Dešifriranje linija bilance. Dekodiranje linija bilance Pojednostavljena bilanca za mala poduzeća: upute za ispunjavanje
Nedavno nam je zakonodavac omogućio da predajemo pojednostavljenu bilancu. Ministarstvo financija izradilo je pojednostavljene obrasce i 2013. godine tvrtke bi ih mogle koristiti pri podnošenju izvješća za 2012. godinu.
Bilancu u pojednostavljenom obliku za 2016. ne mogu dostaviti sve tvrtke, već samo one koje se svrstavaju u male obrtnike. Ovo je vrlo zgodno budući da bilanca stanja za mala poduzeća za 2016. može sadržavati puno manji broj obrazaca u usporedbi s tradicionalnim dugim obrascima financijskih izvješća. Mala tvrtka može sama odlučiti što joj je prikladnije - potpuno izvješće ili pojednostavljena verzija. Odabrana metoda mora se odražavati u važećoj računovodstvenoj politici.
Tko podnosi pojednostavljenu bilancu
Bilanca malog poduzeća za 2016. godinu može se dostaviti na pojednostavljenom obrascu. Tvrtke koje sudjeluju u provedbi inovacijskog projekta Skolkovo i neprofitna poduzeća također mogu iskoristiti ovo pravo.
U mala poduzeća spadaju pravne osobe:
- s prosječnim brojem zaposlenih ne većim od 100 ljudi. Podsjetimo, prosjek se razlikuje od broja na platnoj listi. Postupak izračuna sadržan je u zakonodavnom aktu državne statistike (naredba od 28. listopada 2013. br. 428);
- čiji prihod od njihovih komercijalnih aktivnosti ne prelazi 800 milijuna rubalja.
- po drugim osnovama sadržanim u klauzuli 1.1. Članak 4. Zakona br. 209-FZ.
Bilance u pojednostavljenom obliku ne mogu predati tvrtke koje imaju obveznu reviziju svojih financijskih izvještaja (svaka dionička društva spadaju u ovu kategoriju jer je za njih potrebno revizorsko izvješće), građevinske i stambene zadruge, mikrofinancijska poduzeća, državne agencije, javnobilježnički uredi, odvjetnici, stranke i niz drugih .
Kako sastaviti bilancu za malo poduzeće
Bilanca stanja malog poduzeća sastavljena je u skladu s dodatkom Naredbe br. 66n, koju je odobrilo Ministarstvo financija 2. srpnja 2010. Osim pokazatelja za izvještajnu godinu, prikazuje pokazatelje za dvije prethodne godine ; za tu svrhu predviđeni su posebni stupci u koje se upisuju podaci na kraju godine.
Za izvješćivanje za tekuću 2016. godinu, kao i za 2015. godinu, koristi se OKUD obrazac 0710001 (bilanca za male poduzetnike sada ima upravo taj broj). Prije toga je korišten drugi obrazac koji se koristio od 2012. do 2014. godine.
Bilanca stanja za male poduzetnike za 2016. godinu sastoji se od dva obrasca: sama bilanca (obrazac 1) i izvještaj o financijskom rezultatu (obrazac 2). Ako tvrtka smatra potrebnim pružiti više obrazaca za otkrivanje podataka koji nedostaju, to je dopušteno.
Poduzeća koja koriste obrazac OKUD 0710001 navode podatke u velikim količinama bez detaljiziranja stavki, jer ovaj obrazac odražava općenitije pokazatelje, a broj redaka u obrascu je znatno manji.
Nije važno koji je porezni sustav tvrtka odabrala, eventualno pojednostavljeni porezni sustav, svatko, bez iznimke, mora podnijeti izvještaj državnim tijelima i pripremiti godišnja financijska izvješća.
Neovisno o tome hoće li se odabrati obujam dostavljenog izvješća - cjelovito ili pojednostavljeno, potrebno je poštivanje zakonskih rokova za njegovu dostavu. Za 2016. godinu do 31. ožujka 2017. (četvrtak). Ako propustite zakonski rok, slijede značajne kazne. Budući da prijave obavezno podnosimo dvjema državnim agencijama - poreznoj inspekciji i tijelima za statistiku, kazne su različite. U prvom slučaju morat ćete platiti 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme; u drugom slučaju predviđena je odgovornost od 3000 do 5000 rubalja.
Kad nema aktivnosti, tvrtke i dalje moraju podnositi nula izvješća, inače će se suočiti s istim kaznama.
Kako ispuniti pojednostavljenu bilancu 2016?
Za svaki redak bilance navode se pokazatelji za 3 godine, a ako neki pokazatelj nedostaje, stavlja se crtica. Oznaka u retku upisuje se ovisno o tome čiji je udio u ovom zbirnom pokazatelju najveći. Na primjer, ako tvrtka ima najviše potraživanja na kraju izvještajnog razdoblja, tada se šifra 1230 upisuje u retku „Financijska i druga kratkotrajna imovina” u bilanci (vidi primjer popunjavanja bilance za malu poduzeće u nastavku).
Pojednostavljena bilanca za mala poduzeća: upute za ispunjavanje
Počnimo s Bilansna aktiva. Sastoji se od pet odjeljaka i valute bilance za odjeljak Imovina (redak 1600). Imovina odražava svu imovinu društva, koja je podijeljena na tekuću i dugotrajnu imovinu.
U redu " Dugotrajna materijalna imovina» odražavaju se podaci o dugotrajnoj imovini. To mogu biti zgrade, strukture, prijevoz itd. Ovdje se upisuje stanje računa 01 i 03 umanjeno za stanje računa 02, a dodaju se i izdaci za građenje u tijeku (konto 08).
U redu " Nematerijalna, financijska i ostala dugotrajna imovina» formira se vrijednost nematerijalne imovine (tu spadaju: znanstvena djela, umjetnička djela, računalni programi, izumi i dr.), stanja depozita (konto 55), dugoročna ulaganja (konto 58), kao i dugovno stanje za račune 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76.
Popunjavanje linije " Rezerve» pojednostavljene bilance ne razlikuju se od općeprihvaćenog popunjavanja financijskih izvještaja. Zalihe uzimaju u obzir troškove sirovina i materijala koji nisu preneseni u proizvodnju, ali su evidentirani na dugovnim računima 10, 15, 16, troškovi gotovih proizvoda prikazani na dugovnim računima 43 i 45, iznos troškova rada u tijeku evidentirano na računima 20,23,29 i tako dalje.
U redu " Gotovina i gotovinski ekvivalenti» označava dostupnost sredstava poduzeća u ruskim rubljima i stranoj valuti, koja su dostupna na računima ili u blagajni poduzeća, kao i gotovinske ekvivalente. Stanje računa se odražava: 50, 51, 52, 55 (osim iznosa prikazanih u redovima 1170 i 1240), 57.
Crta " Financijska i druga kratkotrajna imovina» prikazuje informacije o kratkoročnim financijskim ulaganjima (konto 58), potraživanjima, PDV-u koji je potraživan, ali nije prihvaćen za odbitak, iznosu trošarina i drugoj tekućoj imovini organizacije.
U valuti imovine, ovo je redak 1600, koji označava zbroj svih gore spomenutih pokazatelja. Odražava svu imovinu tvrtke.
Pojednostavljena bilanca obveza sastoji se od 6 odjeljaka i odražava izvore sredstava tvrtke. Izvori dolaze u obliku vlastitih sredstava, prikazani su u retku " Kapital i rezerve» i uključuju podatke o temeljnom i dopunskom kapitalu, fondu rezervi i zadržanoj dobiti. Ovdje se upisuju podaci za konta 80 (minus dugovno stanje računa 81), 82, 83 i 84.
Poduzeća prikupljaju i posuđena sredstva koja se evidentiraju u retku „ Dugoročna pozajmljena sredstva" Ovdje se prikazuje dug po dugoročnim kreditima i posudbama (konto 67). Pod dugoročnim se podrazumijevaju obveze s rokom dospijeća dužim od 1 godine. Ova linija odražava stanje računa 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76. A tu je i “Kratkoročno pozajmljena sredstva”, ona odražava stanje računa 66.
Naslov retka " Računi za plaćanje"potpuno otkriva svoju bit. Ovo sadrži potražna stanja računa 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76.
Crta " Ostale kratkoročne obveze» možda neće biti ispunjeno ako su svi podaci već navedeni.
Indikator linije 1700 odražava ukupni iznos obveza organizacije. Rezultati imovine i obveza moraju biti jednaki.
Uzorak popunjavanja bilance 2016 za mala poduzeća
Pojedinačne organizacije imaju pravo voditi računovodstvo u pojednostavljenom obliku i sastavljati pojednostavljena financijska izvješća. Takve organizacije uključuju: mala poduzeća, projektne organizacije Skolkovo i neprofitne organizacije (osim onih koje su priznate kao strani agenti).
Pojednostavljena bilanca
Istodobno, male tvrtke mogu samostalno odabrati obrazac za izradu financijskih izvješća. Oni mogu pružiti izvješća korištenjem općih i pojednostavljenih obrazaca. O tome će ovisiti sastav izvješća. Tako su za mala poduzeća odobreni posebni obrasci pojednostavljenih financijskih izvješća, dani u Dodatku 5 Naredbe br. 66n Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. Sastav pojednostavljenih financijskih izvještaja je sljedeći:
- Bilanca stanja;
- Račun dobiti i gubitka.
Ako poduzeće treba pružiti dodatne informacije, a pojednostavljeni obrasci za izvješćivanje ne sadrže potrebne stupce, tada se mogu koristiti opći obrasci za izvješćivanje.
Dakle, mali poduzetnici sami odlučuju na kojim će se obrascima predavati financijska izvješća. Glavno je da se donesena odluka odražava u računovodstvenoj politici.
Zahtjevi za popunjavanje pojednostavljene bilance
Godišnja bilanca mora sadržavati podatke o imovini i obvezama koje organizacija ima na kraju izvještajne godine, odnosno na dan 31. prosinca. Dodatno, u bilancu se unose podaci o prethodnim godinama, odnosno na dan 31. prosinca prošle godine i na dan 31. prosinca prethodne godine. Na primjer, bilanca koju je sastavilo poduzeće za 2017. godinu trebala bi sadržavati podatke na dan 31. prosinca 2017., 31. prosinca 2016. i 31. prosinca 2015. godine.
Svi prošlogodišnji podaci preuzeti su iz prošlogodišnjih izvješća. A za pokazatelje za tekuću godinu, informacije su preuzete iz izvora kao što su: (kliknite za proširenje)
- Bilanca stanja za organizaciju kao cjelinu za izvještajnu godinu;
- Pokazatelji obračunatih kamata na kredite (zajmove) za izvještajnu godinu.
Ako nema podataka za popunjavanje bilo kojeg retka stanja, ne popunjava se i stavlja se crtica.
Postupak popunjavanja pojednostavljene bilance
| Linija ravnoteže | Računovodstveni račun |
| Imovina | |
| 1150 “Materijalna dugotrajna imovina” | Zbroj indikatora: · Konto 01 “Dugotrajna imovina” minus konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” · Stanje na računu 07 “Oprema za instalaciju” · Stanje računa 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” |
| 1170 “Nematerijalna, financijska i ostala dugotrajna imovina” | Zbroj indikatora: · Konto 04 “Nematerijalna imovina” minus konto 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” · Stanje na računu 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” (u odnosu na izdatke za razradu mineralnih sirovina) · Stanje računa 09 “Odgođena porezna imovina” · Stanje računa 58 “Financijska ulaganja” Ako na tim računima nema stanja, stavlja se crtica |
| 1210 "Dionice" | Zbroj indikatora: · Stanje računa 10 “Materijali” · Stanje računa 20 “Glavna proizvodnja” · Stanje računa 41 “Roba” · Stanje računa 43 “Gotovi proizvodi” · Stanje računa 44 “Troškovi prodaje” Ako se u računovodstvu koriste drugi računi, tada se zalihe obračunavaju prema općim pravilima za sastavljanje bilance. |
| 1250 “Novac i novčani ekvivalenti” | Iznos stanja računa: · 50 "Blagajna" · 51 “Tekući računi” · 52 “Devizni računi” · 57 “Prijevodi na putu” |
| 1230 “Financijska i druga kratkotrajna imovina” | Iznos zaduženja na računima: · 70 “Obračuni s osobljem za plaće” · 75 “Obračuni s osnivačima” Umanjeno za potražno stanje na računu 63 “Rezerviranja za sumnjiva potraživanja” |
| 1600 Saldo | Zbroj indikatora po redu: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasivno | |
| 1300 "Kapital i rezerve" | 80 “Ovlašteni kapital” 82 “Rezervni kapital” 83 “Dodatni kapital” 84 "Zadržana dobit" Umanjeni za iznos zaduženja na računima: 81 “Vlastite dionice (dionice)” 84 "Zadržana dobit" |
| 1410 “Dugoročno pozajmljena sredstva” | Potražno stanje računa 67 “Obračuni dugoročnih kredita i zajmova” |
| 1450 “Ostale dugoročne obveze” | Mali poduzetnici ovaj redak ne popunjavaju, pa se stavlja crtica |
| 1510 “Kratkoročno pozajmljena sredstva” | Potražno stanje na računu 66 “Obračuni po kratkoročnim kreditima i pozajmicama” |
| 1520 “Obveze prema dobavljačima” | Iznos potraživanja na računima: · 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” · 62 “Nagodbe s kupcima i kupcima” · 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” · 68 “Obračuni za poreze i naknade” · 69 “Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” · 70 “Obračuni plaća” · 71 “Obračuni s odgovornim osobama” · 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” · 75-2 “Obračuni za isplatu dohotka” |
| 1550 “Ostale kratkoročne obveze” | Iznos stanja računa: · 98 “Odgođeni prihod” · 96 “Rezerve za buduće troškove” · 77 “Odgođene porezne obveze” |
| 1700 Saldo | Zbroj pokazatelja po redu: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Nakon popunjavanja svih bilančnih pojmova potrebno je provjeriti jesu li iznosi aktive i pasive bilance jednaki. Ako se poštuje jednakost, smatra se da je bilanca ispravno sastavljena, a ako se iznosi ne slažu, tada su učinjene pogreške u ispunjavanju bilance.
Postupak popunjavanja pojednostavljenog izvješća o financijskim rezultatima
| Granica slanja izvještaja | Računovodstveni račun |
| 2110 "Prihod" | Razlika indikatora: · Promet u korist podračuna “Prihodi” na računu “Prodaja”. · Promet po zaduženju podračuna “PDV” na računu “Prodaja”. |
| 2120 “Troškovi redovnih aktivnosti” | Iznos na teret podračuna računa 90 “Prodaja”, na kojem se vodi knjigovodstvo: · Trošak prodaje · Poslovni troškovi · Administrativni troškovi |
| 2330 “Obveze za kamate” | Naveden je iznos obračunate kamate na kredite za tekuću godinu. Indikator je naveden u zagradama, ne koristi se znak minus. |
| 2340 “Ostali prihodi” | Razlika indikatora: · Promet u korist podračuna “Ostali prihodi” na račun 91 “Ostali prihodi i rashodi” · Promet na teret podračuna “PDV” na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi” |
| 2350 “Ostali rashodi” | Razlika indikatora: · Promet na teret podračuna “Ostali rashodi” na račun 91 “Ostali prihodi i rashodi” · Pokazatelj za red 2330 “Obveze za kamate” Indikator je naveden u zagradama, ne koristi se znak minus. |
| 2410 “Porez na dobit (dohodak)” | · Ako organizacija plaća porez na dohodak, tada se bilježi vrijednost retka 180 lista 02 prijave poreza na dohodak · Ako je organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu (dohodak), tada navedite razliku u pokazateljima u redovima 133 i 143 odjeljka 2.1.1 deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu · Ako je organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu (prihodi minus troškovi), tada navedite pokazatelj u retku 273 odjeljka 2.2 deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Prilikom plaćanja minimalnog poreza, pokazatelj je naveden u retku 280 odjeljka 2.2 deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu. · Ako je organizacija na UTII, tada je naznačen iznos UTII za sva tromjesečja. Indikator je naveden u zagradama, ne koristi se znak minus. |
| 2400 “Neto dobit (gubitak)” | Izračunajte vrijednost na sljedeći način: stranica 2110 – stranica 2120 – stranica 2330 + stranica 2340 – stranica 2350 – stranica 2410 |
Ako je rezultat "Neto dobit (gubitak)" s predznakom minus, tada se mora zapisati u izvješću, a minus se ne navodi. Ako je rezultirajuća vrijednost pozitivna, nema potrebe stavljati je u zagrade.
Zakonodavni okvir
Pogledajte tablicu: (kliknite za proširenje)
Male tvrtke mogu podnositi izvješća pomoću pojednostavljenih obrazaca. Dani su u Dodatku br. 5 Nalogu Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.
Glavni kriteriji za klasificiranje poduzeća kao malih poduzeća su broj zaposlenih i prihod poduzeća u posljednje dvije godine. Broj zaposlenih ne smije premašiti 100 ljudi godišnje, a prihod - 400 milijuna godišnje (klauzula 1, članak 4 Saveznog zakona od 24. srpnja 2007. N 209-FZ).
Dakle, mala poduzeća mogu predati financijska izvješća na pojednostavljen način, i to:
Postupak popunjavanja bilance u pojednostavljenom obliku
Saldo morate početi popunjavati od dijela zaglavlja, tzv. Sadrži sve iste podatke kao i u uobičajenom obliku: naziv tvrtke, vrstu djelatnosti, pravni oblik ili oblik vlasništva. Također možete sastaviti pojednostavljenu bilancu u tisućama ili milijunima rubalja.
U pojednostavljenom obliku bilance znatno je manje odjeljaka i pokazatelja nego u standardnom obliku: pet pokazatelja u aktivi i šest u pasivi. Njihove vrijednosti moraju se dati za tri godine od 31. prosinca.
Prvi pokazatelj u imovini pojednostavljene bilance je redak 1150 „Materijalna dugotrajna imovina“. U ovom retku bilance iskazuju se podaci o ostatku dugotrajne imovine, kao i podaci o nedovršenim kapitalnim ulaganjima u dugotrajnu imovinu.
Sljedeći redak, “Nematerijalna, financijska i ostala dugotrajna imovina,” odražava informacije o nematerijalnoj imovini, rezultatima istraživanja i razvoja, imovini istraživanja, profitabilnim ulaganjima u materijalnu imovinu, odgođenoj poreznoj imovini i drugoj dugotrajnoj imovini. Ova linija može kombinirati informacije iz sedam redovnih linija ravnoteže odjednom: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 i 1190.
Imajte na umu: u uvećanim redovima bilance morate staviti šifru pokazatelja koji ima najveći udio u ovom pokazatelju (klauzula 5 Naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. N 66n).
Primjerice, ako u retku „Nematerijalna, financijska i ostala dugotrajna imovina“ najveći dio ukupnih pokazatelja predstavlja nematerijalna imovina, tada je potrebno unijeti šifru 1110, a ako su rezultati istraživanja i razvoja - tada je 1120. .
Kako se ispunjava svaki od redova pojednostavljene bilance napisano je u odjeljku posvećenom redovnoj bilanci, pa se ovdje i dalje nećemo osvrtati na popunjavanje ovih redaka.
Sljedeća dva retka: “Zalihe”, “Novac i novčani ekvivalenti” i po nazivu i po šiframa reda odgovaraju redovima 1210 i 1250 standardne bilance.
Slijedi redak “Financijska i druga kratkotrajna imovina”. Namjera je prikazati informacije o kratkotrajnoj imovini, s izuzetkom zaliha, novca i novčanih ekvivalenata. Odražava potraživanja od kupaca, iznose PDV-a na nabavljenu imovinu, gotovinu i kratkoročna financijska ulaganja (s rokom dospijeća ne duljim od 12 mjeseci), kao i drugu kratkotrajnu imovinu društva.
Ovisno o značajnosti pokazatelja, ovom se retku može dodijeliti jedna od šifri: 1220 „PDV na stečenu imovinu”, 1230 „Potraživanja”, 1240 „Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata)”, 1260 „Ostala kratkotrajna imovina” .
U zadnji red aktive bilance - 1600 "Stanje" - upisuje se ukupan iznos svih stavki aktive bilance.
Pojednostavljena pasiva bilance sastoji se od šest redaka. Prvi redak "Kapital i rezerve" označava zbirne podatke prikazane u odjeljku. III "Kapital i rezerve" uobičajenog oblika bilance.
Sljedeća dva retka odražavaju informacije o dugoročnim obvezama. U redak 1410 “Dugoročno pozajmljena sredstva” iskazuju se podaci o uzetim kreditima i zajmovima čiji je rok otplate duži od 12 mjeseci.
U zadnjem retku stanja pasive 1700 "Stanje" upisuje se iznos svih stavki pasive.
Ako Vaše poduzeće treba objasniti neke pokazatelje bilance i računa dobiti i gubitka, onda morate izraditi i objašnjenja za njih. Oni trebaju dati samo najvažnije podatke bez kojih je nemoguće procijeniti financijsko stanje Vaše tvrtke. Kako su financijeri naveli u Informaciji „Računovodstveni izvještaji malog gospodarstva“, uputno je u obrazloženjima navesti npr.
Odredbe računovodstvenih politika koje su potrebne za objašnjenje postupka sastavljanja bilance i računa dobiti i gubitka (kakvu metodu računovodstva prihoda i rashoda tvrtka koristi; uzima li se u obzir odgođeni porez na dobit zajedno s tekućim porezom, činjenice o mogućim promjenama u računovodstvene politike ili prospektivna prepravljanja prilikom ispravljanja značajnih pogrešaka i tako dalje.);
Podaci o značajnim činjenicama gospodarskog života koje se ne objavljuju u bilanci i financijskim izvještajima o poslovanju. To mogu biti podaci o značajnim transakcijama s vlasnicima (osnivačima), kao što su obračun i isplata dividendi, doprinosi temeljnom kapitalu itd.
Napomena: male tvrtke imaju pravo, kao i do sada, podnositi računovodstvena (financijska) izvješća u uobičajenim obrascima. U ovom slučaju potrebno je pridržavati se općih zahtjeva za računovodstvene izvještaje, koji su utvrđeni PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije".
Podnošenje pojednostavljenih obrazaca za izvješćivanje je pravo, a ne obveza poduzeća. Bolje je svoju odluku konsolidirati u računovodstvenoj politici.
Primjer. Popunjavanje bilance
LLC, registrirano 2015. godine, primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja. Pokazatelji knjigovodstvenih registara na dan 31. prosinca 2015. godine prikazani su u tablici.
Stol
Stanja (Kt - potražna, Dt - dugovna) na računima
računovodstvo na dan 31.12.2015
|
Iznos, utrljati. |
Iznos, utrljati. |
||
Na temelju raspoloživih podataka računovođa je sastavila bilancu za 2015. godinu u pojednostavljenom obliku:
Budući da je tvrtka registrirana 2015. godine, u posljednja dva stupca svakog obrasca bilance umjesto pokazatelja nalaze se crtice.
Dat ćemo objašnjenja za popunjavanje bilančnih linija.
Imovina
Indeks linije 1110 Računovođa je definirao "nematerijalnu imovinu" na sljedeći način: kreditno stanje računa oduzima se od dugovnog stanja računa.
Ukupno dobivamo 96 660 rubalja. (100.000 RUB - 3340 RUB). Sve vrijednosti u bilanci su u cijelim tisućama, tako da redak 1110 pokazuje 97.
Indeks linije 1150“Dugotrajna imovina” je definirana na sljedeći način: dugovno stanje na računu - dugovno stanje na računu. Rezultat - 579 960 rubalja. (600 000 RUB - 20 040 RUB). U bilanci je evidentirano 580.
U linija 1170“Financijska ulaganja” unosi se dugovni saldo računa - 150 tisuća rubalja. (odnosno smatra se da su sva ulaganja dugoročna).
Ukupno za liniju sažetka 1100: 827 tisuća rubalja. (97 tisuća rubalja (linija 1110) + 580 tisuća rubalja (linija 1150) + 150 tisuća rubalja (linija 1170)).
Sada je na redu tekuća imovina. Vrijednost retka 1210 "Zalihe" definirana je na sljedeći način: stanje dugovanja + stanje zaduženja. Rezultat - 107 tisuća rubalja. (17 tisuća rubalja + 90 tisuća rubalja).
Indeks linije 1220"Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu" jednak je dugovnom stanju računa, pa je računovođa u bilancu dodao 6 tisuća rubalja.
Indeks linije 1250"Novac i novčani ekvivalenti" dobiva se zbrajanjem stanja zaduženja i stanja zaduženja. Rezultat - 265 tisuća rubalja. (15 tisuća rubalja + 250 tisuća rubalja). Linija sadrži 265.
Zbirni rezultat linija 1200: 378 tisuća rubalja. (107 tisuća rubalja (linija 1210) + 6 tisuća rubalja (linija 1220) + 265 tisuća rubalja (linija 1250)).
Prema konačnom linija 1600 prikazan je zbroj pokazatelja redaka 1100 i 1200, odnosno 1205 tisuća rubalja. (827 tisuća rubalja + 378 tisuća rubalja).
Preostali reci stupca 4 popunjavaju se crticama.
Dakle, u pojednostavljenoj bilanci:
Trošak dugotrajne imovine iznosi 580 tisuća rubalja. Računovođa je to odrazio pod stavkom "Materijalna dugotrajna imovina". Navedeni kod linije je 1150.
Nematerijalna imovina (97 tisuća rubalja) prikazana je u retku "Nematerijalna, financijska i druga dugotrajna imovina". To također uključuje financijska ulaganja (računovođa je smatrao da su sva dugoročna) u iznosu od 150 tisuća rubalja. Konačni pokazatelj linije je 247 tisuća rubalja. (97 tisuća rubalja + 150 tisuća rubalja). Budući da je udio financijskih ulaganja u pokazatelju veći od udjela nematerijalne imovine, oznaka retka postavljena je na 1170 (za pokazatelj „Financijska ulaganja“).
Redak "Zalihe" sadrži isti pokazatelj koji je računovođa izračunao za obrazac opće bilance, jer su pravila za izračunavanje i popunjavanje ovog retka ista. Odnosno, 107 tisuća rubalja odražava se u ovoj liniji. A šifra je postavljena na 1210.
Redak „Novac i novčani ekvivalenti” uključuje samo gotovinu u iznosu od 265 tisuća rubalja. Linijski kod je 1250.
Od kratkotrajne imovine koja se nije odrazila u gornjim redcima bilance, ostao je porez na dodanu vrijednost, pa je računovođa unio njegov iznos (6 tisuća rubalja) u redak "Financijska i druga kratkotrajna imovina" (šifra retka - 1260).
Konačni pokazatelj podjele imovine (redak 1600) jednak je zbroju popunjenih redaka 1150, 1170, 1210, 1250 i 1260.
Pasivno
A sada pasiva bilance. Odobreni i rezervni kapital, kao i zadržana dobit prikazani su u jednom retku "Kapital i rezerve". Iznos linije je 210 tisuća rubalja. (50 tisuća rubalja + 10 tisuća rubalja + 150 tisuća rubalja). Oznaka retka dodjeljuje se pokazatelju koji ima najveći udio u agregiranom pokazatelju. Ovo je zadržana dobit. Stoga je kod linije 1370.
kreditno stanje + kreditno stanje + kreditno stanje + kreditno stanje. Rezultat - 995 tisuća rubalja. (150 tisuća rubalja + 506 tisuća rubalja + 89 tisuća rubalja + 250 tisuća rubalja).
U ostalim redcima stupca 3 obveze stoje crtice jer nema pokazatelja za popunjavanje. U stupcu 2 dopušteno je učiniti isto. Ili možete navesti kod koji odgovara pokazatelju, što je računovođa učinio.
Ukupni pokazatelj odjeljka obveze (redak 1700) jednak je zbroju redaka 1370 i 1520.
Usporedimo pokazatelje redaka 1600 i 1700. U oba retka vrijednost je 1205 tisuća rubalja. Stanje je ispravno, što znači da se obrazac može smatrati ispravno ispunjenim.
Sastavljanje bilance je u biti prijenos stanja računovodstvenih računa na za njih predviđene retke. Stoga, da biste pravilno sastavili bilancu, morate ne samo pravilno i potpuno voditi računovodstvene evidencije, već i znati koji se računovodstveni računi odražavaju u kojem retku bilance.
Tijekom savjetovanja dat ćemo raščlambu svih linija bilance. U ovom slučaju ćemo detaljno prikazati linije bilance prema najtipičnijim računima, koji se odražavaju na takvim linijama. Uostalom, postupak sastavljanja financijskih izvješća općenito, a posebno bilance, kao i odraz određenih pokazatelja, pod utjecajem je karakteristika aktivnosti organizacije i njezinih aktivnosti.
Usput, pokazali smo kako sastaviti bilancu u zasebnom primjeru. A o sadržaju i strukturi bilance govorili smo u drugom. Podsjetimo, trenutni obrazac bilance koji se podnosi poreznoj inspekciji i statističkim tijelima odobren je Nalogom Ministarstva financija od 2. srpnja 2010. br. 66n.
Objašnjenje stavki aktive bilance
| Naziv indikatora | Kodirati | Algoritam za izračunavanje indikatora | |
|---|---|---|---|
| Nematerijalna imovina | 1110 | 04 “Nematerijalna imovina”, 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” | D04 (isključujući troškove istraživanja i razvoja) - K05 |
| Rezultati istraživanja i razvoja | 1120 | 04 | D04 (u smislu troškova istraživanja i razvoja) |
| Nematerijalna sredstva pretraživanja | 1130 | 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”, 05 | D08 - K05 (sve u vezi s nematerijalnom imovinom istraživanja) |
| Materijalna sredstva za istraživanje | 1140 | 08, 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” | D08 - K02 (sve u vezi s imovinom za istraživanje materijala) |
| Osnovna sredstva | 01 “Stalna sredstva”, 02 | D01 - K02 (osim amortizacije dugotrajne imovine koja se obračunava na računu 03 „Dohodovna ulaganja u materijalnu imovinu“) | |
| Unosna ulaganja u materijalnu imovinu | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (osim amortizacije dugotrajne imovine koja se obračunava na kontu 01) |
| Financijska ulaganja | 1170 | 58 “Financijska ulaganja”, 55-3 “Računi depozita”, 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja”, 73-1 “Obračuni po danim kreditima” | D58 - K59 (u smislu dugoročnih financijskih ulaganja) + D73-1 (u smislu dugoročnih kamatonosnih kredita) |
| Odgođena porezna imovina | 1180 | 09 “Odgođena porezna imovina” | D09 |
| Ostala dugotrajna imovina | 1190 | 07 “Oprema za instalaciju”, 08, 97 “Razgraničena razdoblja” | D07 + D08 (osim imovine za istraživanje) + D97 (u smislu troškova s razdobljem otpisa više od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) |
| Rezerve | 10 “Materijal”, 11 “Životinje za uzgoj i tov”, 14 “Rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava”, 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava”, 16 “Odstupanja u troškovima materijalnih sredstava”, 20 “Gl. proizvodnja”, 21 “Vlastita proizvodnja poluproizvoda”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 28 “Kvarovi u proizvodnji”, 29 “Uslužna proizvodnja i objekti”, 41 “Roba”, 42 “Trgovačka marža”, 43 “Gotovi proizvodi” , 44 “Troškovi prodaje”, 45 “Roba otpremljena”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (za troškove s razdobljem otpisa ne duljim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja ) | |
| Porez na dodanu vrijednost na kupljenu imovinu | 1220 | 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu” | D19 |
| Potraživanja | 1230 | 46 „Dovršene faze radova u tijeku“, 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima radova“, 62 „Obračuni s kupcima i kupcima“, 63 „Rezerviranja za sumnjiva potraživanja“, 68 „Obračuni za poreze i pristojbe“, 69 „Obračuni za socijalna osiguranje i sigurnost", 70 "Obračuni s osobljem za plaće", 71 "Obračuni s odgovornim osobama", 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove", 75 "Obračuni s osnivačima", 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (osim kamatonosnih zajmova koji se obračunavaju na podračunu 73-1) + D75 + D76 (minus obračuni PDV-a prikazani u računima na izdane predujmove i primljeno) |
| Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (u smislu kratkoročnih financijskih ulaganja) + D55-3 + D73-1 (u smislu kratkoročnih kamatonosnih zajmova) |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 50 “Gotovina”, 51 “Tekući računi”, 52 “Devizni računi”, 55 “Posebni bankovni računi”, 57 “Transferi u tranzitu”, | D50 (osim podračuna 50-3) + D51 + D52 + D55 (osim stanja podračuna 55-3) + D57 | |
| Ostala trenutna imovina | 1260 | 50-3 „Novčani dokumenti”, 94 „Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti” | D50-3 + D94 |
Pasivna ravnoteža: dekodiranje linija
| Naziv indikatora | Kodirati | Koji se podaci računa koriste? | Algoritam za izračunavanje indikatora |
|---|---|---|---|
| Odobreni kapital (dionički kapital kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) | 1310 | 80 "Ovlašteni kapital" | K80 |
| Vlastite dionice otkupljene od dioničara | 1320 | 81 “Vlastite dionice (dionice)” | D81 (u zagradama) |
| Revalorizacija dugotrajne imovine | 1340 | 83 “Dodatni kapital” | K83 (u smislu iznosa dodatnog vrednovanja dugotrajne imovine) |
| Dodatni kapital (bez revalorizacije) | 1350 | 83 | K83 (osim iznosa dodatnog vrednovanja dugotrajne imovine) |
| Rezervni kapital | 1360 | 82 “Rezervni kapital” | K82 |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 99 “Dobici i gubici”, 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” | Ili K99 + K84 Ili D99 + D84 (rezultat se odražava u zagradama) Ili K84 - D99 (ako je vrijednost negativna, odražava se u zagradama) Ili K99 - D84 (isto) |
|
| Posuđena sredstva | 1410 | 67 “Obračuni za dugoročne kredite i zajmove” | K67 (u smislu duga s rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci na datum izvještavanja) |
| Odgođene porezne obveze | 1420 | 77 “Odgođene porezne obveze” | K77 |
| Procijenjene obveze | 1430 | 96 “Rezerve za buduće troškove” | K96 (u smislu procijenjenih obveza s rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) |
| Ostale obveze | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Ciljano financiranje” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (sve u smislu dugoročnog duga) |
| Posuđena sredstva | 1510 | 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i zajmove”, 67 | K66 + K67 (u smislu duga s dospijećem od najviše 12 mjeseci od datuma izvještavanja) |
| Računi za plaćanje | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (u smislu kratkoročnog duga, minus obračuni PDV-a prikazani u računima za izdane i primljene predujmove) | |
| prihoda budućih razdoblja | 1530 | 98 “Odgođeni prihod” | K98 |
| Procijenjene obveze | 1540 | 96 | K96 (u smislu procijenjenih obveza s datumom dospijeća ne duljim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) |
| Ostale obveze | 1550 | 86 | K86 (u smislu kratkoročnih obveza) |
PBU 4/99, bilješke 1, 2 u Dodatku br. 5 Nalogu Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n). Neprofitne organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljena računovodstvena izvješća (točka 6.1 Naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. N 66n) mogu generirati Izvješće o namjeni korištenja sredstava u pojednostavljeni oblik. Redak 6100 „Stanje sredstava na početku izvještajne godine“ pojednostavnjenog obrasca Izvješća o namjenskom korištenju sredstava U ovaj redak upisuje se podatak o stanju sredstava za namjensko financiranje na početku izvještajne godine (točka 27. Informacija Ministarstva financija Rusije PZ-1/2011). Odjeljak „Primljena sredstva” pojednostavljenog obrasca Izvješća o namjenskom korištenju sredstava Ovaj odjeljak pruža informacije o primitku sredstava za ciljano financiranje (točka 27 Obavijesti Ministarstva financija Rusije PZ-1/2011).
Postupak popunjavanja izvješća
Na primjer, bilanca koju je sastavilo poduzeće za 2017. godinu trebala bi sadržavati podatke na dan 31. prosinca 2017., 31. prosinca 2016. i 31. prosinca 2015. godine. Izvješće o financijskim rezultatima za godinu mora sadržavati podatke o prihodima i rashodima koji su bili priznati u računovodstvu društva u izvještajnoj i prethodnoj godini (Pročitajte i članak ⇒ Postupak sastavljanja financijskih izvještaja). Svi prošlogodišnji podaci preuzeti su iz prošlogodišnjih izvješća.
A za pokazatelje za tekuću godinu, informacije su preuzete iz izvora kao što su:
- Bilanca stanja za organizaciju kao cjelinu za izvještajnu godinu;
- Pokazatelji obračunatih kamata na kredite (zajmove) za izvještajnu godinu.
Ako nema podataka za popunjavanje bilo kojeg retka stanja, ne popunjava se i stavlja se crtica. Oznaka retka koja je navedena u skraćenoj bilanci nalazi se u Prilogu 4 Naredbe Ministarstva financija 66n.
Primjer popunjavanja pojednostavljene bilance za pojednostavljeni porezni sustav
U sastavu primljenih sredstava posebno se iskazuju: ulazne (udjelne) i članarine, dobrovoljni prilozi ulagatelja, namjenski prilozi za stjecanje (stvaranje) dugotrajne imovine, financijska potpora za provedbu cilja programi predviđeni proračunom NPO-a, donacije u obliku novca i u naravi, drugi primici (članak 28. Obavijesti Ministarstva financija Rusije PZ-1/2011). U pojednostavljenom obliku Izvješća o namjenskom korištenju sredstava iskazuju se sva primljena sredstva za namjensko financiranje uz podjelu: - za doprinose i druge namjenske primitke; — dobit od dohodovnih aktivnosti; - ostala opskrba.
Kako ispuniti pojednostavljeni obrazac izvješća o namjenskom korištenju sredstava
Pažnja
Stare "profitabilne" pogreške ponekad se mogu ispraviti u tekućem razdoblju Ako organizacija otkrije da je u jednom od prethodnih izvještajnih (poreznih) razdoblja učinjena pogreška pri obračunu poreza na dobit, može se ispraviti u tekućem razdoblju samo ako su ispunjena dva uvjeta. su upoznati.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
Pri plaćanju bolovanja za „djecu“ morat ćete biti oprezniji. Potvrda o nesposobnosti za njegu bolesnog djeteta mlađeg od 7 godina izdaje se za cijelo razdoblje bolesti bez ikakvih vremenskih ograničenja. No, oprez: postupak plaćanja "dječjeg" bolovanja ostaje isti!< …
Linije ravnoteže 2017: dekodiranje
Prilikom plaćanja minimalnog poreza, pokazatelj je naveden u retku 280 odjeljka 2.2 deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu. · Ako je organizacija na UTII, tada je naznačen iznos UTII za sva tromjesečja. Indikator je naveden u zagradama, ne koristi se znak minus. 2400 “Neto dobit (gubitak)” Izračunajte vrijednost na sljedeći način: redak 2110 – redak 2120 – redak 2330 + redak 2340 – redak 2350 – redak 2410 Ako rezultat dobiven za “Neto dobit (gubitak)” ispadne s predznakom minus, onda to mora biti zapisano u izvješću, uzeto u zagrade, minus nije naznačen. Ako je rezultirajuća vrijednost pozitivna, nema potrebe stavljati je u zagrade.
Zakonodavni okvir Zakonodavni akt Sadržaj Naredba Ministarstva financija br. 66n od 2. srpnja 2010. „O obrascima financijskih izvješća organizacije” PBU 4/99 „Računovodstvena izvješća organizacija” Ocijenite kvalitetu članka.
Primjer popunjavanja bilance za 2016. godinu u pojednostavljenom obliku
Kod pokazatelja koji ima najveći udio ili u potpunosti čini pokazatelj retka „Doprinosi i drugi ciljani primici” određen je u skladu s Dodatkom br. 4 Nalogu Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. Pri popunjavanju ovog retka koriste se podaci o kreditnom prometu za izvještajnu godinu na računu 86 (analitička knjigovodstvena konta): - ulazne naknade; — članarine; — ciljani doprinosi; — dobrovoljni prilozi; - donacije. Red „Prilozi i ostali namjenski primici” = Potražni promet na kontu 86 (analitički konti za računovodstvo: ulaz, članstvo, namjenski, dobrovoljni prilozi i darovi) Pokazatelj retka „Prilozi i drugi namjenski primici” za isto izvještajno razdoblje 2011. prethodne godine u pravilu se prenosi iz Izvješća o namjenskom korištenju sredstava za određeno razdoblje.
Postupak popunjavanja bilance u pojednostavljenom obliku. primjer
Važno
Za tvrtke koje se bave uobičajenim aktivnostima kao što su trgovina, prijevoz ili izgradnja, lagana verzija obrasca odražava rezultate financijskih aktivnosti u potpunosti. Trebam li samostalnim poduzetnicima izvješćivati po pojednostavljenom obrascu? Nije nužno, ali ako želite, možete pripremiti izvješća u bilo kojem obliku na temelju podataka u knjizi prihoda (i rashoda). Mogu li neprofitne organizacije izvješćivati na pojednostavljen način? Da, umjesto izvješća o financijskim rezultatima neprofitne organizacije ispunjavaju pojednostavljeno izvješće o korištenju namjenskih sredstava.
Lagana verzija je mnogo kraća. Kako pravilno ispuniti bilancu NPO-a pomoću pojednostavljenog poreznog sustava možete vidjeti u primjeru (slika 1). Kako napraviti pojednostavljenu bilancu za pojednostavljeni porezni sustav za 2017.: obrazac i preporuke Prvo morate zatvoriti računovodstveno izvještajno razdoblje. Radi uravnoteženja stanja konti 90, 91 i 99 zatvaraju se 31. prosinca izvještajne godine - to se naziva reformacija.
Oznaka retka za ciljane fondove u pojednostavljenoj bilanci
Pojednostavljeno računovodstvo i izvješćivanje nisu povezani s oporezivanjem. Mogu ga provoditi tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav i druge načine, uključujući opći. Ova se mogućnost pruža malim tvrtkama, neprofitnim organizacijama (osim stranih agenata) i sudionicima Skolkova.
U članku ćemo odgovoriti na pitanje je li potrebno podnijeti bilancu LLC poduzeća prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018., kao i pojedinačnim poduzetnicima i neprofitnim organizacijama. Mala poduzeća, prema Saveznom zakonu br. 209 od 24. srpnja 2007., u 2017. uključivala su organizacije i pojedinačne poduzetnike s osobljem do 100 ljudi i prihodom bez PDV-a do 800 milijuna rubalja. U ovom slučaju organizacijski i pravni oblik može biti:
Ova pravila ne vrijede za dionička društva i ona nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeno računovodstvo. A pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je da uopće ne vode računovodstvene evidencije i da ne podnose nikakva financijska izvješća (čl. 6 br. 402-FZ).
Možete odmah izdati bilješku s objašnjenjem o razlozima njihove pojave. Poduzeća i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni režim nisu obavezni sastaviti ga u cijelosti. Gubici se mogu objasniti otpisom dospjelih potraživanja i sl.
Porezni službenici također mogu razjasniti vaše namjere da ispravite situaciju. Podsjećamo da se organizacija može prebaciti na pojednostavljeni sustav slanjem obavijesti o tome Poreznoj upravi. Uzorak popunjavanja obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav od 2018. za pojedinačne poduzetnike, dat u članku na našem portalu, pomoći će vam u tome.
Dragi čitatelji, ako vidite grešku ili tipfeler, pomozite nam da to popravimo! Da biste to učinili, označite pogrešku i istovremeno pritisnite tipke "Ctrl" i "Enter".
