Patent na individuálne stravovanie. Patentový systém zdaňovania: stravovacie služby

V našom prípade: plocha miestnosti je 85 m2, ale stoly sú umiestnené v hale menšej ako 50 m2, zvyšných 35 m2 je vstupná časť, kuchyňa a barový pult, kde si návštevníci môžu kúpiť napríklad aj kávu!

Ahoj. Podporím svojho kolegu a dodám, že súdiac podľa vysvetlení ministerstva financií je oblasť služieb priamo odlíšená od všetkých ostatných oblastí. Tu je príklad jedného z nich:

Otázka: Fyzický podnikateľ poskytuje stravovacie služby a uplatňuje zjednodušený daňový systém. Samostatný podnikateľ si prenajíma priestory s rozlohou 70 metrov štvorcových. m. Organizácia, od ktorej sú priestory prenajaté, nie je zariadením verejného stravovania. Má individuálny podnikateľ právo prejsť od roku 2013 na systém zdaňovania patentov?

odpoveď:
MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE

Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku zvážilo odvolanie v otázke uplatňovania patentového daňového systému a uvádza nasledovné.
V súlade s paragrafmi. 47 odsek 1 čl. 346.43 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex), systém patentovej dane možno uplatniť na obchodné aktivity fyzických osôb podnikateľov v oblasti služieb verejného stravovania poskytovaných prostredníctvom zariadení verejného stravovania s oblasťou služieb zákazníkom nie viac ako 50 metrov štvorcových pre každé zariadenie verejného stravovania.
Podľa paragrafov. 6, 13 a 14 ods. 3 čl. 346.43 Zákonníka sa priestorom haly návštevníckych služieb rozumie priestor špeciálne vybavených priestorov (voľné plochy) stravovacieho zariadenia určeného na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukrárenských výrobkov a (alebo) nakupovaného tovaru. , ako aj na voľný čas, určený na základe súpisných a vlastníckych listín .
Stravovacími službami sa rozumejú služby výroby kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukrárskych výrobkov a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj pre voľný čas. činnosti. Služby verejného stravovania nezahŕňajú služby výroby a predaja tovarov podliehajúcich spotrebnej dani uvedených v odsekoch. 3 str. 1 čl. 181 zákonníka.
Zariadenie verejného stravovania s halou slúžiacou návštevníkom sa rozumie budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a ( alebo) zakúpený tovar, ako aj na voľnočasové aktivity.
Zároveň podľa odseku 4 čl. 346.43 zákonníka na účely § 346 ods. 26.5 zákonníka, inventárne a vlastnícke doklady zahŕňajú všetky dokumenty, ktoré má fyzický podnikateľ k dispozícii pre stacionárne zariadenie maloobchodného reťazca (stravovacie zariadenie), ktoré obsahujú informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto zariadenia, ako aj informácie potvrdenie užívacieho práva k tomuto objektu (kúpna zmluva - predaj nebytových priestorov, technický pas na nebytový priestor, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo časť (časti), povolenie na slúžiť návštevníkom na otvorenom priestranstve a iné dokumenty).
Ak teda individuálny podnikateľ poskytuje vyššie uvedené služby verejného stravovania v priestoroch, ktoré majú špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľnočasové aktivity, priestor z ktorých nie je väčšia ako 50 metrov štvorcových, potom má individuálny podnikateľ právo uplatniť patentový systém zdaňovania v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb verejného stravovania.
Ak prenajatý priestor, v ktorom sa poskytujú stravovacie služby, nemá podľa nájomnej zmluvy špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľný čas, potom jednotlivý podnikateľ nebude mať právo uplatňovať patentový systém zdaňovania vo vzťahu k takýmto službám verejného stravovania.

Jedným z najbežnejších typov činností spadajúcich pod UTII je poskytovanie stravovacích služieb. Prečítajte si o špecifikách zdaňovania stravovacích služieb v tomto článku.

Čo sa považuje za stravovanie?

Catering sú služby na výrobu kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na predaj a (alebo) spotrebu výrobkov na mieste, ako aj podmienky pre voľný čas (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). ). Výroba zahŕňa miešanie produktov (napríklad príprava šalátov, sendvičov) a (alebo) úpravu ich pôvodných vlastností (napríklad vyprážanie mrazených polotovarov alebo čerstvého mäsa). To je presne to, čo odlišuje verejné stravovanie od maloobchodného predaja hotových výrobkov (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. apríla 2007 č. 03-11-05/85). A služby pre voľný čas zahŕňajú organizovanie hudobných služieb, organizovanie koncertov, varietných a videoprogramov, organizovanie spoločenských hier (napríklad biliard) atď.

Podnikatelia a spoločnosti, ktoré poskytujú stravovacie služby prostredníctvom stravovacích zariadení, môžu byť prevedené na zaplatenie jednej dane z imputovaných príjmov:
— mať sálu pre návštevnícke služby (plocha miestnosti by nemala byť väčšia ako 150 m2);
- nemajú halu služieb zákazníkom.

V tomto prípade musí zariadenie organizácie verejného stravovania patriť daňovníkovi vlastníckym právom alebo mu musí byť poskytnuté do užívania na základe nájomnej zmluvy alebo inej obdobnej zmluvy (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. 2007 č. 03-11-04/3/72). Zároveň daňovník, ktorý vyrába a predáva alkoholické nápoje, nemá právo pracovať na imputovanom základe. Ak sa však zakúpený alkohol a pivo predávajú prostredníctvom zariadenia verejného stravovania, takéto činnosti môžu byť prevedené na platbu UTII (listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. januára 2008 č. 03-11-04/3 /6, zo dňa 17. decembra 2007 č. 03- 11-04/3/497). Okrem toho pod „imputovaný“ režim spadajú aj činnosti na výrobu a predaj alkoholických koktailov získaných miešaním príslušných ingrediencií barmanom v reštauráciách, kaviarňach, baroch a iných zariadeniach verejného stravovania (list Ministerstva financií Ruskej federácie). federácie zo 16. júna 2008 č. 03-11-04/ 3/275).

Okrem toho spoločnosť, ktorá nepredáva potravinárske výrobky prostredníctvom zariadení verejného stravovania, ale dodáva ich zákazníkom domov alebo do kancelárie (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. júla 2007 č. 03-11-04/3 /295) sa neprenáša do imputácie. Organizácia zapojená do takýchto činností musí uplatňovať buď všeobecný alebo zjednodušený daňový režim.

Stravovacie zariadenie s obslužnou halou

Zariadenie verejného stravovania, ktoré má sálu slúžiacu návštevníkom, je budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie stravovacích služieb, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek, nakupovaného tovaru. a voľnočasových aktivít. Táto kategória zahŕňa reštaurácie, bary, kaviarne, jedálne a snack bary (odsek 20, článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak daňovník poskytuje stravovacie služby návštevníkom v servisnej hale, potom by sa pri výpočte UTII mal použiť základný príjem 1 000 rubľov mesačne. V tomto prípade je fyzickým ukazovateľom ziskovosti plocha haly pre návštevníkov v metroch štvorcových (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Priestorom haly sa rozumie priestor špeciálne vybavenej miestnosti určenej na konzumáciu hotových výrobkov, cukroviniek a nakupovaného tovaru. Veľkosť plochy sa určuje na základe titulových a inventárnych dokladov. Tie obsahujú:
— dokumenty obsahujúce potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov;
— zmluva o kúpe a predaji nebytových priestorov;
— technický pas, plány, schémy, vysvetlivky;
— nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo jeho časť;
— povolenie slúžiť návštevníkom na otvorenom priestranstve a iné dokumenty.

Pri určovaní hodnoty fyzického ukazovateľa treba pamätať na to, že priestor haly zákazníckeho servisu zahŕňa len miesto, ktoré je určené priamo na jedenie jedla a trávenie voľného času. Priestory ako napr. kuchyňa, miesto na výdaj a ohrev hotových výrobkov, pokladňa, technické miestnosti a pod. by nemali byť zahrnuté do priestoru haly zákazníckeho servisu (list MF SR). Ruskej federácie zo dňa 21. marca 2008 č. 03-11-04/3/ 143).

Stravovacie zariadenie môže mať niekoľko samostatných sál slúžiacich návštevníkom. Ministerstvo financií v tejto situácii odporúča zohľadniť vlastnícke a inventárne doklady. Ak teda podľa dokladov nie sú objekty oddelené, priestory sú uznané ako jedno zariadenie spoločného stravovania. Plocha servisnej haly sa v takejto situácii počíta celkovo pre všetky priestory. V opačnom prípade by sa plocha servisnej haly mala vypočítať pre každú izbu samostatne (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.3.2007 č. 3-11-04.3.98 zo dňa 2.8. /07 č. 03-11-04/3/41).

A keď sa v jednej miestnosti vykonávajú rôzne druhy činností, napríklad sa poskytujú stravovacie a maloobchodné služby, pri výpočte dane sa berie do úvahy celková plocha priestorov. Túto pozíciu zastávajú odborníci z Ministerstva financií (list Ministerstva financií Ruska z 3. júla 2008 č. 03-11-04/3/311). Argument: Kapitola 26.3 daňového poriadku nestanovuje rozdelenie plochy predajnej plochy (oblasť služieb pre návštevníkov), keď sa na tej istej ploche vykonáva niekoľko druhov činností. To znamená, že v opísanej situácii sa výpočet UTII pre poskytovanie stravovacích služieb vykonáva na základe celkovej plochy haly zákazníckych služieb a pre maloobchod - celkovej plochy obchodného poschodia.

Bez servisnej haly

Ak stravovacie zariadenie nemá špeciálne vybavené zariadenie na konzumáciu produktov, potom sa považuje za stravovacie zariadenie, ktoré nemá halu na obsluhu návštevníkov (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Medzi takéto objekty patria kiosky, stany, kulinárske obchody (sekcie, oddelenia) a iné podobné prevádzky verejného stravovania. Príkladom je výroba a predaj belyashi a chebureks prostredníctvom prívesu na trhu. Takéto činnosti sa týkajú stravovacích služieb spadajúcich pod UTII (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. februára 2008 č. 03-11-05/36). Upozornenie: od roku 2009 bude predaj tovaru alebo produktov verejného stravovania (napríklad kávy) vyrobených v týchto automatoch prostredníctvom predajných automatov klasifikovaný ako maloobchod (federálny zákon č. 155-FZ z 22. júla 2008).

Teraz je otázka zdaňovania takýchto strojov kontroverzná. Od 1. januára 2008 boli predajné automaty zaradené do zoznamu stacionárnych maloobchodných predajní, ktoré nemajú obchodné podlahy (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Ministerstvo financií však uviedlo: ak sa kulinárske produkty vlastnej výroby (polievky, nápoje zo suchých surovín a voda) predávajú prostredníctvom automatu, platí sa UTII ako za poskytovanie stravovacích služieb prostredníctvom stravovacích zariadení, ktoré nemajú oblasť služieb zákazníkom (listy zo dňa 28. marca 2008 č. 03-11-02/35, zo dňa 5. decembra 2008 č. 03-11-05/119).

Pri výpočte jednotnej dane za stravovacie služby bez haly zákazníckeho servisu by ste mali použiť základnú ziskovosť 4 500 rubľov mesačne (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie) a fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov, vrátane individuálnych podnikateľov (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Otázka od čitateľky Klerk.Ru Marina (Rostov na Done)

Otváram samostatného podnikateľa predávajúceho cukrárske výrobky a chcem v prenajatej miestnosti postaviť niekoľko stolov, aby zákazníci mohli jesť rovnaké výrobky. Nebudem nič variť, len šťavy. OKVED okrem maloobchodu pridal aj kaviarenské aktivity (UTII). Nastanú nejaké komplikácie na daňovom úrade?

K výberu daňového režimu by ste mali pristupovať opatrne, pretože... Nedávno došlo k veľkým zmenám v daňovom systéme (patentový systém). Bol prijatý federálny zákon č. 94-FZ z 25. júna 2012 „O zmene a doplnení prvej a druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“. Zmeny, ktoré vďaka tomu nastali, sú veľmi citeľné a zasiahli najmä individuálnych podnikateľov.

Maloobchod a služby verejného stravovania sa objavili na zozname činností oprávnených na patentovanie. Rovnako ako v prípade UTII, maloobchod sa presúva na patent. Zároveň existuje obmedzenie na plochu obchodného podlažia pre každé jednotlivé zariadenie, ale je to 3-krát menej ako pre UTII a rovná sa 50 metrov štvorcových. m.

Môžete si vybrať, ktorý režim je pre vás výhodnejší.

Pre individuálnych podnikateľov, ktorí sa zaoberajú poskytovaním stravovacích služieb, by plocha haly zákazníckeho servisu tiež nemala presiahnuť 50 metrov štvorcových. m. Dovoľte mi, aby som vás okamžite upozornil na dôležitý detail: ak v zariadení verejného stravovania nie je hala pre zákaznícky servis, patent nebude vydaný. Patria sem bary a kaviarne za predpokladu, že nemajú špeciálne vybavenú miestnosť (otvorenú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpeného tovaru.

Nový patentový systém tiež umožňuje podnikateľovi zamestnať až 15 zamestnancov. Pri platbe UTII môže počet zamestnancov dosiahnuť až 100 ľudí (odsek 1, odsek 2.2, článok 326 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento početný limit sa vzťahuje na všetky druhy činností, ktoré podnikateľ vykonáva súčasne a je určený celkovým počtom.

Výška ročného príjmu potenciálne prijatého individuálnym podnikateľom podľa druhu obchodnej činnosti, na ktorú sa uplatňuje patentový daňový systém, je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Mali by byť v rozmedzí od 100 000 do 1 000 000 rubľov. berúc do úvahy koeficient deflátora.

Musíte získať patent v predmete Ruskej federácie, kde máte v úmysle vykonávať zodpovedajúci typ činnosti. Môžete sa obrátiť na daňový úrad v mieste vášho bydliska. Patent v ňom získaný je platný iba na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Žiadosť o patent sa podáva v akejkoľvek možnej forme najneskôr 10 dní pred začatím prihlasovania patentového systému.

Patent sa vydáva na obdobie 1 až 12 mesiacov, pričom je uvedené, že je to v kalendárnom roku.

Ak individuálny podnikateľ kombinuje patentový systém a bežný zjednodušený daňový systém stanovený v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, celá suma príjmov z predaja získaná v oboch režimoch sa musí porovnať s touto maximálnou úrovňou. V prípade prekročenia by sa mali dane prepočítať podľa všeobecného režimu zdaňovania od začiatku zdaňovacieho obdobia v oboch osobitných režimoch.

To isté treba urobiť, ak v zdaňovacom období neprekročí maximálny počet zamestnancov ustanovený v odseku 5 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie a navyše v prípade nezaplatenia daní z patentových činností včas.

Na evidenciu príjmov musí daňovník viesť knihu príjmov. Ministerstvo financií dostalo pokyn vypracovať formulár a postup na jeho vyplnenie. Pre súčasný patentový systém sa používa rovnaká účtovná kniha, ktorú používajú daňovníci používajúci zjednodušený daňový systém (článok 12 článku 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre každý druh činnosti, na ktorý bol vydaný patent, sa však bude viesť samostatná príjmová kniha. Príjem sa uznáva v zásade podľa rovnakých pravidiel, aké sú stanovené pre zjednodušený daňový systém.

Musíte vedieť, že podnikatelia, ktorí prešli na patentový systém, ako aj tí, ktorí používajú UTII, získajú na žiadosť kupujúceho právo nepoužívať pokladničné systémy pre príslušný druh činnosti v závislosti od vydania, dokladu potvrdzujúceho prijatie finančných prostriedkov (článok 5 federálneho zákona č. 94-FZ).

Získať osobnú konzultáciu s Irinou Salnikovovou online je veľmi jednoduché – stačí vyplniť. Denne sa vyberie niekoľko najzaujímavejších otázok, ktorých odpovede si môžete prečítať na našej stránke.