Juros sobre empréstimos entre pessoas jurídicas. Qual é o percentual mínimo de um contrato de empréstimo entre pessoas jurídicas?

Vejamos os conceitos básicos usados ​​por ambas as partes, bem como pelos contadores:

1. Uma obrigação de empréstimo ou empréstimo pressupõe que o investidor (credor) dê ao mutuário uma certa quantia de dinheiro ou itens impessoais em uma determinada quantidade, e o mutuário assume a responsabilidade de devolvê-lo até uma determinada data.
   

   Um empréstimo reembolsável significa que o mutuário deve pagar juros pela sua utilização.

   O acordo celebrado será considerado compensado mesmo que o valor dos juros não esteja especificado nele. Em seguida, o mutuário será obrigado a reembolsá-los de acordo com a taxa de refinanciamento do Banco Central, que é relevante no dia do reembolso do empréstimo.

2. Um empréstimo sem juros ocorre se as partes incluírem no contrato a condição de que o mutuário não tenha obrigação de pagar juros.

A classificação dos empréstimos na contabilidade é feita em função de:

• tipos de empréstimos (dinheiro, em espécie);
• formas de retribuição (juros, sem juros);
• se a contraparte é pessoa física ou jurídica;
• prazos (curto prazo, longo prazo).

Tipos principais

Se o credor for uma organização, distinguem-se os seguintes tipos de lançamentos:

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:

INSCRIÇÕES E CHAMADAS SÃO ACEITAS 24 horas por dia, 7 dias por semana e 7 dias por semana.

É rápido e DE GRAÇA!

• transferência de recursos monetários para quem recebeu os recursos emprestados;
• acumulação de taxas de juros;
• retorno de fundos emprestados.

Quando uma organização se torna mutuária:

• obtenção de fundos emprestados;
• cálculo dos valores dos juros;
• reembolso de um crédito.

Os empréstimos também têm classificação própria:

• juros - quando quem contraiu o empréstimo se compromete a reembolsar o dinheiro a uma taxa de juros;
• direcionado – o acordo indica claramente com que finalidade o empréstimo foi contraído. O investidor pode exigir a devolução do dinheiro caso descubra que ele está sendo utilizado para outros fins;
• sem juros – quando o credor não exige o pagamento de remuneração pela utilização do empréstimo;
• commodity – quando o mutuário recebe algum tipo de bem;
• estado - o estado assume a dívida.

Cada tipo tem seu próprio tipo de contrato de empréstimo.

Sem juros

Os empréstimos sem juros não trazem benefícios económicos e, portanto, não são considerados um investimento financeiro. Para contabilizar um empréstimo sem juros, é usada a conta 76-3 “Cálculos para dividendos devidos e outras receitas”.

A quantidade de recursos naturais emprestados é determinada pelo valor contábil dos ativos que a empresa já transferiu ou irá transferir. Se o mutuário for uma pessoa física, o empréstimo sem juros será contabilizado como contas a receber na conta 76-3

O que você precisa saber ao fechar um contrato

O principal documento legal que regula a emissão e o reembolso dos fundos emprestados é um acordo bilateral, considerado unilateralmente vinculativo, uma vez que o mutuário tem obrigações e o investidor tem direitos.

Existem 2 opiniões sobre a data a partir da qual a receita de juros deve ser calculada. Alguns acreditam que deve ser contado a partir do momento em que o dinheiro é recebido. E operam com as disposições do artigo 809 do Código Civil da Federação Russa, segundo o qual a validade do contrato de empréstimo começa a partir do momento em que o dinheiro é efetivamente transferido.

Os defensores de outra posição observam que este artigo apenas afirma que o acordo é considerado válido a partir do momento da transferência do dinheiro, mas não menciona o dia a partir do qual a receita de juros deve ser calculada, portanto, é calculada no dia seguinte ao recebimento do dinheiro .

Neste caso, referem-se ao artigo 191 do Código Civil da Federação Russa, que afirma que nas relações jurídicas civis, os prazos começam no dia seguinte à ocorrência do evento. Guiados por esse princípio, os bancários efetuam as provisões no dia seguinte ao da transferência do dinheiro.

Em qualquer caso, para evitar situações polêmicas desnecessárias, é melhor indicar no documento a partir de qual dia serão calculados os juros.

• as partes contratantes são pessoas físicas e o empréstimo em dinheiro não excede 5.000 rublos;
• O empréstimo não foi recebido na forma de dinheiro, mas na forma de objetos impessoais.

Além disso, no documento da transação é necessário anotar a finalidade do empréstimo, uma vez que dela dependerá a tributação.

Fiscal e contábil

Consideremos como os empréstimos são refletidos na contabilidade quando uma organização atua como credora e devedora, bem como as características da contabilidade tributária nesses casos.

Se o credor for uma organização:

1. Lançamento quando o dinheiro é transferido para o mutuário. Não há necessidade de cobrança de IVA sobre o valor pago ao mutuário. Não é contabilizado nas despesas para fins de contabilidade fiscal.

Um empréstimo do qual a organização recebe receitas de juros é refletido na conta 58. E sem juros é contabilizado na conta 76.

1. Cálculo de juros de um contrato de empréstimo: lançamentos. Uma fatura emitida por um valor percentual deve ser marcada como “Sem IVA”. Caso contrário, os controladores têm o direito de impor uma multa à organização de 10.000 a 30.000 rublos. Os valores dos juros acumulados, quando o imposto de renda é calculado, são incluídos no resultado não operacional da organização todos os meses e na data em que o mutuário paga a dívida.

Na contabilidade, os encargos de juros sobre uma transação de empréstimo devem ser reconhecidos no resultado de maneira uniforme, sem referência a quando a organização realmente recebe esse dinheiro do mutuário.

Considere uma situação em que a própria organização ocupa:

1. Os fundos emprestados não estão incluídos na receita. Se forem contratados por menos de um ano, devem ser refletidos na conta 66. No caso em que o período do empréstimo for superior a um ano, são refletidos na conta 67.
2. Cálculo dos valores dos juros de um contrato de empréstimo: lançamentos. Esses recursos são classificados como despesas não operacionais na contabilidade tributária e são contabilizados mensalmente, inclusive no dia do pagamento. Neste caso, o limite não deve ser ultrapassado. É igual à taxa de refinanciamento, aumentada por um fator de 1,8.

Os juros são incluídos nas despesas todos os meses, inclusive no dia em que a empresa devolve o dinheiro ao credor. Se o seu pagamento for feito ao fundador ou pessoa física, é necessária a retenção de imposto de renda pessoa física de 13%.

Na contabilidade, os juros devem ser refletidos como outras despesas.

1. Reembolso da dívida. O valor do empréstimo transferido ao credor não está incluído nas despesas.

Vídeo: regras de contabilidade

Regras básicas

Vejamos os princípios pelos quais os juros são calculados:

1. A acumulação ocorre sobre o dinheiro transferido ao mutuário. Se a dívida for reembolsada na forma de pagamentos periódicos, serão cobrados juros sobre o restante da dívida.
2. Quando um empréstimo não é reembolsado na data acordada, os juros continuarão a acumular-se até que a dívida seja efectivamente reembolsada.
3. O atraso no reembolso dos fundos emprestados implica a cobrança de juros adicionais sobre o valor da dívida. Isto é afirmado no artigo 395 do Código Civil da Federação Russa. Esta é uma medida da responsabilidade do mutuário pela violação de suas obrigações.

Quando e como calcular os juros de um empréstimo

As partes podem escolher e indicar no contrato diferentes opções de acumulação:

• Opção simples– Os juros são cobrados apenas sobre o valor do empréstimo não pago. Eles são calculados usando a fórmula:

Valor %=Valor W*taxa % /365*número de dias.

Onde o montante % é o montante dos juros acumulados, o montante Z é o montante do empréstimo que necessita de ser reembolsado, a taxa % é a taxa de juro determinada pelo acordo, 365 é o número de dias num ano. Número de dias – quantidade de dias que compõem o período para o qual a taxa é calculada.

• O jeito difícil– quando os juros são calculados tanto sobre a dívida como sobre o valor dos juros vencidos mas vencidos. Esta opção é usada para incentivar o mutuário a reembolsar os fundos do empréstimo em tempo hábil.

Ao emitir um empréstimo com juros, o credor estipula no contrato como os juros serão calculados e em que prazo os juros serão pagos.

Na contabilidade é reconhecido como:

• outros rendimentos;
• rendimentos de atividades normais.

Quando uma empresa está envolvida na concessão de empréstimos, os juros de um contrato de empréstimo são receitas de atividades normais. Devem ser considerados a crédito da conta 90 “Vendas” e são refletidos na contabilidade de acordo com os termos do contrato. Os juros que são reconhecidos como outras receitas da empresa devem ser provisionados mensalmente a crédito da conta 91 (Outras receitas e despesas).

Como fazer lançamentos de juros acumulados de um empréstimo

Quando a empresa é credora, o lançamento é o seguinte:

Se o mutuário for um empregado:

Lançamentos contábeis quando a empresa I se torna mutuária:

O quadro legislativo

Os valores dos juros do contrato de empréstimo são calculados de acordo com a legislação civil da Federação Russa. A base são os artigos 809, 395 do Código Civil da Federação Russa, o Código Tributário da Federação Russa.

Nos termos do contrato de empréstimo, o credor transfere fundos ou outras coisas para a propriedade do mutuário, e o mutuário compromete-se a devolver ao credor a mesma quantia em dinheiro ou coisas na mesma quantidade (cláusula 1, artigo 807 do Código Civil de A Federação Russa). Ao mesmo tempo, a lei não limita o círculo de pessoas que atuam como mutuários ou credores; portanto, uma pessoa jurídica tem o direito de conceder empréstimos a outra pessoa jurídica;

De acordo com o parágrafo 1º do art. 49 do Código Civil da Federação Russa, as organizações comerciais, com exceção das empresas unitárias e outros tipos de organizações previstas em lei, podem ter direitos civis e assumir as responsabilidades civis necessárias para a realização de quaisquer tipos de atividades não proibidas por lei.

Assim, a legislação civil não proíbe a celebração de contratos de empréstimo entre organizações. Os termos do empréstimo são determinados pelas normas do Código Civil da Federação Russa e pelo conteúdo do acordo celebrado pelas partes.

Além disso, com base no conteúdo do art. 809 do Código Civil da Federação Russa, a empresa tem o direito de definir uma taxa de juros para o uso do dinheiro.

Ao solicitar um empréstimo com juros, a própria empresa determina o valor dos juros. Na ausência de um montante direto de juros e desde que as partes tenham designado o contrato como remunerado, os juros de um empréstimo de uma pessoa jurídica são estabelecidos com base na taxa de juros bancária (taxa de refinanciamento) em vigor no local do pessoa jurídica no dia do pagamento pelo mutuário do valor da dívida ou da parte correspondente. O acordo pode estipular que não há obrigação de pagamento de juros. Assim, a legislação civil não estabelece proibições diretas ao registro de empréstimos sem juros entre pessoas jurídicas.

Detenhamo-nos na questão da tributação de tal operação, pois este é um aspecto muito importante e as empresas necessitam de ter esta informação jurídica.

De acordo com as relações jurídicas fiscais, verifica-se que a empresa mutuante obtém lucro sob a forma de juros ao emitir um empréstimo remunerado a outra empresa. Essa renda aumenta a base tributária para o pagamento do imposto de renda. A empresa mutuária, pelo contrário, reduz a base tributável no valor dos juros pagos.

É importante lembrar que caso seja estabelecida no contrato uma taxa de juros que não coincida com os valores especificados no Art. 269 ​​​​do Código Tributário da Federação Russa, a parte que recebeu menos rendimentos devido a uma redução na taxa de juros pode ser avaliada imposto adicional pela autoridade fiscal sobre a perda de rendimentos. E em caso de aumento da taxa de juros em relação aos valores especificados no art. 269 ​​​​do Código Tributário da Federação Russa, a autoridade fiscal para fins de cálculo do imposto de renda não pode reconhecer como despesa os valores recebidos em parte desse excesso.

Além disso, se o contrato de empréstimo contiver indícios de uma transação controlada (artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa), uma notificação correspondente deverá ser enviada à autoridade fiscal indicando os valores dos juros acumulados de acordo com os dados contábeis.

Se houver uma condição no contrato de empréstimo sobre o pagamento de juros, esses juros são reconhecidos como receita não operacional (cláusula 6 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa) e os empréstimos são reconhecidos como obrigações de dívida (cláusula 1 do Artigo 269 do Código Tributário da Federação Russa). Estas disposições são tidas em conta para efeitos de imposto sobre o rendimento. Assim, a base de acumulação do rendimento não operacional ao abrigo de um contrato de empréstimo na contabilidade fiscal é uma obrigação de dívida válida, cujos termos prevêem o pagamento de juros. De acordo com o parágrafo 4º do art. 328 do Código Tributário da Federação Russa, os juros recebidos (a receber) por um contribuinte pelo fornecimento de fundos para uso são considerados como parte das receitas (despesas) sujeitas a inclusão na base tributável, com base em um extrato sobre o fluxo de fundos do contribuinte em conta bancária, salvo disposição em contrário deste artigo .

Como não são pagos juros no empréstimo sem juros, a norma do inciso 6º do art. 250 do Código Tributário da Federação Russa não é aplicável, uma vez que não há rendimentos sujeitos a tributação (juros sobre uma obrigação de dívida existente). Esta posição jurídica deve ser utilizada quando a autoridade fiscal apresenta exigências de avaliação adicional do imposto sobre o rendimento (o que é frequentemente encontrado na prática das autoridades fiscais ao realizar auditorias in loco). Ao celebrar contratos de empréstimo, as partes têm o direito (inclusive devido ao princípio da liberdade das relações contratuais - Artigo 421 do Código Civil da Federação Russa) de estabelecer o pagamento de juros ou de não estabelecer (o principal é claramente e indicar isso de forma inequívoca no texto do contrato de empréstimo).

Deve-se notar que, na acepção da posição jurídica do Tribunal Constitucional da Federação Russa (Resolução nº 3-P de 24 de fevereiro de 2004), nem o controle fiscal nem o controle judicial se destinam a verificar a viabilidade econômica das decisões tomadas por entidades empresariais, que na esfera empresarial possuem independência e ampla discricionariedade, uma vez que, devido à natureza arriscada de tais atividades, existem limites objetivos na capacidade dos órgãos governamentais competentes de identificar a presença de erros de cálculo empresariais nas mesmas.

De acordo com a determinação do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 4 de junho de 2007 nº 320-O-P, a legislação tributária não utiliza o conceito de viabilidade econômica e não regulamenta o procedimento e as condições para a realização de atividades financeiras e econômicas. Consequentemente, os rendimentos recebidos não podem ser avaliados em termos da sua oportunidade, racionalidade, eficiência ou do resultado obtido. Em outras palavras, a autoridade fiscal não deve exigir que as organizações prevejam o estabelecimento de taxas de juros para a utilização dos recursos emprestados nos contratos de empréstimo.

Agora é impossível verificar a conformidade dos preços com os de mercado no âmbito de uma auditoria in loco ou documental. Tal proibição está estabelecida no parágrafo. 3 páginas 1 arte. 105.17 Código Tributário da Federação Russa.

A verificação das transações entre partes relacionadas é realizada como parte de uma auditoria fiscal independente pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia em seu local (artigo 105.17 do Código Tributário da Federação Russa).

No entanto, na prática, muitas vezes há casos em que as autoridades fiscais, no âmbito de uma auditoria in loco, cobram imposto de rendimento adicional sobre empréstimos sem juros. Neste contexto, os contribuintes muitas vezes conseguem defender o seu caso apenas em tribunal (por exemplo, decisões do Décimo Quinto Tribunal Arbitral de Recurso de 23/04/2017 N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; Terceiro Tribunal Arbitral de Recurso de 08/07/2016 no processo nº A74 -4459/2015; Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação de 23 de agosto de 2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id":"5362","href":"https://site/rubrics/question/5362/","title":"Obter uma dedução fiscal sobre receitas de juros de empréstimos","float":" left "),("id":"2976","href":"https://site/rubrics/question/2976/","title":"Como reduzir os juros de atraso no pagamento de empréstimos?","float" :"right"),("id":"2212","href":"https://site/rubrics/question/2212/","title":"O recibo será reconhecido como um contrato de empréstimo?" ,"float ":"esquerda")]

Uma das formas eficazes de arrecadar fundos para o desenvolvimento de negócios é um contrato de empréstimo. Entre duas organizações, tal documento é elaborado muito mais rapidamente do que um empréstimo bancário e tem a vantagem de que, junto com o dinheiro, o objeto do empréstimo também pode assumir a expressão de mercadoria. O mutuário pode receber da entidade mutuante diversos vagões de cimento, fixadores, combustíveis e lubrificantes e outros bens necessários às suas atividades correntes.

O que é um contrato de empréstimo entre pessoas jurídicas

Esta forma de relações jurídicas entre empresas prevê um acordo em que uma das partes transfere e a outra aceita a propriedade de dinheiro ou bens. Um contrato de empréstimo entre pessoas jurídicas implica adicionalmente que:

• Decorrido o prazo estabelecido, a entidade mutuária deverá devolver a mesma quantidade de recursos financeiros ou valores (a mesma quantidade de tijolos, blocos de concreto, etc.).
• Este serviço pode ser pago sob a forma de uma percentagem. É calculado nas mesmas unidades (ou seja, dinheiro ou um produto específico) do empréstimo emitido.

Condições de conclusão

Os requisitos legais para a tramitação de um empréstimo entre duas organizações possuem características próprias que devem ser levadas em consideração na elaboração dos documentos oficiais. Não é necessária a certificação do contrato em cartório, mas isso pode ser feito a pedido de uma das partes. A lei fala sobre a obrigatoriedade da forma escrita do contrato. Caso não seja formalizado, e o dinheiro (ou bens) seja repassado ao mutuário, o fisco considerará esse enriquecimento sem causa. Um documento devidamente redigido deve:

• Inclua detalhes das partes.
• Cumprir as normas e exigências legais, ser um documento multifuncional que preveja todas as características da transação.
• Para evitar disputas, indique diretamente a contraprestação da transação - se é necessário ou não o pagamento na forma de juros pelo serviço prestado.

Momento de entrada em vigor do acordo

A emissão e obtenção de empréstimo entre pessoas jurídicas possui uma característica importante que o diferencia dos empréstimos bancários. O acordo entra em vigor apenas no momento da entrega do dinheiro ou bens do credor ao mutuário e é válido pelo período especificado. Tal documento pode ser assinado previamente pelas partes. Se por algum motivo o credor não transferir fundos ou valores, considera-se que o acordo não entrou em vigor.

Regulamentação legal

As normas legislativas das relações contratuais entre pessoas jurídicas ao receber um empréstimo são estabelecidas no Capítulo 42 do Código Civil da Federação Russa (Código Civil da Federação Russa). Os artigos 807-813 abordam questões como:

• formulário de contrato de empréstimo;
• responsabilidades do mutuário;
• cálculo de juros;
• desafiar as condições iniciais;
• consequências do incumprimento das obrigações.

Como redigir corretamente um contrato de empréstimo entre pessoas jurídicas

De acordo com a lei, existem requisitos especiais para documentar tal transação. O acordo deve ser por escrito. Existem requisitos especiais para o conteúdo deste documento, na ausência de pelo menos um dos pontos especificados, ele poderá ser declarado inválido:

• Montante do empréstimo (fornecido em números e palavras).
• Prazo para reembolso dos fundos recebidos (se este ponto for omitido, por defeito o empréstimo deverá ser reembolsado após 30 dias).
• Taxa de juros de utilização (pode ser zero para empréstimo gratuito).
• Procedimento de reembolso (parcial ou total, é possível pagar antecipadamente).
• Condições especiais de emissão (presença de garantias, fiadores, etc.).
• Responsabilidade do mutuário (por exemplo, o valor da multa).
• Detalhes das partes do acordo.
• Data (neste caso, o acordo entra em vigor a partir do momento da transferência dos fundos).
• Assinaturas dos diretores de ambas as empresas.

Assunto do acordo

De acordo com a legislação em vigor, Vários tipos de acordos entre pessoas jurídicas são possíveis. Os mais comuns são:

• Empréstimo em dinheiro. Com este serviço, uma organização transfere uma quantia de dinheiro pré-acordada para outra para uso temporário. Em regra, este serviço envolve o pagamento - remuneração ao credor sob a forma de uma percentagem sobre o valor emitido, necessariamente especificada no documento. Mas também é possível uma situação quando um contrato de empréstimo sem juros é celebrado entre pessoas jurídicas. Esta opção de processamento de uma transação, juntamente com benefícios financeiros visíveis, também traz registro especial de pagamentos de impostos e maior atenção das autoridades reguladoras.
• Empréstimo de commodities. Este tipo de empréstimo implica que uma pessoa não receba dinheiro de outra, mas nela também sejam feitos objetos materiais e liquidações mútuas (por exemplo, uma construtora recebe 10.000 blocos de concreto de um parceiro e, após 2 meses, por acordo, devolve 10.100 unidades dos mesmos produtos).
• Empréstimo em parcelas. A peculiaridade desse tipo de empréstimo é que o valor determinado no contrato não é emitido de uma só vez, mas em parcelas conforme a necessidade, e o mutuário economiza no pagamento de juros. No fundo, este serviço é idêntico a vários empréstimos emitidos, mas envolve um registo mais simples, porque o contrato é celebrado apenas uma vez.

Direitos e obrigações das partes

Um estudo cuidadoso dos artigos relevantes do Código Civil da Federação Russa antes da assinatura de um contrato de empréstimo entre pessoas jurídicas salvará o credor e o réu de surpresas desagradáveis. Um dos erros mais comuns é a opinião de que, se a taxa do empréstimo não for documentada, o empréstimo recebido não terá juros.

De acordo com a lei, tudo é completamente diferente. O artigo 809 do Código Civil da Federação Russa diz que se o acordo não indicar o valor real dos juros, então será igual à taxa de refinanciamento do Banco Central da Rússia no momento do pagamento da dívida. Pagar um serviço de empréstimo nesse valor (por exemplo, para abril de 2018 o valor indicado é 7,25%) nem sempre será conveniente para o mutuário. Seria muito melhor para ele especificar antecipadamente a taxa no contrato ou indicar claramente que o empréstimo não tem juros.

Responsabilidade das partes

Um contrato de empréstimo celebrado entre pessoas jurídicas deve necessariamente incluir uma descrição das sanções que se aplicam ao mutuário em caso de violação dos termos de reembolso da dívida. Dependendo dos termos da transação, o valor poderá ser devolvido:

• inteiramente;
• em partes;
• com pagamento inicial de juros todo mês ou trimestre.

O valor da multa depende do momento do atraso no valor. É benéfico para o mutuário se as penalidades forem calculadas não para o valor total do empréstimo, mas apenas para a parte não paga/atrasada. A especificidade de tais empréstimos é que as condições aqui não são tão severas quanto as dos empréstimos bancários, e muitas vezes as penalidades não são aplicadas se o atraso:

• tem um período curto (vários dias);
• é de natureza única;
• é devido a um motivo válido e o credor não tem reivindicações.

Força maior e resolução de disputas

Muitos mutuários acreditam que tal cláusula é necessária para o contrato, porque protege mais uma vez os seus direitos em caso de circunstâncias de força maior (catástrofes naturais, distúrbios sociais, etc.). Mas a referência habitual ao artigo 401 do Código Civil da Federação Russa, que trata das circunstâncias de força maior e da responsabilidade das partes na transação, será suficiente. Em que:

• Se existirem circunstâncias extraordinárias e inevitáveis ​​que interfiram no cumprimento das obrigações, a parte que não cumpriu a obrigação é considerada inocente.
• Este artigo do Código Civil da Federação Russa enfatiza especificamente que a falta de dinheiro do devedor não pode ser qualificada como circunstância de força maior.
• O acordo pode prever a culpa do mutuário em todos os casos de violação no pagamento da dívida (sem quaisquer circunstâncias atenuantes), mas tal disposição pode ser facilmente contestada em tribunal arbitral.

Rescisão do acordo

Como regra geral, as obrigações do mutuário são consideradas cumpridas no momento do pagamento final da dívida (inclusive se isso for feito antes do prazo). Nesta situação, o contrato termina, mas em alguns casos pode ser rescindido antes do reembolso do empréstimo. Tais situações incluem violação dos termos de reembolso do empréstimo, por exemplo:

• atraso na realização dos pagamentos mensais conforme programado;
• recusa em pagar juros;
• alteração das condições alvo, etc.

Classificação

De acordo com o Capítulo 42 do Código Civil da Federação Russa, os empréstimos entre pessoas jurídicas podem ser divididos em vários tipos. A classificação tem em conta diferentes características (presença/ausência de juros, liberdade de utilização dos fundos por parte do mutuário, etc.), pelo que um mesmo contrato pode pertencer simultaneamente a vários tipos. A tabela mostra a classificação de acordo com as normas legais:

Contrato de empréstimo sem juros entre pessoas jurídicas

As características de design deste documento baseiam-se no artigo 809 do Código Civil da Federação Russa. Neste caso, o contrato é inicialmente isento de juros se:

• o assunto do empréstimo são coisas;
• o valor do empréstimo não ultrapassa 50 salários mínimos (salário mínimo);
• o recebimento de recursos não está relacionado a atividades comerciais.

Será conveniente para o mutuário mencionar no contrato a isenção de juros do serviço. Caso contrário, o credor ainda tem a oportunidade de exigir o pagamento de juros à taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, razão pela qual o devedor deve pensar antecipadamente na segurança máxima e preparar provas de que a transação é gratuita. Não há limites para esse serviço (exceto que você pode transferir valores não superiores a 100.000 rublos em dinheiro).

Se o valor do empréstimo sem juros for igual ou superior a 600.000 rublos, então, de acordo com a lei, tais transações estão sujeitas ao controle estatal obrigatório. Isto é feito para evitar a legalização de produtos do crime, combater a corrupção e o terrorismo. Uma das partes do acordo deve reportar a transação ao Serviço Federal de Monitoramento Financeiro. É importante que a emissão/recebimento constante de empréstimos sem juros implique um controlo governamental cuidadoso, independentemente do montante real do empréstimo.

Contrato de empréstimo com juros

Na maioria das situações, emprestar dinheiro ou bens implica remuneração. Um contrato de empréstimo com juros entre pessoas jurídicas implica o pagamento pelo serviço prestado em um valor pré-determinado (a taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa é usada por padrão). Isto implica um aumento do montante da dívida pelo montante da remuneração. Os juros são calculados nos mesmos fundos/valores do empréstimo emitido (por exemplo, sacos de cimento ou dólares americanos).

Empréstimo em dinheiro entre pessoas jurídicas

Essa forma de relação contratual envolve a emissão de recursos financeiros por determinado período. A opção mais comum é cobrar por este serviço uma taxa pré-acordada, mas também é possível um empréstimo sem juros. O valor dos juros não pode ser especificado (neste caso, por lei, o mutuário pode exigir pagamentos com base na taxa de refinanciamento do Banco Central). Para evitar mal-entendidos, é melhor que as partes indiquem claramente no acordo a presença/ausência de remuneração pelo serviço.

Contrato de empréstimo de commodities

Uma condição importante desta forma de acordo entre pessoas jurídicas é que o meio de empréstimo não seja dinheiro, mas bens materiais (equipamentos de construção, peças de reposição, etc.). É imprescindível que os bens sejam transferidos para a propriedade do mutuário e, ao chegar o prazo acordado, ele deverá fornecer ao credor objetos idênticos (ou seja, fica excluída a utilização temporária dos bens). Dependendo dos termos do contrato, a dívida é quitada no mesmo valor ou em valor acrescido (com acréscimo de juros).

Acordo para receber um empréstimo em parcelas

Nas atividades comerciais, são possíveis situações em que não é necessário o valor total, mas apenas uma parte dele (por exemplo, uma loja para pedido semanal e compra de mercadorias). Nesse caso, não é lucrativo para o devedor receber o empréstimo integralmente, pois isso aumentará o acúmulo de juros sobre o dinheiro que não será utilizado. A transferência de partes individuais do valor (parcelas) reduzirá o pagamento a maior.

Uma opção para este serviço seria obter vários empréstimos conforme a necessidade, mas isso é inconveniente pelo fato de que cada vez é necessário firmar um novo contrato. Quando o empréstimo é concedido em parcelas, o procedimento de assinatura é realizado apenas uma vez, e cada novo valor é elaborado como um contrato adicional. Caso contrário, o acordo tem a mesma composição dos demais tipos de empréstimos entre pessoas físicas.

Características de tributação

Um contrato de empréstimo entre pessoas jurídicas possui nuances na preparação de pagamentos fiscais para cada uma das partes - essas questões são regulamentadas pelo Código Tributário da Federação Russa (TC RF). De acordo com o artigo 146.º deste documento, os fundos concedidos sob a forma de empréstimo não estão sujeitos à tributação dos pagamentos fiscais. Ao mesmo tempo, são comuns situações em que funcionários da Receita Federal (FTS) veem o recebimento de lucro (as chamadas receitas não operacionais) de um contrato de empréstimo sem juros às custas de juros não pagos, exigindo pagamentos de os valores economizados.

Na prática, o mutuário pode contrariar esta exigência com a redação do artigo 41 do Código Tributário da Federação Russa, que afirma que a renda é um benefício material. É problemático estabelecê-lo no caso de poupança, com taxa de juros incerta, portanto o beneficiário do empréstimo fica isento de imposto de renda. Em situações controversas, a questão deve ser contestada judicialmente. No caso de um contrato de empréstimo pago, o valor dos juros de acordo com o Código Tributário da Federação Russa é considerado uma taxa pelo serviço (considerado como despesas na preparação de relatórios) e também não está sujeito a pagamentos fiscais.

Ao emprestar em dinheiro, de acordo com o artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, o credor está isento do imposto sobre valor agregado (IVA). Se o empréstimo for emitido sob a forma de mercadoria/material, é necessário o pagamento do IVA (deve ser incluído na fatura emitida). O recebimento pelo mutuante dos juros do empréstimo concedido implica a obrigatoriedade da sua classificação como rendimento com o pagamento do imposto sobre o rendimento exigido por lei.

Procedimento de reembolso e pagamento de juros

Um contrato de empréstimo devidamente redigido entre pessoas jurídicas deve conter uma seção que estabeleça como o mutuário pagará. A opção mais comum é quando o valor total é pago em um intervalo pré-determinado e são adicionados juros acumulados. Mas pode haver outros esquemas, por exemplo, o acordo não estabelece um prazo estrito para a devolução dos fundos, e a organização credora pode reclamar a dívida, se necessário. Regra geral, a dívida neste caso deve ser reembolsada no prazo de 30 dias.

Duração do contrato de empréstimo

Este prazo está necessariamente estipulado no documento que regula as relações financeiras das partes e é muito importante quando surgem litígios comerciais relativos ao reembolso de dívidas. Deve-se levar em conta que o prazo de validade do contrato não conta a partir do dia da sua assinatura, mas sim a partir do momento em que o credor entrega ao mutuário a quantia exigida ou a quantidade de bens acordada. O prazo de validade deste documento termina com o término dos pagamentos do empréstimo recebido. O credor deve estar ciente de que O prazo de prescrição para tais acordos não pode ser superior a 3 anos.