Kas ir tarifu regulēšana? Ārējās ekonomiskās darbības muitas un tarifu regulējums. Ārējās tirdzniecības darbību muitas un tarifu regulēšana

Tarifu regulēšanas mehānisma galvenie elementi ir muitas nodevas, kas nosaka maksājuma apmēru par eksporta un importa precēm, kurām pastāv muitas tarifi. Šis ir likmju saraksts, kas apkopots vienā sistēmā. Tie var būt vienkārši un sarežģīti, importēti un eksportēti.

Kompleksie muitas tarifi

Tas ir vairāk nekā divu likmju noteikšana katram produktam, kas būs atkarīga no tā izcelsmes valsts. Augstākā likme tiek uzskatīta par autonomu. To sauc par vispārīgu, kas nozīmē piemērošanu to valstu precēm, kuras nav noslēgušas tirdzniecības līgumus un līgumus. Zemā likme ir tradicionāla. Tas var būt minimāls un tiek uzlikts precēm no valstīm, kuras tirgojas ar atvieglotu režīmu, un attiecībā uz tām zemie muitas tarifi ir noteiktu tirdzniecības līgumu noslēgšanas rezultāts.

Tas arī paredz situāciju, kad tiek ieviesti papildu kompensācijas vai antidempinga maksājumi. Šādi muitas tarifi ir izņēmums no noteikuma, kas tos tikai uzsver, jo to līmenis dažkārt pārsniedz pat maksimālās likmes, turklāt ievērojami. Ir arī tarifu kvota, kas regulē beznodokļu vai ar pazeminātu likmi valstī ievesto preču daudzumu. - Tie ir sistematizēti muitas nodokļi, ko piemēro preču aplikšanai ar nodokli, ja tās tiek importētas (un dažreiz arī eksportētas) no noteiktas valsts. Tie ir klasisks instruments visas ārējās tirdzniecības regulēšanai.

Funkcijas

Pastāv definīcija, ka muitas nodevas ir nodokļi, kas tiek iekasēti, šķērsojot robežas un palielina eksportēto vai importēto preču cenas, tādējādi ietekmējot gan ārējās tirdzniecības apgrozījuma apjomu, gan struktūru. Galvenās muitas tarifu funkcijas ir šādas:

Pirmkārt- fiskālais, kas attiecas gan uz importu, gan eksportu, jo visi muitas nodokļi ir valsts budžeta ieņēmumu pozīcija.
Otrā funkcija- aizsargājošs (vai protekcionists). Tas attiecas tikai uz importu, un, pateicoties tam, valsts aizsargā vietējos ražotājus no ārvalstu konkurences, kas dažkārt ir ļoti nevēlama.
Trešā funkcija- līdzsvarošana, tas attiecas tikai uz eksportu un tika izveidots, lai novērstu nevēlamu preču eksportu, kuru cenas valstī tā vai cita iemesla dēļ ir zemākas par pasaules cenām. Muitas nodokļus parasti klasificē pēc iekasēšanas metodes, nodokļa objekta, rakstura, likmju veidiem un aprēķināšanas metodes.

Savākšanas metode

Kādas ir muitas tarifu piemērošanas pazīmes atbilstoši iekasēšanas metodei? Tos iedala ad valorem, kad nodokli aprēķina procentos no preču pašizmaksas (piemēram, 25% no muitas vērtības); specifisks, ja nodoklim ir noteikta summa par preču vienību (piemēram, 15 USD par 1t); apvienoti, kad tiek apvienoti jau uzskaitītie muitas tarifu veidi (piemēram, 25% no muitas vērtības, bet ne vairāk kā $15 par 1 tonnu).

Ja precēm ir atšķirīgas kvalitātes īpašības, bet ir viena preču grupa, visbiežāk tiek piemērots ad valorem nodoklis, līdzīgi kā proporcionālais tirdzniecības nodoklis, kas tiek piemērots visos šādos gadījumos. Īpaši parasti tiek piemēroti visiem standartizētajiem produktiem. Nedaudz atšķirīgi tiek izmantots Muitas dienesta muitas tarifs, kas tika izveidots, lai atceltu visus nodokļus tirdzniecībā starp līguma valstīm.

Nodokļa objekts: ievedmuitas nodokļi

Atbilstoši nodokļu objektam muitas nodevas iedala importa, eksporta un tranzīta nodevās. Ievedmuitas nodokļi ir nodokļi par precēm, kuras tiek ievestas valsts teritorijā. Šī nauda nonāk valsts budžetā, un pašas nodevas regulē importa apjomu, tāpēc tās ir izplatītākās visā pasaulē. Ievedmuitas nodokļi ietekmē ekonomiku kā vietējās ražošanas stimulēšanas līdzekli, jo tie palielina preču izmaksas no ārvalstīm. Starp citu, šis mehānisms darbojas arī kā politisko sankciju instruments.

Politiskā situācija lielā mērā ietekmē ievedmuitas nodokļu lielumu. Valsts var iepirkt identiskas preces no dažādās valstīs uzlikt nodevas, izmantojot dažādus muitas tarifus: no minimālā valstīm, ar kurām attiecības ir labvēlīgas, līdz augstākajiem iespējamajiem nodevām tām valstīm, ar kurām ir spriedze. Muitas tarifi ir atkarīgi arī no preču kategorijas un to tirgus vērtības.

Eksporta un tranzīta nodokļi

Kad eksportētās preces šķērso valstu robežas, dažkārt tām tiek uzlikti nodokļi pēc izlaišanas. Tas notiek ārkārtīgi reti, tikai ar mērķi samazināt eksportu un papildināt budžetu, kā arī pārāk lielu iekšzemes cenu atšķirību gadījumā, kuras tiek regulētas, un brīvās pasaules tirgū.

Tranzīta nodevas tiek uzliktas precēm, kuras tiek vestas tranzītā caur valsts teritoriju. Tos arī izmanto ļoti, ļoti reti, visbiežāk kā instrumentu tirdzniecības karā. Tāpat muitas tarifi var būt mainīgi – sezonāli un piemēroti, lai ātri regulētu tirdzniecību starp valstīm ar sezonas precēm (parasti lauksaimniecības produktiem). Precēm, kas ražotas, izmantojot subsīdijas, importējot arī tiek piemērots kompensācijas nodoklis.

Preču klasifikācija

Vissvarīgākais organizatoriskais princips, pēc kura tiek strukturēti muitas tarifi, ir preču klasifikācija. Tieši tā izskatās Vienotais muitas tarifs ar harmonizēto preču aprakstīšanas un kodēšanas sistēmu, ko izstrādāja STS. Tās būtība ir klasifikācijas shēmas, kuru pamatā ir valsts muitas tarifi.

Vairāk nekā simts valstis izmanto kopējo muitas tarifu, kas nosaka to ekonomikas efektivitāti. Produkti, kas ir apgrozībā starptautiskā tirdzniecība, ir sagrupēti sešās nodaļās, tostarp sadaļās, grupās, apakšgrupās, produktu vienībās, apakšvienībās un apakšvienībās. Katram produktam ir īpašs skaidras naudas iekasēšanašķērsojot robežas. Mūsu valstī tie ietver ievedmuitas un izvedmuitas nodokļus; pievienotās vērtības nodokļi, ko iekasē par preču importu; akcīzes un muitas nodokļi.

Īpašs pienākums

Atsevišķos gadījumos šāda iekasēšana tiek veikta kā aizsardzības vai atbildes pasākums.

1. Ja preces tiek ievestas valstī nepieņemamos apstākļos un tādos daudzumos, kas nodarīs kaitējumu vietējam ražotājam.

2. Izbeigt ārējo ekonomisko partneru darbību, kas ar negodīgas konkurences palīdzību aizskar valsts intereses.

3. Kā atbilde uz nedraudzīgu vai diskriminējošu ārvalstu rīcību un to rīcību aliansēs pret Krieviju.

Muitas tarifa apmērs šim nodoklim nav konkrēti norādīts, jo tas katrā gadījumā tiek noteikts atsevišķi. Turklāt šādu nodevu apmērs tiek korelēts ar izmeklēšanā konstatēto zaudējumu apmēru.

Ievedmuitas nodokļi

Visu ievedmuitas nodokļu likmes nosaka Krievijas Federācijas valdība likumā “Par muitas tarifiem” paredzētajās robežās. Ir noteikts likmju kopums, kas attiecas uz precēm, kas tiek pārvietotas pāri Krievijas robežai. Tie ir sistematizēti Krievijas ārējās ekonomiskās darbības (TN FEA) ietvaros, kas izstrādāta, pamatojoties uz HS (Harmonized System for Codes and Description of Goods).

Pēdējo 1991. gadā ieteica Starptautiskā Tirdzniecības kamera un ES CN (ES kombinētā tarifu un statistikas nomenklatūra). Izvedmuitas nodokļu likmes, kā arī to preču sarakstu, uz kurām tās attiecas, nosaka Krievijas Federācijas valdība. Krievijas ārējās ekonomiskās darbības ietvaros tiek piemērotas ne tikai nodevas preču importam, eksportam un starptautiskajam tranzītam, bet arī daudzu veidu tarifu atvieglojumi.

Tagad Krievijā

Pasaules Muitas organizācija (PMO) reizi piecos gados apstiprina nākamo HS nomenklatūras izdevumu. 2017. gada 1. janvārī tika ieviests sestais HS izdevums, kas balstīts uz piekto, kas stājās spēkā 2012. gadā. Tomēr šajos izdevumos ir atšķirības. Formāli PTO iestājas par vislielākās labvēlības režīma ievērošanu, kas neparedz muitas tarifu paaugstināšanu. Tomēr patiesībā notiek gandrīz pretējais. Tas izskaidro daudzas izmaiņas.

2016. gada oktobrī ar EEK Padomes lēmumu tika noteikts, ka vienlaikus ar jauno HS nomenklatūras redakciju jaunā izdevumā tiks piemērota EAEU Preču nomenklatūra ārējās ekonomiskās darbības jomā, un tas attiecas arī uz Vienoto muitas tarifu. (EAEU CCT). Izmaiņas ievedmuitas likmēs parādījušās atsevišķu preču sarakstā. Tas skāra gan rūpniecības, gan lauksaimniecības preces.

Tarifu regulējums ir viens no svarīgākajiem faktoriem efektīvas ārējās ekonomiskās politikas veidošana no valsts puses. Kāda ir dalības specifika? Krievijas varas iestādesšajā darbības jomā? Kādas ir tiesību normu iezīmes, kas regulē tirdzniecību starp Krievijas Federāciju un citām valstīm?

Tarifu regulēšanas būtība

Tarifu regulēšana, pēc vienotas definīcijas, ir viena no valsts līdzdalības formām ārējā ekonomiskajā darbībā, kas tiek izmantota procesu optimizēšanai eksporta un importa līmenī. Valdība, izmantojot šo instrumentu, izmanto savas tiesības noteikt noteiktas nodevas un tarifus, lai pēc tam no šo nodevu maksāšanas saņemtos līdzekļus ieskaitītu budžetā vai risinātu atsevišķas problēmas tautsaimniecības aizsardzības ietvaros. Tā kā importa un eksporta procesā noteikta prece parasti šķērso robežu, tad attiecīgais darbības veids ir tieši saistīts ar muitas struktūrām. Tas ir, termins " tarifu regulējums", kā likums, tiek izmantots saziņas kontekstā ar ārvalstīm.

Protams, šai parādībai ir arī citas interpretācijas. Tādējādi jēdziens “tarifu regulējums” šaurā nozīmē (lai gan šis tā lietošanas formāts ir retāk nekā muitas kontekstā) var atspoguļot atsevišķu struktūru darbības, kas saistītas ar valdības cenu noteikšanu vienam vai otram produkta veidam. vai pakalpojumu. Tātad, jo īpaši, aktivitātes Federālais dienests pēc tarifiem var raksturot kā attiecināmus uz aplūkojamā termina interpretāciju. Tādējādi FTS kompetencē ietilpst iekšējie tarifi dažāda veida precēm vai pakalpojumiem.

Savukārt daudzos reģionos darbojas Tarifu regulēšanas komiteja, piemēram, Volgogradas apgabalā - struktūra valdības izpildvaras vertikālē, kas ir pakļauta FTS. Tajā pašā laikā tā analogu nosaukumi atkarībā no federācijas priekšmeta var mainīties. Piemēram, Tomskas apgabalā ir Tarifu regulēšanas departaments. Tomēr jāatzīmē, ka FTS un tai pakļautās struktūras nav tieši saistītas ar muitas darbu. Ir arī citas valsts iestādes, kuru kompetencē ir ārvalstu ekonomiskās darbības (vai ārējās ekonomiskās darbības) faktiskā muitas un tarifu regulēšana. Mēs galvenokārt runājam par federālo muitas dienests. Ir arī informācija, ka šī nodaļa var tikt apvienota ar Federālo nodokļu dienestu.

Tādējādi tarifu regulējumu var saprast dažādi, atkarībā no konteksta. Šeit svarīgs kritērijs ir jēdziena “tarifs” nozīme. Par to pastāv tradicionāla izpratne, kas iepriekš nosaka tās tiešo saistību ar muitas procedūrām. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas juridiskajā praksē ir izveidojusies izpratne par tarifu kā sinonīmu cenu noteikšanai kopumā - gan tiesību līmenī, gan attiecībā uz avotiem, kas nav noteikumi, bet ir atrodami visur - par piemēram, operatoru tarifu katalogi šūnu sakari. Tā vai citādi galvenais konteksts, kurā attiecīgais termins tiek lietots visbiežāk, ir muitas tarifu regulēšana. Apskatīsim šīs parādības iezīmes un tās Krievijas modeli.

Tarifu regulēšana un muita

Tātad galvenais konteksts, kurā tiek lietots mūsu pētāmais termins, ir ārējās ekonomiskās darbības tarifu regulēšana. Kāda ir specifika šo procesu? Kā jau esam atzīmējuši, galvenā loma Sava loma tajā ir kompetentām valsts aģentūrām. Muitas tarifi ir viens no galvenajiem elementiem valdības līdzdalībai ārējās tirdzniecības politikā. Galvenie šādu aktivitāšu mērķi: budžeta papildināšana, protekcionisma pasākumu īstenošana, fiskalizācija, atsevišķu nozaru attīstības stimulēšana.

Muitas un tarifu regulējums pieņem, ka valsts, nosakot noteiktas nodevas un nodevas, piemēram, valstī ievestajām precēm, palīdz paaugstināt vietējās produkcijas konkurētspēju. Fakts ir tāds, ka uz robežas samaksātās nodevas pēc tam tiek iekļautas preču izmaksās, kas var būt lielākas nekā tad, ja pircējs tās pirktu iekšzemē no vietējā ražotāja. Vienlaikus fiskālā funkcija atspoguļo uzdevumu iekasēt tarifu ieņēmumus valsts budžetā. Jo īpaši, ja mēs runājam par atbilstošā virziena Krievijas modeli valsts politika, tad tiek atskaņoti līdzīgi maksājumi vitāli svarīga loma valsts kases papildināšanā.

Valdība, ieviešot ārējās ekonomiskās darbības muitas un tarifu regulējumu, var arī palīdzēt palielināt nacionālā eksporta dinamiku. Praksē to parasti panāk, samazinot attiecīgās likmes vai nosakot tās uz nulli.

Netarifu metodes

Pastāv muitas procesu tarifu un netarifu regulēšana. Kāda ir otrā veida aktivitāšu specifika? Netarifu metodes ietver, pirmkārt, dažādu licenču izsniegšanu, noteiktu kvalitātes standartu izstrādi, kas var apgrūtināt preču ievešanu no ārvalstīm. Pēc daudzu ekspertu domām, šīs metodes galvenokārt izmanto protekcionisma pasākumu piemērošanas procesā. Tādējādi iestādes, nosakot formālus šķēršļus noteiktu preču importam, var radīt vairāk labvēlīgi apstākļi valsts ražotājam.

Eksperti atzīmē vairākas nepilnības, kas pavada šādas tirdzniecības regulēšanas metodes. Pirmkārt, ja valsts izmanto netarifu instrumentus, to var pavadīt nopietns cenu pieaugums valsts iekšienē vienam vai otram produkta veidam. Tam ir divi iemesli - iespējamais produkcijas deficīts tādēļ, ka nacionālie ražotāji neapmierina pieprasījuma apjomu, vai spekulatīvas parādības, kad preču piegādātājs uz monopolistiskā pamata nosaka paaugstinātas cenas ārvalstu konkurences trūkuma dēļ.

ANO eksperti klasificē beztarifu metodes šādos galvenajos veidos: licencēšana, kvotas, minimālo cenu noteikšana un antidempinga pasākumi. Konkrēti ierobežojumu veidi var atšķirties. Starp izplatītākajām ir ārkārtīgi sarežģītu muitošanas procedūru noteikšana, nepamatoti stingru tehnisko (vides, sanitāro) standartu veidošana, kā arī stingrākas prasības preču iepakojumam, krāsai, formai u.c.

Papildus netarifu regulēšanas metodēm, dažādi ārvalstu valūtas un finanšu darījumu ierobežojumi (kas saistīti, piemēram, ar ārvalstu uzņēmumu peļņas izņemšanu), preferenciālu nosacījumu noteikšana kapitāla apgrozījumam šaurām uzņēmumu grupām u.c. var arī praktizēt.

Kādi ir galvenie mehānismi, ar kuru palīdzību tiek piemērotas netarifu metodes? Krievijas valsts? Viens no galvenajiem, kas pastāv muitas regulēšanas praksē Krievijas Federācijā, ir kvotas un licences. Galvenais departaments, kas piedalās attiecīgo instrumentu izmantošanā, ir Ekonomikas ministrija.

Krievijas Federācijā “klasiskā” muitas regulējuma ietvaros tiek izmantoti divi galvenie instrumenti - tie ir tarifi un nodevas. Apsvērsim katra no tām specifiku.

Kāda ir atšķirība starp tarifu un nodevu?

Muitas nodoklis ir maksa, ko iekasē par precēm, kuras šķērso valsts robežu. Nodokļi var būt gan importa, gan eksporta nodokļi. Arī šos divus veidus dažos gadījumos papildina tranzīta veidi. Minētie instrumenti galvenokārt paredzēti nodokļu funkcijas veikšanai. Nodevu apmērs ir noteikts valsts tiesību aktu līmenī.

Savukārt muitas tarifi, kas pieņemti gadā Krievijas sistēmaārējās ekonomiskās darbības valsts regulējums - tie ir preču reģistri, uz kuriem attiecas muitas nodokļi, kas izveidoti attiecībā uz tiem. Tādējādi abi aplūkojamie instrumenti faktiski ir viena viena instrumenta daļas. Turklāt atkarībā no konkrētā valstī pieņemtā konteksta un juridiskās tradīcijas to var saukt par “tarifu” vai “nodevu”. Krievijas Federācijā, pēc dažu ekspertu domām, otrais termins biežāk tiek lietots saistībā ar to pašu “vispārīgo” instrumentu.

Tas ir, ja vienā vai otrā kontekstā mēs tieši nerunājam par “tarifu” tā pamatnozīmē (“ar nodokli apliekamo preču reģistrs”), tad ir pieļaujams lietot terminu “nodoklis” kā vienu vienīgu apzīmēšanu. instruments, ar kura palīdzību tiek veikta ārējās ekonomiskās darbības tarifu regulēšana.

Tarifu un nodevu klasifikācija

Tādējādi muitas tarifi un nodevas faktiski ir viena instrumenta divas savstarpēji saistītas daļas. Tajā pašā laikā, kā definējām iepriekš, tie nav sinonīmi, ja runājam par konceptuālo aparātu attiecīgo tiesību aktu un normu ietvaros. Turklāt tarifi un nodevas ievērojami atšķiras. Apskatīsim, kādos galvenajos veidos tie ir sadalīti.

Kas attiecas uz tarifiem, to klasifikācijai var būt vairāki iemesli. Atkarībā no likmju skaita tarifi var būt vienkārši (kurā ir viena likme) vai sarežģīti (divas vai vairāk). Pamatojoties uz to juridisko raksturu, tarifus iedala autonomajos un konvencionālajos. Pirmais paredz, ka likme tiem tiek noteikta, pamatojoties uz nacionālajiem tiesību aktiem, nevis starptautiskajiem. Un konvencionālie tarifi tiek noteikti, ņemot vērā standartus, ko valsts pieņēmusi sadarbības procesā ar citām valstīm. Lai gan praksē tīrā formā tie, ja runājam par krievu modeli, ir reti. Un tāpēc daudzi eksperti uzskata, ka pareizāk ir tos saukt par autonomiem-konvencionāliem.

Nodevas var iedalīt šādos veidos: īpašie, antidempinga un kompensācijas maksājumi. Attiecībā uz pirmo mēs varam teikt, ka tarifs ārējās tirdzniecības regulējums Krievijas standarts tos piemēro kā aizsardzības līdzekli gadījumos, kad importētās preces var radīt acīmredzamu kaitējumu valsts ražotāja interesēm. Antidempinga nodevas tiek piemērotas, ja ārvalstu piegādātājs plāno importēt preces Krievijas Federācijā par zemāku cenu, nekā tās ir pieejamas valstī. Kompensējošie nodevu veidi tiek izmantoti, ja mēs runājam par preču importu, kas ražotas ar subsīdiju nosacījumu.

Tajā pašā laikā nodokļu klasifikācijas pamatkritērijs ir preču plūsmas virziens. Tas ir, šāda veida nodevas galvenokārt tiek sadalītas eksportā un importā. Apskatīsim abu pienākumu veidu specifiku Krievijas ekonomikas modeļa ietvaros.

Ievedmuitas nodokļu specifika Krievijas Federācijā

Ārējās tirdzniecības darbību muitas un tarifu regulēšana, ko veic Krievijas valdība, ietver vairāku līmeņu ievedmuitas nodevu piešķiršanu - tos, kas ir noteikti attiecībā uz izejvielām, t.i., tos, ko iekasē no materiālu piegādātājiem, kā arī tos, kas tiek iekasēti no izejvielām. tiek iekasēti no uzņēmumiem importējot gatavie izstrādājumi vai pusfabrikātiem. Svarīgs ir arī ievedamo preču faktiskais raksturs — tas ietekmē šāda veida nodokļa likmes. Tātad, piemēram, ja mēs runājam par iekārtu, pārtikas un tekstilizstrādājumu importu, tad šīm preču kategorijām nodoklis var sasniegt 30% vai vairāk. Savukārt izejvielām un pusfabrikātiem likmes var būt vairākas reizes zemākas. Daži preču veidi var būt pat atbrīvoti no nodokļiem – piemēram, medikamenti vai bērnu pārtika.

Krievijas eksporta specifika

Attīstīto valstu izmantotā tarifu kontrole nozīmē diezgan ierobežotu izvedmuitas nodokļu izmantošanu. Šī pieeja kopumā ir tuva Krievijas valsts līdzdalības modelim ārējā tirdzniecība. Izvedmuitas nodoklis netiek iekasēts par lielāko daļu preču, kas tiek eksportētas no Krievijas Federācijas. Tomēr šis noteikums jo īpaši neattiecas uz Krievijas eksporta galveno vienību - naftu, kā arī tās pārstrādes produktiem. Par “melnā zelta” eksportu no Krievijas Federācijas tiek piemērotas ievērojamas nodevas.

Piemēram, attiecībā uz jēlnaftu Krievijas eksportētājiem par to tagad jāmaksā nodeva 105,8 ASV dolāri par tonnu. Finanšu analītiķu vidū ir ierosinājumi, ka dotā vērtība tuvākajā laikā var pieaugt vēl par 30 USD. Taču ir arī informācija, ka tiem uzņēmumiem, kas ražo naftu atsevišķos laukos, kas atrodas Austrumsibīrija, Kaspijas jūrā, kā arī Prirazlomnoje, kas pieder Gazprom, eksporta likme kādu laiku var tikt atiestatīta uz nulli.

Kas attiecas uz eļļu ar augstu viskozitāti, tad nodoklis par to ir daudz zemāks nekā parastajai eļļai. Piemēram, tagad tas ir 13,3 dolāri par tonnu. Ja runājam par benzīna eksportu, tad nodeva par to ir 89,8 dolāri par tonnu. Kas, kā atzīmē eksperti, var arī palielināties. Ņemiet vērā, ka sašķidrinātajām gāzēm noteiktais nodoklis tagad ir nulle. Gaišajiem naftas produktiem likme tagad ir $50,7, tumšajiem naftas produktiem - 80,4%. Izvedmuitas nodoklis koksam ir 6,8 USD. Pēc analītiķu domām, atbilstošās vērtības katram no minētajiem naftas produktiem, kas tiek eksportēti no Krievijas Federācijas, pārskatāmā nākotnē var palielināties.

Papildus naftai un naftas produktiem Krievijas Federācijā eksporta nodevas tiek uzliktas noteiktiem metālu veidiem, zivju šķirnēm, graudiem un kokmateriāliem. Tajā pašā laikā tiek ražots ļoti plašs produktu klāsts Krievijas uzņēmumi, netiek piemērota šāda veida maksa. Var atzīmēt, ka, organizējot tirdzniecības apgrozījumu ar EAEU valstīm - Armēniju, Baltkrieviju un Kazahstānu, darbojas īpaši nosacījumi Krievijas Federācijas valsts tarifu politikas ziņā.

Nodokļa apmēra noteikšana

Kādu formulu ietvaros Krievijas tipa ārējās tirdzniecības tarifu regulējums nosaka nodevu apmēru? Parasti attiecīgo nodevu lielums ir atkarīgs no politisko un ekonomisko attiecību veidošanas prakses starp konkrētām valstīm. Svarīgs var būt arī valsts starptautiskais statuss. Vairākos gadījumos, piemēram, valstis, kuras pēc pasaules politikas līmenī pieņemtiem kritērijiem ir klasificētas kā attīstošas, var saņemt atvieglojumus samazinātas likmes veidā, iespēju nodevu samaksāt pa daļām vai vēlāk, vai pat tikt pilnībā atbrīvotam no attiecīgā pienākuma.

Eksperti atzīmē: uzticības pakāpe un vēlme veidot kompromisa modeli tirdzniecībā starp valstīm ir tieši atkarīga no to politiskās integrācijas līmeņa. Vienkārši sakot, ja valstis ir draugi, tad ekonomiskās attiecības starp tām tiek veidotas konstruktīvas - dažāda veida likmes ir zemākas, mazāk šķēršļu, un kopumā tiek radīti labvēlīgi apstākļi uzņēmumu sadarbībai.

Muitas nodokļu loma

Tirdzniecības tarifu regulēšana ir jebkuras valsts starptautiskās politikas būtiska sastāvdaļa. Fakts ir tāds, ka, izmantojot atbilstošus instrumentus, valdība regulē saziņu starp iekšzemes un starptautiskajiem tirgiem. Daži eksperti tā uzskata augstākā vērtība no valsts kases aizpildīšanas un tautsaimniecības pozitīvas ietekmes viedokļa ievedmuitas ir. Tas attiecas arī uz Krievijas modeli valsts līdzdalībai muitas un tarifu politikā. Iepriekš mēs atzīmējām, ka noteikti nodevu veidi, kas noteikti eksportētajām precēm, ir svarīgi arī Krievijas Federācijai. Īpaši tie, kas attiecas uz eļļu un uz tās bāzes veidotiem produktiem.

Pēc daudzu ekonomistu domām, tirdzniecības regulēšanas tarifu metodes, ja tās tiek izmantotas nepamatoti bieži, var izraisīt krīzi tirdzniecības valstu ekonomikā. Tā, piemēram, entuziasms par dažādiem antidempinga un citiem pasākumiem var novest pie preču deficīta vai konkurences samazināšanās – abos gadījumos pastāv iespēja būtiski palielināt patēriņa cenas. Tāpat var atzīmēt, ka augstie ievedmuitas nodokļi konkrētām valstīm var negatīvi ietekmēt perspektīvas tirdzniecības attīstībai ar tām. To valstu valdības, attiecībā uz kurām tarifu regulējumu raksturo pārmērīga stingrība, pašas var izvirzīt pārāk augstas prasības partneriem. Kas savukārt var zaudēt ieņēmumus eksporta apjomu ierobežojumu dēļ.

Starptautiskais juridiskais aspekts

Tāpēc tarifu regulēšana ir daļa no valsts ārpolitikas. Pasaules valstu valdības var mijiedarboties gan tiešās komunikācijas gaitā, gan veidojot struktūras, kas ietver līdzdalību liels daudzums valstis, kuras vieno teritoriāli, kultūras vai ideoloģiski iemesli.

Ir globāla mēroga tirdzniecības asociācijas – piemēram, PTO. Svarīga loma ir arī ANO Tirdzniecības un attīstības konferencei, tādām asociācijām kā GATT vai, piemēram, Briseles konvencija par produktu nomenklatūru. Aktīva starptautiskā mijiedarbība starp valdībām var noteikt zināmu nacionālā tiesiskā regulējuma unifikāciju, preču ražošanas standartu un normu izstrādes modeļus un pieejas muitas tarifu regulēšanas politikas veidošanai.

Starptautisko struktūru darbība galvenokārt ir paredzēta, lai veicinātu savstarpēju sapratni starp valstīm, veidojot partnerattiecības. Lai, piemēram, Tarifu regulas ministrija un līdzīga struktūra citā valstī izmantotu līdzīgu konceptuālo aparātu, lai pareizi sastādītu līgumus un noteiktu kopīgas attīstības veidus.

Nacionālais juridiskais aspekts

Lielākajā daļā pasaules valstu tiesību sistēmās ir ietverti arī tarifu regulēšanas valsts noteikumi. Tie var būt vai nu atsevišķi likumi, kas nosaka normas, kas atspoguļo valsts muitas politikas procesus, vai arī neatkarīgi kodeksi, kuriem ir juridisku pamatdokumentu statuss.

Iespējams, ka valsts tiesību akti, kas attiecas uz muitas regulējumu, pakāpeniski tiek aizstāti ar starptautiskās komunikācijas līmenī pieņemtiem aktiem. Piemēram, līdz 2010. gadam Krievijas Federācijai bija savs Muitas kodekss. Tomēr tas tika aizstāts ar atbilstošu dokumentu, kas darbojas Muitas savienības valstu līmenī - struktūra, kas bija pirms EAEU.

Šobrīd kodekss, kas nosaka Krievijas, Armēnijas, Baltkrievijas un Kazahstānas tirdzniecības noteikumus, joprojām ir spēkā, taču ir informācija, ka 2016. gadā tas tiks aizstāts ar pilnībā atjauninātu dokumentu. Paredzams, ka tas atspoguļos noteikumus, kas būtiski vienkāršos tirdzniecību starp EAEU dalībvalstīm.

Muitas regulējumā tiek piemēroti muitas tarifu regulēšanas pasākumi, aizliegumi un ierobežojumi, Muitas savienības dalībvalstu likumdošanas akti nodokļu jomā, kas ir spēkā muitas deklarācijas vai citu muitas dokumentu reģistrācijas dienā, ja vien nav citādi. kas noteikti ar šo kodeksu un (vai) saskaņā ar muitas savienības dalībvalstu starptautiskajiem līgumiem.

Ārējās tirdzniecības darbību muitas un tarifu regulēšana ir ārējās tirdzniecības darbību valsts regulēšanas metožu kopums, kas balstīts uz muitas nodokļu, muitas procedūru un noteikumu piemērošanu.

Muitas tarifu regulēšanas pasākumu piemērošanas mērķi var būt:

Protekcionisma funkcija ir nacionālo ražotāju aizsardzība no ārvalstu konkurences.

Fiskālā funkcija - nodrošina līdzekļu ienākšanu budžetā

No ārējās ekonomiskās darbības valsts regulēšanas viedokļa muitas tarifu regulēšana ir viena no divām šīs darbības jomas valsts regulēšanas metožu grupām līdzās netarifu metodēm.

Muitas tarifu regulēšanas elementi ir:

Muitas tarifs - muitas nodokļa likmju kopums

Pāri muitas robežai vesto preču muitas deklarēšana

Muitas procedūra

Ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra

Ārējās tirdzniecības darbību muitas un tarifu regulēšana

Muitas un tarifu regulēšanas sistēma ietver ievedmuitas nodevu un citu nodokļu piemērošanu, kuru samaksa ir nosacījums, lai ievestās preces nodotu izlaišanas brīvam apgrozījumam režīmā.

Netarifu regulējuma pasākumi ir ierobežojumi preču importam Krievijas Federācijā un eksportam no tās un transportlīdzekļiem izveidota, pamatojoties uz Krievijas Federācijas ekonomikas politikas apsvērumiem, Krievijas Federācijas starptautisko saistību izpildi, Krievijas Federācijas suverenitātes ekonomiskā pamata aizsardzību, patērētāju tirgus aizsardzību kā atbildi uz diskriminējošas vai citas darbības, kas aizskar Krievijas iedzīvotāju intereses no ārvalstu un to arodbiedrību puses un uz citiem diezgan svarīgiem pamatiem saskaņā ar federālajiem likumiem, citiem Krievijas Federācijas normatīvajiem aktiem un Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem. Tie ietver licencēšanu, minimālo un maksimālo cenu noteikšanu, atļauju izsniegšanas sistēmu un citus pasākumus, kam tiek pievērsta uzmanība noteiktajā kārtībā Krievijas Federācijas muitas iestādēm.

Muitas tarifu regulēšanas pasākumi ir organizatorisko, ekonomisko, juridisko pasākumu kopums, kas tiek veikts likumā noteiktajā kārtībā. valsts aģentūras un kuru mērķis ir regulēt ārējo ekonomisko darbību. Muitas tarifu pasākumi ir valdības ietekmes uz valsts ārējām ekonomiskajām attiecībām pasākumi, kas balstās uz ārējās tirdzniecības apgrozījuma ietekmes cenas faktora izmantošanu. Tarifu regulējošo pasākumu sistēma ietver muitas nodokļu un citu muitas maksājumu piemērošanu, kuru samaksa ir neatņemams nosacījums preču ievešanai Krievijas Federācijas muitas teritorijā un izvešanai no šīs teritorijas. Muitas tarifu regulēšanas pamatprincips ir valsts vienpusējas muitas nodokļu noteikšanas princips, kas aizliedz muitas tarifu attiecību subjektiem slēgt jebkādas vienošanās par nodevu maksāšanas apjomu, pamatojumu, termiņiem un citiem aspektiem.

Muitas tarifu pasākumus izmanto muitas iestādes, veicot preču muitošanu un muitas kontroles procesā to pārvietošanu pāri Krievijas muitas robežai.

Tarifu regulēšanas pasākumu galvenais elements ir muitas tarifs. Jēdzienam “muitas tarifs” ir divas nozīmes. Visbiežāk tas tiek lietots nozīmē "dokuments, kurā ir sistemātisks muitas nodokļa likmju saraksts". Saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 22. februāra dekrētu (ar grozījumiem, kas izdarīti 2000. gada 16. martā) “Par muitas tarifu - ievedmuitas nodokļu likmju kopumu un ārējā ekonomiskajā darbībā izmantojamo preču nomenklatūru” Krievijas Federācijas muitas tarifs - importa likmju muitas nodokļu kopums, kas sistematizēts saskaņā ar Krievijas Federācijas Ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūru, pamatojoties uz preču aprakstīšanas un kodēšanas harmonizēto sistēmu (izstrādājusi starptautiskā organizācija - Muita Sadarbības padome) un Neatkarīgo Valstu Savienības ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra. Muitas tarifā ir iekļauti detalizēti ar muitas nodokļiem apliekamo preču nosaukumi, kā arī beznodokļu atļauto preču saraksts. Katrai no muitas apliekamajām precēm Muitas tarifā ir norādīta muitas nodokļa likme, norādot tās aprēķināšanas metodi. Krievijas Federācijas ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra ir pamats preču aprakstīšanas un kodēšanas sistēmai, ko izmanto, lai veidotu Krievijas Federācijas muitas tarifu, noteiktu ārējās ekonomiskās darbības valsts regulēšanas pasākumus un uzturētu muitas statistiku.

Taču atsevišķos gadījumos jēdziens “Muitas tarifs” tiek lietots tieši paša “muitas nodokļa”, “muitas nodokļa likmes” nozīmē. Tieši pēdējā nozīmē mūsu darbā tiek lietots termins “muitas tarifs”.

Muitas tarifu attīstība notika divos virzienos. Pirmkārt, palielinājās ar nodokļiem apliekamo preču skaits, un, otrkārt, katrai precei tika noteiktas nevis viena, bet vairākas dažāda lieluma nodevas likmes, kas tika piemērotas dažādu valstu izcelsmes precēm.

Šajā sakarā izšķir divu veidu muitas tarifus: vienkāršus un sarežģītus.

Vienkāršs (vienas ailes) muitas tarifs paredz katrai precei vienu muitas nodokļa likmi, kas tiek piemērota neatkarīgi no preces izcelsmes valsts. Šāds tarifs nenodrošina pietiekamu elastību muitas politikā, un tāpēc tas neatbilst mūsdienu apstākļos konkurence pasaules tirgū. Tas neparedz diskriminējošus vai preferenciālus pienākumus un ir salīdzinoši reti sastopams (Meksikā, Bolīvijā utt.)

Sarežģīts (vairāku kolonnu) muitas tarifs katrai precei nosaka divus vai lielāks skaits muitas nodokļa likmes. Sarežģīts muitas tarifs daudz lielākā mērā nekā vienkāršs ir pielāgots konkurencei pasaules tirgū. Tā nozīme ir tāda, ka tas ļauj izdarīt spiedienu uz dažām valstīm, uzliekot to precēm augstākus nodokļus vai sniedzot labumu citām, tādējādi piesaistot tās savam tirgum. Citiem vārdiem sakot, tas ļauj valstij īstenot diferencētu muitas politiku.

Muitas tarifs ir viens no galvenajiem valsts tirdzniecības politikas instrumentiem. Ar muitas tarifu saprot muitas nodokļa likmju sarakstu, kas sakārtots saskaņā ar preču nomenklatūru, kas tiek izmantota preču klasificēšanai konkrētas valsts ārējā tirdzniecībā. Preču nomenklatūra ir preču klasifikators, ko izmanto eksporta un importa valsts regulēšanai un ārējās tirdzniecības operāciju statistiskajai uzskaitei.

Ir vienas ailes un vairāku kolonnu tarifi, kas attiecīgi neparedz vai neparedz iespēju precei piemērot dažādas nodevas likmes atkarībā no tā, kāds režīms ir spēkā eksportētājvalstī.

Tādējādi muitas tarifs var sastāvēt no trim galvenajiem elementiem: muitas nodokļa likmēm, preču klasifikācijas sistēmas, kas izveidota tieši ārējās tirdzniecības darbības regulēšanai un uzskaitei, un autonomo, sarunāto un preferenciālie nodokļi, tas ir, tarifu ailes sistēma vairāku kolonnu tarifam.

Sistēmas vienas kolonnas tarifi ir diezgan reti.
Daudzu kolonnu tarifi visbiežāk nodrošina nākamās kolonnas tarifs:

Precēm, kas importētas no valstīm, ar kurām ir noslēgts līgums par vislielākās labvēlības režīma nodrošināšanu. Dažreiz šo tarifa aili sauc par bāzi;

Precēm, kas importētas no valstīm, kurām nav vislielākās labvēlības režīma nolīgumu. Tie parasti ir augstākie pienākumi;

Precēm, kas importētas no valstīm, kurās ir preferenciāls režīms, šie nodokļi parasti ir viszemākie. Preferences var tikt nodrošinātas gan vienpusēji UNCTAD ietvaros, gan kā daļa no preferenciālu līgumu veidošanas starp valstīm (piemēram, brīvās tirdzniecības zonu izveide).

Muitas tarifiem var būt arī sarežģītāka struktūra, norādot likmes tarifu kvotu ietvaros, kompensācijas un citas maksas.
Importa muitas nodoklis ir vistradicionālākais tirdzniecības politikas instruments, kura mērķis ir ierobežot ārvalstu preču piekļuvi vietējam tirgum. Eksporta muitas nodevas ir mazāk izplatītas un ir vērstas uz atsevišķu preču eksporta ierobežošanu no valsts un fiskālo problēmu risināšanu.

Tranzīta nodevas pašlaik tiek izmantotas ārkārtīgi reti un galvenokārt tiek izmantotas kā tirdzniecības kara līdzeklis.

Tiek veikti muitas nodokļi trīs galvenās funkcijas:

- fiskālais, kas attiecas gan uz ievedmuitas, gan izvedmuitas nodevām, jo tās ir viena no valsts budžeta ieņēmumu pozīcijām;

- protekcionists (aizsardzības), kas saistīti ar ievedmuitas nodokļiem, jo ar to palīdzību valsts aizsargā nacionālos ražotājus no nevēlamas ārvalstu konkurences;

- balansēšana , kas attiecas uz izvedmuitas nodokļiem, kas noteikti, lai novērstu nevēlamu preču eksportu, kuru cenas iekšzemes tirgū viena vai otra iemesla dēļ ir zemākas par pasaules cenām.

Saskaņā ar iekasēšanas metodi muitas nodokļus iedala:

- ad valorem- uzkrāta procentos no ar nodokli aplikto preču muitas vērtības (piemēram, 20% no muitas vērtības);

- specifisks- tiek uzkrāti noteiktais apjoms par apliekamās preces vienību (piemēram, 10 eiro par 1 kg);

- apvienots- apvienot abus muitas nodokļu veidus (ad valorem un specifiskos) (piemēram, 20% no muitas vērtības, bet ne mazāk kā 10 eiro par 1 kg);

- sajaukts- apvienot abus muitas nodokļu veidus (ad valorem un specifiskos) summējot (piemēram, 20% no muitas vērtības plus 2 eiro par 1 kg).

Ad valorem nodokļi visizplatītākais. Tie ir vispiemērotākie lietošanai gatavajos produktos, mašīnbūve un augsto tehnoloģiju produkti. Ad valorem nodokļu trūkums ir nepieciešamība pareizi noteikt preču cenu (muitas vērtību), un tas ne vienmēr ir iespējams.
Priekšrocība īpašus pienākumus ir nepieciešamības trūkums precīza definīcija preču cenas (muitas vērtība). Tie ir labvēlīgāki dārgu šķirņu un preču veidu importam. Visbiežāk specifiskās nodevas rūpnieciski attīstītās valstis piemēro attiecībā uz lauksaimniecības precēm, kā arī to attīstības valstu tarifos, kuras izmanto muitas tarifu kā valsts budžeta papildināšanas līdzekli un kurām nav pietiekami kvalificēta muitas dienesta.

Apvienotie pienākumi var darboties kā ad valorem nodokļi, kamēr produkta cena ir augsta. Cenu samazināšanās vai lētāku preču veidu importa gadījumā tie sāk darboties kā specifiski nodokļi. Kopumā kombinētie nodokļi ļauj efektīvi, līdzīgi kā īpašie nodokļi, ierobežot dārgu preču veidu importu un samazināt muitas vērtības par zemu uzrādīšanas negatīvo seku risku, kas var rasties, piemērojot ad valorem nodokļus, un vienlaikus ieviest mazākā mērā specifiskiem pienākumiem raksturīgie izkropļojumi.

Universālākie principi importa muitas tarifu konstruēšanai interesēs patronāža nacionālā ražošana ir tarifu eskalācijas princips un tās veidošanas sistēma, kas balstīta uz efektīvas tarifu aizsardzības principu. Šo pieeju izmantošana ļauj racionalizēt importa tarifu likmju struktūru. Vispārējais priekšnoteikums šajā gadījumā būs visam tarifam koncentrēties uz apstākļu radīšanu, lai veicinātu konkurenci starp vietējiem uzņēmumiem un ārvalstu piegādātājiem.
Tarifu eskalācijas princips ir balstīts tikai uz preču rakstura ņemšanu vērā. Preču eskalācija - preču tarifu likmju paaugstināšana, palielinoties to apstrādes pakāpei.

Šis princips kam seko lielākā daļa štatu. Praksē tas izpaužas zemāko nodokļu likmju noteikšanā izejvielām un augstāko likmju noteikšanā gatavajiem produktiem un augsti apstrādātiem produktiem.
Tādējādi tiek radīti stimuli, lai valstī ievestu, pirmkārt, nepieciešamo izejmateriālu un tehniku. Vienlaikus tiek radīti šķēršļi gatavās produkcijas un augsti apstrādātas produkcijas importam, kas rada stimulu apstrādes rūpniecības attīstībai valsts iekšienē.

Efektīvas tarifu aizsardzības politika ir politika, kurā tiek piemērotas zemas ievedmuitas nodokļu likmes importētajām izejvielām un sastāvdaļām un augstas ievedmuitas nodokļa likmes galaproduktiem.

Pasākumu piemērošana muitas tarifs regulējumu ir atkarīgs no saražoto preču izcelsmes valsts preču izcelsmes valsts noteikšana. Preču izcelsmes valsts noteikšanas noteikumi ir paredzēti tarifu preferenču piemērošanai vai nepreferenciāls tirdzniecības politikas pasākumiem.

Par preču izcelsmes valsti tiek uzskatīta valsts, kurā preces ir pilnībā saražotas vai pietiekami apstrādātas atbilstoši noteiktajiem kritērijiem. Atsevišķas ar preču izcelsmes noteikumiem saistītas problēmas tika atrisinātas Starptautiskajā konvencijā par muitas procedūru vienkāršošanu un saskaņošanu (Kioto konvencija): pielikumos par preču izcelsmes noteikumiem, par preču izcelsmes dokumentārajiem pierādījumiem un dokumentu kontrole, kas apliecina preču izcelsmi.

Tarifu barjeru samazināšana un racionalizēšana bija viens no svarīgākajiem GATT-47 uzdevumiem. Tajā pašā laikā galvenie instrumenti tarifu barjeru liberalizēšanai bija dalībnieku saistības uzņemties saistības tarifu likmes un regulāru daudzpusēju sarunu mehānisms – GATT sarunu kārtas. Tā rezultātā vidējais līmenis Importa muitas tarifi rūpnieciski attīstītajās valstīs - GATT dalībvalstīs kopš 1947. gada ir samazināti vairāk nekā 4 reizes - līdz 6-7% rūpniecības produktiem.

Saskaņā ar Art. 1995. gada 13. oktobra federālā likuma “Par ārējās tirdzniecības darbības valsts regulēšanu” 13. pantu valsts ārējās tirdzniecības politika tiek īstenota, izmantojot muitas tarifu un ārpustarifu ārējās tirdzniecības darbību regulējumu.

Preču importa muitas un tarifu regulēšana. Tarifu regulēšana tiek saprasta kā pasākumu (metožu) kopums, kas balstīts uz ārējās tirdzniecības apgrozījumu ietekmējošā cenas faktora izmantošanu. Muitas un tarifu regulēšanas sistēma ietver ievedmuitas nodevu un citu nodokļu piemērošanu, kuru samaksa ir nosacījums, lai ievestās preces nodotu izlaišanas brīvam apgrozījumam režīmā.

Netarifu regulēšanas pasākumi ir ierobežojumi preču un transportlīdzekļu importam un eksportam no Krievijas Federācijas, kas noteikti, pamatojoties uz Krievijas Federācijas ekonomiskās politikas apsvērumiem, Krievijas Federācijas starptautisko saistību izpildi, Krievijas Federācijas starptautisko saistību izpildi, Krievijas Federācijas suverenitātes ekonomiskais pamats, patērētāju tirgus aizsardzība, reaģējot uz Krievijas personu diskriminējošām vai citām aizskarošām interesēm, ārvalstu akcijām un to arodbiedrībām un uz citiem diezgan svarīgiem pamatiem saskaņā ar federālajiem likumiem, citiem normatīvajiem aktiem Krievijas Federācijas tiesību akti un Krievijas Federācijas starptautiskie līgumi. Tie ietver licencēšanu, minimālo un maksimālās cenas, licencēšanas sistēma un citi pasākumi, kas noteiktā veidā paziņoti Krievijas Federācijas muitas iestādēm. Pieņemšana aizsardzības pasākumi pirms Krievijas Federācijas iekšējā tirgus ir jāveic izmeklēšana, ko veic Krievijas Tirdzniecības ministrija, un šīs izmeklēšanas materiāli ir jāiesniedz Krievijas Federācijas valdības aizsardzības pasākumu komisijai ārējā tirdzniecībā. Netiešo aizsardzības pasākumu piemērs ir Krievijas Valsts muitas komitejas izveidotais kontrolpunktu saraksts uz Krievijas Federācijas muitas robežas, caur kuriem var ievest tikai marķējamas akcīzes preces - alkoholiskos dzērienus un tabakas izstrādājumus. Vēl viens netiešo aizsardzības pasākumu piemērs ir vairāku produktu atbilstības drošības un kvalitātes standartiem sertifikācija.

Muitas un tarifu regulēšanas pasākumi ir organizatorisko, ekonomisko, juridisko pasākumu kopums, ko likumā noteiktajā kārtībā veic valdības institūcijas un kuru mērķis ir regulēt ārējo ekonomisko darbību.

Muitas tarifu pasākumus izmanto muitas iestādes, veicot preču muitošanu un muitas kontroles procesā to pārvietošanu pāri Krievijas muitas robežai.

Tarifu regulēšanas pasākumu galvenais elements ir muitas tarifs. Vārds "tarifs" Arābu izcelsme, nozīmē “saraksts”, “reģistrs”. Jēdzienam “muitas tarifs” ir divas nozīmes. Visbiežāk tas tiek lietots nozīmē "dokuments, kurā ir sistemātisks muitas nodokļa likmju saraksts". Saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 22. februāra dekrētu (ar grozījumiem, kas izdarīti 2000. gada 16. martā) “Par muitas tarifu - ievedmuitas nodokļu likmju kopumu un ārējā ekonomiskajā darbībā izmantojamo preču nomenklatūru” Krievijas Federācijas muitas tarifs - importa likmju muitas nodokļu kopums, kas sistematizēts saskaņā ar Krievijas Federācijas Ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūru, pamatojoties uz preču aprakstīšanas un kodēšanas harmonizēto sistēmu (izstrādājusi starptautiskā organizācija - Muita Sadarbības padome) un Neatkarīgo Valstu Savienības ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra. Muitas tarifā ir detalizēti ar muitas nodokļiem apliekamo preču nosaukumi, kā arī beznodokļu atļauto preču saraksts. Katrai no muitas apliekamajām precēm Muitas tarifā ir norādīta muitas nodokļa likme, norādot tās aprēķināšanas metodi. Krievijas Federācijas ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra ir pamats preču aprakstīšanas un kodēšanas sistēmai, ko izmanto, lai veidotu Krievijas Federācijas muitas tarifu, noteiktu ārējās ekonomiskās darbības valsts regulēšanas pasākumus un uzturētu muitas statistiku.

Šajā sakarā izšķir divu veidu muitas tarifus: vienkāršus un sarežģītus.

Vienkāršs (vienas ailes) muitas tarifs paredz katrai precei vienu muitas nodokļa likmi, kas tiek piemērota neatkarīgi no preču izcelsmes valsts. Šāds tarifs nenodrošina pietiekamu elastību muitas politikā, tāpēc tas neatbilst mūsdienu konkurences apstākļiem pasaules tirgū, tas neparedz diskriminējošus vai preferenciālus nodokļus un ir salīdzinoši maz izplatīts (Meksikā, Bolīvijā u.c.).

Komplekss (vairāku kolonnu) muitas tarifs katram produktam nosaka divas vai vairākas muitas nodokļu likmes. Sarežģīts muitas tarifs daudz lielākā mērā nekā vienkāršs ir pielāgots konkurencei pasaules tirgū. Tā nozīme ir tāda, ka tas ļauj izdarīt spiedienu uz dažām valstīm, uzliekot to precēm augstākus nodokļus vai sniedzot labumu citām, tādējādi piesaistot tās savam tirgum. Citiem vārdiem sakot, tas ļauj valstij īstenot diferencētu muitas politiku.

Mūsdienu muitas tarifi ietver tūkstošiem preču vienību. Kopējais skaits preču pozīcijas attīstīto valstu muitas tarifos sasniedz divus līdz trīs tūkstošus. Turklāt katra produkta vienība satur vai var saturēt mazākas apakšpreces. Tās ir sekas tendencei palielināt ar muitas nodokli apliekamo preču skaitu.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas 1993. gada 21. maija likuma “Par muitas tarifiem” 1, muitas tarifa galvenie specifiskie mērķi ir:

Krievijas Federācijā ievesto preču preču struktūras racionalizācija;
saglabājot racionālu preču eksporta un importa, ārvalstu valūtas ienākumu un izdevumu attiecību savā teritorijā;
radīt apstākļus progresīvām izmaiņām preču ražošanas un patēriņa struktūrā valstī;
aizsargāt ekonomiku no ārvalstu konkurences nelabvēlīgās ietekmes;
nodrošināt apstākļus efektīvai Krievijas integrācijai pasaules ekonomikā.

Viens no muitas regulēšanas un preču kustības kontroles mērķiem uz ārvalstīm ir, lai valsts saņemtu ienākumus no eksporta un importa, kuru īpatsvars valsts budžetā ir ievērojams. Atbilstošu līdzekļu saņemšana tiek nodrošināta, iekasējot muitas nodevas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus. Tādējādi muitas tarifu regulēšana tiek īstenota ar muitas maksājumiem, tādējādi pildot cenu veidojošā faktora un tirdzniecības politikas instrumenta lomu, kā arī federālā budžeta ieņēmumu papildināšanas avotu.

Ievedmuitas nodokļu piemērošanas kārtību galvenokārt regulē Krievijas Federācijas likums “Par muitas tarifiem”, kas pieņemts 1993. gada 21. maijā. Ievedmuitas nodokļi ir tradicionāli un joprojām ir viens no augstākajiem efektīvi veidiārējās ekonomiskās darbības regulēšana.

Krievijā līdz 1992.gada 15.janvārim tās teritorijā ievestajām precēm formāli bija spēkā PSRS Muitas tarifs, kas apstiprināts ar PSRS Ministru padomes 1981.gada 27.aprīļa lēmumu Nr.394. 1992. gada 15. janvārī ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu Nr. 32 “Par muitas nodokļiem importētajām precēm” tika atcelts savienības muitas tarifs un ieviests beznodokļu preču importa režīms, “lai izveidotu nosacījumus patēriņa tirgus piesātināšanai. Taču pilnīga importa brīvība tā vietā, lai palīdzētu stabilizēt ekonomisko situāciju, radīja papildu grūtības Krievijas ekonomikai. Tāpēc ar Krievijas Federācijas prezidenta 1992.gada 14.jūnija dekrētu Nr.630 Krievijā tika ieviests pagaidu importa muitas tarifs. 1993. gada martā, arī ar Krievijas Federācijas prezidenta dekrētu, to aizstāja ar Krievijas Federācijas importa muitas tarifu14, kas vēlāk iekļāva dažādas izmaiņas un papildinājumi (attiecībā uz preču klāstu, muitas nodokļa likmēm utt.).

Ar Krievijas Federācijas valdības 1994.gada 10.marta dekrētu Nr.196 “Par ievedmuitas nodokļu likmju apstiprināšanu”15 gandrīz pilnībā tika pārskatīti iepriekš piemērotie ievedmuitas nodokļi. Taču ar šo rezolūciju apstiprinātais importa muitas tarifs gandrīz uzreiz atklāja savas nepilnības. Mēneša laikā tajā tika veiktas pirmās izmaiņas, un tās piemērošanas gadā Krievijas Federācijas valdība izdeva astoņus dekrētus, ar kuriem koriģēja ievedmuitas nodokļu likmes. Šajā kontekstā šķiet loģiski, ka Krievijas Federācijas valdība pieņēma 1995.gada 28.februāra lēmumu Nr.190 “Par racionāla importa muitas tarifa principiem”16. Šajā lēmumā tika atzīts par lietderīgu noteikt ievedmuitas nodokļu maksimālās likmes 30 procentu apmērā no preču muitas vērtības (izņemot luksusa preces, tabakas izstrādājumus, alkoholiskos dzērienus, ieročus), kā arī noteikt attiecībā uz visām apliekamajām precēm. ievedmuitas nodokļu minimālā likme 5 procenti. Turklāt dekrēts paredzēja līdz 1995. gada beigām samazināt beznodokļu preču īpatsvaru par 45-50 procentiem. Tiek pieņemts, ka 1998.gadā vidējā svērtā importa tarifa likme būs 80 procenti no 1995.gada līmeņa, bet 2000.gadā - 70 procenti.

Ņemot vērā minētās rezolūcijas nosacījumus un uzkrāto pieredzi importa tarifa piemērošanā, 1995.gada 6.maijā tika pieņemts Krievijas Federācijas valdības lēmums Nr.454 “Par ievedmuitas nodokļu likmju apstiprināšanu” kas apstiprināja šobrīd spēkā esošo Krievijas importa muitas tarifu. Pamatojoties uz šo lēmumu, tika izdots attiecīgais Valsts muitas komitejas 1995.gada 18.maija rīkojums Nr.330.

Ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu Nr.454 tika apstiprinātas jaunas ievedmuitas nodokļu pamatlikmes, savukārt ar nodokli apliekamo preču saraksts, salīdzinot ar iepriekš pastāvošo tarifu, tika paplašināts, galvenokārt tāpēc, ka precēm tika noteiktas dažādas likmes. kas pieder tai pašai grupai ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūrā.

Muitas nodokļa likmju piemērošanas kārtība paliek nemainīga.

Importa muitas nodokļu pamatlikmes ir uz pusi samazinātas precēm, kuru izcelsme ir no jaunattīstības valstīm, kuras izmanto Krievijas Federācijas preferenču shēmu. Precēm, kuru izcelsme ir vismazāk attīstītajās valstīs, kuras izmanto Krievijas Federācijas preferenču shēmu, bāzes likmes netiek piemērotas vispār.

Visbeidzot, tās tiek dubultotas precēm, kuru izcelsme ir no valstīm, kurām Krievija nepiešķir vislielākās labvēlības režīmu, un precēm, kuru izcelsmes valsts nav noteikta.

To valstu saraksti, kurām ir piešķirtas iepriekš minētās tarifu preferences, apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 1994.gada 13.septembra dekrētu Nr.1057 “Par Krievijas Federācijas preferenču shēmas izmantotāju valstu saraksta apstiprināšanu. un to preču saraksts, kurām, ievedot Krievijas Federācijas teritorijā, preferenciālais režīms neattiecas.” Pirms šīs rezolūcijas pieņemšanas tika piemērotas tarifu preferences precēm, kuru izcelsme ir jaunattīstības un vismazāk attīstītajās valstīs. Jaunums ir tas, ka pirmo reizi tika izveidota saikne starp tarifu atvieglojumiem un preču klāstu, ko importē no valstīm, kuras izmanto preferenču shēmu. Šīs rezolūcijas pielikumā ir to preču saraksts, kurām tarifu preferences neattiecas. Tas ietver daudzu veidu preces, kuru importam Krievijā ir jāpierāda to atbilstība Krievijas standartiem un kvalitātes standartiem.

Runājot par muitas nodevu piemērošanu Krievijā ievestajām precēm, nevar ignorēt atvieglojumu nodrošināšanas problēmu šajā jomā. IN pēdējā laikā Saskaņā ar Krievijas Federācijas prezidenta pieņemtajiem lēmumiem būtiski tika samazināti iepriekš sniegtie atvieglojumi ievedmuitas nodokļu nomaksai. Būtībā šīs priekšrocības (in dažādas formas) tika sniegti individuāli atsevišķiem uzņēmumiem un organizācijām, kas principā ir pretrunā ar muitas un nodokļu likumdošanas pamatiem. Tāpēc to atcelšana jāuzskata nevis par ārējās ekonomiskās regulēšanas režīma pastiprināšanu, bet gan par vienu no virzieniem kārtības ieviešanā šajā jomā. valsts pārvalde. Šajā sakarā ir vērts atzīmēt Krievijas Federācijas prezidenta 1995. gada 30. novembra dekrētu Nr. 1199 “Par muitas pabalstiem”, saskaņā ar kuru federālās izpildvaras iestādes pieņem lēmumus par pabalstu derīguma termiņa pagarināšanu. muitas nodevu maksāšana un papildu kompensācijas maksāšana tiek atzīta par nepieņemamu. Papildus šādiem nelegāliem labumiem šobrīd ir tarifu atvieglojumi, kuriem ir pilnīgi likumīgs pamats. Vispārīgo tarifu atvieglojumu piešķiršanas kārtību, kā arī preces, kurām tās var piemērot, nosaka Krievijas Federācijas likums “Par muitas tarifiem” (34.-37.pants).

Piemēram, preces un īpašums, kas importēti kā ieguldījums uzņēmuma ar ārvalstu investīcijām pamatkapitālā viena gada laikā no tā reģistrācijas dienas, ir atbrīvoti no muitas nodokļu maksāšanas, ievedot tos Krievijas Federācijā. Vēl viens piemērs: saskaņā ar Krievijas Federācijas prezidenta 1995. gada 25. janvāra dekrētu Nr. 73 “Par papildu pasākumiem ārvalstu investīciju piesaistei Krievijas Federācijas materiālu ražošanas nozarēs” ārvalstu investori var, ievērojot nosacījumus. šajā dekrētā noteiktās preces ievest Krievijā piecus gadus (izņemot tabakas izstrādājumus un alkoholiskie dzērieni) ar ievedmuitas nodokļa likmēm, kas samazinātas uz pusi.

Saskaņā ar divpusējiem brīvās tirdzniecības līgumiem, kas noslēgti starp Krieviju un lielāko daļu valstu - bijušās republikas PSRS sastāvā precēm, kuru izcelsme ir no šīm valstīm un kuras tiek ievestas Krievijas muitas teritorijā, importa muitas nodokļi netiek aplikti.

Attiecībā uz precēm, kas nodotas izlaišanas brīvam apgrozījumam režīmā, spēkā esošie tiesību akti paredz maksāt ne tikai ievedmuitas nodokļus, bet arī citus nodokļus. Saskaņā ar Krievijas Federācijas 1992. gada 22. decembra likumu “Par grozījumiem un papildinājumiem atsevišķos Krievijas Federācijas nodokļu likumos” pievienotās vērtības nodokļa (PVN) un akcīzes nodokļa maksāšanas kārtību par precēm, kuras ieved Krievijas Federācijas teritorijā. Krievija tika nodibināta.

Šī kārtība noteikta Krievijas Federācijas Valsts muitas komitejas un Valsts nodokļu dienesta 1993.gada 30.janvārī pieņemtajās Instrukcijās (attiecīgi Nr.01-20/741 un Nr.16).

šo nodokļu nomaksa tiek veikta vienlaikus ar citu muitas nodokļu nomaksu (pirms muitas deklarācijas pieņemšanas muitošanai, atvieglojumi PVN, kā arī akcīzes nodokļu nomaksai par akcīzes precēm);
uzstādīts atbilstošā likumdošanas akti RF (piemēram, PVN atvieglojumi ir uzskaitīti RF likumā "Par pievienotās vērtības nodokli" precēm, kuru izcelsme ir NVS dalībvalstu teritorijā, ar
Imports Krievijas muitas teritorijā netiek aplikts ar PVN un akcīzes nodokļiem (dažām akcīzes precēm noteiktas papildu prasības).

Importētajām precēm tiek piemērotas tādas pašas PVN likmes kā vietējām precēm: vienota 20 procentu likme, bet pārtikas precēm, precēm bērniem un dažām citām precēm, kuru saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu. 1995.gada 1.jūlija Nr.659 , tiek piemērota 10 procentu likme. Ar akcīzes nodokli apliekamo preču klāstu, ievedot Krievijas muitas teritorijā, un akcīzes nodokļa likmes nosaka Krievijas Federācijas valdība. Var atzīmēt, ka līdz 1994.gada 1.augustam nodokļa bāze akcīzes nodokļa maksāšanai par ievestajām precēm bija tikai to muitas vērtība. No 1994.gada 1.augusta saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 1994.gada 18.jūlija dekrētu Nr.863 dažām precēm tika ieviestas akcīzes nodokļa likmes ECU par preču vienību (piemēram, cigaretēm - par 1000). gab.).

Turklāt īpaši kontroles pasākumi tiek piemēroti Krievijas muitas teritorijā ievestām akcīzes precēm saskaņā ar izlaišanas brīvam apgrozījumam režīmu. Tādējādi ar Valsts muitas komitejas 1993.gada 22.decembra rīkojumu Nr.549 tika noteikts, ka muitas nodevas, kas maksājamas, ievedot akcīzes preces Krievijā, ir jāglabā muitas iestādē. Vēlāk Valsts muitas komiteja kopā ar Krievijas Federācijas Valsts nodokļu dienestu apstiprināja Pagaidu instrukciju par atsevišķu Krievijas Federācijas muitas teritorijā ievesto akcīzes preču veidu marķēšanas kārtību, kas stājās spēkā ar Valsts muitas komitejas 1994.gada 13.jūlija nr.357. Instrukcija noteica akcīzes preču marķēšanas, akcīzes marku iegādes un izvešanas iekasēšanas, aprēķināšanas un nomaksas kārtību attiecībā uz precēm, kas marķētas ar akcīzes nodokļa markām. Turklāt ir konstatēts, ka akcīzes preču ievešana Krievijas teritorijā var tikt veikta tikai caur kontrolpunktiem un muitas posteņiem, kuru saraksts apstiprināts ar Valsts muitas komitejas 1995.gada 13.janvāra rīkojumu Nr.19 Saskaņā ar Valsts muitas komitejas 1994.gada 10.janvāra norādījumiem Nr.01-12 /19 "Par pagaidu kārtību, kādā piešķirami atvieglojumi muitas nodokļu maksāšanai attiecībā uz akcīzes precēm, kuru izcelsme ir valstu teritorijā - bij. priekšmetus

PSRS
"tiek noteiktas prasības, uz kurām attiecas noteiktie atvieglojumi attiecībā uz akcīzes precēm no bijušajām PSRS republikām, ar kurām Krievijai ir brīvās tirdzniecības līgumi. Saskaņā ar šīm prasībām:
muitas iestādei jābūt nodrošinātai ar preču izcelsmes sertifikātu;

akcīzes preces jāiegādājas no uzņēmuma vai citas personas, kas atbilstoši reģistrēta ievesto preču izcelsmes valstī; prece jāpiegādā (jānosūta) uz Krieviju tieši no tās izcelsmes valsts. Valsts muitas komitejas 1994.gada 26.augusta instrukcija Nr.01-12/926 “Par atsevišķiem izlaišanas brīvam apgrozījumam muitas režīma piemērošanas jautājumiem” pieļauj izlaišanas brīvam apgrozījumam režīmam Krievijas izcelsmes preces, kas ievestas Krievijas muitas teritorija, kas iepriekš izvesta no šīs teritorijas saskaņā ar eksporta režīmu. Šādas ievešanas gadījumā ievedmuitas nodoklis ir jāmaksā pēc likmēm, kas piemērojamas precēm, kuru izcelsme ir no valstīm, uz kurām

Krievijas izcelsmes preces, kas izvestas līdz 1991. gada 31. decembrim uz bijušo PSRS republiku teritoriju un ievestas atpakaļ Krievijā no šīm valstīm saskaņā ar izlaišanas brīvam apgrozījumam režīmu, ir atbrīvotas no muitas nodevām un nodokļiem, ja tās nav lietotas. ražošanā vai citos komerciālos nolūkos ārpus teritorijas bijusī PSRS un tas tiek apstiprināts "veidā, kas neizraisa