Dekódovanie riadkov súvahy. Dekódovanie riadkov súvahy Zjednodušená súvaha pre malé podniky: pokyny na vyplnenie
Najnovšie nám zákonodarca umožnil predložiť zjednodušenú súvahu. Ministerstvo financií vypracovalo zjednodušené formuláre a v roku 2013 ich mohli firmy využívať pri podávaní výkazov za rok 2012.
Predkladať súvahu v zjednodušenej forme za rok 2016 nemôžu všetky firmy, ale len tie, ktoré sú zaradené medzi malé podniky. Je to veľmi výhodné, pretože súvaha pre malé podniky za rok 2016 môže obsahovať oveľa menší počet formulárov v porovnaní s tradičnými dlhými finančnými výkazmi. Malá firma sa môže sama rozhodnúť, čo je pre ňu výhodnejšie – plnohodnotný prehľad alebo jeho zjednodušená verzia. Zvolená metóda sa musí premietnuť do súčasnej účtovnej politiky.
Kto predkladá zjednodušenú súvahu
Súvahu malého podniku za rok 2016 je možné predložiť na zjednodušenom formulári. Toto právo môžu využiť aj spoločnosti podieľajúce sa na realizácii inovačného projektu Skolkovo a neziskové podniky.
Medzi malé podniky patria právnické osoby:
- s priemerným počtom zamestnancov najviac 100 osôb. Pripomeňme, že priemerné číslo sa líši od výplatného čísla. Postup výpočtu je zakotvený v legislatívnom akte štátnej štatistiky (nariadenie z 28. októbra 2013 č. 428);
- ktorých príjem z ich obchodných aktivít nepresahuje 800 miliónov rubľov.
- z iných dôvodov uvedených v odseku 1.1. Článok 4 zákona č. 209-FZ.
Súvahy v zjednodušenej forme nemôžu predkladať spoločnosti, ktoré majú povinný audit výkazov (do tejto kategórie spadá akákoľvek akciová spoločnosť, keďže sa na ne vyžaduje audítorská správa), stavebné a bytové družstvá, mikrofinančné podniky, orgány štátnej správy, notárske úrady, advokáti, strany a množstvo ďalších .
Ako zostaviť súvahu pre malý podnik
Súvaha malého podniku sa tvorí v súlade s prílohou vyhlášky č. 66n schválenej Ministerstvom financií SR dňa 2. júla 2010. Okrem ukazovateľov za vykazovaný rok uvádza ukazovatele za dva predchádzajúce roky. na tento účel sa uvádzajú osobitné stĺpce, do ktorých sa zadávajú údaje ku koncu roka.
Tlačivo OKUD 0710001 (súvaha pre malé podniky má teraz presne toto číslo) sa používa na vykazovanie za bežný rok 2016, ako aj za rok 2015. Predtým sa používal iný formulár, ktorý sa používal od roku 2012 do roku 2014.
Súvaha pre malé podniky 2016 obsahuje dve formy: samotnú súvahu (Formulár 1) a výkaz o finančných výsledkoch (Formulár 2). Ak spoločnosť považuje za potrebné poskytnúť viac formulárov na zverejnenie chýbajúcich informácií, je to povolené.
Spoločnosti používajúce formulár OKUD 0710001 uvádzajú údaje vo veľkých množstvách bez podrobností o položkách, pretože tento formulár odráža všeobecnejšie ukazovatele a počet riadkov vo formulári je oveľa menší.
Nezáleží na tom, aký daňový systém si spoločnosť zvolila, prípadne zjednodušený daňový systém, každý bez výnimky musí podávať správy vládnym agentúram a pripravovať ročné účtovné závierky.
Bez ohľadu na to, či je zvolený objem poskytovaných správ – úplný alebo zjednodušený, je potrebné dodržať zákonné lehoty na jeho podanie. Na rok 2016 splatnosť do 31. marca 2017 (štvrtok). Ak zákonnú lehotu zmeškáte, nasledujú značné pokuty. Keďže hlásenia podávame bez problémov dvom štátnym orgánom – daňovej inšpekcii a štatistickým orgánom, pokuty sú rôzne. V prvom prípade budete musieť zaplatiť 200 rubľov za každý dokument, ktorý nebol predložený včas, v druhom prípade sa poskytuje záväzok vo výške 3 000 až 5 000 rubľov.
Keď nie je žiadna činnosť, firmy musia stále podávať nulové správy, inak im budú hroziť rovnaké pokuty.
Ako vyplniť zjednodušenú súvahu 2016?
Pre každý riadok súvahy sú uvedené ukazovatele za 3 roky, ak niektorý ukazovateľ chýba, umiestni sa pomlčka. Kód v riadku sa zadáva podľa toho, koho podiel na tomto agregovanom ukazovateli je najväčší. Napríklad, ak má spoločnosť na konci vykazovaného obdobia najviac pohľadávok, potom sa v súvahe do riadku „Finančné a ostatné obežné aktíva“ uvedie kód 1230 (pozri príklad vyplnenia súvahy pre malý podnik nižšie).
Zjednodušená súvaha pre malé podniky: pokyny na vyplnenie
Začnime s Súvahový majetok. Pozostáva z piatich častí a meny súvahy pre časť Aktíva (riadok 1600). Aktívum odráža celý majetok spoločnosti, ktorý je rozdelený na obežný a neobežný majetok.
V rade " Dlhodobý hmotný majetok» sú zohľadnené údaje o stálom majetku. Môžu to byť budovy, stavby, doprava atď. Zapisuje sa tu zostatok účtov 01 a 03 mínus zostatok účtu 02 a pripočítavajú sa aj výdavky na nedokončenú výrobu (účet 08).
V rade " Nehmotný, finančný a iný dlhodobý majetok» tvorí sa hodnota nehmotného majetku (patria sem: vedecké práce, umelecké diela, počítačové programy, vynálezy a pod.), zostatky vkladov (účet 55), dlhodobé investície (účet 58), ako aj debetný zostatok pre účty 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 a 76.
Vyplnenie riadku" Rezervy» zjednodušené súvahy sa nelíšia od všeobecne akceptovaného zostavovania účtovných závierok. Pri zásobách sa zohľadňujú náklady na suroviny a materiály neprevedené do výroby, ale zaúčtované na ťarchu účtov 10, 15, 16, náklady na hotové výrobky premietnuté na ťarchu účtov 43 a 45, výška nákladov na prácu nedokončená výroba evidovaná na účtoch 20,23,29 a pod.
V rade " Peniaze a peňažné ekvivalenty» označuje dostupnosť finančných prostriedkov spoločnosti v ruských rubľoch a cudzej mene, ktoré sú k dispozícii na účtoch alebo v pokladni podniku, ako aj peňažné ekvivalenty. Zostatok na účte sa odráža: 50, 51, 52, 55 (okrem súm premietnutých na riadkoch 1170 a 1240), 57.
riadok " Finančný a iný obežný majetok» zobrazuje informácie o krátkodobých finančných investíciách (účet 58), pohľadávkach, DPH uplatnenej, ale neakceptovanej na odpočet, výške spotrebných daní a ostatnom obežnom majetku organizácie.
V mene aktíva je to riadok 1600, ktorý označuje súčet všetkých vyššie uvedených ukazovateľov. Odráža všetky aktíva spoločnosti.
Zjednodušené súvahové záväzky pozostáva zo 6 častí a odráža zdroje finančných prostriedkov spoločnosti. Zdroje prichádzajú vo forme vlastných zdrojov, odrážajú sa v riadku „ Kapitál a rezervy» a obsahuje informácie o schválenom a dodatočnom kapitáli, rezervnom fonde a nerozdelenom zisku. Zadávajú sa tu údaje pre účty 80 (mínus debetný zostatok účtu 81), 82, 83 a 84.
Spoločnosti získavajú aj požičané prostriedky, ktoré sú zaznamenané v riadku „ Dlhodobo požičané prostriedky" Tu je dlh z dlhodobých úverov a pôžičiek (účet 67). Dlhodobými sa rozumejú záväzky s dobou splatnosti dlhšou ako 1 rok. Tento riadok odzrkadľuje zostatok účtov 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 a 76. A je tam aj „Krátkodobo požičané prostriedky“, odráža zostatok účtu 66.
Názov riadku " Splatné účty“ úplne odhaľuje svoju podstatu. Obsahuje kreditné zostatky účtov 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 a 76.
riadok " Ostatné krátkodobé záväzky“ nemusí byť vyplnené, ak už boli poskytnuté všetky informácie.
Riadkový ukazovateľ 1700 vyjadruje celkovú výšku záväzkov organizácie. Výsledky aktív a pasív musia byť rovnaké.
Ukážka vyplnenia súvahy 2016 pre malé podniky
Jednotlivé organizácie majú právo viesť účtovníctvo v zjednodušenej forme a vytvárať zjednodušené účtovné závierky. Medzi takéto organizácie patria: malé podniky, projektové organizácie Skolkovo a neziskové organizácie (okrem tých, ktoré sú uznané ako zahraniční agenti).
Zjednodušená súvaha
Malí podnikatelia si zároveň môžu zvoliť formu zostavenia účtovnej závierky samostatne. Môžu podávať správy pomocou všeobecných aj zjednodušených formulárov. Od toho bude závisieť zloženie správy. Pre malé podniky boli teda schválené špeciálne formy zjednodušených účtovných závierok, uvedené v prílohe 5 k príkazu č. 66n Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010. Zloženie zjednodušenej účtovnej závierky je nasledovné:
- Súvaha;
- Výkaz ziskov a strát.
Ak podnik potrebuje poskytnúť akékoľvek ďalšie informácie a formuláre zjednodušeného výkazníctva neobsahujú požadované stĺpce, možno použiť všeobecné formuláre výkazov.
Malí podnikatelia sa teda sami rozhodujú, ktoré tlačivá predložia účtovnú závierku. Hlavná vec je, že prijaté rozhodnutie sa odráža v účtovnej politike.
Požiadavky na vyplnenie zjednodušenej súvahy
Ročná uzávierka musí obsahovať údaje o majetku a záväzkoch, ktoré má organizácia ku koncu vykazovaného roka, teda k 31. decembru. Dodatočne sa do súvahy uvádzajú aj informácie za predchádzajúce roky, teda k 31. decembru minulého roka ak 31. decembru minulého roka. Napríklad súvaha vypracovaná podnikom za rok 2017 by mala obsahovať údaje k 31. decembru 2017, 31. decembru 2016 a 31. decembru 2015.
Všetky minuloročné informácie sú prevzaté z minuloročných správ. A pre ukazovatele za aktuálny rok sú informácie prevzaté zo zdrojov ako: (kliknutím rozbalíte)
- Súvaha za organizáciu ako celok za vykazovaný rok;
- Ukazovatele naakumulovaného úroku z úverov (pôžičiek) za vykazovaný rok.
Ak neexistujú žiadne údaje na vyplnenie akéhokoľvek zostatkového riadku, nevyplní sa a umiestni sa pomlčka.
Postup vyplnenia zjednodušenej súvahy
| Rovnováha | Účtovný účet |
| Aktíva | |
| 1150 „Obežný hmotný majetok“ | Súčet ukazovateľov: · Účet 01 „Dlhodobý majetok“ mínus účet 02 „Odpisy dlhodobého majetku“ · Zostatok na účte 07 „Zariadenie na inštaláciu“ · Stav účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“ |
| 1170 „Nehmotný, finančný a iný dlhodobý majetok“ | Súčet ukazovateľov: · Účet 04 „Nehmotný majetok“ mínus účet 05 „Odpisy nehmotného majetku“ · Zostatok na účte 08 Investície do dlhodobého majetku (vo vzťahu k výdavkom na rozvoj nerastných surovín) · Zostatok na účte 09 „Odložená daňová pohľadávka“ · Zostatok na účte 58 „Finančné investície“ Ak na týchto účtoch nie sú žiadne zostatky, umiestni sa pomlčka |
| 1210 "Akcie" | Súčet ukazovateľov: · Zostatok na účte 10 „Materiály“ · Zostatok na účte 20 „Hlavná výroba“ · Zostatok na účte 41 „Tovar“ · Zostatok na účte 43 „Hotové výrobky“ · Zostatok na účte 44 „Náklady na predaj“ Ak sa v účtovníctve používajú iné účty, potom sa zásoby počítajú podľa všeobecných pravidiel pre zostavenie súvahy |
| 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“ | Suma zostatku na účte: · 50 "Pokladník" · 51 „Bežné účty“ · 52 „menových účtov“ · 57 „Preklady na ceste“ |
| 1230 „Finančný a iný obežný majetok“ | Výška debetného zostatku na účtoch: · 70 „Vyúčtovania s personálom za mzdy“ · 75 „Vyrovnania so zakladateľmi“ mínus kreditný zostatok na účte 63 „Opravné položky k pochybným pohľadávkam“ |
| Zostatok 1600 | Súčet ukazovateľov podľa riadkov: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasívne | |
| 1300 "Kapitál a rezervy" | 80 „Povolený kapitál“ 82 „Rezervný kapitál“ 83 „Dodatočný kapitál“ 84 „Nerozdelený zisk“ Znížená suma debetného zostatku na účtoch: 81 „Vlastné akcie (akcie)“ 84 „Nerozdelený zisk“ |
| 1410 „Dlhodobé vypožičané prostriedky“ | Kreditný zostatok na účte 67 „Zúčtovanie dlhodobých úverov a pôžičiek“ |
| 1450 „Ostatné dlhodobé záväzky“ | Tento riadok nevypĺňajú malé podniky, preto je umiestnená pomlčka |
| 1510 „Krátkodobo vypožičané prostriedky“ | Kreditný zostatok na účte 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“ |
| 1520 „Splatné účty“ | Výška kreditného zostatku na účtoch: · 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“ · 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“ · 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ · 68 „Výpočty daní a poplatkov“ · 69 „Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“ · 70 „Výpočtov miezd“ · 71 „Vyrovnania so zodpovednými osobami“ · 73 „Vyrovnania s personálom pre iné operácie“ · 75-2 „Výpočty na výplatu príjmu“ |
| 1550 „Ostatné krátkodobé záväzky“ | Suma zostatku na účte: · 98 „Výnosy budúcich období“ · 96 „Rezervy na budúce výdavky“ · 77 „Odložené daňové záväzky“ |
| Zostatok 1700 | Súčet ukazovateľov podľa riadkov: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Po vyplnení všetkých súvahových podmienok je potrebné skontrolovať, či sa výška aktív a pasív súvahy rovná. Ak sa dodrží rovnosť, saldo sa považuje za správne zostavené a ak sumy nesúhlasia, pri vypĺňaní zostatku došlo k chybám.
Postup pri vypĺňaní zjednodušeného výkazu finančných výsledkov
| Riadok správy | Účtovný účet |
| 2110 "Príjmy" | Rozdiel medzi ukazovateľmi: · Obrat v prospech podúčtu „Výnosy“ na účte „Predaje“. · Obrat na ťarchu podúčtu „DPH“ na účet „Predaj“. |
| 2120 „Výdavky na bežné činnosti“ | Suma na ťarchu podúčtov k účtu 90 „Tržby“, na ktorom sa vedie účtovníctvo: · Náklady na predaj · Obchodné výdavky · Administratívne výdavky |
| 2330 „Splatný úrok“ | Uvádza sa výška naakumulovaného úroku z pôžičiek za bežný rok. Indikátor je uvedený v zátvorkách, nepoužíva sa žiadne znamienko mínus. |
| 2340 „Iné príjmy“ | Rozdiel medzi ukazovateľmi: · Obrat v prospech podúčtu „Ostatné výnosy“ na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“ · obrat na ťarchu podúčtu „DPH“ na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“ |
| 2350 „Ostatné výdavky“ | Rozdiel medzi ukazovateľmi: · Obrat na ťarchu podúčtu „Ostatné náklady“ na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“ · Indikátor pre riadok 2330 „Splatný úrok“ Indikátor je uvedený v zátvorkách, nepoužíva sa žiadne znamienko mínus. |
| 2410 „Dane zo zisku (príjmy)“ | · Ak organizácia platí daň z príjmu, zaznamená sa hodnota riadku 180 listu 02 daňového priznania k dani z príjmov. · Ak je organizácia v zjednodušenom daňovom systéme (príjmoch), uveďte rozdiel v ukazovateľoch na riadkoch 133 a 143 oddielu 2.1.1 priznania podľa zjednodušeného daňového systému. · Ak organizácia používa zjednodušený daňový systém (príjmy mínus výdavky), uveďte ukazovateľ na riadku 273 oddielu 2.2 priznania podľa zjednodušeného daňového systému. Pri platení minimálnej dane sa ukazovateľ uvádza na riadku 280 oddielu 2.2 priznania podľa zjednodušeného daňového systému. · Ak je organizácia na UTII, potom je uvedená suma UTII za všetky štvrťroky. Indikátor je uvedený v zátvorkách, nepoužíva sa žiadne znamienko mínus. |
| 2400 „Čistý zisk (strata)“ | Hodnotu vypočítajte takto: strana 2110 – strana 2120 – strana 2330 + strana 2340 – strana 2350 – strana 2410 |
Ak je výsledný výsledok „Čistý zisk (strata)“ uvedený so znamienkom mínus, musí byť v správe zapísaný, v zátvorkách sa neuvádza mínus. Ak je výsledná hodnota kladná, nie je potrebné ju uvádzať do zátvoriek.
Legislatívny rámec
Pozri tabuľku: (kliknutím rozbalíte)
Malé podniky môžu podávať správy pomocou zjednodušených formulárov. Sú uvedené v prílohe č. 5 k vyhláške Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n.
Hlavnými kritériami na klasifikáciu firiem ako malých podnikov sú počet zamestnancov a príjmy firmy za posledné dva roky. Počet zamestnancov by nemal prekročiť 100 ľudí ročne a príjmy - 400 miliónov ročne (doložka 1, článok 4 federálneho zákona z 24. júla 2007 N 209-FZ).
Malé podniky tak môžu predkladať účtovné závierky zjednodušeným spôsobom, a to:
Postup na vyplnenie súvahy v zjednodušenej forme
Zostatok treba začať vypĺňať od hlavičkovej časti, tzv. Obsahuje všetky rovnaké údaje ako v bežnej forme: názov spoločnosti, druh činnosti, právna forma alebo forma vlastníctva. Môžete tiež zostaviť zjednodušenú súvahu v tisícoch alebo miliónoch rubľov.
V zjednodušenej forme súvahy je podstatne menej oddielov a ukazovateľov ako v štandardnej forme: päť ukazovateľov v aktíve a šesť v pasíve. Ich hodnoty sa musia uvádzať tri roky k 31. decembru.
Prvým ukazovateľom v majetku v zjednodušenej súvahe je riadok 1150 „Obežný hmotný majetok“. Tento riadok súvahy obsahuje informácie o zostatkovej cene dlhodobého majetku, ako aj údaje o nedokončených kapitálových investíciách do dlhodobého majetku.
Ďalší riadok „Nehmotný, finančný a ostatný dlhodobý majetok“ obsahuje informácie o nehmotnom majetku, výsledkoch výskumu a vývoja, majetku z prieskumu, ziskových investíciách do hmotného majetku, odložených daňových pohľadávkach a ostatnom dlhodobom majetku. Tento riadok môže kombinovať informácie zo siedmich riadkov bežného zostatku naraz: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 a 1190.
Upozornenie: do zväčšených riadkov súvahy musíte uviesť kód ukazovateľa, ktorý má najväčší podiel na tomto ukazovateli (článok 5 vyhlášky Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 N 66n).
Napríklad, ak v riadku „Nehmotný, finančný a ostatný dlhodobý majetok“ väčšinu celkových ukazovateľov predstavuje nehmotný majetok, potom je potrebné zadať kód 1110, ale ak výsledky výskumu a vývoja - tak 1120 .
Ako vyplniť každý z riadkov zjednodušenej súvahy je napísané v časti venovanej riadnej súvahe, preto sa tu a ďalej vypĺňanie týchto riadkov nebudeme zaoberať.
Nasledujúce dva riadky: „Zásoby“, „Peniaze a peňažné ekvivalenty“ podľa názvu a kódov riadkov zodpovedajú riadkom 1210 a 1250 štandardnej súvahy.
Ďalej je riadok „Finančné a ostatné obežné aktíva“. Má odrážať informácie o obežných aktívach s výnimkou zásob, peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov. Odráža pohľadávky voči odberateľom, sumy DPH z nakúpeného majetku, hotovosť a krátkodobé finančné investície (so splatnosťou nepresahujúcou 12 mesiacov), ako aj ostatné obežné aktíva spoločnosti.
V závislosti od významnosti ukazovateľa môže byť tomuto riadku priradený jeden z kódov: 1220 „DPH z nadobudnutého majetku“, 1230 „Pohľadávky“, 1240 „Finančné investície (okrem peňažných ekvivalentov)“, 1260 „Ostatný obežný majetok“ .
Do posledného riadku súvahového majetku - 1600 "Zostatok" - zadajte celkovú sumu všetkých položiek súvahového majetku.
Záväzok v zjednodušenej súvahe pozostáva zo šiestich riadkov. Prvý riadok „Kapitál a rezervy“ označuje súhrnné údaje uvedené v sekcii. III „Kapitál a rezervy“ v bežnej forme súvahy.
Nasledujúce dva riadky odrážajú informácie o dlhodobých záväzkoch. Na riadku 1410 „Dlhodobé požičané peňažné prostriedky“ sa uvádzajú informácie o úveroch a pôžičkách, ktorých doba splácania presahuje 12 mesiacov.
V poslednom riadku zostatku záväzkov 1700 „Zostatok“ uveďte výšku všetkých položiek záväzkov.
Ak vaša spoločnosť potrebuje vysvetliť niektoré ukazovatele súvahy a výkazu ziskov a strát, musíte k nim vypracovať aj vysvetlenia. Musia poskytnúť len tie najdôležitejšie informácie, bez ktorých nie je možné posúdiť finančnú situáciu vašej spoločnosti. Ako finančníci uviedli v informáciách „Účtovné výkazy malých podnikov“, odporúča sa vo vysvetleniach uviesť, napríklad:
Ustanovenia účtovných zásad, ktoré sú potrebné na vysvetlenie postupu pri zostavovaní súvahy a výkazu ziskov a strát (aký spôsob účtovania výnosov a nákladov spoločnosť používa; či sa zohľadňuje odložená daň z príjmov spolu so splatnou daňou, skutočnosti budúcich zmien v účtovné zásady alebo budúce prehodnotenia pri oprave významných chýb a pod.);
Údaje o významných skutočnostiach ekonomického života, ktoré nie sú zverejnené súvahou a výkazmi o finančnej výkonnosti. Môžu to byť informácie o významných transakciách s vlastníkmi (zakladateľmi), ako sú časové rozlíšenie a výplata dividend, príspevky do základného imania atď.
Upozorňujeme: malé spoločnosti majú právo, tak ako doteraz, predkladať účtovné (finančné) výkazy v obvyklých formách. V tomto prípade je potrebné dodržiavať všeobecné požiadavky na účtovné výkazy, ktoré ustanovuje PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácie“.
Predkladanie formulárov zjednodušeného podávania správ je právom, nie povinnosťou firiem. Je lepšie upevniť svoje rozhodnutie v účtovnej politike.
Príklad. Vyplnenie súvahy
LLC, zaregistrovaná v roku 2015, uplatňuje zjednodušený daňový systém. Ukazovatele účtovných registrov k 31.12.2015 sú uvedené v tabuľke.
Tabuľka
Zostatky (Kt - kredit, Dt - debet) na účtoch
účtovníctvo k 31.12.2015
|
Množstvo, trieť. |
Množstvo, trieť. |
||
Na základe dostupných údajov účtovníčka zostavila súvahu za rok 2015 v zjednodušenej forme:
Keďže spoločnosť bola zaregistrovaná v roku 2015, v posledných dvoch stĺpcoch každého súvahového formulára sú namiesto ukazovateľov pomlčky.
Poskytneme vysvetlenia k vyplneniu zostatkových riadkov.
Aktíva
Index linky 1110Účtovník definoval „nehmotný majetok“ takto: kreditný zostatok účtu sa odpočítava od debetného zostatku účtu.
Celkovo dostaneme 96 660 rubľov. (100 000 RUB – 3 340 RUB). Všetky hodnoty v súvahe sú v celých tisícoch, takže riadok 1110 zobrazuje 97.
Index linky 1150„Dlhodobý majetok“ je definovaný nasledovne: debetný zostatok na účte – kreditný zostatok na účte. Výsledok - 579 960 rubľov. (600 000 RUB – 20 040 RUB). 580 je zaznamenaných v bilancii.
IN linka 1170„Finančné investície“ je zadaný debetný zostatok účtu - 150 tisíc rubľov. (to znamená, že sa má za to, že všetky investície sú dlhodobé).
Celková suma za súhrnný riadok 1100: 827 tisíc rubľov. (97 tisíc rubľov (riadok 1110) + 580 tisíc rubľov (riadok 1150) + 150 tisíc rubľov (riadok 1170)).
Teraz sú na rade obežné aktíva. Hodnota riadku 1210 „Zásoby“ je definovaná nasledovne: debetný zostatok na účte + debetný zostatok na účte. Výsledok - 107 tisíc rubľov. (17 tisíc rubľov + 90 tisíc rubľov).
Index linky 1220„Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“ sa rovná debetnému zostatku účtu, takže účtovník pridal do súvahy 6 000 rubľov.
Index linky 1250"Peniaze a peňažné ekvivalenty" sa zistí sčítaním zostatku na debetnom účte a zostatku na debetnom účte. Výsledok - 265 tisíc rubľov. (15 tisíc rubľov + 250 tisíc rubľov). Riadok obsahuje 265.
Súhrnný výsledok linka 1200: 378 tisíc rubľov. (107 tisíc rubľov (riadok 1210) + 6 tisíc rubľov (riadok 1220) + 265 tisíc rubľov (riadok 1250)).
Podľa finále linka 1600 je zobrazený súčet ukazovateľov riadkov 1100 a 1200, to znamená 1205 tisíc rubľov. (827 tisíc rubľov + 378 tisíc rubľov).
Zvyšné riadky stĺpca 4 sú vyplnené pomlčkami.
V zjednodušenej súvahe teda:
Náklady na fixné aktíva sú 580 tisíc rubľov. Účtovníčka to premietla do položky „Dlhodobý hmotný majetok“. Zadaný kód linky je 1150.
Nehmotný majetok (97 000 rubľov) je uvedený v riadku „Nehmotný, finančný a iný dlhodobý majetok“. Patria sem aj finančné investície (účtovník sa domnieval, že všetky sú dlhodobé) vo výške 150 tisíc rubľov. Konečný ukazovateľ riadku je 247 tisíc rubľov. (97 tisíc rubľov + 150 tisíc rubľov). Keďže podiel finančných investícií v ukazovateli je väčší ako podiel nehmotného majetku, kód riadku je nastavený na 1170 (pre ukazovateľ „Finančné investície“).
Riadok „Zásoby“ obsahuje rovnaký ukazovateľ, ktorý účtovník vypočítal pre formulár všeobecnej súvahy, pretože pravidlá na výpočet a vyplnenie tohto riadku sú rovnaké. To znamená, že v tomto riadku sa odráža 107 tisíc rubľov. A kód bol nastavený na 1210.
Riadok „Peniaze a peňažné ekvivalenty“ zahŕňa iba hotovosť vo výške 265 tisíc rubľov. Kód linky je 1250.
Z obežných aktív, ktoré neboli zohľadnené vo vyššie uvedených riadkoch súvahy, zostala daň z pridanej hodnoty, takže účtovník zadal jej sumu (6 000 rubľov) do riadku „Finančné a iné obežné aktíva“ (kód riadku - 1260).
Konečný ukazovateľ rozdelenia majetku (riadok 1600) sa rovná súčtu dokončených riadkov 1150, 1170, 1210, 1250 a 1260.
Pasívne
A teraz záväzok zo súvahy. Schválený a rezervný kapitál, ako aj nerozdelený zisk, sú vyjadrené v jednom riadku „Kapitál a rezervy“. Čiastka linky je 210 tisíc rubľov. (50 tisíc rubľov + 10 tisíc rubľov + 150 tisíc rubľov). Kód riadku je priradený ukazovateľu, ktorý má najväčší podiel v agregovanom ukazovateli. Ide o nerozdelený zisk. Preto je kód linky 1370.
zostatok na účte + kredit na účte + kredit na účte + kredit na účte. Výsledok - 995 tisíc rubľov. (150 tisíc rubľov + 506 tisíc rubľov + 89 tisíc rubľov + 250 tisíc rubľov).
V zostávajúcich riadkoch stĺpca 3 záväzku sú pomlčky, pretože nie sú potrebné žiadne ukazovatele. V stĺpci 2 je prípustné urobiť to isté. Alebo môžete zadať kód zodpovedajúci indikátoru, čo urobil účtovník.
Celkový ukazovateľ oddielu zodpovednosti (riadok 1700) sa rovná súčtu riadkov 1370 a 1520.
Porovnajme ukazovatele riadkov 1600 a 1700. V oboch riadkoch je hodnota 1205 tisíc rubľov. Zostatok je správny, čo znamená, že formulár možno považovať za správne vyplnený.
Zostavenie súvahy je v podstate prevod zostatkov účtovných účtov do riadkov, ktoré sú pre ne určené. Preto, aby ste správne zostavili súvahu, potrebujete nielen správne a úplné vedenie účtovných záznamov, ale aj vedieť, ktoré účtovné účty sa odrážajú v ktorom riadku súvahy.
Pri konzultácii poskytneme rozpis všetkých riadkov súvahy. V tomto prípade podrobne rozpíšeme riadky súvahy podľa najtypickejších účtov, ktoré sa na takýchto riadkoch odrážajú. Koniec koncov, postup pri zostavovaní účtovnej závierky vo všeobecnosti a najmä súvahy, ako aj odraz určitých ukazovateľov, je ovplyvnený charakteristikami činností organizácie a jej činností.
Mimochodom, v samostatnom príklade sme ukázali, ako zostaviť súvahu. A o obsahu a štruktúre súvahy sme hovorili v inom. Pripomeňme, že aktuálna podoba súvahy predkladanej daňovej inšpekcii a štatistickým úradom bola schválená výnosom Ministerstva financií SR zo dňa 2. júla 2010 č. 66n.
Vysvetlenie riadkov aktív súvahy
| Názov indikátora | kód | Algoritmus na výpočet ukazovateľa | |
|---|---|---|---|
| Nehmotný majetok | 1110 | 04 „Nehmotný majetok“, 05 „Odpisy nehmotného majetku“ | D04 (okrem nákladov na výskum a vývoj) - K05 |
| Výsledky výskumu a vývoja | 1120 | 04 | D04 (v zmysle výdavkov na výskum a vývoj) |
| Nehmotný vyhľadávací majetok | 1130 | 08 „Investície do dlhodobého majetku“, 05 | D08 – K05 (všetky týkajúce sa nehmotných prieskumných aktív) |
| Majetok na vyhľadávanie materiálu | 1140 | 08, 02 „Odpisy dlhodobého majetku“ | D08 – K02 (všetky týkajúce sa majetku na prieskum materiálu) |
| Dlhodobý majetok | 01 „Dlhodobý majetok“, 02 | D01 - K02 (okrem odpisov dlhodobého majetku účtovaných na účte 03 „Výnosové investície do hmotného majetku“ | |
| Ziskové investície do hmotných aktív | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (okrem odpisov dlhodobého majetku účtovaných na účte 01) |
| Finančné investície | 1170 | 58 „Finančné investície“, 55-3 „Vkladové účty“, 59 „Opravné položky na znehodnotenie finančných investícií“, 73-1 „Vysporiadanie poskytnutých úverov“ | D58 - K59 (z hľadiska dlhodobých finančných investícií) + D73-1 (z hľadiska dlhodobých úročených úverov) |
| Odložené daňové pohľadávky | 1180 | 09 „Odložené daňové pohľadávky“ | D09 |
| Ostatný dlhodobý majetok | 1190 | 07 „Zariadenia na inštaláciu“, 08, 97 „Výdavky budúcich období“ | D07 + D08 (okrem majetku z prieskumu) + D97 (pokiaľ ide o náklady s dobou odpisovania dlhšou ako 12 mesiacov po súvahovom dni) |
| Rezervy | 10 „Materiál“, 11 „Zvieratá na pestovanie a výkrm“, 14 „Rezervy na zlacnenie hmotného majetku“, 15 „Obstarávanie a obstarávanie hmotného majetku“, 16 „Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku“, 20 „Hlavné výroba“, 21 „Polotovary vlastnej výroby“, 23 „Pomocná výroba“, 28 „Vady vo výrobe“, 29 „Výroba služieb a zariadení“, 41 „Tovar“, 42 „Obchodná marža“, 43 „Hotové výrobky“ , 44 „Predajné náklady“, 45 „Odoslaný tovar“, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (pre výdavky s dobou odpisu nie dlhšou ako 12 mesiacov po súvahe ) | |
| Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku | 1220 | 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“ | D19 |
| Pohľadávky | 1230 | 46 „Dokončené fázy nedokončenej výroby“, 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“, 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“, 63 „Rezervy na pochybné pohľadávky“, 68 „Vyrovnania daní a ciel“, 69 „Vyrovnania sociálnych poistenie a zabezpečenie", 70 "Vyrovnanie s personálom za mzdy", 71 "Vyrovnanie so zodpovednými osobami", 73 "Vyrovnanie s personálom pre ostatné operácie", 75 "Vyrovnanie so zriaďovateľmi", 76 "Vyrovnanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (okrem úročených úverov účtovaných na podúčte 73-1) + D75 + D76 (mínus výpočty DPH premietnuté do účtov vydaných záloh a prijaté) |
| Finančné investície (okrem peňažných ekvivalentov) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (z hľadiska krátkodobých finančných investícií) + D55-3 + D73-1 (z hľadiska krátkodobých úročených úverov) |
| Peniaze a peňažné ekvivalenty | 50 „Hotovosť“, 51 „Bežné účty“, 52 „Valutové účty“, 55 „Špeciálne bankové účty“, 57 „Prevody na ceste“, | D50 (okrem podúčtu 50-3) + D51 + D52 + D55 (okrem zostatku podúčtu 55-3) + D57 | |
| Ostatné obežné aktíva | 1260 | 50-3 „Peňažné doklady“, 94 „Nedostatok a straty v dôsledku poškodenia cenností“ | D50-3 + D94 |
Pasívna rovnováha: dekódovacie riadky
| Názov indikátora | kód | Ktoré údaje účtu sa používajú? | Algoritmus na výpočet ukazovateľa |
|---|---|---|---|
| Schválený kapitál (základné imanie základné imanie, základné imanie, vklady spoločníkov) | 1310 | 80 „Povolený kapitál“ | K80 |
| Vlastné akcie odkúpené od akcionárov | 1320 | 81 „Vlastné akcie (akcie)“ | D81 (v zátvorkách) |
| Precenenie dlhodobého majetku | 1340 | 83 „Dodatočný kapitál“ | K83 (z hľadiska súm dodatočného ocenenia dlhodobého majetku) |
| Dodatočný kapitál (bez precenenia) | 1350 | 83 | K83 (okrem súm dodatočného ocenenia dlhodobého majetku) |
| Rezervný kapitál | 1360 | 82 „Rezervný kapitál“ | K82 |
| nerozdelený zisk (nekrytá strata) | 99 „Zisky a straty“, 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ | Alebo K99 + K84 Alebo D99 + D84 (výsledok je uvedený v zátvorkách) Alebo K84 - D99 (ak je hodnota záporná, je uvedená v zátvorkách) Alebo K99 - D84 (rovnaké) |
|
| Vypožičané prostriedky | 1410 | 67 „Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky“ | K67 (pokiaľ ide o dlh so splatnosťou dlhšou ako 12 mesiacov k dátumu vykazovania) |
| Odložené daňové záväzky | 1420 | 77 „Odložené daňové záväzky“ | K77 |
| Odhadované záväzky | 1430 | 96 „Rezervy na budúce výdavky“ | K96 (v zmysle odhadovaných záväzkov s dobou splatnosti dlhšou ako 12 mesiacov po súvahovom dni) |
| Iné povinnosti | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 „Cielené financovanie“ | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (všetky z hľadiska dlhodobého dlhu) |
| Vypožičané prostriedky | 1510 | 66 „Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky“, 67 | K66 + K67 (pokiaľ ide o dlh so splatnosťou nie dlhšou ako 12 mesiacov ku dňu zostavenia účtovnej závierky) |
| Splatné účty | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (z hľadiska krátkodobého dlhu mínus výpočty DPH zohľadnené v účtoch o vydaných a prijatých zálohách) | |
| príjmy budúcich období | 1530 | 98 „Príjmy budúcich období“ | K98 |
| Odhadované záväzky | 1540 | 96 | K96 (v zmysle odhadovaných záväzkov so splatnosťou nie viac ako 12 mesiacov po súvahovom dni) |
| Iné povinnosti | 1550 | 86 | K86 (pokiaľ ide o krátkodobé záväzky) |
PBU 4/99, poznámky 1, 2 v prílohe č. 5 k vyhláške Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n). Neziskové organizácie, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy vrátane zjednodušených účtovných výkazov (odsek 6.1 vyhlášky Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 N 66n), môžu generovať správu o zamýšľanom použití finančných prostriedkov v zjednodušená forma. Riadok 6100 „Zostatok finančných prostriedkov na začiatku účtovného roka“ zjednodušenej formy Hlásenia o účelovom použití finančných prostriedkov V tomto riadku sa uvádzajú údaje o stave finančných prostriedkov na účelové financovanie na začiatku účtovného roka (ods. 27 zákona č. Informácia Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011). Časť „Prijaté prostriedky“ zjednodušenej formy Správy o účelovom použití finančných prostriedkov V tejto časti sú uvedené informácie o príjme finančných prostriedkov na účelové financovanie (odsek 27 Informácie Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011).
Postup pri vypĺňaní správ
Napríklad súvaha vypracovaná podnikom za rok 2017 by mala obsahovať údaje k 31. decembru 2017, 31. decembru 2016 a 31. decembru 2015. Správa o hospodárení za daný rok musí obsahovať informácie o príjmoch a výdavkoch, ktoré boli zaúčtované v účtovníctve spoločnosti v účtovnom období av predchádzajúcom roku (Prečítajte si aj článok ⇒ Postup pri zostavovaní účtovnej závierky). Všetky minuloročné informácie sú prevzaté z minuloročných správ.
A pre ukazovatele za bežný rok sa informácie preberajú zo zdrojov, ako sú:
- Súvaha za organizáciu ako celok za vykazovaný rok;
- Ukazovatele naakumulovaného úroku z úverov (pôžičiek) za vykazovaný rok.
Ak neexistujú žiadne údaje na vyplnenie akéhokoľvek zostatkového riadku, nevyplní sa a umiestni sa pomlčka. Kód riadku, ktorý je uvedený v zjednodušenej súvahe, sa nachádza v prílohe č. 4 k vyhláške Ministerstva financií č. 66n.
Príklad vyplnenia zjednodušenej súvahy pre zjednodušený daňový systém
V skladbe prijatých prostriedkov sa vykazujú najmä: vstupné (podielové) a členské príspevky, dobrovoľné príspevky investorov, účelové príspevky na obstaranie (vytvorenie) neobežného majetku, finančná podpora na realizáciu cieľov programy stanovené v rozpočte neziskových organizácií, peňažné a naturálne dary, iné príjmy (odsek 28 Informácií Ministerstva financií Ruska PZ-1/2011). V prehľade o účelovom použití sú v zjednodušenej forme zobrazené všetky prijaté prostriedky na účelové financovanie s rozdelením: - na príspevky a ostatné účelové príjmy; — zisk z činností vytvárajúcich príjem; - iné zásobovanie.
Ako vyplniť zjednodušený formulár správy o zamýšľanom použití finančných prostriedkov
Pozornosť
Staré „ziskové“ chyby možno niekedy opraviť v bežnom období Ak organizácia zistí, že v niektorom z predchádzajúcich vykazovacích (zdaňovacích) období došlo k chybe pri výpočte dane z príjmov, môže byť opravená v bežnom období iba za splnených podmienok. sú splnené.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
Pri platení „detského“ PN si budete musieť dávať väčší pozor Potvrdenie o práceneschopnosti o choré dieťa do 7 rokov bude vydané na celé obdobie choroby bez časového obmedzenia. Buďte však opatrní: postup platenia „detskej“ práceneschopnosti zostáva rovnaký!< …
Balančné linky 2017: dekódovanie
Pri platení minimálnej dane sa ukazovateľ uvádza na riadku 280 oddielu 2.2 priznania podľa zjednodušeného daňového systému. · Ak je organizácia na UTII, potom je uvedená suma UTII za všetky štvrťroky. Indikátor je uvedený v zátvorkách, nepoužíva sa žiadne znamienko mínus. 2400 „Čistý zisk (strata)“ Hodnotu vypočítajte takto: riadok 2110 – riadok 2120 – riadok 2330 + riadok 2340 – riadok 2350 – riadok 2410 Ak výsledok získaný pre „Čistý zisk (strata)“ vyjde so znamienkom mínus, potom sa to musí zapísať do správy , v zátvorkách, mínus sa neuvádza. Ak je výsledná hodnota kladná, nie je potrebné ju uvádzať do zátvoriek.
Legislatívny rámec Legislatívny akt Obsah Príkaz MF SR č. 66n zo dňa 2. júla 2010 „O tlačivách účtovných závierok organizácie“ PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácií“ Zhodnoťte kvalitu príspevku.
Príklad vyplnenia súvahy za rok 2016 v zjednodušenej forme
Kód ukazovateľa, ktorý má najväčší podiel alebo úplne tvorí ukazovateľ riadku „Príspevky a iné účelové príjmy“ je určený v súlade s Prílohou č. 4 k vyhláške Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n. Pri vypĺňaní tohto riadku sa používa údaj o kreditnom obrate za účtovný rok na účte 86 (účty analytického účtovníctva): - vstupné; — členské poplatky; — cielené príspevky; — dobrovoľné príspevky; - dary. Riadok „Príspevky a iné účelové príjmy“ = Kreditný obrat na účte 86 (analytické účty pre účtovníctvo: vstupné, členské, účelové, dobrovoľné príspevky a dary) Ukazovateľ riadku „Príspevky a iné účelové príjmy“ za rovnaké vykazované obdobie predchádzajúci rok sa spravidla preberá zo Správy o účelovom použití finančných prostriedkov za dané obdobie.
Postup na vyplnenie súvahy v zjednodušenej forme. príklad
Dôležité
Pre firmy, ktoré sa zaoberajú takými bežnými činnosťami, ako je obchod, doprava alebo stavebníctvo, odľahčená verzia formulára plne odráža výsledky finančných aktivít. Musím sa jednotlivým podnikateľom hlásiť pomocou zjednodušeného formulára? Nie nevyhnutne, ale ak chcete, môžete pripraviť prehľady v akejkoľvek forme na základe údajov v knihe príjmov (a výdavkov). Je možné, aby NPO podávali správy zjednodušeným spôsobom? Áno, neziskové organizácie vypĺňajú namiesto správy o finančných výsledkoch zjednodušenú správu o použití účelových prostriedkov.
Odľahčená verzia je oveľa kratšia. Ako správne vyplniť súvahu neziskovej organizácie pomocou zjednodušeného daňového systému môžete vidieť na príklade (obr. 1). Ako vytvoriť zjednodušenú súvahu pre zjednodušený daňový systém za rok 2017: formulár a odporúčania Najprv musíte uzavrieť účtovné obdobie. Na vyrovnanie zostatku sa účty 90, 91 a 99 uzavrú k 31. decembru vykazovaného roka – toto sa nazýva reformácia.
Kód riadku pre cieľové prostriedky v zjednodušenej súvahe
Zjednodušené účtovníctvo a výkazníctvo nesúvisí so zdaňovaním. Môžu ho vykonávať spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém a iné spôsoby vrátane všeobecného. Táto možnosť je poskytovaná malým podnikateľom, neziskovým organizáciám (okrem zahraničných agentov) a účastníkom školy Skolkovo.
V článku odpovieme na otázku, či je potrebné v roku 2018 predložiť súvahu sro v rámci zjednodušeného daňového systému, ako aj individuálni podnikatelia a neziskové organizácie. Malé podniky podľa federálneho zákona č. 209 z 24. júla 2007 v roku 2017 zahŕňali organizácie a individuálnych podnikateľov s počtom zamestnancov do 100 osôb a výnosmi bez DPH do 800 miliónov rubľov. V tomto prípade môže byť organizačná a právna forma:
Tieto pravidlá sa nevzťahujú na akciové spoločnosti a tie nemajú právo uplatňovať zjednodušené účtovníctvo. A jednotliví podnikatelia môžu vôbec neviesť účtovné záznamy a nepredkladať žiadne finančné správy (článok 6 č. 402-FZ).
Okamžite môžete vydať vysvetľujúcu poznámku o dôvodoch ich výskytu. Podniky a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený režim ho nemusia zostavovať v plnom rozsahu. Straty možno vysvetliť odpísaním pohľadávok po lehote splatnosti atď.
Daňoví úradníci môžu tiež objasniť vaše zámery napraviť situáciu. Pripomíname, že organizácia môže prejsť na zjednodušený systém zaslaním oznámenia na daňový úrad. Pomôže vám k tomu vzor vyplnenia oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2018 pre fyzických osôb podnikateľov uvedený v článku na našom portáli.
Vážení čitatelia, ak uvidíte chybu alebo preklep, pomôžte nám ju opraviť! Ak to chcete urobiť, zvýraznite chybu a súčasne stlačte klávesy „Ctrl“ a „Enter“.
