कॅपिटलायझेशन त्रुटी सुधारणे. "रेड रिव्हर्सल" नियम: लेखामधील विशिष्ट त्रुटी आणि अनुप्रयोगाची उदाहरणे (ग्रिगोरीएवा ई., मेदवेदेवा एम.) मागील कालावधीसाठी वस्तूंचे जास्त भांडवल करण्यात आले होते.

डेबिट 20 क्रेडिट 68 उपखाते "कॉर्पोरेट मालमत्ता कराची गणना"
- 30,000 घासणे. - पहिल्या तिमाहीसाठी कॉर्पोरेट मालमत्ता कराचे अतिरिक्त मूल्यांकन दिसून येते.

लेखामधील मागील कालावधीतील महत्त्वपूर्ण त्रुटी कशा दुरुस्त करायच्या

त्या कालावधीसाठी वार्षिक अहवाल मंजूर होण्यापूर्वी मागील वर्षातील महत्त्वपूर्ण त्रुटी आढळल्या, योग्य खर्च, उत्पन्न, सेटलमेंट खाती इ. वापरणे.

जर मागील वर्षांतील महत्त्वपूर्ण त्रुटी ओळखल्या गेल्या असतील तर, ज्या अहवालासाठी स्वाक्षरी आणि मंजूरी दिली आहे, खाते 84 वापरून "ठेवलेली कमाई (उघड नुकसान)" (उपखंड 1, पीबीयू 22/2010 चे खंड 9).

दोन पर्याय आहेत.

पर्याय 1.जेव्हा, एखाद्या त्रुटीच्या परिणामी, अकाउंटंटने कोणतेही उत्पन्न प्रतिबिंबित केले नाही किंवा खर्चाचा अतिरेक केला नाही, तेव्हा खालील प्रविष्टी करा:

डेबिट ६२ (७६, ०२...) क्रेडिट ८४

- मागील वर्षाचे चुकून परावर्तित न झालेले उत्पन्न (अति परावर्तित खर्च) ओळखले गेले.

पर्याय २.जर, एखाद्या त्रुटीच्या परिणामी, अकाउंटंटने कोणताही खर्च किंवा अतिरंजित उत्पन्न प्रतिबिंबित केले नाही, तर खालील नोंद करा:

डेबिट ८४ क्रेडिट ६० (७६, ०२...)

- मागील वर्षाचा चुकीचा रेकॉर्ड न केलेला खर्च (अति परावर्तित उत्पन्न) ओळखला गेला.

केवळ लेखांकनातच नव्हे तर कर लेखातही चुका झाल्या तेव्हा काय करावे?

नंतर मध्ये तुम्हाला आवश्यक अतिरिक्त शुल्क भरावे लागेल. येथे, उदाहरणार्थ, जर कर आधार कमी लेखला गेला असेल तर आयकरासाठी कोणती नोंद करावी लागेल:

- अद्ययावत घोषणेनुसार मागील वर्षासाठी अतिरिक्त आयकर जमा झाला होता.

मध्ये त्रुटीमुळे कर अधिक भरले गेले तेव्हा, त्यावर आधारित नोंदी करा त्या सुधारणाजे तुम्ही टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये कराल. येथे तीन परिस्थिती उद्भवू शकतात.

1. ज्या वर्षात त्रुटी आली त्या वर्षासाठी तुम्ही सुधारित कर रिटर्न भरत असाल, तर एंट्री करा:

डेबिट 68 उपखाते “आयकर” क्रेडिट 84

- अद्ययावत घोषणेनुसार मागील वर्षाचा आयकर कमी करण्यात आला.

2. वर्तमान कालावधीसाठी कर लेखामधील त्रुटी सुधारताना, लेखा पुस्तकात खालील नोंद करा:

डेबिट 68 उपखाते “आयकर” क्रेडिट 99

- मागील वर्षाशी संबंधित चालू कालावधीच्या खर्चाच्या (कमी उत्पन्न) कर खात्यात ओळखले जाते या वस्तुस्थितीमुळे कायमस्वरूपी कर मालमत्ता परावर्तित होते.

3. जेव्हा कर लेखामधील त्रुटी दूर न करण्याचा निर्णय घेण्यात आला, तेव्हा अतिरिक्त नोंदी करण्याची आवश्यकता नाही. लेखांकनात असल्याने, महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारणे वर्तमान कालावधीच्या आर्थिक निकालांच्या खात्यांवर परिणाम करत नाही.

लेखामधील मागील कालावधीतील किरकोळ चुका कशा दुरुस्त करायच्या

हिशेबातील किरकोळ चुका दुरुस्त करा. समायोजनाच्या परिणामी उद्भवणारा नफा किंवा तोटा खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" मध्ये प्रतिबिंबित केला पाहिजे. त्रुटी शोधल्याच्या वेळी अहवाल मंजूर झाला की नाही हे महत्त्वाचे नाही. हा निष्कर्ष PBU 22/2010 च्या परिच्छेद 14 वरून येतो.

जर, किरकोळ त्रुटीमुळे, अकाउंटंटने कोणतेही उत्पन्न किंवा जास्त खर्च दर्शविला नाही, तर खालील नोंद करा:

डेबिट ६० (६२, ७६, ०२...) क्रेडिट ९१-१

- चुकून परावर्तित न झालेले उत्पन्न (अति परावर्तित खर्च) ओळखले गेले.

जेव्हा, किरकोळ त्रुटीमुळे, लेखापालाने खर्च किंवा अतिरंजित उत्पन्न प्रतिबिंबित केले नाही, तेव्हा एक नोंद करा:

डेबिट ९१-२ क्रेडिट ०२ (१०, ४१, ६०, ६२, ७६...)

- चुकीने रेकॉर्ड न केलेला खर्च (अति रेकॉर्ड केलेले उत्पन्न) ओळखले गेले.

लेखामधील किरकोळ त्रुटी सुधारणे चालू वर्षाच्या आर्थिक निकालांच्या खात्यांवर परिणाम करते, परंतु कर कार्यालयात हे नेहमीच घडत नाही. याचा अर्थ तेथे असेल कायमचे फरक , जे PBU 18/02 च्या नियमांनुसार अकाउंटिंगमध्ये परावर्तित होणे आवश्यक आहे.

दोन पर्याय आहेत. जेव्हा किरकोळ त्रुटींमुळे आयकर कमी लेखला गेला किंवा जास्त अंदाज केला गेला.

पर्याय १ – आयकर कमी लेखला जातो. या प्रकरणात, कर लेखा मध्ये दुरुस्त्या केल्या जातात आणि ज्या कालावधीत त्रुटी आली त्या कालावधीसाठी अद्ययावत कर परतावा सादर केला जातो. त्याच वेळी, अतिरिक्त आयकर आकारला जातो. तथापि, हिशेबात ते हे करतात . या प्रकरणात, लेखा मध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे स्थायी कर मालमत्ता :

डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" क्रेडिट 99 उपखाते "कायम कर मालमत्ता"

- कायमस्वरूपी कर मालमत्ता परावर्तित होते.

लेखा आणि कर लेखामधील किरकोळ त्रुटी (अनिवेदित उत्पन्न) दुरुस्त करण्याचे उदाहरण. गेल्या वर्षी एक चूक झाली होती, ज्याच्या अहवालावर स्वाक्षरी आणि मंजूरी देण्यात आली होती

मार्च 2016 मध्ये, अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटंटला 2015 साठी आयकर मोजताना एक त्रुटी आढळली - 250,000 रूबलच्या रकमेतील वस्तूंच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल विचारात घेतला गेला नाही. अल्फा येथील उत्पन्न कर आणि लेखा या दोन्हीमध्ये समान रीतीने ओळखले जाते. परिणामी, संस्थेने कर कमी भरला, ज्याची रक्कम 50,000 रूबल इतकी होती. (RUB 250,000 × 20%).

अकाउंटंटने 2015 साठी अद्ययावत आयकर रिटर्न भरले आणि खालील नोंदी केल्या:

डेबिट 62 क्रेडिट 91 उपखाते "इतर उत्पन्न"
- 250,000 घासणे. - अहवाल वर्षात ओळखल्या गेलेल्या मागील कर कालावधीचे उत्पन्न (विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न) प्रतिबिंबित होते;

डेबिट 99 उपखाते "त्रुटी शोधल्यामुळे प्राप्तिकराचे अतिरिक्त पेमेंट"

- 50,000 घासणे. - अद्ययावत घोषणेनुसार मागील वर्षासाठी अतिरिक्त आयकर जमा झाला होता;

डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
क्रेडिट 99 उपखाते "कायम कर मालमत्ता"
- 50,000 घासणे. - कायमस्वरूपी कर मालमत्ता 2015 मधील विक्रीतून मिळालेल्या कमाईच्या रकमेमध्ये परावर्तित होते, जी 2016 च्या उत्पन्नातील लेखा आणि 2015 च्या उत्पन्नातील कर लेखामध्ये दर्शविली जाते.

2016 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी, देय कराची रक्कम 170,000 रूबल आहे. अशा प्रकारे, बजेटमध्ये एकूण आयकर कर्जाची रक्कम 220,000 रूबल आहे. (RUB 170,000 + RUB 50,000), RUB 170,000 सह. - वर्तमान आयकर आणि 50,000 रूबल. - मागील कालावधीतील त्रुटीमुळे अतिरिक्त पेमेंट. अल्फा अकाउंटंट खालील नोंदी करतो:

डेबिट 99 उपखाते "सशर्त आयकर खर्च"
क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 220,000 घासणे. - सशर्त आयकर खर्च प्रतिबिंबित करते.

पर्याय २ – आयकर खूप जास्त आहे. या प्रकरणात, लेखापाल निर्णय स्वतः घेतो , कोणत्या कालावधीत बदल करायचे किंवा अगदी करू नयेत.

जर त्याने चालू कालावधीच्या कराची पुनर्गणना करून त्रुटी सुधारली तर तो एकाच वेळी लेखा आणि कर लेखा या दोन्हीमध्ये बदल करेल. फरक पडणार नाही. जर लेखापालाने मागील कालावधीसाठी अद्यतनित घोषणा सबमिट करण्याचे किंवा कोणतेही बदल न करण्याचा निर्णय घेतला तरच ते उद्भवतील. मग वर्तमान कालावधीचा कर नफा हा लेखाजोखामध्ये मिळणाऱ्या करापेक्षा जास्त असेल. याचा अर्थ तेथे असेल कायमस्वरूपी कर दायित्व . खालीलप्रमाणे लेखा मध्ये ते प्रतिबिंबित करा:

- कायमस्वरूपी कर दायित्व दिसून येते.

हे PBU 18/02 च्या परिच्छेद 4, 7 मधून येते.

लेखा आणि कर लेखामधील किरकोळ त्रुटी (प्रतिबिंबित केलेला खर्च नाही) दुरुस्त करण्याचे उदाहरण. गेल्या वर्षी एक चूक झाली होती, ज्याच्या अहवालावर स्वाक्षरी आणि मंजूरी देण्यात आली होती. कर लेखा मध्ये, त्रुटी ज्या कालावधीत केली गेली त्या कालावधीत दुरुस्त केली जाते.

मार्च 2016 मध्ये, अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटंटला 2015 साठी आयकर मोजताना एक त्रुटी आढळली - 150,000 रूबलच्या रकमेतील खर्च (विक्री केलेल्या वस्तूंची किंमत) विचारात घेतली गेली नाही. कर आणि अकाउंटिंगमध्ये खर्च समान रीतीने ओळखले जातात. परिणामी, संस्थेने जास्त प्रमाणात कर भरला; 30,000 रूबल. (RUB 150,000 × 20%).

अल्फाच्या अकाउंटंटने 2015 साठी अद्ययावत आयकर रिटर्न दाखल केले आणि खालील नोंदी केल्या:

डेबिट 91 उपखाते "इतर खर्च" क्रेडिट 41
- 150,000 घासणे. - अहवाल वर्षात ओळखल्या गेलेल्या मागील कर कालावधीचे खर्च (विक्रीच्या मालाची किंमत) प्रतिबिंबित होतात;

डेबिट 68 उपखाते “आयकराची गणना” क्रेडिट 99 उपखाते “अद्ययावत घोषणेनुसार प्राप्तिकराचा जादा भरणा”
- 30,000 घासणे. - अद्ययावत घोषणेनुसार मागील वर्षाचा आयकर कमी करण्यात आला;

डेबिट 99 उपखाते "निश्चित कर दायित्वे" क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 30,000 घासणे. - कायमस्वरूपी कर दायित्व 2015 च्या खर्चाच्या रकमेसाठी परावर्तित केले जाते, जे 2016 च्या खर्चाच्या हिशेबात आणि 2015 च्या खर्चामध्ये कर लेखात दाखवले जाते.

2016 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी, बजेटमध्ये देय कराची रक्कम 110,000 रूबल आहे. मागील वर्षाच्या अद्ययावत घोषणेमध्ये कर आकारणीसाठी विचारात घेतलेल्या खर्चामुळे ताळेबंदाचा नफा कर नफ्यापेक्षा कमी आहे. ताळेबंद नफ्यावर गणना केलेला कर RUB 80,000 आहे. (RUB 110,000 – RUB 30,000). अकाउंटंट खालील एंट्री करतो:

डेबिट 99 उपखाते "सशर्त आयकर खर्च" क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 80,000 घासणे. - सशर्त आयकर खर्च प्रतिबिंबित करते.

2015 साठी कराचे जादा पेमेंट लक्षात घेऊन, 80,000 रूबल बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. (RUB 110,000 – RUB 30,000).

लक्ष द्या:असा एक मत आहे की नफ्यावर कर मोजताना विचारात न घेतलेले सर्व खर्च इतरांचा भाग म्हणून खात्यात प्रतिबिंबित केले पाहिजेत. हे खरे नाही. एका चुकीसाठी अधिकाऱ्यांना दंड आकारला जाईल . जर, शेवटी, कर देखील कमी लेखले गेले, तर संस्थेलाच शिक्षा होईल, आणि दंड वाढेल . पण एक मार्ग आहे.

जर, लेखापरीक्षणादरम्यान, मागील वर्षांतील समान त्रुटी आढळली, ज्यामुळे अहवाल आणि कर विकृत केले गेले, तर दायित्व टाळणे शक्य होणार नाही. आपण असल्यास परिणाम कमी कराल करांची पुनर्गणना करा आणि योग्य माहिती सबमिट करा , दंड भरा.

या वर्षाच्या चुकांबद्दल, सर्वकाही दुरुस्त केले जाऊ शकते. तुम्ही खर्च योग्यरित्या पात्र ठरल्यास, तुम्ही यशस्वीरित्या अहवाल तयार कराल आणि करांची गणना कराल. चुकीच्या नोंदी .

लक्षात ठेवा, खर्च त्यांच्या उद्देशानुसार आणि ते ज्या परिस्थितीत केले जातात त्यानुसार विचारात घेतले जातात. म्हणून, उदाहरणार्थ, लेखांकनामध्ये, खर्चाचे वर्गीकरण केवळ इतर म्हणून केले जात नाही तर सामान्य क्रियाकलापांसाठी (पीबीयू 10/99 मधील कलम 4) म्हणून देखील केले जाते.

जेव्हा एखाद्या कर्मचाऱ्याची कार व्यावसायिक कारणांसाठी वापरली जाते तेव्हा अल्फा संस्था त्याला भरपाई देते. भरपाई 5000 rubles आहे. दर महिन्याला. परंतु आयकराची गणना करताना, केवळ 1,200 रूबल खात्यात घेतले जातात. (फेब्रुवारी 8, 2002 क्रमांक 92 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा ठराव).

त्रुटी!

डेबिट 20 क्रेडिट 73
- 1200 घासणे. - वैयक्तिक कारसाठी कर्मचाऱ्याला नियमांनुसार भरपाई जमा केली गेली;

डेबिट ९१-२ क्रेडिट ७३
- 3800 घासणे. - एखाद्या कर्मचाऱ्याला वैयक्तिक कारसाठी सर्वसामान्य प्रमाणापेक्षा जास्त भरपाई जमा केली गेली.

बरोबर असे:

डेबिट २० (२६, ४४…) क्रेडिट ७३
- 5000 घासणे. - वैयक्तिक कारसाठी कर्मचाऱ्याला भरपाई जमा झाली.

त्रुटीचे निराकरण कसे करावे ते येथे आहे:

डेबिट ९१-२ क्रेडिट ७३
- 3800 घासणे. - कर्मचाऱ्याला वैयक्तिक कारसाठी सर्वसामान्य प्रमाणापेक्षा जास्त भरपाई उलट केली गेली;

डेबिट 20 क्रेडिट 73
- 3800 घासणे. - वैयक्तिक कारसाठी कर्मचाऱ्यांना अतिरिक्त भरपाई जमा झाली.

एका लघुउद्योगाच्या अकाउंटिंगमध्ये त्रुटी आली

मागील वर्षांच्या महत्त्वपूर्ण लेखा त्रुटी लहान व्यवसाय , त्याच क्रमाने दुरुस्त केले जाऊ शकते . म्हणजेच, आर्थिक अहवाल निर्देशकांच्या पूर्वलक्षी पुनर्गणनाशिवाय (पीबीयू 22/2010 मधील कलम 9, डिसेंबर 6, 2011 क्रमांक 402-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 6 चा भाग 4).

एका छोट्या उपक्रमाद्वारे लेखांकन आणि अहवाल (अति परावर्तित खर्च) मध्ये महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारण्याचे उदाहरण. गेल्या वर्षी एक चूक झाली होती, ज्याच्या अहवालावर स्वाक्षरी आणि मंजूरी देण्यात आली होती

अल्फा एलएलसी हा एक छोटासा उपक्रम आहे. मार्च 2016 मध्ये, 2015 साठी आर्थिक स्टेटमेंट मंजूर केल्यानंतर, अल्फाच्या अकाउंटंटने 2015 च्या पहिल्या तिमाहीत केलेली त्रुटी ओळखली.

लेखांकन मार्च 2015 मध्ये कंत्राटदाराने केलेल्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित करते - 50,000 रूबल. (व्हॅट शिवाय). कायदा 40,000 रूबलची रक्कम दर्शवितो. (व्हॅट शिवाय). मार्च 2015 मध्ये पूर्ण केलेल्या कामाचे संपूर्ण पैसे कंत्राटदाराला (RUB 40,000) देण्यात आले. अशाप्रकारे, 31 डिसेंबर 2015 पर्यंत, अल्फाने 10,000 रूबल अतिरिक्त लेखी खर्चाच्या रकमेत देय खाती जमा केली होती.

अल्फाचे लेखा धोरण असे सांगते की मागील वर्षांतील महत्त्वाच्या त्रुटी वित्तीय स्टेटमेन्टच्या मंजुरीनंतर ओळखल्या गेल्या आहेत ज्या पूर्वलक्षी पुनर्गणनाशिवाय दुरुस्त केल्या जातात.

मार्च २०१६:

डेबिट 60 क्रेडिट 91-1
- 10,000 घासणे. – 2015 च्या पहिल्या तिमाहीतील खर्चास चुकीने श्रेय दिलेले कंत्राटदाराच्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित करते.

2015 चा अहवाल आधीच मंजूर झाला असल्याने, त्यात कोणत्याही सुधारणा केल्या नाहीत.

2016 च्या लेखा मध्ये सुधारणा केल्या आहेत. टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, चुका झाल्याच्या कालावधीत दुरुस्त्या केल्या जातात. या संदर्भात, अल्फाच्या अकाउंटंटने 2015 साठी अद्ययावत आयकर विवरणपत्र दाखल केले.

"अल्फा" एक लहान उपक्रम आहे, म्हणून PBU 18/02 लागू होत नाही. याचा अर्थ असा की अकाउंटंटला अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग डेटामधील विसंगती दर्शविण्याची गरज नाही.

वर्तमान अहवालावर मागील त्रुटींचा प्रभाव

लेखा अहवालाच्या मंजुरीनंतर ओळखल्या गेलेल्या, गेल्या वर्षातील महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारणे, चालू वर्षाच्या ताळेबंदावर आणि इतर स्वरूपांवर देखील परिणाम करते. त्रुटी आणि विशिष्ट कालावधी दरम्यान कनेक्शन स्थापित करणे तसेच मागील सर्व कालावधींवर त्याचा प्रभाव निश्चित करणे अशक्य असतानाच, दुरुस्त्या करणे आवश्यक नाही.

अशा प्रकारे, वर्तमान अहवालात मागील कालावधीच्या तुलनात्मक निर्देशकांची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे. असे करा की जणू चूक कधीच झाली नाही. याला पूर्वलक्षी रीस्टेटमेंट म्हणतात. हे PBU 22/2010 च्या परिच्छेद 9 च्या उपपरिच्छेद 2 वरून येते.

लहान नसलेल्या एंटरप्राइझद्वारे लेखा आणि अहवाल (अत्यधिक प्रतिबिंबित खर्च) मध्ये महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारण्याचे उदाहरण. गेल्या वर्षी एक चूक झाली होती, ज्याच्या अहवालावर स्वाक्षरी आणि मंजूरी देण्यात आली होती

मार्च 2016 मध्ये, 2015 साठी स्टेटमेंट मंजूर झाल्यानंतर, अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटंटने 2015 च्या पहिल्या तिमाहीत केलेली त्रुटी ओळखली.

लेखांकनाने मार्च 2015 मध्ये कंत्राटदाराकडून 50,000 रूबलच्या रकमेत प्राप्त केलेल्या कायद्यानुसार केलेल्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित केली गेली. (व्हॅट शिवाय). खरं तर, कायदा 40,000 रूबलची रक्कम दर्शवितो. (व्हॅट शिवाय). मार्च 2015 मध्ये पूर्ण केलेल्या कामाचे संपूर्ण पैसे कंत्राटदाराला (RUB 40,000) देण्यात आले. अशाप्रकारे, 31 डिसेंबर 2015 पर्यंत, अल्फाने 10,000 रूबल अतिरिक्त लेखी खर्चाच्या रकमेत देय खाती जमा केली होती.

लेखापालाने खालील प्रकारे अत्याधिक राइट ऑफ खर्चाची नोंद केली.

मार्च २०१६:

डेबिट 60 क्रेडिट 84
- 10,000 घासणे. - 2015 च्या पहिल्या तिमाहीतील खर्चास चुकीने श्रेय दिलेले कंत्राटदाराच्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित करते;

डेबिट 84 क्रेडिट 68 उपखाते “आयकर”
- 2000 घासणे. (RUB 10,000 × 20%) - अतिरिक्त आयकर आकारला जातो.

2015 चा अहवाल आधीच मंजूर झाला असल्याने, त्यात कोणत्याही सुधारणा केल्या नाहीत.

म्हणून, अल्फा अकाउंटंटने 2015 साठी निर्देशक रेकॉर्ड केलेल्या विभागांमध्ये 2016 च्या अहवालातील सुधारणांचे परिणाम प्रतिबिंबित केले. त्याच वेळी, त्याने डेटा दुरुस्त केला जसे की त्रुटी कधीच आली नाही (जर 40,000 रूबलच्या रकमेतील खर्च सुरुवातीला परावर्तित झाला असेल). 2015 साठी तुलनात्मक निर्देशकांच्या स्तंभात किंमत आणि नफा (2 जुलै 2010 क्र. 66n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर आर्थिक परिणामांवरील अहवाल), अकाउंटंटने 10,000 रूबलची रक्कम दर्शविली. संबंधित कालावधीसाठी 2015 अहवालात समान धर्तीवर जे दिसते त्यापेक्षा वेगळे. 2016 च्या ताळेबंदात, लेखापालाने 1 जानेवारी 2016 पर्यंतच्या सुरुवातीच्या शिल्लक रकमेची पुनर्गणना अधिनियमात निर्दिष्ट केलेल्या कामाच्या किमतीच्या आधारे केली, 50,000 रूबल नाही तर 40,000 रूबल. आयकर 2,000 रूबलने वाढला.

याव्यतिरिक्त, अल्फाचे अकाउंटंट अद्यतनित घोषणा दाखल केली 2015 साठी आयकरासाठी.

दोन वर्षांहून अधिक काळ एक महत्त्वपूर्ण चूक झाली असावी. या प्रकरणात, तुम्हाला सादर केलेल्या सुरुवातीच्या वर्षाच्या सुरुवातीस संबंधित अहवाल आयटमसाठी प्रारंभिक शिल्लक समायोजित करणे आवश्यक आहे. हे PBU 22/2010 च्या परिच्छेद 11 मध्ये नमूद केले आहे.

आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये सादर केलेल्या मागील अहवाल कालावधीपैकी एक (किंवा अधिक) वर भौतिक त्रुटीचा प्रभाव निर्धारित करणे शक्य नसल्यास, प्रारंभिक शिल्लक लवकरात लवकर कालावधीच्या सुरूवातीस समायोजित केली जाते ज्यासाठी पुनर्स्थित करणे शक्य आहे. ही परिस्थिती उद्भवू शकते जर, मागील अहवाल कालावधीवर त्रुटीचा प्रभाव निर्धारित करण्यासाठी:

• जटिल आणि (किंवा) असंख्य गणना आवश्यक आहेत, ज्या दरम्यान त्रुटीच्या तारखेला अस्तित्वात असलेल्या परिस्थितीबद्दल माहिती ओळखणे अशक्य आहे;

• मागील अहवाल कालावधीसाठी आर्थिक स्टेटमेन्टच्या मंजुरीच्या तारखेनंतर प्राप्त माहिती वापरणे आवश्यक आहे.

ही प्रक्रिया PBU 22/2010 च्या परिच्छेद 12, 13 मध्ये विहित केलेली आहे.

चुकीची रक्कम परत करण्याचे अनेक मार्ग आहेत.
रेट्रो डिस्काउंटसह, विक्रेत्यासाठी उलट होते, परंतु खरेदीदारासाठी नाही.
उलट पोस्टिंग खात्यातील उलाढाल विकृत करतात.

अकाउंटिंग रेकॉर्डमधील त्रुटींमुळे कर परिणाम होऊ शकतात. हे टाळण्यासाठी, कंपनीने वेळेत संभाव्य विकृती शोधणे आणि त्या दुरुस्त करणे महत्वाचे आहे.
समायोजन पद्धतींपैकी एक म्हणजे “रेड रिव्हर्सल”. हिशेबात चुकीचा पत्रव्यवहार दिल्यास दुरुस्त्या करण्याची ही पद्धत वापरली जाते. मुद्दा असा आहे की चुकीचे वायरिंग प्रथम लाल शाईमध्ये (किंवा संगणक प्रोग्राममध्ये लाल रंगात) पुनरावृत्ती होते. नोंदवहीत बेरीज काढताना लाल शाईने लिहिलेली रक्कम बेरीजमधून वजा केली जाते. त्यामुळे चुकीची नोंद रद्द केली जाते. यानंतर, योग्य खाते पत्रव्यवहार किंवा योग्य रकमेसह एक नवीन नोंद केली जाते.

रिव्हर्स पोस्टिंग रिव्हर्स करण्याऐवजी रिफ्लेक्ट करणे फुगलेल्या रकमेमध्ये खात्यातील उलाढाल दुप्पट होते

अकाउंटंटच्या निष्काळजीपणामुळे किंवा अकाउंटिंग प्रोग्राममधील त्रुटींमुळे अनेकदा चुका होतात. उदाहरणार्थ, संस्थेला 30,000 रूबलच्या रकमेमध्ये काम पूर्ण झाल्याचे प्रमाणपत्र प्राप्त झाले. आणि अकाउंटंटने चुकून खालील एंट्री केली:
डेबिट 44 क्रेडिट 60 - 33,000 घासणे.
या प्रकरणात, तुम्ही योग्य आणि चुकीच्या रकमेतील फरक उलट करू शकता:
डेबिट 44 क्रेडिट 60 - -3000 घासणे.
किंवा संपूर्ण चुकीची रक्कम उलट करा आणि योग्य एंट्री प्रतिबिंबित करा:
डेबिट 44 क्रेडिट 60 - -33,000 घासणे.;
डेबिट 44 क्रेडिट 60 - 30,000 घासणे.
दोन्ही प्रकरणांमध्ये, कोणतीही लेखा विकृती होणार नाही. परंतु जर लेखापाल विश्लेषणात्मक नोंदी ठेवत नसेल तर, केवळ फरकच नाही तर व्यवहारांची संपूर्ण रक्कम प्रतिबिंबित झाल्यास दुरुस्तीचे कारण लक्षात ठेवणे त्याच्यासाठी सोपे होईल.
याशिवाय, दुरुस्त्या करण्यासाठी, तुम्ही रिव्हर्स एंट्री वापरू शकता - खात्याच्या डेबिट बाजूला यापूर्वी रेकॉर्ड केलेली रक्कम या खात्याच्या क्रेडिट बाजूला दर्शविली आहे आणि उलट:
डेबिट 44 क्रेडिट 60
- 33,000 घासणे. - चुकीच्या व्यवहाराची रक्कम दिसून येते;
डेबिट 60 क्रेडिट 44
- 3000 घासणे. - रक्कम दुरुस्त केली आहे.
अंतिम खाते शिल्लक योग्य असेल, परंतु उलाढाल दुप्पट होईल. म्हणून, आम्ही ही दुरुस्ती प्रक्रिया वापरण्याची शिफारस करत नाही.
आम्ही तुम्हाला आठवण करून देतो की कोणत्याही परिस्थितीत, दुरुस्त्या करताना, तुम्ही एक लेखा प्रमाणपत्र काढणे आवश्यक आहे ज्यामध्ये तुम्ही त्रुटी दर्शवितात आणि त्या दुरुस्त्याचे समर्थन कराल. प्रमाणपत्राचे स्वरूप एकत्रित केलेले नाही, परंतु प्राथमिक दस्तऐवजाचे सर्व अनिवार्य तपशील तसेच दुरुस्तीची कारणे निश्चित करण्यासाठी आवश्यक माहिती प्रतिबिंबित करणे अर्थपूर्ण आहे: देयक दस्तऐवज, करार, सेटलमेंटचे तपशील (भाग 2 कायदा क्रमांक 402-FZ च्या कलम 9).

मागील वर्षांच्या चुका उलटून सुधारणे अशक्य आहे. जर मागील वर्षाचा अहवाल आधीच मंजूर झाला असेल

जर एखाद्या अकाउंटंटने गेल्या वर्षी केलेली त्रुटी ओळखली असेल, तर "रेड रिव्हर्सल" पद्धत वापरण्याची शक्यता मागील वर्षासाठी अहवाल मंजूर झाला आहे की नाही यावर अवलंबून आहे (पीबीयू 22/2010 मधील कलम 5 - 14).
मंजूर केलेल्या अहवालात सुधारणा केल्या जात नाहीत, म्हणून मागील वर्षाच्या लेखामधील डेटा उलट करणे अशक्य आहे (PBU 22/2010 मधील कलम 10). लेखापाल मागील वर्षांतील नफा किंवा तोटा किंवा इतर उत्पन्न किंवा खर्चाच्या खात्यांमध्ये (पीबीयू 22/2010 मधील कलम 9 आणि 14) त्रुटी शोधल्याच्या तारखेला व्यवहाराची चुकीची वाढलेली रक्कम दुरुस्त करेल.

नोंद. रिव्हर्सल एंट्री वापरून मागील वर्षांतील चुका दुरुस्त केल्या जाऊ शकत नाहीत.

उदाहरण 1. वर चर्चा केलेल्या उदाहरणातील डेटा वापरू.
25 नोव्हेंबर 2013
डेबिट 44 क्रेडिट 60
- 33,000 घासणे. - खर्चाच्या प्रमाणात त्रुटी आली;
१५ ऑगस्ट २०१४
डेबिट 60 क्रेडिट 91
- 3000 घासणे. - मागील वर्षी बेकायदेशीरपणे खात्यात घेतलेल्या खर्चाच्या रकमेमध्ये इतर उत्पन्न प्रतिबिंबित होते (कंपनीद्वारे त्रुटी क्षुल्लक म्हणून मूल्यांकन केली जाते);
१५ ऑगस्ट २०१४
डेबिट 60 क्रेडिट 84
- 3000 घासणे. - राखून ठेवलेली कमाई वाढली (कंपनीद्वारे त्रुटीचे महत्त्वपूर्ण मूल्यांकन केले गेले).

आम्ही तुम्हाला स्मरण करून देतो की कर अकाऊंटिंगमध्ये ही प्रक्रिया लागू होत नाही. मागील वर्षातील ओळखण्यात आलेली त्रुटी ज्या कर कालावधीत ती शोधली गेली होती त्या कालावधीत दुरुस्त केली जाते. जर खर्च फुगवले गेले, तर आयकराची थकबाकी निर्माण झाली. म्हणून, या करासाठी अद्ययावत घोषणा सादर करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 81 मधील खंड 1).
जर वाढलेल्या खर्चाच्या रकमेवर व्हॅट देखील मोठ्या प्रमाणात कापला गेला असेल, तर अद्यतनित व्हॅट रिटर्न देखील सादर करावा लागेल.

नोंद. "रेड रिव्हर्सल" चा अर्थ नेहमी चुका सुधारणे असा होत नाही.

संदर्भ. लेखा दस्तऐवजांमध्ये डेटा दुरुस्त करण्याच्या पद्धती
लेखा त्रुटी सुधारणे फेडरल लॉ दिनांक 6 डिसेंबर 2011 N 402-FZ “ऑन अकाउंटिंग” (यापुढे कायदा N 402-FZ म्हणून संदर्भित) आणि लेखा नियमन “लेखा आणि अहवालातील त्रुटी सुधारणे” (PBU 22/2010) द्वारे नियंत्रित केले जाते. ).
चुका दुरुस्त करण्यासाठी, लेखापालांकडे "रेड रिव्हर्सल" पद्धती व्यतिरिक्त, इतर अनेक पद्धती आहेत:
- प्रूफरीडिंग पद्धत. प्राथमिक दस्तऐवज आणि लेखा नोंदणीमधील त्रुटी सुधारण्यासाठी वापरला जातो. चुकीचा शब्द किंवा रक्कम एका पातळ रेषेने ओलांडली आहे जेणेकरून मूळ आवृत्ती वाचता येईल आणि योग्य मूल्य काळजीपूर्वक वर लिहिले आहे. दुरुस्ती रजिस्टर राखण्यासाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तीच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित केली जाते, संस्थेची तारीख आणि सील चिकटवले जाते (भाग 7, अनुच्छेद 9 आणि भाग 8, कायदा एन 402-एफझेडचा कलम 10, नियमांचे कलम 4 दस्तऐवज आणि लेखांकनातील दस्तऐवज प्रवाह, वित्त मंत्रालयाने मंजूर केले यूएसएसआर 07/29/1983 एन 105, आणि रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 03/31/2009 एन 03-07-14/38). अशा प्रकारे, बेरीज मोजण्यापूर्वी लेखा नोंदींमध्ये सुधारणा केल्या जातात. ही पद्धत संगणक प्रोग्राम न वापरता “मॅन्युअल” अकाउंटिंगसाठी वापरली जाते;
- अतिरिक्त वायरिंगची पद्धत. जेव्हा व्यवहार वेळेवर प्रतिबिंबित झाला नाही किंवा खात्यांच्या योग्य पत्रव्यवहारासह, व्यवहाराची रक्कम वास्तविक रकमेपेक्षा कमी असल्याचे दिसून आले तेव्हा ते वापरले जाते. या प्रकरणात, व्यवहाराच्या रकमेसाठी किंवा योग्य आणि परावर्तित रकमेतील फरकासाठी अतिरिक्त लेखा नोंद केली जाते. त्याच वेळी, एक लेखा प्रमाणपत्र तयार केले जाते, जे दुरुस्तीची कारणे स्पष्ट करते. अशा प्रकारे, वर्तमान आणि मागील कालावधीत ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी सुधारल्या जातात.

पूर्वलक्षी सवलत प्रदान करणे आवश्यक आहे विक्रेत्याच्या कमाईची उलटसुलट, खरेदीदार वस्तूंची किंमत बदलत नाही

लेखापालांना केवळ चुकांच्या बाबतीतच नव्हे तर मागील कालावधीतील शिपमेंटच्या परिणामांवर आधारित सवलत प्रदान करताना देखील पूर्वी केलेले व्यवहार उलटावे लागतात. म्हणजेच, विक्रेत्याने माल पाठवल्यानंतर आणि महसूल रेकॉर्ड केल्यानंतर आणि खरेदीदार हिशेबासाठी या वस्तू स्वीकारतो. कालावधीच्या शेवटी, विक्रेता आधीच पाठवलेल्या इन्व्हेंटरी आयटमवर सवलत प्रदान करतो (उदाहरणार्थ, मोठ्या प्रमाणात खरेदीसाठी).
लेखा नियमांनुसार, ग्राहकांना प्रदान केलेल्या सर्व सवलती आणि मार्कअपच्या आधारावर महसूल ओळखला जातो (पीबीयू 9/99 "संघटनात्मक उत्पन्न" ची कलम 6 आणि 6.5, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 6 मे 1999 एन 32n च्या आदेशाद्वारे मंजूर ).

उदाहरण 2. विक्रेत्याने 11,800 रूबलच्या रकमेमध्ये खरेदीदाराला मालाची पहिली तुकडी पाठवली, ज्यामध्ये व्हॅट - 1,800 रूबलचा समावेश आहे.
त्यानंतर, एका महिन्याच्या आत, व्हॅटसह 23,600 रूबलसाठी दुसरा बॅच - 3,600 रूबल.
महिन्याच्या शेवटी, विक्रेत्याने पाठवलेल्या वस्तूंवर 10% सूट दिली:
11,800 घासणे. + 23,600 घासणे. = 35,400 घासणे.;
रु 35,400 x 10% = 3540 रूबल, व्हॅटसह - 540 रूबल.
विक्रेता खालील लेखांकन नोंदी करतो:
15 जुलै 2014
डेबिट 62 क्रेडिट 90
- 11,800 घासणे. - विक्रीतून मिळणारा महसूल परावर्तित होतो;
डेबिट 90 क्रेडिट 68
- 1800 घासणे. - विक्रीच्या उत्पन्नावर व्हॅट आकारला जातो;
25 जुलै 2014
डेबिट 62 क्रेडिट 90
- 23,600 घासणे. - विक्रीतून मिळणारा महसूल परावर्तित होतो;
डेबिट 90 क्रेडिट 68
- 3600 घासणे. - विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर व्हॅट आकारला जातो.

डेबिट 62 क्रेडिट 90
- -3540 घासणे. - पूर्वी रेकॉर्ड केलेला महसूल सवलतीच्या रकमेने उलट केला होता;
डेबिट 90 क्रेडिट 68
- -540 घासणे. - ऍडजस्टमेंट इनव्हॉइस जारी केल्यानंतर महसुलावरील व्हॅट कमी करण्यात आला आहे.
पूर्वलक्ष्यी सवलत प्राप्त करताना, खरेदीदार भांडवली वस्तूंची किंमत समायोजित करू शकत नाही (पीबीयू 5/01 मधील कलम 12, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 06/09/2001 एन 44n च्या आदेशाने मंजूर केलेल्या यादीसाठी). तो इतर उत्पन्नाप्रमाणे सवलत प्रतिबिंबित करेल, जरी ती वस्तूंची नोंदणी झाली त्याच वर्षी प्राप्त झाली असली तरीही:
15 जुलै 2014
डेबिट 41 क्रेडिट 60
- 10,000 घासणे. - खरेदी केलेल्या वस्तू प्रतिबिंबित होतात;
डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 1800 घासणे. - व्हॅट वस्तूंच्या किंमतीवर प्रतिबिंबित होतो;
डेबिट 68 क्रेडिट 19
- 1800 घासणे. - वस्तूंच्या किंमतीतून व्हॅट वजा करण्याच्या अधीन;
25 जुलै 2014
डेबिट 41 क्रेडिट 60
- 20,000 घासणे. - खरेदी केलेल्या वस्तू प्रतिबिंबित होतात;
डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 3600 घासणे. - व्हॅट वस्तूंच्या किंमतीवर प्रतिबिंबित होतो;
डेबिट 68 क्रेडिट 19
- 3600 घासणे. - वस्तूंच्या किमतीतून व्हॅट वजा करण्याच्या अधीन.
4 ऑगस्ट रोजी, खरेदीदाराला पाठवलेल्या वस्तूंवर 10% सूट देण्यात आली (RUB 3,540):
डेबिट 60 क्रेडिट 91
- 3000 घासणे. - इतर उत्पन्न विक्रेत्याकडून मिळालेल्या सवलतीच्या रकमेमध्ये परावर्तित होते.
विक्रेत्याकडून सवलत देण्याबाबत किंवा समायोजन बीजक प्राप्त करण्याबाबत दस्तऐवज प्राप्त केल्यानंतर, खरेदीदाराने वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या वस्तूंच्या किमतीवरून व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे:
डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 540 घासणे. - सवलतीच्या रकमेवर व्हॅट दिसून येतो.

त्याच वेळी, विक्रेते रिव्हर्सल एंट्री न वापरता अकाउंटिंगमध्ये गेल्या वर्षी पाठवलेल्या वस्तूंवर सवलतीची तरतूद प्रतिबिंबित करतात, परंतु त्यांना 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" खात्यात पोस्ट करतात (खाते चार्ट आणि त्याच्या वापरासाठी सूचना, ऑर्डर ऑफ ऑर्डरद्वारे मंजूर रशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 31 ऑक्टोबर 2000 N 94n).

माल परत करताना उलट नोंदी परावर्तित होतात विक्रीच्या त्याच वर्षी

वस्तूंच्या विक्रीतून मिळालेली रक्कम खरेदीदाराकडे मालकी हस्तांतरित करण्याच्या क्षणी विक्रेत्याच्या लेखा मध्ये परावर्तित होते (PBU 9/99 मधील कलम 12). विक्रेत्याकडून वस्तू हस्तांतरित केल्याच्या क्षणापासून खरेदीदाराचा मालकीचा हक्क उद्भवतो - खरेदीदार किंवा वाहकाला वस्तूंची डिलिव्हरी (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 223 आणि 224).
जर खरेदीदाराने मालाचा काही भाग विक्रेत्याला परत केला तर याचा अर्थ मालकी हस्तांतरित झाली नाही. म्हणून, विक्रेत्याकडे या वस्तूंच्या विक्रीतून मिळालेली रक्कम विचारात घेण्याचे कोणतेही कारण नाही - तो लेखा जुळवून घेतो.

नोंद. जेव्हा खरेदीदार वस्तू परत करतो किंवा रेट्रो सवलत देतो तेव्हा विक्रेता पैसे उलट करतो.

एखादा दोष आढळल्यास, खरेदीदार इन्व्हेंटरी आयटम्स स्वीकारल्यानंतर प्रमाण आणि गुणवत्तेमध्ये स्थापित विसंगतीचा अहवाल तयार करतो, जो विक्रेत्याकडे दावा दाखल करण्याचा कायदेशीर आधार आहे. आणि खरेदीदाराने केलेल्या दाव्याच्या आधारे, विक्रेत्याचे रेकॉर्ड लाल शाईमध्ये दिसतात.

उदाहरण 3. 25 एप्रिल 2014 रोजी एलएलसी "कंपनी 1" ने एलएलसी "कंपनी 2" फ्रीझर 24,780 रूबलच्या किमतीत 3 तुकड्यांमध्ये पाठवले. प्रति तुकडा (व्हॅटसह - 3,780 रूबल).
एका कॅमेराची किंमत 17,000 रूबल आहे.
6 मे 2014 रोजी, कंपनी 2 LLC ने कंपनी 1 LLC ला पुरवठा केलेल्या कॅमेऱ्यांपैकी एक सदोष असल्याचा दावा पाठवला आणि तो परत केला.
त्याच दिवशी, विक्रेता परत आलेल्या उत्पादनांसाठी निधी हस्तांतरित करतो.
अकाउंटिंगमध्ये, विक्रेता खालील नोंदी करतो:
25 एप्रिल 2014
डेबिट 62 क्रेडिट 90
- 74,340 घासणे. - विकल्या गेलेल्या उत्पादनांसाठी महसूल परावर्तित होतो;
डेबिट 90 क्रेडिट 68
- 11,340 घासणे. - इनव्हॉइसवर आधारित व्हॅटची गणना केली जाते;
डेबिट 90 क्रेडिट 43
- 51,000 घासणे. - विकलेल्या वस्तूंची किंमत लिहून दिली जाते;
6 मे 2014
डेबिट 62 क्रेडिट 90
- -24,780 घासणे. - पूर्वी रेकॉर्ड केलेला महसूल उलट झाला;
डेबिट 90 क्रेडिट 43
- -17,000 घासणे. - विकल्या गेलेल्या सदोष उत्पादनांची पूर्वी लिखित-बंद किंमत समायोजित केली गेली;
डेबिट 90 क्रेडिट 99
206
- -4000 घासणे. - सदोष उत्पादनांच्या विक्रीतून पूर्वी प्रतिबिंबित नफा समायोजित केला गेला;
डेबिट 90 क्रेडिट 68
- -3780 घासणे. - परत केलेल्या उत्पादनांवर व्हॅट कपातीचा दावा केला;
डेबिट 43, 28 क्रेडिट 43
- 17,000 घासणे. - कायद्याच्या आधारावर खरेदीदाराने वेअरहाऊसमध्ये परत केलेल्या उत्पादनांची स्वीकृती;
डेबिट 62 क्रेडिट 51
- 24,780 घासणे. - सदोष उत्पादनांसाठी पैसे परत केले.

नोंद. रेड रिव्हर्सल पद्धत कधी वापरली जाते?
संस्थांनी त्यांच्या लेखा धोरणांमध्ये ते तयार केलेल्या उत्पादनांचा मागोवा कसा ठेवतात - खाते 43 “तयार उत्पादने” मधील वास्तविक किमतीनुसार किंवा खाते 43 खाते 40 सोबत “तयार उत्पादनांचे आउटपुट” वापरताना मानक किमतीनुसार लिहून देतात. काउंट 40 लहान उद्योगांमध्ये आणि उत्पादनांच्या लहान श्रेणीमध्ये वापरला जातो.
प्रत्येक महिन्याच्या शेवटी, संस्था डेबिट आणि क्रेडिटद्वारे खात्यातील शिल्लक 40 ची तुलना करते. विचलन वास्तविक किंमत आणि नियोजित किंमत यांच्यातील फरक दर्शविते. वास्तविक खर्च (बचत) पेक्षा जास्त प्रमाण खर्च खाते 40 च्या क्रेडिट आणि खाते 90 “विक्री” च्या डेबिटमध्ये उलट केला जातो. जादा खर्च - मानक खर्चापेक्षा वास्तविक खर्चाचा जादा - खाते 40 च्या क्रेडिटपासून खाते 90 "विक्री" च्या डेबिटमध्ये अतिरिक्त नोंदीद्वारे राइट ऑफ केला जातो.
याव्यतिरिक्त, किरकोळ व्यापार संस्थांच्या हिशेबात “रेड रिव्हर्सल” नोंदी सतत आढळतात ज्या विक्री किमतींवर नोंदी ठेवतात. अशा संस्था पुरवठादारांकडून वस्तू खरेदी केलेल्या किमतीवर आणि व्यापार मार्जिनच्या आधारावर वस्तूंची विक्री किंमत तयार करतात.
नैसर्गिक नुकसान, दोष, नुकसान, कमतरता यामुळे विकल्या गेलेल्या, सोडल्या गेलेल्या किंवा राइट ऑफ केलेल्या मालावरील ट्रेड मार्जिनची रक्कम (सवलत, मार्कअप) विक्रेत्याकडून खात्याच्या डेबिटच्या पत्रव्यवहारात खाते 42 “ट्रेड मार्जिन” च्या क्रेडिटमध्ये परत केली जाते. 90 “विक्री”.

e.rnk.ru वर वाचा. खरेदीदार सवलत आणि विक्री वाढविण्यासाठी इतर उपाय कर लेखा प्रक्रिया
विक्री मजल्यावर वस्तू प्रदर्शित करणे, जाहिरात एसएमएस संदेश पाठवणे, जाहिराती धारण करणे आणि उत्पादनांचे नमुने वितरित करणे यावरील खर्चाचा लेखाजोखा देण्याच्या मुद्द्यावर विभाग आणि न्यायालयांची स्थिती काय आहे? जमा झालेल्या पॉइंट्सच्या बदल्यात वस्तूंची तरतूद आयकर उद्देशांसाठी नि:शुल्क हस्तांतरण मानली जाते का?
या प्रश्नांची उत्तरे, तसेच e.rnk.ru वेबसाइटवर सवलतीच्या कर आकारणीच्या इतर गुंतागुंतीच्या पैलूंबद्दल वाचा "उत्तेजक संभाव्य आणि विद्यमान ग्राहकांच्या खर्चासाठी लेखांकनाचे बारकावे" // RNA, 2014, क्र. 7 आणि "ग्राहकांना प्रीमियम्स आणि बोनसच्या पेमेंटच्या तुलनेत पूर्वलक्षी सवलती अधिक सुरक्षित झाल्या आहेत" // RNA, 2012, क्रमांक 9.

जर माल विक्रीनंतरच्या वर्षात परत आला, तर विक्रेत्याला पैसे परत करण्याची गरज नाही. या प्रकरणात, इतर खर्चाचा भाग म्हणून, ते चालू वर्षात ओळखल्या गेलेल्या मागील वर्षांचे नुकसान प्रतिबिंबित करेल (पीबीयू 10/99 मधील कलम 11 "संस्थेचा खर्च," दिनांक मे रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर 6, 1999 N 33n).

ओल्गा नखाबिना, “लेखापाल-डोका” मासिकाचे तज्ञ

वर्षाच्या शेवटी, लेखापाल पारंपारिकपणे प्रश्न विचारतो: दस्तऐवजांमध्ये सर्वकाही व्यवस्थित आहे का, लेखांकन आणि अहवालात काही त्रुटी आहेत का, ते कोणत्या निकषांवर विचारात घेतले पाहिजे आणि ते कसे दुरुस्त करावे? PBU 22/2010 पुन्हा वाचणे खूप कंटाळवाणे आणि समजण्यासारखे नाही. सर्व प्रकारच्या टिप्पण्या शोधण्यासाठी नेहमीच पुरेसा वेळ नसतो. परंतु या मुद्द्यावर एक कॉम्पॅक्ट चीट शीट असणे हे अकाउंटंटसाठी केवळ एक गॉडसेंड आहे. आमच्या लेखात याबद्दल चर्चा केली जाईल.

वर्गीकरण त्रुटी

PBU 22/2010 च्या कलम 2 नुसार "लेखा आणि अहवालातील त्रुटी सुधारणे" (यापुढे PBU 22/2010 म्हणून संदर्भित), त्रुटी म्हणजे लेखामधील आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे चुकीचे प्रतिबिंब (प्रतिबिंब न होणे) आणि ( किंवा) संस्थेचे आर्थिक विवरण.

सुरुवातीला, आम्ही PBU 22/2010 नुसार त्रुटींचे वर्गीकरण सादर करतो. आम्ही मुद्द्याचे सार न बदलता ही यादी थोडी विस्तृत करण्याचे स्वातंत्र्य घेतले (चित्र 1):

आकृती.1 – लेखांकन आणि अहवालातील त्रुटींचे वर्गीकरण

आता त्रुटींच्या प्रत्येक गटाची वैशिष्ट्ये थोडक्यात पाहू. आयोगाच्या स्वरूपानुसार, त्रुटींमध्ये विभागले जाऊ शकते मुद्दामआणि नकळत.

नकळत चुकायामुळे असू शकते:

· संस्थेच्या लेखा धोरणांचा चुकीचा वापर. उदाहरणार्थ, मालाची विल्हेवाट लावताना संस्थेचे लेखा धोरण “सरासरी किंमतीवर” मूल्यांकन पद्धत स्थापित करते. FIFO मूल्यांकन पद्धत चुकीच्या पद्धतीने लागू केली गेली;

· गणनेतील अयोग्यता. उदाहरणार्थ, उत्पादित उत्पादनांच्या किंमतीची गणना करताना, आउटपुट व्हॉल्यूम चुकून 1000 किलोग्रॅम नाही तर 100 किलोग्रॅम घेतले गेले;

· आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे चुकीचे वर्गीकरण किंवा मूल्यांकन. उदाहरणार्थ, निश्चित मालमत्ता आयटमची प्रारंभिक किंमत तयार करताना खर्चाचे अपूर्ण निर्धारण.

· आर्थिक विवरणपत्रांवर स्वाक्षरी करण्याच्या तारखेला उपलब्ध असलेल्या माहितीचा चुकीचा वापर. उदाहरणार्थ, एंटरप्राइझच्या वेअरहाऊसमध्ये प्राप्त झालेल्या दस्तऐवजांचे लेखा विभागाकडे अकाली हस्तांतरण;

· लेखा आणि (किंवा) लेखांकनावरील नियामक कायदेशीर कृत्यांवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा चुकीचा वापर. उदाहरणार्थ, PBU 6/01 चे पालन न केल्यामुळे झालेल्या त्रुटी: औद्योगिक इन्व्हेंटरीजच्या गटामध्ये निश्चित मालमत्तेचा चुकीचा समावेश.

हेतुपुरस्सर चुकासंस्थेच्या अधिकाऱ्यांच्या अप्रामाणिक कृत्यांच्या बाबतीत परवानगी. यामध्ये बनावट कागदपत्रे खोटे करणे, अकाउंटिंग डेटा लपवणे यांचा समावेश आहे. उदाहरणार्थ, चोरीची वस्तुस्थिती लपवण्यासाठी सामग्री उत्पादनात सोडण्यावर कागदपत्रांचे मुद्दाम खोटेपणा करणे.

या बदल्यात, अनावधानाने आणि हेतुपुरस्सर चुका गट बनवतात सामग्रीमधील त्रुटी, ज्यात समाविष्ट आहे:

· दस्तऐवजीकरण ऑपरेशन्समधील त्रुटी - प्राथमिक दस्तऐवजांच्या अनुपस्थितीत ऑपरेशनचे प्रतिबिंब किंवा याउलट, न केलेल्या ऑपरेशन्ससाठी खोट्या कागदपत्रांची उपस्थिती.

· परावर्तनाच्या कालावधीतील त्रुटी, जेव्हा एका अहवाल कालावधीत केलेला व्यवसाय व्यवहार पुढील कालावधीत लेखा आणि अहवालात परावर्तित होतो. बहुतेकदा ते प्रतिपक्षांकडून सोबतची कागदपत्रे उशीरा मिळाल्यामुळे उद्भवतात - पावत्या, पावत्या इ.;

· खात्यांच्या पत्रव्यवहारातील त्रुटी, चुकीच्या नोंदी तयार करताना व्यक्त केल्या जातात ज्यामुळे केलेल्या व्यवहारांचे आर्थिक सार विकृत होते.

· अकाऊंटिंग ऑब्जेक्ट्सची प्रारंभिक आणि वास्तविक किंमत ठरवण्यासाठी, घसारा मोजणे इत्यादीसाठी स्थापित नियमांच्या उल्लंघनाशी संबंधित मूल्यांकनातील त्रुटी.

· अहवालात माहितीच्या सादरीकरणातील त्रुटी. उदाहरणार्थ, सेटलमेंट खात्यांची शिल्लक "संकुचित" 60,62,76,71 आहे.

विशिष्ट त्रुटीचुकीच्या पद्धतीने कॉन्फिगर केलेले अकाउंटिंग कॉम्प्युटर प्रोग्राम वापरताना तसेच संगणकाच्या अपयशामुळे उद्भवते. उदाहरणार्थ, संगणकात प्रवेश केलेला डेटा संगणक व्हायरस, अचानक वीज खंडित होणे इत्यादींमुळे गमावला जाऊ शकतो.

चुका नाहीतलेखांकन आणि अहवालात त्रुटी आणि अयोग्यता, आर्थिक क्रियाकलापांच्या अशा तथ्यांचे (PBU 22/2010 मधील खंड 2) प्रतिबिंब (प्रतिबिंब न) वेळी संस्थेला उपलब्ध नसलेली नवीन माहिती मिळविण्याच्या परिणामी ओळखली गेली असेल. ).

भौतिकतेच्या पातळीनुसार, पीबीयू 22/2010 मध्ये त्रुटी विभाजित केल्या आहेत लक्षणीयआणि नगण्य

चूक मान्य आहे लक्षणीय, जर ते, वैयक्तिकरित्या किंवा त्याच अहवाल कालावधीसाठी इतर त्रुटींच्या संयोजनात, या अहवाल कालावधीसाठी तयार केलेल्या आर्थिक विवरणांच्या आधारे घेतलेल्या वापरकर्त्यांच्या आर्थिक निर्णयांवर परिणाम करू शकतात. संस्था आर्थिक स्टेटमेन्ट (PBU 22/2010 मधील कलम 3) च्या संबंधित लेख (लेख) च्या आकार आणि स्वरूपाच्या आधारावर स्वतंत्रपणे त्रुटीची भौतिकता निर्धारित करते. संस्थेच्या लेखा धोरणांमध्ये भौतिकतेचे निकष समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

जर त्रुटी संस्थेने स्थापित केलेल्या भौतिकतेच्या निकषांची पूर्तता करत नसेल तर ती ओळखली जाऊ शकते नगण्य.

घटनेच्या कालावधीनुसार, महत्त्वपूर्ण आणि क्षुल्लक त्रुटींचे वर्गीकरण केले जाऊ शकते अहवाल वर्षातील त्रुटीआणि मागील अहवाल वर्षातील त्रुटी.

परंतु त्रुटी शोधण्याच्या कालावधीनुसार वर्गीकरण थोडे अधिक क्लिष्ट आहे. येथे भौतिकता, घटनेचा कालावधी आणि वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्ट मंजूर करण्याची प्रक्रिया विचारात घेणे आवश्यक आहे.

अहवाल वर्षातील त्रुटीदोन प्रकरणांमध्ये ओळखले आणि दुरुस्त केले: अहवाल वर्ष संपण्यापूर्वी, म्हणजे. 31 डिसेंबरपर्यंत, आणि अहवाल वर्ष संपल्यानंतर, परंतु विधानांवर स्वाक्षरी करण्याच्या तारखेपूर्वी.

मागील अहवाल वर्षातील त्रुटीखालील प्रकार आणि शोध कालावधीनुसार वर्गीकृत:

· आर्थिक विवरणपत्रांवर स्वाक्षरी करण्याच्या तारखेनंतर ओळखली जाणारी एक क्षुल्लक त्रुटी;

· आर्थिक स्टेटमेंट्सवर स्वाक्षरी करण्याच्या तारखेनंतर ओळखली जाणारी एक महत्त्वपूर्ण त्रुटी, परंतु अशा विधानांच्या सादरीकरणाच्या तारखेपूर्वी, उदा. अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 31 मार्चपर्यंत;

· आर्थिक स्टेटमेन्ट सादर केल्यानंतर एक महत्त्वपूर्ण त्रुटी ओळखली गेली. OJSC साठी असा कालावधी अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 31 मार्च ते 30 जून पर्यंतचा कालावधी असतो. एलएलसीसाठी - अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 31 मार्च ते 30 एप्रिल पर्यंत;

· आर्थिक स्टेटमेन्टच्या मंजुरीनंतर एक महत्त्वपूर्ण त्रुटी ओळखली जाते. OJSC साठी, हा कालावधी अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 30 जून नंतरचा कालावधी असेल. LLC साठी - अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 30 एप्रिल नंतर.

· चालू अहवाल वर्षासाठी आर्थिक विवरणांमध्ये सादर केलेल्या सर्वात आधीच्या अहवाल कालावधीच्या सुरुवातीपूर्वी एक महत्त्वपूर्ण त्रुटी आली होती.

हे अशा प्रकारे समजून घेतले पाहिजे. वर्तमान अहवाल वर्ष 2011 आहे. ताळेबंदावरील सर्वात जुनी तारीख 31 डिसेंबर 2009 आहे. याचा अर्थ 2009 पूर्वी झालेल्या महत्त्वपूर्ण चुका लक्षात घेणे आवश्यक आहे. जर वर्तमान अहवाल वर्ष 2012 असेल, तर सर्वात जुनी तारीख 2010 पूर्वीचा कालावधी असेल.

चुका कशा शोधायच्या?

तुम्ही अर्थातच तुमची अंतर्ज्ञान चालू करू शकता आणि "वैज्ञानिक पोक" पद्धत वापरून कार्य करू शकता. परंतु, सराव दर्शविल्याप्रमाणे, लेखामधील त्रुटी ओळखण्याची सर्वात प्रभावी पद्धत म्हणजे संस्थेच्या मालमत्तेची यादी. त्याच्या मदतीने, अहवाल वर्षातील त्रुटी, कमतरता, चोरी, तसेच दस्तऐवजीकरण व्यवहारांशी संबंधित त्रुटी सर्वात सहजपणे ओळखल्या जातात.

दुसरी सर्वात लोकप्रिय पद्धत म्हणजे प्रतिपक्षांसह समझोता परस्पर समेट करण्याची पद्धत. प्रत्येक स्वाभिमानी लेखापाल कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत किमान तिमाहीत किंवा मासिक सुद्धा समेट घडवून आणतो. ही पद्धत गहाळ कागदपत्रे शोधण्यासाठी, त्यातील त्रुटी शोधण्यासाठी आणि थकीत कर्जे लिहून देण्यासाठी चांगली आहे.

रिव्हर्स चेस शीट संकलित करताना, आपण "नॉन-स्टँडर्ड" नोंदी किंवा खात्यांच्या पत्रव्यवहारात त्रुटी शोधू शकता. "बुद्धिबळ" तुम्हाला दिलेल्या खात्याच्या डेबिटपासून ते इतर खात्यांच्या क्रेडिट्सपर्यंत सर्व व्यवहारांचा मागोवा ठेवण्याची परवानगी देते आणि त्याउलट.

आर्थिक विवरणपत्रे तयार करताना, अंकगणित-तार्किक नियंत्रणाची पद्धत लागू करणे उपयुक्त ठरते. रिपोर्टिंगमध्ये काही "नियंत्रण बिंदू" आहेत, ज्याची मूल्ये योग्यरित्या तयार केलेल्या आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये जुळली पाहिजेत. त्यांच्यासह तपासणे आपल्याला 1C प्रोग्रामवर अवलंबून न राहता स्वतंत्रपणे त्रुटी ओळखण्याची परवानगी देते.

त्रुटी सुधारणे अल्गोरिदम

आधीच त्रुटी आढळल्यास अकाउंटंटने कोणत्या क्रमाने काम करावे? आम्ही या "आणीबाणी" परिस्थितीत कृतींची एक संक्षिप्त योजना ऑफर करतो (चित्र 2):

आकृती 2 - अकाउंटिंग आणि रिपोर्टिंगमधील त्रुटी सुधारण्यासाठी अल्गोरिदम

आम्ही लेखा प्रमाणपत्र तयार करतो

संस्थेच्या लेखा नोंदींमध्ये सुधारणा करणे हा व्यवसाय व्यवहार आहे. म्हणून, कलाच्या परिच्छेद 1 नुसार. 21 नोव्हेंबर 1996 च्या फेडरल कायद्याचा 9 क्रमांक 129-FZ “ऑन अकाउंटिंग” (यापुढे कायदा क्र. 129-FZ), त्रुटींची कोणतीही दुरुस्ती दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. पारंपारिकपणे, यासाठी लेखा प्रमाणपत्र वापरले जाते. प्राथमिक लेखा दस्तऐवज म्हणून लेखा प्रमाणपत्राची ओळख केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 313 मध्ये दिसून येते, ज्यामध्ये असे म्हटले आहे की कर लेखा डेटाची पुष्टी प्राथमिक लेखा दस्तऐवज (अकाऊंटंटच्या प्रमाणपत्रासह) द्वारे प्रदान केली जाते.

आजपर्यंत, व्यावसायिक संस्थांसाठी लेखा प्रमाणपत्राचा फॉर्म कोणत्याही अधिकृत दस्तऐवजाने मंजूर केलेला नाही. संस्थेने स्वतंत्रपणे विकसित केलेल्या दस्तऐवज फॉर्मचा वापर त्याच्या लेखा धोरणांमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. PBU 1/2008 "संस्थेची लेखा धोरणे" च्या कलम 4 नुसार हे आवश्यक आहे. म्हणून, लेखा प्रमाणपत्राचा फॉर्म लेखा धोरणासाठी स्वतंत्र परिशिष्ट म्हणून तयार करणे आवश्यक आहे.

कलम 2. कला. कायदा क्रमांक 129-FZ मधील 9 हे निर्धारित करते की ज्या दस्तऐवजांचा फॉर्म प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणाच्या युनिफाइड फॉर्मच्या अल्बममध्ये प्रदान केला जात नाही त्यामध्ये अनिवार्य तपशील असणे आवश्यक आहे. म्हणून, लेखा प्रमाणपत्र तयार करताना, खालील तपशील सूचित करणे आवश्यक आहे:

अ) दस्तऐवजाचे नाव (लेखा प्रमाणपत्र);

ब) दस्तऐवज तयार करण्याची तारीख;

c) ज्या संस्थेच्या वतीने दस्तऐवज तयार केला गेला त्या संस्थेचे नाव;

e) भौतिक आणि आर्थिक दृष्टीने व्यावसायिक व्यवहारांचे उपाय;

f) व्यवसाय व्यवहाराच्या अंमलबजावणीसाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तींच्या पदांची नावे आणि त्याच्या अंमलबजावणीची अचूकता;

g) या व्यक्तींच्या वैयक्तिक स्वाक्षऱ्या.

उदाहरण १.

जून 2011 मध्ये, मे 2011 साठी स्टोअरकीपरचा अहवाल प्राप्त करताना, रोमाश्का एलएलसीच्या अकाउंटंटला एकूण 1,800 रूबलची टायपो सापडली. 31 मे 2011 रोजी, सोयुझ एलएलसीकडून 5,347 रूबल किमतीची वस्तू प्राप्त झाली. (व्हॅटसह - 815.64 रूबल). स्टोअरकीपर स्मरनोव्हा S.I. 3547 रूबलच्या प्रमाणात भांडवली वस्तू. (व्हॅट -541.06 घासण्यासह.) स्टोअरकीपरच्या म्हणण्यानुसार, लेखा विभागाकडे अहवाल सादर केला गेला नाही कारण... 06/01/2011 ते 06/15/2011 पर्यंत ती आजारी रजेवर होती.

जून 2011 मध्ये खालील नोंदींसह अकाउंटिंगमध्ये सुधारणा करण्यात आल्या:

Dt 41 Kt 60 - 1525.42 रूबल - गोदामात मालासाठी अतिरिक्त रक्कम पोस्ट केली गेली;

दि 19 Kt 60– 274.58 घासणे. - खरेदी केलेल्या वस्तूंवर व्हॅट अतिरिक्तपणे परावर्तित केला जातो.

या परिस्थितीबद्दल, स्टोअरकीपरने एक स्पष्टीकरणात्मक नोट लिहिली आणि अकाउंटंटने खालील सामग्रीसह एक प्रमाणपत्र काढले:

त्रुटी सुधारणे एक किंवा अधिक स्त्रोत दस्तऐवजांवर परिणाम करू शकते. हे दस्तऐवज शोधणे सोपे करण्यासाठी, उदाहरणार्थ, ऑडिट करताना, प्राथमिक कागदपत्रांच्या प्रती संलग्न करणे तर्कसंगत आहे ज्यामध्ये लेखा प्रमाणपत्रामध्ये त्रुटी आढळली होती किंवा ते नेमके कोठे आहेत ते प्रमाणपत्रात सूचित करा.

त्रुटी दूर करण्याचे मार्ग

कला च्या परिच्छेद 5 नुसार. कायदा क्रमांक 129-एफझेड मधील 9, प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांमध्ये सुधारणा केवळ व्यावसायिक व्यवहारातील सहभागींशी करार करूनच केल्या जाऊ शकतात, ज्याची पुष्टी दस्तऐवजांवर स्वाक्षरी केलेल्या त्याच व्यक्तींच्या स्वाक्षरीद्वारे केली जाणे आवश्यक आहे, ज्यात सुधारणांची तारीख दर्शविली जाते. रोख आणि बँक दस्तऐवजांमध्ये सुधारणा करण्यास मनाई आहे. प्राथमिक लेखा दस्तऐवज आणि लेखा रजिस्टरमधील चुकीच्या नोंदी दुरुस्त करण्यासाठी, तीन शास्त्रीय पद्धती वापरल्या जातात.

सुधारात्मक पद्धतखालील प्रमाणे. केलेली कोणतीही चूक एका ओळीने ओलांडली पाहिजे (जेणेकरुन चुकीची नोंद वाचता येईल) आणि वर योग्य मजकूर किंवा रक्कम लिहिली पाहिजे. मग योग्य मजकूर किंवा रक्कम दस्तऐवजाच्या मार्जिनमध्ये किंवा तळाशी पुनरावृत्ती केली जाते आणि व्यावसायिक व्यवहारातील सहभागींशी करार करून आणि दुरुस्ती केल्याची तारीख दर्शविणारी दुरुस्ती केलेल्या व्यक्तीच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित केली जाते.

मार्ग अतिरिक्त वायरिंगअशा प्रकरणांमध्ये वापरले जाते जेथे लेखा नोंदी किंवा लेखा नोंदणी दर्शवते की व्यवहाराची रक्कम वास्तविक रकमेपेक्षा कमी आहे. अशा त्रुटी दुरुस्त करण्यासाठी, योग्य आणि कमी अंदाजित व्यवहाराच्या रकमेतील फरकासाठी अतिरिक्त लेखा नोंदी केल्या जातात.

मार्ग "लाल उलटा"जेव्हा लेखांकन नोंदी चुकीच्या खात्यातील पत्रव्यवहार दर्शवतात तेव्हा लागू होते. या प्रकरणात, चुकीची जुनी प्रविष्टी लाल रंगात पुनरावृत्ती करून रद्द केली जाते आणि नवीन योग्य प्रविष्टी केली जाते, परंतु सामान्य शाईमध्ये. सराव मध्ये, तीन प्रकारच्या त्रुटी आहेत ज्या रिव्हर्सलद्वारे दुरुस्त केल्या पाहिजेत.

1. व्यवसाय व्यवहार होत नसल्याने लेखांकन नोंदी आणि खाते नोंदी अवास्तवपणे केल्या गेल्या. अशी त्रुटी एका "लाल" पोस्टिंगसह आणि लेखा नोंदणीमधील नोंदीद्वारे दुरुस्त केली जाऊ शकते, ज्यामुळे चुकीच्या नोंदी "विझून जातील".

2. लेखा नोंदी आणि खाते नोंदी प्राथमिक दस्तऐवजाच्या आधारावर केल्या जातात आणि व्यवहारांच्या रकमेशी संबंधित असतात. रक्कम चुकून चुकीच्या खात्यात जमा झाली. हे दुरुस्त करण्यासाठी, दोन नोंदी केल्या आहेत. पहिल्या पोस्टिंगमध्ये, चुकीचा पत्रव्यवहार लाल रंगात पुनरावृत्ती केला जातो. दुसरी नोंद योग्य पत्रव्यवहार दर्शवते.

3. जेव्हा पोस्टिंग योग्यरित्या केले जाते, परंतु व्यवहाराची रक्कम अतिरंजित केली जाते. या प्रकरणांमध्ये, ओव्हरस्टेटमेंटची रक्कम दर्शविण्यासाठी लाल शाईने एक नोट बनविली जाते.

त्रुटी सुधारण्याची प्रक्रिया

लेखांकन आणि अहवालातील त्रुटी सुधारण्याची प्रक्रिया PBU 22/2010 च्या कलम 2 द्वारे स्थापित केली गेली आहे. चालू वर्षाच्या आणि मागील वर्षांच्या लेखा त्रुटी आता दोन निकषांवर आधारित दुरुस्त केल्या जातात: भौतिकता आणि शोध कालावधी. ही किंवा ती त्रुटी कशी दुरुस्त करायची हे वाचकाला नेव्हिगेट करणे सोपे करण्यासाठी, आम्ही स्पष्टीकरणात्मक सारणी (तक्ता 1) संकलित केली आहे.

PBU 22/2010 नुसार अकाउंटिंग आणि रिपोर्टिंगमधील त्रुटी सुधारण्याची प्रक्रिया

आता सामान्य उदाहरण वापरून त्रुटी सुधारण्याच्या विविध परिस्थिती पाहू.

उदाहरण २

ओरियन एलएलसी या छोट्या एंटरप्राइझच्या अकाउंटंटने उत्पादन उपकरणांवर दुहेरी घसारा शोधला. 20,000 रूबलची रक्कम चुकून लिहिली गेली. 10,000 रूबल प्रतिबिंबित करणे आवश्यक होते.

परिस्थिती १

त्रुटी नोव्हेंबर 2011 मध्ये करण्यात आली होती, ती डिसेंबर 2011 मध्ये सापडली होती. त्रुटी कितीही महत्त्वाची असली तरी, ती शोधल्यावर सुधारात्मक नोंदी केल्या जातात (PBU 22/2010 मधील कलम 5).

डिसेंबर २०११:

परिस्थिती 2

ही त्रुटी नोव्हेंबर 2011 मध्ये करण्यात आली होती, ती जानेवारी 2012 मध्ये सापडली होती. त्रुटीचे महत्त्व काहीही असले तरी, सुधारात्मक नोंदी 31 डिसेंबर 2011 रोजी केल्या जातात (PBU 22/2010 मधील खंड 6).

Dt 20 Kt 02 – (-20,000 घासणे.) – नोव्हेंबर 2011 साठी चुकीची नोंद उलटवली गेली

Dt 20 Kt 02– 10,000 घासणे. – नोव्हेंबर 2011 साठी जमा झालेले घसारा

परिस्थिती 3

ही त्रुटी नोव्हेंबर 2011 मध्ये करण्यात आली होती आणि 26 मार्च 2012 रोजी वार्षिक आर्थिक विवरणपत्रांवर स्वाक्षरी केल्यानंतर शोधण्यात आली होती, परंतु ती संस्थापकांना सादर करण्यापूर्वी आणि कर कार्यालयात सादर करण्यापूर्वी.

अ) त्रुटी महत्त्वपूर्ण मानली जाते. 31 डिसेंबर 2011 रोजी सुधारित नोंदी केल्या आहेत. सुधारित आर्थिक विवरणपत्रे तयार केली आहेत (PBU 22/2010 चे कलम 7).

Dt 20 Kt 02 – (-20,000 घासणे.) – नोव्हेंबर 2011 साठी चुकीची नोंद उलटवली गेली

Dt 20 Kt 02– 10,000 घासणे. – नोव्हेंबर 2011 साठी जमा झालेले घसारा

ब) त्रुटी क्षुल्लक मानली जाते. खाते 91 (PBU 22/2010 मधील कलम 14) मधील पत्रव्यवहारामध्ये शोधण्याच्या वेळी सुधारात्मक नोंदी केल्या जातात. कोणतीही पुनर्स्थित आर्थिक विवरणे तयार केलेली नाहीत.

परिस्थिती 4

ही त्रुटी नोव्हेंबर 2011 मध्ये करण्यात आली होती आणि 9 एप्रिल 2012 रोजी वार्षिक आर्थिक विवरणपत्रांवर स्वाक्षरी केल्यानंतर आणि सबमिट केल्यानंतर ती शोधण्यात आली होती, परंतु ती संस्थापकांच्या बैठकीत मंजूर होण्यापूर्वी. सुधारात्मक नोंदी पीबीयू 22/2010 च्या कलम 8 वर आधारित उदाहरण 3 प्रमाणे आहेत.

परिस्थिती 5

ही त्रुटी नोव्हेंबर 2011 मध्ये करण्यात आली होती आणि 15 मे 2012 रोजी संस्थापकांच्या बैठकीत वार्षिक वित्तीय विवरणे सादर केल्यानंतर आणि मंजूर केल्यानंतर ती आढळून आली.

अ) त्रुटी महत्त्वपूर्ण मानली जाते. शोधाच्या वेळी सुधारात्मक नोंदी केल्या जातात. आर्थिक विवरणांची पूर्वलक्षी पुनर्गणना केली जात नाही.

Dt 91 Kt 02 – (-20,000 घासणे.) – नोव्हेंबर 2011 साठी चुकीची नोंद उलटवली गेली

Dt 91 Kt 02 - 10,000 घासणे. – नोव्हेंबर 2011 साठी जमा झालेले घसारा

Dt 99 Kt 68NP - 2000 घासणे. - कायमस्वरूपी कर दायित्व PNO जमा झाले आहे (RUB 10,000 x 20%).

महत्त्वपूर्ण त्रुटी दुरुस्त करण्याची ही प्रक्रिया PBU/2011 च्या कलम 14 मध्ये अंतर्भूत आहे आणि PBU 22/2010 च्या कलम 9 द्वारे परवानगी दिली आहे. फक्तलहान व्यवसायांसाठी (सार्वजनिकरित्या ऑफर केलेल्या सिक्युरिटीज जारीकर्त्यांशिवाय). PBU 22/2010 चे कलम 14 लागू करण्याचा अधिकार संस्थेच्या लेखा धोरणांमध्ये प्रतिबिंबित होण्याच्या अधीन आहे.

ब) त्रुटी क्षुल्लक मानली जाते. त्रुटी सुधारण्याची प्रक्रिया परिच्छेद "A" मध्ये दिलेल्या प्रक्रियेसारखीच आहे.

परिस्थिती 6

ओरियन एलएलसी नाहीलहान व्यवसाय संस्था. ही त्रुटी नोव्हेंबर 2011 मध्ये करण्यात आली होती आणि 15 मे 2012 रोजी संस्थापकांनी वार्षिक वित्तीय विवरणे सादर केल्यानंतर आणि मंजूर केल्यानंतर ती आढळून आली.

अ) त्रुटी महत्त्वपूर्ण मानली जाते. शोधाच्या वेळी सुधारात्मक नोंदी केल्या जातात. आर्थिक विवरणांची पूर्वलक्षी पुनर्गणना केली जाते जसे की ही त्रुटी आली नाही (PBU 22/2010 चे कलम 9).

Dt 02 Kt 84 - 10,000 घासणे. - 2011 मधील एक महत्त्वपूर्ण त्रुटी, 2011 च्या वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टच्या मंजुरीनंतर आढळून आली, ती दुरुस्त करण्यात आली.

Dt 99 Kt 68NP - 2000 घासणे. (10,000 x 20%) - 2011 मध्ये आढळलेल्या महत्त्वपूर्ण त्रुटीच्या परिणामांवर आधारित 2011 साठी अतिरिक्त आयकराचे मूल्यांकन केले गेले.

Dt 84 Kt 99 - 2000 घासणे. - 2011 मध्ये आढळलेल्या महत्त्वपूर्ण त्रुटीमुळे 2011 साठी निव्वळ नफा समायोजित केला गेला.

ब) त्रुटी क्षुल्लक मानली जाते. सुधारण्याची प्रक्रिया उदाहरण परिस्थिती 5 सारखीच आहे.

लेखाच्या शेवटी, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की पीबीयू 22/2010 कडे दुर्लक्ष केले जाऊ नये. कारण अकाऊंटिंगमधील त्रुटींमुळे थेट टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये चुका होतात. कार्याचा पहिला भाग जाणून घेतल्यास, तुम्ही दुसऱ्याच्या अनिष्ट परिणामांपासून स्वतःचा विमा काढता. विचारात घेतलेल्या उदाहरणांमध्ये, आम्ही त्रुटींचे महत्त्व निश्चित करण्याकडे योग्य लक्ष दिले नाही. आम्ही आमच्या पुढील प्रकाशनात या समस्येचे तपशीलवार परीक्षण करू.

26 डिसेंबर 2014 रोजी माल पोस्ट करताना, 25 वस्तूंचे तुकडे चुकून 10,508.47 रूबलच्या रकमेत भांडवल केले गेले. 10,508.47 रूबलच्या रकमेसाठी 1 तुकड्याऐवजी व्हॅट वगळून. VAT वगळून, ज्याची पुष्टी TN क्रमांक NRN-107405 दिनांक 26 डिसेंबर 2014, बीजक द्वारे केली आहे. क्रमांक NSF-096334 दिनांक 26 डिसेंबर 2014. त्यानुसार 1 तुकडाही पाठवण्यात आला. 13550.85 रूबलच्या प्रमाणात. VAT वगळून, ज्याची पुष्टी TN क्रमांक UT-490 दिनांक 12/31/2014, बीजक क्रमांक UT-490 दिनांक 12/31/2014. लेखा आणि कर लेखा मध्ये या त्रुटीचे दुरुस्त कसे प्रतिबिंबित करावे?

मुळे सुरुवातीला 10,508.47 rubles रक्कम मध्ये. मालाची 25 युनिट्स एक ऐवजी भांडवली केली गेली, खरेदी किंमतीवर युनिटची किंमत 420.33 रूबल होती, जी विक्री केल्यावर लिहिली गेली. असे दिसून आले की 10,088.14 रूबल वेळेवर खर्चासाठी वाटप केले गेले नाहीत. याचा अर्थ आयकर आणि लेखा नफ्याचा कर आधार अतिरंजित होता. त्रुटी दुरुस्त करण्यासाठी, तुम्ही दुरुस्त्यांना न्याय देणारे लेखा विवरण तयार केले पाहिजे. खालील नोंदी अकाउंटिंगमध्ये केल्या पाहिजेत:

डेबिट 41 क्रेडिट 60

रू. १०,५०८.४७ (25 तुकडे) - मालाची चुकीची पोस्टिंग उलट झाली;

डेबिट 41 क्रेडिट 60

10508, 47 घासणे. (1 पीसी.) - वस्तूंचे योग्य पोस्टिंग प्रतिबिंबित होते;

डेबिट 91 क्रेडिट 41

10088.14 घासणे. (1 तुकडा) - मालाची खरेदी किंमत "लिहून" घेतली गेली आहे.

कर अकाऊंटिंगमध्ये, सुधारात्मक आयकर रिटर्न भरल्याशिवाय चालू कालावधीत सुधारणा दिसून येऊ शकते, कारण कर आधार ओव्हरस्टेटेड होता. हे करण्यासाठी, पुढील घोषणेमध्ये (उदाहरणार्थ, 2015 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी), परिशिष्ट 2 ते शीट 02 च्या 400-403 ओळींवरील समायोजन प्रतिबिंबित करा.

आयकर विवरणपत्र कसे तयार करावे आणि सबमिट करावे.

पत्रक 02 ला परिशिष्ट 2

लाइन्स ४००–४०३ कर बेस समायोजन

लेखा आणि आर्थिक अहवालातील त्रुटी कशा दुरुस्त करायच्या.

लेखांकन आणि अहवालात आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे चुकीचे प्रतिबिंब म्हणजे त्रुटी. जेव्हा व्यवहार अकाऊंटिंगमध्ये नोंदवले गेले नाहीत तेव्हा ते परिस्थितीचे देखील मूल्यांकन करतात. सोप्या भाषेत सांगायचे तर, जर तुमच्या स्वतःच्या चुकांमुळे तुम्ही चुकीच्या नोंदी केल्या असतील किंवा व्यवहाराला अजिबात प्रतिबिंबित केले नसेल किंवा चुकीचे अहवाल भरले असतील तर ही चूक आहे. हे PBU 22/2010 मध्ये सूचित केले आहे.

पण पीबीयूच्या याच परिच्छेदात एक महत्त्वाचा इशारा आहे. नवीन माहिती प्राप्त करताना ओळखल्या जाणाऱ्या व्यावसायिक व्यवहारांच्या रेकॉर्डिंगमधील चुकीची आणि चूक ही त्रुटी नाही. उदाहरणार्थ, जर काउंटरपार्टी तुम्हाला सूचित करतो की त्याने तुम्हाला यापूर्वी चुकीच्या डेटासह प्राथमिक अहवाल प्रदान केला आहे, परंतु तुम्ही आधीच लेखामधील व्यवहार प्रतिबिंबित केला आहे, तर ही त्रुटी म्हणून ओळखली जाणार नाही. शेवटी, ही तुमची चूक नव्हती. तुम्हाला रेकॉर्डही दुरुस्त करण्याची गरज नाही.

त्रुटींची कारणे

विविध कारणांमुळे त्रुटी येऊ शकतात. अशी पाच कारणे असू शकतात:

• लेखा कायद्याचा चुकीचा वापर;
• लेखा धोरणांचा चुकीचा वापर;
• गणनेमध्ये चुकीची परवानगी द्या;
• आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे चुकीचे वर्गीकरण आणि मूल्यांकन;
• अधिकारी अप्रामाणिक कृत्ये करतात.

उदाहरणार्थ, तुम्ही भौतिकता थ्रेशोल्ड खालीलप्रमाणे लिहू शकता: "जर रिपोर्टिंग वर्षासाठी बॅलन्स शीट चलनातील रकमेचे प्रमाण किमान 5 टक्के असेल तर त्रुटी महत्त्वपूर्ण मानली जाते."

त्रुटी सुधारणे

ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी आणि त्यांचे परिणाम दुरुस्त करणे आवश्यक आहे (PBU 22/2010 चे कलम 4).

प्राथमिक कागदपत्रांच्या आधारे लेखा दुरुस्त्या करा. दुरुस्त्यांचे तर्क दर्शविणारी लेखा प्रमाणपत्रे देखील काढा. हे सामान्य नियमानुसार होते की आर्थिक क्रियाकलापांची प्रत्येक वस्तुस्थिती प्राथमिक लेखा दस्तऐवजात दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. हे 6 डिसेंबर 2011 क्रमांक 402-FZ च्या कायद्याच्या कलम 9 च्या भाग 1 मध्ये थेट सांगितले आहे.*

त्रुटीचे महत्त्व निश्चित केल्यावर आणि जेव्हा ती सापडली तेव्हा क्षण लक्षात घेऊन, लेखामध्ये दुरुस्त्या करा. नेमके कसे - खालील तक्ता तुम्हाला यामध्ये मदत करेल.

हिशेब

दुरुस्त्या करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या पोस्टिंग ही त्रुटी शोधल्याच्या क्षणावर आणि ती किती महत्त्वाची आहे यावर अवलंबून असते. खालील प्रकरणांमध्ये लेखांकन नोंदी भिन्न असतील:

• वर्तमान कालावधीच्या योग्य चुका;
• मागील कालखंडातील चुका - महत्त्वपूर्ण आणि क्षुल्लक - नियम.

तुमची संस्था लहान असल्यास, तुम्ही एक सोपी प्रक्रिया लागू करू शकता. या प्रकरणात, त्रुटीचे महत्त्व काही फरक पडणार नाही, ज्याप्रमाणे ही अयोग्यता शोधली गेली तेव्हा ती भूमिका बजावणार नाही.

लेखामधील मागील कालावधीतील महत्त्वपूर्ण त्रुटी कशा दुरुस्त करायच्या

खर्च, उत्पन्न, आकडेमोड इत्यादींचा योग्य हिशोब वापरून त्या कालावधीसाठी वार्षिक अहवाल मंजूर होण्यापूर्वी सापडलेल्या गेल्या वर्षातील महत्त्वाच्या चुका दुरुस्त करा.

जर तुम्ही मागील वर्षांतील महत्त्वपूर्ण त्रुटी ओळखल्यास, ज्या अहवालासाठी स्वाक्षरी आणि मंजूरी दिली गेली आहे, खाते 84 “रिटेन्ड कमाई (उघड नुकसान)” (PBU 22/2010 मधील उपखंड 1, खंड 9) वापरून सुधारणा करा.

दोन पर्याय आहेत

पर्याय 1.जेव्हा, एखाद्या त्रुटीच्या परिणामी, अकाउंटंटने कोणतेही उत्पन्न प्रतिबिंबित केले नाही किंवा खर्चाचा अतिरेक केला नाही, तेव्हा खालील प्रविष्टी करा:

डेबिट ६२ (७६, ०२...) क्रेडिट ८४
- मागील वर्षाचे चुकून परावर्तित न झालेले उत्पन्न (अति परावर्तित खर्च) ओळखले गेले.

पर्याय २.जर, एखाद्या त्रुटीच्या परिणामी, अकाउंटंटने कोणताही खर्च किंवा अतिरंजित उत्पन्न प्रतिबिंबित केले नाही, तर खालील नोंद करा:

डेबिट ८४ क्रेडिट ६० (७६, ०२...)
- मागील वर्षाचा चुकीचा रेकॉर्ड न केलेला खर्च (अति परावर्तित उत्पन्न) ओळखला गेला.

केवळ लेखांकनातच नव्हे तर कर लेखातही चुका झाल्या तेव्हा काय करावे?

दोन पर्याय आहेत. जेव्हा किरकोळ त्रुटींमुळे आयकर कमी लेखला गेला किंवा जास्त अंदाज केला गेला.

पर्याय १ – आयकर कमी लेखला जातो. या प्रकरणात, कर लेखा मध्ये दुरुस्त्या केल्या जातात आणि ज्या कालावधीत त्रुटी आली त्या कालावधीसाठी अद्ययावत कर परतावा सादर केला जातो. त्याच वेळी, अतिरिक्त आयकर आकारला जातो. तथापि, हिशेबात हे चालू कालावधीनुसार केले जाते. या प्रकरणात, कायमस्वरूपी कर मालमत्ता लेखा मध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे:

डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" क्रेडिट 99 उपखाते "कायम कर मालमत्ता"
- कायमस्वरूपी कर मालमत्ता परावर्तित होते.

एका छोट्या उपक्रमाद्वारे लेखांकन आणि अहवाल (अति परावर्तित खर्च) मध्ये महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारण्याचे उदाहरण. गेल्या वर्षी एक चूक झाली होती, ज्याच्या अहवालावर स्वाक्षरी आणि मंजूरी देण्यात आली होती

अल्फा एलएलसी हा एक छोटासा उपक्रम आहे. मार्च 2015 मध्ये, 2014 साठी आर्थिक स्टेटमेंट मंजूर केल्यानंतर, अल्फाच्या अकाउंटंटने 2014 च्या पहिल्या तिमाहीत केलेली त्रुटी ओळखली.

लेखांकन मार्च 2014 मध्ये कंत्राटदाराने केलेल्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित करते - 50,000 रूबल. (व्हॅट शिवाय). कायदा 40,000 रूबलची रक्कम दर्शवितो. (व्हॅट शिवाय). पूर्ण केलेल्या कामाचे कंत्राटदाराला मार्च 2014 मध्ये पूर्ण (RUB 40,000) अदा करण्यात आले. अशाप्रकारे, 31 डिसेंबर 2014 पर्यंत, अल्फाने 10,000 रूबल अतिरिक्त लेखी खर्चाच्या रकमेमध्ये देय खाती जमा केली होती.

अल्फाचे लेखा धोरण असे सांगते की मागील वर्षांतील महत्त्वाच्या त्रुटी वित्तीय स्टेटमेन्टच्या मंजुरीनंतर ओळखल्या गेल्या आहेत ज्या पूर्वलक्षी पुनर्गणनाशिवाय दुरुस्त केल्या जातात.

मार्च 2015:

डेबिट 60 क्रेडिट 91-1
- 10,000 घासणे. - 2014 च्या पहिल्या तिमाहीतील खर्चास चुकीने श्रेय दिलेले कंत्राटदाराच्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित करते.

योगदान देऊ नका.

2015 च्या लेखा मध्ये सुधारणा केल्या आहेत. टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, चुका झाल्याच्या कालावधीत दुरुस्त्या केल्या जातात. या संदर्भात, अल्फाच्या अकाउंटंटने अद्ययावत घोषणापत्र दाखल केले

"अल्फा" एक लहान उपक्रम आहे, म्हणून PBU 18/02 लागू होत नाही. याचा अर्थ असा की अकाउंटंटला अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग डेटामधील विसंगती दर्शविण्याची गरज नाही.

वर्तमान अहवालावर मागील त्रुटींचा प्रभाव

लेखा अहवालाच्या मंजुरीनंतर ओळखल्या गेलेल्या, गेल्या वर्षातील महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारणे, चालू वर्षाच्या ताळेबंदावर आणि इतर स्वरूपांवर देखील परिणाम करते. त्रुटी आणि विशिष्ट कालावधी दरम्यान कनेक्शन स्थापित करणे तसेच मागील सर्व कालावधींवर त्याचा प्रभाव निश्चित करणे अशक्य असतानाच, दुरुस्त्या करणे आवश्यक नाही.

अशा प्रकारे, वर्तमान अहवालात मागील कालावधीच्या तुलनात्मक निर्देशकांची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे. असे करा की जणू चूक कधीच झाली नाही. याला पूर्वलक्षी रीस्टेटमेंट म्हणतात. हे PBU 22/2010 च्या परिच्छेद 9 च्या उपपरिच्छेद 2 वरून येते.

लहान नसलेल्या एंटरप्राइझद्वारे लेखा आणि अहवाल (अत्यधिक प्रतिबिंबित खर्च) मध्ये महत्त्वपूर्ण त्रुटी सुधारण्याचे उदाहरण. गेल्या वर्षी एक चूक झाली होती, ज्याच्या अहवालावर स्वाक्षरी आणि मंजूरी देण्यात आली होती

मार्च 2015 मध्ये, 2014 साठी स्टेटमेंट मंजूर झाल्यानंतर, अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटंटने 2014 च्या पहिल्या तिमाहीत केलेली त्रुटी ओळखली.

लेखांकनाने मार्च 2014 मध्ये कंत्राटदाराकडून 50,000 रूबलच्या रकमेत प्राप्त केलेल्या कायद्यानुसार केलेल्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित केली गेली. (व्हॅट शिवाय). खरं तर, कायदा 40,000 रूबलची रक्कम दर्शवितो. (व्हॅट शिवाय). मार्च 2014 मध्ये पूर्ण केलेल्या कामाचे संपूर्ण पैसे कंत्राटदाराला (RUB 40,000) देण्यात आले. अशाप्रकारे, 31 डिसेंबर 2014 पर्यंत, अल्फाने 10,000 रूबल अतिरिक्त लेखी खर्चाच्या रकमेमध्ये देय खाती जमा केली होती.

लेखापालाने खालील प्रकारे अत्याधिक राइट ऑफ खर्चाची नोंद केली.

मार्च 2015:

डेबिट 60 क्रेडिट 84
- 10,000 घासणे. - 2014 च्या पहिल्या तिमाहीतील खर्चास चुकीने श्रेय दिलेले कंत्राटदाराच्या कामाची किंमत प्रतिबिंबित करते;

डेबिट 84 क्रेडिट 68 उपखाते “आयकर”
- 2000 घासणे. (RUB 10,000 ? 20%) – अतिरिक्त आयकर आकारला जातो.

2014 चा अहवाल आधीच मंजूर झाला असल्याने, त्यात कोणत्याही सुधारणा केल्या नाहीत.

म्हणून, अल्फा अकाउंटंटने 2014 साठी निर्देशक रेकॉर्ड केलेल्या विभागांमध्ये 2015 च्या अहवालातील सुधारणांचे परिणाम प्रतिबिंबित केले. त्याच वेळी, त्याने डेटा दुरुस्त केला जसे की त्रुटी कधीच आली नाही (जर 40,000 रूबलच्या रकमेतील खर्च सुरुवातीला परावर्तित झाला असेल). 2014 च्या तुलनात्मक निर्देशकांच्या स्तंभात किंमत आणि नफा (2 जुलै 2010 क्र. 66n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर आर्थिक परिणामांवरील अहवाल), अकाउंटंटने 10,000 रूबलची रक्कम दर्शविली. संबंधित कालावधीसाठी 2014 अहवालात समान धर्तीवर जे दिसते त्यापेक्षा वेगळे. 2015 च्या ताळेबंदात, लेखापालाने 1 जानेवारी 2015 पर्यंतच्या सुरुवातीच्या शिल्लक रकमेची पुनर्गणना अधिनियमात निर्दिष्ट केलेल्या कामाच्या किंमतीच्या आधारे केली, 40,000 रूबलच्या बरोबरीने, 50,000 रूबल नाही. आयकर 2,000 रूबलने वाढला.

याव्यतिरिक्त, अल्फाच्या अकाउंटंटने 2014 साठी अद्ययावत आयकर रिटर्न दाखल केले.

दोन वर्षांहून अधिक काळ एक महत्त्वपूर्ण चूक झाली असावी. या प्रकरणात, तुम्हाला सादर केलेल्या सुरुवातीच्या वर्षाच्या सुरुवातीस संबंधित अहवाल आयटमसाठी प्रारंभिक शिल्लक समायोजित करणे आवश्यक आहे. हे PBU 22/2010 च्या परिच्छेद 11 मध्ये नमूद केले आहे.

वित्तीय विवरणांमध्ये सादर केलेल्या मागील अहवाल कालावधीपैकी एक (किंवा अधिक) वर भौतिक त्रुटीचा प्रभाव निर्धारित करणे शक्य नसल्यास, प्रारंभिक शिल्लक लवकरात लवकर कालावधीच्या सुरूवातीस समायोजित केली जाते ज्यासाठी पुनर्स्थित करणे शक्य आहे. ही परिस्थिती उद्भवू शकते जर, मागील अहवाल कालावधीवर त्रुटीचा प्रभाव निर्धारित करण्यासाठी:
- जटिल आणि (किंवा) असंख्य गणना आवश्यक आहेत, ज्या दरम्यान त्रुटीच्या तारखेला अस्तित्वात असलेल्या परिस्थितीबद्दल माहिती ओळखणे अशक्य आहे;

लक्ष द्या: लेखा आणि अहवालातील त्रुटींसाठी संस्थेच्या अधिकाऱ्यांना दंड आकारला जाईल. आणि जर, परिणामी, कर देखील कमी लेखले गेले, तर संस्थेलाच शिक्षा होईल आणि दंडाची रक्कम वाढेल.

त्याच वेळी, व्यवस्थापक किंवा मुख्य लेखापाल खालील प्रकरणांमध्ये प्रशासकीय दायित्वातून पूर्णपणे मुक्त होऊ शकतात:

• जर संस्थेने अद्ययावत कर विवरणपत्र (गणना) सादर केले आणि अतिरिक्त कर आणि शुल्क तसेच दंड भरला;
• जर संस्थेने त्याच्या मंजुरीपूर्वी अहवालातील त्रुटी (उदाहरणार्थ, सुधारित आर्थिक विवरणे दाखल केल्या) सुधारल्या असतील.

प्रशासकीय गुन्ह्यांवर रशियन फेडरेशनच्या संहितेच्या अनुच्छेद 15.11 च्या नोटच्या परिच्छेद 2 मध्ये हे नमूद केले आहे.

तथापि, लेखामधील मालमत्तेचे आणि व्यावसायिक व्यवहारांचे चुकीचे प्रतिबिंब उत्पन्न आणि खर्चाच्या नोंदी ठेवण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन मानले जाऊ शकते. म्हणजे, जर कर कमी केले. या प्रकरणात दायित्व रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या परिच्छेद 3 मध्ये प्रदान केले आहे.

जर असे उल्लंघन एका कर कालावधीत केले गेले असेल तर, निरीक्षकांना संस्थेला 10,000 रूबलच्या रकमेमध्ये दंड करण्याचा अधिकार आहे. वेगवेगळ्या कर कालावधीत उल्लंघन आढळल्यास, दंड 30,000 RUB पर्यंत वाढेल.

उल्लंघनामुळे कर बेसला कमी लेखले गेले तर प्रत्येक न भरलेल्या कराच्या रकमेच्या 20 टक्के दंड आकारला जाईल, परंतु 40,000 RUB पेक्षा कमी नाही.

कृपया चूक कशी दुरुस्त करायची ते मला सांगा जून 2013 मध्ये, संस्थेला चुकून एकाच उत्पादनासाठी दोनदा बीजक प्राप्त झाले. बीजक दुसऱ्या तिमाहीसाठी खरेदी पुस्तकात नोंदणीकृत आहे. 2013 VAT ची रक्कम दुसऱ्या तिमाहीसाठी आयकरामध्ये समाविष्ट केली आहे. 2013 परिणामी, 2ऱ्या तिमाहीसाठी VAT साठी कर आधार कमी लेखण्यात आला. 2013. ऑगस्ट 2013 मध्ये त्रुटी आढळली. चुकीने प्रविष्ट केलेल्या उत्पादनाची विक्री झाली नाही 3ऱ्या तिमाहीत VAT कर आधार वाढवणे शक्य आहे का? 2013 चुकून रेकॉर्ड केलेल्या इनव्हॉइसमध्ये दर्शविलेल्या कराच्या रकमेसाठी. हे खरेदी पुस्तकात किंवा विक्री पुस्तकात कसे प्रतिबिंबित केले जावे किंवा संस्थेने दुसऱ्या तिमाहीसाठी अद्यतनित व्हॅट रिटर्न सबमिट करणे आवश्यक आहे? 2013?

तुमच्या परिस्थितीत, तुम्ही अपडेट केलेले व्हॅट रिटर्न सबमिट करणे आवश्यक आहे. खरेदी पुस्तकातील त्रुटी दुरुस्त करण्यासाठी, अतिरिक्त पत्रक काढणे आवश्यक आहे.

ग्लावबुख प्रणालीच्या शिफारशींमध्ये या पदासाठीचे तर्क खाली दिले आहेत.

कर बेसचे अंडरस्टेटमेंट

एखाद्या संस्थेने पूर्वी सबमिट केलेल्या रिटर्नमध्ये चुकीची किंवा त्रुटी आढळल्यास, ज्याचा परिणाम कर आधार कमी केला गेला आणि बजेटमध्ये कर भरला गेला नाही तर अद्ययावत कर विवरण सादर करणे आवश्यक आहे. त्रुटी ज्या कालावधीत झाली होती ते माहित असल्यास अद्यतनित घोषणा सबमिट करणे आवश्यक आहे*. त्रुटी कोणत्या कालावधीत झाली हे माहित नसल्यास, समायोजित घोषणा सबमिट केली जात नाही. या प्रकरणात, ज्या कालावधीत त्रुटी आढळली त्या कालावधीत कर आधार आणि कर रकमेची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54 च्या अनुच्छेद 81 आणि परिच्छेद 1 च्या तरतुदींनुसार आहे.

ही प्रक्रिया करदाते आणि कर एजंट दोघांनाही लागू होते. त्याच वेळी, कर एजंट्सना फक्त त्या करदात्यांची अद्ययावत गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे ज्यांच्या संदर्भात त्रुटी आढळल्या. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 81 मध्ये नमूद केले आहे. उदाहरणार्थ, परदेशी संस्थांना भरलेल्या उत्पन्नावरील अद्ययावत कर गणना (माहिती) फक्त त्या करदात्यांना सबमिट करणे आवश्यक आहे ज्यांचा प्रारंभिक गणनेतील डेटा विकृत झाला होता.

एलेना पोपोवा, रशियन फेडरेशनच्या कर सेवेचे राज्य सल्लागार, प्रथम क्रमांक

खरेदी पुस्तकात बदल करणे

तुम्हाला खरेदी पुस्तकात बदल करायचे असल्यास, पुढील क्रमाने पुढे जा.*

तुम्हाला सध्याच्या कालावधीसाठी (तिमाही संपण्यापूर्वी) डेटा समायोजित करायचा असल्यास, थेट खरेदी खात्यात सुधारणा नोंदी करा. हे करण्यासाठी, रद्द केलेल्या इनव्हॉइसची किंमत आणि कर रक्कम वजा चिन्हासह सूचित करा आणि सकारात्मक मूल्यांसह नवीन (दुरुस्त) इनव्हॉइसचे निर्देशक प्रविष्ट करा.

विक्रेत्याने (एक्झिक्युटर) मागील कर कालावधीसाठी पावत्या दुरुस्त केल्यास, ज्या कालावधीत मूळ बीजक नोंदणीकृत होते त्या कालावधीसाठी खरेदी पुस्तकासाठी अतिरिक्त पत्रक काढा*. अतिरिक्त पत्रकाचा फॉर्म परिशिष्ट 4 मध्ये दिलेला आहे. या अतिरिक्त शीटमध्ये, मूळ बीजक रद्द करणे आवश्यक आहे (त्याचे निर्देशक वजा चिन्हासह नोंदणीकृत करा). संस्थेला कर कपातीचा अधिकार असलेल्या कालावधीत खरेदी पुस्तकात (सकारात्मक मूल्यासह) दुरुस्त केलेले बीजक नोंदणीकृत करा.

ही प्रक्रिया परिशिष्ट 4 मधील परिच्छेद आणि कलम II च्या तरतुदींपासून डिसेंबर 26, 2011 क्रमांक 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीचे पालन करते.

26 डिसेंबर 2011 क्रमांक 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्री अंमलात येण्यापूर्वीच्या फॉर्मनुसार मागील कालावधीसाठी खरेदी पुस्तक संकलित केले असल्यास, अतिरिक्त पत्रक देखील जुन्यानुसार संकलित केले जाणे आवश्यक आहे. फॉर्म म्हणजेच, डिसेंबर 2, 2000 क्रमांक 914 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर केलेल्या फॉर्ममध्ये. हा निष्कर्ष रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 31 जुलै, 2012 क्रमांक 03-07-09/95 च्या पत्रावरून आला आहे आणि आर्थिक विभागाच्या प्रतिनिधींनी याची पुष्टी केली आहे.

अतिरिक्त पत्रक काढण्याची प्रक्रिया

खरेदी पुस्तकाची अतिरिक्त शीट संकलित करताना, खालील अल्गोरिदम वापरा.*

1. अतिरिक्त शीटच्या टॅब्युलर भागात, "एकूण" ओळीत, त्या तिमाहीसाठी खरेदी पुस्तकातील डेटा स्तंभ 7, 8a, 8b, 9a, 9b, 10, 11a, 11b आणि 12 मध्ये हस्तांतरित करा. त्यात सुधारणा होईपर्यंत बीजक नोंदणीकृत होते (समायोजन बीजक - बीजक).

2. "एकूण" ओळीच्या खालील ओळींवर, रद्द केलेल्या बीजकांचा डेटा प्रतिबिंबित करा (म्हणजे, बदल करण्यापूर्वी इनव्हॉइसवरील डेटा (ॲडजस्टमेंट इनव्हॉइस)). वजा चिन्हासह स्तंभ 7-12 साठी निर्देशक दर्शवा.

3. "एकूण" ओळीत, स्तंभ 7, 8a, 8b, 9a, 9b, 10, 11a, 11b आणि 12 साठी बेरीज सारांशित करा. हे करण्यासाठी, "एकूण" ओळीसाठी संबंधित स्तंभांच्या निर्देशकांमधून, तुम्हाला इनव्हॉइस लाइन्स (ॲडजस्टमेंट इनव्हॉइस) साठी संबंधित कॉलम्ससाठी इंडिकेटर वजा करणे आवश्यक आहे.

जर एका तिमाहीशी संबंधित अनेक दुरुस्त्या केल्या गेल्या असतील, तर "एकूण" ओळीवरील मागील अतिरिक्त शीटच्या "एकूण" ओळीवर स्तंभ 7, 8a, 8b, 9a, 9b, 10, 11a, 11b आणि 12 मधील डेटा प्रतिबिंबित करा. त्यानंतरच्या शीटचे.

घोषणेमध्ये सुधारणा करण्यासाठी "एकूण" ओळ डेटा वापरा.

ओल्गा सिबिझोवा, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमा शुल्क धोरण विभागाच्या अप्रत्यक्ष कर विभागाचे प्रमुख