Brevet pentru catering individual. Sistem de impozitare a brevetelor: servicii de catering

În cazul nostru: suprafața camerei este de 85 mp, dar mesele sunt amplasate în hol de mai puțin de 50 mp, restul de 35 mp este zona de intrare, bucătărie și tejgheaua barului de unde vizitatorii pot cumpăra și cafea pentru a merge, de exemplu!

Buna ziua. O să-mi susțin colegul și să adaug că, judecând după explicațiile Ministerului de Finanțe, zona de servicii se distinge direct de toate celelalte domenii. De exemplu, iată una dintre ele:

Întrebare: Un antreprenor individual oferă servicii de catering și aplică sistemul fiscal simplificat. Antreprenorul individual închiriază un local de 70 mp. m. Organizația de la care se închiriază spațiile nu este o unitate de alimentație publică. Un antreprenor individual are dreptul de a trece la un sistem de impozitare a brevetelor din 2013?

Răspuns:
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat contestația privind problema aplicării sistemului de impozitare a brevetelor și raportează următoarele.
În conformitate cu paragrafele. 47 clauza 1 art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare a brevetelor poate fi aplicat activităților de afaceri ale întreprinzătorilor individuali în domeniul serviciilor de alimentație publică furnizate prin facilități de alimentație publică cu o zonă de servicii pentru clienți de nu mai mult de 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică.
Conform paragrafelor. 6, 13 și 14 alin.3 art. 346.43 din Cod, prin zona sălii de servicii vizitatori se înțelege suprafața spațiilor special amenajate (zone deschise) ale unei unități de alimentație publică destinate consumului de produse culinare finite, produse de cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate, precum precum și pentru petrecerea timpului liber, determinată pe baza actelor de inventar și titlu de proprietate.
Serviciile de catering sunt înțelese ca servicii pentru producerea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a bunurilor achiziționate, precum și pentru petrecerea timpului liber. activități. Serviciile de alimentație publică nu includ serviciile de producție și vânzare de produse accizabile menționate la paragrafele. 3 p. 1 art. 181 din Cod.
O unitate de alimentație publică cu o sală de deservire a vizitatorilor este înțeleasă ca o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de alimentație publică și care are o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, produse de cofetărie și ( sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.
Totodată, potrivit paragrafului 4 al art. 346.43 din Cod în sensul Sec. 26.5 din Cod, inventarul și documentele de titlu includ orice documente disponibile unui antreprenor individual pentru o unitate staționară a lanțului de vânzare cu amănuntul (organizație de catering), care conțin informații despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unei astfel de unități, precum și informații confirmarea dreptului de utilizare a acestei facilitati (acord de cumpărare - vânzare de spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau părți (piese), permisiunea de a deservesc vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente).
Astfel, în cazul în care un antreprenor individual prestează serviciile de catering de mai sus într-un local care dispune de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement, zona de care nu depășește 50 de metri pătrați, atunci un antreprenor individual are dreptul de a aplica un sistem de impozitare a brevetelor în legătură cu furnizarea unor astfel de servicii de alimentație publică.
În cazul în care localul închiriat în care se prestează servicii de catering, conform contractului de închiriere, nu dispune de o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru petrecerea timpului liber, atunci antreprenorul individual nu are dreptul de a aplica un sistem de impozitare a brevetelor în legătură cu astfel de servicii de alimentație publică.

Unul dintre cele mai comune tipuri de activități care intră sub incidența UTII este furnizarea de servicii de catering. Citiți despre specificul impozitării serviciilor de catering în acest articol.

Ce este considerat catering?

Cateringul reprezintă servicii pentru producerea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru vânzarea și (sau) consumul produselor la fața locului, precum și condițiile pentru petrecerea timpului liber (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Fabricarea presupune amestecarea produselor (de exemplu, prepararea de salate, sandvișuri) și (sau) modificarea proprietăților lor originale (de exemplu, prăjirea semifabricatelor congelate sau a cărnii proaspete). Acesta este exact ceea ce distinge alimentația publică de vânzarea cu amănuntul a produselor finite (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2007 nr. 03-11-05/85). Și serviciile de agrement includ organizarea de servicii muzicale, organizarea de concerte, spectacole de varietate și programe video, organizarea de jocuri de societate (de exemplu, biliard) etc.

Antreprenorii și companiile care prestează servicii de catering prin intermediul facilităților de catering pot fi transferați pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat:
— să aibă o sală de servicii pentru vizitatori (suprafața camerei nu trebuie să depășească 150 mp);
- nu au o sală de servicii pentru clienți.

În acest caz, instalația organizației de alimentație publică trebuie să aparțină contribuabilului prin drept de proprietate sau să i se furnizeze pentru utilizare în baza unui contract de închiriere sau a unui alt acord similar (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 martie, 2007 Nr. 03-11-04/3/72). În același timp, un contribuabil care produce și vinde băuturi alcoolice nu are dreptul de a munci pe bază de imputare. Dar dacă alcoolul și berea achiziționate sunt vândute printr-o unitate de alimentație publică, atunci astfel de activități pot fi transferate la plata UTII (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 ianuarie 2008 nr. 03-11-04/3). /6, din 17 decembrie 2007 Nr. 03- 11-04/3/497). În plus, activitățile de producere și vânzare de cocktailuri alcoolice obținute prin amestecarea ingredientelor relevante de către un barman în restaurante, cafenele, baruri și alte unități de alimentație publică intră și ele sub regimul „imputat” (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei Federaţia din 16 iunie 2008 Nr. 03-11-04/ 3/275).

În plus, o companie care nu vinde produse alimentare prin facilități de alimentație publică, ci le livrează clienților la domiciliu sau la birou (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 iulie 2007 Nr. 03-11-04/3 /295) nu se trece la imputare. O organizație angajată în astfel de activități trebuie să aplice fie un regim de impozitare general, fie simplificat.

Unitate de catering cu sala de servicii

O unitate de alimentație publică care are o sală de deservire a vizitatorilor este o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de catering, care dispune de o sală special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie, bunuri achiziționate. și activități de agrement. Această categorie include restaurante, baruri, cafenele, cantine și snack-baruri (paragraful 20, articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă contribuabilul oferă servicii de catering vizitatorilor în sala de servicii, atunci când se calculează UTII, ar trebui utilizat un venit de bază de 1.000 de ruble pe lună. În acest caz, indicatorul fizic al profitabilității este suprafața sălii de servicii pentru vizitatori în metri pătrați (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Zona halei se înțelege ca zona unei încăperi special amenajate destinate consumului de produse finite, cofetărie și mărfuri achiziționate. Mărimea suprafeței este determinată pe baza documentelor de titlu și de inventar. Acestea includ:
— documente care conțin informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor;
— contract de cumpărare și vânzare de spații nerezidențiale;
— pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații;
— contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau o parte a acestuia;
— permisiunea de a deservi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente.

Atunci când se determină valoarea unui indicator fizic, trebuie amintit că zona sălii de servicii pentru clienți include doar un loc destinat direct consumului de alimente și petrecerii timpului liber. Spații precum, de exemplu, o bucătărie, un loc pentru distribuirea și încălzirea produselor finite, o casierie, încăperile utilitare etc., nu trebuie incluse în zona sălii de servicii pentru clienți (scrisoare Ministerului Finanțelor). al Federaţiei Ruse din 21 martie 2008 Nr. 03-11-04/3/ 143).

O unitate de catering poate avea mai multe săli separate care deservesc vizitatorii. În această situație, Ministerul Finanțelor recomandă luarea în considerare a documentelor de titlu și de inventar. Astfel, în cazul în care, conform actelor, obiectele nu sunt separate, localul este recunoscut ca o singură unitate de alimentație publică. Suprafața sălii de servicii într-o astfel de situație este calculată în total pentru toate spațiile. În caz contrar, aria sălii de servicii ar trebui calculată pentru fiecare cameră separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30/03/07 nr. 03-11-04/3/98, din 02/08). /07 Nr. 03-11-04/3/41).

Și atunci când într-o cameră se desfășoară diferite tipuri de activități, de exemplu, sunt furnizate servicii de catering și de vânzare cu amănuntul, atunci când se calculează impozitul, se ia în considerare suprafața totală a spațiilor. Această poziție este luată de specialiști din cadrul Ministerului de Finanțe (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iulie 2008 Nr. 03-11-04/3/311). Argument: Capitolul 26.3 din Codul fiscal nu prevede repartizarea suprafeței etajului de vânzare (zona de serviciu vizitator) atunci când pe aceeași zonă se desfășoară mai multe tipuri de activități. Aceasta înseamnă că, în situația descrisă, calculul UTII pentru furnizarea de servicii de catering se face pe baza suprafeței totale a halei de servicii pentru clienți, iar pentru comerțul cu amănuntul - suprafața totală a podelei de tranzacționare.

Fara sala de service

Dacă o unitate de catering nu are o unitate special echipată pentru consumul de produse, atunci este recunoscută ca o unitate de catering care nu are o sală pentru deservirea vizitatorilor (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de obiecte includ chioșcuri, corturi, magazine culinare (secții, departamente) și alte magazine similare de alimentație publică. Un exemplu este producția și vânzarea de belyashi și chebureks printr-o remorcă de pe piață. Astfel de activități se referă la serviciile de catering care intră sub incidența UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2008 nr. 03-11-05/36). Vă rugăm să rețineți: din 2009, vânzarea de bunuri sau produse de alimentație publică (de exemplu, cafea) realizate în aceste automate prin distribuitoare automate va fi clasificată ca comerț cu amănuntul (Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008).

Acum problema impozitării unor astfel de mașini este controversată. Astfel, de la 1 ianuarie 2008, automatele au fost incluse în lista punctelor de vânzare cu amănuntul staționare care nu au etaje de tranzacționare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totuși, Ministerul Finanțelor a indicat: în cazul în care produsele culinare din producție proprie (supe, băuturi din ingrediente uscate și apă) sunt vândute printr-un automat, UTII este plătită ca pentru prestarea serviciilor de catering prin facilităţi de catering care nu au o zonă de relații cu clienții (scrisorile din 28/03/08 nr. 03-11-02/35, din 12/05/08 nr. 03-11-05/119).

Atunci când calculați impozitul unic pentru serviciile de catering fără o sală de servicii pentru clienți, ar trebui să utilizați o rentabilitate de bază de 4.500 de ruble pe lună (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) și un indicator fizic - numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorii individuali (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Întrebare de la cititorul Klerk.Ru Marina (Rostov-pe-Don)

Deschid un antreprenor individual care vinde produse de cofetărie și vreau să amenajez mai multe mese într-o cameră închiriată, astfel încât clienții să poată mânca aceleași produse. Nu voi găti nimic, doar sucuri. Pe lângă comerțul cu amănuntul, OKVED a adăugat și activități de cafenele (UTII). Vor fi complicații la fisc?

Ar trebui să abordați cu atenție alegerea regimului de impozitare, deoarece... Recent au avut loc schimbări majore în sistemul de impozitare (sistemul de brevete). A fost adoptată Legea federală nr. 94-FZ din 25 iunie 2012 „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Schimbările survenite din cauza acesteia sunt foarte vizibile și au afectat în principal antreprenorii individuali.

Comerțul cu amănuntul și serviciile de alimentație publică au apărut pe lista activităților eligibile pentru brevet. Ca și în cazul UTII, comerțul cu amănuntul este transferat la brevet. În același timp, există o limitare a suprafeței zonei de vânzare pentru fiecare unitate individuală, dar este de 3 ori mai mică decât pentru UTII și egală cu 50 de metri pătrați. m.

Puteți alege care mod este mai profitabil pentru dvs.

Pentru antreprenorii individuali implicați în furnizarea de servicii de catering, suprafața sălii de servicii pentru clienți nu trebuie, de asemenea, să depășească 50 de metri pătrați. m. Permiteți-mi să notez imediat un detaliu important pentru dvs.: dacă nu există o sală de servicii pentru clienți la o unitate de alimentație publică, nu va fi eliberat un brevet. Printre acestea se numără barurile și cafenelele, cu condiția să nu dispună de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate.

Noul sistem de brevete permite, de asemenea, unui antreprenor să angajeze până la 15 angajați. La plata UTII, numărul de angajați de acolo poate ajunge până la 100 de persoane (clauza 1, clauza 2.2, articolul 326 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această limită de număr se aplică tuturor tipurilor de activități pe care antreprenorul le desfășoară simultan și este determinată de numărul total.

Valoarea venitului anual potențial primit de un antreprenor individual în funcție de tipul de activitate comercială la care se aplică sistemul de impozitare a brevetelor este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Acestea ar trebui să fie în intervalul de la 100.000 la 1.000.000 de ruble. luând în considerare coeficientul deflator.

Trebuie să obțineți un brevet în domeniul Federației Ruse unde intenționați să desfășurați tipul corespunzător de activitate. Puteți contacta organul fiscal de la locul de reședință. Brevetul obținut în acesta este valabil numai pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. O cerere de brevet se depune sub orice formă posibilă cu cel mult 10 zile înainte de începerea aplicării sistemului de brevete.

Un brevet se eliberează pentru o perioadă de la 1 până la 12 luni, dar se precizează că acesta este în decursul unui an calendaristic.

Dacă un antreprenor individual combină sistemul de brevete și sistemul fiscal simplificat obișnuit prevăzut în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreaga sumă a veniturilor din vânzări primite în ambele regimuri trebuie comparată cu acest nivel maxim. În caz de exces, impozitele trebuie recalculate în regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale în ambele regimuri speciale.

Același lucru trebuie procedat în cazul în care în perioada fiscală numărul maxim de salariați prevăzut la alin.5 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse și, în plus, în caz de neplată la timp a impozitelor pentru activitățile de brevetare.

Pentru a înregistra veniturile, contribuabilul trebuie să păstreze un registru al veniturilor. Ministerul Finanțelor a fost însărcinat să elaboreze un formular și procedura de completare. Pentru sistemul actual de brevete, se utilizează aceeași carte contabilă care este utilizată de contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat (clauza 12 din articolul 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, se va menține un registru de venituri separat pentru fiecare tip de activitate pentru care a fost eliberat un brevet. Venitul este recunoscut în esență după aceleași reguli ca și cele stabilite pentru sistemul simplificat de impozitare.

Trebuie să știți că antreprenorii care au trecut la sistemul de brevete, precum și cei care folosesc UTII, vor primi dreptul de a nu folosi sisteme de casă de marcat pentru tipul relevant de activitate, sub rezerva emiterii, la cererea cumpărătorului, a unui document care confirmă primirea fondurilor (articolul 5 din Legea federală nr. 94-FZ).

Este foarte ușor să obțineți o consultație personală cu Irina Salnikova online - trebuie doar să completați. În fiecare zi, vor fi selectate câteva dintre cele mai interesante întrebări, răspunsurile la care le puteți citi pe site-ul nostru.