Patent za individualno ugostiteljstvo. Patentni sustav oporezivanja: ugostiteljske usluge

U našem slučaju: površina sobe je 85 m2, ali stolovi se nalaze u hodniku manje od 50 m2, preostalih 35 m2 je ulazni prostor, kuhinja i barski pult gdje posjetitelji mogu kupiti i kavu za van, na primjer!

Zdravo. Podržat ću kolegu i dodati da se, sudeći prema objašnjenjima Ministarstva financija, uslužno područje izravno izdvaja od svih ostalih područja. Na primjer, evo jednog od njih:

Pitanje: Samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge i primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. Samostalni poduzetnik iznajmljuje prostor od 70 četvornih metara. m. Organizacija od koje se iznajmljuje prostor nije ugostiteljski objekt. Ima li samostalni poduzetnik pravo prelaska na patentni sustav oporezivanja od 2013. godine?

Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

Uprava za poreznu i carinsko tarifnu politiku razmotrila je žalbu po pitanju primjene patentnog poreznog sustava te javlja sljedeće.
U skladu sa st. 47. stavak 1. čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Zakon), patentni porezni sustav može se primijeniti na poslovne aktivnosti pojedinačnih poduzetnika u području javnih ugostiteljskih usluga koje se pružaju putem javnih ugostiteljskih objekata s područjem pružanja usluga korisnicima od ​​ne više od 50 četvornih metara za svaki ugostiteljski objekt.
Prema paragrafima. 6., 13. i 14. st. 3. čl. 346.43 Kodeksa, prostor dvorane za usluge posjetiteljima podrazumijeva prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastičarskih proizvoda i (ili) kupljene robe , kao i za slobodno vrijeme, utvrđeno na temelju inventara i posjedovnih dokumenata .
Pod ugostiteljskim uslugama podrazumijevaju se usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme. aktivnosti. Ugostiteljskim uslugama ne smatraju se usluge proizvodnje i prometa trošarinskih proizvoda iz st. 3 str. 1 čl. 181. Zakonika.
Ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja je zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena za pružanje javnih ugostiteljskih usluga i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i ( ili) kupljenu robu, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme.
Ujedno, prema stavku 4. čl. 346.43 Kodeksa za potrebe Sec. 26.5 Kodeksa, popis i posjedovni dokumenti uključuju sve dokumente dostupne pojedinačnom poduzetniku za stacionarni objekt maloprodajnog lanca (ugostiteljski objekt), koji sadrže podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostora takvog objekta, kao i informacije kojim se potvrđuje pravo korištenja ovog objekta (kupoprodajni ugovor - prodaja nestambenog prostora, tehnička putovnica za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili dijela (dijelova), dozvola za posluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti).
Dakle, ako samostalni poduzetnik pruža gore navedene ugostiteljske usluge u prostoru koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme, površina od kojih nije više od 50 četvornih metara, tada pojedinačni poduzetnik ima pravo primijeniti patentni sustav oporezivanja u odnosu na pružanje takvih ugostiteljskih usluga.
Ako zakupljeni prostor u kojem se pružaju ugostiteljske usluge, prema ugovoru o zakupu, nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe, kao i za slobodno vrijeme, tada pojedinačni poduzetnik nema pravo primijeniti patentni sustav oporezivanja u odnosu na takve ugostiteljske usluge.

Jedna od najčešćih vrsta djelatnosti koje spadaju u UTII je pružanje ugostiteljskih usluga. O posebnostima oporezivanja ugostiteljskih usluga pročitajte u ovom članku.

Što se smatra cateringom?

Ugostiteljstvo je usluga proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za prodaju i (ili) konzumaciju proizvoda na licu mjesta, kao i uvjeta za slobodno vrijeme (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Proizvodnja uključuje miješanje proizvoda (na primjer, pripremanje salata, sendviča) i (ili) modificiranje njihovih izvornih svojstava (na primjer, prženje smrznutih poluproizvoda ili svježeg mesa). To je upravo ono što razlikuje javno ugostiteljstvo od maloprodaje gotovih proizvoda (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. travnja 2007. br. 03-11-05/85). A usluge rekreacije uključuju organiziranje glazbenih usluga, održavanje koncerata, estradnih i video programa, organiziranje društvenih igara (primjerice bilijar) itd.

Poduzetnici i trgovačka društva koji pružaju ugostiteljske usluge putem ugostiteljskih objekata mogu se prevesti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak:
— posjedovanje dvorane za usluge posjetiteljima (površina sobe ne smije biti veća od 150 četvornih metara);
- nemaju salu za korisničku službu.

U tom slučaju, objekt ugostiteljske organizacije mora pripadati poreznom obvezniku po pravu vlasništva ili mu biti dostavljen na korištenje prema ugovoru o zakupu ili drugom sličnom ugovoru (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. 2007 broj 03-11-04/3/72). Istodobno, porezni obveznik koji proizvodi i prodaje alkoholna pića nema pravo na obračunati rad. Ali ako se kupljeni alkohol i pivo prodaju putem javnog ugostiteljskog objekta, tada se takve aktivnosti mogu prenijeti na plaćanje UTII (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. siječnja 2008. br. 03-11-04/3 /6, od 17. prosinca 2007. godine broj 03-11-04/3/497). Osim toga, aktivnosti proizvodnje i prodaje alkoholnih koktela dobivenih miješanjem relevantnih sastojaka od strane barmena u restoranima, kafićima, barovima i drugim ugostiteljskim objektima također potpadaju pod „imputirani” režim (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije Federacije od 16. lipnja 2008. godine broj 03-11-04/ 3/275).

Osim toga, tvrtka koja ne prodaje prehrambene proizvode putem javnih ugostiteljskih objekata, već ih isporučuje kupcima kod kuće ili u uredu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. srpnja 2007. br. 03-11-04/3 /295) ne prenosi se na imputaciju. Organizacija koja se bavi takvim aktivnostima mora primjenjivati ​​ili opći ili pojednostavljeni režim oporezivanja.

Ugostiteljski objekt sa uslužnom salom

Ugostiteljski objekt koji ima dvoranu za posluživanje posjetitelja je zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica, kupovne robe. i aktivnosti u slobodno vrijeme. Ova kategorija uključuje restorane, barove, kafiće, kantine i snack barove (stavak 20, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako porezni obveznik pruža ugostiteljske usluge posjetiteljima u servisnoj dvorani, tada se pri izračunu UTII treba koristiti osnovni dohodak od 1.000 rubalja mjesečno. U ovom slučaju, fizički pokazatelj profitabilnosti je površina dvorane za usluge posjetitelja u četvornim metrima (točka 3 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prostor dvorane podrazumijeva prostor posebno opremljene prostorije namijenjene za potrošnju gotovih proizvoda, slastica i kupljene robe. Veličina površine utvrđuje se na temelju posjedovnih i popisnih isprava. To uključuje:
— dokumenti koji sadrže potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija;
— ugovor o kupnji i prodaji nestambenog prostora;
— tehnička putovnica, planovi, dijagrami, objašnjenja;
— ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovog dijela;
— dopuštenje za posluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti.

Prilikom određivanja vrijednosti fizičkog pokazatelja, treba imati na umu da prostor dvorane za korisničku službu uključuje samo mjesto koje je namijenjeno izravno za jelo i provođenje slobodnog vremena. Prostorije kao što su npr. kuhinja, prostor za distribuciju i grijanje gotovih proizvoda, blagajnički prostor, pomoćne prostorije i sl. ne smiju se ubrajati u prostor sale za korisničku službu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. ožujka 2008. br. 03-11-04/3/ 143).

Ugostiteljski objekt može imati više zasebnih sala za usluživanje posjetitelja. U ovoj situaciji Ministarstvo financija preporuča uzimanje u obzir vlasničke i popisne isprave. Dakle, ako prema dokumentima objekti nisu odvojeni, prostorije se priznaju kao jedan javni ugostiteljski objekt. Površina servisne dvorane u takvoj situaciji izračunava se ukupno za sve prostorije. U suprotnom, površinu servisne dvorane treba izračunati za svaku sobu zasebno (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 30.03.07. br. 03-11-04/3/98, od 02.08. /07 broj 03-11-04/3/41).

A kada se u jednoj prostoriji obavljaju različite vrste djelatnosti, na primjer, pružaju se ugostiteljske i maloprodajne usluge, tada se pri obračunu poreza uzima u obzir ukupna površina prostora. Ovo stajalište zauzeli su stručnjaci iz Ministarstva financija (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. srpnja 2008. br. 03-11-04/3/311). Argument: Poglavlje 26.3 Poreznog zakona ne predviđa raspodjelu površine prodajnog poda (područje za usluge posjetiteljima) kada se na istom području obavlja nekoliko vrsta aktivnosti. To znači da se u opisanoj situaciji izračun UTII-a za pružanje ugostiteljskih usluga izrađuje na temelju ukupne površine dvorane za usluge kupcima, a za maloprodaju - ukupne površine trgovačkog poda.

Bez dvorane za poslugu

Ako ugostiteljski objekt nema posebno opremljenu prostoriju za konzumaciju proizvoda, tada se smatra ugostiteljskim objektom koji nema dvoranu za posluživanje posjetitelja (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi objekti uključuju kioske, šatore, kulinarske trgovine (sekcije, odjele) i druge slične objekte javne prehrane. Primjer je proizvodnja i prodaja belyashi i chebureka putem prikolice na tržištu. Takve se aktivnosti odnose na ugostiteljske usluge koje potpadaju pod UTII (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. veljače 2008. br. 03-11-05/36). Imajte na umu: od 2009. prodaja robe ili proizvoda javne prehrane (na primjer, kava) napravljenih u ovim automatima putem automata bit će klasificirana kao trgovina na malo (Savezni zakon br. 155-FZ od 22. srpnja 2008.).

Sada je pitanje oporezivanja takvih strojeva kontroverzno. Tako su od 1. siječnja 2008. automati za prodaju uključeni u popis stacionarnih maloprodajnih mjesta koja nemaju trgovačke prostore (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Ministarstvo financija je naznačilo: ako se kulinarski proizvodi vlastite proizvodnje (juhe, pića od suhih sastojaka i voda) prodaju putem automata, UTII se plaća kao za pružanje ugostiteljskih usluga putem ugostiteljskih objekata koji nemaju područje korisničke službe (dopisi od 28. ožujka 2008. br. 03-11-02/35, od 12. 5. 2008. br. 03-11-05/119).

Prilikom izračuna jedinstvenog poreza na ugostiteljske usluge bez dvorane za korisničku službu, trebali biste koristiti osnovnu profitabilnost od 4.500 rubalja mjesečno (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) i fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući pojedinačne poduzetnike (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Pitanje čitateljice Klerk.Ru Marine (Rostov na Donu)

Otvaram samostalnog poduzetnika za prodaju slastičarskih proizvoda i želim postaviti nekoliko stolova u iznajmljenoj prostoriji kako bi kupci mogli jesti iste proizvode. Neću ništa kuhati, samo sokove. Osim trgovine na malo, OKVED je dodao i djelatnosti kafića (UTII). Hoće li biti komplikacija na poreznoj?

Treba pažljivo pristupiti izboru režima oporezivanja, jer... Nedavno je došlo do velikih promjena u sustavu oporezivanja (patentni sustav). Usvojen je Savezni zakon br. 94-FZ od 25. lipnja 2012. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“. Promjene koje su zbog toga nastale vrlo su zamjetne i zahvatile su uglavnom samostalne poduzetnike.

Trgovina na malo i ugostiteljske usluge našle su se na popisu djelatnosti za koje se može patentirati. Kao i kod UTII, trgovina na malo se prenosi na patent. Istodobno, postoji ograničenje površine trgovačkog poda za svaki pojedinačni objekt, ali je 3 puta manje nego za UTII i jednako je 50 četvornih metara. m.

Možete odabrati koji vam je način rada isplativiji.

Za samostalne poduzetnike koji se bave pružanjem ugostiteljskih usluga, površina dvorane za korisničku službu također ne smije biti veća od 50 četvornih metara. m. Odmah da vam napomenem važan detalj: ako u ugostiteljskom objektu nema dvorane za korisnike, patent se neće izdati. To uključuje barove i kafiće, pod uvjetom da nemaju posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljene robe.

Novi patentni sustav omogućuje i da poduzetnik može zaposliti do 15 djelatnika. Prilikom plaćanja UTII, broj zaposlenih može doseći do 100 ljudi (klauzula 1, klauzula 2.2, članak 326 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo ograničenje broja odnosi se na sve vrste djelatnosti koje poduzetnik obavlja istovremeno i određeno je ukupnim brojem.

Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može primiti pojedinačni poduzetnik prema vrsti poslovne djelatnosti na koju se primjenjuje patentni porezni sustav utvrđuje se zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Oni bi trebali biti u rasponu od 100.000 do 1.000.000 rubalja. uzimajući u obzir koeficijent deflatora.

Morate dobiti patent u subjektu Ruske Federacije u kojem namjeravate obavljati odgovarajuću vrstu djelatnosti. Možete se obratiti poreznoj upravi u mjestu prebivališta. Patent dobiven u njemu vrijedi samo na području odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Prijava patenta podnosi se u bilo kojem mogućem obliku najkasnije 10 dana prije početka primjene patentnog sustava.

Patent se izdaje na rok od 1 do 12 mjeseci, ali je navedeno da je to unutar kalendarske godine.

Ako pojedinačni poduzetnik kombinira patentni sustav i redovni pojednostavljeni porezni sustav predviđen u poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, cjelokupni iznos prihoda od prodaje ostvaren prema oba režima mora se usporediti s ovom maksimalnom razinom. U slučaju prekoračenja potrebno je preračunati poreze po općem režimu oporezivanja od početka poreznog razdoblja po oba posebna režima.

Isto se mora učiniti ako je tijekom poreznog razdoblja maksimalan broj zaposlenih predviđen u stavku 5. čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije, a osim toga, u slučaju neplaćanja poreza na patentne aktivnosti na vrijeme.

Za evidentiranje prihoda porezni obveznik mora voditi knjigu prihoda. Zaduženo je Ministarstvo financija da izradi obrazac i način popunjavanja. Za trenutni patentni sustav koristi se ista računovodstvena knjiga koju koriste porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav (12. članak 346.25.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, za svaku vrstu djelatnosti za koju je izdan patent vodit će se posebna knjiga prihoda. Dohodak se u osnovi priznaje prema istim pravilima koja su uspostavljena za pojednostavljeni porezni sustav.

Morate znati da će poduzetnici koji su prešli na patentni sustav, kao i oni koji koriste UTII, dobiti pravo da ne koriste sustave blagajni za odgovarajuću vrstu djelatnosti, podložno izdavanju, na zahtjev kupca, dokumenta kojim se potvrđuje primitak sredstava (članak 5. Saveznog zakona br. 94-FZ).

Vrlo je jednostavno dobiti osobne konzultacije s Irinom Salnikovom online - samo trebate ispuniti. Svakodnevno će se birati nekoliko najzanimljivijih pitanja čije odgovore možete pročitati na našim stranicama.