rreshtash që ndërthurin informacionin e mësipërm në lidhje me datën e çdo pagese, me kusht që edhe afati i pagesës së taksës për këtë pagesë të rezultojë i njëjtë.

Raporti gjenerohet veçmas:

• për secilin nga kodet OKTMO të përdorura nga agjenti tatimor;
• për secilën nga divizionet e veçanta, e cila paguan në mënyrë të pavarur të ardhurat.

Faqja e titullit ka standardin e formatit për çdo raportim tatimor dhe përmban informacione për personin raportues, vendin ku është dorëzuar raporti dhe periudhën për të cilën është përpiluar raporti. Periudha që korrespondon me vitin është e koduar me kodin 34.

Si të plotësoni saktë raportimin e konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale

Si të plotësoni saktë 6-NDFL për vitin? Kushti më i rëndësishëm për plotësimin e saktë është sasia e llogaritur saktë e të dhënave fillestare. Vetë procedura e plotësimit nuk është aq e komplikuar, por kërkon disa aftësi dhe njohuri të një sërë rregullash që lidhen si me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale ashtu edhe me përcaktimin e afateve për pagimin e tatimit që konsiderohet i mbajtur në burim.

Çfarë informacioni kërkohet për të plotësuar raportin? Para së gjithash, informacion në lidhje me llogaritjet e të ardhurave, zbritjet e aplikuara ndaj tyre dhe shumat e taksave që lidhen me këto të ardhura. Mbi bazën e tyre, Seksioni 1 do të plotësohet më pas - informacioni mbi datat e pagesave të bëra me vlerat përkatëse të të ardhurave të përllogaritura (në shumën përpara se tatimi mbi të ardhurat personale të mbahet prej tij) dhe shumat e tatimit të mbajtur prej tij. - për të plotësuar seksionin 2.

Është seksioni 2 ai që ngre numrin më të madh të pyetjeve gjatë plotësimit, përgjigjet e të cilave janë mjaft të lehta për t'u gjetur nëse mbani mend disa rregulla.

Një grup rregullash të tilla ka të bëjë me specifikat e përcaktimit të datës së konsideruar si data e marrjes aktuale të të ardhurave:

• për një pagë të rregullt, konsiderohet se korrespondon me ditën e fundit të muajit me të cilin lidhet përllogaritja e saj (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• për pagesat e pushimit nga puna dhe llojet e tjera të të ardhurave, në shumicën e rasteve pranohet se korrespondon me datën e faktit të disbursimit të fondeve (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• për të ardhurat e disa llojeve që ndodhin rrallë, ekziston një procedurë e veçantë për përcaktimin e saj (klauzola 3, 4 e nenit 226, pika 7 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për më tepër, duhet të dini një numër rregullash për të punuar me tatimin mbi të ardhurat personale:

1. Ai mbahet vetëm kur paguhen të ardhurat (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
2. Afatet për dërgimin e shumave të tatimit në burim në buxhet nuk korrespondojnë me datën e mbajtjes në burim dhe përcaktohen si (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• ditën e parë të punës pas ditës së pagesës së të ardhurave, nëse këto të ardhura nuk kanë të bëjnë me pagesën e pushimeve ose pushimin mjekësor;
• dita e fundit e muajit të pagesës, nëse të ardhurat janë në formën e pagesës së pushimeve ose të sëmundjes, duhet të kihet parasysh se afati i pagesës që bie në ditën e fundit të muajit dhe përkon me një fundjavë do të shtyhet. deri në ditën e parë të javës të muajit pas ditës së pagesës (klauzola 7 e Art. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kështu, nëse në të njëjtën ditë janë bërë pagesa të të ardhurave që kanë pasur data të ndryshme për marrjen e tyre aktuale ose data të ndryshme për pagimin e tatimit, atëherë informacioni në seksionin 2 në lidhje me to do të duhet të ndahet. Kjo do të thotë, mund të ketë shumë më shumë grupe informacioni në lidhje me pagesat që sjellin nevojën për të paguar taksën në Seksionin 2 sesa datat e disbursimit aktual të fondeve. Nëse nuk ka rreshta të mjaftueshëm për të futur të gjitha informacionet e nevojshme në këtë seksion, krijohen fletë shtesë në të.

Plotësimi i 6-NDFL për vitin - shembull

Le të shohim futjen e të dhënave në 6-NDFL për vitin duke përdorur shembullin e plotësimit të numrave specifikë.

Le të supozojmë se Vesta LLC (e regjistruar në Shën Petersburg) u grumbulloi të ardhura 20 punonjësve të saj gjatë vitit 2018. Shuma totale e akrualeve që i nënshtrohen tatimit me një normë prej 13% arriti në 7,054,374,40 RUB. Shuma totale e zbritjeve që uli këto të ardhura është 198800,00. Për të gjithë muajt e vitit, me pagesën e të ardhurave, mbahej tatimi në masën prej
878,206 rubla

Bazuar në datat e tremujorit të katërt, pagesat aktuale janë shpërndarë si më poshtë:

• Më datë 10.10.2018 janë paguar pagat për muajin shtator 2018 në vlerë prej
  743,034,74 rubla, taksa e mbajtur prej saj arriti në 91,134 rubla;
• Më datë 09.11.2018 janë paguar pagat për muajin tetor 2018 në shumën prej
  784,996,86 rubla, taksa e mbajtur prej saj arriti në 96,590 rubla;

6-NDFL është një formular raportimi për tatimin mbi të ardhurat personale. Në të, agjentët tatimorë duhet të tregojnë informacion në lidhje me të ardhurat e punonjësve, shumat e llogaritura dhe të mbajtura të tatimit mbi të ardhurat personale për periudhën raportuese. Të gjithë punëdhënësit duhet të paraqesin një raport mbi Formularin 6-NDFL pranë Shërbimit Federal të Taksave çdo tremujor.

Formulari i raportit 6-NDFL

Formulari i raportit 6-NDFL, procedura e plotësimit dhe paraqitjes përcaktohet me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@. Në fillim të vitit 2018, ai u ndryshua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 17 janar 2018 N MMВ-7-11/18@, i cili hyri në fuqi më 26 mars 2018.

Një raport që tregon llogaritjen e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale dorëzohet çdo tremujor në format elektronik, nëse gjatë tremujorit raportues organizata ka bërë pagesa në favor të 25 personave ose më shumë. Nëse organizata raporton për më pak se 25 persona, atëherë formulari mund të dorëzohet në letër. Shuma e taksës plotësohet në rubla, dhe shuma e të ardhurave plotësohet në rubla dhe kopekë.

Afatet për dorëzimin e 6-NDFL

Formulari 6-NDFL duhet të dërgohet në zyrën e taksave jo më vonë se dita e fundit e muajit pas tremujorit raportues. Llogaritja vjetore sigurohet deri më 1 prill të vitit të ardhshëm (neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për tremujorin e parë 2019, duhet të raportoni jo më vonë se data 30 Prill. Koha më e detajuar mund të shihet në tabelë.

Gjobat për raportim

Parashikohet gjobë për mosrespektim të afatit për dorëzimin e raportit. Çdo muaj vonesë do të kushtojë 1000 rubla sipas normave të pikës 1.2 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një zyrtar përgjegjës për mosdorëzimin e raporteve të tatimit mbi të ardhurat personale në kohë mund të gjobitet nga 300 deri në 500 rubla (Pjesa 1 e nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Nëse informacioni në raportin 6-NDFL rezulton të jetë jo i besueshëm, organizata do të gjobitet me 500 rubla (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, llogaritari kryesor i çdo organizate duhet të dijë plotësisht se si të plotësojë 6 taksa mbi të ardhurat personale për vitin 2019.

Dorëzimi i paligjshëm i raportit 6-NDFL në letër mbart një gjobë prej 200 rubla (neni 119.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndryshimet e formularit për t'u marrë parasysh në 2019

Në vitin 2018, pasardhësve ligjorë të shoqërive të riorganizuara iu kërkua të dorëzonin 6-NDFL, nëse vetë kompania nuk e bënte këtë para përfundimit të riorganizimit. Në veçanti, organizata pasardhëse duhet:

• tregoni TIN-in dhe KPP-në tuaj në krye të faqes së titullit;
• përdorni kodin "215" (për tatimpaguesit më të mëdhenj - "216") në detajet "në vendndodhjen (kontabilitetin) (kodi)";
• në detajet "agjent tatimor" shënoni emrin e subjektit të riorganizuar ose ndarjen e tij të veçantë;
• në detajet e reja "Forma e riorganizimit (likuidimi) (kodi)" tregoni një nga vlerat: 1 - transformim, 2 - bashkim, 3 - ndarje, 5 - aderim, 6 - ndarje me aderim të njëkohshëm, 0 - likuidim;
• tregoni gjithashtu "NIPT/KPP e kompanisë së riorganizuar".

Ka pasur edhe ndryshime të tjera në mënyrën e plotësimit të formularit.

Tatimpaguesit më të mëdhenj duhet të sigurojnë një pikë kontrolli sipas certifikatës së regjistrimit në zyrën tatimore në vendndodhjen e personit juridik dhe jo në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh.

Organizatat e agjentëve tatimorë që nuk janë tatimpagues kryesorë duhet të tregojnë vlerën "214" në vend të "212" në detajet "në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)".

Faqja e titullit duhet të përmbajë të dhënat e plota të dokumentit që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit.

Formati elektronik i 6-NDFL është rregulluar gjithashtu duke marrë parasysh ndryshimet e listuara.

Shembull i plotësimit të 6-NDFL: udhëzime hap pas hapi

Megjithëse raporti 6-NDFL ka hyrë në fuqi për vitin e katërt, plotësimi i tij ende ngre pyetje mes punëdhënësve dhe kontabilistëve. Përveç kësaj, në të janë bërë një sërë ndryshimesh që duhet të merren parasysh gjatë plotësimit.

Dokumenti përbëhet nga seksionet e mëposhtme:

1. Faqja e parë.
2. Seksioni 1 (informacioni formohet në bazë të përllogaritjes).
3. Seksioni 2 (informacioni pasqyrohet vetëm për tremujorin e specifikuar, pa marrë parasysh periudhat e mëparshme).

Më poshtë është një shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e parë të 2019 me udhëzime hap pas hapi.

Faqja e kopertinës së formularit 6-NDFL

Hapi 1. TIN dhe pika e kontrollit

Në fushat përkatëse, tregoni të dhënat TIN dhe KPP të organizatës që paraqet raportin. Nëse raporti dorëzohet nga një degë, atëherë tregohet pika e kontrollit të degës.

Hapi 2. Numri i korrigjimit

Nëse 6-NDFL paraqitet për herë të parë gjatë periudhës raportuese, atëherë zerat pasqyrohen në fushën "numri i rregullimit".

Një rregullim përfshin ndryshime në informacionin e dhënë Shërbimit Federal të Taksave. Sqarimi i llogaritjes për periudhën përkatëse të raportimit tregohet nga numri i rregullimit. Për shembull: 001, 002, 003 e kështu me radhë.

Hapi 3. Raportimi sipas tremujorit (numri i periudhës)

Periudha për paraqitjen e 6-NDFL është tremujori për të cilin punëdhënësi raporton:

• tremujori i parë - kodi 21;
• gjysmë viti - kodi 31;
• 9 muaj - kodi 33;
• viti - kodi 34.

Kodet për organizatat që ofrojnë informacion në fazën e riorganizimit (likuidimit) tregohen në shtojcë. 1 Urdhër.

Hapi 4. Periudha tatimore

Periudha tatimore është viti kalendarik për të cilin jepet informacioni. Në fushë futen 4 shifrat përkatëse.

Hapi 5. Kodi i shërbimit tatimor (në vendin e regjistrimit)

Rreshti tregon kodin e zyrës së taksave ku do të dorëzohen raportet. Ky është një kod katërshifror në të cilin:

• 2 shifrat e para janë numri i rajonit;
• dy shifrat e dyta janë vetë kodi i inspektimit (duke përdorur shembullin e Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor Nr. 9 të Qarkut Qendror të Shën Petersburgut).

Është e rëndësishme të mbani mend se raportimi i dërgohet inspektoratit në vendndodhjen e organizatës ose divizionit të saj të veçantë. Sipërmarrësit individualë e dorëzojnë këtë raport në zyrën e taksave në vendbanimin ose vendin e tyre të biznesit.

Kodi "Sipas vendndodhjes (kontabilitetit)" ndihmon në përcaktimin se cila organizatë dorëzon raporte. Lista e plotë e kodeve është përcaktuar në shtojcë. 2 për Urdhrin.

Më të zakonshmet për organizatat:

• sipas vendit të regjistrimit - 214;
• në vendin e regjistrimit të një nënndarjeje të veçantë - 220;
• Tatimpaguesit më të mëdhenj tregojnë 212.

Sipërmarrësit individualë tregojnë gjithashtu kode të veçanta:

• në vendbanimin - kodi 120;
• në vendin e aktivitetit - kodi 320.

Hapi 6. Emri i tatimpaguesit

Emri i shkurtër (nëse ka) ose i plotë i kompanisë shtypet në fushën "agjenti tatimor".

Hapi 7. Kodi i OKTMO (subjekti bashkiak) dhe numri i telefonit të tatimpaguesit

Duhet të tregoni kodin e komunës në territorin e së cilës ndodhet dhe regjistrohet organizata ose dega. Ndonjëherë qytetarëve u paguhen para (paga dhe shpërblime) si nga organizata mëmë ashtu edhe nga divizioni i saj. Në këtë rast, dy formularë me kode të ndryshme OKTMO plotësohen dhe dorëzohen menjëherë.

Seksioni 1

Seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar” është formuar në bazë kumulative nga fillimi i vitit dhe përbëhet nga informacione për çdo normë të tatimit mbi të ardhurat personale, me përjashtim të rreshtave 060-090. Struktura e seksionit 1 ofron informacion:

1. Për çdo bast veç e veç:

• përqindja e normës tatimore;
• shuma e të ardhurave të grumbulluara (formulari mund të mos përfshijë të ardhura që janë plotësisht të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale, ose të ardhura që janë më pak se kufiri, në varësi të llojit të të ardhurave. Për shembull, ndihmë financiare në lidhje me vdekjen e një të afërmi , ndihmë financiare për lindjen (birësimin, vendosjen e të drejtave të kujdestarisë) të një fëmije deri në 50 mijë rubla për fëmijë, etj.);
• shumat e zbritjeve tatimore;
• shumat e tatimit mbi të ardhurat personale (përfshirë të ardhurat në formën e dividentëve).

2. Informacion i përgjithësuar për të gjitha bastet (shfaqet një herë në seksionin për bastin e parë):

• numri i individëve që kanë marrë të ardhura;
• shumat e tatimit të mbajtur në burim;
• shumat e tatimit që nuk janë mbajtur në burim;
• shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të kthyera nga agjenti tatimor.

Normat e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 për të ardhurat e punonjësve dhe personave që kryejnë punë (që ofrojnë shërbime) sipas kontratave civile: 13%, 15%, 30% dhe 35%. Në vitin 2019, normat nuk ndryshuan.

Ne do t'ju tregojmë se si të merrni parasysh tatimin mbi të ardhurat personale në raportin 6 tatimin mbi të ardhurat personale, duke përdorur shembuj të plotësimit të seksioneve rresht pas rreshti.

Blloku 1. Të dhëna për çdo normë të tatimit mbi të ardhurat personale

Hapi 1. Rreshti 010. Norma tatimore

Shembulli merr në konsideratë normën e tatimit mbi të ardhurat personale të përdorura gjerësisht prej 13%. Në fushën 010 tregohet norma e interesit. Në rastin e llogaritjes së tatimit me norma të ndryshme, për çdo normë do të gjenerohen të dhënat që lidhen vetëm me normën e specifikuar të tatimit mbi të ardhurat personale. Vlerat totale të rreshtave 060 deri në 090 tregohen një herë në fletët e mëvonshme, zero vendosen në këto fusha.

Hapi 2. Rreshti 020. Të ardhura të përllogaritura

Rreshti 020 (“shuma e të ardhurave të përllogaritura”) tregon të gjitha të ardhurat e tatueshme të punonjësve, të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i vitit - ato që janë marrë në të vërtetë gjatë vitit. Rreshti 020 nuk përfshin të ardhurat që janë plotësisht të patatueshme me tatimin mbi të ardhurat personale dhe të ardhurat e transferuara te punonjësit që janë më pak se kufiri i tatueshëm, për shembull, ndihmë materiale deri në 4,000 rubla (në bazë të përgjithshme) ose deri në 50,000 rubla ( për lindje). Pagesa e dividentëve është pasqyruar ndër të tjera në linjën 025.

Në raste të caktuara, ndihma materiale nuk i nënshtrohet plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale (shih pikën 8, pikën 8.3 dhe pikën 8.4 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për disa lloje të ndihmës materiale, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim). një pjesë. Në letrën nr. BS-4-11/13984@ datë 08/01/2016, Shërbimi Federal i Taksave sqaroi se rreshti 020 nuk duhet të përmbajë informacione për të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe të specifikuara në Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kështu, ndihma financiare plotësisht e patatueshme nuk tregohet në formular.

Hapi 3. Rreshti 030. Zbritjet tatimore

Nëse tatimpaguesit janë pajisur me zbritje tatimore, shuma e tyre pasqyrohet në fushën 030. Zbritjet janë shuma të patatueshme që ulin bazën për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Kodi tatimor parashikon zbritjet e mëposhtme tatimore:

• standard (neni 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• sociale (neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• prona (neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), etj.

Rreshti 030 plotësohet gjithsej për të gjitha kodet e zbritjes (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@) për të cilat janë dhënë.

Hapi 4. Rreshti 040. Taksa e llogaritur mbi të ardhurat personale

Rreshti 040 (“shuma e llogaritur e tatimit”) llogaritet duke shumëzuar rreshtin 010 (“norma tatimore”) dhe bazën përkatëse tatimore të të ardhurave (baza e tatimit mbi të ardhurat personale).

Baza tatimore e të ardhurave (në çdo normë) përcaktohet si diferenca midis kolonës 020 (“shuma e të ardhurave të përllogaritura”) dhe kolonës 030 (“shuma e zbritjeve tatimore”).

Baza tatimore e të ardhurave (norma 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (baza e tatimit mbi të ardhurat personale 13%)

Rreshti 040 (“shuma e llogaritur e tatimit”) = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (tatimi mbi të ardhurat personale me shkallën 13%).

Tatimi mbi dividentët tregohet në kolonën 045 dhe llogaritet në të njëjtën mënyrë.

Hapi 5. Rreshti 050. Sasia e avanseve

Kjo fushë plotësohet nëse organizata punëson të huaj mbi bazën e patentës. Në këtë rast, rreshti 050 (“shuma e paradhënies fikse”) pasqyron shumën e paradhënieve të paguara për të huajt. Në raste të tjera, nuk ka të dhëna për të plotësuar rreshtin 050 dhe tregohet zero.

Blloku 2. Përmbledhje e seksionit 1

Hapi 6. Rreshti 060. Numri i personave që kanë marrë të ardhura që nga fillimi i vitit

Fusha tregon numrin total të individëve të cilëve organizata ka bërë pagesa të të ardhurave të tatueshme në periudhën raportuese.

Hapi 7. Rreshti 070. Shuma totale e tatimit të mbajtur në burim me të gjitha tarifat

Rreshti 040 është taksa e llogaritur, pra vlera e kësaj rreshti tregon shumën e taksës që duhet të transferohet për periudhën (tremujori i parë, gjysma e parë e vitit, 9 muaj, vit).

Rreshti 070 - tatimi i mbajtur në burim, shfaq të dhënat për shumat e taksës së transferuar vetëm për periudhën aktuale. Kjo linjë nuk duhet të përfshijë të dhëna për pagesat e kaluara ose të ardhshme.

Ju mund t'i kontrolloni të dhënat në faqen 040 duke përdorur urdhërpagesat për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale duke krahasuar fushat 106 ("TP" - pagesat e vitit aktual) dhe 107 ("MS tregon numrin serik të muajit") me vlerën të linjës 040.

Për tremujorin e parë 2019, ashtu si edhe në periudhat e tjera, vlera e linjës 040 duhet të korrespondojë me shumat e llogaritura (llogaritura) dhe të transferuara në buxhet për këtë periudhë. Ju lutemi vini re se jo në këtë periudhë, por posaçërisht për të. Faqja 070 kontrollohet në të njëjtën mënyrë si faqja 040, duke pasur parasysh që të gjitha transfertat (pagesa e tatimit) duhet të kryhen në tremujorin (periudhën tjetër) për të cilën raportojmë. Kjo do të thotë, informacioni krahasohet sipas periudhës raportuese të tatimit mbi të ardhurat personale të paguara në periudhën raportuese. Ju mund të kontrolloni korrektësinë e vlerave të rreshtave 040 dhe 070 duke përcaktuar shumën e pagesave për muajin e fundit raportues të kryera në muajin pas muajit raportues.

Rreshti 070 (“i mbajtur”) mund të mos jetë i njëjtë me rreshtin 040 (“i llogaritur”). Kjo ndodh kur disa shuma tatimore janë grumbulluar më herët dhe u janë mbajtur punonjësve më vonë.

Hapi 8. Rreshti 080. Taksa nuk mbahet në burim

Kolona 080 përfshin shumat e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mund të mbaheshin në burim për asnjë arsye.

Hapi 9. Rreshti 090. Taksa e rimbursuar

Rreshti 090 pasqyron shumën e tatimit që është mbajtur gabimisht dhe i është kthyer punonjësit. Nëse nuk ka raste të tilla, vendosni një zero.

Seksioni 2

Ky seksion i raportit 6-NDFL përmban vetëm informacione për tremujorin raportues, dhe jo për periudhën nga fillimi i vitit. Ai tregon datat e pagesës së të ardhurave për punonjësit dhe afatet e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe shumat që korrespondojnë me të ardhurat dhe tatimin.

Datat e transferimeve te punonjësit duhet të rregullohen sipas rendit kronologjik.

Hapi 10. Data që punonjësit kanë marrë të ardhura

Kolonat 100 pasqyrojnë ditën në të cilën punonjësi ka marrë të ardhura, edhe nëse transferimi ka qenë në bazë të listës së pagave, për çdo tremujor të vitit. Informacioni për një ditë duhet të përmblidhet nëse datat e pagesës së taksave përkojnë. Nëse pagesat për punonjësit bëhen sipas llojeve të ndryshme, të cilat ndryshojnë në datën e pagesës së taksave, informacioni për këto të ardhura duhet të tregohet veçmas.

Ju lutemi vini re se data dhe muaji që duhet të specifikohen varen nga natyra e pagesave.

Data në të cilën punonjësi merr të ardhura varet nga lloji specifik i pagesës. Kështu, paga bëhet e ardhura e qytetarit në ditën e fundit të punës të muajit për të cilin transferohet. Prandaj, lejohet të tregohet data e fundit në këtë rresht, për shembull, janari 2019, megjithëse punonjësit i morën pagat për janar vetëm në shkurt. Por pagesa e pushimeve dhe pushimi mjekësor njihen si të ardhura të qytetarëve në ditën e marrjes së tyre. Sa i përket ndihmës materiale, kur transferoni me para në dorë, data e marrjes së të ardhurave është dita e pagesës (transferim në një llogari bankare ose tërheqje nga arka). Nëse ndihma financiare është në natyrë, atëherë në rreshtin 100 duhet të tregoni datën e transferimit të të ardhurave.

Hapi 11. Rreshti 110. Dita e mbajtjes së tatimit në burim nga agjenti tatimor

Rreshti 110 përmban datën (ditën, muajin, vitin) e mbajtjes së tatimit në burim.

Tatimi mbi të ardhurat personale mund të mbahet nga paga, pagesa e pushimeve, pushimi mjekësor, ndihma financiare (nga pjesa e tatueshme), shpërblimi për punën e kryer (shërbimet e kryera) dhe pagesat e tjera në favor të punonjësit vetëm në ditën kur të ardhurat transferohen në punonjës., letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 13 nëntor 2015 Nr. BS- 4-11/19829);

Hapi 13. Rreshti 130. Të ardhura para tatimit

Fusha 130 tregon shumën e marrë nga punonjësi ose punonjësit (në rast pagese me listë) në një datë të caktuar (plotësuar në kolonën 100 majtas) përpara se tatimi të ishte mbajtur në burim.

Data e të ardhurave të punonjësit për muajin duhet të përputhet me shumën, përveç nëse përfshin të ardhura plotësisht të patatueshme. Në raste të tilla, mund të jepen shpjegime për qëndrimin zyrtar të departamenteve të mëposhtme:

• letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 15 dhjetor 2016 Nr. BS-4-11/24064@;
• Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08/01/2016 Nr. BS-4-11/13984@ "Lidhur me llogaritjet sipas Formularit 6-NDFL".

Ky rregull vlen edhe për faqen e titullit. Edhe në rreshtin më të gjatë që përmban emrin e organizatës, të gjitha hapësirat e mbetura janë të mbushura me viza.



Raporti zero 6-NDFL

Detyrimi për të paraqitur një llogaritje në Formularin 6-NDFL pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit lind nëse tatimpaguesi njihet si agjent tatimor, domethënë kryen pagesa në favor të individëve. Nëse të ardhurat e punonjësve nuk grumbullohen ose paguhen gjatë vitit, nuk ka nevojë të paraqisni një raport. Shërbimi Federal i Taksave njoftoi për këtë në një letër të datës 23 mars 2016 Nr BS-4-11/4901.

Nëse gjatë vitit 2019 ka pasur të paktën një pagesë në favor të një individi në natyrën e pagave, pushimit mjekësor, ndihmës financiare, shpërblimit për shërbimet e kryera (punën e kryer) si pjesë e ekzekutimit të një kontrate civile, raporti duhet të plotësohet. Meqenëse formulari plotësohet në baza kumulative, në të ardhmen, treguesit nga tremujori i parë, i dytë dhe i tretë do të ruhen në të ardhmen në mënyrë kumulative. Pra, në parim, nuk mund të ketë një taksë mbi të ardhurat personale me 6 zero, raporti do të përmbajë ende informacion për të paktën një pagesë.

Nëse vitin e kaluar një organizatë ishte një agjent tatimor, por këtë vit për ndonjë arsye ndaloi së paguari të ardhurat për punonjësit, nuk keni pse të paraqisni asgjë në autoritetin tatimor. Edhe pse kompania nuk është e detyruar t'u shpjegojë autoriteteve tatimore se me çfarë lidhet humbja e statusit të agjentit tatimor, për t'u qetësuar, mund t'i dërgoni një letër Shërbimit Federal të Taksave në lidhje me mosdhënien e 6-NDFL në çfarëdo forme.

Shkarko formularin 6 Tatimi mbi të ardhurat personale: Formulari aktual

6 Tatimi mbi të ardhurat personale, plotësimi i mostrës

Plotësoni formularin 6-NDFL në internet

Ju mund të plotësoni një deklaratë në shërbimet në internet në faqet e internetit të zhvilluesve të programeve kompjuterike të kontabilitetit - My Business, Kontur, Nebo dhe të tjerë. Disa faqe ju lejojnë ta bëni këtë lirisht, por zakonisht shërbimet kërkojnë një tarifë të vogël (deri në 1000 rubla).