Noi clarificări de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la 6 impozite pe venitul personal.

Cu toate acestea, venitul neimpozabil conform articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie prezentat în calcul. În același timp, luați în considerare particularitatea veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu standardele stabilite (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 1 august 2016 nr. BS-4-11/13984). Acest lucru va fi discutat în continuare. Regula pentru reflectarea veniturilor de la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul personal doar parțial (adică nu integral). Acestea sunt, de exemplu, cadouri și asistență financiară. În calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, afișați astfel de plăți ca în certificatele 2-NDFL: includeți întreaga sumă plătită ca venit și afișați partea neimpozabilă ca deduceri fiscale. Consultați, de asemenea, „Coduri noi în 2-NDFL în 2018”. Exemplu: unui angajat a primit un cadou în valoare de 10.000 de ruble în legătură cu aniversarea sa. Cadourile în valoare de 4.000 de ruble sunt scutite de impozitare. (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să nu faceți o greșeală când completați impozitul pe venit pentru 6 persoane: instrucțiuni de la Serviciul Federal de Impozite

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei le-a spus tuturor contabililor despre cele mai frecvente greșeli pe care le fac atunci când completează formularul 6-NDFL. Funcționarii fiscali au colectat încălcările într-un tabel convenabil care vă va ajuta să găsiți și să corectați rapid orice eroare din acest raport. Ce s-a întâmplat? Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat o scrisoare din 1 noiembrie 2017 N ГД-4-11/, prin care a trimis spre informare contribuabililor și organelor sale teritoriale o analiză a încălcărilor în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în formularul 6 -NDFL.

Oficialii fiscali au remarcat că principalele motive pentru încălcări la completarea calculului 6-NDFL sunt nerespectarea de către agenții fiscali a ratelor de control și a explicațiilor serviciului fiscal. Prin urmare, organele fiscale au decis să sistematizeze toate inexactitățile făcute la întocmirea și depunerea raportului.

Despre completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane atunci când transferați un angajat într-o altă divizie separată

Să luăm în considerare o altă situație în care în decembrie 2017 a fost aprobat un act pentru muncă prestată (servicii prestate) în baza unui contract civil cu o persoană, iar plata acestuia a avut loc în ianuarie 2018. În acest caz, remunerația conform contractului și impozitul pe venitul personal din acesta ar trebui să fie prezentate în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Nu a fost nevoie să se reflecte operațiunea în calculele pentru 2017.
Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 5 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138. Dacă în decembrie a fost emis un avans în baza unui contract civil, atunci ar fi trebuit inclus în secțiunea 2 din calculul anual pentru 2017. EXEMPLU: o organizație a plătit un avans unei persoane în baza unui contract la 19 decembrie 2017 în valoare de 20.000 de ruble.

Impozitul reținut din această sumă s-a ridicat la 2600 de ruble. (20.000 x 13%). Soldul a fost emis în ianuarie 2018 - după finalizarea și livrarea tuturor lucrărilor. Într-o astfel de situație, reflectați avansul către antreprenor în perioada de plată (în decembrie).

Cum se completează impozitul pe venit pentru 6 persoane: explicații

Cu toate acestea, dacă angajații diviziilor separate primesc venituri din aceste divizii, atunci 6-NDFL trebuie depus la locația diviziilor. Consultați, de asemenea, „Unde să trimiteți calculele 6-NDFL”. Modalitate de transmitere a rapoartelor Trimiteți către organele fiscale prin canale de telecomunicații calculele 6-NDFL pentru trimestrul I 2018. Raportarea „pe hârtie” poate fi depusă în singurul caz - dacă în primul trimestru numărul de persoane (destinatari de venituri) a fost mai mic de 25 de persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 7 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ce plăți ar trebui incluse în calcul În 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, trebuie înregistrate toate veniturile în legătură cu care o organizație sau un antreprenor individual este recunoscut ca agent fiscal. Astfel de venituri sunt, de exemplu, salarii, toate tipurile de bonusuri, plăți în baza contractelor civile, beneficii, plăți de concediu, dividende.

Revista online pentru contabili

Atenţie

Prin urmare, în secțiunea 1 a calculului 6-NDFL, indicați întreaga sumă a cadoului pe linia 020 și suma deducerii pe linia 030. Ca urmare, baza de impozitare pentru acest venit va fi de 6.000 de ruble. (10.000 de ruble - 4.000 de ruble), iar valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie reținută din costul cadoului este de 780 de ruble. (RUB 6.000 × 13%). În secțiunea 2, la rândul 130, indicați întreaga sumă a venitului plătit (10.000 RUB), iar la rândul 140, suma impozitului reținut efectiv (780 RUB).

Cum se completează formularul de impozit pe venit pentru 6 persoane ținând cont de noile precizări?

TIN și punct de control;

• în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)” se indică „215”, pentru cei mai mari contribuabili - „216”;
• în detaliul „agent fiscal”, indicați numele entității reorganizate sau divizia separată a acesteia;
• în noul detaliu „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” se indică una dintre valorile: 1 – transformare, 2 – fuziune, 3 – divizare, 5 – aderare, 6 – divizare cu aderare simultană, 0 – lichidare;
• afișează „TIN/KPP al organizației reorganizate”;
• confirma acuratețea și caracterul complet al informațiilor.

Noul formular 6-NDFL conține și modificări care nu sunt legate de reorganizare:

• cei mai mari contribuabili trebuie să ofere un punct de control conform certificatului de înregistrare la biroul fiscal de la locația persoanei juridice, și nu la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.

Scrisori de la Serviciul Federal de Taxe 6 impozitul pe venitul personal

Suma impozitului de plătit bugetului la locația unei divizii separate a organizației este determinată pe baza sumei veniturilor supuse impozitării acumulate și plătite angajaților acestei divizii separate. Astfel, o organizație care are divizii separate este obligată să transfere la buget sumele de impozit calculate și reținute atât la locația sa, cât și la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate. De asemenea, agenții fiscali - organizațiile ruse cu divizii separate, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 230 din Cod, sunt obligați să prezinte calculele în formularul 6-NDFL cu privire la angajații acestor divizii separate la autoritățile fiscale de la locul înregistrării. a unor astfel de diviziuni separate.

28 martie 2018 despre noua versiune a formularului 6 impozit pe venitul persoanelor fizice și erori la completarea acestuia

Important

Cu toate acestea, această sumă nu trebuie să depășească suma totală a impozitului pe venitul personal calculat (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852). 060 Numărul total de persoane care au primit venituri în primul trimestru al anului 2018. 070 Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut. 080 Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținută de agentul fiscal. Aceasta se referă la sumele pe care o companie sau un antreprenor individual ar fi trebuit să le rețină înainte de 30 martie 2018, dar din anumite motive nu a făcut acest lucru. 090 Suma impozitului pe venitul personal returnată (în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse). Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru din 2018. Secțiunea 2 din raportul 6-NDFL pentru primul trimestru din 2018 indică:

• datele de primire și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget;
• suma veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut.

În secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2018, informațiile ar trebui să fie reflectate doar pentru trei luni (ianuarie, februarie și martie 2018).

Impozitul pe venitul personal în valoare de 6.411 ruble;

• La 28.02.2018, salariul pentru februarie a fost acumulat în total - 354.929,86 ruble, au fost prevăzute deduceri standard - 10.000 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost calculat pe salariul din februarie în valoare de 44.841 ruble;
• 03.07.2018 s-a plătit salariul pe luna februarie, s-a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din acesta și virat la buget;
• La 28 martie 2018, au fost acumulate și plătite indemnizații de invaliditate temporară în valoare de 7.557,85 ruble, impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut de la el în valoare de 983 de ruble;
• La 31 martie 2018, salariile pentru luna martie au fost acumulate în total pentru toți angajații - 364.141,11 ruble, au fost prevăzute deduceri standard în total - 8.600 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost calculat din salarii în valoare de 46.220 de ruble;
• 04.02.2018 transferat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din prestațiile de invaliditate temporară plătite în luna martie;
• La data de 04.06.2018 s-a achitat salariul pe luna martie, a fost retinut din acesta impozitul pe venit si virat la buget.

Calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018

Calculul în formularul 6-NDFL cu privire la angajații acestor divizii se depune la organul fiscal de la locul de înregistrare a acestor divizii. Dacă un angajat, până la 15 ianuarie, îndeplinește sarcini de muncă într-o divizie separată cu OKTMO1 (prima divizie), iar din 16 ianuarie - într-o divizie separată cu OKTMO2 (a doua divizie), atunci impozitul pe venitul personal este transferat în bugetele corespunzătoare la amplasarea atât a diviziei I, cât și a celei de-a doua cu luarea în considerare a veniturilor efective primite de la acestea. Agentul fiscal depune două calcule în Formularul 6-NDFL.

Dacă plata de concediu este plătită de prima divizie, atunci această operațiune se reflectă în calculul ei în Formularul 6-NDFL. Dacă venitul acumulat în timpul lucrului în prima divizie este plătit de această diviziune, atunci această operațiune se reflectă și în calculul său în formularul 6-NDFL.

În acest articol ne vom uita la modul de completare a 6-NDFL în diferite situații, astfel încât să nu existe discrepanțe cu certificatul de venit. Verificați afirmațiile utilizând rapoartele de control 6-NDFL și 2-NDFL.

Concediu medical

Prestațiile de invaliditate temporară () se reflectă în calculul 6-NDFL în mod similar cu plata concediului de odihnă, deoarece impozitul pe venitul personal din concediul medical, precum și pe plata concediului de odihnă, este transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătiți. În același timp, sumele concediilor medicale sunt reflectate în secțiunile 1 și 2 din calculul 6-NDFL în perioada în care au fost efectiv plătite. Concediul medical acumulat, dar neplătit, nu este reflectat în calculul 6-NDFL. Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL nu reflectă concediul medical plătit în ultima lună a trimestrului dacă ultima zi a acestei luni cade într-un weekend. Concediul medical specificat este reflectat în secțiunea 2 a calculului 6-NDFL în trimestrul următor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 ianuarie 2017 nr. BS-4-11/1249@, din 1 noiembrie, 2017 Nr. GD-4-11/22216@, din 13 martie 2017 Nr. BS-4-11/4440@).

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

• rândul 020 - suma concediului medical plătit în perioada de raportare
• rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediul medical plătit în perioada de raportare

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

• rândul 100 - data plății concediului medical
• rândul 120 - ultima zi a lunii în care s-a plătit concediul medical

Exemplu:

In trimestrul 3 2017 s-au platit indemnizatii pentru certificat de incapacitate de munca la data de 08.07.2017, in plus, in septembrie s-a acumulat o indemnizatie pentru certificat de incapacitate de munca care a fost achitata la data de 10.03/. 2017.

Secțiunea 1 a calculului 6-NDFL pentru 9 luni din 2017

• linia 020 - cuantumul concediului medical plătit în august
• rândurile 040 și 070 - impozit pe venitul personal din concediu medical plătit în august

Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru 9 luni din 2017

• linia 100 - 08.07.2017
• linia 110 - 08.07.2017
• linia 120 - 31.08.2017
• liniile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători

Secțiunea 1 a calculului 6-NDFL pentru 2017

• linia 020 - cuantumul concediului medical plătit în octombrie
• rândurile 040 și 070 - impozit pe venitul persoanelor fizice din concediul medical plătit în octombrie

Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru 2017

• linia 100 - 10.03.2017
• linia 110 - 10.03.2017
• linia 120 - 31.10.2017
• liniile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători

Dividende

Atunci când plătesc participanților venituri sub formă de dividende, agentul fiscal trebuie să rețină impozitul pe venitul personal în ziua plății dividendelor. Agentul fiscal este obligat să plătească impozitul pe venitul personal reținut la buget cel târziu în ziua următoare zilei de transfer al dividendelor (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

• Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în calculul 6-NDFL. Dacă dividendele sunt plătite în rate, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține din venitul plătit și se plătește la buget, tot în rate, 13% (30%) din suma plătită. Dividendele plătite în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare nu sunt reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL în această perioadă de raportare, astfel de dividende sunt indicate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL în următoarea perioadă de raportare (Scrisoarea din Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 08/09/2016 Nr. GD-4 -11/14507).
• rândul 020 - suma dividendelor plătite în perioada de raportare
• rândul 025 - suma dividendelor plătite în perioada de raportare

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

• rândurile 040, 045 și 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividendele plătite în perioada de raportare
• rândul 100 - data plății dividendului
• rândul 110 - aceeași dată ca și rândul 100
• liniile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători

rândul 120 - prima zi lucrătoare următoare zilei plății dividendelor

Exemplu

• Participantului i-au fost plătite dividende, impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat la buget - 04.10.2017.
• linia 100 - 04.10.2017
• linia 110 - 04.10.2017
• liniile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători

linia 120 - 04.11.2017

Deducerea impozitului pe proprietate

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

• Furnizarea de către angajator este reglementată de art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia deducerile de proprietate sunt prevăzute prin reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal. În cazul în care cuantumul deducerii imobiliare depășește suma venitului acumulat, deducerea se asigură numai în limitele veniturilor acumulate. Adică diferența dintre venit și deducere nu poate fi negativă. Soldul deducerii de proprietate ar trebui transferat în lunile următoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/09/2010 nr. 03-04-05/7-385).
• rândul 020 - valoarea veniturilor acumulate pentru perioada de raportare

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

• rândul 030 - cuantumul deducerii de proprietate prevăzută
• rândul 130 - suma venitului primit

rândul 120 - prima zi lucrătoare următoare zilei plății dividendelor

rândul 140 - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut

Salariul angajatului este de 20.000 de ruble. În ianuarie 2017, potrivit angajatului, i s-a oferit o deducere de proprietate în valoare de 18.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal acumulat și reținut este: (20.000 - 18.000) x 13% = 260 de ruble.

• Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017
• linia 020 - 20.000 de ruble (suma venitului acumulat)
• linia 030 - 18.000 de ruble (suma deducerii proprietății)
• linia 040 - 260 de ruble (suma impozitului pe venitul personal acumulat)

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017

• rândurile 100 - 120 - date corespunzătoare
• linia 130 - 20.000 de ruble
• linia 140 - 260 de ruble

Plăți în baza contractelor civile

Calculul 6-NDFL este prezentat în raport cu toate persoanele fizice cărora organizațiile sau întreprinzătorii individuali le-au plătit venituri, inclusiv plăți în temeiul contractelor civile, care includ, printre altele, contracte de închiriere pentru proprietăți deținute de persoane fizice și acorduri încheiate cu persoane fizice pentru compensarea prestării de servicii. (performanța muncii). Calculul 6-NDFL reflectă remunerarea persoanelor fizice care nu sunt înregistrate ca întreprinzători individuali în baza unor contracte civile din care agentul fiscal reține impozitul pe venitul personal.

Procedura de completare a calculului 6-NDFL pentru plățile în baza contractelor civile este discutată în Scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 octombrie 2016 nr. BS-4-11/20365, din 17 octombrie 2016 nr. BS-3-11/4816@, din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22216@, din 2 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/20829@, din 21 iulie 2017 Nr. BS- 4-11/14329@.

Plățile în baza contractelor civile se reflectă în calculul 6-NDFL în perioada în care se transferă remunerația sau avansul, și nu conform datei certificatului de acceptare a serviciilor prestate (muncă efectuată) . Dacă remunerația sau plata în avans în temeiul unui contract civil este plătită în ultima zi a perioadei de raportare, iar termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal scade într-o zi aferentă următoarei perioade de raportare, atunci remunerația sau plata în avans se reflectă numai în secțiunea 1 din calculul impozitului pe venitul 6-personal pentru perioada de raportare, fără a completa secțiunea 2. Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL, în raport cu plata specificată, se completează în următoarea perioadă de raportare.

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

• rândul 020 - valoarea plăților în baza contractelor civile
• rândul 030 - valoarea deducerilor fiscale acordate persoanelor fizice cărora s-au efectuat plăți în temeiul contractelor de drept civil
• rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul personal acumulat și reținut

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

• rândul 100 - data plății remunerației sau plății anticipate în temeiul contractelor civile
• rândul 100 - data plății dividendului
• rândul 120 - prima zi lucrătoare următoare zilei plății remunerației sau plății anticipate în temeiul contractelor civile
• liniile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători

rândul 120 - prima zi lucrătoare următoare zilei plății dividendelor

Conform contractului de prestare de servicii, la data de 31.05.2017 a fost semnat un certificat de acceptare a serviciilor prestate. Organizația a plătit individului o remunerație în valoare de 10.000 de ruble la 06.01.2017. De asemenea, o persoană beneficiază de o deducere fiscală profesională în valoare de 3.000 de ruble. În ziua plății, remunerația se reține și se virează în bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Suma impozitului pe venitul personal acumulat și reținut este: (10.000 - 3.000) x 13% = 910 ruble.

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017

• linia 020 - 10.000 de ruble (suma plăților conform unui contract civil)
• linia 030 - 3.000 de ruble (suma deducerii fiscale profesionale)
• linia 040 - 910 ruble (impozit pe venitul personal acumulat)
• linia 070 - 910 ruble (impozitul pe venitul personal reținut)

Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017

• linia 100 - 06.01.2017
• linia 110 - 06.01.2017
• linia 120 - 06.02.2017
• linia 130 - 10.000 de ruble
• linia 140 - 910 ruble

Rate de control pentru calcularea certificatelor 6-NDFL și 2-NDFL

Ratele de control pentru verificarea și legarea indicatorilor formularelor 6-NDFL și 2-NDFL sunt date în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@. Rapoartele de control trebuie respectate numai în raport cu indicatorii secțiunii 1 din calculul anual al 6-NDFL și cu valorile totale pentru toate certificatele de 2-NDFL cu semnul „1”.

Dacă organizația are forma organizatorică și juridică a SRL, atunci când plătesc dividende participanților - persoane fizice, Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit nu este completată.

SRL trebuie să prezinte organului fiscal de la locul înregistrării sale pentru fiecare participant individual informații despre dividendele primite și sumele acumulate, reținute și virate în bugetul impozitului pe venitul personal în formularul 2-NDFL, în conformitate cu art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 octombrie 2015 Nr. 03-03-06/1/59890).

Dacă o organizație are forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni, atunci când dividendele sunt plătite participanților - persoane fizice, suma dividendelor este reflectată numai în declarația anuală de impozit pe venit din Anexa nr. 2, care se completează pentru fiecare beneficiar individual de dividende. Societățile pe acțiuni nu trebuie să depună certificate în forma 2-NDFL pentru persoanele fizice care au primit dividende (clauza 2 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauzele 2, 4 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) ( Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.12.2016 Nr. GD-4-11/14800@, din 07/06/2016 Nr. BS-4-11/12129@, din 02/02/2015 Nr. BS-4-11/1443@).

Ținând cont de cele de mai sus, formulele de respectare a ratelor de control sunt prezentate în formă generală, pentru utilizare atât de către societățile pe acțiuni, cât și de către societățile cu răspundere limitată.

Raportul nr. 1"Suma venitului acumulat"

Rândul 020 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL pentru anul = Suma rândurilor „Suma totală a venitului” a tuturor certificatelor 2-NDFL + Suma rândurilor 020 din Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit.

Raportul nr. 2"Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende”

Rândul 025 din Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru anul = Suma venitului conform codului 1010 pentru toate certificatele 2-NDFL + Suma venitului conform codului 1010 din Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit.

Raportul nr. 3"Suma impozitului calculat"

Rândul 040 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL pentru anul = Suma rândurilor „Suma taxă calculată” a tuturor certificatelor 2-NDFL + Suma rândurilor 030 din Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit.

Raportul nr.4"Numărul de persoane care au primit venituri"

Rândul 060 din Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru anul = Numărul de certificate 2-NDFL + Numărul de Anexe nr. 2 la declarația de impozit pe venit.

Raportul nr. 5"Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”

Rândul 080 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL pentru anul = Suma rândurilor „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” a tuturor certificatelor 2-NDFL + Suma rândurilor 034 din Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit.

Corectarea erorilor și trimiterea calculelor actualizate 6-NDFL

În cazul în care în calculul 6-NDFL transmis anterior sunt detectate erori care conduc la o subestimare sau supraestimare a sumei taxei, precum și faptul că informațiile, inclusiv detaliile, nu sunt reflectate sau sunt reflectate incomplet, agentul fiscal este obligat să facă modificările necesare și transmiteți autorității fiscale un calcul actualizat 6- Impozitul pe venitul personal (clauza 6 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. BS-4-11/17756@).

În același timp, în paragraful 3 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.09.2016 nr. GD-4-11/14515, se observă că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție a conceptului de „informație nesigură”. Orice informație specificată în certificatele 2-NDFL și calculele 6-NDFL care nu corespunde realității poate fi considerată nesigură.

Ținând cont de poziția Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse cu privire la orice inexactitate făcută la completarea calculului 6-NDFL, chiar dacă această inexactitate nu a condus la o plată insuficientă a impozitului la buget, este necesar să se depună o actualizare actualizată. calcul pentru a evita litigiile si procedurile cu organele fiscale. În orice caz, trimiterea unui calcul actualizat 6-NDFL va salva organizația de la o amendă de 500 de ruble pentru fiecare eroare, deoarece identificarea independentă a erorilor și transmiterea unui calcul actualizat 6-NDFL către autoritatea fiscală, înainte ca autoritatea fiscală să identifice eroare specificată, constituie temeiul scutirii de răspundere din partea organului fiscal în temeiul clauzei 2 a art. 126.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a trimite calculul actualizat 6-NDFL, trebuie să utilizați aceleași reguli ca atunci când completați calculul inițial, stabilit prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@ . Singura diferență între regulile de completare a calculului actualizat și a calculului primar este indicarea numărului de serie al ajustării în calculul actualizat într-un câmp special de pe pagina de titlu. Acest câmp nu este completat în calculul inițial. De fapt, calculul actualizat 6-NDFL dublează calculul primar, dar cu informațiile corecte indicate (și nu doar cele care fac obiectul corectării) și numărul de ajustare pe pagina de titlu.

7.041 vizualizări

1. Cine și în ce ordine trebuie să depună calculele fiscale în Formularul 6-NDFL.

2. Care este procedura de completare a 6-NDFL, ținând cont de explicațiile autorităților de reglementare.

3. Un exemplu practic de completare a 6-NDFL.

Una dintre principalele a fost introducerea raportării trimestriale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice - calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formular 6-NDFL). Totodată, raportarea anuală existentă anterior sub formă de certificate 2-NDFL nu a fost anulată, adică din 2016, agenții fiscali sunt obligați să depună raportarea trimestrială a impozitului pe venitul personal și raportarea anuală (clauza 2 din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu completarea certificatelor 2-NDFL (doar formularul se schimbă de la an la an, și apoi doar puțin), atunci formularul 6-NDFL „netestat” ridică multe întrebări. Deoarece calculul 6-NDFL va trebui depus pentru prima dată în primul trimestru al anului 2016, nu mai rămâne mult timp pentru o analiză detaliată a tuturor nuanțelor completării acestuia. În acest sens, în acest articol îmi propun să punctez i-urile în materie de completare și depunere a 6-NDFL, ținând cont de explicațiile oficiale ale autorităților de reglementare.

Procedura de depunere a 6-NDFL

Cine ar trebui să completeze

Trebuie să trimiteți calculul 6-NDFL toate persoanele recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fiziceîn conformitate cu legislația Federației Ruse (organizații, întreprinzători individuali, notari angajați în practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane angajate în practică privată) (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Calculul trebuie generat pentru toate persoanele cărora li sa plătit venit(salarii, dividende, remunerații în temeiul contractelor GPC etc.), cu excepția acelor persoane fizice cărora li s-a plătit doar venituri în baza contractelor de cumpărare și vânzare de proprietăți, precum și în temeiul acordurilor în care acționează ca întreprinzători individuali (clauza 1, alin. 1 art. 227, alin. 2 alin. 1 art. 228).

Date scadente

Calculul în formularul 6-NDFL se depune de către agentul fiscal pentru un trimestru, jumătate de an și nouă luni până la 30 aprilie, 31 iulie și, respectiv, 31 octombrie și pentru un an - cel târziu până la 1 aprilie a anului următor (Informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2015). Inclusiv weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare în 2016, termenele limită pentru depunerea 6-NDFL sunt următoarele::

• pentru trimestrul 1 - nu mai târziu de 04.05.2016 (30.04.2016 este zi liberă, sâmbătă);
• timp de șase luni - nu mai târziu de 01.08.2016 (31.07.2016 - zi liberă, duminică);
• timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie 2016;
• timp de un an - nu mai târziu de 04.03.2017 (04.01.2017 este zi liberă, sâmbătă).

Locul de realizare

Ca regulă generală, agenții fiscali trebuie să prezinte 6-NDFL la biroul fiscal de la locul dumneavoastră de înregistrare. În același timp, pentru anumite categorii de agenți fiscali, Codul fiscal stabilește reguli speciale pentru depunerea calculelor (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Metoda de prezentare

Calculul 6-NDFL poate fi transmis autorității fiscale în unul dintre următoarele moduri (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

! Vă rugăm să rețineți: Calculul 6-NDFL pe hârtie

• poate fi depus numai dacă numărul de persoane care au primit venituri în perioada fiscală este mai mic de 25 de persoane (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• depus numai sub forma unui formular aprobat orientat pe mașină, completat manual sau imprimat pe o imprimantă.

Răspunderea pentru nedepunerea 6-NDFL

Pe lângă obligația de a depune calcule 6-NDFL, din 2016 a fost stabilită și răspunderea pentru neconformitate. Potrivit clauzei 1.2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru nedepunerea 6-NDFL, agentul fiscal riscă o amendă de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea calculului.

Procedura de completare a 6-NDFL

Formularul de calcul 6-NDFL și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Raportul include:

• prima pagina;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Principala diferență dintre certificatele 6-NDFL și 2-NDFL este că este compilat generalizat pentru toate persoanele care au primit venituri de la agentul fiscal, fără precizare pentru fiecare persoană fizică. Baza de completare a calculului o constituie datele registrelor fiscale pentru evidența veniturilor acumulate și plătite de agentul fiscal în favoarea persoanelor fizice, cu condiția deducerilor fiscale, impozitului pe venit calculat și reținut.

Pagina de copertă a calculului 6-NDFL

Completarea paginii de titlu a 6-NDFL, în general, nu este mult diferită de completarea paginii de titlu a oricărei declarații fiscale. Prin urmare, ne vom opri mai detaliat doar asupra caracteristicilor.

Rândul „Perioada de depunere”— este indicat codul perioadei de raportare corespunzătoare (Anexa 1 la Procedura de completare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Rândul „Perioada fiscală (an)”— este indicat anul la care se referă perioada de întocmire a raportului. De exemplu, atunci când completați 6-NDFL pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni ale anului 2016 și pentru 2016 în ansamblu, trebuie să introduceți „2016” în acest rând.

Rândul „La locație (contabilitate) (cod)”— introduceți codul corespunzător (Anexa 2 la Procedura de completare aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Liniile „Cutie de viteze” și „Cod OKTMO”:

• sunt indicate punctul de control și codul OKTMO al organizației - dacă se depune 6-NDFL pentru persoanele care au primit venituri de la divizia principală a organizației;
• sunt indicate punctul de control și codul OKTMO al unei divizii separate - dacă se depune 6-NDFL pentru persoanele care au primit venituri de la o diviziune separată a organizației (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 decembrie 2015 nr. BS-4- 11/23300@, din 28 decembrie 2015 Nr. BS-4- 11/23129@).

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

Se completează indicatorii secțiunii 1 a calculului din formularul 6-NDFL total cumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și an(Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.12.2016 nr. BS-3-11/553@, din data de 15.03.2016 nr. BS-4-11/4222@).

De linia 010 este indicată cota impozitului pe venitul persoanelor fizice (13, 15,30 sau 35%), cu ajutorul căreia se calculează sumele impozitului. Fiecare cotă de impozitare are propriul bloc de rânduri 020 – 050. Adică, dacă în perioada de raportare au fost plătite venituri către persoane fizice impozitate la cote diferite de impozit pe venitul persoanelor fizice, atunci pentru fiecare cotă este necesar să se completeze rândurile 020-050:

• rândul 020 - suma totală a veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice, impozitată la cota indicată la rândul 010;
• rândul 025 - suma totală a dividendelor acumulate;
• linia 030 - valoarea totală a deducerilor fiscale (inclusiv profesionale, standard, imobiliare, sociale și în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) prevăzute pentru veniturile reflectate la rândul 020;
• rândul 040 - suma totală a impozitului pe venitul personal calculat pe venit reflectat la rândul 020;
• rândul 045 - suma totală a impozitului pe venitul personal calculat din dividende;
• rândul 050 - suma plăților fixe anticipate ale angajaților străini, cu care se reduce cuantumul impozitului calculat;

Blocul „Total pentru toate ratele” din calculul 6-NDFL ar trebui să fie unul singur (rezumat pentru toate ratele de impozitare), include rândurile 060-090:

• rândul 060 – numărul total de persoane care au primit venituri de la agentul fiscal. Dacă o persoană a primit venituri impozitate cu impozitul pe venitul personal la rate diferite, ea este considerată o singură persoană. În cazul în care același angajat a fost concediat și reangajat în aceeași perioadă fiscală, acel angajat trebuie să fie considerat o singură persoană.
• linia 070 - suma totală a impozitului pe venitul personal reținut (pentru toate ratele);
• linia 080 - suma totală a impozitului pe venitul personal nereținut (pentru toate ratele);
• rând 090 - suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice restituită de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: dacă indicatorii liniilor din secțiunea 1 nu se potrivesc pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. În acest caz, totalurile pentru toate tarifele de pe rândurile 060-090 sunt completate pe prima pagină a secțiunii.

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

Procedura de completare a 6-NDFL (Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@) prevede că calculul se efectuează pe bază de angajamente din începutul perioadei fiscale. Cu toate acestea, ținând cont de explicațiile Serviciului Fiscal Federal, această dispoziție este pe deplin aplicabilă numai secțiunii 1. Secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost finalizate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. În plus, dacă o tranzacție a fost efectuată într-o perioadă de raportare și finalizată în alta, agentul fiscal are dreptul să o reflecte în perioada de finalizare. De exemplu, salariile pentru luna martie, plătite în aprilie, vor fi reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru jumătate de an (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.12.2016 Nr. BS-3-11/553 @, din 15.03.2016 Nr. BS-4- 11/4222@).

Secțiunea 2 conține numărul necesar de blocuri de linii 100-140:

linia 100- data încasării efective a veniturilor reflectată la rândul 130. Data încasării efective a veniturilor se determină în conformitate cu art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu:

• pentru venituri sub formă de salariu, data încasării efective este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă (sau ultima zi de muncă - dacă a fost concediată înainte de sfârșitul lunii calendaristice) (clauza 2 din articolul 223 Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru venituri în numerar - data plății unui astfel de venit (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• pentru venituri în natură – data transferului veniturilor în natură (clauza 2, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru venituri sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate - ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate (clauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

linia 110— data reținerii impozitului pe venitul efectiv primit, reflectată la rândul 130. Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit în numerar coincide cu data plății efective a acestora. Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile în natură și primite sub formă de prestații materiale coincide cu data plății oricărui venit în numerar din care se reține acest impozit pe venitul personal (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

linia 120- data cel târziu la care suma impozitului trebuie să fie transferată. Termenul de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este stabilit de clauza 6 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse: în general, impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Atunci când se plătesc venituri sub formă de indemnizații de invaliditate temporară și plăți de concediu, impozitul pe venitul personal trebuie transferat de la acestea cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți. De exemplu, dacă plata concediului de odihnă a fost plătită unui angajat la 03.05.2016, atunci impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu la 31.03.2016.

linia 130- suma generalizată a veniturilor efectiv încasate (fără a scădea cuantumul impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;

linia 140- cuantumul generalizat al impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la data indicată la rândul 110.

! Vă rugăm să rețineți:

• Fiecare bloc separat de rânduri 100-140 conține date despre venituri pentru care:
• data primirii lor efective coincide;
• data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice coincide;

Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse coincide.

De exemplu, la 10 martie 2016, un salariat a fost plătit pentru concediu de odihnă, precum și salariul pentru luna martie unui alt angajat care a demisionat pe 10 martie 2016. Data primirii efective a venitului în acest caz atât pentru plata de concediu, cât și pentru salariu este 03/10/16. Cu toate acestea, termenele limită pentru virarea impozitului pe venit personal sunt diferite: pentru plata concediului de odihnă - 31.03.16, pentru salarii - 11.03.16. În consecință, atunci când completați calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 în legătură cu aceste două plăți, trebuie să completați diferite blocuri de rânduri 100-140.

Semnarea calculului 6-NDFL

Calculul în formularul 6-NDFL este semnat de șeful organizației sau de orice funcționar autorizat în acest sens prin documentele interne ale companiei (de exemplu, prin ordin al directorului) (clauza 2.2 din Procedura de completare a calculului). În special, calculul poate fi semnat de contabilul șef, contabilul șef adjunct sau contabilul responsabil cu calculul salariilor.

Exemplu de completare a calculului 6-NDFL

Numărul de angajați ai Aktiv SRL este de 5 persoane (nu s-au efectuat plăți către alte persoane în trimestrul I 2016). Salariul (salariul) fiecărui angajat este de 20.000 de ruble pe lună. Termenele limită de plată a salariilor: 27 a lunii curente (pentru primul semestru în valoare de 40% din salariu) și 12 a lunii următoare (plata finală). Adică salariile pentru a doua jumătate a lunii decembrie 2015 au fost plătite la 01.12.2016, iar salariile pentru a doua jumătate a lunii martie 2016 au fost plătite la 04.12.2016.

Pentru angajatul Ageeva N.P. O deducere fiscală standard pentru un copil este oferită în valoare de 1.400 de ruble pe lună. Nu s-au acordat deduceri altor angajați.

În februarie 2016, angajatul Sidorov R.I. A fost oferit concediu anual plătit: valoarea plății de concediu a fost de 18.000 de ruble (plata la 02.05.2016), valoarea salariilor pentru februarie a fost de 5.000 de ruble.

Date pentru completarea secțiunii 1 din calculul 6-NDFL

Secțiunea 1 a calculului din formularul 6-NDFL se completează cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Secțiunea 1 a calculului pentru primul trimestru va include veniturile acumulate în ianuarie, februarie și martie 2016.

Secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. Mai mult decât atât, dacă o tranzacție a fost efectuată într-o perioadă de raportare și finalizată într-o altă perioadă, atunci agentul fiscal are dreptul de a reflecta o astfel de tranzacție în perioada finalizării acesteia (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 februarie 2016 nr. BS-3-11/553@).

În exemplul luat în considerare, astfel de operațiuni „limită” includ:

• salariile pe luna decembrie 2015, plătite în ianuarie 2016;
• salariul pentru martie 2016, plătit în aprilie 2016.

Conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058@), secțiunea 2 din calculul 6 a impozitului pe venitul personal reflectă salariile pentru decembrie, plătite în ianuarie 2016. Iar salariile pentru luna martie, plătite în aprilie , vor fi reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016.

Pe baza datelor disponibile, calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 va arăta astfel:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Am examinat principalele nuanțe de completare a calculului pe formularul 6-NDFL. Pentru securitate suplimentară, vă recomand cu căldură ca după completarea calculului dvs. 6-NDFL, să verificați îndeplinește rapoartele de control, stabilit prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852@ „Cu privire la direcția raporturilor de control”. Nerespectarea acestor rate de control servește drept bază pentru ca organul fiscal să trimită o cerere către agentul fiscal pentru clarificare, precum și pentru întocmirea unui raport de audit.

Cadrul de reglementare

1. Codul fiscal al Federației Ruse
2. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@
3. Informații de la Serviciul Fiscal Federal din 26 noiembrie 2015 „Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a explicat noua procedură pentru calcularea impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal”
4. Scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei:

• din 30 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/23300@
• din 28 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/23129@ „Cu privire la problema completării calculului conform Formularului 6-NDFL”
• din 12 februarie 2016 Nr. BS-3-11/553@ „Cu privire la problema completării formularului 6-NDFL”
• din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11/3058@ „Cu privire la completarea și depunerea Formularului 6-NDFL”
• din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@ „Cu privire la direcția rapoartelor de control”
• din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11/4222@

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Există comentarii și întrebări - scrie, discutam!

6-NDFL pentru anul - un exemplu de completare a acestui raport este în articolul nostru - este format conform regulilor care rămân relevante din 2016, dar ținând cont de actualizările efectuate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 17 ianuarie 2018 Nr. ММВ-7-11/18@. Să luăm în considerare care dintre aceste reguli sunt semnificative pentru întocmirea raportării anuale, procedura de completare și depunere a formularului la autoritățile fiscale.

Scopul raportului 6-NDFL și regulile de depunere a acestuia pentru anul

Raportul 6-NDFL este un raport de sinteză privind impozitul pe venit, pe care agentul fiscal îl reține din veniturile plătite persoanelor fizice. Conține date care permit să se judece volumul angajamentelor fiscale plătibile pentru perioada de raportare și intervalul de timp în care acest impozit va fi plătit la buget.

Raportul este generat trimestrial, dar datele din acesta sunt împărțite în două grupuri care reflectă informațiile:

• cumulat pentru trimestrele trecute de la începutul anului - în raport cu calculul sumei totale a impozitului supus reținerii din venitul acumulat pe perioadă, ținând cont de reducerea acestuia prin eventuale deduceri;
• numai pentru ultimul trimestru al perioadei de raportare - in raport cu acele sume de impozit ale caror termene de plata (determinate in conditiile legii) se incadreaza tocmai in acest trimestru.

Rapoartele create pe baza rezultatelor perioadelor care includ secvenţial fiecare dintre primele trei trimestre ale anului sunt transmise cel târziu la ultima dată a lunilor care au loc după sfârşitul fiecărui trimestru. A fost stabilit un termen special pentru raportul anual (1 aprilie a anului următor anului de raportare), care coincide cu termenul limită de depunere a altor rapoarte (personale) privind impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în cursul anului (clauza 2 din art. 230 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Vă reamintim că trebuie să anunțați și Serviciul Fiscal Federal despre absența posibilității de reținere a impozitului pe venitul plătit unei persoane fizice, folosind același formular de raportare (2-NDFL) ca și pentru raportarea personală. Dar acest lucru trebuie făcut mai devreme - înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Datele tuturor termenelor de mai sus care cad în sărbătorile legale conduc la transferul ultimei zile a termenului limită la o dată ulterioară corespunzătoare celei mai apropiate zile lucrătoare de un astfel de weekend (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Respectarea acestei norme în anul 2019 la depunerea formularului pentru anul 2018 nu conduce la amânarea termenului de depunere a raportării consolidate a impozitului pe venitul persoanelor fizice, întrucât 04.01.2019 este zi lucrătoare.

Cum ar trebui să completați 6-NDFL pentru anul pentru ca rapoartele transmise să nu ridice întrebări inutile cu privire la pregătirea lui? Acest lucru va fi facilitat de:

• selectarea formei curente;
• introducerea corectă a datelor în acesta;
• Efectuarea unei verificări în raport cu rapoartele de control existente.

Citiți despre ceea ce poate fi verificat folosind rapoartele de control dezvoltate de Serviciul Federal de Taxe pentru verificarea raportării consolidate a impozitului pe venitul personal.„Ratele de control pentru verificarea formularului 6-NDFL” .

Forma actuală a raportului consolidat privind impozitul pe venitul persoanelor fizice este conținută în ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@, astfel cum a fost modificat prin ordinul Serviciului Federal de Impozite din data de 17 ianuarie 2018 Nr ММВ-7-11/18@. Același document descrie metodologia de completare a raportului. Anumite aspecte legate de aplicarea ordinului au fost explicate de mai multe ori în scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Noul formular 6-NDFL este aplicat din 26 martie 2018.

Puteți descărca formularul de calcul actualizat 6-NDFL aici .

Formularul este alcătuit dintr-o pagină de titlu și două secțiuni speciale, dintre care:

1. Secțiunea 1 este dedicată acelor informații, informații despre care sunt prezentate în mod cumulativ (despre venitul acumulat, deduceri, cota aplicată venitului și impozitului, împărțite pe tip în reținut, acumulat, nereținut și returnat). Dacă se utilizează tarife diferite, atunci pentru fiecare dintre ele secțiunea 1 este completată pe propria foaie specială, în timp ce informațiile referitoare la toate tarifele în același timp sunt afișate numai pe prima foaie.
2. se refera la informatii doar din ultimul trimestru, care reprezinta cifrele de venit platit, cuantumul impozitului retinut din acesta si datele corespunzatoare zilelor de emitere a venitului, retinerea impozitului din acestea si termenele de plata a acestui impozit la buget. . Toate informațiile sunt introduse în el în grupuri de rânduri care combină informațiile de mai sus în raport cu data fiecărei plăți, cu condiția ca și termenul limită de plată a impozitului pe această plată să fie același.

Raportul este generat separat:

• pentru fiecare dintre codurile OKTMO utilizate de agentul fiscal;
• pentru fiecare dintre diviziile separate, care plătește independent venituri.

Pagina de titlu are formatul standard pentru orice raportare fiscală și conține informații despre persoana raportoare, locul unde a fost depus raportul și perioada pentru care a fost întocmit raportul. Perioada corespunzătoare anului este criptată cu codul 34.

Cum să completați corect raportarea consolidată a impozitului pe venitul personal

Cum să completezi corect 6-NDFL pentru anul? Cea mai importantă condiție pentru completarea corectă este cantitățile calculate corect ale datelor inițiale. Procedura de completare în sine nu este atât de complicată, dar necesită anumite abilități și cunoaștere a unui număr de reguli legate atât de calcularea impozitului pe venitul personal, cât și de stabilirea termenelor de plată a impozitului care este considerat reținut.

Ce informații sunt necesare pentru a completa raportul? În primul rând, informații despre veniturile acumulate, deducerile aplicate acestora și sumele de impozit aferente acestor venituri. Pe baza acestora, se va completa Secțiunea 1 - informații despre datele plăților efectuate cu valorile aferente veniturilor acumulate (în suma înainte de reținerea impozitului pe venitul personal) și sumele impozitului reținut din acesta. - pentru a completa Secțiunea 2.

Secțiunea 2 este cea care ridică cel mai mare număr de întrebări la completare, ale căror răspunsuri sunt destul de ușor de găsit dacă vă amintiți câteva reguli.

Un grup de astfel de reguli se referă la specificul determinării datei considerată data primirii efective a venitului:

• pentru un salariu obișnuit, se consideră că corespunde ultimei zile a lunii cu care este asociată acumularea acestuia (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru plățile de concediere și alte tipuri de venituri, în cele mai multe cazuri este acceptat ca fiind corespunzător datei faptului plății fondurilor (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru veniturile unor tipuri care apar rar, există o procedură specială pentru determinarea acestuia (clauzele 3, 4 din articolul 226, clauza 7 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, trebuie să cunoașteți o serie de reguli pentru a lucra cu impozitul pe venitul personal:

1. Acesta devine reținut numai atunci când se plătește venitul (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Termenele de trimitere la buget a sumelor impozitului reținut la sursă nu corespund cu data reținerii la sursă și sunt determinate după cum urmează (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prima zi lucrătoare următoare zilei plății venitului, dacă acest venit nu se referă la plata concediului de odihnă sau concediul medical;
• ultima zi a lunii de plata, daca venitul este sub forma indemnizatiei de concediu sau concediu medical, trebuie avut in vedere ca termenul de plata care cade in ultima zi a lunii si coincide cu un weekend va fi amanat. până în prima zi a săptămânii a lunii următoare zilei plății (clauza 7 din art. 6.1 Cod fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dacă în aceeași zi au fost efectuate plăți de venit care au avut date diferite pentru primirea lor efectivă sau date diferite pentru plata impozitului, atunci informațiile din Secțiunea 2 referitoare la acestea vor trebui împărțite. Adică, pot exista mult mai multe grupuri de informații despre plăți care implică necesitatea plății impozitului în secțiunea 2 decât datele plății efective a fondurilor. Dacă nu există suficiente linii pentru a introduce toate informațiile necesare în această secțiune, în ea sunt create foi suplimentare.

Completarea 6-NDFL pentru anul - exemplu

Să ne uităm la introducerea datelor în 6-NDFL pentru anul folosind exemplul de completare a unor numere specifice.

Să presupunem că Vesta LLC (înregistrată la Sankt Petersburg) a acumulat venituri pentru cei 20 de angajați ai săi în 2018. Suma totală a angajamentelor supuse impozitării la o cotă de 13% s-a ridicat la 7.054.374,40 RUB. Cuantumul total al deducerilor care au redus acest venit este de 198.800,00. Pentru toate lunile anului, la plata venitului, impozitul a fost reținut în cuantum de
878.206 RUB

Pe baza datelor din trimestrul 4, plățile efective au fost distribuite după cum urmează:

• La data de 10 octombrie 2018 au fost achitate salariile pe luna septembrie 2018 in cuantum de
  743.034,74 ruble, impozitul reținut din acesta s-a ridicat la 91.134 ruble;
• La data de 11.09.2018 au fost achitate salariile pe luna octombrie 2018 in cuantum de
  784.996,86 ruble, impozitul reținut din acesta s-a ridicat la 96.590 ruble;

6-NDFL este un formular de raportare pentru impozitul pe venitul personal. În acesta, agenții fiscali trebuie să indice informații despre veniturile angajaților, sumele calculate și reținute ale impozitului pe venitul personal pentru perioada de raportare. Toți angajatorii sunt obligați să trimită un raport cu formularul 6-NDFL Serviciului Federal de Taxe în fiecare trimestru.

Formular de raportare 6-NDFL

Forma raportului 6-NDFL, procedura de completare și depunere este determinată de ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450@. La începutul anului 2018, a fost modificat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 ianuarie 2018 N ММВ-7-11/18@, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018.

Un raport care arată calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se depune trimestrial în format electronic, dacă pe parcursul trimestrului de raportare organizația a efectuat plăți în favoarea a 25 de persoane sau mai mult. Dacă organizația raportează pentru mai puțin de 25 de persoane, atunci formularul poate fi depus pe hârtie. Suma impozitului este completată în ruble, iar valoarea venitului este completată în ruble și copeici.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL

Formularul 6-NDFL trebuie trimis la biroul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Calculul anual este furnizat până la 1 aprilie a anului următor (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru primul trimestru al anului 2019, trebuie să vă raportați cel târziu la 30 aprilie. Timpul mai detaliat poate fi văzut în tabel.

Amenzi pentru raportare

Există amendă pentru nerespectarea termenelor de depunere a raportului. Fiecare lună de întârziere va costa 1000 de ruble în conformitate cu normele clauzei 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un funcționar responsabil pentru nedepunerea la timp a rapoartelor privind impozitul pe venit poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Dacă informațiile din raportul 6-NDFL sunt considerate nesigure, organizația va fi amendată cu 500 de ruble (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, contabilul șef al fiecărei organizații ar trebui să știe temeinic cum să completeze 6 impozite pe venitul personal pentru 2019.

Depunerea ilegală a raportului 6-NDFL pe hârtie atrage o amendă de 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificări de formulare de luat în considerare în 2019

În 2018, succesorii legali ai companiilor reorganizate au fost obligați să depună 6-NDFL dacă compania însăși nu a făcut acest lucru înainte de încheierea reorganizării. În special, organizația succesoare ar trebui:

• indicați TIN și KPP în partea de sus a paginii de titlu;
• utilizați codul „215” (pentru cei mai mari contribuabili - „216”) în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”;
• în detaliul „agent fiscal”, indicați numele entității reorganizate sau divizia separată a acesteia;
• în noul detaliu „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” se indică una dintre valorile: 1 - transformare, 2 - fuziune, 3 - divizare, 5 - aderare, 6 - divizare cu aderare simultană, 0 - lichidare;
• indicați de asemenea „TIN/KPP al companiei reorganizate”.

Au existat și alte modificări la modul în care completați formularul.

Cei mai mari contribuabili trebuie să ofere un punct de control conform certificatului de înregistrare la biroul fiscal de la locația persoanei juridice și nu la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.

Organizațiile de agenți fiscali care nu sunt contribuabili majori trebuie să indice valoarea „214” în loc de „212” în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”.

Pagina de titlu trebuie să conțină detaliile complete ale documentului care confirmă autoritatea reprezentantului.

Formatul electronic al 6-NDFL este, de asemenea, ajustat ținând cont de modificările enumerate.

Exemplu de completare a 6-NDFL: instrucțiuni pas cu pas

Deși raportul 6-NDFL a fost în vigoare pentru al patrulea an, completarea acestuia ridică în continuare întrebări în rândul angajatorilor și contabililor. În plus, i-au fost aduse o serie de modificări care trebuie luate în considerare la completare.

Documentul constă din următoarele secțiuni:

1. Prima pagină.
2. Secțiunea 1 (informațiile se formează pe bază de angajamente).
3. Secțiunea 2 (se reflectă doar informațiile pentru trimestrul specificat, fără a lua în considerare perioadele anterioare).

Mai jos este un exemplu de completare a 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019 cu instrucțiuni pas cu pas.

Pagina de copertă a formularului 6-NDFL

Pasul 1. TIN și punct de control

În câmpurile corespunzătoare, indicați datele TIN și KPP ale organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci este indicat punctul de control al sucursalei.

Pasul 2. Numărul de corectare

Dacă 6-NDFL este trimis pentru prima dată în perioada de raportare, atunci zerourile sunt reflectate în câmpul „număr de ajustare”.

O ajustare implică modificări ale informațiilor furnizate Serviciului Fiscal Federal. Clarificarea calculului pentru perioada de raportare corespunzătoare este indicată de numărul de ajustare. De exemplu: 001, 002, 003 și așa mai departe.

Pasul 3. Raportarea pe trimestru (numărul perioadei)

Perioada de furnizare a 6-NDFL este trimestrul pentru care angajatorul raportează:

• trimestrul 1 - cod 21;
• semestrial - cod 31;
• 9 luni - cod 33;
• an - cod 34.

Codurile pentru organizațiile care furnizează informații în etapa de reorganizare (lichidare) sunt indicate în anexă. 1 Comanda.

Pasul 4. Perioada fiscală

Perioada fiscală este anul calendaristic pentru care sunt furnizate informațiile. În câmp sunt introduse cele 4 cifre corespunzătoare.

Pasul 5. Cod serviciu fiscal (la locul de înregistrare)

Rândul indică codul biroului fiscal unde vor fi depuse rapoartele. Acesta este un cod format din patru cifre în care:

• primele 2 cifre sunt numărul regiunii;
• cele de-a doua două cifre sunt codul de inspecție în sine (folosind exemplul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal nr. 9 al Districtului Central din Sankt Petersburg).

Este important să ne amintim că raportarea este trimisă inspectoratului de la locația organizației sau a diviziei sale separate. Antreprenorii persoane fizice depun acest raport la biroul fiscal de la locul de reședință sau de la locul lor de activitate.

Codul „După locație (contabilitate)” ajută la determinarea organizației care trimite rapoarte. Lista completă a codurilor este definită în anexă. 2 la Ordin.

Cele mai comune pentru organizații:

• după locul de înregistrare - 214;
• la locul de înregistrare a unei subdiviziuni separate - 220;
• cei mai mari contribuabili indică 212.

Întreprinzătorii individuali indică, de asemenea, coduri speciale:

• la domiciliu - cod 120;
• la locul de activitate - cod 320.

Pasul 6. Numele contribuabilului

Numele scurt (dacă există) sau complet al companiei este tipărit în câmpul „agent fiscal”.

Pasul 7. Codul OKTMO (entitate municipală) și numărul de telefon al contribuabilului

Trebuie să indicați codul municipiului pe al cărui teritoriu se află și este înregistrată organizația sau filiala. Uneori, cetățenii sunt plătiți cu bani (salarii și bonusuri) atât de organizația-mamă, cât și de divizia acesteia. În acest caz, două formulare cu coduri OKTMO diferite sunt completate și trimise simultan.

Secțiunea 1

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați” se formează cumulativ de la începutul anului și constă în informații pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal, cu excepția rândurilor 060-090. Structura secțiunii 1 oferă informații:

1. Pentru fiecare pariu separat:

• procentul cotei de impozitare;
• suma venitului acumulat (formularul poate să nu includă venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal sau venituri care sunt mai mici decât limita, în funcție de tipul de venit. De exemplu, asistență financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate , asistență financiară pentru nașterea (adopția, stabilirea drepturilor de tutelă) a unui copil de până la 50 de mii de ruble per copil etc.);
• sumele deducerilor fiscale;
• sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice (inclusiv din venituri sub formă de dividende).

2. Informații generalizate despre toate pariurile (afișate o dată în secțiunea pentru primul pariu):

• numărul de persoane care au primit venituri;
• sumele de impozit reținute;
• sume de impozit nereținute;
• sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice returnate de agentul fiscal.

Cote de impozit pe venitul persoanelor fizice în anul 2019 asupra veniturilor angajaților și persoanelor care prestează muncă (prestează servicii) în temeiul contractelor civile: 13%, 15%, 30% și 35%. În 2019, tarifele nu s-au modificat.

Vă vom arăta cum să luați în considerare impozitul pe venitul personal în raportul 6 impozitul pe venitul personal, folosind exemple de completare a secțiunilor rând cu rând.

Caseta 1. Date pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal

Pasul 1. Linia 010. Cota de impozitare

Exemplul ia în considerare cota de impozit pe venitul persoanelor fizice larg utilizată de 13%. În câmpul 010 este indicată rata dobânzii. În cazul calculării impozitului la cote diferite, pentru fiecare cotă vor fi generate datele care se referă numai la cota de impozit pe venitul personal specificată. Valorile totale ale rândurilor de la 060 la 090 sunt indicate o dată pe prima pagină pe foile ulterioare, în aceste câmpuri sunt plasate zerouri.

Pasul 2. Linia 020. Venituri acumulate

Rândul 020 („suma venitului acumulat”) indică toate veniturile impozabile ale angajaților, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului - cele care au fost efectiv primite în cursul anului. Linia 020 nu include veniturile care sunt complet neimpozabile cu impozitul pe venitul personal și veniturile transferate angajaților care sunt mai mici decât limita impozabilă, de exemplu, asistență materială de până la 4.000 de ruble (în general) sau până la 50.000 de ruble ( pentru naștere). Plata dividendelor este reflectată, printre altele, în rândul 025.

În anumite cazuri, asistența materială nu este supusă în totalitate impozitului pe venitul personal (a se vedea clauza 8, clauza 8.3 și clauza 8.4 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru unele tipuri de asistență materială, impozitul pe venitul personal este reținut). o portie. În Scrisoarea nr. BS-4-11/13984@ din 08.01.2016, Serviciul Fiscal Federal a clarificat că rândul 020 nu trebuie să conțină informații despre veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și specificate la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, asistența financiară complet neimpozabilă nu este indicată pe formular.

Pasul 3. Rândul 030. Deduceri fiscale

Dacă contribuabililor li s-au oferit deduceri fiscale, cuantumul acestora se reflectă în câmpul 030. Deducerile sunt sume neimpozabile care reduc baza de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Codul fiscal prevede următoarele deduceri fiscale:

• standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• social (Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), etc.

Rândul 030 este completat în total pentru toate codurile de deducere (ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@) pentru care au fost furnizate.

Pasul 4. Rândul 040. Impozitul pe venitul personal calculat

Rândul 040 („suma calculată a impozitului”) se calculează prin înmulțirea rândului 010 („cota de impozitare”) și baza fiscală corespunzătoare a venitului (baza impozitului pe venitul personal).

Baza de impozitare a venitului (la fiecare cotă) este determinată ca diferență între coloana 020 („suma venitului acumulat”) și coloana 030 („suma deducerilor fiscale”).

Baza de impozitare a venitului (cota 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (baza de impozitare a veniturilor personale 13%)

Rândul 040 („suma calculată a impozitului”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (impozit pe venitul personal la o cotă de 13%).

Impozitul pe dividende este indicat în coloana 045 și se calculează în același mod.

Pasul 5. Linia 050. Suma avansurilor

Acest câmp este completat dacă organizația angajează străini pe bază de brevet. În acest caz, rândul 050 („suma plății anticipate fixe”) reflectă suma avansurilor plătite străinilor. În alte cazuri, nu există date de completat în rândul 050 și este indicat zero.

Blocul 2. Rezumatul Secțiunii 1

Pasul 6. Linia 060. Numărul de persoane care au primit venituri de la începutul anului

Câmpul indică numărul total de persoane fizice cărora organizația le-a efectuat plăți de venit impozabil în perioada de raportare.

Pasul 7. Linia 070. Suma totală a impozitului reținut la toate ratele

Rândul 040 este impozitul calculat, adică valoarea acestui rând arată suma impozitului care trebuie transferat pentru perioada (primul trimestru, prima jumătate a anului, 9 luni, an).

Rândul 070 - impozit reținut, afișează datele privind sumele de impozit transferate doar pentru perioada curentă. Acest rând nu trebuie să includă date pentru plățile trecute sau viitoare.

Puteți verifica datele de la pagina 040 folosind ordinele de plată pentru plata impozitului pe venitul personal comparând câmpurile 106 („TP” - plățile anului curent) și 107 („MS indică numărul de serie al lunii”) cu valoarea de linia 040.

Pentru trimestrul I 2019, ca și în alte perioade, valoarea rândului 040 trebuie să corespundă sumelor calculate (calculate) și virate la bugetul pentru această perioadă. Vă rugăm să rețineți că nu în această perioadă, ci special pentru ea. Pagina 070 se verifică la fel ca pagina 040, ținând cont că toate transferurile (plata impozitului) trebuie efectuate în trimestrul (altă perioadă) pentru care raportăm. Adică, informațiile sunt comparate în funcție de perioada de raportare a impozitului pe venitul personal plătit în perioada de raportare. Puteți verifica corectitudinea valorilor rândurilor 040 și 070 prin determinarea sumei plăților pentru ultima lună de raportare efectuate în luna următoare celei de raportare.

Este posibil ca valoarea liniei 070 („reținută”) să nu fie aceeași cu valoarea liniei 040 („calculată”). Acest lucru se întâmplă atunci când unele sume de impozite au fost acumulate mai devreme și au fost reținute de la angajați ulterior.

Pasul 8. Linia 080. Impozit nereținut

Coloana 080 include sume de impozit pe venitul personal care nu au putut fi reținute din niciun motiv.

Pasul 9. Linia 090. Taxa rambursată

Linia 090 reflectă valoarea impozitului care a fost reținut incorect și returnat angajatului. Dacă nu au existat astfel de cazuri, pune zero.

Secțiunea 2

Această secțiune a raportului 6-NDFL conține doar informații pentru trimestrul de raportare, și nu pentru perioada de la începutul anului. Indică datele de plată a veniturilor către angajați și termenele limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum și sumele care corespund veniturilor și impozitului.

Datele transferurilor către angajați trebuie să fie aranjate în ordine cronologică.

Pasul 10. Data la care angajații au primit venituri

Coloanele 100 reflectă ziua în care angajatul a primit venituri, chiar dacă transferul a fost pe bază de salariu, pentru fiecare trimestru al anului. Informațiile pentru o zi trebuie rezumate dacă datele lor de plată a impozitului coincid. Dacă plățile către angajați sunt efectuate în funcție de diferite tipuri, care diferă în funcție de data plății impozitului, informațiile despre astfel de venituri trebuie indicate separat.

Vă rugăm să rețineți că data și luna care trebuie specificate depind de natura plăților.

Data la care angajatul primește venituri depinde de tipul specific de plată. Astfel, un salariu devine venit al cetățeanului în ultima zi lucrătoare a lunii pentru care este transferat. Prin urmare, este permisă indicarea ultimei date în acest rând, de exemplu, ianuarie 2019, deși angajații și-au primit salariile pentru ianuarie doar în februarie. Dar plățile de concediu și concediile medicale sunt recunoscute drept venit al cetățenilor în ziua în care sunt primite. În ceea ce privește asistența materială, la transferul în numerar, data încasării venitului este ziua plății (transfer în cont bancar sau retragere din casa de marcat). Dacă asistența financiară este în natură, atunci la rândul 100 trebuie să indicați data transferului venitului.

Pasul 11. Rândul 110. Ziua reținerii impozitului de către agentul fiscal

Rândul 110 conține data (ziua, luna, anul) reținerii impozitului.

Impozitul pe venitul personal poate fi reținut din salarii, plăți de concediu, concedii medicale, asistență financiară (din partea impozabilă), remunerații pentru munca prestată (servicii prestate) și alte plăți în favoarea salariatului numai în ziua în care venitul este transferat către angajat., scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 noiembrie 2015 Nr. BS- 4-11/19829);

Pasul 13. Rândul 130. Venit înainte de impozitare

În câmpul 130 se indică suma primită de salariat sau angajați (în cazul plății pe listă) la o anumită dată (completată în coloana 100 din stânga) înainte de reținerea impozitului.

Data veniturilor angajatului pentru luna trebuie să se potrivească cu suma, cu excepția cazului în care include venituri complet neimpozabile. În astfel de cazuri, pot fi furnizate clarificări cu privire la poziția oficială a următoarelor departamente:

• scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24064@;
• scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.01.2016 nr. BS-4-11/13984@ „Cu privire la calculele conform formularului 6-NDFL”.

Această regulă se aplică și paginii de titlu. Chiar și în cea mai lungă linie care conține numele organizației, toate spațiile rămase sunt umplute cu liniuțe.



Raport zero 6-NDFL

Obligația de a depune un calcul în Formularul 6-NDFL la organul fiscal de la locul de înregistrare apare dacă contribuabilul este recunoscut ca agent fiscal, adică efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice. Dacă veniturile angajaților nu sunt acumulate sau plătite în cursul anului, nu este necesară prezentarea unui raport. Serviciul Fiscal Federal a informat despre acest lucru într-o scrisoare din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4901.

Dacă în cursul anului 2019 a existat cel puțin o plată în favoarea unei persoane fizice sub formă de salariu, concediu medical, asistență financiară, remunerație pentru serviciile prestate (munca prestată) în cadrul executării unui contract civil, procesul-verbal trebuie completat. Întrucât formularul este completat în mod cumulativ, în viitor, indicatorii din primul, al doilea și al treilea trimestru vor fi salvați în viitor în mod cumulativ. Deci, în principiu, nu poate exista un impozit pe venit de 6 persoane, raportul va conține în continuare informații despre cel puțin o plată.

Dacă anul trecut o organizație a fost agent fiscal, dar anul acesta din anumite motive a încetat să plătească venituri angajaților, nu trebuie să depuneți nimic la autoritățile fiscale. Deși compania nu este obligată să explice autorităților fiscale cu ce este asociată pierderea statutului de agent fiscal, pentru a vă liniști, puteți trimite o scrisoare Serviciului Fiscal Federal cu privire la nefurnizarea 6-NDFL sub orice formă.

Descărcați formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice: Formularul curent

6 Impozit pe venitul persoanelor fizice, completare mostre

Completați formularul 6-NDFL online

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Nebo și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).