Bezpečný úrok z úverovej zmluvy. Aká by mala byť zmluva o zabezpečenom úvere medzi právnickými osobami

Úročená pôžička medzi právnickými osobami je zmluva, podľa ktorej veriteľ (veriteľ) prevedie dlžníkovi určitú sumu peňažných prostriedkov alebo iných hodnôt za podmienok, za ktorých ich dlžník vráti (sumu, hodnoty) v súlade s podpísaná dohoda.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Takéto transakcie sú podložené príslušnými dokumentmi. Zmluva o pôžičke má veľa odtieňov a aby ste sa vyhli typickým chybám, je lepšie ju vypracovať s právnikom. Transakcie sa často uzatvárajú s dodatočnými podmienkami, napríklad so zapojením kolaterálu alebo záruky zakladateľov alebo riaditeľov.

Podmienky pôžičky

Pôžičky medzi právnickými osobami sú najčastejšie možné v týchto situáciách:

• pôžičky dcérskej spoločnosti;
• poskytnutie pôžičky jednému z podnikov zahrnutých do holdingu;
• vystavenie pôžičky na vydanie produktov a ďalšie vysporiadanie tohto tovaru.

Absolútne všetky úverové podmienky (úroková sadzba, obdobie, veľkosť, schéma poskytnutia a splácania úveru) sa dojednávajú individuálne.

Pri uzatváraní obchodu je potrebné podpísať úverovú zmluvu. Forma štandardnej zmluvy je bezplatná, no je tu množstvo nuancií, ktoré skúsený právnik zvládne lepšie.

Napríklad, ak sú peniaze alebo cennosti prevedené v určitom percente, musí to byť napísané v dokumente, inak má veriteľ právo požadovať zaplatenie úrokov, ktorých výška sa bude rovnať sadzbe refinancovania k aktuálnemu dátumu. . Otázky môžu mať aj daňové úrady.

Registrácia

Postup registrácie nezaberie veľa času, ak sa dohodnú všetky ustanovenia zmluvy a nájdu sa možnosti, ktoré uspokoja obe strany.

Pre získanie úveru právnické osoby podpíšu úverovú zmluvu (splátkový kalendár, dodatočné zmluvy, potvrdenia a pod.) a až potom je pôžička prevedená na bežný bankový účet dlžníka alebo vydaná v hotovosti.

Výhodná ponuka

Obľúbenou službou sú úročené pôžičky medzi právnickými osobami. Takéto úvery poskytujú partnerským spoločnostiam, dcérskym spoločnostiam, menej často aj neprepojeným podnikateľským subjektom.

Podmienky pôžičky sa dojednávajú individuálne a závisia od mnohých faktorov:

Úroková zmluva o pôžičke medzi právnickými osobami

Pre právnické osoby je povinná písomná dohoda. Dokument nie je potrebné overiť notárom. Podľa uváženia zmluvných strán môže byť vystavené potvrdenie o prevode dohodnutej sumy finančných prostriedkov.

Upozorňujeme, že pôžička sa štandardne považuje za splatiteľnú, pokiaľ nie je v transakcii uvedené inak.

Transakcia sa považuje za úročenú, ak z nej nevyplýva, že je bezúročná. Ak sadzba nie je podpísaná, dlžník bude stále platiť úrok vo výške refinančnej sadzby.

Všetky klauzuly dohody sú pripravené na špecifické požiadavky oboch strán, ak dôjde k nezhode, je predpísaný protokol o nezhodách.

Daňové dôsledky

Všetky obchody na základe zmluvy o úročenom úvere zo strany klienta (dlžníka) nie sú zdanené.

Pre veriteľa nie je všetko také jednoduché, je potrebné správne zostaviť dokumenty. Aby sa minimalizovali nároky daňových úradov, sadzba by mala byť uvedená v dokumente.

príspevky

Každá právnická osoba môže poskytovať alebo prijímať úročené pôžičky (pokiaľ charta alebo legislatíva neustanovuje inak). Úverové obdobie takýchto pôžičiek môže byť rôzne: krátkodobé, strednodobé a dlhodobé.

Ak je pôžička získaná na krátku dobu, to znamená do jedného roka, tak treba viesť účtovníctvo na účte 66. Peniaze je možné vyberať v hotovosti alebo prevodom na účet.

Účtovné zápisy by sa mali vykonávať takto:

• Dt 50 (51,52) - Kt 66 - získanie úveru.

Odkúpenie, spätné zaúčtovanie:

• Dt 66 - Kt 50 (51,52) - vrátenie dlhu.

Ďalšie náklady spojené s prijímaním peňazí sa účtujú na účet 91 (Dt91 - Kt 66).

Ak sa úver poskytuje dlhodobo, účet je vedený na účte 67.

pri sadzbe refinancovania

Poplatok za čerpanie úveru je stanovený individuálne a je predpísaný v zmluve. Ak v dokumente nie sú uvedené sadzby (nie je tam konkrétne percento a nie je uvedené, že úver je bezúročný), potom sa poplatok za úver určí automaticky a rovná sa sadzbe za refinancovanie v deň, keď dlžník zaplatí sumu dlh.

Upozorňujeme, že v roku 2020 je sadzba refinancovania 10,5 % ročne.

Úrokové sadzby

Poplatok za použitie úveru je stanovený podľa uváženia zmluvných strán. Na túto položku neexistujú žiadne právne obmedzenia.

Je však potrebné pripomenúť, že sadzba musí byť uvedená v zmluve, inak sa musí účtovať úrok podľa sadzby refinancovania.

Ak je úver medzi právnickými osobami bezúročný, musí to byť uvedené v zmluve. Ak v dokladoch neuvediete, že úver je bezúročný, časové rozlíšenie sa vykoná podľa refinančnej sadzby.

Dokumentácia

Na získanie peňazí obe strany transakcie podpíšu zmluvu o pôžičke, ako aj, ak sa takéto dokumenty vyžadujú: protokol o nezhodách, dodatočné dohody, splátkový kalendár.

Pri prijatí peňažných prostriedkov v hotovosti dlžník vypíše potvrdenie o prijatí peňažných prostriedkov. Takéto transakcie nevyžadujú notárske overenie.

Na uzavretie tejto zmluvy potrebujete:

• stanovy oboch spoločností;
• pasy osôb oprávnených podpisovať takéto dokumenty;
• príkazy na určenie osôb s právom podpisovať finančné dokumenty;

• karty so vzorovými podpismi osôb oprávnených podpisovať finančné dokumenty.

Požiadavky na príjemcov

Požiadavky na príjemcu sa stanovujú individuálne. Štandardné úverové podmienky - solventnosť dlžníka. Na legislatívnej úrovni neexistujú žiadne zákazy získať úver jednou právnickou osobou od inej právnickej osoby.

Taktiež stanovy podniku by nemali obsahovať zákaz takéhoto konania. Dlžník musí prijaté peniaze použiť na účely uvedené v zmluve o pôžičke.

Splatenie dlhu

Splácanie úročeného úveru sa vykonáva podľa vopred podpísanej zmluvy jednorazovo alebo v splátkach. Ak transakcia stanovuje jednorazové splatenie, potom zmluva stanovuje konečný dátum na vrátenie finančných prostriedkov.

Ak sa úver spláca v splátkach, podpisuje sa dodatočný dokument s podrobným splátkovým kalendárom. Označuje minimálne platby (telo pôžičky a naakumulovaný úrok), načasovanie prevodu peňazí.

Dlžník bude môcť splácať úver spôsobmi, ktoré sú predpísané v zmluve, napríklad:

• prostredníctvom pokladne veriteľa v hotovosti;
• bankovým prevodom na bežný účet;
• prevodom peňazí na účet dlžníka.

Načasovanie

Strany samy rozhodujú o tom, na ako dlho sa úver poskytne. Legislatíva neobmedzuje dobu poskytovania úveru, medzi právnickými osobami je možné poskytnúť úver na dobu 1 dňa až 50 rokov.

Po skončení zmluvy je dlžník povinný splatiť pôžičku a úroky z nej.

Postup účtovania úrokov z pôžičiek a úverov je problém, ktorý trápi takmer každú organizáciu. Zamyslime sa nad súčasným postupom účtovania vrátane znakov účtovania úrokov z kontrolovaných transakcií. Na základe pod. 10 s. 1 čl.

8 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie, bez ohľadu na dátum platby, sa úrok uznáva ako súčasť neprevádzkových nákladov:

• dňom splatenia úveru (pôžičky);
• v posledný deň každého mesiaca počas celej doby trvania úveru.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému (STS) sa úrok účtuje ako náklad v deň platby (odst.

251 ods. 12 čl. 270, zast. 1 s. 1.1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie operácie na získanie a splácanie pôžičiek nie sú zahrnuté do príjmov a výdavkov. Pri výpočte základu dane pre daň z príjmov má organizácia právo zohľadniť výdavky vo forme úrokov z úveru. Podľa pod. 2 s. 1 čl. 265, odsek 1, odsek 2, čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Vlastnosti účtovania úrokov z dlhových záväzkov sú ustanovené ustanoveniami článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Dlhovými záväzkami sa rozumejú úvery, komoditné a obchodné úvery, úvery, vklady v bankách, účty v bankách alebo iné pôžičky bez ohľadu na spôsob ich vykonania. Všeobecným pravidlom je, že pre dlhové záväzky akéhokoľvek druhu sa úroky vykazujú ako náklad, vypočítané na základe skutočnej sadzby – na daňové účely úrok nepodlieha prideľovaniu.

Zároveň sa na úroky nahromadené od 1. januára 2015 vzťahujú uvedené ustanovenia článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

na základe zmlúv uzavretých pred 1. januárom 2015 aj po tomto dátume (pozri napr. list Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2015 N 03-01-18 / 40737).

Iná situácia je pri kontrolovaných transakciách – úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby s prihliadnutím na ustanovenia oddielu V.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa zaúčtuje ako náklad. Pri kontrolovaných transakciách organizácia účtuje ako náklad úroky z pôžičky vypočítané na základe skutočnej sadzby, ak je táto sadzba nižšia ako maximálna hodnota rozpätia limitných hodnôt (odseky 1.1, 1.2 článku 269 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie). Ide najmä o tieto hodnoty: Úroková sadzba pri kontrolovanej transakcii by teda nemala presiahnuť 12,5 %.

Vedúci právny poradca odboru daňového poradenstva a riešenia daňových sporov KSK Group

Úroky z pôžičky a daň z príjmu 2019

Ako má organizácia účtovať úroky z pôžičiek ako výdavok pri výpočte dane z príjmov po roku Od roku 2019 do roku 2019 je pre daňové účely zrušené prídelovanie výdavkov vo forme úrokov z dlhových záväzkov.

Klient si chce vziať mikropôžičku vo výške 20 000 rubľov. Úroky z úveru prijatého na zdanenie v roku 2019 sú zohľadnené vo výdavkoch podľa skutočnej sadzby. Rovnaké pravidlo platí aj pre príjem. Daň z príjmu je jednou z hlavných v systéme daní a poplatkov Ruskej federácie. Okruh jeho platiteľov je dostatočne široký, no zaraďujú sa doň len organizácie. Táto daň sa nevzťahuje na fyzické osoby podnikateľov. Daň z príjmov právnických osôb 2019 – koľko a aké výhody Základná (všeobecná) sadzba dane z príjmov je stanovená na 20 % (p. V tejto súvislosti sa prepočítavajú úroky splatné veriteľovi z úveru naakumulované po znížení výšky dlhu istiny nadol (na základe zníženej sumy dlhu istiny).

V týchto obdobiach ich organizácia zohľadňovala mesačne v súlade s požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie. Pri akruálnej metóde sa úroky z dlhových záväzkov, ktorých platnosť pripadá na viac ako jedno účtovné obdobie, vykazujú ako náklad mesačne a bez ohľadu na skutočnosť platby (odsek 8, § 272 daňového poriadku Ruská federácia). Úroky z dlhu uznané ako kontrolovaný dlh sa účtujú podľa osobitných predpisov.

Od roku 2019 sa zároveň rozšíril zoznam prípadov, kedy je dlh uznaný za kontrolovaný.

Rovnako ako vo vzťahu ku kontrolovanému dlhu v súlade s ods.

2 - 6 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie (berúc do úvahy normy str.

7 - 13 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie). Od 1. januára 2019 federálny zákon č. 25-FZ z 15. februára 2019 zmenil a doplnil čl.

269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie a rozšírila zoznam situácií, keď je dlh uznaný za kontrolovaný (ods.

2 polievkové lyžice. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie). Dnes je v prvom rade potrebné venovať pozornosť ustanoveniam čl.

Výnimkou sú pôžičky a úvery uznané ako kontrolované transakcie, tieto úroky je možné zahrnúť do nákladov podľa príslušného ustanovenia daňového poriadku (oddiel V.1).

Na základe refinančnej sadzby Bank of Russia.

Zvolený spôsob účtovania úrokov z dlhových záväzkov sa mal premietnuť do účtovnej politiky. Zároveň, ako vysvetlilo Ministerstvo financií Ruska v Liste z 5. mája 2010, Organizácia má právo pri výpočte základu dane z príjmov zohľadňovať výdavky vo forme úrokov z úveru. Podľa pod. 2 s. 1 čl. 265 ods. 8 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie, bez ohľadu na dátum platby, sa uznávajú ako neprevádzkové náklady: v deň splatenia pôžičky (pôžičky); v posledný deň každého mesiaca počas celej doby trvania úveru.

Na koľko percent je bezpečné poskytovať úvery právnickým osobám v roku 2019

S bezúročnou pôžičkou Každý konkrétny zakladateľ môže poskytnúť svojej firme bezúročnú pôžičku, no takáto akcia má zoznam charakteristických odtieňov.

Súčasťou zmluvy môžu byť aj rôzne dodatočné podmienky týkajúce sa zabezpečenia a cieľov úveru, postupu pri predčasnom splatení alebo predĺžení lehoty a iné. Dátum vykázania úrokov v účtovníctve Ak organizácia používa DOS, potom sa úroky z úverov v neprevádzkových nákladoch vykazujú takto:

• V súlade s dátumom splatenia úveru alebo prijatého úveru;
• K poslednému dňu v mesiaci každý mesiac celú dobu čerpania úveru.

V prípade organizácií uplatňujúcich zjednodušený daňový systém je postup odlišný. Úroky sa účtujú ako náklad v deň ich zaplatenia.

Úrok spoločnosti, ktorá pôžičku poskytla Spoločnosť, ktorá pôžičku alebo úver poskytla, musí úroky účtovať do neprevádzkových výnosov. Ak spoločnosť uplatňuje DOS, potom sa úroky účtujú spôsobom a sumou poskytnutou pre účtovníctvo.

Pokiaľ ide o "zjednodušené", berú do úvahy úroky po prijatí finančných prostriedkov na ne a vo výške zaplatenej dlžníkom. Peniaze prijaté na úver alebo pôžičku nemožno považovať za výdavky a príjmy. Úroky, ktoré sa platia z prijatého úveru, sa však dajú zahrnúť do neprevádzkových nákladov.

Daňovník musí zároveň pochopiť, ako správne vypočítať sumu, ktorá sa zohľadňuje pri úrokoch, a ku ktorému dátumu by to malo byť vykonané. V článku sa budeme podrobne zaoberať účtovným a daňovým účtovaním úrokov z úverov a pôžičiek v roku 2019. Ak ide nad rámec týchto ukazovateľov, potom by sa mala použiť prideľovacia metóda, oddiel V.1 daňového poriadku Ruskej federácie (Pozri tiež článok ⇒ Kontrolované transakcie).

Minimálna úroková sadzba podľa úverovej zmluvy

Takto vyzerajú tieto sadzby pôžičiek v rubľoch:

1. po 1. januári 2019 - od 75 do 125 % kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.
2. za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2015 - od 0 do 180 % kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie;

Pre úvery v cudzej mene sa sadzby určujú na základe sadzieb EURIBOR, SHIBOR, LIBOR za podmienok uvedených v ods. 2-6 str.1.2 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. podľa zmluvy sa dlžníkovi neprevádzajú peniaze, ale iné veci definované všeobecnými charakteristikami.

"Občiansky zákonník Ruskej federácie (druhá časť)"

zo dňa 26.1.1996 N 14-FZ (v znení zo dňa 4.6.2015 v znení účinnom zo 4.7.2015) Právo veriteľa na získanie úroku od dlžníka z výšky pôžičky zakladá ust.

1 st. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Toto pravidlo je dispozitívne, zmluvné strany si teda môžu dohodnúť výšku poplatku za použitie úveru nielen percentom z výšky úveru (alebo jej časti), ale aj pevnou sumou. Je lepšie poskytnúť zriaďovateľovi bezúročnú pôžičku. strany nebudú mať žiadne príjmy ani výdavky.

Za predpokladu, že fyzická osoba dôveruje úradu na 120%.)) v súlade s dohodou vložiť peniaze do pokladne úradu, vyhotoviť potvrdenie.

míňať peniaze v účtovníctve na účte 66 (nie som však špecialista na účtovníctvo) ešte ma zaujímajú úroky. Môžem určiť napríklad 9% ako sadzbu refinancovania a penále vo výške 0,01% z dlžnej sumy.

Diskusia o konkrétnych podmienkach transakcie by mala prebiehať prostredníctvom rokovaní až do uzavretia zmluvy. Neexistencia dohody o úroku v texte zmluvy neznamená, že je automaticky bezúročná, ako je výslovne uvedené v článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Disciplinárne konanie 2019 Správa ľudských zdrojov 2019 Zmeny pre právnikov 2019 ©2009-2019 Centrum finančného riadenia.

Publikovanie materiálov je povolené s povinným uvedením odkazu na stránku.

Kontakty Legislatíva uvádza, že veriteľ sa nezaväzuje previesť finančné prostriedky, ale ich prevedie.

Doba platnosti dokumentu Doba platnosti zmluvy je jednou z jej najdôležitejších podmienok, pretože po uplynutí tejto doby musí dlžník vrátiť pôžičku v plnej výške, ktorú dostal pri podpise zmluvy. Sú prípady, keď pri uzatváraní zmluvy nebola určená doba trvania dohody.

Ako vypracovať úverovú zmluvu medzi právnickými osobami

Dohoda medzi právnickými osobami sa uzatvára písomne. V zmluve sú uvedené podstatné podmienky – bez nich súd uzná dohodu za neplatnú. Aby ste neriskovali, mali by ste spísať dohodu v notárskej kancelárii – notár sa postará o právnu gramotnosť dokumentu.

Požičiavať si môžete nielen peniaze, ale aj tovar, suroviny, majetok. V tomto prípade strany zostavia zoznam majetku a podrobne opíšu jeho názov, množstvo a vlastnosti. Dlžník vráti presne to isté, čo si požičal. Nie je možné zaplatiť peniaze namiesto majetku - daňový úrad takýto predaj a kúpu zváži a zaviaže veriteľa zaplatiť daň z príjmu.

Vedúci spoločností uvádzajú v dohode tieto základné podmienky:

• mená, adresy a podrobnosti o organizáciách;
• čo presne veriteľ požičiava dlžníkovi a v akej výške;
• kedy dlžník vyplatí veriteľovi a akým spôsobom.

O tom, či je potrebné veriteľovi mesačne pripisovať úroky, rozhodnú strany samy. Dlh môžete splácať mesačne, štvrťročne, jedným prevodom na konci zmluvného obdobia. Dlžník prevedie hotovosť veriteľovi, prevedie peniaze na bežný účet alebo ich pošle na bankové spojenie.

Čo je dôležité vedieť o zmluve o pôžičke medzi právnickými osobami

Spoločnosť má právo poskytnúť počas roka najviac štyri pôžičky. Na piatykrát požičanie je potrebné vydať povolenie na úverovú činnosť. Ak tak neurobí, vedenie spoločnosti podlieha trestnej zodpovednosti podľa § 172 Trestného zákona.

V hotovosti môžete rozdať nie viac ako 100 000 rubľov. Väčšie úvery je potrebné zaúčtovať na bežný účet alebo poslať na bankové spojenie. Ak si chce podnikateľ požičať 200 000 rubľov v hotovosti a uzavrie dve zmluvy po 100 000 rubľov, riskuje, že zaplatí pokutu. Výška pokuty pre právnické osoby je až 50 000 rubľov.

Úvery nad 600 000 strany registrujú vo Federálnej službe finančného monitorovania. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť na webovú stránku služby a vyplniť formulár. Ak firma skrýva vysoký úver, platí pokutu. Právnická osoba dostane pokutu 200 000 rubľov, generálny riaditeľ - 20 000 rubľov.

Peniaze, ktoré podnikateľ dostane na základe zmluvy o pôžičke medzi právnickými osobami, môže minúť len na podnikanie. Podnikateľ môže napríklad splatiť dlh firmy voči štátu, ale nie vlastný úver. Ak majiteľ firmy alebo generálny riaditeľ minie požičané peniaze na seba, hrozia mu pokuty a penále alebo trestná zodpovednosť.

Pôžička a úrok

Ustanovenie 1 článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že pri uzatváraní zmluvy o pôžičke musí veriteľ previesť peniaze alebo veci dlžníkovi, ktoré musí následne vrátiť v plnej výške. Z ustanovenia tohto odseku teda vyplýva, že právne významnými podmienkami úverového obchodu sú otázky na predmet úveru (peniaze alebo veci) a potrebu vrátenia požičanej nehnuteľnosti.

Zároveň sa v odseku 1 článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nezmieňuje potreba zaplatiť veriteľovi náhradu za používanie jeho majetku, to znamená platbu úrokov podľa zmluvy o pôžičke. V dôsledku toho sa pôžičková transakcia v súlade s požiadavkami článku 432 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie bude považovať za uzavretú, aj keď zmluvné strany v texte zmluvy nevyriešia otázku úrokov.

Tento záver je priamo potvrdený ustanovením odseku 1 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorý určuje, že v texte zmluvy nemusí byť žiadny náznak potreby platiť úroky.

Prax vzťahov medzi ekonomickými subjektmi však pripisuje kľúčový význam otázkam stanovenia výšky úrokov z úverovej zmluvy a ich platenia, keďže hlavným cieľom obchodnej organizácie je dosahovať zisk. V dôsledku toho by sa v texte dohody medzi právnickými osobami mali dôkladne premietnuť všetky jemnosti určovania výšky a postupu platenia úrokov.

Úrok za použitie pôžičky podľa článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie

V odseku 1 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa uvádza, že veriteľ po prevode peňazí dlžníkovi získava právo na úroky za ich použitie, pokiaľ nie je v dohode zmluvných strán uvedené inak. Predpokladá sa teda, že hotovostná pôžička pre organizáciu bude vyplatená vo všetkých prípadoch, keď v texte zmluvy nie je výslovne uvedené, že je bezúročná.

Neexistencia dohody o úroku v texte zmluvy neznamená, že je automaticky bezúročná, ako je výslovne uvedené v článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V tejto situácii sa uplatní iba postup na ich určenie uvedený v ods. 1 a 2 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Podľa ustanovení týchto odsekov bude dlžník musieť platiť úroky každý mesiac používania prostriedkov veriteľa vo výške určenej na základe sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie v čase platby alebo jej časti. sa prenesie.

Za zmienku však stojí špeciálny prípad, keď predmetom pôžičky nie sú peniaze, ale veci. V takejto situácii, v súlade s článkom 809 ods. 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ak medzi stranami neexistuje dohoda o otázke úrokov, zmluva sa automaticky považuje za bezúročnú.

Úrok z predčasného splatenia úveru

Články 809 a 810 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie úzko spájajú s úrokmi podľa zmluvy ďalšiu kľúčovú (ale právne bezvýznamnú) podmienku zmluvy - splatnosť dlhu. Podľa odseku 1 článku 810 Občianskeho zákonníka môže byť pôžička urgentná (s pevným dátumom splatnosti) alebo neobmedzená (v tomto prípade by mal veriteľ oznámiť dlžníkovi dátum splatenia dlhu 1 mesiac vopred alebo v inom čase). špecifikované v zmluve).

Je dôležité mať na pamäti, že v závislosti od potreby platiť úroky sa určí možnosť splatenia úveru v predstihu. Takže podľa článku 810 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ak je pôžička bezúročná, dlžník má právo ju podľa vlastného uváženia vrátiť v predstihu.

Zároveň, ak transakcia medzi organizáciami zahŕňa platbu úrokov, predčasné splatenie dlhu je možné len so súhlasom veriteľa. Takéto obmedzenie je určené dodržaním jeho finančných záujmov, keďže v prípade predčasného splatenia úveru dostane za použitie svojich peňazí menšiu sumu, ako očakával pri uzavretí transakcie.

Odsek 4 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie uvádza, že v prípade predčasného splatenia úveru je dlžník povinný zaplatiť úroky až do dátumu skutočného splatenia úveru vrátane. Možnosť splatiť úročenú pôžičku predčasne bude teda určená výlučne finančným záujmom veriteľa, ktorý má právo dať súhlas na predčasné splatenie, čím nedostane časť očakávaného príjmu, resp. takéto povolenie s cieľom získať celú sumu úrokov podľa zmluvy.

Maximálna úroková sadzba, minimálna úroková sadzba, zmena (zníženie alebo zvýšenie) poplatku za úver

Pri zostavovaní zmluvy o pôžičke pre organizáciu je potrebné pamätať na to, že normy Občianskeho zákonníka Ruskej federácie neurčujú maximálnu výšku úrokov za použitie prostriedkov veriteľa. Toto stanovisko potvrdzujú aj ustanovenia § 12 ods. 1 zákona „O mikrofinančných činnostiach...“ zo dňa 2.7.2010 č. pôžičky (na maximálnu výšku úrokov) existujú len vo vzťahu k občanom dlžníkov a nevzťahujú sa na organizácie.

Pre informáciu: v súdnej praxi sa vyvinula pozícia, ktorej účelom je vytvoriť podmienky na stanovenie spravodlivého a nedeštruktívneho úročenia úverových a pôžičkových obchodov. Ako príklad môžeme uviesť rozsudok kolégia Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 29.03.2016 vo veci č. 83-KG 16-2, v ktorom sa uvádza, že úverová transakcia napriek princípu zmluvnej slobody ustanovené v článku 421 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, by pre dlžníka nemalo byť jednoznačne zaťažujúce. Toto stanovisko však priamo neovplyvňuje práva a povinnosti dlžníkov-organizácií pri získavaní úveru od právnických osôb, a preto môže slúžiť len ako usmernenie, a nie ako záväzný predpis.

Treba tiež poznamenať, že informácie o maximálnej úrokovej sadzbe, ktoré štvrťročne zverejňuje Centrálna banka Ruskej federácie, tiež priamo nesúvisia s organizáciami z dôvodu uplatňovania časti 11 článku 6 zákona „O spotrebiteľovi“. ..“ zo dňa 21.12.2013 č. 353-FZ, nakoľko je určený len na spotrebiteľské požičiavanie.

Čo sa týka minimálneho úroku zo zmluvy o úvere, takéto obmedzenie v legislatíve nie je. Okrem toho odsek 1 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie naznačuje, že pôžička môže byť bezúročná, teda pre dlžníka bezplatná.

Zmena v percentách

Podľa odseku 1 článku 450 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie majú zmluvné strany úverovej transakcie právo kedykoľvek počas platnosti zmluvy zmeniť výšku úrokov z nej na základe vzájomného súhlasu. Jednostranná zmena veriteľa úroku je výslovne zakázaná tak článkom 450 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ako aj odsekom 4 ods. 1 článku 12 nami spomínaného federálneho zákona č. 151 (pre klientov mikrofinančných organizácií).

Pri vykonávaní zmien vrátane zníženia výšky úrokov by si strany mali pamätať, že nadobudnú platnosť až od okamihu podpísania dohody o tom (článok 453 ods. 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak si to však želajú, strany v texte dokumentu môžu uviesť iný postup nadobudnutia platnosti inovácií, ktoré prijali.

V tomto prípade môžeme hovoriť aj o spätnej účinnosti zmluvy, teda o predĺžení platnosti zmien na obdobie predchádzajúce ich schváleniu zmluvnými stranami. V opačnom prípade v súlade s odsekom 4 článku 453 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zostanú v platnosti všetky už zaplatené úroky podľa predtým dohodnutej sadzby. Dlžník napríklad nie je oprávnený požadovať prepočítanie predtým uskutočnených úrokových platieb, ak prijaté zmeny znížia úrokovú sadzbu.

Predčasné splatenie pôžičky a oneskorená platba úrokov - dôsledky podľa článku 811 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie

V praxi nie sú ojedinelé situácie, keď dlžník včas nesplatí tak istinu úveru, ako aj výšku úroku za jeho použitie. V prípade predčasného splatenia dlhu sú možné 2 možnosti v závislosti od toho, či zmluvné strany stanovia osobitné sankcie za omeškanie v dohode alebo nie:

1. Ak sa postup a výška pokuty v súlade s článkom 395 ods. 4 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie určí dohodou strán, platia pravidlá uvedené v dohode.
2. Ak strany neurčia osobitné sankcie za dlh po lehote splatnosti, uplatnia sa ustanovenia článkov 395 a 811 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Podľa § 811 ods. 1 v prípade nesplatenia úveru je dlžník povinný zaplatiť tzv. úroky z omeškania, ktoré mu plynú odo dňa, keď mal záväzok splniť, až do momentu skutočného vyrovnania.

Je dôležité si uvedomiť, že sankčný úrok sa účtuje iba z istiny pôžičky v súlade s článkom 395 ods. 5 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Presne rovnaký postoj odráža aj odsek 15 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 8.10.1998 č. 14. Zároveň ich pripisovanie k výške splatných úrokov je možné len vtedy, strany takúto možnosť priamo uvádzajú vo svojej dohode, uvedomujúc si dôsledky tohto kroku. Pri absencii uvedenia výšky sankčného úroku, ktorý sa má zaplatiť, sa uplatňujú pravidlá odseku 1 článku 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, podľa ktorých sa sankcia účtuje na základe kľúčovej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie.

Daň z príjmu z úrokov

Pri úverových transakciách nemusí dlžník platiť DPH a daň z príjmu. Tieto ustanovenia sú zakotvené v článku 270 ods. 12 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Podobné pravidlá platia aj pre veriteľa pri vrátení peňazí alebo vecí, ktoré mu požičali. Pre použitie požičaných prostriedkov (vecí) sa však vo vzťahu k úrokom uplatňuje úplne iný postup – sankčný aj obyčajný.

Pokiaľ ide o DPH z úrokov prijatých v súvislosti s pôžičkovými transakciami, uplatňujú sa pravidlá článku 149 ods. 3 pododseku 15 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorých sú takéto operácie od tejto dane oslobodené. Daň z príjmu z prijatých úrokov sa bude musieť zaplatiť v súlade s článkom 250 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie. Získaný úrok sa v tomto prípade považuje za neprevádzkový príjem.

Pokiaľ ide o postup výpočtu dane, mali by ste sa riadiť ustanoveniami odseku 2 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie (podľa hotovostného spôsobu účtovania), podľa ktorého je okamihom prijatia príjmu deň keď pokladník veriteľa dostane úrok. Toto pravidlo sa používa ako pri súčasnej platbe celej sumy úroku, tak aj pri platbách v splátkach.

Stručne povedané, poznamenávame, že postup platenia úrokov dlžníkom na základe zmluvy o pôžičke nie je podstatnou podmienkou transakcie, ale má veľký význam, pretože právna povaha zmluvy tohto druhu znamená jej kompenzáciu. Preto by zmluvné strany mali byť pri uzatváraní zmluvy o úvere obzvlášť obozretné pri dojednávaní úrokových doložiek.

Yu.V. Kapanina, certifikovaný daňový poradca

Úvery a pôžičky: „ziskové“ úrokové účtovníctvo

Ako zohľadniť príjmy a výdavky pri poskytovaní / prijímaní úverov

Spoločnosti nemajú vždy dostatok vlastných zdrojov na vykonávanie činností. Niekedy si musíte požičať peniaze od banky, zakladateľa alebo inej spoločnosti. A ako v tomto prípade pri výpočte dane z príjmu zohľadniť dlhové záväzky, ktoré vznikli obom stranám transakcie, sa dozviete z nášho článku (budeme uvažovať o účtovaní spoločností pomocou OSNO).

Dlhovými záväzkami sa rozumejú pôžičky vrátane komoditných a obchodných, pôžičky alebo iné pôžičky bez ohľadu na spôsob ich evidencie (napríklad zmenky, dlhopisy) odsek 1 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. V nasledujúcom texte budeme všetky typy dlhových záväzkov označovať ako pôžičky.

Ako účtovať „ziskové“ príjmy a výdavky

Pri poskytnutých alebo prijatých úveroch nebude príjmom a výdavkom samotná výška úveru, ale úroky splatné veriteľovi sub. 10 s. 1 čl. 251 ods. 12 čl. 270 ods. 1 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie.

U veriteľa. Prijaté úroky sa zahŕňajú do neprevádzkových príjmov podliehajúcich dani z príjmov. odsek 6 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ak doba platnosti zmluvy o pôžičke pripadá na viac ako jedno vykazovacie (zdaňovacie) obdobie, príjem vo forme úrokov sa zohľadňuje k poslednému dňu každého mesiaca bez ohľadu na dátum alebo podmienky ich splatnosti stanovené dohody, ako aj ku dňu ukončenia takejto zmluvy (splatenie úveru a ) odsek 6 čl. 271, ods. 3 s. 4 čl. 328 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Pred 1. januárom 2014, v situácii, keď sa podľa podmienok zmluvy úroky pripisovali a platili v čase ukončenia zmluvy o pôžičke, mal veriteľ spory o momente započítania úrokov do neprevádzkovateľskej zmluvy. príjem. Sudcovia sa v takýchto sporoch postavili na stranu daňových poplatníkov. Domnievali sa, že úroky z pôžičky by mali byť zohľadnené v príjmoch v období ich prijatia, stanovené v zmluve. Rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 15. januára 2014 č. VAC-19281/13; vyhlášky Ústredného orgánu FAS z 1. augusta 2013 č. A68-8200 / 2012; FAS PO zo dňa 19. novembra 2013 č. А57-1470/2013.

U dlžníka. Podobné ustanovenia platia aj pre výdavky. Výdavky vo forme úrokov (vrátane úrokov z úverov získaných na obstaranie (vytvorenie) investičného majetku) teda dlžník zohľadňuje pri výpočte dane z príjmov v neprevádzkových nákladoch k poslednému dňu každého mesiaca, v ktorom spoločnosť použila požičané peniaze, ako aj v deň splatnosti pôžičky a

Stanovenie minimálneho percenta podľa zmluvy o pôžičke medzi obchodnými organizáciami, ktoré nie je v rozpore s platnou právnou úpravou.

otázka: Aké minimálne % je možné z pozície STI na základe úverovej zmluvy medzi komerčnými organizáciami?

odpoveď:

Podmienky zmluvy o pôžičke (výška úrokov, podmienky, postup splácania) si zmluvné strany určujú v zmluve o pôžičke a nie sú obmedzené zákonom.

Odôvodnenie

Zohľadňuje dlžník pri výpočte dane z príjmov neprevádzkový príjem z úspor na úrokoch pri prijímaní bezúročného úveru?

"Nie, netreba.

Nezaplatené úroky sa nevykazujú ako príjem dlžníka. Pri výpočte dane z príjmov sa tiež nezohľadňuje výška prijatého bezúročného úveru (a § 10 ods. 1 § 251 daňového poriadku). Preto pri využití bezúročného úveru nie je potrebné zvyšovať základ dane o výšku nezaplatených úrokov.

Oprávnenosť tohto prístupu potvrdzujú aj regulačné agentúry (listy Ministerstva financií zo dňa 11. mája 2012 č. 03-03-06 / 1/239, zo dňa 18. apríla 2012 č. 03-03-10 / 38, zo dňa 2. apríla 2010 č. 03-03-06 / 1 / 224); 08-529A).

Je potrebné zisťovať príjem, ak sú dlžník a veriteľ spriaznenými osobami? Vo všeobecnosti by sa pri zdaňovaní mal zohľadňovať každý príjem, ktorý by bolo možné získať v rámci porovnateľných transakcií medzi nezávislými osobami (odsek 1 článku 105 ods. 3 daňového poriadku, list Ministerstva financií zo dňa 24. februára 2012 č. 03-01- 11/1-15). Na určenie výšky týchto príjmov je potrebné porovnať podmienky na získanie úročených a bezúročných pôžičiek. Takéto porovnanie však pre dlžníka nedáva zmysel: pri prijímaní, využívaní a splácaní úročených aj bezúročných pôžičiek nemôže získať žiadny príjem.

Ako určiť trhovú cenu tovaru (práce, služby)

„Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa každá transakcia považuje za zaplatenú, pokiaľ z právnych predpisov alebo zmluvy nevyplýva inak (článok 3, článok 423 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Transakcia sa platí za cenu stanovenú dohodou strán (článok 1 článku 424 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Z hľadiska občianskeho práva sa táto cena považuje za trhovú. Ak zmluva nešpecifikuje cenu transakcie, platí sa za cenu, ktorá sa zvyčajne účtuje za podobný tovar (práce, služby) za porovnateľných okolností (článok 3, článok 424 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Aká je trhová cena

Aká je trhová cena podľa daňového zákona

V daňovom práve závisí určenie trhovej ceny od toho, či je transakcia uznaná ako kontrolovaná alebo nie. Ak sa transakcia uskutoční medzi nezávislými osobami, potom sa na účely zdanenia zmluvná cena uznáva ako trhová cena (odsek 1, článok 105.3 a odsek 1, článok 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie). Súlad cien používaných pri transakciách s trhovou úrovňou kontrolujú zástupcovia daňovej služby počas osobitných kontrol. Pri vykonávaní bežných kontrol môžu inšpektori vykonávať aj takéto kontroly, ak si výpočet konkrétnej dane vyžaduje použitie ukazovateľa trhovej ceny.

Zmluvná cena použitá v kontrolovanej transakcii sa uznáva ako trhová cena:

ak zodpovedá úrovni cien regulovaných štátom alebo je dohodnutá s Federálnou protimonopolnou službou Ruska (s prihliadnutím na špecifiká uvedené v daňovom poriadku);

ak zodpovedá cene stanovenej nezávislým odhadcom (pri transakciách, kde je ocenenie povinné);

ak je zriadený v súlade s cenovou dohodou uzavretou s Federálnou daňovou službou Ruska;

ak je ustanovená podľa osobitných predpisov na určovanie cien na daňové účely ustanovených osobitnými hlavami druhej časti daňového poriadku. Napríklad na výpočet dane z príjmu je trhovou cenou cenných papierov cena určená v súlade s daňovým poriadkom (list Ministerstva financií Ruska z 29. augusta 2012 č. 03-03-06/1/436);

ak je obchod uzatvorený na základe výsledkov burzového obchodovania.

Tento postup vyplýva z ustanovení odsekov 8-12 článku 105.3 daňového poriadku.

„Princíp porovnávania príjmov

Ako zistiť, že zmluvná cena zodpovedá úrovni trhu

informácie o cenách (limity kolísania cien) a burzové kotácie, ktoré sú obsiahnuté v oficiálnych informačných zdrojoch štátnych orgánov a samospráv (najmä v oblasti cenovej regulácie a štatistiky napr. Federálna protimonopolná služba Ruska, Rosstat Ruska atď.);

informácie o cenách (limity kolísania cien) a burzové kotácie, ktoré sú obsiahnuté v informačných zdrojoch cudzích štátov;

informácie o cenách (limity kolísania cien) a kotácie akcií obsiahnuté v iných publikovaných a (alebo) verejne dostupných publikáciách a informačných systémoch;

údaje informačných a cenových agentúr;

informácie o vlastných transakciách organizácie s nespriaznenými osobami.

Ak medzi týmito zdrojmi organizácia nenájde (nájde nedostatočné) potrebné informácie, môžete použiť údaje účtovného a štatistického výkazníctva iných organizácií. Tieto údaje možno získať z nasledujúcich zdrojov:

verejné ruské a zahraničné tlačené publikácie;

verejné informačné systémy;

oficiálne stránky ruských a zahraničných organizácií.

Tento postup je ustanovený v ustanoveniach odsekov a článku 105.6 daňového poriadku.

Potom, čo organizácia vyberie údaje potrebné na spárovanie transakcie (alebo sa naopak uistí, že chýbajú (nedostatok)), určte trhovú cenu pomocou jednej z nasledujúcich metód:

Organizácia má právo uplatniť ktorýkoľvek z týchto spôsobov (samostatne aj kombináciou viacerých spôsobov). Zároveň je potrebné vziať do úvahy, že popri transakciách na nákup tovaru, ktorý je predmetom ďalšieho predaja, je prioritou metóda porovnateľných trhových cien. Použitie tejto metódy je však možné, keď má organizácia všetky potrebné informácie. Ak takéto informácie nie sú dostupné alebo sú nedostatočné, možno použiť iné metódy stanovenia trhovej ceny. Na tento účel je potrebné zvoliť presne tú metódu (tie metódy), ktorá objektívnejšie charakterizuje súlad zmluvnej ceny s trhovou úrovňou. Okrem toho možno pri stanovení trhovej ceny skupiny podobných transakcií medzi spriaznenými osobami použiť aj iné metódy.

Za akých podmienok je možné poskytnúť úver medzi právnickými osobami

"Otázka: za akých podmienok je možné poskytnúť úver medzi právnickými osobami. Je možné poskytnúť bezúročnú pôžičku alebo je potrebné stanoviť si minimálne percento?

odpoveď: podmienky zmluvy o pôžičke (výška úrokov, podmienky, postup splácania) sú určené zmluvnými stranami v zmluve o pôžičke (čl. , Občiansky zákonník Ruskej federácie) a nie sú obmedzené zákonom. Zmluva o pôžičke medzi právnickými osobami musí byť uzavretá písomne ​​(článok 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Na rozdiel od zmluvy o pôžičke, ktorá sa platí (čl. Občiansky zákonník Ruskej federácie), pri zmluve o pôžičke nie je podmienkou zaplatenie úrokov. Zmluva o pôžičke sa považuje za bezúročnú, ak výslovne neustanovuje inak, v niektorom odseku 3 čl. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie prípady. Mnohé organizácie uvádzajú v úverových zmluvách malé percento a niektoré, aby sa vyhli zbytočným daňovým problémom, uvádzajú percento rovnajúce sa sadzbe refinancovania. Dlhodobo sa vedú spory o tom, či vzniká neprevádzkový príjem, keď jedna právnická osoba dostane od inej bezúročnú pôžičku. Použitie finančných prostriedkov na základe zmluvy o pôžičke bez účtovania úroku zo strany veriteľa bolo správcom dane nesprávne posúdené ako právny vzťah k poskytovaniu služieb. V súlade s § 38 ods. 5 daňového poriadku sa za službu na daňové účely považuje činnosť, ktorej výsledky nemajú vecné vyjadrenie, sú realizované a spotrebované pri tejto činnosti. Vzťahy podľa úverovej zmluvy takéto znaky nemajú. Podľa odseku 1 článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe zmluvy o pôžičke jedna strana (veriteľ) poskytuje majetok druhej strane (dlžníkovi) peniaze alebo iné veci definované všeobecnými charakteristikami a dlžník sa zaväzuje vrátiť veriteľovi rovnakú peňažnú sumu (výšku pôžičky) alebo rovnakú sumu iné veci, ktoré dostal, rovnakého druhu a kvality. V dôsledku toho má dlžník po prijatí pôžičky vždy povinnosť vrátiť nehnuteľnosť veriteľovi.

V súvislosti s vyššie uvedeným v tomto prípade nie sú dôvody na vznik neprevádzkových príjmov vo forme vecných výhod (dodatočné časovo rozlíšené úroky z úverov do výšky sadzby refinancovania). Toto stanovisko je vyjadrené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 14.03.2007. č . 03-02-07 / 2-44 , č . 03-03-04 / 1/128 zo dňa 20.02.2006 , List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13.01.2005 č 02-1-08 / [chránený e-mailom], List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 3.11.2004 č. 26-12 / 71407. Arbitrážna prax v tejto otázke sa tiež vyvinula v prospech daňových poplatníkov (uvedené v odôvodnení).

Medzitým prítomnosť rozhodcovskej praxe naznačuje, že napriek všetkým vysvetleniam a listom stále existujú nezhody s daňovými úradmi v tejto otázke.

Zdôvodnenie tohto postoja je uvedené nižšie v materiáloch Advokátskeho systému.

1. Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 3.8.2004 č. 3009/04

„Použitie finančných prostriedkov na základe zmluvy o pôžičke bez účtovania úroku zo strany veriteľa bolo kasačným súdom nesprávne posúdené ako právny vzťah k poskytovaniu služieb.

V súlade s § 38 ods. 5 zákonníka sa za službu na daňové účely považuje činnosť, ktorej výsledky nemajú vecné vyjadrenie, sú realizované a spotrebované pri tejto činnosti. Vzťahy podľa úverovej zmluvy takéto znaky nemajú.

Pokiaľ ide o odsek 3 článku 149 zákonníka, tento odsek obsahuje zoznam transakcií oslobodených od dane z pridanej hodnoty a aké operácie na poskytnutie finančných prostriedkov na pôžičku na tieto účely, kapitola 21 zákonníka „Daň z pridanej hodnoty“ odkazuje ako finančnú službu nemožno uplatniť na iné daňové účely.

Súd prvého stupňa správne poukázal na to, že peňažné prostriedky prijaté spoločnosťou na základe zmluvy o pôžičke za podmienok vrátenia v rovnakej výške nemožno považovať za prijaté bezodplatne.

Odsek 2 § 248 zákonníka stanovuje, že na účely zdaňovania ziskov organizácií sa majetok (práce, služby) alebo majetkové práva považujú za prijaté bezodplatne, ak prijatie tohto majetku (práce, služby) alebo majetkových práv nie je spojená s povinnosťou prijímateľa previesť majetok (majetkové práva) na prevodcu (vykonávať pre prevodcu práce, poskytovať prevodcovi služby).

Podľa odseku 1 článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe zmluvy o pôžičke jedna strana (veriteľ) poskytuje vlastníctvo druhej strane (dlžníkovi) peniazmi alebo inými vecami definovanými generickými charakteristikami a dlžník sa zaväzuje vrátiť veriteľovi rovnakú peňažnú sumu (výšku pôžičky) alebo rovnakú sumu iné veci, ktoré dostal, rovnakého druhu a kvality. V dôsledku toho má dlžník po prijatí pôžičky vždy povinnosť vrátiť nehnuteľnosť veriteľovi.

V tomto prípade boli finančné prostriedky prijaté na základe zmluvy o pôžičke vrátené spoločnosťou veriteľovi.

2. Výnos FAS SZO zo dňa 16.04.2004 č. A56-40256 / 03

3. Vyhláška FAS DO z 22. februára 2005 č. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3780

4. Výnos FAS MO zo dňa 01.04.2005 č. A-A41 / 2142-05 odporúčania“.

• Stiahnite si formuláre

Jedným z efektívnych spôsobov, ako získať prostriedky na rozvoj podnikania, je zmluva o pôžičke. Medzi dvoma organizáciami je takýto dokument vyhotovený oveľa rýchlejšie ako bankový úver a má tú výhodu, že spolu s peniazmi môže predmet úveru nadobudnúť aj tovarový výraz. Dlžník môže získať od veriteľa niekoľko vagónov cementu, spojovacieho materiálu, palív a mazív a iného tovaru potrebného na jeho bežnú činnosť.

Čo je úverová zmluva medzi právnickými osobami

Podobnú formu právnych vzťahov medzi podnikmi upravuje dohoda, na základe ktorej jedna zo strán prevádza a druhá preberá vlastníctvo peňazí alebo tovaru. Z úverovej zmluvy medzi právnickými osobami ďalej vyplýva, že:

• Po uplynutí stanovenej lehoty musí požičiavajúca organizácia vrátiť rovnaké množstvo finančných prostriedkov alebo cenín (rovnaké množstvo tehál, betónových blokov atď.).
• Takáto služba môže byť platená vo forme percenta. Účtuje sa v rovnakých jednotkách (teda peniazoch alebo konkrétnom produkte) ako úver.

Podmienky odňatia slobody

Právne požiadavky na spracovanie pôžičky medzi dvoma organizáciami majú svoje vlastné charakteristiky, ktoré je potrebné vziať do úvahy pri zostavovaní oficiálnych dokumentov. Dohodu nie je potrebné overovať v notárskom úrade, ale možno tak urobiť na žiadosť jednej zo strán. Právna úprava hovorí o povinnej písomnej forme zmluvy. Ak nedôjde k jeho realizácii a prevodu peňazí (alebo hodnoty tovaru) na dlžníka, bude daňový úrad posudzovať toto bezdôvodné obohatenie. Dobre napísaný dokument by mal:

• Uveďte podrobnosti o stranách.
• Dodržiavajte právne normy a požiadavky, buďte multifunkčným dokumentom, ktorý zabezpečuje všetky funkcie transakcie.
• Aby sa predišlo sporom, uveďte priamo údaj o odmene transakcie - je alebo nie je potrebné platiť vo forme úrokov za poskytnutú službu.

Okamih nadobudnutia platnosti zmluvy

Poskytovanie a prijímanie úverov medzi právnickými osobami má dôležitú vlastnosť, ktorá ho odlišuje od bankových úverov. Zmluva nadobudne platnosť až okamihom doručenia peňazí alebo tovaru od veriteľa dlžníkovi a platí na dobu určitú. Takýto dokument môže byť vopred zapečatený podpismi strán. Ak z nejakého dôvodu veriteľ neprevedie finančné prostriedky alebo cennosti, potom sa dohoda považuje za neplatnú.

Právna úprava

Legislatívne normy zmluvných vzťahov medzi právnickými osobami pri získavaní úveru sú uvedené v kapitole 42 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (CC RF). Články 807 – 813 sa zaoberajú otázkami, ako sú:

• forma zmluvy o pôžičke;
• záväzky dlžníka;
• výpočet úrokov;
• náročné základné podmienky;
• následky nesplácania.

Ako vypracovať úverovú zmluvu medzi právnickými osobami

Na dokladovanie takejto transakcie sú v súlade so zákonom kladené osobitné požiadavky. Dohoda musí byť vyhotovená písomne. Na obsah tohto dokumentu sa vzťahujú osobitné požiadavky, ak chýba aspoň jeden z uvedených bodov, môže byť zrušený:

• Výška kreditu (udávaná číslami a slovami).
• Lehota na vrátenie prijatých prostriedkov (ak je táto položka vynechaná, pôžička musí byť štandardne vrátená po 30 dňoch).
• Úroková sadzba za použitie (pri bezodplatnom úvere môže byť nulová).
• Poradie splácania (čiastočne alebo úplne, je možné predčasne splatiť).
• Osobitné podmienky na vydanie (dostupnosť kolaterálu, ručiteľov atď.).
• Zodpovednosť dlžníka (napríklad výška sankcie).
• Podrobnosti o zmluvných stranách.
• Dátum (v tomto prípade zmluva nadobúda platnosť od okamihu prevodu finančných prostriedkov).
• Podpisy riaditeľov oboch spoločností.

Predmet zmluvy

V súlade s platnou legislatívou Existuje niekoľko typov zmlúv medzi právnickými osobami. Najbežnejšie sú:

• Pôžička v hotovosti. Pomocou tejto služby jedna organizácia prevedie na inú organizáciu na dočasné použitie vopred stanovené množstvo peňazí. Táto služba spravidla zahŕňa platbu - odmenu veriteľovi vo forme úroku z vyplatenej sumy, ktorý musí byť uvedený v dokumente. Ale možný je aj stav, keď je medzi právnickými osobami uzatvorená zmluva o bezúročnom úvere. Táto možnosť spracovania transakcie spolu s viditeľnými finančnými výhodami prináša aj špeciálnu evidenciu platenia daní a zvýšenú pozornosť regulačných orgánov.
• Komoditná pôžička. Tento typ úveru znamená, že jedna osoba dostáva od druhej nie hotovosť, ale materiálne predmety a tiež v nich robí vzájomné vyrovnania (napríklad stavebná organizácia dostane od partnera 10 000 betónových blokov a po 2 mesiacoch mu po dohode vráti 10 100 jednotiek rovnakých produktov).
• Pôžička v tranžiach. Charakteristickým rysom tohto typu úveru je, že suma určená zmluvou sa nevydáva naraz, ale po častiach podľa potreby a dlžník ušetrí na platení úrokov. V skutočnosti je táto služba identická s viacerými poskytnutými úvermi, má však jednoduchší dizajn, pretože zmluva sa tu uzatvára len raz.

Práva a povinnosti zmluvných strán

Dôkladné preštudovanie príslušných článkov Občianskeho zákonníka Ruskej federácie pred podpísaním zmluvy o pôžičke medzi právnickými osobami ušetrí veriteľa a odporcu pred nepríjemnými prekvapeniami. Jednou z najčastejších chýb je názor, že ak nie je zdokladovaná úroková sadzba úveru, potom je prijatý úver bezúročný.

Zákon je úplne nesprávny. V článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa uvádza, že ak dohoda neobsahuje údaj o skutočnej výške úrokov, potom sa tieto úroky rovnajú sadzbe refinancovania centrálnej banky Ruska v čase zaplatenia dlhu. Platba za úverovú službu v tejto výške (napríklad pre apríl 2018 je uvedená hodnota 7,25 %) nebude pre dlžníka vždy vyhovovať. Oveľa lepšie by bolo, keby v zmluve vopred určil sadzbu, prípadne jasne uviedol, že úver je bezúročný.

Zodpovednosť strán

Zmluva o pôžičke uzatvorená medzi právnickými osobami musí nevyhnutne obsahovať popis sankcií, ktoré sa na dlžníka vzťahujú v prípade porušenia podmienok splácania dlhu. V závislosti od podmienok transakcie môže byť suma vrátená:

• úplne;
• po častiach;
• s počiatočnou splátkou úrokov každý mesiac alebo štvrťrok.

Výška pokuty závisí od veľkosti omeškania. Pre dlžníka je výhodné, že výpočet penále nie je realizovaný na celú sumu úveru, ale len za nesplatenú/oneskorenú časť. Špecifikom takéhoto požičiavania je, že podmienky tu nie sú také tvrdé ako pri bankových úveroch a často sa neuplatňujú sankcie, ak je oneskorenie:

• má krátke obdobie (niekoľko dní);
• má jednorazový charakter;
• z dobrého dôvodu a veriteľ nemá žiadne nároky.

Vyššia moc a riešenie sporov

Mnohí dlžníci sa domnievajú, že takáto doložka je pre zmluvu nevyhnutná, pretože opäť chráni ich práva v prípade okolností vyššej moci (prírodné katastrofy, sociálne nepokoje atď.). Postačí však zvyčajný odkaz na článok 401 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorý sa zaoberá okolnosťami vyššej moci a zodpovednosťou strán transakcie. kde:

• Ak nastanú mimoriadne a neodvrátiteľné okolnosti, ktoré bránia plneniu záväzkov, považuje sa strana, ktorá povinnosť nesplnila, za nevinnú.
• Uvedený článok Občianskeho zákonníka Ruskej federácie osobitne zdôrazňuje, že nedostatok peňazí od dlžníka nemožno kvalifikovať ako okolnosť vyššej moci.
• Dohoda môže ustanoviť vinu dlžníka vo všetkých prípadoch porušenia platieb dlhu (bez akýchkoľvek poľahčujúcich okolností), ale takéto ustanovenie možno ľahko napadnúť v arbitráži.

Ukončenie zmluvy

Vo všeobecnosti sa záväzky dlžníka považujú za splnené v čase konečnej platby dlhu (vrátane prípadu, keď sa tak stane v predstihu). Za tohto stavu zmluva zaniká, no v niektorých prípadoch ju možno vypovedať aj pred splatením úveru. Takéto situácie zahŕňajú porušenie podmienok splácania úveru, napríklad:

• oneskorenie v termínoch mesačných príspevkov podľa harmonogramu;
• odmietnutie platiť úroky;
• zmena cieľových podmienok a pod.

Klasifikácia

Podľa kapitoly 42 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie možno pôžičky medzi právnickými osobami rozdeliť do niekoľkých typov. Klasifikácia zohľadňuje rôzne znaky (prítomnosť/neprítomnosť úrokov, sloboda dlžníka nakladať s finančnými prostriedkami atď.), takže tá istá dohoda môže súčasne patriť do niekoľkých typov. V tabuľke je uvedené zatriedenie podľa legislatívy:

Zmluva o bezúročnej pôžičke medzi právnickými osobami

Dizajnové prvky tohto dokumentu sú založené na článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V tomto prípade je zmluva spočiatku bezúročná, ak:

• veci sú predmetom pôžičky;
• výška úveru nepresahuje 50 minimálnych miezd (SMIC);
• príjem finančných prostriedkov nesúvisí s komerčnou činnosťou.

Pre dlžníka bude vhodné uviesť v zmluve bezúročnosť služby. V opačnom prípade má veriteľ stále možnosť požadovať zaplatenie úrokov vo výške refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie, preto by mal dlžník vopred myslieť na maximálnu bezpečnosť a pripraviť dôkazy o bezodplatnosti transakcie. Na takúto službu neexistujú žiadne obmedzenia (okrem toho, že môžete previesť sumy nepresahujúce 100 000 rubľov v hotovosti).

Ak sa výška bezúročných pôžičiek rovná alebo presahuje 600 000 rubľov, potom podľa zákona takéto transakcie podliehajú povinnej štátnej kontrole. Deje sa tak s cieľom zabrániť legalizácii príjmov z trestnej činnosti, bojovať proti korupcii a terorizmu. Jedna zo strán dohody musí transakciu nahlásiť Federálnej službe finančného monitorovania. Zároveň je dôležité, aby neustále vydávanie / prijímanie bezúročných pôžičiek znamenalo starostlivú štátnu kontrolu bez ohľadu na skutočnú výšku požičiavania.

Úroková zmluva o pôžičke

Vo väčšine situácií požičanie peňazí alebo tovaru zahŕňa odmenu. Zmluva o úročenej pôžičke medzi právnickými osobami zahŕňa platbu za poskytnuté služby vo vopred stanovenej výške (štandardne sa používa sadzba refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie). To znamená zvýšenie výšky dlhu o výšku odmeny. Úrok sa počíta v rovnakých finančných prostriedkoch/hodnotách ako poskytnutý úver (napríklad vrecia cementu alebo amerických dolárov).

Hotovostná pôžička medzi právnickými osobami

Táto forma zmluvného vzťahu zahŕňa vydanie finančných prostriedkov na určité časové obdobie. Najbežnejšou možnosťou je účtovať si za túto službu časovo rozlíšený poplatok vo vopred stanovenej sadzbe, no možný je aj bezúročný úver. Výška úroku nesmie byť špecifikovaná (v tomto prípade môže dlžník podľa zákona požadovať platby vo výške refinančnej sadzby centrálnej banky). Aby sa predišlo nedorozumeniam, je lepšie, aby strany v dohode jasne uviedli prítomnosť / absenciu odmeny za službu.

Zmluva o pôžičke tovaru

Dôležitou podmienkou pre túto formu dohody medzi právnickými osobami je, že prostriedkom požičiavania nie sú peniaze, ale materiálne hodnoty (stavebné zariadenia, náhradné diely atď.). Je nevyhnutné, aby tovar prešiel do vlastníctva vypožičiavateľa a ten je povinný po dohodnutej lehote poskytnúť vypožičiavateľovi rovnaké predmety (t. j. dočasné užívanie predmetov je vylúčené). V závislosti od podmienok dohody sa splácanie dlhu vykonáva v rovnakej výške alebo vo zvýšenej výške (s pripočítaním úrokov).

Zmluva o pôžičke v tranžiach

V obchodnej činnosti sú možné situácie, keď nie je požadovaná celá suma, ale len jej časť (napríklad predajňa na týždennú objednávku a nákup tovaru). V tomto prípade je pre dlžníka nerentabilné dostať úver v celom rozsahu, pretože sa tým zvýši úročenie peňazí, ktoré nebudú použité. Prevodom jednotlivých častí sumy (tranží) sa preplatok zníži.

Možnosťou pre túto službu by bolo získať niekoľko pôžičiek podľa potreby, čo je však nepohodlné, pretože zakaždým potrebujete uzavrieť novú zmluvu. Pri požičiavaní v tranžiach sa postup podpisu vykonáva iba raz a každá nová suma sa vypracuje ako dodatočná dohoda. Inak má zmluva rovnaké zloženie ako pri iných typoch pôžičiek medzi fyzickými osobami.

Vlastnosti zdaňovania

Zmluva o pôžičke medzi právnickými osobami má nuansy pri vykonávaní daňových platieb pre každú zo strán - tieto otázky upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie (TC RF). Podľa článku 146 tohto dokumentu finančné prostriedky poskytnuté formou pôžičky nepodliehajú zdaneniu daňovými platbami. Zároveň sú bežné situácie, keď zamestnanci Federálnej daňovej služby (FTS) vidia na zmluve o bezúročnej pôžičke zisk (tzv. neprevádzkový príjem) z dôvodu nezaplatených úrokov, pričom požadujú platby z nasporených súm.

V praxi môže dlžník oponovať tejto požiadavke znením článku 41 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že príjem je hmotnou výhodou. Problematické je jej založenie pri sporení, pri neistej úrokovej sadzbe, preto je príjemca úveru oslobodený od dane z príjmu. V sporných situáciách by mal byť problém napadnutý na súde. Podľa zmluvy o kompenzovanom úvere sa výška úroku podľa daňového poriadku Ruskej federácie považuje za poplatok za službu (účtuje sa na účet nákladov pri zostavovaní správ) a tiež nepodlieha daňovým platbám.

Pri hotovostnej pôžičke je veriteľ v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodený od dane z pridanej hodnoty (DPH). Ak je úver poskytnutý v tovarovej/materiálnej podobe, je povinná úhrada DPH (musí byť uvedená vo vystavenej faktúre). Z prijatia úrokov z poskytnutého úveru veriteľom vyplýva ich povinné zaradenie do kategórie príjmov so zaplatením zákonom stanovenej dane z príjmov.

Postup splácania a platenia úrokov

Riadne vyhotovená zmluva o pôžičke medzi právnickými osobami by mala obsahovať časť, ktorá hovorí, ako bude dlžník platiť. Najbežnejšia je možnosť, keď sa vo vopred stanovenom intervale zaplatí celá suma a k nej sa pripočítajú naakumulované úroky. Môžu však existovať aj iné schémy, napríklad dohoda nestanovuje prísny termín na vrátenie finančných prostriedkov a veriteľská organizácia si môže v prípade potreby uplatniť dlh. Vo všeobecnosti platí, že dlh v tomto prípade musí byť splatený do 30 dní.

Doba trvania úverovej zmluvy

Táto lehota je nevyhnutne stanovená v dokumente upravujúcom finančné vzťahy zmluvných strán a je veľmi dôležitá v prípade ekonomických sporov o vrátenie dlhov. Treba mať na pamäti, že doba trvania zmluvy sa nepočíta odo dňa jej podpisu, ale od momentu, keď veriteľ poskytne dlžníkovi požadované množstvo alebo dohodnuté množstvo tovaru. Doba platnosti tohto dokumentu končí ukončením platieb prijatého úveru. Veriteľ by si to mal uvedomiť premlčacia doba podľa takýchto dohôd nesmie presiahnuť 3 roky.