Նոր պարզաբանումներ Դաշնային հարկային ծառայությունից 6 անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ.

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածով չհարկվող եկամուտը հաշվարկում պետք չէ ցույց տալ: Միևնույն ժամանակ, հաշվի առեք եկամտի առանձնահատկությունը, որը սահմանված չափորոշիչների սահմաններում ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 1-ի թիվ BS-4-11/13984 նամակ): Սա կքննարկվի հետագա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածից եկամտի արտացոլման կանոնը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը թվարկում է եկամուտները, որոնք ենթակա են անձնական եկամտահարկի միայն մասամբ (այսինքն, ոչ ամբողջությամբ): Դրանք են, օրինակ, նվերներն ու ֆինանսական օգնությունները։ 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի հաշվարկում ցույց տվեք այնպիսի վճարումներ, ինչպիսիք են 2-NDFL վկայագրերում. ներառեք վճարված ամբողջ գումարը որպես եկամուտ և ցույց տվեք չհարկվող մասը որպես հարկային նվազեցումներ: Տես նաև «Նոր կոդերը 2-NDFL-ում 2018 թվականին»: Օրինակ՝ աշխատակցին 10000 ռուբլի արժողությամբ նվեր է տրվել իր տարեդարձի կապակցությամբ։ 4000 ռուբլու չափով նվերներն ազատվում են հարկումից: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ):

Ինչպես չսխալվել 6-անձնական եկամտահարկը լրացնելիս. Դաշնային հարկային ծառայության ցուցումներ

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը բոլոր հաշվապահներին պատմել է ամենատարածված սխալների մասին, որոնք նրանք թույլ են տալիս 6-NDFL ձևը լրացնելիս: Հարկային ծառայողները խախտումները հավաքել են հարմար աղյուսակում, որը կօգնի ձեզ արագ գտնել և ուղղել այս հաշվետվության ցանկացած սխալ: Ի՞նչ է պատահել։ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը հրապարակել է 2017 թվականի նոյեմբերի 1-ի N ГД-4-11/ գրությունը, որով հարկ վճարողների և իր տարածքային մարմինների տեղեկության համար ուղարկել է խախտումների վերանայում 6 ձևի հաշվարկները լրացնելու և ներկայացնելու առումով։ -NDFL.

Հարկային պաշտոնյաները նշել են, որ 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս խախտումների հիմնական պատճառները հարկային գործակալների կողմից վերահսկողության գործակիցներին և հարկային ծառայության բացատրություններին չհամապատասխանելն է: Ուստի հարկային մարմինները որոշել են համակարգել հաշվետվությունը կազմելիս և ներկայացնելիս թույլ տրված բոլոր անճշտությունները։

Աշխատողին այլ առանձին բաժին տեղափոխելիս 6-անձնական եկամտահարկը լրացնելու մասին

Դիտարկենք մեկ այլ իրավիճակ, երբ ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական պայմանագրով կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) ակտը հաստատվել է 2017 թվականի դեկտեմբերին, իսկ դրա դիմաց վճարումը կատարվել է 2018 թվականի հունվարին։ Այս դեպքում պայմանագրով նախատեսված վարձատրությունը և դրա վրա անձնական եկամտահարկը պետք է ցույց տրվեն 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում: 2017 թվականի հաշվարկներում գործողությունն արտացոլելու կարիք չկար։
Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ ԲՍ-4-11/23138 գրությունից: Եթե ​​դեկտեմբերին քաղաքացիական պայմանագրով կանխավճար է տրվել, ապա այն պետք է ներառվեր 2017 թվականի տարեկան հաշվարկի 2-րդ բաժնում։ ՕՐԻՆԱԿ. կազմակերպությունը պայմանագրով ֆիզիկական անձին կանխավճար է վճարել 2017 թվականի դեկտեմբերի 19-ին 20,000 ռուբլու չափով:

Այս գումարից պահվող հարկը կազմել է 2600 ռուբլի։ (20000 x 13%). Մնացորդը թողարկվել է 2018 թվականի հունվարին՝ բոլոր աշխատանքների ավարտից և առաքումից հետո: Նման իրավիճակում կանխավճարը կապալառուին արտացոլեք վճարման ժամանակահատվածում (դեկտեմբերին):

Ինչպես լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը. բացատրություններ

Այնուամենայնիվ, եթե առանձին ստորաբաժանումների աշխատակիցները եկամուտ են ստանում այդ ստորաբաժանումներից, ապա 6-NDFL-ը պետք է ներկայացվի ստորաբաժանումների գտնվելու վայր: Տես նաև «Որտեղ ներկայացնել 6-NDFL հաշվարկները»: Հաշվետվությունների ներկայացման եղանակը 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկներն ուղարկել հարկային մարմիններին էլեկտրոնային եղանակով հեռահաղորդակցության ուղիներով։ «Թղթի վրա» հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել միակ դեպքում, եթե առաջին եռամսյակում ֆիզիկական անձանց (եկամուտ ստացողների) թիվը եղել է 25 հոգուց պակաս։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 7-րդ կետի դրույթներից:
Ինչ վճարումներ պետք է ներառվեն հաշվարկում 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ում պետք է գրանցվեն բոլոր եկամուտները, որոնց առնչությամբ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ: Նման եկամուտներն են, օրինակ, աշխատավարձերը, բոլոր տեսակի հավելավճարները, քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները, նպաստները, արձակուրդային վճարները, շահաբաժինները:

Առցանց ամսագիր հաշվապահների համար

Ուշադրություն

Հետևաբար, 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնում նշեք նվերի ամբողջ գումարը 020 տողում, իսկ նվազեցման գումարը՝ 030 տողում: Արդյունքում, այս եկամտի հարկային բազան կկազմի 6000 ռուբլի: (10,000 ռուբլի - 4,000 ռուբլի), իսկ անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է պահվի նվերի արժեքից, կազմում է 780 ռուբլի: (6000 × 13%): Բաժին 2-ում, տող 130-ում նշեք վճարված եկամտի ամբողջ գումարը (10000 ռուբլի), իսկ տող 140-ում՝ փաստացի պահված հարկի գումարը (780 ռուբլի):

Ինչպե՞ս լրացնել 6-անձնական եկամտահարկի ձևը` հաշվի առնելով նոր պարզաբանումները.

TIN և անցակետ;

• «Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (կոդ)» մանրամասներում նշել «215», խոշորագույն հարկատուների համար՝ «216».
• «հարկային գործակալ» մանրամասնում նշել վերակազմակերպված անձի կամ նրա առանձնացված ստորաբաժանման անվանումը.
• «Վերակազմակերպման (լուծարման) ձև (ծածկագիր)» նոր մանրամասնում նշել արժեքներից մեկը՝ 1 – փոխակերպում, 2 – միաձուլում, 3 – բաժանում, 5 – միացում, 6 – բաժանում միաժամանակյա միացումով, 0 – լուծարում.
• ցույց տալ «Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP»;
• հաստատել տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը.

Նոր 6-NDFL ձևը պարունակում է նաև փոփոխություններ, որոնք կապված չեն վերակազմակերպման հետ.

• ամենախոշոր հարկ վճարողները պետք է հսկիչ անցակետ տրամադրեն իրավաբանական անձի գտնվելու վայրում հարկայինում գրանցման վկայականի համաձայն, այլ ոչ թե որպես խոշոր հարկ վճարողի գրանցման վայրում:

Նամակներ Դաշնային հարկային ծառայությունից 6 անձնական եկամտահարկ

Կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում բյուջե վճարվող հարկի չափը որոշվում է այս առանձին ստորաբաժանման աշխատողներին հաշվեգրված և վճարվող հարկման ենթակա եկամտի չափից: Այսպիսով, կազմակերպությունը, որն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, պարտավոր է բյուջե փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ինչպես իր գտնվելու վայրում, այնպես էլ իր յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում: Նաև հարկային գործակալները `առանձին ստորաբաժանումներով ռուսական կազմակերպությունները, օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, պարտավոր են 6-NDFL ձևով հաշվարկներ ներկայացնել այս առանձին ստորաբաժանումների աշխատողների վերաբերյալ գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնին: նման առանձին բաժինների.

2018 թվականի մարտի 28-ին անձնական եկամտահարկի 6 ձևի նոր տարբերակի և այն լրացնելիս սխալների մասին

Կարևոր

Այնուամենայնիվ, այս գումարը չպետք է գերազանցի հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852 նամակ): 060 2018 թվականի առաջին եռամսյակի ընթացքում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թիվը. 070 Պահված անձնական եկամտահարկի գումարը. 080 Հարկային գործակալի կողմից չպահված անձնական եկամտահարկի գումարը. Խոսքը վերաբերում է այն գումարներին, որոնք ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը պետք է պահեր մինչև 2018 թվականի մարտի 30-ը, բայց ինչ-ինչ պատճառներով դա չի արել։ 090 Վերադարձված անձնական եկամտահարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի համաձայն): 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվետվության 2-րդ բաժնում նշվում է.

• անձնական եկամտահարկի ստացման և պահման ամսաթվերը.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետը անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու համար.
• փաստացի ստացված եկամտի գումարը և պահված անձնական եկամտահարկը:

2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվարկի 2-րդ բաժնում տեղեկատվությունը պետք է արտացոլվի միայն երեք ամսվա համար (2018 թվականի հունվար, փետրվար և մարտ):

Անձնական եկամտահարկ 6411 ռուբլի չափով;

• 28/02/2018-ին փետրվար ամսվա աշխատավարձը հաշվարկվել է ընդհանուր առմամբ՝ 354,929,86 ռուբլի, տրամադրվել են ստանդարտ նվազեցումներ՝ 10,000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է փետրվար ամսվա աշխատավարձի վրա՝ 44,841 ռուբլի;
• 07.03.2018 վճարվել է փետրվար ամսվա աշխատավարձը, դրանից պահվել է անձնական եկամտահարկը և փոխանցվել բյուջե.
• 2018 թվականի մարտի 28-ին հաշվեգրվել և վճարվել է ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ 7557,85 ռուբլու չափով, անձնական եկամտահարկը նրանից հաշվեգրվել և պահվել է 983 ռուբլու չափով.
• 2018 թվականի մարտի 31-ին մարտ ամսվա աշխատավարձերը հաշվարկվել են ընդհանուր առմամբ բոլոր աշխատողների համար՝ 364,141,11 ռուբլի, ընդհանուր առմամբ տրամադրվել են ստանդարտ նվազեցումներ՝ 8,600 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է աշխատավարձից 46,220 ռուբլի չափով.
• մարտին վճարված ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներից անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցված 04/02/2018թ.
• 04.06.2018թ.-ին վճարվել է մարտ ամսվա աշխատավարձը, դրանից պահվել է անձնական եկամտահարկը և փոխանցվել բյուջե։

6-NDFL-ի հաշվարկ 2018 թվականի առաջին եռամսյակի համար

Այս ստորաբաժանումների աշխատողների համար 6-NDFL ձևի հաշվարկը ներկայացվում է հարկային մարմնին այդպիսի ստորաբաժանումների գրանցման վայրում: Եթե ​​աշխատողը մինչև հունվարի 15-ը աշխատանքային պարտականություններ է կատարում OKTMO1-ի (առաջին ստորաբաժանման) առանձին բաժնում, իսկ հունվարի 16-ից՝ OKTMO2-ի (երկրորդ բաժին) առանձին բաժնում, ապա անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է համապատասխան բյուջեներ` ինչպես առաջին, այնպես էլ երկրորդ ստորաբաժանումների գտնվելու վայրը՝ հաշվի առնելով դրանցից ստացված փաստացի եկամուտը։ Հարկային գործակալը ներկայացնում է երկու հաշվարկ 6-NDFL ձևով:

Եթե ​​արձակուրդի վճարը վճարվում է առաջին բաժնի կողմից, ապա այս գործողությունը արտացոլվում է դրա հաշվարկում 6-NDFL ձևով: Եթե ​​առաջին բաժնում աշխատանքի ընթացքում կուտակված եկամուտը վճարվում է այս բաժնի կողմից, ապա այս գործողությունը արտացոլվում է նաև դրա հաշվարկում 6-NDFL ձևով:

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL տարբեր իրավիճակներում, որպեսզի եկամուտների վկայագրի հետ անհամապատասխանություններ չլինեն: Ստուգեք հայտարարությունները՝ օգտագործելով 6-NDFL և 2-NDFL կառավարման գործակիցները:

Հիվանդ արձակուրդ

Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները () արտացոլվում են 6-NDFL-ի հաշվարկում, ինչպես արձակուրդային վարձատրությունը, քանի որ հիվանդության արձակուրդի, ինչպես նաև արձակուրդի վարձատրության վրա անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը: նրանք վճարվում են. Միևնույն ժամանակ, հիվանդության արձակուրդի գումարները արտացոլվում են 6-NDFL հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ դրանք իրականում վճարվել են: Հաշվարկված, բայց չվճարված հիվանդության արձակուրդը չի արտացոլվում 6-NDFL հաշվարկում: 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը չի արտացոլում եռամսյակի վերջին ամսում վճարված հիվանդության արձակուրդը, եթե այս ամսվա վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին: Նշված հիվանդության արձակուրդը արտացոլվում է 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում հաջորդ եռամսյակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2017 թվականի հունվարի 25-ի նամակներ, թիվ BS-4-11/1249@, նոյեմբերի 1-ի, 2017թ.ԳԴ-4-11/22216@, 13.03.2017թ.ԲՍ-4-11/4440@):

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

• տող 020 - հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված հիվանդության արձակուրդի գումարը
• 040 և 070 տողերը՝ հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված հիվանդ արձակուրդի անձնական եկամտահարկը

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

• տող 100 - հիվանդության արձակուրդի վճարման ամսաթիվը
• տող 120 - ամսվա վերջին օրը, երբ վճարվել է հիվանդության արձակուրդը

Օրինակ՝

2017 թվականի 3-րդ եռամսյակում 07.08.2017թ.-ին վճարվել է անաշխատունակության տեղեկանքի նպաստ, բացի այդ սեպտեմբերին հաշվարկվել է անաշխատունակության տեղեկանքի նպաստ, որը վճարվել է 10.03.2017թ. 2017թ.

6-NDFL-ի հաշվարկման 1-ին բաժինը 2017 թվականի 9 ամիսների համար

• տող 020 - օգոստոսին վճարված հիվանդության արձակուրդի գումարը
• 040 և 070 տողեր՝ օգոստոսին վճարված հիվանդության արձակուրդից անձնական եկամտահարկ

2017 թվականի 9 ամիսների համար 6-NDFL-ի հաշվարկման 2-րդ բաժին

• տող 100 - 08/07/2017
• տող 110 - 07.08.2017թ
• տող 120 - 31.08.2017թ
• 130 և 140 տողեր՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները

6-NDFL-ի հաշվարկման 1-ին բաժինը 2017 թ

• տող 020 - հոկտեմբերին վճարված հիվանդության արձակուրդի գումարը
• 040 և 070 տողերը՝ հոկտեմբերին վճարված հիվանդ արձակուրդի անձնական եկամտահարկը

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը 2017 թ

• տող 100 - 10/03/2017
• տող 110 - 10/03/2017
• տող 120 - 31.10.2017թ
• 130 և 140 տողեր՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները

Շահաբաժիններ

Մասնակիցների եկամուտները շահաբաժինների տեսքով վճարելիս հարկային գործակալը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը շահաբաժինների վճարման օրը: Հարկային գործակալը պարտավոր է բյուջե վճարել պահված անձնական եկամտահարկը ոչ ուշ, քան շահաբաժինների փոխանցման օրվան հաջորդող օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

• Հաշվարկված, բայց չվճարված շահաբաժինները չեն արտացոլվում 6-NDFL հաշվարկում: Եթե ​​շահաբաժինները վճարվում են մաս-մաս, ապա անձնական եկամտահարկը պահվում է վճարված և բյուջե վճարված եկամուտներից, նաև մաս-մաս՝ վճարված գումարի 13%-ը (30%)։ Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին աշխատանքային օրը վճարված շահաբաժինները չեն արտացոլվում այս հաշվետու ժամանակաշրջանի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում, այդպիսի շահաբաժինները նշված են հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում (Նամակը). Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայություն 08/09/2016 թիվ GD-4 -11/14507):
• տող 020 - հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված շահաբաժինների գումարը
• տող 025 - հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված շահաբաժինների գումարը

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

• 040, 045 և 070 տողեր՝ հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված շահաբաժիններից անձնական եկամտահարկ.
• տող 100 - շահաբաժինների վճարման ամսաթիվ
• տող 110 - նույն ամսաթիվը, ինչ տող 100
• 130 և 140 տողեր՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները

տող 120` շահութաբաժինների վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը

Օրինակ

• Մասնակցին վճարվել են շահաբաժիններ, պահվել է անձնական եկամտահարկ և փոխանցվել բյուջե - 10.04.2017թ.
• տող 100 - 04/10/2017
• տող 110 - 04/10/2017
• 130 և 140 տողեր՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները

տող 120 - 04/11/2017

Գույքահարկի նվազեցում

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

• Գործատուի կողմից տրամադրումը կարգավորվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-ը, ըստ որի գույքի նվազեցումները տրամադրվում են անձնական եկամտահարկի հարկային բազայի նվազեցմամբ: Եթե ​​գույքի նվազեցման գումարը գերազանցում է հաշվեգրված եկամտի չափը, ապա նվազեցումը կատարվում է միայն հաշվեգրված եկամտի սահմաններում: Այսինքն՝ եկամտի և նվազեցման տարբերությունը չի կարող բացասական լինել։ Գույքի նվազեցման մնացորդը պետք է փոխանցվի հաջորդ ամիսներին (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 07/09/2010 թ. թիվ 03-04-05/7-385 նամակ):
• տող 020 - հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվեգրված եկամտի գումարը

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

• տող 030 - տրամադրված գույքի նվազեցման գումարը
• տող 130 - ստացված եկամտի չափը

տող 120` շահութաբաժինների վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը

տող 140 - պահված անձնական եկամտահարկի գումար

Աշխատողի աշխատավարձը 20000 ռուբլի է։ 2017 թվականի հունվարին, ըստ աշխատակցի, իրեն հատկացվել է գույքի նվազեցում 18000 ռուբլու չափով։ Հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է` (20,000 - 18,000) x 13% = 260 ռուբլի:

• 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը
• տող 020 - 20,000 ռուբլի (հաշվեգրված եկամտի չափը)
• տող 030 - 18,000 ռուբլի (գույքի նվազեցման գումար)
• տող 040 - 260 ռուբլի (հաշվեգրված անձնական եկամտահարկի գումարը)

2017 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

• տող 100 - 120 - համապատասխան ամսաթվեր
• տող 130 - 20,000 ռուբլի
• տող 140 - 260 ռուբլի

Քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումներ

6-NDFL հաշվարկը ներկայացված է բոլոր այն անձանց նկատմամբ, որոնց կազմակերպությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը վճարել են եկամուտ, ներառյալ քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները, որոնք ներառում են, ի թիվս այլ բաների, անհատներին պատկանող գույքի վարձակալության և ծառայությունների փոխհատուցման համար անհատների հետ կնքված պայմանագրեր: (աշխատանքի կատարում): 6-NDFL-ի հաշվարկը արտացոլում է վարձատրությունը ֆիզիկական անձանց, ովքեր գրանցված չեն որպես անհատ ձեռնարկատերեր քաղաքացիական պայմանագրերով, որոնցից հարկային գործակալը պահում է անձնական եկամտահարկը:

Քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումների համար 6-NDFL հաշվարկը լրացնելու կարգը քննարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 26-ի թիվ BS-4-11/20365 նամակներում, 2016 թվականի հոկտեմբերի 17-ի No. ԲՍ-3-11/4816@ 01.11.2017թ.ԳԴ-4-11/22216@ 02.11.2016թ.ԲՍ-4-11/20829@ 21.07.2017թ. 4-11/14329@.

Քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները արտացոլվում են 6-NDFL-ի հաշվարկում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ փոխանցվում է վարձատրությունը կամ կանխավճարը, և ոչ ըստ մատուցված ծառայությունների (կատարված աշխատանքի) ընդունման վկայագրի ամսաթվի: . Եթե ​​քաղաքացիական պայմանագրով վարձատրությունը կամ կանխավճարը վճարվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը, իսկ անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը ընկնում է հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի հետ կապված օրը, ապա վարձատրությունը կամ կանխավճարը արտացոլվում է միայն 1-ին բաժնում: 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը հաշվետու ժամանակաշրջանի համար՝ առանց 2-րդ բաժնի լրացման: 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը, կապված նշված վճարի հետ, լրացվում է հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում:

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

• տող 020 - քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումների չափը
• տող 030 - ֆիզիկական անձանց տրամադրված հարկային նվազեցումների գումարը, որոնց վճարումները կատարվել են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով.
• 040 և 070 տողեր՝ հաշվեգրված և պահված անձնական եկամտահարկ

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

• տող 100 - քաղաքացիական պայմանագրերով վարձատրության կամ կանխավճարի վճարման ամսաթիվը
• տող 100 - շահաբաժինների վճարման ամսաթիվ
• տող 120 - քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վարձատրության կամ կանխավճարի վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը.
• 130 և 140 տողեր՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները

տող 120` շահութաբաժինների վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը

Ծառայությունների մատուցման պայմանագրի համաձայն մատուցված ծառայությունների ընդունման վկայական է կնքվել 31.05.2017թ. Կազմակերպությունը ֆիզիկական անձին վճարել է 10000 ռուբլու չափով վարձատրություն 01.06.2017թ. Նաև ֆիզիկական անձին տրամադրվում է մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում 3000 ռուբլու չափով: Վճարման օրը վարձատրությունը պահվում և փոխանցվում է անձնական եկամտահարկի բյուջե: Հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է` (10,000 - 3,000) x 13% = 910 ռուբլի:

2017 թվականի առաջին կիսամյակի 6-NDFL-ի հաշվարկի 1-ին բաժինը

• տող 020 - 10,000 ռուբլի (քաղաքացիական պայմանագրով վճարումների չափը)
• տող 030 - 3000 ռուբլի (մասնագիտական ​​հարկի նվազեցման գումարը)
• տող 040 - 910 ռուբլի (հաշվեգրված անձնական եկամտահարկ)
• տող 070 - 910 ռուբլի (պահված անձնական եկամտահարկ)

2017 թվականի առաջին կիսամյակի 6-NDFL-ի հաշվարկման 2-րդ բաժինը

• տող 100 - 01.06.2017թ
• տող 110 - 01.06.2017թ
• տող 120 - 06.02.2017թ
• տող 130 - 10,000 ռուբլի
• տող 140 - 910 ռուբլի

Վերահսկիչ գործակիցներ 6-NDFL և 2-NDFL վկայագրերի հաշվարկման համար

6-NDFL և 2-NDFL ձևերի ցուցիչների ստուգման և կապակցման վերահսկման գործակիցները տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852@ նամակում: Վերահսկիչ գործակիցները պետք է պահպանվեն միայն 6-NDFL-ի տարեկան հաշվարկի 1-ին բաժնի ցուցիչների և 2-NDFL-ի բոլոր վկայագրերի ընդհանուր արժեքների առնչությամբ՝ «1» նշանով:

Եթե ​​կազմակերպությունն ունի ՍՊԸ-ի կազմակերպաիրավական ձևը, ապա մասնակիցներին` ֆիզիկական անձանց շահաբաժիններ վճարելիս չի լրացվում եկամտահարկի հայտարարագրի N 2 հավելվածը:

ՍՊԸ-ն պետք է հարկային մարմնին ներկայացնի իր գրանցման վայրում յուրաքանչյուր անհատ մասնակցի համար ստացված շահաբաժինների և կուտակված, պահված և անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցված գումարների մասին 2-NDFL ձևով, համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230 (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ 03-03-06/1/59890 նամակ):

Եթե ​​կազմակերպությունն ունի բաժնետիրական ընկերության կազմակերպաիրավական ձև, ապա շահաբաժիններ վճարելիս մասնակիցներին` ֆիզիկական անձանց, շահութաբաժինների գումարն արտացոլվում է միայն թիվ 2 հավելվածի տարեկան եկամտահարկի հայտարարագրում, որը լրացվում է. շահաբաժինների յուրաքանչյուր անհատ ստացող: Բաժնետիրական ընկերությունները չպետք է ներկայացնեն վկայագրեր 2-NDFL ձևով շահաբաժիններ ստացած ֆիզիկական անձանց համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ, 4-րդ կետեր) ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 08.12.2016 թ. թիվ GD-4-11/14800@, 07/06/2016 թ. թիվ BS-4-11/12129@, 02/02/2015 թ. ԲՍ-4-11/1443@).

Հաշվի առնելով վերը նշվածը` հսկողության գործակիցներին համապատասխանության բանաձևերը ներկայացված են ընդհանուր ձևով` ինչպես բաժնետիրական, այնպես էլ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների կողմից օգտագործելու համար:

Հարաբերակցություն No. 1"Հաշվարկված եկամտի չափը»

Տարվա համար 6-NDFL հաշվարկի 1 բաժնի 020 տող = Բոլոր 2-NDFL վկայագրերի «Ընդհանուր եկամտի գումար» տողերի գումարը + Եկամտահարկի հայտարարագրի N 2 հավելվածի 020 տողերի գումարը:

Հարաբերակցություն No. 2"Այդ թվում՝ կուտակված եկամուտների չափը՝ շահաբաժինների տեսքով»

Տարվա համար 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնի 025 տող = Եկամտի գումար 1010 ծածկագրով բոլոր 2-NDFL վկայագրերի համար + Եկամտի չափը` եկամտահարկի թիվ 2 հավելվածի 1010 ծածկագրի ներքո:

Հարաբերակցություն No. 3"հաշվարկված հարկի չափը»

Տարվա համար 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնի 040 տող = Բոլոր 2-NDFL վկայագրերի «Հաշվարկված հարկի գումար» տողերի գումարը + Եկամտային հարկի հայտարարագրի N 2 հավելվածի 030 տողերի գումարը:

Հարաբերակցություն No.4"Եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը»

Տարվա համար 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնի 060 տող = 2-NDFL վկայականների թիվը + Եկամտահարկի հայտարարագրի թիվ 2 հավելվածների քանակը:

Հարաբերակցություն No. 5"Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը».

Տարվա համար 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնի 080 տող = Բոլոր 2-NDFL վկայագրերի «Հարկային գումարը չի պահվել հարկային գործակալի կողմից» տողերի գումարը + Եկամտային հարկի հայտարարագրի N 2 հավելվածի 034 տողերի գումարը:

Սխալների ուղղում և թարմացված 6-NDFL հաշվարկների ներկայացում

Եթե ​​նախկինում ներկայացված 6-NDFL հաշվարկում հայտնաբերվել են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի գումարի թերագնահատմանը կամ գերագնահատմանը, ինչպես նաև այն փաստը, որ տեղեկատվությունը, ներառյալ մանրամասները, արտացոլված չեն կամ թերի են արտացոլված, հարկային գործակալը պարտավոր է կատարել. անհրաժեշտ փոփոխությունները և հարկային մարմնին ներկայացրեք թարմացված հաշվարկ 6- Անձնական եկամտահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 6-րդ կետ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի սեպտեմբերի 21-ի N. ԲՍ-4-11/17756@).

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 08/09/2016 թիվ GD-4-11/14515 նամակի 3-րդ կետում նշվում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի պարունակում. «անհուսալի տեղեկատվություն» հասկացության սահմանումը: 2-NDFL վկայագրերում և 6-NDFL հաշվարկներում նշված ցանկացած տեղեկատվություն, որը չի համապատասխանում իրականությանը, կարող է համարվել անարժանահավատ:

Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության դիրքորոշումը 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս կատարված ցանկացած անճշտության վերաբերյալ, նույնիսկ եթե այդ անճշտությունը չի հանգեցրել բյուջե հարկի թերմուծման, անհրաժեշտ է ներկայացնել թարմացված հաշվարկ՝ հարկային մարմինների հետ վեճերից և վարույթներից խուսափելու համար։ Ամեն դեպքում, թարմացված 6-NDFL հաշվարկ ներկայացնելը կազմակերպությունը կփրկի յուրաքանչյուր սխալի համար 500 ռուբլի տուգանքից, քանի որ սխալների անկախ նույնականացումը և 6-NDFL-ի թարմացված հաշվարկը հարկային մարմնին ներկայացնելը, մինչև հարկային մարմինը նույնականացնի նշված սխալը, հիմք է հանդիսանում Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն հարկային մարմնից ազատելու համար: 126.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Թարմացված 6-NDFL հաշվարկը ներկայացնելու համար դուք պետք է օգտագործեք նույն կանոնները, ինչ նախնական հաշվարկը լրացնելիս, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով: . Թարմացված հաշվարկի և առաջնային հաշվարկի լրացման կանոնների միակ տարբերությունը տիտղոսաթերթի հատուկ դաշտում թարմացված հաշվարկում ճշգրտման սերիական համարի նշումն է: Այս դաշտը նախնական հաշվարկում լրացված չէ։ Փաստորեն, թարմացված 6-NDFL հաշվարկը կրկնօրինակում է առաջնային հաշվարկը, սակայն նշված ճիշտ տեղեկություններով (և ոչ միայն դրանք, որոնք ենթակա են ուղղման) և վերնագրի էջի ճշգրտման համարը:

7041 դիտում

1. Ով և ինչ կարգով պետք է ներկայացնի հարկային հաշվարկներ 6-NDFL ձևով:

2. Ինչպիսի՞ն է 6-NDFL-ի լրացման կարգը՝ հաշվի առնելով կարգավորող մարմինների բացատրությունները:

3. 6-NDFL լրացնելու գործնական օրինակ:

Հիմնականներից էր անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ եռամսյակային հաշվետվությունների ներդրումը` հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը (ձև 6-NDFL): Միևնույն ժամանակ, նախկինում գոյություն ունեցող տարեկան հաշվետվությունը 2-NDFL վկայագրերի տեսքով չի չեղարկվել, այսինքն, 2016 թվականից հարկային գործակալներից պահանջվում է ներկայացնել անձնական եկամտահարկի եռամսյակային հաշվետվություն և տարեկան հաշվետվություն (230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Եթե ​​ամեն ինչ քիչ թե շատ պարզ է 2-NDFL վկայականները լրացնելով (տարեցտարի փոխվում է միայն ձևը, այնուհետև միայն փոքր-ինչ), ապա «դեռևս չփորձարկված» 6-NDFL ձևը շատ հարցեր է առաջացնում: Քանի որ 6-NDFL-ի հաշվարկն առաջին անգամ պետք է ներկայացվի 2016 թվականի 1-ին եռամսյակում, շատ ժամանակ չի մնում այն ​​լրացնելու բոլոր նրբությունների մանրամասն վերլուծության համար։ Այս առումով, այս հոդվածում ես առաջարկում եմ կետադրել i-երը 6-NDFL լրացնելու և ներկայացնելու հարցում՝ հաշվի առնելով կարգավորող մարմինների պաշտոնական բացատրությունները:

6-NDFL-ի ներկայացման կարգը

Ով պետք է լրացնի

Պետք է ներկայացնել 6-NDFL հաշվարկ բոլոր անձինք, ովքեր ճանաչվել են որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (կազմակերպություններ, անհատ ձեռնարկատերեր, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներ, փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձինք) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) . Հաշվարկը պետք է ստեղծվի բոլոր այն անձանց համար, ում եկամուտը վճարվել է(աշխատավարձեր, շահաբաժիններ, վարձատրություն GPC պայմանագրերով և այլն), բացառությամբ այն ֆիզիկական անձանց, որոնց վճարվել է միայն եկամուտ գույքի առքուվաճառքի պայմանագրերով, ինչպես նաև այն պայմանագրերով, որոնցում նրանք հանդես են գալիս որպես անհատ ձեռնարկատերեր (կետ 1, պարբերություն. 227-րդ հոդվածի 1-ին, 228-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ):

Վճարման ժամկետներ

6-NDFL ձևի հաշվարկը հարկային գործակալի կողմից ներկայացվում է եռամսյակ, կես տարի և ինը ամիս ոչ ուշ, քան համապատասխանաբար ապրիլի 30-ը, հուլիսի 31-ը և հոկտեմբերի 31-ը, իսկ մեկ տարվա համար՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը: (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի տեղեկատվությունը): Ներառյալ հանգստյան օրերը և ոչ աշխատանքային արձակուրդները 2016 թվականին 6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետները հետևյալն են.:

• 1-ին եռամսյակի համար - ոչ ուշ, քան 05/04/2016 (04/30/2016 - հանգստյան օր, շաբաթ օր);
• վեց ամսով` ոչ ուշ, քան 01.08.2016թ. (31.07.2016թ.` հանգստյան օր, կիրակի);
• ինը ամսով` ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հոկտեմբերի 31-ը.
• մեկ տարվա համար՝ ոչ ուշ, քան 04/03/2017 (04/01/2017 հանգստյան օր է, շաբաթ օր):

Կատարման վայրը

Որպես ընդհանուր կանոն, հարկային գործակալները պետք է ներկայացնեն 6-NDFL ձեր գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ. Միևնույն ժամանակ, հարկային գործակալների որոշակի կատեգորիաների համար Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հաշվարկներ ներկայացնելու հատուկ կանոններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

Ներկայացման մեթոդ

6-NDFL-ի հաշվարկը կարող է ներկայացվել հարկային մարմնին հետևյալ եղանակներից մեկով (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրաման).

! Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 6-NDFL-ի հաշվարկը թղթի վրա

• կարող է ներկայացվել միայն այն դեպքում, եթե հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած անձանց թիվը 25 հոգուց պակաս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• ներկայացվում է միայն հաստատված մեքենայի վրա հիմնված ձևաթղթի տեսքով, որը լրացված է ձեռքով կամ տպագրված տպիչի վրա:

Պատասխանատվություն 6-NDFL չներկայացնելու համար

Բացի 6-NDFL հաշվարկներ ներկայացնելու պարտավորությունից, 2016 թվականից սահմանվել է նաև պատասխանատվություն չկատարման համար։ Արվեստի 1.2 կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը, 6-NDFL չներկայացնելու համար հարկային գործակալին սպառնում է 1000 ռուբլի տուգանք: հաշվարկը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար։

6-NDFL լրացնելու կարգը

6-NDFL հաշվարկման ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով: Զեկույցը ներառում է.

• առաջին էջ;
• բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»;
• Բաժին 2 «Փաստացի ստացված և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը»:

6-NDFL և 2-NDFL վկայագրերի հիմնական տարբերությունն այն է, որ այն կազմված է ընդհանրացված եկամուտ ստացած բոլոր անձանց համարհարկային գործակալից՝ առանց յուրաքանչյուր անհատի հստակեցման։ Հաշվարկը լրացնելու համար հիմք են հանդիսանում հարկային ռեգիստրների տվյալները՝ ֆիզիկական անձանց օգտին հարկային գործակալի կողմից կուտակված և վճարված եկամուտների հաշվառման, տրամադրված հարկային նվազեցումները, հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկը:

6-NDFL հաշվարկի առաջին էջ

Ընդհանուր առմամբ, 6-NDFL-ի տիտղոսաթերթը լրացնելը շատ չի տարբերվում ցանկացած հարկային հայտարարագրի տիտղոսաթերթի լրացումից: Հետևաբար, մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք միայն առանձնահատկություններին:

Տող «Ներկայացման ժամկետը»— նշված է համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ծածկագիրը (Լրացման կարգի Հավելված 1, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով).

«Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)» տող— նշվում է այն տարին, որին վերաբերում է հաշվետվության կազմման ժամկետը։ Օրինակ՝ 6-NDFL 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի, կիսամյակի, 9 ամիսների և 2016 թվականի համար ամբողջությամբ լրացնելիս այս տողում պետք է մուտքագրեք «2016»:

Տող «Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (կոդ)»— մուտքագրեք համապատասխան ծածկագիրը (Լրացման կարգի Հավելված 2, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով):

«Փոխանցման տուփ» և «OKTMO կոդը» տողերը:

• նշված են կազմակերպության անցակետը և OKTMO ծածկագիրը, եթե 6-NDFL ներկայացվում է այն անձանց համար, ովքեր եկամուտ են ստացել կազմակերպության գլխավոր ստորաբաժանումից.
• նշվում են առանձին ստորաբաժանման անցակետը և OKTMO ծածկագիրը, եթե 6-NDFL-ը ներկայացվում է այն անձանց համար, ովքեր եկամուտ են ստացել կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի դեկտեմբերի 30-ի Թիվ BS-4- նամակներ. 11/23300@, 28.12.2015թ. ԲՍ-4- 11/23129@):

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

Լրացվում են 6-NDFL ձևի հաշվարկի 1-ին բաժնի ցուցանիշները առաջին եռամսյակի, կիսամյակի, ինը ամիսների և տարվա ընդհանուր գումարը(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02/12/2016 թ. թիվ BS-3-11/553@ նամակներ, 03/15/2016 թիվ BS-4-11/4222@):

Ըստ տող 010նշվում է անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը (13, 15.30 կամ 35%), որից էլ հաշվարկվում են հարկի գումարները։ Յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափ ունի 020 – 050 տողերի իր բլոկը: Այսինքն, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամուտը վճարվել է անհատական ​​եկամտահարկի տարբեր դրույքաչափերով հարկվող ֆիզիկական անձանց, ապա յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար անհրաժեշտ է լրացնել 020-050 տողերը.

• տող 020 - բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվարկված եկամտի ընդհանուր գումարը, որը հարկվում է 010 տողում նշված դրույքաչափով.
• տող 025 - հաշվեգրված շահաբաժինների ընդհանուր գումարը.
• տող 030 - 020 տողում արտացոլված եկամտի համար նախատեսված հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարը (ներառյալ մասնագիտական, ստանդարտ, գույքային, սոցիալական և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի համաձայն).
• տող 040 - 020 տողում արտացոլված եկամտի վրա հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը.
• տող 045 - շահաբաժիններից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը.
• տող 050 - օտարերկրյա աշխատողների հաստատագրված կանխավճարների չափը, որով նվազեցվում է հաշվարկված հարկի չափը.

«Ընդամենը բոլոր դրույքաչափերի համար» բլոկը 6-NDFL հաշվարկում պետք է լինի միայն մեկը (ամփոփված բոլոր հարկային դրույքաչափերի համար), այն ներառում է 060-090 տողերը.

• տող 060 – հարկային գործակալից եկամուտ ստացած անձանց ընդհանուր թիվը. Եթե ​​մեկ անձ ստացել է տարբեր դրույքաչափերով անձնական եկամտահարկով հարկվող եկամուտ, ապա նա համարվում է մեկ անձ: Եթե ​​նույն աշխատողն աշխատանքից ազատվել և աշխատանքի է ընդունվել նույն հարկային ժամանակահատվածում, ապա այդ աշխատողը նույնպես պետք է հաշվվի որպես մեկ անձ:
• տող 070 - պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (բոլոր դրույքաչափերի համար);
• տող 080 - չպահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (բոլոր դրույքաչափերի համար);
• տող 090 - հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողներին վերադարձված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը` համաձայն Արվեստի: 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, եթե 1-ին բաժնի տողերի ցուցիչները չեն տեղավորվում մեկ էջում, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր: Այս դեպքում 060-090 տողերի բոլոր դրույքաչափերի հանրագումարները լրացվում են բաժնի առաջին էջում:

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

6-NDFL (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանի N 2 հավելվածը) լրացնելու կարգը նշում է, որ հաշվարկը կատարվում է հաշվեգրման հիման վրա ս.թ. հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը. Այնուամենայնիվ, հաշվի առնելով Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունները, այս դրույթը լիովին կիրառելի է միայն 1-ին բաժնի նկատմամբ: 6-NDFL ձևի հաշվարկի 2-րդ բաժինը համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար արտացոլում է դրանք. գործարքներ, որոնք կատարվել են այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում. Բացի այդ, եթե գործարքն իրականացվել է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտվել մեկ այլ ժամանակաշրջանում, հարկային գործակալն իրավունք ունի այն արտացոլել ավարտման ժամանակաշրջանում: Օրինակ, մարտ ամսվա աշխատավարձերը, որոնք վճարվել են ապրիլին, կարտացոլվեն կիսամյակի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.12.2016 թ. No. BS-3-11/553 նամակներ): @, 15.03.2016թ. ԲՍ-4- 11/4222@):

Բաժին 2-ը պարունակում է 100-140 տողերի անհրաժեշտ քանակի բլոկներ.

տող 100- 130 տողում արտացոլված եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը: Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է Արվեստի համաձայն: 223 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Օրինակ.

• Աշխատավարձի տեսքով եկամտի համար փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտ է կուտակվել աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) համաձայն կատարված աշխատանքային պարտականությունների համար (կամ աշխատանքի վերջին օրը, եթե աշխատանքից ազատվել է մինչև ս.թ. օրացուցային ամսվա վերջ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• կանխիկ եկամտի համար` այդպիսի եկամուտների վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1).
• բնեղենով եկամտի համար` եկամտի բնեղեն փոխանցման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ).
• փոխառու միջոցներ ստանալիս տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների տեսքով եկամտի համար - յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու միջոցները (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 7-րդ կետ, կետ 1, հոդված 223. Ֆեդերացիա):

տող 110— փաստացի ստացված եկամտի գումարի վրա հարկի պահման ամսաթիվը` արտացոլված տող 130-ում: Կանխիկ եկամտից անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը համընկնում է դրանց փաստացի վճարման ամսաթվի հետ: Բնական և նյութական օգուտների տեսքով ստացված եկամտահարկից անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը համընկնում է ցանկացած եկամուտի կանխիկ վճարման օրվա հետ, որից պահվում է այդպիսի անձնական եկամտահարկը (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետը): Ռուսաստանի Դաշնություն):

տող 120- ամսաթիվը ոչ ուշ, քան հարկի գումարը պետք է փոխանցվի. Անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը սահմանվում է Արվեստի 6-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226. Ընդհանուր առմամբ, անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրվան հաջորդող օրը: Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների և արձակուրդային վճարների տեսքով եկամուտ վճարելիս անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի դրանցից ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները: Օրինակ, եթե արձակուրդային վճարը վճարվել է աշխատողին 05.03.2016թ., ապա դրա վրա անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան 31.03.2016թ.:

տող 130- փաստացի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարը (առանց պահված հարկի գումարը հանելու) 100-րդ տողում նշված ամսաթվի դրությամբ.

տող 140- 110 տողում նշված ամսաթվին պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարը.

!Խնդրում ենք նկատի ունենալ.

• 100-140 տողերի յուրաքանչյուր առանձին բլոկ պարունակում է եկամուտների վերաբերյալ տվյալներ, որոնց համար.
• դրանց փաստացի ստացման ամսաթիվը համընկնում է.
• անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը համընկնում է.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը համընկնում է:

Օրինակ՝ 2016 թվականի մարտի 10-ին մեկ աշխատակցին վճարվել է արձակուրդային վճար, ինչպես նաև 2016 թվականի մարտի 10-ին աշխատանքից ազատված մեկ այլ աշխատակցի մարտ ամսվա աշխատավարձը: Եկամուտի փաստացի ստացման ամսաթիվը այս դեպքում և՛ արձակուրդային վարձատրության, և՛ աշխատավարձի համար է 03/10/16: Այնուամենայնիվ, անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետները տարբեր են՝ արձակուրդային վարձատրության համար՝ 31.03.16, աշխատավարձի համար՝ 11.03.16: Համապատասխանաբար, 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս այս երկու վճարումների հետ կապված, դուք պետք է լրացնեք 100-140 տողերի տարբեր բլոկներ:

6-NDFL հաշվարկի ստորագրում

6-NDFL ձևի հաշվարկը ստորագրում է կազմակերպության ղեկավարը կամ ընկերության ներքին փաստաթղթերով (օրինակ՝ տնօրենի հրամանով) լիազորված որևէ պաշտոնյա (հաշվարկը լրացնելու կարգի 2.2 կետ): Մասնավորապես, հաշվարկը կարող է ստորագրել գլխավոր հաշվապահը, գլխավոր հաշվապահի տեղակալը կամ աշխատավարձի հաշվարկների համար պատասխանատու հաշվապահը:

6-NDFL հաշվարկը լրացնելու օրինակ

«Ակտիվ» ՍՊԸ-ի աշխատակիցների թիվը 5 հոգի է (2016թ. 1-ին եռամսյակում այլ ֆիզիկական անձանց վճարումներ չեն կատարվել): Յուրաքանչյուր աշխատողի աշխատավարձը (աշխատավարձը) ամսական 20 000 ռուբլի է: Աշխատավարձի վճարման վերջնաժամկետները՝ ընթացիկ ամսվա 27-ը (առաջին կիսամյակի համար՝ աշխատավարձի 40%-ի չափով) և հաջորդ ամսվա 12-ը (վերջնական վճարում): Այսինքն՝ 2015 թվականի դեկտեմբերի երկրորդ կիսամյակի աշխատավարձերը վճարվել են 01/12/2016-ին, իսկ 2016 թվականի մարտի երկրորդ կիսամյակի աշխատավարձերը վճարվել են 04/12/2016-ին։

Աշխատակից Ագեևա Ն.Պ. Երեխայի համար ստանդարտ հարկային նվազեցում տրամադրվում է ամսական 1400 ռուբլու չափով: Մյուս աշխատակիցներին պահումներ չեն տրամադրվել:

2016 թվականի փետրվարին աշխատակից Սիդորով Ռ.Ի. Տրամադրվել է տարեկան վճարովի արձակուրդ. արձակուրդի վճարման չափը կազմել է 18000 ռուբլի (վճարումը 05.02.2016թ.), փետրվար ամսվա աշխատավարձի չափը՝ 5000 ռուբլի:

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը լրացնելու տվյալները

6-NDFL ձևի հաշվարկի 1-ին բաժինը լրացվում է առաջին եռամսյակի, կես տարվա, ինը ամիսների և մեկ տարվա հաշվեգրման ընդհանուր գումարով: Առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին բաժինը կներառի 2016 թվականի հունվար, փետրվար և մարտ ամիսներին կուտակված եկամուտները:

6-NDFL ձևի հաշվարկի 2-րդ բաժինը համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար արտացոլում է այն գործարքները, որոնք իրականացվել են այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում: Ավելին, եթե գործարքն իրականացվել է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտվել մեկ այլ ժամանակաշրջանում, ապա հարկային գործակալն իրավունք ունի արտացոլել այդպիսի գործարքը դրա ավարտի ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 12-ի N BS-3-11/553@).

Քննարկվող օրինակում նման «սահմանային» գործողությունները ներառում են.

• 2015 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձերը, որոնք վճարվել են 2016 թվականի հունվարին.
• 2016 թվականի մարտի աշխատավարձերը, վճարված 2016 թվականի ապրիլին։

Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունների (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016թ. փետրվարի 25-ի թիվ BS-4-11/3058@ նամակ), անձնական եկամտահարկի 6-րդ հաշվարկի 2-րդ բաժինը արտացոլում է դեկտեմբեր ամսվա վճարված աշխատավարձը. 2016 թվականի հունվարին: Իսկ ապրիլին վճարված մարտ ամսվա աշխատավարձերը կարտացոլվեն 2016 թվականի առաջին կիսամյակի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում:

Առկա տվյալների հիման վրա 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = «FFFFFF»; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = «ուղիղ»; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = «ուղղահայաց»; yandex_direct_border_type = «բլոկ»; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = կեղծ; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = ճշմարիտ; yandex_no_sitelinks = ճշմարիտ; document.write(" ");

Մենք ուսումնասիրեցինք 6-NDFL ձևի վրա հաշվարկը լրացնելու հիմնական նրբությունները: Լրացուցիչ անվտանգության համար ես խորհուրդ եմ տալիս, որ ձեր 6-NDFL հաշվարկը լրացնելուց հետո ստուգեք արդյո՞ք այն համապատասխանում է վերահսկողության գործակիցներին, ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852@ «Վերահսկողության գործակիցների ուղղության մասին» գրությամբ։ Վերահսկողության այս գործակիցներին չհամապատասխանելը հիմք է հանդիսանում, որպեսզի հարկային մարմինը հարցում ուղարկի հարկային գործակալին՝ պարզաբանումների, ինչպես նաև աուդիտի հաշվետվություն կազմելու համար:

Կարգավորող շրջանակ

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
2. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրաման.
3. Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի տեղեկատվություն «Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը բացատրել է հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նոր կարգը»:
4. Նամակներ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունից.

• դեկտեմբերի 30-ի թիվ ԲՍ-4-11/23300@ 2015թ.
• դեկտեմբերի 28-ի թիվ ԲՍ-4-11/23129@ «Հաշվարկը 6-ՆԴՖԼ-ի համաձայն լրացնելու հարցի մասին» 2015թ.
• թվագրված 02/12/2016 թիվ ԲՍ-3-11/553@ «6-ՆԴՖԼ ձևը լրացնելու հարցի վերաբերյալ».
• փետրվարի 25-ի թիվ BS-4-11/3058@ «6-NDFL ձևի լրացման և ներկայացման վերաբերյալ» 2016թ.
• մարտի 10-ի թիվ ԲՍ-4-11/3852@ «Վերահսկման գործակիցների ուղղության մասին» 2016թ.
• մարտի 15-ի թիվ ԲՍ-4-11/4222@ 2016թ.

Արդյո՞ք հոդվածը ձեզ օգտակար և հետաքրքիր է համարում: կիսվել գործընկերների հետ սոցիալական ցանցերում:

Կան մեկնաբանություններ և հարցեր - գրեք, կքննարկենք!

6-NDFL տարվա համար - այս զեկույցը լրացնելու օրինակ է մեր հոդվածում - ձևավորվել է կանոնների համաձայն, որոնք ակտուալ են մնում 2016 թվականից, բայց հաշվի առնելով Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի հրամանով կատարված թարմացումները: թիվ ММВ-7-11/18@. Դիտարկենք, թե այս կանոններից որոնք են կարևոր տարեկան հաշվետվությունների պատրաստման, ձևը լրացնելու և հարկային մարմիններին ներկայացնելու կարգի համար։

6-NDFL հաշվետվության նպատակը և այն ներկայացնելու կանոնները տարվա համար

Հաշվետվություն 6-NDFL-ը եկամտահարկի վերաբերյալ ամփոփ հաշվետվություն է, որը հարկային գործակալը պահում է ֆիզիկական անձանց վճարած եկամուտներից: Այն պարունակում է տվյալներ, որոնք թույլ են տալիս դատել հաշվետու ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա հարկային կուտակումների ծավալը և բյուջե վճարվելիք այս հարկի ժամկետը:

Զեկույցը կազմվում է եռամսյակը մեկ, սակայն դրանում առկա տվյալները բաժանված են տեղեկատվությունը արտացոլող երկու խմբի.

• տարեսկզբից անցած եռամսյակների համար կուտակային հիմունքներով` ժամանակաշրջանի համար կուտակված եկամտից պահվող հարկի ընդհանուր գումարի հաշվարկի առնչությամբ` հաշվի առնելով դրա նվազեցումը հնարավոր նվազեցումներով.
• միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին եռամսյակի համար` այն հարկային գումարների նկատմամբ, որոնց վճարման ժամկետները (օրենքով սահմանված կարգով) ընկնում են հենց այս եռամսյակում:

Տարվա առաջին երեք եռամսյակներից յուրաքանչյուրը հաջորդաբար ընդգրկող ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա ստեղծված հաշվետվությունները ներկայացվում են ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր եռամսյակի ավարտից հետո տեղի ունեցող ամիսների վերջին ամսաթիվը: Տարեկան հաշվետվության համար սահմանվել է հատուկ վերջնաժամկետ (հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը), որը համընկնում է տարվա ընթացքում պահված անձնական եկամտահարկի գծով այլ (անձնական) հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետի հետ (Հարկերի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Հիշեցնենք, որ դուք պետք է նաև տեղեկացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը ֆիզիկական անձին վճարված եկամտից հարկի պահման հնարավորության բացակայության մասին՝ օգտագործելով նույն հաշվետվության ձևը (2-NDFL), ինչ անձնական հաշվետվությունների դեպքում: Բայց դա պետք է արվի ավելի վաղ՝ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Բոլոր վերը նշված վերջնաժամկետների ամսաթվերը, որոնք ընկնում են պետական ​​տոներին, հանգեցնում են վերջնաժամկետի վերջին օրվա փոխանցմանը նման շաբաթավերջին ամենամոտ աշխատանքային օրվան համապատասխանող ավելի ուշ ամսաթվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): ) 2019 թվականին այս նորմերի պահպանումը 2018 թվականի համար ձևաթուղթ ներկայացնելիս չի հանգեցնում անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվություն ներկայացնելու վերջնաժամկետի հետաձգման, քանի որ 01.04.2019թ. աշխատանքային օր է։

Ինչպե՞ս պետք է լրացնել 6-NDFL տարվա համար, որպեսզի ներկայացված հաշվետվությունները ավելորդ հարցեր չառաջացնեն դրա պատրաստման հետ կապված: Դրան կնպաստի.

• ընթացիկ ձևի ընտրություն;
• դրա մեջ տվյալների ճիշտ մուտքագրում;
• Ստուգման իրականացում առկա հսկողության գործակիցների նկատմամբ:

Կարդացեք այն մասին, թե ինչ կարելի է ստուգել՝ օգտագործելով Դաշնային հարկային ծառայության կողմից մշակված վերահսկման գործակիցները՝ անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվությունները ստուգելու համար:«Կառավարման գործակիցները 6-NDFL ձևի ստուգման համար» .

Անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվության ընթացիկ ձևի ձևը պարունակում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանը, որը փոփոխվել է Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով: հունվարի 17-ի թիվ ММВ-7-11/18@ 2018թ. Նույն փաստաթղթում նկարագրված է հաշվետվության լրացման մեթոդաբանությունը։ Հրամանի կիրառման հետ կապված որոշ հարցեր մեկ անգամ չէ, որ բացատրվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակներում։

6-NDFL նոր ձևը կիրառվում է 2018 թվականի մարտի 26-ից։

Դուք կարող եք ներբեռնել թարմացված 6-NDFL հաշվարկման ձևը այստեղ .

Ձևը կազմված է տիտղոսաթերթից և երկու հատուկ բաժիններից, որոնցից.

1. Բաժին 1-ը նվիրված է այն տեղեկատվությանը, որի մասին տեղեկատվությունը ցուցադրվում է կուտակային հիմունքներով (հաշվեգրված եկամտի, նվազեցումների, եկամտի և հարկի նկատմամբ կիրառվող դրույքաչափի մասին՝ բաժանված ըստ տեսակների՝ պահված, հաշվեգրված, չպահված և վերադարձված): Եթե ​​օգտագործվում են տարբեր դրույքաչափեր, ապա դրանցից յուրաքանչյուրի համար 1-ին բաժինը լրացվում է իր հատուկ թերթիկի վրա, մինչդեռ միաժամանակ բոլոր դրույքաչափերին վերաբերող տեղեկատվությունը ցուցադրվում է միայն առաջին թերթում:
2. վերաբերում է միայն վերջին եռամսյակի տեղեկատվությանը, որը ներկայացնում է վճարված եկամտի թվերը, դրանից պահվող հարկի չափը և եկամտի թողարկման օրերին, դրանցից հարկի պահումը և այդ հարկը բյուջե վճարելու ժամկետները։ . Ամբողջ տեղեկատվությունը դրանում մուտքագրվում է տողերի խմբերով, որոնք միավորում են վերը նշված տեղեկատվությունը յուրաքանչյուր վճարման ամսաթվի հետ կապված, պայմանով, որ այս վճարման համար հարկ վճարելու վերջնաժամկետը նույնպես պարզվի:

Զեկույցը կազմվում է առանձին.

• հարկային գործակալի կողմից օգտագործվող OKTMO կոդերից յուրաքանչյուրի համար.
• առանձին բաժիններից յուրաքանչյուրի համար, որն ինքնուրույն վճարում է եկամուտը:

Տիտղոսաթերթն ունի ցանկացած հարկային հաշվետվության ձևաչափի չափանիշ և պարունակում է տեղեկատվություն հաշվետու անձի, հաշվետվությունը ներկայացվելու վայրի և հաշվետվության կազմման ժամանակաշրջանի մասին: Տարին համապատասխան ժամանակաշրջանը ծածկագրված է 34 կոդով։

Ինչպես ճիշտ լրացնել անձնական եկամտահարկի համախմբված հաշվետվությունը

Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել 6-NDFL տարվա համար: Ճիշտ լրացման ամենակարեւոր պայմանը սկզբնական տվյալների ճիշտ հաշվարկված քանակներն են։ Լրացման ընթացակարգն ինքնին այնքան էլ բարդ չէ, բայց այն պահանջում է որոշակի հմտություններ և գիտելիքներ մի շարք կանոնների հետ կապված ինչպես անձնական եկամտահարկի հաշվարկման, այնպես էլ պահված համարվող հարկի վճարման վերջնաժամկետների որոշման հետ:

Ի՞նչ տեղեկատվություն է պահանջվում հաշվետվությունը լրացնելու համար: Առաջին հերթին տեղեկատվություն եկամուտների կուտակումների, դրանց նկատմամբ կիրառվող նվազեցումների և այս եկամտի հետ կապված հարկերի գումարների մասին։ Դրանց հիման վրա կլրացվի 1-ին բաժինը, այնուհետև՝ տեղեկատվություն կուտակված եկամտի հարակից արժեքներով (մինչև անձնական եկամտահարկը պահվում է) և դրանից պահվող հարկի գումարների վերաբերյալ: - լրացնել 2-րդ բաժինը:

Հենց 2-րդ բաժինն է, որը լրացնում է ամենաշատ հարցերը, որոնց պատասխանները բավականին հեշտ է գտնել, եթե հիշեք մի քանի կանոն:

Նման կանոնների մի խումբը վերաբերում է եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը համարվող ամսաթիվը որոշելու առանձնահատկություններին.

• սովորական աշխատավարձի համար համարվում է, որ այն համապատասխանում է ամսվա վերջին օրվան, որի հետ կապված է դրա հաշվեգրումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• աշխատանքից ազատման վճարումների և եկամուտների այլ տեսակների համար, շատ դեպքերում դա ընդունվում է որպես միջոցների հատկացման փաստի համապատասխան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ).
• Որոշ հազվադեպ հանդիպող տեսակների եկամուտների համար կա դրա որոշման հատուկ ընթացակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1-րդ հոդվածի 3-րդ, 4-րդ կետեր, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետեր):

Բացի այդ, դուք պետք է իմանաք անձնական եկամտահարկի հետ աշխատելու մի շարք կանոններ.

1. Այն պահվում է միայն եկամուտների վճարման դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
2. Պահված հարկի գումարները բյուջե ուղարկելու ժամկետները չեն համապատասխանում պահման ամսաթվին և որոշվում են որպես (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).

• եկամտի վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը, եթե այդ եկամուտը չի վերաբերում արձակուրդային վարձատրությանը կամ հիվանդության արձակուրդին.
• վճարման ամսվա վերջին օրը, եթե եկամուտը արձակուրդի կամ հիվանդության արձակուրդի տեսքով է, ապա պետք է նկատի ունենալ, որ վճարման վերջնաժամկետը, որը ընկնում է ամսվա վերջին օրը և համընկնում է հանգստյան օրերի հետ, հետաձգվում է. մինչև վճարման օրվան հաջորդող ամսվա առաջին աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե նույն օրը կատարվել են եկամտի վճարումներ, որոնք ունեին դրանց փաստացի ստացման տարբեր ժամկետներ կամ հարկ վճարելու տարբեր ամսաթվեր, ապա դրանց վերաբերյալ 2-րդ բաժնի տեղեկատվությունը պետք է բաժանվի: Այսինքն, Բաժին 2-ում հարկ վճարելու անհրաժեշտություն ենթադրող վճարումների վերաբերյալ տեղեկատվության ավելի շատ խմբեր կարող են լինել, քան միջոցների փաստացի հատկացման ժամկետները: Եթե ​​այս բաժնում բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները մուտքագրելու համար բավարար տողեր չկան, դրանում ստեղծվում են լրացուցիչ թերթիկներ:

Տարվա 6-NDFL-ի լրացում - օրինակ

Եկեք նայենք, թե ինչպես մուտքագրել տվյալները 6-NDFL տարվա համար՝ օգտագործելով կոնկրետ թվեր լրացնելու օրինակը:

Ենթադրենք, որ «Վեստա» ՍՊԸ-ն (գրանցված է Սանկտ Պետերբուրգում) իր 20 աշխատակիցներին 2018թ. 13% դրույքաչափով հարկման ենթակա հաշվեգրումների ընդհանուր գումարը կազմել է 7,054,374,40 ռուբլի: Այս եկամուտը նվազեցնող նվազեցումների ընդհանուր գումարը կազմում է 198,800.00: Տարվա բոլոր ամիսների համար եկամտի վճարման դեպքում պահվել է հարկ՝
878 206 ռուբլի

4-րդ եռամսյակի ամսաթվերի հիման վրա փաստացի վճարումները բաշխվել են հետևյալ կերպ.

• 2018 թվականի հոկտեմբերի 10-ին վճարվել են 2018 թվականի սեպտեմբերի աշխատավարձերը՝ 2018թ
  743,034,74 ռուբլի, դրանից պահված հարկը կազմել է 91,134 ռուբլի;
• 09.11.2018թ. վճարվել են 2018թ.-ի հոկտեմբերի աշխատավարձերը՝ 2018թ.
  784,996,86 ռուբլի, դրանից պահված հարկը կազմել է 96,590 ռուբլի;

6-NDFL-ը անձնական եկամտահարկի հաշվետվության ձև է: Դրանում հարկային գործակալները պետք է նշեն տեղեկատվություն աշխատողների եկամուտների, հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկի գումարների մասին: Բոլոր գործատուները պարտավոր են 6-NDFL ձևի վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը յուրաքանչյուր եռամսյակ:

Հաշվետվության ձև 6-NDFL

6-NDFL հաշվետվության ձևը, լրացման և ներկայացման կարգը որոշվում է Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով: 2018 թվականի սկզբին այն փոփոխվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի N ММВ-7-11/18@ հրամանով, որն ուժի մեջ է մտել 2018 թվականի մարտի 26-ից։

Հաշվետվություն, որը ցույց է տալիս անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը, ներկայացվում է եռամսյակը մեկ էլեկտրոնային ձևաչափով, եթե հաշվետու եռամսյակի ընթացքում կազմակերպությունը վճարումներ է կատարել 25 և ավելի անձանց օգտին: Եթե ​​կազմակերպությունը հաշվետվություն է ներկայացնում 25-ից պակաս անձի համար, ապա ձևը կարող է ներկայացվել թղթի վրա: Հարկի գումարը լրացվում է ռուբլով, իսկ եկամտի գումարը՝ ռուբլով և կոպեկով։

6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետները

6-NDFL ձևը պետք է ուղարկվի հարկային գրասենյակ ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: Տարեկան հաշվարկը տրամադրվում է մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդված): 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար դուք պետք է ներկայացնեք ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։ Ավելի մանրամասն ժամկետները կարելի է տեսնել աղյուսակում:

Տուգանքներ հաշվետվությունների համար

Հաշվետվության ներկայացման ժամկետները չկատարելու համար նախատեսված է տուգանք։ Հետաձգման յուրաքանչյուր ամիս կարժենա 1000 ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2 կետի նորմերի համաձայն: Անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունները ժամանակին չներկայացնելու համար պատասխանատու պաշտոնյան կարող է տուգանվել 300-ից մինչև 500 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդվածի 1-ին մաս):

Եթե ​​6-NDFL հաշվետվության մեջ հայտնված տեղեկատվությունը անարժանահավատ ճանաչվի, կազմակերպությունը կտուգանվի 500 ռուբլով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ուստի յուրաքանչյուր կազմակերպության գլխավոր հաշվապահը պետք է մանրամասն իմանա, թե ինչպես պետք է լրացնել 6 անձնական եկամտահարկ 2019թ.

Թղթի վրա 6-NDFL հաշվետվության ապօրինի ներկայացումը ենթադրում է 200 ռուբլի տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1-րդ հոդված):

Ձևի փոփոխությունները դիտարկելու համար 2019 թ

2018 թվականին վերակազմակերպված ընկերությունների իրավահաջորդներից պահանջվում էր ներկայացնել 6-NDFL, եթե ընկերությունն ինքը դա չի արել մինչև վերակազմակերպման ավարտը: Մասնավորապես, իրավահաջորդ կազմակերպությունը պետք է.

• նշեք ձեր TIN-ը և KPP-ը վերնագրի էջի վերևում.
• օգտագործեք «215» ծածկագիրը (խոշոր հարկատուների համար՝ «216») մանրամասներում՝ «վայրում (հաշվառում) (կոդ)».
• «հարկային գործակալ» մանրամասնում նշել վերակազմակերպված անձի կամ նրա առանձնացված ստորաբաժանման անվանումը.
• «Վերակազմակերպման (լուծարման) ձև (ծածկագիր)» նոր մանրամասնում նշեք արժեքներից մեկը՝ 1 - փոխակերպում, 2 - միաձուլում, 3 - բաժանում, 5 - միացում, 6 - բաժանում միաժամանակյա միացումով, 0 - լուծարում.
• նշել նաև «Վերակազմակերպված ընկերության TIN/KPP»:

Այլ փոփոխություններ են եղել նաև ձևաթուղթը լրացնելու ձևի մեջ:

Խոշոր հարկ վճարողները պետք է անցակետ տրամադրեն՝ համաձայն հաշվառման տեղեկանքի, հարկայինում իրավաբանական անձի գտնվելու վայրում, այլ ոչ թե որպես խոշոր հարկ վճարող գրանցման վայրում։

Հարկային գործակալ կազմակերպությունները, որոնք խոշոր հարկ վճարողներ չեն, պետք է «212»-ի փոխարեն նշեն «214» արժեքը «վայրում (հաշվառում) (կոդ)» մանրամասներում:

Տիտղոսաթերթը պետք է պարունակի ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի ամբողջական մանրամասները:

6-NDFL-ի էլեկտրոնային ձևաչափը նույնպես ճշգրտվում է՝ հաշվի առնելով թվարկված փոփոխությունները։

6-NDFL-ի լրացման օրինակ՝ քայլ առ քայլ հրահանգներ

Թեև 6-NDFL զեկույցը ուժի մեջ է արդեն չորրորդ տարին, այն լրացնելը դեռ հարցեր է առաջացնում գործատուների և հաշվապահների շրջանում: Բացի այդ, դրանում կատարվել են մի շարք փոփոխություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել լրացնելիս։

Փաստաթուղթը բաղկացած է հետևյալ բաժիններից.

1. Առաջին էջ.
2. Բաժին 1 (տեղեկատվությունը ձևավորվում է հաշվեգրման հիման վրա):
3. Բաժին 2 (տեղեկատվությունը արտացոլվում է միայն նշված եռամսյակի համար՝ առանց նախորդ ժամանակաշրջանները հաշվի առնելու):

Ստորև բերված է 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի լրացման օրինակ՝ քայլ առ քայլ հրահանգներով:

6-NDFL ձևի շապիկի էջ

Քայլ 1. TIN և անցակետ

Համապատասխան դաշտերում նշել հաշվետվությունը ներկայացնող կազմակերպության TIN և KPP տվյալները։ Եթե ​​հաշվետվությունը ներկայացնում է մասնաճյուղը, ապա նշվում է մասնաճյուղի անցակետը։

Քայլ 2. Ուղղման համարը

Եթե ​​6-NDFL-ն առաջին անգամ է ներկայացվում հաշվետու ժամանակաշրջանում, ապա զրոները արտացոլվում են «ճշգրտման համար» դաշտում:

Ճշգրտումը ներառում է Դաշնային հարկային ծառայությանը տրամադրված տեղեկատվության փոփոխությունները: Համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվարկի պարզաբանումը նշվում է ճշգրտման համարով: Օրինակ՝ 001, 002, 003 և այլն:

Քայլ 3. Հաշվետվություն ըստ եռամսյակի (ժամանակաշրջանի համար)

6-NDFL-ի տրամադրման ժամկետը այն եռամսյակն է, որի համար գործատուն հայտնում է.

• 1-ին եռամսյակ - կոդ 21;
• կիսամյակ - ծածկագիր 31;
• 9 ամիս - կոդ 33;
• տարի - կոդ 34։

Հավելվածում նշված են վերակազմակերպման (լուծարման) փուլում տեղեկատվություն տրամադրող կազմակերպությունների ծածկագրերը: 1 Պատվեր.

Քայլ 4. Հարկային ժամանակաշրջան

Հարկային ժամանակաշրջանը այն օրացուցային տարին է, որի համար տրամադրվում է տեղեկատվությունը: Դաշտում մուտքագրվում են համապատասխան 4 թվանշանները։

Քայլ 5. Հարկային ծառայության ծածկագիր (գրանցման վայրում)

Տողում նշվում է հարկայինի կոդը, որտեղ ներկայացվելու են հաշվետվությունները։ Սա քառանիշ ծածկագիր է, որում.

• առաջին 2 թվանշանները տարածաշրջանի համարն են.
• երկրորդ երկու նիշերն ինքնին ստուգման ծածկագիրն են (օգտագործելով Սանկտ Պետերբուրգի Կենտրոնական շրջանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 9 տեսչության օրինակը):

Կարևոր է հիշել, որ հաշվետվությունը ուղարկվում է տեսչություն կազմակերպության կամ նրա առանձին ստորաբաժանման վայրում: Անհատ ձեռնարկատերերը այս հաշվետվությունը ներկայացնում են իրենց բնակության կամ գործունեության վայրի հարկային գրասենյակ:

«Ըստ գտնվելու վայրի (հաշվառման)» ծածկագիրը օգնում է որոշել, թե որ կազմակերպությունն է ներկայացնում հաշվետվություններ: Կոդերի ամբողջական ցանկը սահմանված է հավելվածում։ 2 հրամանին:

Կազմակերպությունների համար ամենատարածվածը.

• ըստ գրանցման՝ 214;
• առանձնացված ստորաբաժանման գրանցման վայրում՝ 220;
• խոշոր հարկատուները նշում են 212.

Անհատ ձեռնարկատերերը նշում են նաև հատուկ ծածկագրեր.

• բնակության վայրում՝ կոդ 120;
• գործունեության վայրում՝ ծածկագիր 320։

Քայլ 6. Հարկ վճարողի անունը

«Հարկային գործակալ» դաշտում տպվում է ընկերության կարճ (եթե այդպիսիք կա) կամ լրիվ անվանումը:

Քայլ 7. OKTMO (քաղաքային սուբյեկտ) կոդը և հարկ վճարողի հեռախոսահամարը

Դուք պետք է նշեք այն քաղաքապետարանի կոդը, որի տարածքում գտնվում և գրանցված է կազմակերպությունը կամ մասնաճյուղը։ Երբեմն քաղաքացիներին գումարներ են վճարում (աշխատավարձեր և բոնուսներ) ինչպես մայր կազմակերպության, այնպես էլ նրա ստորաբաժանման կողմից: Այս դեպքում լրացվում և ներկայացվում են միանգամից երկու ձևաթուղթ՝ տարբեր OKTMO կոդերով:

Բաժին 1

«Ընդհանրացված ցուցանիշներ» 1-ին բաժինը ձևավորվում է տարեսկզբից կուտակային հիմունքներով և բաղկացած է անձնական եկամտահարկի յուրաքանչյուր դրույքաչափից, բացառությամբ 060-090 տողերի: 1-ին բաժնի կառուցվածքը տեղեկատվություն է տալիս.

1. Յուրաքանչյուր խաղադրույքի համար առանձին.

• հարկի տոկոսադրույքը;
• հաշվեգրված եկամտի չափը (ձևը չի կարող ներառել անձնական եկամտահարկից ամբողջությամբ ազատված եկամուտ կամ եկամուտ, որը սահմանից փոքր է՝ կախված եկամտի տեսակից: Օրինակ՝ ֆինանսական օգնություն մերձավոր ազգականի մահվան հետ կապված. , երեխայի ծննդյան (որդեգրման, խնամակալության իրավունքների հաստատում) ֆինանսական օգնություն մինչև 50 հազար ռուբլի մեկ երեխայի համար և այլն);
• հարկային նվազեցումների գումարները;
• անձնական եկամտահարկի գումարները (ներառյալ շահաբաժինների տեսքով եկամտից).

2. Ընդհանրացված տեղեկատվություն բոլոր խաղադրույքների վերաբերյալ (ցուցադրվում է մեկ անգամ առաջին խաղադրույքի բաժնում).

• եկամուտ ստացած անձանց թիվը.
• պահված հարկի գումարները;
• չպահված հարկի գումարները.
• հարկային գործակալի կողմից վերադարձված անձնական եկամտահարկի գումարները.

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը 2019 թվականին աշխատողների և քաղաքացիական պայմանագրերով աշխատանք (ծառայություն մատուցող) անձանց եկամուտների վրա՝ 13%, 15%, 30% և 35%։ 2019 թվականին դրույքաչափերը չեն փոխվել.

Մենք ձեզ ցույց կտանք, թե ինչպես հաշվի առնել անձնական եկամտահարկը 6-րդ անձնական եկամտահարկի մեջ՝ օգտագործելով բաժինները տող առ տող լրացնելու օրինակներ:

Բլոկ 1. Տվյալներ անձնական եկամտահարկի յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար

Քայլ 1. Տող 010. Հարկի դրույքաչափ

Օրինակում դիտարկվում է լայնորեն կիրառվող անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը՝ 13%: 010 դաշտում նշվում է տոկոսադրույքը։ Տարբեր դրույքաչափերով հարկի հաշվարկման դեպքում յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար կստեղծվեն տվյալներ, որոնք վերաբերում են միայն անձնական եկամտահարկի նշված դրույքաչափին: 060-ից 090 տողերի ընդհանուր արժեքները նշվում են մեկ անգամ հաջորդ թերթերում, զրոները տեղադրվում են այս դաշտերում:

Քայլ 2. Տող 020. Հաշվարկված եկամուտ

020 տողում («Հաշվարկված եկամտի չափը») նշվում են աշխատողների բոլոր հարկվող եկամուտները, որոնք հաշվարկվում են հաշվեգրման սկզբունքով տարվա սկզբից՝ նրանք, որոնք փաստացի ստացվել են տարվա ընթացքում: 020 տողում ներառված չեն եկամուտները, որոնք ամբողջությամբ չեն հարկվում անձնական եկամտահարկով և աշխատողներին փոխանցված եկամուտները, որոնք պակաս են հարկվող սահմանաչափից, օրինակ՝ մինչև 4000 ռուբլի (ընդհանուր հիմունքներով) նյութական օգնություն կամ մինչև 50000 ռուբլի ( ծննդյան համար): Շահութաբաժինների վճարումը, ի թիվս այլ բաների, արտացոլված է 025 տողում։

Որոշ դեպքերում նյութական օգնությունն ամբողջությամբ ենթակա չէ անձնական եկամտահարկին (տես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 8.3-րդ կետը և նյութական օգնության որոշ տեսակների համար անձնական եկամտահարկը պահվում է): մի հատված. 08/01/2016 թիվ BS-4-11/13984@ նամակում Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզաբանել է, որ 020 տողը չպետք է պարունակի անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամտի մասին տեղեկատվություն, որը նշված է Արվեստում: 217 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսպիսով, ձևաթղթում նշված չէ ամբողջությամբ չհարկվող ֆինանսական օգնությունը։

Քայլ 3. Տող 030. Հարկային նվազեցումներ

Եթե ​​հարկ վճարողներին տրամադրվել են հարկային նվազեցումներ, ապա դրանց գումարը արտացոլվում է 030 դաշտում: Նվազեցումները չհարկվող գումարներ են, որոնք նվազեցնում են անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հիմքը: Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հետևյալ հարկային նվազեցումները.

• ստանդարտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդված);
• սոցիալական (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդված);
• գույք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդված) և այլն:

030 տողն ընդհանուր առմամբ լրացվում է բոլոր նվազեցումների կոդերի համար (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015թ. սեպտեմբերի 10-ի թիվ ММВ-7-11/387@ հրաման), որոնց համար դրանք տրամադրվել են։

Քայլ 4. Տող 040. Հաշվարկված անձնական եկամտահարկ

040 տող («հաշվարկված հարկի գումար») հաշվարկվում է 010 տող («հարկի դրույքաչափ») և եկամտի համապատասխան հարկային բազան (անձնական եկամտահարկի բազան) բազմապատկելով:

Եկամտի հարկային բազան (յուրաքանչյուր դրույքաչափով) որոշվում է որպես 020 («Հաշվարկված եկամտի մեծություն») սյունակի և 030 («Հարկային նվազեցումների չափը») սյունակի տարբերությունը:

Եկամտի հարկային բազան (դրույքաչափը 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (անձնական եկամտահարկի բազան 13%)

040 տող («հաշվարկված հարկի գումար») = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (անձնական եկամտահարկ 13 տոկոս դրույքաչափով):

Շահութաբաժինների հարկը նշված է 045 սյունակում և հաշվարկվում է նույն կերպ։

Քայլ 5. Տող 050. Կանխավճարների չափը

Այս դաշտը լրացվում է, եթե կազմակերպությունն արտոնագրային հիմունքներով աշխատանքի է ընդունում օտարերկրացիների: Այս դեպքում 050 տողում («ֆիքսված կանխավճարի գումար») արտացոլվում է օտարերկրացիներին վճարված կանխավճարների չափը: Մնացած դեպքերում 050 տողում լրացնելու տվյալ չկա, և նշված է զրո։

Բլոկ 2. Բաժնի 1-ի ամփոփում

Քայլ 6. Տող 060. Տարեսկզբից եկամուտ ստացած անձանց թիվը

Դաշտում նշվում է ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թիվը, որոնց կազմակերպությունը հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարել է հարկվող եկամուտների վճարումներ:

Քայլ 7. Տող 070. Բոլոր դրույքաչափերով պահված հարկի ընդհանուր գումարը

040 տողը հաշվարկված հարկն է, այսինքն՝ այս տողի արժեքը ցույց է տալիս հարկի գումարը, որը պետք է փոխանցվի տվյալ ժամանակաշրջանի համար (1-ին եռամսյակ, 1-ին կիսամյակ, 9 ամիս, տարի):

070 տող - պահված հարկ, ցուցադրում է տվյալներ փոխանցված հարկի գումարների վերաբերյալ միայն ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար: Այս տողը չպետք է ներառի անցյալ կամ ապագա վճարումների տվյալները:

Դուք կարող եք ստուգել 040 էջի տվյալները՝ օգտագործելով անձնական եկամտահարկի վճարման վճարման հանձնարարականները՝ համեմատելով 106 («TP» - ընթացիկ տարվա վճարումներ) և 107 («MS-ը ցույց է տալիս ամսվա հերթական համարը») դաշտերը արժեքի հետ։ 040 տողից։

2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար, ինչպես մյուս ժամանակաշրջաններում, 040 տողի արժեքը պետք է համապատասխանի տվյալ ժամանակահատվածի համար հաշվարկված (հաշվարկված) և բյուջե մուտքագրված գումարներին։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ոչ այս ժամանակահատվածում, այլ հատուկ դրա համար։ 070 էջը ստուգվում է այնպես, ինչպես 040 էջը՝ հաշվի առնելով, որ բոլոր փոխանցումները (հարկի վճարումը) պետք է կատարվեն այն եռամսյակում (մյուս ժամանակահատվածում), որի համար մենք հաշվետվություն ենք ներկայացնում։ Այսինքն՝ տեղեկատվությունը համեմատվում է ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված անձնական եկամտահարկի հաշվետու ժամանակաշրջանի։ Դուք կարող եք ստուգել 040 և 070 տողերի արժեքների ճշգրտությունը՝ որոշելով հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա վերջին հաշվետու ամսվա վճարումների չափը:

070 տողի («պահված») արժեքը կարող է նույնը չհամընկնել 040 տողի արժեքի հետ («հաշվարկված»): Դա տեղի է ունենում, երբ որոշ հարկային գումարներ ավելի վաղ հավաքագրվել են, իսկ ավելի ուշ՝ պահվել աշխատակիցներից:

Քայլ 8. Տող 080. Հարկ չի պահվում

080 սյունակում ներառված են անձնական եկամտահարկի գումարները, որոնք հնարավոր չէ պահել որևէ պատճառով:

Քայլ 9. Տող 090. Հարկը վերադարձվել է

090 տողում արտացոլվում է հարկի այն գումարը, որը սխալ է պահվել և վերադարձվել աշխատողին: Եթե ​​նման դեպքեր չեն եղել, զրո դրեք։

Բաժին 2

6-NDFL հաշվետվության այս բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն միայն հաշվետու եռամսյակի, այլ ոչ թե տարեսկզբից ընկած ժամանակահատվածի համար: Այն ցույց է տալիս աշխատողներին եկամուտների վճարման ժամկետները և անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետները, ինչպես նաև այն գումարները, որոնք համապատասխանում են եկամտին և հարկին:

Աշխատակիցներին տեղափոխելու ժամկետները պետք է դասավորվեն ժամանակագրական կարգով:

Քայլ 10. Ամսաթիվ աշխատողները ստացան եկամուտ

100-րդ սյունակներում արտացոլվում է այն օրը, երբ աշխատողը եկամուտ է ստացել, նույնիսկ եթե փոխանցումը կատարվել է աշխատավարձի հիման վրա, տարվա յուրաքանչյուր եռամսյակի համար: Մեկ օրվա տեղեկատվությունը պետք է ամփոփվի, եթե դրանց վճարման ամսաթվերը համընկնում են: Եթե ​​աշխատողներին վճարումները կատարվում են ըստ տարբեր տեսակների, որոնք տարբերվում են հարկերի վճարման ամսաթվից, ապա այդպիսի եկամուտների մասին տեղեկատվությունը պետք է նշվի առանձին:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ամսաթիվը և ամիսը, որոնք պետք է նշվեն, կախված են վճարումների բնույթից:

Աշխատողի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը կախված է վճարման կոնկրետ տեսակից: Այսպիսով, աշխատավարձը դառնում է քաղաքացու եկամուտ այն ամսվա վերջին աշխատանքային օրը, որի համար այն փոխանցվում է: Հետևաբար, այս տողում թույլատրելի է նշել վերջին ամսաթիվը, օրինակ՝ 2019 թվականի հունվարը, թեև աշխատողները հունվարի աշխատավարձը ստացել են միայն փետրվարին։ Բայց արձակուրդի վճարը և հիվանդության արձակուրդը քաղաքացիների եկամուտ են ճանաչվում ստանալու օրը: Ինչ վերաբերում է նյութական օգնությանը, ապա կանխիկ դրամով փոխանցելիս եկամուտը ստանալու օրը համարվում է վճարման օրը (փոխանցում բանկային հաշվին կամ դրամարկղից հանում): Եթե ​​ֆինանսական օգնությունը բնեղեն է, ապա 100 տողում պետք է նշեք եկամուտների փոխանցման ամսաթիվը։

Քայլ 11. Տող 110. Հարկային գործակալի կողմից հարկը պահելու օր

110-րդ տողում նշվում է հարկը պահելու ամսաթիվը (օրը, ամիսը, տարին):

Անձնական եկամտահարկը կարող է պահվել աշխատավարձից, արձակուրդային վճարից, հիվանդության արձակուրդից, դրամական օգնությունից (հարկային մասից), կատարված աշխատանքի վարձատրությունից (կատարված ծառայությունների) և այլ վճարումներից հօգուտ աշխատողի միայն եկամուտը փոխանցվելու օրը: աշխատող, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 13-ի թիվ BS- 4-11/19829 նամակ.

Քայլ 13. Տող 130. Եկամուտ մինչև հարկը

130-րդ դաշտում նշվում է աշխատողի կամ աշխատողների կողմից (ցուցակով վճարման դեպքում) ստացված գումարը որոշակի ամսաթվով (ձախ կողմում լրացվում է 100-րդ սյունակում) մինչև հարկի պահումը:

Ամսվա համար աշխատողի եկամտի ամսաթիվը պետք է համապատասխանի գումարին, եթե այն չի ներառում ամբողջությամբ չհարկվող եկամուտը: Նման դեպքերում կարող են տրվել պարզաբանումներ հետևյալ գերատեսչությունների պաշտոնական դիրքորոշման վերաբերյալ.

• Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ BS-4-11/24064@ նամակը;
• Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 08/01/2016 թիվ BS-4-11/13984@ նամակ «Հաշվարկների վերաբերյալ ըստ Ձև 6-NDFL»:

Այս կանոնը վերաբերում է նաև տիտղոսաթերթին։ Նույնիսկ կազմակերպության անվանումը պարունակող ամենաերկար տողում մնացած բոլոր տարածքները լցված են գծիկներով:



Զրոյական հաշվետվություն 6-NDFL

6-NDFL ձևով հաշվարկը գրանցման վայրում հարկային մարմնին ներկայացնելու պարտավորությունն առաջանում է, եթե հարկ վճարողը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ, այսինքն՝ վճարումներ է կատարում ֆիզիկական անձանց օգտին: Եթե ​​աշխատողի եկամուտը տարվա ընթացքում չի հաշվարկվում կամ վճարվում, ապա հաշվետվություն ներկայացնելու կարիք չկա: Այս մասին Դաշնային հարկային ծառայությունը հայտնել է 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ ԲՍ-4-11/4901 գրությամբ։

Եթե ​​2019 թվականի ընթացքում ֆիզիկական անձի օգտին եղել է առնվազն մեկ վճարում՝ քաղաքացիական պայմանագրի կատարման շրջանակներում աշխատավարձի, հիվանդության արձակուրդի, դրամական օգնության, մատուցված ծառայությունների (կատարված աշխատանքի) վարձատրության բնույթով, ապա հաշվետվությունը պետք է լրացվի: Քանի որ ձևը լրացվում է կուտակային հիմունքներով, հետագայում առաջին, երկրորդ և երրորդ եռամսյակների ցուցանիշները կպահպանվեն կուտակային եղանակով: Այսպիսով, սկզբունքորեն չի կարող լինել զրոյական 6-անձնական եկամտահարկ, հաշվետվությունը դեռևս կպարունակի տեղեկատվություն առնվազն մեկ վճարման մասին.

Եթե ​​անցած տարի կազմակերպությունը հարկային գործակալ էր, բայց այս տարի ինչ-ինչ պատճառներով դադարեցրեց աշխատողներին եկամուտներ վճարել, ապա հարկային մարմնին ոչինչ ներկայացնելու կարիք չկա: Թեև ընկերությունը պարտավոր չէ հարկային մարմիններին բացատրել, թե ինչի հետ է կապված հարկային գործակալի կարգավիճակի կորուստը, ինքներդ ձեզ հանգստացնելու համար կարող եք նամակ ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայությանը ցանկացած ձևով 6-NDFL չտրամադրելու վերաբերյալ:

Ներբեռնեք անձնական եկամտահարկ 6 ձև. Ընթացիկ ձև

6 Անձնական եկամտահարկ, նմուշի լրացում

Լրացրեք 6-NDFL ձևը առցանց

Դուք կարող եք հայտարարություն լրացնել առցանց ծառայություններում հաշվապահական ծրագրեր մշակողների կայքերում՝ My Business, Kontur, Nebo և այլն: Որոշ կայքեր թույլ են տալիս դա անել ազատորեն, բայց սովորաբար ծառայությունները պահանջում են փոքր վճար (մինչև 1000 ռուբլի):