Debiteuren afbetalen betekent. Methoden voor het terugbetalen van vorderingen

DEFINITIE

Aan de hand van het debiteurenbedrag worden de monetaire verplichtingen van externe tegenpartijen weergegeven. Debiteuren omvat geld voor verzonden producten (geleverde diensten) die niet door klanten zijn betaald.

De formule voor de terugbetalingsperiode van vorderingen weerspiegelt hoe snel geld voor producten (diensten) zal worden terugbetaald, terwijl de effectiviteit van de interactie tussen het bedrijf en tegenpartijen wordt gekenmerkt. Tegelijkertijd geldt: hoe hoger de debiteurenomzetratio, hoe sneller het bedrijf afrekeningen maakt met zijn klanten.

De formule voor de terugbetalingsperiode van vorderingen is een manier om de winstgevendheid van een onderneming te vergroten, aangezien de berekening van de indicator daarvoor de dynamiek van de vorderingen laat zien. Debiteurenbeheer gaat over het verhogen van de omzet. Dit kan door de omzet te verhogen of de debiteuren te verlagen.

Formule voor debiteurenperiode

Er zijn twee opties voor het berekenen van de formule voor de incassoperiode van vorderingen, waarbij de eerste optie als volgt wordt berekend:

DSO = (360*DZsr) /V

Hier is DSO een indicator van de terugbetalingsperiode van de vorderingen,

DZ av - gemiddeld bedrag aan vorderingen (bijvoorbeeld gemiddeld jaarlijks),

B is het bedrag aan inkomsten.

De tweede optie voor het berekenen van de formule:

DSO = 360/RTR

Hier is RTR een indicator van de debiteurenomzet.

Het gemiddelde jaarlijkse debiteurenbedrag (AAR) kan worden berekend door de waarden van de debiteuren voor elke dag bij elkaar op te tellen en te delen door het aantal werkdagen.

De tweede optie voor het berekenen van de formule wordt uitgevoerd door de waarden van de debiteuren aan het einde van alle maanden bij elkaar op te tellen en vervolgens te delen door 12.

Als er alleen jaargegevens beschikbaar zijn (aan het begin en einde van het jaar), dan worden deze opgeteld en vervolgens gedeeld door 2 (of vermenigvuldigd met 0,5).

DZsr = (DZng + DZ kg) / 2

Debiteurenomzetformule

De berekening van de debiteurenomzetratio (RTR) is noodzakelijk voor de tweede versie van de formule voor de terugbetalingsperiode van debiteuren en wordt bepaald door de gegevens van de balans (formulier 1) en de resultatenrekening (formulier 2).

De algemene formule voor debiteurenomzet is als volgt:

RTR = V/DZ

Hier is RTR de debiteurenomzetratio,

B is de omzet van het bedrijf voor de overeenkomstige periode,

DZ – het bedrag aan vorderingen (bijvoorbeeld het gemiddelde van het jaar bij het berekenen van jaarwaarden).

De waarde van de terugbetalingsperiode van de vorderingen

De debiteurenperiode is een hulpmiddel om de effectiviteit van klantrelaties te bepalen en weerspiegelt het tijdstip waarop facturen worden betaald. Met behulp van de indicator kunt u de betalingsdiscipline van klanten evalueren.

Door de formule voor de aflossingsperiode van vorderingen toe te passen, berekenen analisten de mate van effectief beheer van vorderingen. Als een onderneming bijvoorbeeld een maximale looptijd voor het uitlenen van consumentengoederen heeft vastgesteld van 15 dagen, mag de terugbetalingstermijn voor vorderingen deze waarde niet overschrijden.

Voorbeelden van probleemoplossing

VOORBEELD 1

VOORBEELD 2

Veel personen die zich bezighouden met financiële en economische activiteiten worden geconfronteerd met de noodzaak om bepaalde juridische werkzaamheden uit te voeren met tegenpartijen, gericht op het terugbetalen van hun schulden.

Beste lezers! In het artikel wordt gesproken over typische manieren om juridische problemen op te lossen, maar elk geval is individueel. Als je wilt weten hoe precies uw probleem oplossen- contacteer een adviseur:

AANVRAGEN EN OPROEPEN WORDEN 24/7 en 7 dagen per week AANVAARD.

Het is snel en GRATIS!

Verplichtingen ontstaan ​​meestal wanneer de betaling wordt uitgesteld: kopers kunnen óf op tijd betalen, óf achterlopen op het nakomen van hun verplichtingen.

Eigenaardigheden

Aflossing van debiteuren is een procedure voor het betalen van schulden aan tegenpartijen die zijn ontstaan ​​als gevolg van rechtsbetrekkingen (levering van goederen, verrichten van diensten of werkzaamheden).

De partijen bij de relatie zijn:

• debiteur (ook bekend als debiteur, wanbetaler);
• crediteur (ook wel crediteur genoemd).

Ondanks het feit dat de directe gedaagde in een geschil de organisatie is die op grond van het contract achterstallig is met betalen, regelt de wet de mogelijkheid om andere personen voor de rechter te brengen die niet direct bij de transactie betrokken waren, maar op de een of andere manier verbonden zijn met de schuldenaar.

Zo kunnen bijvoorbeeld bij faillissement van een onderneming de oprichters (in het geval dat de acties van laatstgenoemde tot liquidatie hebben geleid), de moederorganisatie (in geval van faillissement van een filiaalafdeling), etc. plaatsvervangend worden aangehouden. aansprakelijk.

De terugbetalingsprocedure is verdeeld in verschillende fasen:

• het identificeren van de schuld van de tegenpartij - daartoe wordt een inventarisatie uitgevoerd (zowel gepland als ongepland), waardoor het exacte bedrag van de schuld wordt bepaald;
• het versturen van een claimbrief aan de wederpartij, waarin wordt verzocht om een ​​voorlopige schikking van de kwestie;
• als de schuldenaar in de fase voorafgaand aan het proces geen passende maatregelen voor terugbetaling heeft genomen, beginnen de voorbereidingen voor het proces - het opstellen van een schuldvordering en documenten die de transactie certificeren;
• de marktwaarde van de vorderingen wordt bepaald;
• de rechtbank neemt een positieve of negatieve beslissing over de incasso;
• de zaak wordt overgedragen aan de gerechtsdeurwaarders, die een tenuitvoerleggingsprocedure initiëren.

Vorderingen worden onderverdeeld in de volgende typen:

• normaal;
• verlopen;
• hopeloos.

Als de schuld al achterstallig is, moeten er maatregelen tegen de tegenpartij worden genomen voordat deze oninbaar wordt.

Soms hebben tegenpartijen wederzijdse verplichtingen. Dat wil zeggen dat de ene partij de ander iets schuldig is, en dat de ander op zijn beurt een verplichting heeft.

In dit geval kan de terugbetaling plaatsvinden door vorderingen te verrekenen, dat wil zeggen dat de crediteur van de ene tegenpartij wordt terugbetaald ten koste van de debiteur van een andere partij. Het saldo van het bedrag van de schuldenaar, dat hoger is dan het bedrag van de schuldeiser, moet vóór de terechtzitting of bij de rechtbank worden geïnd.

Hoe terug te betalen

Incasso kan op twee manieren:

• op een pre-trial manier;
• tijdens gerechtelijke procedures.

Voordat een rechtspersoon met vorderingen naar de rechter stapt, moet hij/zij de juiste schadewerkzaamheden uitvoeren bij wanbetalers.

Pre-trial-activiteiten worden in de volgende vormen uitgevoerd:

• interactie met de schuldenaar via telefoongesprekken of correspondentie via elektronische communicatiekanalen;
• persoonlijke gesprekken met het hoofd van de debiteurenvennootschap;
• schriftelijke klachten.

De laatste twee methoden zijn het meest effectief: persoonlijke ontmoetingen en postcorrespondentie.

Advies! Bij de behandeling van de zaak zal de rechtbank er rekening mee houden of er met de schuldenaar passende voorbereidende werkzaamheden zijn verricht. Schriftelijk ingediende claims vormen het beste bewijs voor de rechter.

Er kunnen echter zowel telefoongesprekken als persoonlijke ontmoetingen worden bijgewoond; elk middel van audio-/video-opname is hiervoor geschikt.

Als alle voorlopige maatregelen de schuldenaar er niet toe hebben aangezet zijn verplichtingen na te komen, mag men geen tijd verspillen en zo snel mogelijk met de juridische procedure beginnen.

Bij het innen van een schuld geldt immers een verjaringstermijn, als deze wordt gemist, is de enige uitweg het afschrijven van de vorderingen die al hopeloos zijn voor inning.

Het bedrijf heeft het recht om concessies te doen aan de tegenpartij – bijvoorbeeld om uitstel van betaling voor een nog langere periode te verlenen, of om de betaling te spreiden (betaling zal niet in één keer gebeuren, maar bijvoorbeeld in kleine maandelijkse bedragen), of zelfs een deel van de schuld ‘kwijtschelden’.

Het belangrijkste is om de relevante ‘voordelen’ te documenteren om verder te bewijzen dat de tegenpartij preferentiële voorwaarden heeft gekregen, maar dat de schuld nooit is terugbetaald.

Terugbetalingstermijn van vorderingen

Bij het analyseren van financiële resultaten wordt, om de duurzaamheid van een onderneming op korte en lange termijn te beoordelen, een coëfficiënt gebruikt zoals de gemiddelde terugbetalingstermijn van vorderingen.

De duur van de terugbetaling van de vorderingen voor het jaar wordt berekend volgens de volgende formule:

• DSO = DAP * AR / NS,

Rekenvoorbeeld. De duur van één rapportageperiode in het bedrijf bedraagt ​​365 dagen. De debiteuren aan het begin van de verslagperiode bedroegen 50 miljoen roebel en aan het eind 70 miljoen roebel.

De inkomsten uit alle soorten verkoop van goederen en het verrichten van diensten bedragen respectievelijk 350 en 400 miljoen roebel. Het is noodzakelijk om de verandering in de incassoperiode van de vorderingen te berekenen.

Oplossing. We bepalen de coëfficiënt aan het begin van de rapportageperiode:

• DSO = 365 * (50 / 350) = 52,14 dagen.

We bepalen de coëfficiënt aan het einde van de rapporteringsperiode:

• DSO = 365 * (70 / 400) = 63,88 dagen.

Nu bepalen we de verandering in de periodecoëfficiënt aan het begin en einde van de rapportageperiode:

• DSO definitief / DSO initieel = 1,2252, wat 22,52% is.

Antwoord. De debiteurentermijnratio op één jaar steeg met 22,52%.

Brief aan tegenpartij

Er zijn veel manieren om met de schuldenaar te communiceren - deze omvatten telefoongesprekken om de nakoming van verplichtingen aan te moedigen, en persoonlijke ontmoetingen met het hoofd van het bedrijf, en het sturen van een speciaal verzoek per aangetekende post naar het wettelijke adres van de schuldenaar.

Een brief aan de tegenpartij is de meest effectieve manier van incasso in voorlopige hechtenis.

De postwisseling verplicht de schuldenaar immers om op zijn minst een antwoordbrief te sturen, waarin informatie staat over de redenen voor de vertraging en de terugbetalingsvoorwaarden.

En dit betekent veel: als de schuldenaar op de brief heeft gereageerd, is hij waarschijnlijk klaar voor een constructieve dialoog en het oplossen van de kwestie zonder rechtszaken.

Belangrijk! De brief moet zijn opgesteld in de vorm van een vordering en moet een verzoek bevatten om de schuld terug te betalen of om andere acties te ondernemen waarin de wet of een overeenkomst tussen de partijen voorziet.

De claim wordt in vrije vorm gedaan of op briefpapier van de organisatie. Wat er precies in de brief moet staan, wordt door de organisatie zelf bepaald.

• redenen voor het ontstaan ​​van schulden (details van het contract, de overeenkomst, de handeling, enz.);
• het bedrag van de schulden op basis van de resultaten van de inventarisatie (het zou nuttig zijn om het bedrag van de verplichtingen te bevestigen door een gedetailleerde berekening bij te voegen);
• de termijn die de schuldenaar krijgt om vrijwillig aan zijn verplichtingen te voldoen;
• boetes die aan de schuldenaar worden opgelegd als de vereisten niet worden nageleefd;
• indien nodig betalingsgegevens;
• handtekening van het hoofd van het bedrijf, juridisch adres en contactgegevens.

Naast verzending per aangetekende post naar het wettelijke adres van het debiteurbedrijf, kan de vordering ook persoonlijk betekend worden. In dit geval zijn twee exemplaren van het document vereist - één exemplaar blijft in handen van de schuldenaar, het tweede - bij de schuldeiser.

Debiteuren zijn de schulden van tegenpartijen bij uw onderneming. Als de bedragen niet op de tegenpartij kunnen worden verhaald, wordt de schuld oninbaar. Het kan worden afgeschreven, maar het moet gebeuren volgens verschillende regels in de boekhouding en de belastingadministratie. In dit artikel vertellen we je in eenvoudige bewoordingen wat het is en geven we de soorten en terugbetalingsvoorwaarden.

Belastingambtenaren en rechters voerden een nieuw verbod in, waardoor het voor bedrijven moeilijker werd om debiteuren af ​​te schrijven.

Het concept van debiteuren

Maak een balans voor uw organisatie. Ziet u het debetsaldo op de vereveningsrekeningen (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Dit zijn de vorderingen van de onderneming: het bedrag dat uw bedrijf verschuldigd is aan andere organisaties, burgers, de begroting en extrabudgettaire middelen.

Controleer de verjaringstermijn voor schulden van tegenpartijen. Als er in de boekhouding een dubieuze debiteur staat, moet deze worden afgeschreven. Experts van het Glavbukh-systeem spraken over hoe je dit op de juiste manier kunt doen.

Wat valt onder de debiteuren? Hieronder vallen schulden:

• kopers en klanten (rekening 62);
• leveranciers en opdrachtnemers voor aan hen betaalde voorschotten, alsmede voor door de rechter erkende of toegekende vorderingen (facturen);
• verzekeringsorganisaties voor de betaling van verzekeringsuitkeringen, organisaties die effecten uitgeven die eigendom zijn van de organisatie, voor de betaling van dividenden, enz. (rekening 76);
• begrotings- en staatsfondsen buiten de begroting voor de teruggave (compensatie) van te veel betaalde belastingen en premies (rekeningen);
• medewerkers van de organisatie - voor leningen, op rekening uitgegeven bedragen, schadevergoeding, enz. (rekeningen, ,);
• oprichters voor bijdragen aan het toegestaan ​​kapitaal (rekening 75).

Dat wil zeggen dat de structuur of samenstelling van de vorderingen wordt gekenmerkt door de manier waarop de schulden zijn gevormd:

• bij de verkoop van goederen (werken, diensten) tegen uitgestelde betalingsvoorwaarden. Er ontstaat een vordering op het moment dat u goederen naar de wederpartij heeft verzonden, voor hem werkzaamheden bent gaan verrichten, diensten heeft verleend, maar nog geen betaling heeft ontvangen;
• bij aankoop van grondstoffen of andere producten met vooruitbetaling tegen uitgestelde leveringstermijnen;
• bij het te veel betalen van belastingen (heffingen);
• geld uitgeven aan medewerkers.

Waarin verschillen debiteuren van crediteuren?

In de praktijk rijst vaak de vraag: debiteuren: zijn wij deze verschuldigd of aan ons? Het antwoord luidt als volgt: Een vordering is iets dat uw organisatie verschuldigd is, maar nog niet door haar is ontvangen (in wezen een eigendomsrecht). Als het bedrijf schulden had, zou dit bedrag als crediteuren moeten worden betaald.

Debiteuren worden geclassificeerd als vlottende activa van een bedrijf, ongeacht hun vervaldatum. Niet alle soorten vorderingen worden op de gelijknamige balansregel weergegeven. Zo worden schulden van leveranciers of aannemers voor voorschotten betaald uit hoofde van een overeenkomst met betrekking tot de verwerving (creatie) van vaste activa weergegeven in sectie I van de balans “Vaste activa”.

Wij hebben uitgezocht wat er met debiteuren te maken heeft. Laten we nu naar de classificatie kijken.

Ingewikkelde contracten zorgen ervoor dat bedrijven hun debiteuren niet kunnen afschrijven. Als het contract zo is opgesteld dat de verkoper geen boete van de koper kan innen wegens te late betaling, is dit een teken dat de transactie fictief is. De Belastingdienst heeft het recht de inkomstenbelasting te herberekenen als zij bewijst dat de schuldreserve kunstmatig is aangelegd.

Soorten debiteuren

Afhankelijk van het classificatiecriterium worden verschillende soorten vorderingen onderscheiden.

Volgens de volgorde van voorkomen worden de vorderingen verdeeld:

• tot normaal, dat is ontstaan ​​in het kader van het kredietbeleid van de organisatie, vastgestelde normen voor het beoordelen van de kredietwaardigheid van klanten en bepaalde beperkingen op de kredietverlening aan tegenpartijen;
• ongerechtvaardigd, ontstaan ​​als gevolg van overtreding van de vereisten van de voorschriften en normen die zijn vastgelegd in de organisatie voor het verlenen van uitstel van betaling aan tegenpartijen, de procedure voor de uitgifte van goederen en materialen, enz.

Volgens het criterium van laattijdige betaling worden de volgende onderscheiden:

• geplande vorderingen waarvoor de terugbetalingsvoorwaarden nog niet zijn bereikt;
• achterstallige schulden waarvan de terugbetalingstermijnen bijna zijn bereikt, maar er nog geen betaling is ontvangen.

Afhankelijk van de duur van de vertraging worden verschillende groepen vorderingen onderscheiden. De vertraging bedraagt ​​bijvoorbeeld maximaal 45 dagen, van 45 tot 90 dagen, enz.

Volgens het criterium van de realiteit van de verzameling worden de volgende onderscheiden:

• echte te innen schulden;
• problematisch (twijfelachtig);
• hopeloos.

Korte termijn

Een aanzienlijk deel van de vorderingen wordt geclassificeerd als kortlopende of kortlopende schulden, aangezien de aflossingstermijn binnen twaalf maanden na balansdatum zal plaatsvinden. De overige vorderingen hebben een langlopend karakter. Dit zijn bijvoorbeeld leningen die aan tegenpartijen worden verstrekt voor een periode van meer dan een jaar.

Twijfelachtig

Een vordering die niet is terugbetaald of die met een grote mate van waarschijnlijkheid niet zal worden terugbetaald binnen de in de overeenkomst gestelde termijn, en die niet is voorzien van passende garanties, wordt in de boekhouding als een dubieuze schuld beschouwd (clausule 70 van de Regeling boekhouding en boekhouding). Rapportage). Telkens wanneer een dubieuze vordering wordt geïdentificeerd, wordt er in de boekhouding een gelijknamige reserve gevormd. Dit is nodig zodat de rapportage van de organisatie het werkelijke financiële resultaat en de omvang van de reële verplichtingen van kopers en klanten weerspiegelt.

Bij de belastingboekhouding worden op vrijwillige basis reserves voor dubieuze schulden gecreëerd en wordt de belastbare winst verminderd met het bedrag van de reserve (clausule 5 van artikel 266 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De procedure voor het vormen van een reserve is geregeld in artikel 266 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Het verschilt van de regels in de boekhouding. In het bijzonder worden alleen achterstallige schulden die verband houden met de verkoop van goederen, werken of diensten als twijfelachtig beschouwd. Er wordt alleen een reservering gemaakt als de vertraging meer dan 45 dagen bedraagt.

Hopeloos

Oninbare vorderingen zijn schulden die vrijwel onmogelijk van de tegenpartij kunnen worden geïnd (clausule 77 van de Regeling boekhouding en rapportage, clausule 2 van artikel 266 van de Belastingwet van de Russische Federatie):

• de verjaringstermijn is verstreken (artikel 196 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie);
• verplichtingen worden op grond van het burgerlijk recht beëindigd omdat zij niet kunnen worden nagekomen. Bijvoorbeeld als gevolg van overmacht (artikel 416 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie), liquidatie van de schuldenaarorganisatie (artikel 419 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie), een handeling van een staatsautoriteit of lokale overheid (artikel 417 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie).

Voor belastingdoeleinden worden schulden ook als slecht beschouwd als de onmogelijkheid van invordering wordt bevestigd door een beslissing van de gerechtsdeurwaarder, afgegeven in verband met het beëindigen van de tenuitvoerleggingsprocedure.

Tabel met soorten vorderingen

Hoe u het nieuwe verbod van de federale belastingdienst kunt omzeilen en vorderingen kunt afschrijven wanneer het u uitkomt

De federale belastingdienst verbood vorderingen in de kosten op te nemen als het bedrijf vergat dit op tijd te doen. Maar er is een legale manier om deze eis te omzeilen. We hebben instructies opgesteld,

Debiteurenbeheer

Als algemene regel geldt dat schulden, die tot uiting komen in de overeenkomstige boekhoudkundige rekeningen, gewaardeerd worden tegen de nominale waarde, op basis van de bedragen die door de onderneming aan haar tegenpartijen (tegenpartijen) worden gepresenteerd of die daadwerkelijk zijn betaald of opgebouwd. Bij de beoordeling van de marktwaarde van vorderingen wordt rekening gehouden met de waarschijnlijkheid dat deze niet zullen worden terugbetaald.

Houd er rekening mee dat niet alleen achterstallige vorderingen als dubieuze vorderingen worden beschouwd, maar ook schulden waarvan de betalingstermijn nog niet is aangebroken (bijvoorbeeld als de tegenpartijorganisatie failliet is). Tegelijkertijd kan de schuld achterstallig zijn, maar niet twijfelachtig - bijvoorbeeld als de koper tijdelijke problemen heeft, maar hij betaling op een later tijdstip garandeert.

Hoe het ook zij, om in de boekhouding een reserve voor dubieuze schulden aan te leggen, is het niet alleen nodig om schulden die twijfels doen rijzen te beoordelen en te identificeren, maar ook om de waarschijnlijkheid van terugbetaling (niet-terugbetaling) te beoordelen om op redelijke wijze het bedrag van de schulden te kunnen berekenen. reserve De methodiek voor het beoordelen van de vorderingen en de procedure voor het vormen van de reserve zijn vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving.

Werken met debiteuren

Debiteuren vertegenwoordigen de onttrekking van eigen werkkapitaal aan de economische circulatie, wat gepaard gaat met indirecte inkomstenverliezen van de organisatie. Daarom zul je met dergelijke schulden moeten werken. Hoe werken met debiteuren?

Het is noodzakelijk om debiteuren te beheren en controle te houden over de tijdige ontvangst van geld van kopers en klanten, omdat niet alleen het welzijn, maar ook het voortbestaan ​​van het bedrijf hiervan afhangt. Controle is voortdurend nodig, niet van tijd tot tijd. Ook zul je specifiek beleid moeten ontwikkelen op het gebied van betalingstermijnen. Soms worden tegenpartijen geliquideerd, maar worden schulden niet afgelost. Deskundigen spraken hierover.

Niemand wil de vorderingen vergroten. Iedereen streeft ernaar de verkoop uit te breiden - de omzet te verhogen, maar tegelijkertijd een efficiënte incasso en een constante geldstroom te garanderen.

Het is niet rendabel om milde betalingstermijnen te hanteren. Omdat de groei van de activa (in dit geval in de vorm van vorderingen) altijd gepaard gaat met een overeenkomstige toename van de verplichtingen (in dit geval als gevolg van de winst die wordt gevormd op het moment van erkenning van onbetaalde inkomsten). Maar deze winst bestaat alleen op papier. Maar in feite zijn vorderingen de gelden die aan de koper (klant, enz.) worden uitgeleend en daardoor worden onttrokken aan de omzet van het bedrijf, dat wil zeggen aan fondsen die bedoeld zijn voor de betaling van arbeid, de aankoop van materialen en het onderhoud van eigendommen.

Wanneer ontstaan ​​debiteuren? In gevallen waarin aan kopers (klanten) uitstel wordt verleend. Houd daarom bij het verlenen van uitstel rekening met extra kosten in de contractprijs. Stel bijvoorbeeld andere prijzen in bij onmiddellijke en gespreide betaling.

Daarnaast moet ook rekening worden gehouden met het risico dat de vordering niet wordt terugbetaald. Hoe meer debiteuren een organisatie heeft, hoe groter de kans (iemand gaat failliet, verdwijnt etc.).

Hierdoor wordt informatie over debiteuren over voorgaande jaren geanalyseerd en is het mogelijk om bij benadering de waarde (percentage) te bepalen van de dubieuze debiteuren die uiteindelijk openstaan. En houd daar ook rekening mee bij het formuleren van financieel beleid.

Bij het debiteurenbeheer worden de volgende methoden gebruikt om risico’s te verminderen:

• schuldbeperking (het stellen van een maximumbedrag voor één tegenpartij);
• het beperken van de termijn van termijnbetaling of uitstel van betaling;
• het instellen van strikte sancties voor laattijdige terugbetaling van schulden;
• verplichte verificatie van de solvabiliteit van nieuwe en bestaande partners, evenals het bijhouden van een “klantendossier” met als doel ze te rangschikken (onderverdelen in betrouwbaar, dubieus, ongewenst, enz.) om verschillende samenwerkingsvoorwaarden vast te stellen.

Wanneer u beslist hoe u met debiteuren omgaat, vermijd dan extremen.

Feit is dat met een strikt debiteurenbeheerbeleid de kwaliteit ervan zal toenemen, maar het risico bestaat dat sommige klanten (partners) die naar de concurrentie gaan, verloren gaan of mislopen. En een al te liberaal beleid, dat in de beginfase tot een omzetstijging leidt, leidt vervolgens tot hoge kosten (kosten van claims, rechtbanken, enz.) of de onmogelijkheid om inkomsten te innen.

Debiteurenvoorraad

Omdat informatie over debiteuren wordt weerspiegeld in de jaarrekening – zowel in de balans als in de bijlagen (met uitleg over de structuur van de schulden), moet deze betrouwbaar en accuraat zijn, en dit wordt bevestigd door de resultaten van de inventarisatie.

Minimaal één keer per jaar, vóór het opmaken van de jaarrekening per 31 december van het verslagjaar, maken ondernemingen een volledige inventarisatie van alle soorten vorderingen. Als een organisatie een reserve voor dubieuze debiteuren voor de winstbelasting aanhoudt, worden er vaker inventarisaties uitgevoerd: op kwartaalbasis of op maandbasis. Omdat op basis van een dergelijke inventarisatie de reservebedragen worden bepaald (clausule 4 van artikel 266 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

De procedure voor het inventariseren van betalingen verschilt van de procedure voor het inventariseren van materiële activa: de aanwezigheid van schulden en hun bedragen worden bepaald op basis van primaire boekhouddocumenten, evenals als resultaat van wederzijdse afstemmingen met tegenpartijen.

Sjablonen die de afstemming met tegenpartijen zullen versnellen en discrepanties zullen elimineren

Verantwoordingsplichtigen zijn verplicht een vooraanmelding in te dienen binnen een termijn van maximaal drie werkdagen na de vervaldatum waarvoor het contante geld is uitgegeven, dan wel vanaf de dag waarop zij weer aan het werk gaan (bijvoorbeeld na terugkomst van een dienstreis). Maar de periode waarvoor contant geld wordt uitgegeven, wordt bepaald door het hoofd van de organisatie - hij geeft dit aan in de bestelling of op de verklaring van de verantwoordelijke persoon (clausule 6.3 van de instructies van de Bank of Russia van 11 maart 2014 nr. 3210-U) .

Voor belastingen, verzekeringspremies en andere verplichte betalingen wordt de terugbetalingsperiode vastgesteld door de Belastingwet van de Russische Federatie en Federale wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ(voor premies voor verzekeringen tegen arbeidsongevallen).

Voor contracten (levering, contract, dienstverlening, enz.) worden de terugbetalingstermijnen vastgesteld in overleg tussen de partijen. De gemiddelde terugbetalingsperiode voor vorderingen wordt berekend als het product van de periode in dagen en vorderingen in roebels, gedeeld door de omzet uit alle soorten verkopen.

Dat wil zeggen, om de terugbetalingsperiode van debiteuren op de balans te bepalen, moet de accountant de volgende formule gebruiken:

Hoe hoger de ratio, hoe groter het risico dat de schuld niet wordt terugbetaald.

Experts vertelden ons meer over hoe u een jaarrekening kunt opstellen en hoe u de vorderingen en schulden daarin kunt weergeven.

De algemene verjaringstermijn bedraagt ​​volgens artikel 196 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie drie jaar. Na het verstrijken ervan, en ook als de schuld vóór het verstrijken van de verjaringstermijn als slecht wordt erkend (bijvoorbeeld als de debiteurenorganisatie wordt geliquideerd), wordt de schuld afgeschreven.

Vaker worden uiteraard vorderingen die zijn verlopen of oninbaar zijn verklaard, afgeschreven. Wat is de verjaringstermijn voor incasso >>>

Als er een reserve is aangelegd, worden de schulden afgeschreven met behulp van de middelen ervan. Indien het reservebedrag niet voldoende is, wordt het verschil ten laste van de overige uitgaven gebracht - ten laste van rekening 91 “Overige inkomsten en uitgaven” (PBU 10/99). Indien er geen reserve was, wordt het gehele bedrag afgeschreven van rekening 91. Tegelijkertijd moet het tegelijkertijd worden opgenomen op de buitenbalansrekening 007 “Schulden van insolvente debiteuren met verlies afgeschreven”, waar het gedurende vijf jaar in aanmerking wordt genomen (in het geval het mogelijk is om het te ontvangen van de debiteur). En pas na deze periode wordt de schuld uit het register afgeschreven.

Bij de belastingboekhouding worden afgeschreven bedragen van dubieuze debiteuren opgenomen in de niet-operationele kosten. En bij het aanleggen van een reserve voor dubieuze schulden – ten koste van de reservefondsen. Bedragen die niet door reservefondsen worden gedekt, worden ook als niet-operationele kosten beschouwd.

Debiteuren in rapportage

Een ervaren specialist hoeft niet alle coëfficiënten te berekenen (er zijn er veel). Kijk maar naar de balansindicatoren: het bedrag aan crediteuren en debiteuren, evenals de totale waarden van secties en de balans. Deel V van de balans geeft alleen schulden weer die in de nabije toekomst (binnen twaalf maanden) moeten worden terugbetaald. Experts lieten zien hoe je debiteuren kunt afschrijven.

Als de kortlopende schulden groter zijn dan de vlottende activa, betekent dit dat de organisatie niet over eigen werkkapitaal beschikt, de situatie zich in een crisis bevindt en radicale maatregelen vereist. Het blijkt immers dat voor het afbetalen van kortetermijnschulden niet alleen het geld dat er al is (op rekeningen, in deposito's, in effecten) en dat van kopers zal worden ontvangen bij het afbetalen van vorderingen, niet genoeg zal zijn, maar ook dat wat kan worden gewonnen door de verkoop van voorraden (niet alleen producten, maar ook grondstoffen, benodigdheden en andere kostbaarheden).

Je zult extra middelen moeten aantrekken: ofwel een deel van de vaste activa verkopen (wat niet gemakkelijk is om snel en tegen een betaalbare prijs te doen), ofwel de hulp inroepen van de oprichters, ofwel andere financieringsbronnen zoeken – geleend en andere fondsen (wat ook problematisch is in deze situatie van het bedrijf).

Idealiter zouden de debiteuren en crediteuren qua volume vergelijkbaar moeten zijn met een klein voordeel ten gunste van de vorderingen.

Hoe een vordering te verkopen

De schuldeiser kan zijn rechten aan een andere persoon overdragen:

• op grond van een overeenkomst van opdracht of, zoals deze ook wel wordt genoemd, een overeenkomst tot cessie van het claimrecht;
• op basis van de wet. Bijvoorbeeld door een rechterlijke uitspraak, tijdens de reorganisatie van een organisatie.

De schuldeiser heeft het recht om zijn rechten op grond van een overeenkomst van overdracht aan een andere persoon over te dragen. Dit wordt ook wel een overeenkomst van cessie van het claimrecht genoemd. Sluit een dergelijke overeenkomst in dezelfde vorm als de oorspronkelijke:

• in eenvoudige schriftelijke vorm;
• schriftelijk en notarieel indien de oorspronkelijke overeenkomst bij een notaris is geregistreerd;
• schriftelijk en geregistreerd indien de transactie, waarvan de vorderingen zijn overgedragen, onderworpen was aan staatsregistratie.

In dit geval maakt het niet uit welk type overeenkomst oorspronkelijk is gesloten: koop en verkoop, krediet of anders. Zo is er in eenvoudige schriftelijke vorm een ​​koop- en verkoopovereenkomst gesloten en draagt ​​de verkoper het recht over om de schuld van de koper op te eisen aan een derde. De overeenkomst van opdracht dient tevens schriftelijk te worden gesloten.

Tegen welke prijs kan de cedent het recht om de schuld op te eisen overdragen?

Het vorderingsrecht dat de cedent aan de cessionaris overdraagt, maakt deel uit van zijn eigendomsrechten en wordt als vermogen aangemerkt. Geef daarom in de boekhouding van de cedent de overdracht van het claimrecht weer als de verkoop (vervreemding) ervan op rekening 91 ‘Overige inkomsten en uitgaven’.

De opbrengsten uit de verkoop van het claimrecht worden verantwoord als overige baten (clausules 7 en 16 van PBU 9/99). Het wordt aanvaard voor boekhouding voor het bedrag dat is vastgesteld in de overeenkomst over de overdracht van het claimrecht (clausules 6 en 10.1 van PBU 9/99).

Weerspiegel de opbrengst van de overdracht van rechten op het gebied van de boekhouding op het credit van rekening 91 in correspondentie met rekening 76 “Schikkingen met andere debiteuren en crediteuren”, waarop de organisatie het recht heeft een aparte subrekening te openen “Schikkingen onder de overeenkomst van overdracht van het claimrecht”. Welke transacties moeten worden gebruikt om de cessie van claims weer te geven >>>

De overdracht van het vorderingsrecht voor winstbelasting- en BTW-doeleinden is een verkoop. Deze conclusie kan worden getrokken op basis van de bepalingen van het Burgerlijk Wetboek. De vorderingsrechten uit hoofde van een verkoop-, ruil-, leveringsovereenkomst etc. zijn eigendomsrechten.

De belastingwetgeving definieert niet duidelijk wat betrekking heeft op de uitoefening van eigendomsrechten. Artikel 39 van de Belastingwet definieert alleen de verkoop van goederen, werken en diensten. Eigendomsrechten vallen echter niet onder dit concept (artikel 38 van het Belastingwetboek). Het Burgerlijk Wetboek definieert eigendomsrechten echter als een voorwerp van civiel verkeer (artikelen 128 en 129 van het Burgerlijk Wetboek). Dat wil zeggen dat burgers en rechtspersonen het kunnen vervreemden, uitwisselen en verwerven.

De procedure voor het weergeven van de overdracht van het claimrecht door de cedent bij de berekening van belastingen hangt af van het belastingstelsel dat hij toepast. Tips over belastingheffing op de overdracht van claimrechten voor het algemene systeem en voor speciale regimes - vereenvoudigd belastingstelsel en UTII.

Beste collega, weet u dat VTB Bank het voor rechtspersonen mogelijk maakt om rechtstreeks vanuit het boekhoudprogramma transacties uit te voeren en rekeningen te betalen tot 23.00 uur?

Open een rekening onder speciale voorwaarden - bestel nu meteen een gesprek!

Debiteuren kunnen worden beëindigd door nakoming van de verplichting, inclusief verrekening, kunnen worden verkocht en ook worden afgeschreven als onrealistisch voor incasso.

De daaruit voortvloeiende vorderingen kunnen worden beëindigd door de nakoming van de verplichting, hetzij door de schuldenaar persoonlijk, hetzij door een derde namens hem.

Betaling voor diensten wordt in het bijzonder erkend als de ontvangst van geld op de rekeningen van de belastingbetaler (crediteur) [sp.2, artikel 167] van de Belastingwet van de Russische Federatie. Van wie het geld echter moet komen om te worden erkend als betaling voor diensten, is niet gespecificeerd in de Belastingwet. Daarom is deze regel van toepassing op de ontvangst van geld, zowel van de schuldenaar zelf als van een derde partij in gebreke met andere woorden: “overdracht (verkoop)) aan een andere persoon.

Het recht van de oorspronkelijke schuldeiser gaat over op de nieuwe schuldeiser in de mate en onder de voorwaarden die bestonden op het moment van de overdracht van het recht. De nieuwe schuldeiser verstrekt aan de schuldenaar een bewijs van de overdracht van de vordering op deze persoon, waaronder de volgende documenten:

Kennisgeving van de oorspronkelijke schuldeiser aan de schuldenaar over de overdracht van het vorderingsrecht;

Originelen van primaire documenten die de schuld bevestigen, volgens welke het vorderingsrecht is overgedragen aan de nieuwe schuldeiser.

In de regel wordt het vorderingsrecht op terugbetaalbare basis overgedragen aan een nieuwe schuldeiser, dat wil zeggen dat de vorderingen worden verkocht.

In de praktijk zijn er gevallen waarin verplichtingen uit hoofde van contracten voor de levering van goederen (werken, diensten) tenietgaan door wederzijdse vorderingen te verrekenen, wat een van de manieren is om tegenverplichtingen te beëindigen.

De verrekening wordt in de boekhouding weerspiegeld door het volgende te boeken:

Debet 60 (76) Credit 62 (76) - weerspiegelt de terugbetaling van wederzijdse schulden ter hoogte van de compensatie.

Helaas heeft bijna elke organisatie wel eens een situatie waarin tegenpartijen hun schulden niet op tijd terugbetalen. Schending door kopers en klanten van de betalingsvoorwaarden voor de ter beschikking gestelde activa leidt tot het ontstaan ​​van vorderingen, waarvan de terugbetaling twijfelachtig of onrealistisch wordt. In de praktijk ondervinden organisaties vaak problemen bij het afschrijven van debiteuren.

Debiteuren kunnen na het verstrijken van de verjaringstermijn of vanwege de onmogelijkheid om aan de verplichting te voldoen, als oninbaar worden afgeschreven.

De verjaringstermijn voor het afschrijven van achterstallige vorderingen is vastgelegd in het Burgerlijk Wetboek en bedraagt ​​drie jaar [Art. 196] Belastingwetboek van de Russische Federatie. Het begin ervan wordt bepaald door de termijn voor het nakomen van verplichtingen, die wordt aangegeven bij het sluiten van het contract [clausule 2 eetl. 200] Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie. Als de datum voor de nakoming van de verplichtingen niet in het contract is gespecificeerd, moet worden uitgegaan van een redelijke termijn, waarna de schuldenaar zeven dagen de tijd krijgt om aan de door de schuldeiser gestelde eis te voldoen [Art. 314] Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie.

In overeenstemming met clausule 77 van de Regelgeving inzake boekhouding en financiële rapportage in de Russische Federatie worden vorderingen waarvoor de verjaringstermijn is verstreken, en andere schulden die onrealistisch zijn om te innen, voor elke verplichting afgeschreven op basis van de inventarisgegevens, geschreven verantwoording en opdracht van het hoofd van de organisatie en worden opgenomen in de financiële resultaten indien in de periode voorafgaand aan de verslagperiode de bedragen van deze schulden niet zijn gereserveerd. Daarom zijn de documenten die de geldigheid van de kosten voor het afschrijven van vorderingen bevestigen:

Een inventarisatieakte van verrekeningen met klanten, leveranciers en andere debiteuren en crediteuren over de periode waarin zich omstandigheden hebben voorgedaan die erop wezen dat de vordering uitzichtloos was voor inning;

Een opdracht om een ​​oninbare schuld af te schrijven.

Het belangrijkste doel van de inventarisatie is om de betrouwbaarheid van de boekhouding van schulden en verplichtingen te bevestigen, om het tijdstip van het optreden en de terugbetaling ervan vast te stellen.

Het tijdstip voor het uitvoeren van de inventarisatie wordt door de beheerder bij zijn opdracht bepaald, evenals de samenstelling van de inventariscommissie. Het is mogelijk om een ​​inventarisatie uit te voeren binnen de termijnen die zijn vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de organisatie. De resultaten van de inventarisatie zijn gedocumenteerd in een handeling waarbij gebruik wordt gemaakt van het uniforme formulier N INV-17 “Inventarisatieakte van schikkingen met kopers, leveranciers en andere debiteuren en crediteuren”, goedgekeurd bij resolutie van het Staatsstatistiekcomité van Rusland van 18 september 1998 nr. 88 “Over goedkeuring van uniforme vormen van primaire boekhouddocumentatie voor de boekhouding van contante transacties, voor het registreren van inventarisresultaten."

De organisatie moet bewijsstukken voor alle zakelijke transacties, inclusief debiteuren, minimaal vijf jaar bewaren [art 1 eetl. 17] Boekhoudwet nr. 129-FZ. De door de belastingwetgeving vastgestelde termijn voor het bewaren van documenten die nodig zijn voor de berekening en betaling van belasting bedraagt ​​vier jaar [clausule 8, clausule 1, art. 23] Belastingwetboek van de Russische Federatie. Het opslaan van primaire documenten is een verantwoordelijkheid en geen recht van de organisatie. Daarom wordt een organisatie die de primaire boekhoudkundige documenten voor debiteuren met een verstreken verjaringstermijn niet heeft bewaard, in twijfel getrokken over de redenen om deze af te schrijven als een verlaging van de belastbare winst als onderdeel van de niet-operationele kosten [clausule 2, clausule 2 , artikel 265] van de Belastingwet van de Russische Federatie en de mogelijkheid om dit af te schrijven op het financiële resultaat van de organisatie. De bewaartermijn voor documenten die de opname van een bepaald bedrag op de debiteuren bevestigen, moet worden berekend vanaf het moment dat het wordt afgeschreven. Om vorderingen af ​​te schrijven nadat de verjaringstermijn is verstreken, moet de organisatie het optreden ervan bevestigen. Bovendien moeten de wet inzake de inventarisatie van schulden en het bevel van de manager om de dubieuze debiteuren af ​​te schrijven, ook worden gehandhaafd vanaf de datum van de transactie, dat wil zeggen vanaf het moment dat deze werd afgeschreven.

Om een ​​schuld als slecht te erkennen als gevolg van het verstrijken van de verjaringstermijn, zijn bovendien documenten nodig die het mogelijk maken om nauwkeurig de datum van ontstaan ​​van de vorderingen en het verstrijken van de verjaringstermijn vast te stellen. Dergelijke documenten kunnen zijn: een contract, een factuur voor betaling, een certificaat van uitgevoerde werkzaamheden, verleende diensten.

De weerspiegeling in de boekhouding van de afschrijving van vorderingen hangt af van het feit of er al dan niet een reserve voor dubieuze debiteuren wordt aangelegd en dus wordt afgeschreven op een van de volgende manieren:

Over de financiële resultaten van de activiteiten van de organisatie (als er geen schuldbedragen zijn gereserveerd);

Vanwege de reserve voor dubieuze debiteuren.

Als er geen reserve wordt aangelegd, wordt de afgeschreven schuld, en voor het bedrag waarin deze in de boekhouding tot uiting komt, opgenomen in de financiële resultaten. Afschrijvingsvorderingen zijn opgenomen onder de overige kosten [pp. 11 en 14.3] PBU 10/99 “Uitgaven van de organisatie.” Volgens clausule 77 van de Regeling inzake boekhouding en boekhoudkundige rapporten in de Russische Federatie houdt het afschrijven van een schuld met verlies als gevolg van de insolventie van de schuldenaar geen nietigverklaring van de schuld in. Binnen vijf jaar vanaf de datum van afschrijving wordt het bedrag van de afgeschreven schuld geboekt op rekening 007 ‘Schulden van insolvente debiteuren met verlies afgeschreven’. Er wordt een analytische boekhouding voor rekening 007 bijgehouden voor elke debiteur wiens schuld met verlies wordt afgeschreven, en voor elke schuld die met verlies wordt afgeschreven.

In de boekhouding wordt de afschrijving van debiteuren in dit geval weerspiegeld in de volgende posten:

Debet 91-2 Credit 62 (60,76) - het bedrag aan vorderingen wordt afgeschreven (inclusief BTW);

Debet 007 - het bedrag aan afgeschreven vorderingen wordt op de balans verwerkt.

Indien een reserve wordt aangelegd, worden vorderingen met een verstreken verjaringstermijn afgeschreven van de gelden van de aangelegde reserve. Tegelijkertijd wordt rekening gehouden met het bedrag aan afgeschreven schulden buiten de balans. In de boekhouding wordt de afschrijving van debiteuren in dit geval weerspiegeld in de volgende boekhoudkundige boekingen:

Debet 63 Credit 62 (60,76) - het debiteurenbedrag wordt afgeschreven van de aangelegde reserve;

Debet 007 - op de balans wordt rekening gehouden met het bedrag aan afgeschreven vorderingen.

Als de afgeschreven schuld wordt afgelost, dat wil zeggen dat de aan de organisatie verschuldigde bedragen zijn ontvangen van kopers ter incasso, wordt het bedrag van de schuld buiten de balans afgeschreven en weerspiegeld in de overige inkomsten van de organisatie [clausule 7] PBU 9 /99 “Inkomsten van de organisatie.” In de boekhouding worden de volgende boekingen gemaakt:

Debet 51 (50) Credit 91-1 - weerspiegeld in overige inkomsten is het bedrag aan afgeschreven schulden dat door de debiteur is terugbetaald;

Lening 007 - het bedrag van de terugbetaalde schuld wordt afgeschreven van de buitenbalansrekening.

Als de debiteuren niet zijn afgeschreven, maar voor deze schuld een reserve voor dubieuze debiteuren is gevormd en de debiteur de schuld terugbetaalt, moet het bedrag van de reserve worden hersteld. In dit geval wordt in de boekhouding de volgende boeking gemaakt:

Debet 63 Credit 91-1 - het bedrag van de reserve die is gecreëerd toen de debiteur de vorderingen terugbetaalt, is hersteld.

Reservevorming.

De vorming van dubieuze schulden behoort tot de vormen van zogenaamde waarderingsreserves. De huidige boekhoudwetgeving voorziet in de opbouw van drie soorten waarderingsreserves door organisaties:

Reserves voor het verminderen van de waarde van materiële activa;

Reserves voor bijzondere waardevermindering van beleggingen in effecten;

Voorzieningen voor dubieuze schulden.

Het creëren van dergelijke waarderingsreserves in de boekhouding vloeit voort uit de eis van voorzichtigheid ten aanzien van het boekhoudbeleid van de organisatie dat is opgesteld met het oog op de boekhouding. Het door de organisatie voor boekhoudkundige doeleinden aangenomen boekhoudbeleid moet zorgen voor een grotere bereidheid om uitgaven en verplichtingen in de boekhouding op te nemen dan mogelijke inkomsten en bezittingen, waarbij het ontstaan ​​van verborgen reserves wordt voorkomen, rekening houdend met de eis van voorzichtigheid “Boekhoudbeleid” organisaties"

Clausule 70 van de Boekhoudvoorschriften, een regelgevend document voor de boekhouding, stelt dat een organisatie reserves kan creëren voor dubieuze schulden voor schikkingen met andere organisaties en burgers voor producten, goederen, werken en diensten, waarbij de bedragen van de reserves worden toegerekend aan de financiële resultaten van de organisatie. De hoogte van de reserve wordt voor iedere dubieuze schuld afzonderlijk bepaald, afhankelijk van de financiële toestand (solvabiliteit) van de debiteur en de inschatting van de waarschijnlijkheid van gehele of gedeeltelijke terugbetaling van de schuld.

Inhoudingen op reserves voor dubieuze debiteuren, aangelegd in overeenstemming met de boekhoudregels, zijn andere uitgaven voor de organisatie. Voor deze reserve is een speciale rekening 63 “Reserves voor dubieuze schulden” voorzien [clausule 11] PBU 10/99.

Het bedrag van de reserve voor dubieuze debiteuren, berekend op de laatste dag van de verslagperiode, wordt weergegeven door de boeking:

Debet 91-2 Credit 63 - er is een reserve voor dubieuze debiteuren aangelegd.

De afschrijving van het bedrag van de reserve voor dubieuze schulden op de datum van terugbetaling door de koper van schulden die eerder door de organisatie als dubieus waren erkend, komt tot uiting in de volgende posten:

Debet 51 Credit 62 - contant ontvangen;

Debet 63 Credit 91-1 - weerspiegelt de afschrijving van het bedrag van de reserve voor dubieuze schulden.

Indien, overeenkomstig artikel 70 van het Boekhoudreglement, aan het eind van het verslagjaar volgend op het jaar waarin de reserve voor dubieuze debiteuren is gevormd, deze reserve voor een deel niet is gebruikt, worden de ongebruikte bedragen aan de balans toegevoegd tegen het einde van het verslagjaar. De bedrading is gemaakt:

Debet 63 Credit 91-1 - afgeschreven ongebruikte bedragen.