Otplata potraživanja znači. Načini otplate potraživanja

DEFINICIJA

Iznosom potraživanja iskazuju se novčane obveze trećih strana. Potraživanja uključuje sredstva za otpremljene proizvode (pružene usluge) koje kupci nisu platili.

Formula za razdoblje otplate potraživanja odražava koliko će se brzo sredstva za proizvode (usluge) vratiti, dok karakterizira učinkovitost interakcije između tvrtke i drugih ugovornih strana. Istodobno, što je veći omjer obrta potraživanja, to tvrtka brže ostvaruje nagodbe sa svojim kupcima.

Formula za razdoblje otplate potraživanja način je povećanja profitabilnosti poduzeća, budući da izračun pokazatelja za nju pokazuje dinamiku potraživanja. Upravljanje potraživanjima odnosi se na povećanje prometa. To je moguće povećanjem prihoda ili smanjenjem potraživanja.

Formula razdoblja potraživanja

Postoje dvije opcije za izračun razdoblja naplate potraživanja po formuli, a prva opcija se izračunava na sljedeći način:

DSO = (360*DZsr) /V

Ovdje je DSO pokazatelj roka otplate potraživanja,

DZ av - prosječni iznos potraživanja (npr. prosječni godišnji),

B je iznos prihoda.

Druga opcija za izračunavanje formule:

DSO = 360/RTR

Ovdje je RTR pokazatelj prometa potraživanja.

Prosječni godišnji iznos potraživanja (AAR) može se izračunati zbrajanjem vrijednosti potraživanja za svaki dan i dijeljenjem s brojem radnih dana.

Druga opcija za izračun formule provodi se zbrajanjem vrijednosti potraživanja na kraju svih mjeseci, a zatim dijeljenjem s 12.

Ako su dostupni samo godišnji podaci (na početku i na kraju godine), oni se zbrajaju i dijele s 2 (ili množe s 0,5).

DZsr = (DZng + DZ kg) / 2

Formula obrta potraživanja

Izračun koeficijenta obrta potraživanja (RTR) nužan je za drugu verziju formule za rok otplate potraživanja i utvrđuje se podacima bilance (obrazac 1) i računa dobiti i gubitka (obrazac 2).

Opća formula za promet potraživanja je sljedeća:

RTR = V/DZ

Ovdje je RTR omjer prometa potraživanja,

B je prihod poduzeća za odgovarajuće razdoblje,

DZ – iznos potraživanja (npr. prosjek godine pri izračunu godišnjih vrijednosti).

Vrijednost roka otplate potraživanja

Razdoblje potraživanja alat je za određivanje učinkovitosti odnosa s klijentima, odražavajući vrijeme u kojem otplaćuju fakture za plaćanje. Pomoću indikatora možete procijeniti disciplinu plaćanja kupaca.

Primjenom formule za rok otplate potraživanja analitičari izračunavaju razinu učinkovitog upravljanja potraživanjima. Na primjer, ako je poduzeće uspostavilo maksimalan rok za robno posudbu široke potrošnje od 15 dana, tada rok otplate potraživanja ne bi trebao premašiti tu vrijednost.

Primjeri rješavanja problema

PRIMJER 1

PRIMJER 2

Mnoge osobe koje se bave financijskim i gospodarskim aktivnostima susreću se s potrebom obavljanja određenih pravnih poslova s ​​drugim ugovornim stranama u cilju vraćanja njihovih dugova.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Obveze obično nastaju kada je plaćanje odgođeno - kupci mogu ili platiti na vrijeme ili kasniti sa svojim obvezama.

Osobitosti

Otplata potraživanja je postupak plaćanja dugova prema drugim ugovornim stranama nastalih kao posljedica pravnih odnosa (isporuka robe, izvršenje usluga ili radova).

Strane u odnosu su:

• dužnik (poznat i kao dužnik, neplatiša);
• vjerovnik (aka vjerovnik).

Unatoč činjenici da je izravni tuženik u sporu organizacija koja kasni s plaćanjem prema ugovoru, zakon regulira mogućnost privođenja pravdi drugih osoba koje nisu bile izravno uključene u transakciju, ali su na neki način povezane s dužnikom.

Na primjer, u slučaju stečaja poduzeća, osnivači (u slučaju da su radnje potonjeg dovele do likvidacije), matična organizacija (u slučaju stečaja podružnice) itd. mogu biti zadržani posredno odgovoran.

Postupak otplate podijeljen je u nekoliko faza:

• utvrđivanje duga druge ugovorne strane - u tu svrhu provodi se inventura (planirana i neplanirana), na temelju koje će se utvrditi točan iznos duga;
• slanje pisma tužbe drugoj ugovornoj strani, koje sadrži zahtjeve za predsudskim rješavanjem pitanja;
• ako dužnik nije poduzeo odgovarajuće mjere za otplatu u predsudskoj fazi, počinju pripreme za suđenje - izrada tužbe i dokumenata koji potvrđuju transakciju;
• utvrđuje se tržišna vrijednost potraživanja;
• sud donosi pozitivnu ili negativnu odluku o naplati;
• predmet se prosljeđuje sudskim ovršiteljima koji pokreću ovršni postupak.

Potraživanja se dijele na sljedeće vrste:

• normalan;
• istekao;
• beznadno.

Ako dug već kasni, potrebno je poduzeti mjere protiv druge ugovorne strane prije nego što postane nenaplativ.

Ponekad druge ugovorne strane imaju međusobne obveze. Odnosno, jedna strana duguje drugoj, a druga zauzvrat ima obvezu.

Otplata se u tom slučaju može izvršiti prijebojem potraživanja – odnosno namiruje se vjerovnik jedne druge ugovorne strane na teret dužnika druge. Ostatak iznosa dužnika, koji premašuje iznos vjerovnika, morat će se naplatiti ili prije suđenja ili na sudu.

Kako otplatiti

Naplata duga se može izvršiti na dva načina:

• na pretkrivični način;
• tijekom pravnog postupka.

Prije odlaska na sud, svaka pravna osoba s potraživanjima mora provesti odgovarajući odštetni rad s neplatišama.

Predkaznene radnje provode se u sljedećim oblicima:

• interakcija s dužnikom putem telefonskih razgovora ili dopisivanja putem elektroničkih komunikacijskih kanala;
• osobni sastanci s čelnikom dužničke tvrtke;
• pismene žalbe.

Posljednje dvije metode su najučinkovitije - osobni sastanci i poštanska korespondencija.

Savjet! Prilikom razmatranja predmeta, sud će uzeti u obzir je li s dužnikom obavljen odgovarajući pretkrivični rad. Pisani zahtjevi najbolji su dokaz za sud.

Međutim, i telefonski razgovori i osobni sastanci mogu biti svjedoci - za to je prikladno bilo koje sredstvo audio/video snimanja.

Ako sve pretkaznene mjere nisu potaknule dužnika da ispuni svoje obveze, ne treba gubiti vrijeme i pokrenuti pravni postupak što je prije moguće.

Uostalom, kod naplate duga postoji rok zastare, ako se to propusti, jedini izlaz bit će otpis potraživanja koja su ionako beznadna za naplatu.

Tvrtka ima pravo učiniti ustupke drugoj ugovornoj strani - na primjer, omogućiti odgodu plaćanja na još dulje razdoblje ili rasporediti plaćanje (plaćanje neće biti jednokratno, već npr. male mjesečne iznose), ili čak “oprostiti” dio duga .

Najvažnije je dokumentirati relevantne "pogodnosti" kako bi se dodatno dokazalo da su drugoj ugovornoj strani bili omogućeni povlašteni uvjeti, ali dug nikada nije vraćen.

Rok otplate potraživanja

Prilikom analize financijskih rezultata, za procjenu održivosti poduzeća u kratkom i dugom roku, koristi se koeficijent kao što je prosječni rok otplate potraživanja.

Izračunava se trajanje otplate potraživanja za godinu prema sljedećoj formuli:

• DSO = DAP * AR / NS,

Primjer izračuna. Trajanje jednog izvještajnog razdoblja u društvu je 365 dana. Potraživanja na početku izvještajnog razdoblja iznosila su 50 milijuna rubalja, a na kraju 70 milijuna rubalja.

Prihod od svih vrsta prodaje robe i obavljanja usluga iznosi 350 odnosno 400 milijuna rubalja. Potrebno je izračunati promjenu koeficijenta razdoblja naplate potraživanja.

Otopina. Određujemo koeficijent na početku izvještajnog razdoblja:

• DSO = 365 * (50 / 350) = 52,14 dana.

Određujemo koeficijent na kraju izvještajnog razdoblja:

• DSO = 365 * (70 / 400) = 63,88 dana.

Sada određujemo promjenu koeficijenta razdoblja na početku i kraju izvještajnog razdoblja:

• DSO konačni / DSO početni = 1,2252, što je 22,52%.

Odgovor. Pokazatelj razdoblja potraživanja od godinu dana porastao je za 22,52%.

Pismo drugoj ugovornoj strani

Postoji mnogo načina interakcije s dužnikom – to uključuje i telefonske razgovore radi poticanja ispunjenja obveza, i osobne sastanke s čelnikom tvrtke te slanje posebnog zahtjeva preporučenom poštom na službenu adresu dužnika.

Pismo drugoj ugovornoj strani najučinkovitiji je način naplate duga prije suđenja.

Uostalom, poštanska razmjena korespondencije obvezuje dužnika da barem pošalje pismo odgovora, koje sadrži podatke o razlozima kašnjenja i uvjetima otplate.

A to puno znači - ako je dužnik odgovorio na pismo, vjerojatno je spreman na konstruktivan dijalog i rješavanje problema bez sudskog spora.

Važno! Pismo mora biti sastavljeno u obliku zahtjeva i mora sadržavati zahtjev za vraćanje duga ili poduzimanje drugih radnji predviđenih zakonom ili sporazumom stranaka.

Zahtjev se podnosi u slobodnom obliku ili na memorandumu organizacije. Što točno uključiti u pismo odlučuje sama organizacija.

• osnov nastanka duga (pojedinosti ugovora, sporazuma, akta i sl.);
• iznos duga temeljem rezultata popisa (bilo bi korisno potvrditi visinu obveza prilaganjem detaljnog obračuna);
• rok dodijeljen dužniku da dobrovoljno ispuni obveze;
• kazne koje će se primijeniti na dužnika ako se zahtjevi zanemare;
• ako je potrebno, podatke o plaćanju;
• potpis čelnika tvrtke, pravnu adresu i podatke za kontakt.

Osim slanja preporučenom poštom na službenu adresu tvrtke dužnika, tražbina se može dostaviti i osobno. U ovom slučaju bit će potrebna dva primjerka dokumenta - jedan primjerak ostaje u rukama dužnika, drugi - kod vjerovnika.

Potraživanja su dugovi drugih ugovornih strana prema vašoj tvrtki. Ako se iznosi ne mogu naplatiti od druge ugovorne strane, tada dug postaje loš. Može se otpisati, ali to mora biti učinjeno prema različitim pravilima u računovodstvu i poreznom računovodstvu. U ovom ćemo vam članku na jednostavan način reći što je to te navesti vrste i uvjete otplate.

Poreznici i suci uveli su novu zabranu koja je tvrtkama otežala otpis potraživanja.

Pojam potraživanja

Napravite bilancu za svoju organizaciju. Vidite li dugovno stanje na obračunskim računima (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Ovo su potraživanja poduzeća - iznos koji vaša tvrtka duguje drugim organizacijama, građanima, proračunu i izvanproračunskim fondovima.

Provjerite rokove zastare za dugove drugih ugovornih strana. Ako u računovodstvu postoji loš dug, mora se otpisati. Stručnjaci iz Glavbukh System govorili su o tome kako to učiniti ispravno.

Što je uključeno u potraživanja? Ovo uključuje dugove:

• kupci i kupci (konto 62);
• dobavljačima i izvođačima za isplaćene im predujmove, kao i za sudski priznate ili dosuđene tražbine (fakture);
• osiguravajuće organizacije za isplatu naknada iz osiguranja, organizacije koje izdaju vrijednosne papire u vlasništvu organizacije, za isplatu dividende i sl. (račun 76);
• proračun i državni izvanproračunski fondovi za povrat (prijeboj) više uplaćenih poreza i doprinosa (računi);
• zaposlenici organizaciji - za zajmove, iznose izdane protiv računa, naknade štete itd. (računi, ,);
• osnivači za doprinose temeljnom kapitalu (račun 75).

Odnosno strukturu ili sastav potraživanja karakterizira način na koji su dugovanja nastala:

• pri prodaji robe (radova, usluga) na odgodu plaćanja. Potraživanje se pojavljuje u trenutku kada ste otpremili robu drugoj ugovornoj strani, započeli obavljati poslove za njega, pružati usluge, ali još niste primili plaćanje;
• pri kupnji sirovina ili drugih proizvoda uz plaćanje unaprijed uz uvjete odgode isporuke;
• pri preplaćivanju poreza (pristojbi);
• izdavanje gotovine zaposlenicima.

Kako se potraživanja razlikuju od obveza prema dobavljačima?

U praksi se često postavlja pitanje – potraživanja – dugujemo li mi ili nama? Odgovor je sljedeći: Potraživanje je nešto što se duguje vašoj organizaciji, ali još nije primljeno (u suštini pravo vlasništva). Ako je poduzeće u dugovima, tada bi ovaj iznos bio obveza za njega.

Potraživanja se klasificiraju kao kratkotrajna imovina poduzeća, bez obzira na njihov rok dospijeća. Na istoimenom retku bilance ne iskazuju se sve vrste potraživanja. Na primjer, dugovi dobavljača ili izvođača za predujmove plaćene prema sporazumu koji se odnosi na stjecanje (stvaranje) dugotrajne imovine prikazani su u I. odjeljku bilance "Dugotrajna imovina".

Saznali smo što se odnosi na potraživanja. Sada pogledajmo klasifikaciju.

Zamršeni ugovori sprječavaju tvrtke da otpišu potraživanja. Ako je ugovor sastavljen na način da prodavatelj ne može od kupca naplatiti kaznu za zakašnjelo plaćanje, to je znak da je transakcija fiktivna. Porezna uprava ima pravo preračunati porez na dohodak ako dokaže da je pričuva duga stvorena umjetno.

Vrste potraživanja

Ovisno o kriteriju razvrstavanja, razlikuju se različite vrste potraživanja.

Prema redoslijedu nastanka potraživanja se dijele na:

• normalno, koji je nastao u okviru kreditne politike organizacije, utvrđenih standarda za procjenu kreditne sposobnosti klijenata i određenih ograničenja zajmova drugim ugovornim stranama;
• neopravdano, proizašlo kao posljedica kršenja zahtjeva propisa i normi utvrđenih u organizaciji za odobravanje odgođenog plaćanja drugim ugovornim stranama, postupak izdavanja robe i materijala itd.

Prema kriteriju kašnjenja u plaćanju razlikuju se:

• planirana potraživanja za koja još nisu nastupili rokovi otplate;
• dospjela potraživanja za koja su se približili rokovi otplate, a uplata nije zaprimljena.

Ovisno o trajanju kašnjenja, razlikuju se različite skupine potraživanja. Na primjer, kašnjenje za koje je do 45 dana, od 45 do 90 dana itd.

Prema kriteriju realnosti naplate razlikuju se:

• stvarni dugovi koje treba naplatiti;
• problematičan (sumnjiv);
• beznadno.

Kratkoročno

Značajan dio potraživanja klasificira se kao tekući ili kratkoročni dug, budući da će rok otplate nastupiti unutar 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja. Ostatak potraživanja je dugoročan. To su, primjerice, krediti dani ugovornim stranama na razdoblje dulje od godinu dana.

Sumnjivo

Potraživanje koje nije naplaćeno ili postoji velika vjerojatnost da neće biti naplaćeno u ugovorenom roku, a nije osigurano odgovarajućim jamstvima, smatra se knjigovodstveno sumnjivim dugom (čl. 70. Pravilnika o računovodstvu i Izvještavanje). Svaki put kada se utvrdi sumnjivo potraživanje, u računovodstvu se formira rezerva istog naziva. To je potrebno kako bi se osiguralo da izvješćivanje organizacije odražava pravi financijski rezultat i opseg stvarnih obveza kupaca i kupaca.

U poreznom računovodstvu rezerve za sumnjive dugove stvaraju se dobrovoljno, a oporeziva dobit umanjuje se za iznos rezerve (članak 266. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postupak formiranja rezerve reguliran je člankom 266. Poreznog zakona Ruske Federacije. Razlikuje se od pravila u računovodstvu. Konkretno, sumnjivim se smatraju samo dospjeli dugovi koji su povezani s prodajom robe, radova ili usluga. Rezerva se stvara samo ako je kašnjenje dulje od 45 dana.

Beznadno

Loš dug je dug koji je gotovo nemoguće naplatiti od druge ugovorne strane (članak 77. Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju, članak 266. članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• istekao je rok zastare (članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
• obveze prestaju u skladu s građanskim pravom zbog činjenice da se ne mogu ispuniti. Na primjer, zbog više sile (članak 416. Građanskog zakonika Ruske Federacije), likvidacije dužničke organizacije (članak 419. Građanskog zakonika Ruske Federacije), akta državnog tijela ili lokalne samouprave (članak 417. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Porezno se neispravnim smatraju i dugovi ako je nemogućnost naplate potvrđena rješenjem ovrhovoditelja donesenim u vezi s okončanjem ovršnog postupka.

Tablica vrsta potraživanja

Kako zaobići novu zabranu Federalne porezne službe i otpisati potraživanja kada vama odgovara

Savezna porezna služba zabranila je uključivanje potraživanja u troškove ako je tvrtka to zaboravila učiniti na vrijeme. Ali postoji pravni način da se zaobiđe ovaj zahtjev. Pripremili smo upute,

Upravljanje potraživanjima

Kao opće pravilo, dug, koji se odražava na odgovarajućim računovodstvenim računima, vrednuje se po nominalnoj vrijednosti - na temelju iznosa koje je tvrtka prezentirala svojim protustrankama (drugim ugovornim stranama) ili stvarno plaćenih ili obračunatih. Pri procjeni tržišne vrijednosti potraživanja uzima se u obzir vjerojatnost da neće biti naplaćena.

Imajte na umu da se sumnjivim dugom smatraju ne samo dospjela potraživanja, već i dugovanja čije plaćanje još nije nastupilo (na primjer, ako je druga ugovorna strana u stečaju). Istodobno, dug može biti dospjeli, ali ne i sumnjiv - recimo, ako kupac ima privremenih poteškoća, ali jamči plaćanje kasnije.

U svakom slučaju, da bi se u računovodstvu stvorila pričuva za sumnjiva potraživanja, potrebno je ne samo pregledati i identificirati potraživanja koja izazivaju sumnje, već i procijeniti vjerojatnost povrata (neotplate) kako bi se razumno izračunao iznos potraživanja. metodologija utvrđivanja potraživanja i postupak formiranja pričuve utvrđeni su računovodstvenom politikom.

Rad s potraživanjima

Potraživanja predstavljaju povlačenje vlastitih obrtnih sredstava iz gospodarskog prometa, što je popraćeno neizravnim gubicima u prihodima organizacije. Stoga ćete morati raditi s takvim dugovima. Kako raditi s potraživanjima?

Neophodno je vođenje računa potraživanja i kontrola pravovremenog primitka sredstava od kupaca i kupaca, jer o tome ovisi ne samo dobrobit, već i opstanak tvrtke. Kontrola je potrebna stalno, a ne s vremena na vrijeme. Također ćete morati razviti posebnu politiku u području uvjeta plaćanja. Ponekad se druge ugovorne strane likvidiraju, ali se dugovi ne otplaćuju. O tome su govorili stručnjaci.

Nitko ne želi povećavati potraživanja. Svi nastoje proširiti prodaju - povećati prihode, ali istovremeno osigurati učinkovitu naplatu i stalan protok novca.

Nije isplativo pružati blage uvjete plaćanja. Budući da je rast imovine (u ovom slučaju u obliku potraživanja) uvijek popraćen odgovarajućim povećanjem obveza (u ovom slučaju zbog dobiti koja se formira u trenutku priznavanja neplaćenih prihoda). Ali ovaj profit je samo na papiru. No zapravo su potraživanja ona sredstva koja su posuđena kupcu (naručitelju i sl.), čime su povučena iz prometa poduzeća, odnosno iz sredstava namijenjenih plaćanju rada, nabavi materijala i održavanju imovine.

Kada nastaju potraživanja? U slučajevima kada se kupcima (kupcima) odobrava odgoda. Stoga pri davanju odgode uzmite u obzir dodatne troškove u ugovorenoj cijeni, primjerice odredite različite cijene kod plaćanja odmah i tijekom određenog razdoblja.

Osim toga, treba uzeti u obzir i rizik da potraživanje neće biti vraćeno. Što organizacija ima više dužnika, to je veća vjerojatnost (netko je bankrotirao, nestao, itd.).

Kao rezultat toga, podaci o potraživanjima se analiziraju za prethodne godine i moguće je odrediti približnu vrijednost (postotak) nenaplaćenih potraživanja koja u konačnici ostaju nepodmirena. I to također uzmite u obzir pri formuliranju financijske politike.

U upravljanju potraživanjima koriste se sljedeće metode smanjenja rizika:

• ograničenje duga (određivanje maksimalnog iznosa za jednu ugovornu stranu);
• ograničenje roka otplate ili odgode plaćanja;
• uspostavljanje strogih sankcija za kašnjenje u otplati dugova;
• obvezna provjera solventnosti novih i postojećih partnera, kao i vođenje „dosjea klijenata“ u svrhu rangiranja istih (podjela na pouzdane, sumnjive, nepoželjne i sl.) radi utvrđivanja različitih uvjeta suradnje.

Kada odlučujete kako se nositi s potraživanjima, izbjegavajte krajnosti.

Činjenica je da će se strogom politikom upravljanja potraživanjima njegova kvaliteta povećati, ali postoji rizik gubitka ili propuštanja dijela kupaca (partnera) koji će otići konkurenciji. A pretjerano liberalna politika, koja u početnoj fazi dovodi do povećanja prodaje, kasnije se pretvara u visoke troškove (troškovi potraživanja, sudova i sl.) ili nemogućnost naplate prihoda.

Inventar potraživanja

Budući da se podaci o potraživanjima iskazuju u financijskim izvješćima – kako u bilanci tako iu prilozima (uz objašnjenja o strukturi potraživanja), oni moraju biti pouzdani i točni, a to potvrđuju i rezultati popisa.

Društva najmanje jednom godišnje, prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja na dan 31. prosinca izvještajne godine, provode cjeloviti popis svih vrsta potraživanja. Ako organizacija formira rezervu za sumnjive dugove za potrebe poreza na dobit, inventure se provode češće - kvartalno ili mjesečno. Budući da se na temelju takvog popisa određuju iznosi rezervi (čl. 266. čl. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak popisa plaćanja razlikuje se od postupka popisa materijalne imovine - postojanje dugova i njihovi iznosi utvrđuju se na temelju primarnih knjigovodstvenih dokumenata, kao i kao rezultat međusobnih usklađivanja s drugim ugovornim stranama.

Predlošci koji će ubrzati usklađivanje s drugim ugovornim stranama i ukloniti nepodudarnosti

Odgovorne osobe dužne su podnijeti predujam u roku ne dužem od tri radna dana od isteka roka valjanosti na koji je gotovina izdana, odnosno od dana povratka na posao (npr. nakon povratka sa službenog puta). No, razdoblje za koje se gotovina izdaje određuje voditelj organizacije - on navodi u nalogu ili na izjavi odgovorne osobe (klauzula 6.3 Uputa Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U) .

Za poreze, premije osiguranja i druga obvezna plaćanja, rok otplate utvrđen je Poreznim zakonom Ruske Federacije i Savezni zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ(za premije osiguranja od nezgoda na radu).

Za ugovore (opskrba, ugovor, pružanje usluga itd.) rokovi otplate utvrđuju se sporazumom stranaka. Prosječni rok otplate potraživanja izračunava se kao umnožak razdoblja u danima i potraživanja u rubljima, podijeljen s prihodom od svih vrsta prodaje.

Odnosno, za određivanje razdoblja otplate potraživanja u bilanci, računovođa mora koristiti sljedeću formulu:

Što je omjer veći, to je veći rizik da se dug neće vratiti.

Stručnjaci su detaljnije govorili o tome kako sastaviti financijska izvješća i kako u njima prikazati potraživanja i obveze.

Opći rok zastare, prema članku 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije, iznosi tri godine. Nakon njegovog isteka, a također ako je dug priznat kao loš prije isteka roka zastare (recimo, ako je dužnička organizacija likvidirana), dug se otpisuje.

Češće se, naravno, otpisuju potraživanja koja su zastarjela ili su proglašena nenaplativim. Koji je rok zastare za naplatu duga >>>

Ako je stvorena rezerva, dugovi se otpisuju njezinim sredstvima. Ako iznos rezerve nije dovoljan, razlika se tereti za ostale troškove - na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" (PBU 10/99). Ako rezerve nije bilo, cijeli iznos se tereti na račun 91. Istodobno, mora se istovremeno prihvatiti na izvanbilančni račun 007 „Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom“, gdje se nastavlja voditi pet godina (u slučaju da ga je moguće primiti od dužnik). I tek nakon tog razdoblja dug se briše iz registra.

U poreznom računovodstvu otpisani iznosi nenaplativih potraživanja uključuju se u neposlovne rashode. I kada se stvara rezerva za sumnjive dugove - na teret sredstava pričuve. Iznosi koji nisu pokriveni sredstvima pričuve također se smatraju izvanposlovnim rashodima.

Potraživanja u izvješćivanju

Iskusni stručnjak ne mora izračunati sve koeficijente (ima ih mnogo). Dovoljno je pogledati pokazatelje bilance - iznos obveza i potraživanja, kao i ukupne vrijednosti odjeljaka i bilance. Odjeljak V bilance prikazuje samo dug koji se mora otplatiti u bliskoj budućnosti (unutar 12 mjeseci). Stručnjaci su pokazali kako otpisati potraživanja.

Ako kratkoročne obveze premašuju tekuću imovinu, to znači da organizacija nema vlastiti obrtni kapital, situacija je u krizi i zahtijeva radikalne mjere. Uostalom, ispada da za otplatu kratkoročnih dugova neće biti dovoljno ne samo novca koji je već tu (na računima, u depozitima, u vrijednosnim papirima) i koji će biti primljen od kupaca prilikom otplate potraživanja, nego ni ono što se može dobiti prodajom zaliha (ne samo proizvoda, već i sirovina, zaliha i drugih dragocjenosti).

Morat ćete privući dodatna sredstva: ili prodati dio dugotrajne imovine (što nije lako učiniti brzo i po pristupačnoj cijeni), ili pribjeći pomoći osnivača, ili potražiti druge izvore financiranja - posuđene i ostala sredstva (što je također problematično u ovakvoj situaciji poduzeća).

U idealnom slučaju, dužnik i vjerovnik trebali bi biti usporedivi u obimu s malom prednošću u korist potraživanja.

Kako prodati potraživanje

Vjerovnik može svoja prava prenijeti na drugu osobu:

• po ugovoru o cesiji ili, kako se još naziva, ugovoru o ustupanju prava tražbine;
• na temelju zakona. Na primjer, odlukom suda, tijekom reorganizacije organizacije.

Vjerovnik ima pravo ugovorom o cesiji svoja prava ustupiti drugoj osobi. Naziva se i ugovorom o ustupu prava tražbine. Sklopite takav ugovor u istom obliku kao i izvorni:

• u jednostavnom pisanom obliku;
• u pisanom obliku i ovjeren kod javnog bilježnika ako je izvorni ugovor registriran kod javnog bilježnika;
• u pisanom obliku i registrirati ako je transakcija, čija su potraživanja ustupljena, bila predmet državne registracije.

U ovom slučaju nije bitna vrsta ugovora koji je izvorno sklopljen: kupoprodaja, kredit ili drugo. Na primjer, kupoprodajni ugovor sklopljen je u jednostavnom pisanom obliku, a prodavatelj pravo potraživanja duga od kupca prenosi na treću osobu. Ugovor o cesiji također mora biti sklopljen u pisanom obliku.

Po kojoj cijeni ustupitelj može ustupiti pravo potraživanja duga?

Pravo tražbine koje ustupitelj prenosi na primatelja dio je njegovih imovinskih prava i ubraja se u imovinu. Stoga, u računovodstvu ustupitelja, iskazati ustupanje prava potraživanja kao njegovu prodaju (otuđenje) na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Prihodi od prodaje prava potraživanja priznaju se kao drugi prihod (članci 7. i 16. PBU 9/99). Prihvaća se za računovodstvo u iznosu utvrđenom ugovorom o ustupanju prava potraživanja (članci 6 i 10.1 PBU 9/99).

Odrazite prihode od prijenosa prava u računovodstvu na kredit računa 91 u korespondenciji s računom 76 „Obračuni s drugim dužnicima i vjerovnicima“, na koji organizacija ima pravo otvoriti poseban podračun „Obračuni prema sporazumu ustupanje prava tražbine«. Koje bi se transakcije trebale koristiti za odraz ustupanja potraživanja >>>

Ustupanje prava potraživanja za potrebe poreza na dobit i PDV-a je prodaja. Ovaj zaključak može se donijeti na temelju odredbi Građanskog zakonika. Prava tražbine iz ugovora o prodaji, zamjeni, isporuci i sl. su imovinska prava.

Porezno zakonodavstvo ne definira jasno što se odnosi na ostvarivanje prava vlasništva. Članak 39. Poreznog zakona definira samo promet roba, radova i usluga. Međutim, imovinska prava ne potpadaju pod ovaj koncept (članak 38. Poreznog zakona). Međutim, Građanski zakonik definira imovinska prava kao predmet građanskog prometa (čl. 128. i 129. Građanskog zakonika). Odnosno, građani i pravne osobe mogu ga otuđiti, zamijeniti, steći.

Postupak za odražavanje ustupanja prava potraživanja od strane ustupitelja pri obračunu poreza ovisi o tome koji sustav oporezivanja primjenjuje. Savjeti o oporezivanju ustupanja prava potraživanja za opći sustav, a za posebne režime - pojednostavljeni porezni sustav i UTII.

Poštovani kolege, znate li da VTB banka pravnim osobama omogućuje vođenje transakcija direktno iz računovodstvenog programa i plaćanje računa do 23:00 sata?

Otvorite račun pod posebnim uvjetima - naručite poziv odmah!

Potraživanja se mogu raskinuti ispunjenjem obveze, uključujući prijeboj, mogu se prodati, ali i otpisati kao nerealna za naplatu.

Nastala potraživanja mogu prestati ispunjenjem obveze, bilo od strane dužnika osobno ili od strane treće osobe u njegovo ime.

Konkretno, plaćanje usluga je primitak sredstava na račune poreznog obveznika (vjerovnika) [sp.2, članak 167] Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, u Poreznom zakoniku nije navedeno od koga sredstva moraju doći da bi bila priznata kao plaćanje za usluge, stoga se ovo pravilo primjenjuje na primitak sredstava, kako od samog dužnika, tako i od treće strane prema zadanim uvjetima; drugim riječima, “prijenos (prodaja) ) na drugu osobu.

Pravo prvotnog vjerovnika prelazi na novog vjerovnika u opsegu i pod uvjetima koji su postojali u trenutku prijenosa prava. Novi vjerovnik dostavlja dužniku dokaz o prijenosu potraživanja na tu osobu, koji uključuje sljedeće dokumente:

Obavijest prvobitnog vjerovnika dužniku o ustupu prava tražbine;

Izvornici primarnih dokumenata koji potvrđuju dug, prema kojima je pravo potraživanja preneseno na novog vjerovnika.

U pravilu se pravo tražbine naplatno prenosi na novog vjerovnika, odnosno potraživanje se prodaje.

U praksi postoje slučajevi kada se obveze iz ugovora o isporuci dobara (radova, usluga) gase prijebojem međusobnih potraživanja, što je jedan od načina prestanka protuobveza.

Netiranje se odražava u računovodstvenim evidencijama knjiženjem:

Dug 60 (76) Kredit 62 (76) - odražava otplatu međusobnih dugova u iznosu prijeboja.

Nažalost, gotovo svaka organizacija u nekoj fazi ima situaciju u kojoj druge ugovorne strane ne otplaćuju svoje dugove na vrijeme. Kršenje rokova plaćanja predanih sredstava od strane kupaca i kupaca dovodi do nastanka potraživanja čija otplata postaje upitna ili nerealna. U praksi se organizacije često susreću s problemima prilikom otpisa potraživanja.

Potraživanja se mogu otpisati kao nenaplativa nakon isteka roka zastare ili zbog nemogućnosti ispunjenja obveze.

Rok zastare za otpis dospjelih potraživanja utvrđen je Građanskim zakonikom i iznosi tri godine [čl. 196] Porezni zakon Ruske Federacije. Njegov početak određen je rokom ispunjenja obveza, koji je naznačen prilikom sklapanja ugovora [klauzula 2 žlice. 200] Građanski zakonik Ruske Federacije. Ako datum ispunjenja obveza nije određen u ugovoru, potrebno je poći od razumnog roka, nakon kojeg se dužniku daje sedam dana da ispuni zahtjev vjerovnika [čl. 314] Građanski zakonik Ruske Federacije.

U skladu s klauzulom 77. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, potraživanja za koja je istekao rok zastare i drugi dugovi koji nisu realni za naplatu otpisuju se za svaku obvezu na temelju podataka inventara, napisanih obrazloženje i nalog čelnika organizacije i uključuju se u financijski rezultat ako u razdoblju koje je prethodilo izvještajnom razdoblju nisu bili rezervirani iznosi tih dugovanja. Dakle, dokumenti koji potvrđuju opravdanost troškova otpisa potraživanja su:

Akt popisa obračuna s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima za razdoblje u kojem su nastupile okolnosti koje su upućivale na nenaplativost duga;

Nalog za otpis nenaplativog duga.

Glavna svrha popisa je potvrditi pouzdanost računovodstva dugova i obveza, utvrditi vrijeme njihova nastanka i otplate.

Vrijeme provođenja popisa utvrđuje voditelj svojom naredbom, kao i sastav popisne komisije. Moguće je izvršiti inventuru unutar rokova navedenih u računovodstvenim politikama organizacije. Rezultati popisa dokumentirani su u aktu koristeći objedinjeni obrazac N INV-17 „Akt popisa poravnanja s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima”, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. rujna 1998. br. . 88 “O odobrenju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata inventure.”

Organizacija mora čuvati prateće dokumente za sve poslovne transakcije, uključujući račune potraživanja, najmanje pet godina [klauzula 1 žlica. 17] Zakon o računovodstvu br. 129-FZ. Razdoblje utvrđeno poreznim zakonodavstvom za pohranjivanje dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza je četiri godine [klauzula 8, klauzula 1, čl. 23] Porezni zakon Ruske Federacije. Pohrana primarnih dokumenata je odgovornost, a ne pravo organizacije. Stoga, organizacija koja nije zadržala primarne knjigovodstvene dokumente za potraživanja s proteklim rokom zastare dovodi se u pitanje razlog za otpis kao smanjenje oporezive dobiti kao dio izvanposlovnih rashoda [čl. 2, čl. 2 , članak 265] Poreznog zakona Ruske Federacije i mogućnost otpisa na financijski rezultat organizacije. Razdoblje skladištenja dokumenata koji potvrđuju uključivanje određenog iznosa u potraživanja treba računati od trenutka otpisa. Doista, za otpis potraživanja nakon isteka roka zastare, organizacija mora potvrditi njegovo pojavljivanje. Osim toga, akt o popisu duga i nalog upravitelja za otpis nenaplativog duga također se moraju čuvati od datuma transakcije, odnosno od trenutka otpisa.

Osim toga, da bi se dug priznao lošim zbog isteka roka zastare, potrebni su dokumenti koji omogućuju točno utvrđivanje datuma nastanka potraživanja i isteka roka zastare. Takvi dokumenti mogu biti: ugovor, račun za plaćanje, potvrda o izvršenim radovima, obavljenim uslugama.

Odraz u računovodstvu otpisa potraživanja ovisi o tome je li rezerva za sumnjiva potraživanja stvorena ili ne, te se stoga otpisuje na jedan od sljedećih načina:

O financijskim rezultatima aktivnosti organizacije (ako iznosi duga nisu rezervirani);

Zbog rezerve za sumnjiva potraživanja.

Ako se rezerva ne formira, otpisani dug, u iznosu u kojem je iskazan u knjigovodstvenim evidencijama, uključuje se u financijski rezultat. Otpisana potraživanja iskazana su u ostalim rashodima [str. 11 i 14.3] PBU 10/99 "Troškovi organizacije." Prema članku 77. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim izvješćima u Ruskoj Federaciji, otpis duga s gubitkom zbog nesolventnosti dužnika nije poništenje duga. U roku od pet godina od dana otpisa, iznos otpisanog duga evidentira se na kontu 007 „Dug insolventnih dužnika otpisan s gubitkom“. Analitičko knjigovodstvo za račun 007 vodi se za svakog dužnika čiji se dug otpisuje s gubitkom, te za svaki otpisani dug s gubitkom.

U računovodstvu se otpis potraživanja u ovom slučaju odražava u sljedećim stavkama:

Dug 91-2 Kredit 62 (60.76) - otpisuje se iznos potraživanja (s PDV-om);

Zaduženje 007 -- iznos otpisanih potraživanja uzet je u obzir u bilanci.

Ako se formira pričuva, iznosi zastarjelih potraživanja otpisuju se iz sredstava formirane pričuve. Istodobno, iznos otpisanog duga uzima se u obzir izvanbilančno. U računovodstvu se otpis potraživanja u ovom slučaju odražava u sljedećim računovodstvenim stavkama:

Dug 63 Kredit 62 (60,76) - iznos potraživanja se otpisuje iz stvorene rezerve;

Zaduženje 007 - iznos otpisanih potraživanja uzima se u obzir u bilanci.

Ako je otpisani dug otplaćen, odnosno ako su iznosi dospjeli prema organizaciji primljeni od kupaca na naplatu, iznos duga se otpisuje izvanbilančnog računovodstva i prikazuje u ostalim prihodima organizacije [klauzula 7] PBU 9/99 “Prihodi organizacije.” U računovodstvu se provode sljedeća knjiženja:

Dug 51 (50) Kredit 91-1 - u ostalim prihodima prikazan je iznos otpisanog duga koji je dužnik vratio;

Kredit 007 - iznos otplaćenog duga otpisuje se s izvanbilančnog računa.

Ako potraživanja nisu otpisana, već je za to dugovanje stvorena rezerva za sumnjiva potraživanja, a dužnik dug otplaćuje, iznos pričuve mora se vratiti. U tom slučaju, u računovodstvu se vrši sljedeći unos:

Dug 63 Kredit 91-1 - vraćen je iznos pričuve nastale prilikom otplate dužnika.

Formiranje rezerve.

Formiranje sumnjivih potraživanja jedna je od vrsta tzv. vrednosnih rezervi. Trenutačno računovodstveno zakonodavstvo predviđa razgraničenje tri vrste rezervi vrijednosti od strane organizacija:

Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih dobara;

Rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire;

Rezervacije za sumnjive dugove.

Stvaranje takvih rezervi vrijednosti u računovodstvu proizlazi iz zahtjeva razboritosti za računovodstvene politike organizacije izrađene za potrebe računovodstva. Računovodstvena politika koju je usvojila organizacija za potrebe računovodstva mora osigurati veću spremnost za priznavanje troškova i obveza u računovodstvu od mogućih prihoda i imovine, sprječavajući stvaranje skrivenih rezervi, uzimajući u obzir zahtjev razboritosti [klauzula 7] PBU 1/98 organizacije “Računovodstvena politika”

Članak 70. Računovodstvenih propisa, koji je računovodstveni regulatorni dokument, navodi da organizacija može stvoriti rezerve za sumnjive dugove za poravnanja s drugim organizacijama i građanima za proizvode, robu, radove i usluge, pripisujući iznose rezervi financijskim rezultatima organizacija. Iznos pričuve utvrđuje se posebno za svaki sumnjivi dug, ovisno o financijskom stanju (bonitetu) dužnika i procjeni vjerojatnosti otplate duga u cijelosti ili djelomično.

Odbici od rezervi za sumnjive dugove, stvoreni u skladu s računovodstvenim pravilima, ostali su troškovi organizacije. Za ovu rezervu postoji poseban račun 63 "Rezerve za sumnjive dugove" [klauzula 11] PBU 10/99.

Iznos rezerve za sumnjiva potraživanja obračunat na zadnji dan izvještajnog razdoblja odražava se knjiženjem:

Dug 91-2 Kredit 63 - formirana je rezerva za sumnjiva potraživanja.

Otpis iznosa rezerve za sumnjive dugove na datum otplate duga od strane kupca koji je organizacija prethodno prepoznala kao sumnjiv odražava se u sljedećim stavkama:

Debit 51 Kredit 62 - primljeni novac;

Dug 63 Kredit 91-1 - odražava otpis iznosa rezerve za sumnjiva dugovanja.

U skladu s klauzulom 70. Računovodstvenih propisa, ako se do kraja izvještajne godine koja slijedi nakon godine u kojoj je stvorena rezerva za sumnjive dugove, ova rezerva u bilo kojem dijelu ne iskoristi, nepotrošeni iznosi dodaju se bilanci na na kraju izvještajne godine. Ožičenje je napravljeno:

Debit 63 Credit 91-1 - neiskorišteni iznosi otpisani.