Qual é o prazo prescricional para impostos individuais? Prazo de prescrição para impostos Qual é o prazo de prescrição para pagamentos de um empresário individual?

A obrigação de pagar impostos é imposta por lei a todos os sujeitos do direito civil: não só às pessoas colectivas, aos empresários individuais, mas também aos cidadãos. A tributação é um sistema jurídico complexo, durante a sua implementação surgem muitas questões controversas entre os contribuintes e as organizações reguladoras. Assim, um dos aspectos importantes que requer claro entendimento e cumprimento é o prazo prescricional da dívida tributária.

Conceitos gerais sobre prescrição

As autoridades de controlo, via de regra, não lembram a necessidade de efetuar um pagamento; na maioria das situações, as próprias entidades devem fazê-lo; Se o contribuinte não fizer as deduções em dia, surge uma dívida tributária. Na aplicação legal, a prescrição significa um determinado período de tempo em que o serviço fiscal tem o direito de recuperar dívidas fiscais não pagas (no todo ou em parte) de um cidadão e de obrigar a sua cobrança através dos tribunais.

É necessário distinguir o prazo de prescrição de uma infração fiscal do prazo de prescrição para responsabilização pelo não pagamento de impostos acumulados e taxas obrigatórias, incluindo multas. O prazo relativo às infrações é contado a partir do dia em que a pessoa cometeu a infração ou no final do período de tributação em que foi cometida.

No que diz respeito à obrigação de pagar impostos, a legislação não estabelece quaisquer prazos para isenção de dívida fiscal. Os contribuintes de diferentes categorias não podem ser tratados de forma igual; o prazo para reclamação depende da situação específica da pessoa: pessoa jurídica-organização, empresário individual-comercial e cidadão individual.

Prazo de prescrição para impostos sobre empreendedores individuais

Para os empresários sem constituição de pessoa jurídica, a decisão sobre a cobrança coerciva de tributos é avaliada pela regularidade do cumprimento/incumprimento do prazo previsto para pagamento. Os períodos considerados são posteriores:

• término do prazo para o contribuinte depositar valores em contas especiais;
• apresentação de declaração de acumulação e pagamento do imposto apurado;
• receber notificação da fiscalização tributária para pagamento de imposto quando um valor impreciso anteriormente apresentado no relatório for ajustado (adicionado) com base nos resultados das auditorias.

Actualmente, as autoridades fiscais têm o direito de recuperar os pagamentos em atraso por um período não superior a três anos. Caso as exigências da Receita Federal não sejam atendidas, a Receita Federal cobra dívidas principalmente sem recorrer à Justiça. O Serviço Fiscal tem o direito de recorrer à cobrança judicial no prazo de 6 meses após o termo do prazo estabelecido para o pagamento. As circunstâncias em que a cobrança de dívidas só pode ser feita através dos tribunais estão especificadas no artigo 45.º, n.º 2, do Código Tributário (Parte I) e constituem uma exceção à regulamentação sobre cobrança indiscutível.

Características do cálculo

Na prática, para a categoria de empresários individuais, utiliza-se a seguinte abordagem: se a dívida se referir a atividades comerciais, aplica-se o prazo de prescrição para impostos de pessoas jurídicas; se a dívida surgir durante atividades não comerciais, o prazo será semelhante ao das pessoas físicas. Uma vez que na maioria dos casos as atividades dos empresários individuais estão relacionadas com a obtenção de lucro, nesta matéria são equiparados a organizações.

Após a apresentação do pedido de pagamento da dívida resultante, o empresário individual deve cumpri-lo no prazo de oito dias a contar da data do seu recebimento, após o qual é calculado o período pré-julgamento:

• seis meses a partir do último pagamento - à custa do dinheiro nas contas dos empresários individuais (artigo 46.º do Código Tributário);
• dois anos a contar da última data de satisfação do crédito - recuperação com recurso ao património do empresário individual (artigo 47.º do Código Tributário).

Prazo de prescrição para impostos pessoais

A cobrança de dívidas de um cidadão ocorre por meio de procedimento judicial, ao contrário das exigências das organizações. No início do procedimento, é enviada uma notificação à pessoa em determinado horário para pagar o imposto. O prazo prescricional para o não pagamento de impostos para apresentação de reclamação começa a contar a partir do dia em que o fisco constata o não pagamento (artigo 70.º do Código Tributário, Parte I), e é igual a:

• três meses para dívidas de 500 rublos ou mais;
• um ano com uma dívida inferior a 500 rublos.

O serviço fiscal deve notificar o cidadão sobre a dívida e dar prazo para pagar a dívida de forma independente - isto é, 8 dias úteis (artigo 69.º do Código Tributário, Parte I). A cobrança de taxas ao devedor pessoa física é regulada pelo artigo 48.º do Código Tributário (Parte I). O direito de cobrar uma dívida pendente através de um tribunal de jurisdição geral surge se:

• dívida > 3 mil rublos - dentro de seis meses após o término do prazo para pagamento à vista;
• dívida ≤ 3 mil rublos - dentro de seis meses a partir do momento em que a dívida total para todas as taxas obrigatórias exceder 3 mil rublos;
• dívida

Embora os impostos em atraso sejam indefinidos, aplicam-se restrições temporárias aos seguintes pagamentos: imposto sobre a propriedade e taxas de transporte. Para eles, são concedidos três anos para arrecadação. A dívida pode ser amortizada se o valor exigido não for recebido do devedor no prazo de três anos. Também são estabelecidos três anos para a arrecadação do imposto de renda de pessoa física. As autoridades fiscais têm o direito de exigir do devedor o pagamento dos atrasados ​​​​apenas por um determinado período, ou seja, se uma pessoa estiver em dívida há cinco anos, podem obrigar o cidadão a pagar apenas o último período de três anos.

Quadro legislativo

O procedimento e os prazos para a cobrança coerciva de dívidas tributárias estão previstos na legislação tributária, e não no Código de Processo Civil - muitos erroneamente acreditam e acreditam que as disposições da prescrição civil geral se aplicam a este respeito. As disposições regulamentares do Código Tributário são as seguintes:

• A Parte 3 do art. 363 NK.
• As regras para pagamento do IPTU são determinadas pelo artigo 409, Capítulo 32 do Código Tributário, que substituiu a Lei Federal nº 2003-1 de 01/01/2015.
• O prazo de prescrição do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é determinado pelo Capítulo 23 do Código Tributário.

Consideremos durante que período o serviço fiscal tem o direito de cobrar dívidas tributárias e se existe prescrição para impostos de pessoas jurídicas e empreendedores individuais.

Como é calculado o prazo prescricional dos tributos para pessoas jurídicas?

Cada organização jurídica é obrigada a pagar impostos ao sistema orçamentário de acordo com a legislação da Federação Russa. Se uma organização não pagar impostos por qualquer motivo, o serviço fiscal poderá processar por descumprimento da lei. Mas as organizações nem sempre pagam o valor total da dívida, portanto, o devedor permanece sem pagamento;

Muitas organizações têm uma pergunta: existe um prazo de prescrição para impostos ao orçamento?

O prazo de prescrição dos impostos para empreendedores individuais (PI) não é estabelecido por lei e é anulado nos seguintes casos:

• se um empresário individual for declarado falido;
• se o empresário individual faleceu.

As disposições do Código Tributário da Federação Russa não indicam uma norma específica que determine um determinado prazo de prescrição. Para determinar o prazo de prescrição, você precisa contar com três prazos:

• o período durante o qual o serviço fiscal pode enviar uma notificação ao contribuinte sobre a falta de pagamento (pagamento insuficiente) do imposto ao orçamento;
• o período durante o qual o contribuinte pode pagar voluntariamente (pagar adicionalmente) ao orçamento o valor do imposto que não foi pago no prazo previsto na lei;
• o período durante o qual o serviço fiscal tem o direito de recorrer ao tribunal para cobrar do contribuinte a totalidade do valor do imposto não pago ao orçamento.

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Durante que período o serviço fiscal tem o direito de cobrar a dívida?

O contribuinte, ao receber uma declaração de conciliação das liquidações com o orçamento, pode descobrir uma dívida fiscal devida pela empresa há mais de três anos. Nesse sentido, todo contador está interessado em saber o que fazer com essa dívida? É possível anular dívidas: em caso afirmativo, como fazê-lo?

Tendo examinado as normas do Código Tributário listadas no artigo 59 do Código Tributário da Federação Russa, podemos concluir que a base para a anulação de dívidas fiscais é um ato judicial. E somente um ato judicial priva o fisco do direito de cobrar dívida tributária em razão do decurso do prazo estabelecido para sua cobrança.

Mas antes de ir a tribunal, você precisa lidar com a dívida que está na sua conta pessoal. Durante que período o serviço fiscal tem o direito de cobrar a dívida? O procedimento e os termos de cobrança de dívidas são especificados nos artigos 46, 47, 69, 70, 75 do Código Tributário da Federação Russa.

O serviço fiscal tem o direito de recorrer à justiça para cobrar dívidas fiscais dos fundos do contribuinte em conta à ordem no prazo de seis meses ou de bens no prazo de dois anos a contar da data de expiração do prazo estabelecido no pedido enviado ao contribuinte para pagar o dívida. O prazo é contado a partir da data especificada na solicitação enviada ao contribuinte.

O período durante o qual o serviço fiscal deve enviar um pedido de pagamento:

• se os atrasos forem identificados em resultado de uma auditoria documental, o pedido de pagamento é enviado no prazo de 10 dias úteis a contar da data de entrada em vigor da Decisão sobre o relatório de auditoria;
• nas restantes situações, o pedido de pagamento é enviado no prazo de 3 meses a contar da data da constatação do atraso.

Como são amortizadas as dívidas fiscais?

Assim, a organização decidiu enviar uma reclamação ao tribunal para obter um ato judicial, com base no qual o serviço fiscal anulará a dívida fiscal ao orçamento numa conta pessoal. A primeira coisa que você precisa fazer é obter uma certidão de liquidação com o orçamento, que indicará a dívida.

A declaração de reivindicação deve indicar os seguintes requisitos:

• reconhecer como ilegais as ações do fisco que indiquem na certidão uma dívida com o orçamento que não têm o direito de cobrar;
• obrigar o serviço fiscal a emitir certidão que não contenha qualquer dívida para com o orçamento.

Depois de considerar o caso, o tribunal pode decidir:

• obrigar a autoridade fiscal a emitir certidão indicando que o serviço fiscal perdeu a capacidade de cobrar dívidas fiscais;
• emitir certidão sem indicação de débito tributário;

Em qualquer caso, receberemos uma decisão que indicará a impossibilidade de cobrança da dívida por parte do fisco.

Agora, tendo fornecido à inspecção fiscal uma decisão judicial e uma carta de apresentação, com base na qual a administração fiscal, no prazo de 5 dias úteis, deve lavrar certidão de dívida na forma aprovada e, no prazo de 1 dia útil, fazer um decisão sobre o reconhecimento da dívida como irreal para cobrança e sua baixa. O procedimento para anulação de dívidas irrealistas para cobrança é estabelecido pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 19 de agosto de 2010, nº YAK-7-8/393@.

Mas se o valor da dívida não for grande, a organização pode decidir simplesmente pagar a dívida fiscal e receber um certificado de ausência de dívida com o orçamento.

O pagamento de impostos ao orçamento federal é responsabilidade de todos os cidadãos e empresas do nosso país, representantes das pequenas e médias empresas. Com efeito, o procedimento de pagamento de impostos por pessoas físicas e jurídicas é um pouco diferente entre si, mas, mesmo assim, nem um nem outro estão isentos das contribuições obrigatórias. Embora, por outro lado, cada pagamento tenha um prazo de prescrição, ou seja, este é o prazo após o qual o serviço fiscal não pode recuperar do devedor o valor do imposto não pago. Vamos considerar o estatuto de limitações para impostos corporativos.

Quando começa o prazo de prescrição fiscal?

O procedimento de pagamento de impostos para empresários individuais e pessoas jurídicas é determinado pela legislação em vigor da Federação Russa, de acordo com a lei; todos os empresários individuais e pessoas jurídicas são obrigados a apresentar anualmente uma declaração ao serviço fiscal e pagar o imposto dentro do prazo; os prazos estabelecidos em lei. Além disso, pessoas jurídicas e empreendedores individuais calculam o valor do imposto para si próprios, mas os funcionários da Receita Federal supervisionam cuidadosamente seus cálculos. Portanto, se o contribuinte por algum motivo não tiver pago o imposto ou não o tiver pago integralmente, a fiscalização tributária tem todo o direito de recorrer à Justiça para cobrar à força a dívida.

O prazo de prescrição dos impostos sobre empreendedores individuais não é regulamentado de forma alguma pela legislação tributária vigente, ou seja, o imposto só pode ser baixado por dois motivos, o primeiro motivo é a falência e o segundo é o falecimento do empresário individual . Ou seja, não existe um prazo específico na legislação tributária, mas para determinar o prazo de prescrição é preciso se orientar por alguns prazos:

1. Período durante o qual as autoridades fiscais podem enviar uma notificação ao contribuinte sobre o não pagamento ou pagamento insuficiente de impostos.
2. O período durante o qual o contribuinte deve pagar uma taxa obrigatória ao orçamento.
3. O período durante o qual o serviço fiscal tem o direito de recorrer aos tribunais para cobrar dívidas fiscais do orçamento.

Observe que a legislação do nosso país reconhece o prazo de prescrição como o prazo para proteger os direitos do requerente cujos direitos foram violados de acordo com o artigo 195.

Como são cobradas dívidas de pessoas jurídicas

Na prática, o processo de cobrança de impostos é o seguinte: durante uma auditoria fiscal, a inspecção fiscal identifica o não pagamento de impostos ou atrasos no prazo máximo de 20 dias após a identificação de infracções, a inspecção fiscal emite um pedido ao contribuinte para a devolução de impostos; o valor da taxa obrigatória, acrescido de juros e multas. Após esta exigência, o contribuinte dispõe de um prazo de 2 meses para dar cumprimento ao pedido da fiscalização tributária. Se o pagamento não for recebido no prazo de 6 meses, a administração fiscal decide cobrar a dívida das contas bancárias do contribuinte. Se a cobrança das contas do devedor for impossível, a inspecção fiscal apresenta um pedido de cobrança de dívidas no tribunal arbitral.

Assim, nesta opção, a inspecção fiscal toma medidas de execução no prazo de um ano após a geração da dívida. Mesmo assim, existe no código tributário um conceito de prescrição, mas tem um duplo sentido, em primeiro lugar, o cálculo leva em consideração o período durante o qual o contribuinte deveria cumprir as suas obrigações e não o fez; então. Por outro lado, os fiscais fazem periodicamente exigências de pagamento da dívida e notificam o contribuinte da necessidade de quitação da dívida. Mas, na prática, o prazo de prescrição aplica-se principalmente a pessoas físicas, para elas é estabelecido especificamente um prazo de 3 anos a partir da data de vencimento do prazo de pagamento do imposto.

Quanto às pessoas colectivas, o artigo 48.º do Código Tributário estabelece que a inspecção fiscal tem o direito de cobrar judicialmente dívidas de taxas obrigatórias, mas não de pessoas colectivas, mas de pessoas singulares, ou seja, os fundadores da empresa podem ser; usado para pagar o devedor da dívida.

Ressalta-se que as pessoas jurídicas, assim como as pessoas físicas, caso não concordem com a exigência de recolhimento de tributos, têm o direito de entrar com ação judicial e contestar a decisão de pagamento de tributos em atraso.

Impostos atrasados ​​de empresários

De acordo com a legislação em vigor, os empresários individuais são iguais aos particulares, respectivamente, a lei estabelece-lhes estritamente um prazo de prescrição de 3 anos; Começa a ser calculado a partir do momento em que é constituída a dívida tributária. Ou seja, se um empresário individual foi obrigado a pagar o imposto antes de 1º de dezembro do corrente ano, então é a partir deste dia que ele contrai uma dívida e, consequentemente, a partir deste momento começa a contar o prazo de prescrição.

Se a inspecção fiscal tiver exigido o reembolso da dívida, as pessoas colectivas e as pessoas singulares normalmente dispõem de vários meses para o fazer. Esses prazos são regulados pelo documento com base no qual o fisco faz as exigências aos contribuintes. Aliás, pode passar algum tempo desde a constituição de uma dívida tributária até que ela seja descoberta durante as auditorias, portanto, o contribuinte não recebe imediatamente a exigência de pagamento da dívida;

Observe que em qualquer caso, o fisco, caso os pedidos de quitação da dívida não sejam atendidos, recorre à Justiça para forçar a cobrança da dívida, neste caso o tribunal determina a legalidade dos pedidos de cobrança de dívidas vencidas;

Em qualquer caso, na maioria dos casos a dívida será cobrada à força do devedor em tribunal. Além disso, caso a pessoa colectiva ou empresário individual se recuse a cumprir as suas obrigações para com o fisco, a cobrança será efectuada à força pelos oficiais de justiça. As contas bancárias também podem ser congeladas, os bens da empresa podem ser vendidos e podem ser tomadas outras medidas previstas na lei.

No entanto, tanto os empresários individuais como as pessoas colectivas são obrigados a efectuar pagamentos não apenas de acordo com o código tributário e outras autoridades governamentais, incluindo o Fundo de Pensões, aqui a organização também tem o direito de cobrar multas e penalidades por atraso no pagamento. Mas, no que diz respeito às contribuições de seguro para o Fundo de Pensões, existe um prazo de prescrição claro para os empresários, que é igual a três anos;

Aliás, não se pode deixar de notar outro fato muito importante: após o encerramento do empreendimento, a empresa fica isenta do pagamento de dívidas tributárias anteriormente não pagas. Ou seja, em qualquer caso, se uma empresa deixou de existir e entrou em processo de falência, os seus fundadores não estão isentos do pagamento de impostos, para ser mais preciso, o processo de falência decorre em várias fases, todas as pessoas colectivas e organizações a que pertencem; organização devedora pode receber a dívida ou pelo menos parte dela através da venda da propriedade da empresa.

Assim, para pessoas jurídicas e empreendedores individuais, de fato, não há prescrição de taxas obrigatórias. Mas, em qualquer caso, todos os litígios entre as autoridades fiscais e o contribuinte são resolvidos em tribunal, e ambas as partes podem apresentar uma reclamação caso não concordem com a decisão uma da outra. Na maioria dos casos, as pessoas jurídicas são obrigadas a pagar impostos até mesmo em juízo, e aqui a cobrança é feita às custas das finanças armazenadas em contas bancárias.

Uma das questões que interessam aos empresários é como evitar os impostos sobre empresários individuais e ao mesmo tempo cumprir a lei. A carga tributária é um dos fatores que os empresários levam em consideração. No início de um negócio não se sabe como se desenvolverá a actividade empresarial, pelo que a redução legal de impostos pode ser o principal motivo para o registo de um empresário individual.

Opções para redução de impostos para empresários

Os empresários, por diversos motivos, muitas vezes procuram opções de otimização tributária na área ilegal. Neste caso, vários esquemas são utilizados. Estão a fazê-lo como empreendedores iniciantes que justificam a situação com incerteza, dizendo que quando o negócio estiver estável, então pagarão impostos. E, claro, empresários de alta renda que buscam aumentar os lucros dessa forma. Reduzem o imposto, por exemplo, ocultando o volume de negócios e os rendimentos, não registando os empregados e não pagando contribuições sobre os seus salários.

Mas o fato é que o fisco poderá identificar esses esquemas, avaliar impostos e multas adicionais e, o mais importante, a dívida será registrada junto à pessoa física. Afinal, o empresário individual tem um estatuto especial de pessoa física e, embora o fisco faça reclamações relativas à atividade empresarial, se o registro como empresário individual for extinto, a dívida não será amortizada, terá que ser reembolsada pelo cidadão registrado como empresário.

Muitas vezes surge a questão de saber se existe um prazo de prescrição para impostos para empresários individuais, fazendo uma analogia com a legislação civil, e por vezes referindo-se ao prazo de prescrição geral de três anos (cláusula 1 do artigo 196 do Código Civil da Federação Russa ). Mas o fato é que outras regras se aplicam às relações jurídicas tributárias - as regras da legislação tributária. E não há prazo prescricional. Uma auditoria fiscal no local pode ser realizada durante um período de três anos (cláusula 4 do artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa), ou seja, mesmo vários anos após o término do registro como empresário, as autoridades fiscais têm o direito de realizar uma auditoria fiscal, com base na qual poderão ser apurados impostos adicionais para o período de atividade empresarial, e deverão ser pagos por pessoa física.

Tributação de empreendedores individuais

Os impostos que um empresário individual paga dependem das atividades, da renda e de outros fatores. Mas antes de mais nada, dependem do sistema tributário escolhido. Os sistemas tributários podem ser divididos em gerais e especiais. Ao mesmo tempo, o empresário escolhe voluntariamente regimes fiscais especiais, além disso, para muitos tipos de atividades pode escolher entre várias opções;

E se o regime tributário geral (OSNO) for aplicado por defeito, então para aplicar sistemas especiais é necessário cumprir os requisitos e requerer a aplicação deste sistema.

A vantagem desses sistemas é que eles isentam de uma série de impostos:

• imposto de renda pessoal;
• imposto sobre a propriedade.

Embora com reservas. Assim, o IVA deve ser pago na importação para a Federação Russa, no exercício das funções de agente fiscal. Há também especificidades em relação ao imposto sobre a propriedade.

A principal vantagem dos sistemas especiais são as taxas baixas. Para o regime tributário simplificado com objeto “renda” a alíquota máxima é de 6%, podendo na região ser reduzida para 1%.

O sistema de tributação de patentes pode ser benéfico não apenas por causa do baixo imposto, mas também porque o imposto não depende da renda; os empreendedores individuais não precisam lidar com contabilidade; E este é o único sistema tributário cuja utilização o isenta de declaração fiscal.

No entanto, deve-se notar que em qualquer sistema tributário e mesmo em isenções fiscais, um empresário individual deve pagar prêmios de seguro. Em 2017, o valor total das contribuições fixas é de 27.990 rublos por ano.

Isenções fiscais

Mas o que mais atrai o empresário individual são as isenções fiscais, ou seja, a isenção total do pagamento do imposto prevista no inciso 4º do art. 346.20 e § 3º do art. 346,50 Código Tributário da Federação Russa. Eles só podem ser usados ​​por um empresário individual e somente sob certas condições:

• a lei de uma entidade constituinte da Federação Russa estabelece isenções fiscais;
• o empresário foi registrado pela primeira vez após a entrada em vigor da lei da entidade constituinte da Federação Russa;
• O empresário individual realiza o tipo de atividade especificado na lei da entidade constituinte da Federação Russa;
• a receita deste tipo de atividade representa pelo menos 70% da receita total;
• O empresário individual optou pelo regime tributário simplificado ou PSN.

Paralelamente, as entidades podem estabelecer outras restrições quanto ao número e receitas. Outras restrições não devem ser introduzidas (cláusula 3 da Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 23 de março de 2015 N 03-11-10/15651).

O empresário deve cumprir rigorosamente os requisitos da lei sobre isenções fiscais. Por exemplo, em Moscou, os empreendedores individuais têm o direito de aplicar isenções fiscais se não houver mais de 15 funcionários por período fiscal (Parte 3 do Artigo 1 da Lei de Moscou nº 10 de 18 de março de 2015), e este requisito também se aplica no caso de aplicação do regime tributário simplificado.

Informações sobre leis e atividades regionais são fornecidas

A prescrição é necessária para que a parte que sofreu o dano possa recorrer à Justiça nesse período, mesmo que já tenha passado muito tempo. O prazo geral de prescrição nos termos do Direito Civil é de três anos. Existe prazo prescricional para impostos e pagamentos indevidos e qual a sua duração? Em nosso artigo veremos os prazos previstos na legislação tributária para a cobrança de tributos de pessoas jurídicas, empresários e cidadãos comuns, bem como para a devolução de impostos indevidos a eles.

Prazo de prescrição para impostos

Se uma pessoa cometer uma infracção fiscal, o prazo de prescrição, após o qual já não pode ser responsabilizado, é de três anos. A contagem regressiva do período começa a partir do dia em que a infração foi cometida ou imediatamente após o final do período fiscal (relatório) em que foi cometida (artigo 113 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 196 do Código Civil do Federação Russa). Mas a legislação fiscal não estabelece quaisquer prazos após os quais a obrigação do devedor de pagar o imposto seja dispensada. Portanto, o conceito de “prazo prescricional para o pagamento de impostos” implica um período durante o qual o imposto não pago (ou pago incompletamente) pode ser cobrado do contribuinte pelas autoridades fiscais.

Se o imposto não for transferido para o orçamento do Estado dentro do prazo e houver atraso, isso passa a ser a base para a Receita Federal entrar em contato com o contribuinte com a exigência de seu pagamento (artigo 1º do artigo 45 do Código Tributário do Federação Russa). A exigência é entregue pessoalmente ao devedor-devedor ou enviada a ele por correio registado. A solicitação deverá ser atendida no prazo de 8 dias a partir da data de recebimento, ou no prazo expressamente especificado na mesma. Em seguida, inicia-se o cálculo do prazo de prescrição para pagamento de tributos.

Caso o contribuinte-devedor não cumpra a exigência no prazo de 2 meses, o fisco pode decidir cobrar os valores não pagos. Se no final deste período o atraso não for reembolsado, a sua cobrança só é possível através do tribunal.

Para apresentar ao tribunal o pedido de cobrança de mora com o dinheiro disponível nas contas bancárias do contribuinte, o prazo prescricional dos impostos das pessoas colectivas e dos empresários individuais é de seis meses após o termo do prazo previsto para o cumprimento da exigência anteriormente emitida do o Serviço Fiscal Federal (Cláusula 3 do Artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa) .

Se a cobrança de dívidas em atraso for “dirigida” aos bens do devedor, incluindo o seu dinheiro, então o prazo de prescrição para os impostos de empresários individuais e organizações cobrados judicialmente será de 2 anos a contar da data de expiração do prazo para cumprimento das exigências de as autoridades fiscais (cláusula 1 do artigo 47 do Código Tributário da Federação Russa).

Todos os itens acima se aplicam igualmente aos contribuintes e aos agentes fiscais que têm dívidas para transferir os pagamentos relevantes.

Caso os fiscais tenham perdido o prazo de prescrição para a apresentação do pedido de não recolhimento de tributos, o tribunal, a pedido da Receita Federal, poderá restabelecê-lo se considerar válidos os motivos dessa omissão.

Prazo de prescrição para impostos pagos a maior ao orçamento

Tendo apurado o pagamento indevido de impostos, multas e multas, o Serviço de Impostos Federais deve informar o contribuinte sobre esse fato no prazo de 10 dias (cláusula 3 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa). O pagamento a maior é compensado com futuros pagamentos de impostos ou devolvido à conta do contribuinte.

Quando o pagamento indevido ocorrer por culpa do contribuinte, este tem o direito de apresentar à fiscalização um pedido de reembolso (compensação) no prazo de 3 anos a contar da data do pagamento do valor excedente (cláusula 7, artigo 78 do Imposto Código da Federação Russa), e se as autoridades fiscais se recusarem ilegalmente a compensar ou devolver o pagamento indevido, apresentar declaração de reclamação ao tribunal.

O prazo prescricional para impostos cobrados em excesso é de 3 anos. Isso significa que o contribuinte que pagou imposto a maior por culpa da Receita Federal pode processá-lo no prazo de três anos a partir do momento em que descobriu o pagamento a maior. O pedido à fiscalização para a devolução do valor pago a maior ao orçamento é apresentado no prazo de 1 mês após o ordenante tomar conhecimento do imposto excessivamente “retirado”, ou a partir da data de entrada em vigor da decisão judicial de cobrança do valor superior o valor real da dívida (cláusula 3 do artigo 79 do Código Tributário da Federação Russa).

Prazo de prescrição para impostos pessoais

O prazo de prescrição dos impostos pagos por pessoas físicas que não sejam empresários individuais está estabelecido no art. 48 Código Tributário da Federação Russa.

O Serviço de Impostos Federais pode requerer ao tribunal a cobrança de uma dívida fiscal se tiverem decorrido 3 anos desde o final do prazo para cumprir o seu primeiro pedido e, durante este período, o cidadão deve ao estado mais de 3.000 rublos. O prazo para inscrição é de seis meses a partir do dia em que o valor da dívida ultrapassou 3.000 rublos.

Se em 3 anos a dívida não ultrapassar esse valor, o fisco terá seis meses após o término do prazo de três anos para recorrer à Justiça.

Assim, a prescrição dos impostos não deve ser confundida com o prazo de responsabilização pelas infrações fiscais. Neste contexto, este é o período de tempo em que as autoridades fiscais têm o direito de cobrar os valores em atraso do contribuinte, ou o momento para o contribuinte requerer a restituição (compensação) do imposto pago a maior.

Prazo de prescrição para cobrança de impostos

Alguém, no final, pode responder com precisão sobre o prazo de prescrição de impostos e taxas para empreendedores individuais, LLCs e pessoas físicas.

Respostas dos advogados (3)

Pelo que entendi, sua pergunta já foi respondida diversas vezes. mas você ainda não recebeu uma resposta concreta?

Ou não recebeu nada.

O Código Tributário da Federação Russa contém o art. 48, que prevê prescrição para cobrança de débitos tributários de pessoas físicas. Artigo 2:

Se no prazo de três anos a contar da data de expiração do prazo para cumprimento do
exigência antecipada de pagamento de impostos, taxas, penalidades, multas, levadas em consideração
autoridade fiscal (autoridade aduaneira) ao calcular o valor total do imposto,
taxas, penalidades, multas a serem cobradas de um indivíduo, tais
o valor dos impostos, taxas, penalidades e multas não excedeu 3.000 rublos,
autoridade fiscal (autoridade aduaneira) recorre ao tribunal para
coleta no prazo de seis meses a partir da data de vencimento do prazo especificado
mandato de três anos.

Se o prazo para apresentação de um pedido de recuperação for perdido por um motivo válido, ele poderá ser restaurado pelo tribunal.

Já para empreendedores individuais e organizações, os prazos são diferenciados - estão previstos no art. 47 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 1, cláusula 3):

Decisão de cobrar impostoàs custas da propriedade do contribuinte
(agente fiscal) - organização ou empresário individual
aceito dentro de um ano após o término do prazo
requisitos de pagamento de impostos. A decisão de cobrar imposto por conta
propriedade do contribuinte (agente fiscal) - organização ou
empresário individual, aceito após o término do prazo especificado
o termo é considerado inválido e não pode ser executado. Nesta
Neste caso, a autoridade fiscal pode requerer ao tribunal a recuperação de
contribuinte (agente fiscal) - organização ou pessoa física
empresário o valor do imposto devido. A aplicação poderá
ser apresentado ao tribunal no prazo de dois anos a contar da data de expiração do prazo de execução
requisitos de pagamento de impostos. Prazo perdido por um bom motivo
apresentar um pedido pode ser reintegrado pelo tribunal.

Espero ter respondido sua pergunta?

Obrigado pela resposta.

E, a Decisão do Serviço Tributário, após auditoria in loco, é o primeiro requisito para o pagamento do imposto, ou a Decisão é aquela que envia um “papel” e aí está escrito o Pedido de Pagamento do Imposto?

o valor dos impostos, taxas, penalidades e multas não excedeu 3.000 rublos. E se esse valor for dezenas de vezes maior, o que acontecerá?

E a segunda parte da resposta é uma espécie de bobagem. primeiro mandato de um ano, depois dois. Por favor, explique.

Atenciosamente, Dmitri

Tem alguma pergunta para um advogado?

A solução é mandarem um “papel” e lá consta a exigência de pagamento de imposto?

E se esse valor for dezenas de vezes maior, o que acontecerá?

Então a administração fiscal atrasou o prazo de cobrança - e podemos declarar com segurança as consequências do descumprimento do prazo de prescrição. Está claramente escrito lá - se um período de três anos for perdido e, em seguida, dentro de 6 meses a partir da data dessa omissão A administração fiscal pode recorrer à Justiça, mas se o valor não for superior a 3 mil... E se for mais, o réu declara que o prazo foi perdido e pronto.

algum tipo de lixo... primeiro mandato de um ano, depois dois... Por favor, explique.

Estou falando em termos simples.

Imposto faz uma exigência sobre o pagamento e dá ao contribuinte um prazo para cumprir essa exigência...

O prazo chegou e o requisito não foi cumprido. No prazo de um ano após tal incumprimento, a administração fiscal pode tomar uma decisão.

Neste caso, a administração fiscal pode recorrer ao tribunal, dispondo apenas de dois anos para o fazer a contar da data em que o requisito tinha que ser cumprido.

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Existe prazo prescricional para impostos não pagos?

Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 15 de abril de 2008 nº 03-01-03/2-37
O Departamento de Política Tributária e Tarifária Aduaneira analisou a carta quanto à possibilidade de reconhecer dívidas sobre impostos, taxas, penalidades e multas como incobráveis ​​​​para cobrança e baixá-las caso o prazo de prescrição para cobrança tenha expirado e informa o seguinte.

A obrigação de cada contribuinte pagar os impostos e taxas legalmente estabelecidos é determinada pelo art. 57 da Constituição da Federação Russa.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 45 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código), o contribuinte é obrigado a cumprir de forma independente a obrigação de pagar impostos, salvo disposição em contrário da legislação sobre impostos e taxas.

Os motivos de extinção da obrigação de pagar imposto ou taxa são regulados pelo art. 44 do Código. Este artigo não prevê a omissão do prazo prescricional de cobrança como base para extinção da obrigação de pagar tributos e (ou) taxas.

Com base nas normas do Código, para implementação do art. 59 do Código, que estabelece a baixa de impostos e taxas em atraso somente se for impossível cobrá-los, o Governo da Federação Russa aprovou a Resolução nº 100 de 12 de fevereiro de 2001 “Sobre o procedimento para reconhecimento como incobrável e baixa de atrasos e dívidas para penalidades e multas sobre impostos e taxas federais, bem como dívidas sobre contribuições de seguros para fundos sociais extra-orçamentários estaduais, penalidades e multas acumuladas”, segundo as quais as decisões de reconhecer a dívida como incobrável e anular dívidas são feitas apenas em relação a contribuintes inexistentes: organizações liquidadas de acordo com a legislação da Federação Russa, empresários individuais declarados falidos, pessoas físicas falecidas (reconhecidas como tal).

A legislação atual da Federação Russa sobre impostos e taxas não prevê outros motivos para declarar que as dívidas sobre impostos e taxas, penalidades e multas são consideradas sem possibilidade de cobrança e baixa.

Paralelamente, informamos que a questão da anulação de dívidas cujo prazo prescricional de cobrança tenha expirado merece atenção e será, se possível, considerada na clarificação do Código e da referida Resolução do Governo do Federação Russa.

Diretor do Departamento de Política Tributária e Tarifária Aduaneira I. TRUNIN

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Existe prazo prescricional para impostos sobre o Fundo de Pensões?

Chegou uma exigência de pagamento de impostos. Passei o dia inteiro tentando saber qual era o imposto e para que ano. Fechei meu empresário individual em 2005, e o imposto veio de 2002 e 2003 do fundo de pensão. Existe prazo prescricional ou não?

Elena, Birobidjan

Respostas dos advogados (2)

A autoridade fiscal tem o direito de cobrar dívidas fiscais de um indivíduo em juízo:
se a dívida for superior a 3.000 rublos, dentro de seis meses após o término do prazo para satisfação da reivindicação fiscal;
se a dívida for de 3.000 rublos. ou abaixo deste valor - dentro de um período de 6 meses a partir do momento em que o valor total da dívida para todos os pagamentos de impostos exceder RUB 3.000;
se dentro de 3 anos (a partir do dia estabelecido para o cumprimento da exigência fiscal) o valor da dívida não exceder 3.000 rublos. – no prazo de seis meses a contar do termo deste período de 3 anos.

Esclarecimento do cliente

É possível encerrar um empresário individual se houver dívida fiscal?

Pode ser mais simples. O valor da dívida para 2002 e 2003 é de 3.600 rublos, que eles propõem pagar em 1º de abril de 2017. O prazo de prescrição expirou ou apenas em seis meses, ou seja, 01.10.2017?

“Código Tributário da Federação Russa (Parte Um)” datado de 31 de julho de 1998 N 146-FZ
(ed. datado de 28 de dezembro de 2016)

3. A decisão sobre a cobrança é tomada após o decurso do prazo estabelecido na exigência de pagamento do imposto, mas o mais tardar dois meses após o termo do prazo determinado. Uma decisão de cobrança tomada após o término do prazo especificado é considerada inválida e não pode ser executada. Neste caso, a autoridade fiscal pode requerer ao tribunal a cobrança do contribuinte (agente fiscal) - organização ou empresário individual - o valor do imposto devido a pagar. O pedido pode ser apresentado ao tribunal no prazo de seis meses após o termo do prazo para cumprimento da obrigação de pagamento do imposto. O prazo para apresentação de um pedido perdido por um motivo válido pode ser restabelecido pelo tribunal.
“Código Tributário da Federação Russa (Parte Dois)” datado de 05.08.2000 N 117-FZ
(ed. datado de 28 de dezembro de 2016):

O envio de aviso fiscal é permitido no máximo três períodos fiscais anteriores ao ano civil do seu envio.

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Prazos de prescrição para impostos

Se existe uma lei, então todos devem cumpri-la - tanto pessoas jurídicas quanto pessoas físicas. Por vezes, os legisladores parecem impor exigências excessivas aos seus cidadãos no que diz respeito ao pagamento de impostos.

O que é um imposto? Este é, antes de mais, um pagamento que é pago pelos cidadãos do país. É obrigatório para todos.

Se alguém se recusar a pagar, o estado. as autoridades podem processar por incumprimento das condições dos legisladores. Nem sempre os oficiais de justiça conseguem cobrar o valor exigido, cabendo ao não pagamento a multa.

A maioria dos cidadãos está preocupada com a questão de saber se a dívida fiscal tem prazo de prescrição e, em caso afirmativo, quando é que as dívidas antigas podem ser anuladas.

Conceito - prazo de prescrição - o que é?

Este conceito é muito confuso e tem um duplo significado. Por um lado, significa que o prazo de pagamento foi definido há muito tempo e já expirou. Por outro lado, o fisco, por exemplo, exige o pagamento de dívidas antigas.

No entanto, o conceito de prescrição de impostos é mais aplicável aos cidadãos comuns - pessoas físicas. Para eles, foi estabelecido um prazo não superior a nove meses a partir da data de término do prazo para pagamento do imposto.

Se você consultar os artigos do Código Tributário nº 113, poderá descobrir o seguinte - um indivíduo não pode ser responsabilizado por falta de pagamento ou atraso se tiverem decorrido três anos a partir da data da violação.

Parece que está tudo claro: o prazo já passou, o que significa que não há necessidade de pagar. O mesmo código tributário, mas já o artigo 48, diz que pode ser ajuizada ação de cobrança de dívida à custa do patrimônio do inadimplente, mas como pessoa física, agente tributário.

O mesmo órgão interpreta a lei de forma diferente, então existe prescrição de impostos ou não?

Se um contribuinte recebeu uma notificação de exigência de pagamento de um imposto antigo, do qual o contribuinte pode não ter conhecimento, é preciso ficar atento à data. Regra geral, este requisito deve chegar o mais tardar dez dias após a emissão da respectiva encomenda.

Se o prazo não for cumprido, você poderá argumentar com o fisco em juízo. Mas o órgão governamental pode renovar a exigência de pagamento, apesar do decurso de três anos, com base nos seus demais artigos.

Esta questão também interessa aos empresários individuais cujos pagamentos a agências governamentais estão paralisados. Existe um prazo prescricional para impostos sobre empreendedores individuais?

Prazo de prescrição para dívidas de empreendedores individuais

Para o empresário, o prazo prescricional para dívidas não pagas também é de três anos, mas está especificado no Código Civil e não se aplica aos bens do empresário. Mas nada é dito sobre prescrição. No entanto, o Código Tributário estabelece que o contribuinte, que é empresário privado, tem um prazo determinado durante o qual a exigência de pagamento do imposto deve ser satisfeita.

O facto do não pagamento pode ser revelado durante uma auditoria documental ou quaisquer outras fiscalizações realizadas pelas autoridades fiscais.

Os funcionários do Tesouro controlam todos os impostos administrados pela autoridade fiscal em uma determinada região.

O prazo de prescrição e os prazos para apresentação de uma reclamação são conceitos diferentes.

Não há prescrição de impostos para um empresário e só pode ser amortizado em dois casos - na morte do empresário ou se ele for declarado falido.

Embora demandas provisórias possam ser recebidas periodicamente das autoridades fiscais, as baixas fiscais são feitas estritamente com base em decisão judicial.

Os legisladores podem enviar constantemente avisos ao devedor de que ele está em atraso. Em regra, as autoridades fiscais fixam um prazo e indicam a data em que os atrasos devem ser pagos.

Se o devedor continuar a evadir o pagamento, a autoridade fiscal envia aos oficiais de justiça um pedido de cobrança da dívida. E então os oficiais de justiça têm o direito de apreender os bens do devedor ou mesmo apreendê-los para pagar a dívida.

O mesmo se aplica ao prazo prescricional dos impostos sobre sociedades. Não há prescrição, e a pessoa jurídica será obrigada a pagar suas dívidas, apenas com as multas acumuladas ao longo de todo esse tempo.

Como a dívida fiscal é cobrada das organizações?

Impostos vencidos de organizações

Na maioria dos casos, a exigência de pagamento de dívidas chega às organizações dez dias antes da data de pagamento da dívida. Se o pagamento não for recebido, a fiscalização leva o caso a tribunal. Todas as dívidas e impostos não pagos são cobrados dos inadimplentes através dos tribunais.

Essas vistorias foram legalmente aprovadas pelo art. Código Tributário n.º 46, 47. Em primeiro lugar, as autoridades fiscais enviam uma ordem ao banco para anular fundos das contas do devedor. Caso isso não seja feito ou a empresa não tenha dinheiro em conta, o fisco já irá à Justiça para cobrança.

O tribunal pode confiscar os bens da empresa ou confiscá-los para saldar a dívida. Tudo isso está previsto em lei, portanto, para não incorrer em processos adicionais junto aos órgãos governamentais, vale a pena pagar em dia todos os impostos e contribuições.