Patente para restauração individual. Sistema de tributação de patentes: serviços de catering

No nosso caso: a área da sala é de 85 m2, mas as mesas estão localizadas no hall com menos de 50 m2, os restantes 35 m2 são a zona de entrada, a cozinha e. o balcão do bar onde os visitantes também podem comprar café para viagem, por exemplo!

Olá. Apoiarei o meu colega e acrescentarei que, a julgar pelas explicações do Ministério das Finanças, a área de serviços distingue-se diretamente de todas as outras áreas. Por exemplo, aqui está um deles:

Pergunta: Um empresário individual presta serviços de restauração e aplica o regime fiscal simplificado. O empresário individual aluga um espaço de 70 metros quadrados. m. A organização onde as instalações são alugadas não é um estabelecimento de restauração pública. Um empresário individual tem o direito de mudar para um sistema de tributação de patentes a partir de 2013?

Responder:
MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DA FEDERAÇÃO RUSSA

O Departamento de Política Tributária e Tarifária Aduaneira considerou o recurso sobre a questão da aplicação do sistema tributário de patentes e informa o seguinte.
De acordo com os parágrafos. 47 inciso 1º art. 346.43 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código), o sistema tributário de patentes pode ser aplicado às atividades comerciais de empreendedores individuais na área de serviços de alimentação pública prestados por meio de estabelecimentos de alimentação pública com área de atendimento ao cliente de ​​não mais que 50 metros quadrados para cada estabelecimento de alimentação pública.
De acordo com os parágrafos. 6º, 13 e 14 § 3º art. 346.43 do Código, a área do salão de atendimento ao visitante é entendida como a área de instalações especialmente equipadas (áreas abertas) de um estabelecimento de restauração destinada ao consumo de produtos culinários acabados, produtos de confeitaria e (ou) bens adquiridos , bem como para lazer, determinado com base em inventário e documentos de titularidade.
Entende-se por serviços de restauração os serviços de produção de produtos culinários e (ou) produtos de confeitaria, a criação de condições para o consumo e (ou) venda de produtos culinários acabados, produtos de confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como de lazer Atividades. Os serviços de restauração pública não incluem os serviços de produção e venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo especificados nos parágrafos. 3 páginas 1 arte. 181 do Código.
Entende-se por estabelecimento de restauração pública com salão de atendimento aos visitantes o edifício (parte dele) ou estrutura destinada à prestação de serviços de restauração pública e que dispõe de uma sala especialmente equipada (área aberta) para o consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e ( ou) bens adquiridos, bem como para atividades de lazer.
Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 4º do art. 346.43 do Código para fins da Seção. 26.5 do Código, os documentos de inventário e título incluem quaisquer documentos disponíveis a um empresário individual para uma instalação fixa de uma rede varejista (estabelecimento de restauração), contendo informações sobre a finalidade, características de design e layout das instalações de tal instalação, bem como informações confirmando o direito de uso deste objeto (contrato de compra e venda de instalações não residenciais, passaporte técnico para instalações não residenciais, plantas, diagramas, explicações, contrato de locação (sublocação) de instalações não residenciais ou parte (partes), permissão para atender visitantes em área aberta e demais documentos).
Assim, se um empresário individual prestar os serviços de restauração pública acima referidos em local que disponha de sala especialmente equipada (área aberta) para consumo de produtos culinários acabados, doçaria e (ou) bens adquiridos, bem como para actividades de lazer, a área dos quais não ultrapassa 50 metros quadrados , então um empresário individual tem o direito de aplicar um sistema de tributação de patentes em relação à prestação de tais serviços de alimentação pública.
Caso o local arrendado onde se prestam serviços de restauração, nos termos do contrato de arrendamento, não disponha de sala especialmente equipada (área aberta) para consumo de produtos culinários acabados, doçaria e (ou) bens adquiridos, bem como para lazer, então o empresário individual não terá o direito de aplicar um sistema de tributação de patentes em relação a esses serviços de alimentação pública.

Um dos tipos de atividades mais comuns abrangidos pela UTII é a prestação de serviços de restauração. Leia sobre as especificidades da tributação dos serviços de restauração neste artigo.

O que é considerado catering?

A restauração é a prestação de serviços de produção de produtos culinários e (ou) produtos de confeitaria, a criação de condições para a venda e (ou) consumo de produtos no local, bem como condições de lazer (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa ). A fabricação envolve misturar produtos (por exemplo, preparar saladas, sanduíches) e (ou) modificar suas propriedades originais (por exemplo, fritar produtos semiacabados congelados ou carne fresca). É precisamente isto que distingue a restauração pública da venda a retalho de produtos acabados (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de abril de 2007, n.º 03-11-05/85). E os serviços de lazer incluem a organização de serviços musicais, a realização de concertos, shows de variedades e programas de vídeo, a organização de jogos de tabuleiro (por exemplo, bilhar), etc.

Os empresários e empresas que prestam serviços de restauração através de estabelecimentos de restauração podem ser transferidos para o pagamento de um único imposto sobre o rendimento imputado:
— possuir sala de atendimento ao visitante (a área das salas não deve ultrapassar 150 m2);
- não possui sala de atendimento ao cliente.

Neste caso, as instalações da organização de restauração pública devem pertencer ao contribuinte por direito de propriedade ou ser-lhe fornecidas para utilização ao abrigo de um contrato de arrendamento ou outro contrato semelhante (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 20 de março, 2007 nº 03-11-04/3/72). Ao mesmo tempo, o contribuinte que produz e vende bebidas alcoólicas não tem direito ao trabalho imputado. Mas se o álcool e a cerveja adquiridos forem vendidos em um estabelecimento de alimentação pública, essas atividades poderão ser transferidas para o pagamento da UTII (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 18 de janeiro de 2008, nº 03-11-04/3 /6, de 17 de dezembro de 2007 nº 03-11-04/3/497). Além disso, as atividades de produção e venda de cocktails alcoólicos obtidos pela mistura dos ingredientes relevantes por um barman em restaurantes, cafés, bares e outros estabelecimentos de restauração pública também se enquadram no regime “imputado” (carta do Ministério das Finanças da Rússia Federação datada de 16 de junho de 2008 nº 03-11-04/3/275).

Além disso, uma empresa que não vende produtos alimentícios por meio de estabelecimentos de alimentação pública, mas os entrega aos clientes em casa ou no escritório (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 25 de julho de 2007 nº 03-11-04/3 /295) não é transferido para imputação. Uma organização que exerça tais atividades deve aplicar um regime de tributação geral ou simplificado.

Refeitório com salão de serviço

Um estabelecimento de restauração pública que dispõe de um salão de atendimento aos visitantes é um edifício (parte dele) ou estrutura destinada à prestação de serviços de restauração, que dispõe de uma sala especialmente equipada (área aberta) para o consumo de produtos culinários acabados, confeitaria, bens adquiridos e atividades de lazer. Esta categoria inclui restaurantes, bares, cafés, cantinas e lanchonetes (parágrafo 20, artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa).
Se o contribuinte fornecer serviços de catering aos visitantes no salão de serviço, ao calcular o UTII, deverá ser usada uma renda básica de 1.000 rublos por mês. Neste caso, o indicador físico de rentabilidade é a área do hall de atendimento ao visitante em metros quadrados (cláusula 3 do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa).

A área do hall é entendida como a área de uma sala especialmente equipada destinada ao consumo de produtos acabados, confeitaria e bens adquiridos. O tamanho da área é determinado com base nos documentos de título e inventário. Esses incluem:
— documentos contendo as informações necessárias sobre a finalidade, características de projeto e layout das instalações;
— contrato de compra e venda de instalações não residenciais;
— passaporte técnico, planos, diagramas, explicações;
— contrato de locação (sublocação) de instalações não residenciais ou parte delas;
— autorização para atendimento de visitantes em área aberta e demais documentos.

Na determinação do valor de um indicador físico, deve-se lembrar que a área do salão de atendimento inclui apenas um local destinado diretamente à alimentação e lazer. Locais como, por exemplo, cozinha, local de distribuição e aquecimento de produtos acabados, caixa, despensas, etc., não devem ser incluídos na área do hall de atendimento ao cliente (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 21 de março de 2008 No. 03-11-04/3/143).

Uma instalação de catering pode ter vários salões separados atendendo aos visitantes. Nesta situação, o Ministério das Finanças recomenda ter em conta os documentos de título e inventário. Assim, se, segundo os documentos, os objetos não estiverem separados, as instalações são reconhecidas como um único estabelecimento de restauração pública. A área da sala de serviço em tal situação é calculada no total para todas as instalações. Caso contrário, a área do hall de serviço deve ser calculada para cada quarto separadamente (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 30/03/07 No. 03-11-04/3/98, datadas de 02/08 /07 Nº 03-11-04/3/41).

E quando se realizam diferentes tipos de atividades numa sala, por exemplo, são prestados serviços de restauração e comércio a retalho, no cálculo do imposto é tida em consideração a área total das instalações. Esta posição é assumida por especialistas do Ministério das Finanças (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 3 de julho de 2008 nº 03-11-04/3/311). Argumento: O capítulo 26.3 do Código Tributário não prevê a distribuição da área do salão de vendas (área de atendimento ao visitante) quando vários tipos de atividades são realizadas na mesma área. Isto significa que na situação descrita, o cálculo do UTII para a prestação de serviços de restauração é feito com base na área total do salão de atendimento, e para o comércio a retalho - na área total do pregão.

Sem sala de atendimento

Se um estabelecimento de restauração não tiver instalações especialmente equipadas para o consumo de produtos, será reconhecido como um estabelecimento de restauração que não possui um salão para servir os visitantes (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa). Tais objetos incluem quiosques, tendas, lojas de culinária (seções, departamentos) e outros estabelecimentos semelhantes de alimentação pública. Um exemplo é a produção e venda de belyashi e chebureks por meio de trailer no mercado. Essas atividades referem-se a serviços de catering abrangidos pela UTII (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 20 de fevereiro de 2008, nº 03-11-05/36). Atenção: a partir de 2009, a venda de mercadorias ou produtos de alimentação pública (por exemplo, café) feita nestas máquinas de venda automática será classificada como comércio varejista (Lei Federal nº 155-FZ de 22 de julho de 2008).

Agora a questão da tributação dessas máquinas é controversa. Assim, a partir de 1º de janeiro de 2008, as máquinas de venda automática foram incluídas na lista de pontos de venda fixos que não possuem áreas de vendas (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, o Ministério das Finanças indicou: se os produtos culinários de produção própria (sopas, bebidas à base de ingredientes secos e água) forem vendidos em máquina de venda automática, a UTII é paga pela prestação de serviços de restauração através de estabelecimentos de restauração que não têm uma área de atendimento ao cliente (cartas de 28 de março de 2008 nº 03-11-02/35, de 12/05/08 nº 03-11-05/119).

Ao calcular o imposto único sobre serviços de catering sem sala de atendimento ao cliente, você deve usar uma lucratividade básica de 4.500 rublos por mês (cláusula 3 do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa) e um indicador físico - o número de funcionários, incluindo empresários individuais (cláusula 3 do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa) .

Pergunta da leitora Klerk.Ru Marina (Rostov-on-Don)

Estou abrindo um empreendedor individual de venda de produtos de confeitaria e quero montar diversas mesas em uma sala alugada para que os clientes possam comer os mesmos produtos. Não vou cozinhar nada, só sucos. Além do comércio varejista, o OKVED também adicionou atividades de café (UTII). Haverá alguma complicação na repartição de finanças?

Você deve abordar com cautela a escolha do regime tributário, porque... Recentemente ocorreram grandes mudanças no sistema tributário (sistema de patentes). A Lei Federal nº 94-FZ de 25 de junho de 2012 “Sobre alterações às partes um e dois do Código Tributário da Federação Russa e certos atos legislativos da Federação Russa” foi adotada. As mudanças ocorridas por conta disso são muito perceptíveis e afetaram principalmente os empreendedores individuais.

O comércio a retalho e os serviços de restauração pública apareceram na lista de atividades elegíveis para patente. Tal como acontece com a UTII, o comércio varejista é transferido para patente. Ao mesmo tempo, existe uma limitação da área do pregão para cada instalação individual, mas é 3 vezes menor que a UTII e igual a 50 m2. m.

Você pode escolher qual modo é mais lucrativo para você.

Para os empresários individuais que se dedicam à prestação de serviços de restauração, a área do salão de atendimento também não deve ultrapassar 50 metros quadrados. m. Deixe-me observar imediatamente um detalhe importante para você: se não houver sala de atendimento em um estabelecimento de alimentação pública, a patente não será emitida. Incluem bares e cafés, desde que não possuam sala especialmente equipada (área aberta) para consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e (ou) bens adquiridos.

O novo sistema de patentes também permite que um empresário empregue até 15 funcionários. Ao pagar a UTII, o número de funcionários pode chegar a 100 pessoas (cláusula 1, cláusula 2.2, artigo 326 do Código Tributário da Federação Russa). Este limite numérico aplica-se a todos os tipos de atividades que o empresário realiza simultaneamente e é determinado pelo número total.

O valor da renda anual potencialmente recebida por um empresário individual por tipo de atividade empresarial à qual o sistema tributário de patentes se aplica é estabelecido pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. Eles devem estar na faixa de 100.000 a 1.000.000 de rublos. tendo em conta o coeficiente deflator.

Você deve obter uma patente na entidade constituinte da Federação Russa onde pretende exercer o tipo de atividade correspondente. Você pode entrar em contato com a autoridade fiscal do seu local de residência. A patente nele obtida é válida apenas no território da entidade constituinte correspondente da Federação Russa. Um pedido de patente é apresentado em qualquer forma possível, o mais tardar 10 dias antes do início da aplicação do sistema de patentes.

A patente é emitida por um período de 1 a 12 meses, mas é especificado que isso ocorre dentro de um ano civil.

Se um empresário individual combinar o sistema de patentes e o sistema fiscal simplificado regular previsto no Capítulo 26.2 do Código Tributário da Federação Russa, todo o valor da receita de vendas recebida em ambos os regimes deve ser comparado com este nível máximo. Em caso de excesso, os impostos deverão ser recalculados no regime geral de tributação desde o início do período de tributação em ambos os regimes especiais.

O mesmo deverá ser feito se durante o período de tributação o número máximo de trabalhadores previsto no n.º 5 do art. 346,43 do Código Tributário da Federação Russa e, além disso, em caso de não pagamento de impostos sobre atividades de patentes em dia.

Para registrar a receita, o contribuinte deve manter um livro de receitas. O Ministério das Finanças foi instruído a desenvolver um formulário e o procedimento para o seu preenchimento. Para o sistema de patentes atual, é utilizado o mesmo livro contábil utilizado pelos contribuintes que utilizam o sistema tributário simplificado (cláusula 12 do artigo 346.25.1 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, será mantido um livro de receitas separado para cada tipo de atividade para a qual tenha sido emitida uma patente. O rendimento é reconhecido essencialmente de acordo com as mesmas regras estabelecidas para o regime fiscal simplificado.

Você precisa saber que os empresários que migraram para o sistema de patentes, bem como aqueles que utilizam a UTII, terão o direito de não utilizar sistemas de caixa registradora para o tipo de atividade em questão, sujeito à emissão, mediante solicitação do comprador, documento comprovativo do recebimento dos recursos (artigo 5º da Lei Federal nº 94-FZ).

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