Nova pojašnjenja Federalne porezne službe o 6 poreza na osobni dohodak.

Međutim, neoporezivi dohodak prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mora biti prikazan u izračunu. Istodobno, uzmite u obzir osobitost dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak u okviru utvrđenih standarda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. br. BS-4-11/13984). O tome će se dalje raspravljati. Pravilo za odražavanje dohotka iz članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi dohodak koji podliježe porezu na dohodak samo djelomično (to jest, ne u cijelosti). To su, primjerice, darovi i financijska pomoć. U izračunu 6-NDFL za 1. tromjesečje 2018. prikažite isplate kao u potvrdama 2-NDFL: uključite cijeli plaćeni iznos kao dohodak, a neoporezivi dio prikažite kao porezne odbitke. Također pogledajte "Novi kodovi u 2-NDFL u 2018". Primjer: zaposlenik je dobio dar u vrijednosti od 10 000 rubalja u vezi s njegovom godišnjicom. Darovi u iznosu od 4000 rubalja oslobođeni su poreza. (klauzula 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako ne pogriješiti prilikom ispunjavanja 6-poreza na dohodak: upute Federalne porezne službe

Federalna porezna služba Rusije rekla je svim računovođama o najčešćim pogreškama koje čine prilikom ispunjavanja obrasca 6-NDFL. Porezni službenici sakupili su prekršaje u prikladnu tablicu koja će vam pomoći da brzo pronađete i ispravite svaku grešku u ovom izvješću. Što se dogodilo? Federalna porezna služba Rusije objavila je pismo od 1. studenog 2017. N GD-4-11/, kojim je poreznim obveznicima i svojim teritorijalnim tijelima poslala na znanje pregled kršenja u pogledu popunjavanja i podnošenja obračuna u obrascu 6 -NDFL.

Porezni službenici primijetili su da su glavni razlozi kršenja prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL nepridržavanje poreznih agenata s kontrolnim omjerima i objašnjenjima porezne službe. Stoga su poreznici odlučili sistematizirati sve netočnosti učinjene prilikom izrade i podnošenja izvješća.

O popunjavanju 6-poreza na dohodak prilikom premještaja zaposlenika u drugi odvojeni odjel

Razmotrimo još jednu situaciju kada je akt za obavljeni rad (pružene usluge) prema građanskom ugovoru s pojedincem odobren u prosincu 2017., a plaćanje za to dogodilo se u siječnju 2018. U tom slučaju naknadu po ugovoru i porez na dohodak na nju potrebno je iskazati u odjeljcima 1. i 2. obračuna za prvo tromjesečje 2018. godine. Nije bilo potrebe za odražavanjem operacije u izračunima za 2017. godinu.
To proizlazi iz pisma Federalne porezne službe Rusije od 5. prosinca 2016. br. BS-4-11/23138. Ako je u prosincu predujam izdan prema građanskom ugovoru, tada je trebao biti uključen u odjeljak 2 godišnjeg obračuna za 2017. PRIMJER: organizacija je 19. prosinca 2017. platila predujam pojedincu prema ugovoru u iznosu od 20 000 rubalja.

Porez zadržan na ovaj iznos iznosio je 2600 rubalja. (20 000 x 13%). Bilanca je izdana u siječnju 2018. - nakon završetka i isporuke svih radova. U takvoj situaciji predujam izvođaču odrazite u razdoblju plaćanja (u prosincu).

Kako ispuniti 6-porez na dohodak: objašnjenja

Međutim, ako zaposlenici zasebnih odjela primaju prihod od tih odjela, tada se 6-NDFL mora dostaviti na mjesto odjela. Također pogledajte "Gdje predati 6-NDFL izračune." Način podnošenja izvješća Pošaljite obračune 6-NDFL za 1. kvartal 2018. poreznim tijelima elektroničkim putem telekomunikacijskih kanala. Izvješćivanje "na papiru" može se podnijeti u jedinom slučaju - ako je tijekom prvog tromjesečja broj pojedinaca (primatelja prihoda) bio manji od 25 osoba. To proizlazi iz odredbi stavka 7. stavka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koja plaćanja treba uključiti u izračun U 6-NDFL za 1. tromjesečje 2018. treba zabilježiti sve prihode u odnosu na koje je organizacija ili pojedinačni poduzetnik priznat kao porezni agent. Takav prihod su, primjerice, plaće, sve vrste bonusa, isplate po građanskim ugovorima, beneficije, regres, dividende.

Online časopis za računovođe

Pažnja

Stoga, u odjeljku 1 izračuna 6-NDFL, navedite cijeli iznos dara u retku 020, a iznos odbitka u retku 030. Kao rezultat toga, porezna osnovica za ovaj prihod bit će 6.000 rubalja. (10.000 rubalja - 4.000 rubalja), a iznos poreza na dohodak koji se mora zadržati od troška dara je 780 rubalja. (6000 RUB × 13%). U odjeljku 2, u retku 130, navedite cjelokupni iznos plaćenog dohotka (10 000 RUB), au retku 140, iznos stvarno zadržanog poreza (780 RUB).

Kako ispuniti obrazac poreza na dohodak 6 uzimajući u obzir nova pojašnjenja?

TIN i kontrolna točka;

• u pojedinostima "na mjestu (računovodstvu) (šifra)" navesti "215", za najveće porezne obveznike - "216";
• u detalju "porezni agent" navedite naziv reorganiziranog subjekta ili njegovog zasebnog odjela;
• u novoj pojedinosti »Oblik preoblikovanja (likvidacije) (šifra)« navesti jednu od vrijednosti: 1 – preoblikovanje, 2 – pripajanje, 3 – podjela, 5 – pripajanje, 6 – podjela uz istovremeno pripajanje, 0 – likvidacija;
• pokazati “PIB/KPP reorganizirane organizacije”;
• potvrditi točnost i potpunost podataka.

Novi obrazac 6-NDFL također sadrži promjene koje se ne odnose na reorganizaciju:

• najveći porezni obveznici trebaju osigurati kontrolnu točku prema potvrdi o prijavi u poreznu upravu po sjedištu pravne osobe, a ne po mjestu registracije najvećeg poreznog obveznika.

Pisma Federalne porezne službe 6 porez na osobni dohodak

Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog odjela organizacije utvrđuje se na temelju iznosa dohotka koji podliježe oporezivanju obračunatog i plaćenog zaposlenicima ovog zasebnog odjela. Dakle, organizacija koja ima zasebne odjele dužna je prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun kako na svom mjestu, tako i na mjestu svakog od svojih zasebnih odjela. Također, porezni agenti - ruske organizacije s odvojenim odjelima, u skladu sa stavkom 2. članka 230. Zakonika, dužni su podnijeti obračune u obrascu 6-NDFL u odnosu na zaposlenike ovih odvojenih odjela poreznom tijelu na mjestu registracije. takvih zasebnih odjela.

28. ožujka 2018. o novoj verziji obrasca 6 porez na dohodak i greškama prilikom ispunjavanja

Važno

Međutim, taj iznos ne smije premašiti ukupni iznos obračunatog poreza na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852). 060 Ukupan broj osoba koje su ostvarile dohodak tijekom prvog kvartala 2018. 070 Iznos poreza na dohodak po odbitku. 080 Iznos poreza na osobni dohodak koji porezni agent nije zadržao. Riječ je o iznosima koje je trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik trebao obustaviti prije 30. ožujka 2018. godine, a iz nekog razloga to nije učinio. 090 Vraćeni iznos poreza na osobni dohodak (prema članku 231. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 1. tromjesečje 2018. Odjeljak 2 izvješća 6-NDFL za 1. tromjesečje 2018. pokazuje:

• datume primitka i odbitka poreza na osobni dohodak;
• rok određen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na dohodak u proračun;
• iznos stvarno primljenog dohotka i porez na dohodak po odbitku.

U odjeljku 2 izračuna za 1. tromjesečje 2018. informacije se trebaju odražavati samo za tri mjeseca (siječanj, veljača i ožujak 2018.).

Porez na osobni dohodak u iznosu od 6.411 rubalja;

• Dana 28.02.2018. ukupno je obračunata plaća za veljaču - 354 929,86 rubalja, osigurani su standardni odbici - 10 000 rubalja, porez na osobni dohodak obračunat je na plaću za veljaču u iznosu od 44 841 rublja;
• 07.03.2018 isplaćena je plaća za veljaču, od nje je obustavljen i doznačen u proračun porez na dohodak;
• Dana 28. ožujka 2018. obračunate su i isplaćene naknade za privremenu nesposobnost u iznosu od 7.557,85 rubalja, porez na dohodak je obračunat i zadržan od njega u iznosu od 983 rublja;
• Dana 31. ožujka 2018. ukupno su obračunate plaće za ožujak za sve zaposlenike - 364 141,11 rubalja, ukupno su dani standardni odbici - 8 600 rubalja, porez na dohodak obračunat je iz plaća u iznosu od 46 220 rubalja;
• 02.04.2018. doznačeno u proračun poreza na dohodak od naknada za privremenu nesposobnost isplaćenih u ožujku;
• Dana 06.04.2018.godine isplaćena je plaća za ožujak, od iste je obustavljen i doznačen u proračun porez na dohodak.

Izračun 6-NDFL za prvi kvartal 2018

Obračun u obrascu 6-NDFL u odnosu na zaposlenike ovih odjela podnosi se poreznoj upravi na mjestu registracije takvih odjela. Ako zaposlenik do 15. siječnja obavlja radne obveze u izdvojenom odjelu s OKTMO1 (prvi odjel), a od 16. siječnja - u izdvojenom odjelu s OKTMO2 (drugi odjel), tada se porez na dohodak prenosi u odgovarajuće proračune na mjesto i prve i druge divizije uzimajući u obzir stvarni prihod od njih. Porezni agent podnosi dva izračuna u obrascu 6-NDFL.

Ako se plaća za godišnji odmor plaća prvom odjeljkom, tada se ova operacija odražava u njegovom izračunu u obrascu 6-NDFL. Ako dohodak nastao tijekom rada u prvom odjelu plaća ovaj odjel, tada se ova operacija također odražava u njegovom obračunu u obrascu 6-NDFL.

U ovom članku ćemo pogledati kako ispuniti 6-NDFL u različitim situacijama kako ne bi bilo odstupanja s potvrdom o dohotku. Provjerite izjave koristeći kontrolne omjere 6-NDFL i 2-NDFL.

Bolovanje

Naknade za privremenu nesposobnost () odražavaju se u izračunu 6-NDFL slično kao i plaća za godišnji odmor, budući da se porez na dohodak na bolovanju, kao i na plaći za godišnji odmor, prenosi u proračun najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem plaćeni su. Istodobno, iznosi bolovanja odražavaju se u odjeljcima 1 i 2 obračuna 6-NDFL u razdoblju u kojem su stvarno plaćeni. Obračunato, ali neplaćeno bolovanje ne odražava se u izračunu 6-NDFL. Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL ne odražava bolovanje plaćeno u zadnjem mjesecu tromjesečja ako zadnji dan ovog mjeseca pada na vikend. Navedeno bolovanje odražava se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL u sljedećem tromjesečju (Pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. siječnja 2017. br. BS-4-11/1249@, od 1. studenoga 2017. br. GD-4-11/22216@, od 13. ožujka 2017. br. BS-4-11/4440@).

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

• redak 020 - iznos plaćenog bolovanja u izvještajnom razdoblju
• redak 040 i 070 - porez na dohodak od bolovanja plaćenog u izvještajnom razdoblju

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

• red 100 - datum isplate bolovanja
• red 120 - zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćeno bolovanje

Primjer:

U 3. kvartalu 2017. godine isplaćena je naknada za potvrdu o nesposobnosti za rad 07.08.2017., osim toga u rujnu je obračunata naknada za potvrdu o nesposobnosti za rad koja je isplaćena 03.10. 2017.

Odjeljak 1 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017

• redak 020 - iznos plaćenog bolovanja u kolovozu
• redak 040 i 070 - porez na dohodak od bolovanja plaćenog u kolovozu

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017

• linija 100 - 07.08.2017
• linija 110 - 07.08.2017
• linija 120 - 31.08.2017
• retke 130 i 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL za 2017

• redak 020 - iznos plaćenog bolovanja u listopadu
• redak 040 i 070 - porez na dohodak od bolovanja plaćenog u listopadu

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 2017

• linija 100 - 03.10.2017
• linija 110 - 03.10.2017
• linija 120 - 31.10.2017
• retke 130 i 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji

Dividende

Prilikom isplate dohotka sudionicima u obliku dividende, porezni agent mora odbiti porez na dohodak na dan isplate dividende. Porezni agent dužan je uplatiti zadržani porez na osobni dohodak u proračun najkasnije dan nakon dana prijenosa dividendi (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

• Obračunate, ali neisplaćene dividende ne odražavaju se u izračunu 6-NDFL. Ako se dividenda isplaćuje u obrocima, tada se od isplaćenog dohotka obustavlja i uplaćuje u proračun porez na dohodak, također u obrocima, 13% (30%) isplaćenog iznosa. Dividende isplaćene na zadnji radni dan izvještajnog razdoblja ne odražavaju se u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL u ovom izvještajnom razdoblju te su dividende navedene u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL u sljedećem izvještajnom razdoblju (Pismo Savezna porezna služba Ruske Federacije od 09.08.2016. br. GD-4 -11/14507).
• redak 020 - iznos isplaćenih dividendi u izvještajnom razdoblju
• redak 025 - iznos isplaćenih dividendi u izvještajnom razdoblju

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

• redovi 040, 045 i 070 - porez na dohodak na dividende isplaćene u izvještajnom razdoblju
• red 100 - datum isplate dividende
• redak 110 - isti datum kao redak 100
• retke 130 i 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji

red 120. - prvi sljedeći radni dan od dana isplate dividende

Primjer

• Sudioniku su isplaćene dividende, porez na dohodak zadržan i doznačen u proračun - 10.04.2017.
• linija 100 - 10.04.2017
• linija 110 - 10.04.2017
• retke 130 i 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji

linija 120 - 11.04.2017

Odbitak poreza na imovinu

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

• Osiguranje od strane poslodavca regulirano je čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se odbici imovine osiguravaju smanjenjem porezne osnovice za porez na dohodak. Ako iznos odbitka imovine premašuje iznos obračunatog dohotka, odbitak se daje samo u granicama obračunatog dohotka. Odnosno, razlika između prihoda i odbitka ne može biti negativna. Ostatak odbitka imovine treba prenijeti na sljedeće mjesece (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.07.2010. br. 03-04-05/7-385).
• redak 020 - iznos obračunatog prihoda za izvještajno razdoblje

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

• redak 030 - iznos osiguranog odbitka imovine
• redak 130 - iznos ostvarenog dohotka

red 120. - prvi sljedeći radni dan od dana isplate dividende

redak 140 - iznos poreza na dohodak po odbitku

Plaća zaposlenika je 20.000 rubalja. U siječnju 2017., prema riječima zaposlenika, dobio je odbitak imovine u iznosu od 18.000 rubalja. Iznos obračunanog i zadržanog poreza na osobni dohodak je: (20 000 - 18 000) x 13% = 260 rubalja.

• Odjeljak 1 obračuna 6-NDFL za 1. kvartal 2017
• linija 020 - 20 000 rubalja (iznos obračunatog prihoda)
• linija 030 - 18 000 rubalja (iznos odbitka imovine)
• redak 040 - 260 rubalja (iznos obračunatog poreza na dohodak)

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 1. kvartal 2017

• redovi 100 - 120 - odgovarajući datumi
• linija 130 - 20.000 rubalja
• linija 140 - 260 rubalja

Isplate po građanskim ugovorima

Obračun 6-NDFL prikazan je u odnosu na sve fizičke osobe kojima su organizacije ili samostalni poduzetnici isplatili dohodak, uključujući isplate po građanskopravnim ugovorima, koji uključuju, između ostalog, ugovore o najmu nekretnina u vlasništvu fizičkih osoba i ugovore sklopljene s fizičkim osobama za naknadu pružanja usluga (izvođenje radova). Izračun 6-NDFL odražava naknadu pojedincima koji nisu registrirani kao pojedinačni poduzetnici prema građanskim ugovorima od kojih porezni agent zadržava porez na dohodak.

Postupak popunjavanja obračuna 6-NDFL za plaćanja prema građanskim ugovorima raspravlja se u pismima Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26. listopada 2016. br. BS-4-11/20365 od 17. listopada 2016. br. BS-3-11/4816@ od 1. studenog 2017. br. GD-4-11/22216@ od 02.11.2016. br. BS-4-11/20829@ od 21. 7. 2017. br. BS-4- 11/14329@.

Plaćanja prema građanskim ugovorima odražavaju se u obračunu 6-NDFL u razdoblju u kojem se naknada ili predujam prenosi, a ne prema datumu potvrde o prihvaćanju za pružene usluge (obavljeni rad) . Ako se naknada ili akontacija prema građanskom ugovoru isplaćuje zadnjeg dana izvještajnog razdoblja, a rok za plaćanje poreza na dohodak pada na dan koji se odnosi na sljedeće izvještajno razdoblje, tada se naknada ili akontacija odražava samo u odjeljku 1. 6-obračun poreza na dohodak za izvještajno razdoblje, bez popunjavanja rubrike 2. Rubrika 2 obračuna 6-NDFL, u odnosu na navedenu isplatu, popunjava se u sljedećem izvještajnom razdoblju.

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

• redak 020 - iznos isplata po građanskim ugovorima
• redak 030 - iznos poreznih odbitaka danih pojedincima kojima su plaćanja izvršena prema ugovorima građanskog prava
• redak 040 i 070 - obračunati i obustavljeni porez na dohodak

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

• red 100 - datum isplate naknade ili predujma po građanskopravnim ugovorima
• red 100 - datum isplate dividende
• red 120. - prvi radni dan od dana isplate naknade ili predujma po građanskopravnim ugovorima
• retke 130 i 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji

red 120. - prvi sljedeći radni dan od dana isplate dividende

Sukladno ugovoru o pružanju usluga, Potvrda o primopredaji obavljenih usluga potpisana je 31.05.2017. Organizacija je pojedincu isplatila naknadu u iznosu od 10 000 rubalja 01.06.2017. Također, pojedincu se pruža profesionalni porezni odbitak u iznosu od 3000 rubalja. Na dan isplate naknada se obustavlja i prenosi u proračun poreza na dohodak. Iznos obračunanog i zadržanog poreza na osobni dohodak je: (10 000 - 3 000) x 13% = 910 rubalja.

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017

• redak 020 - 10.000 rubalja (iznos plaćanja prema građanskom ugovoru)
• redak 030 - 3.000 rubalja (iznos odbitka profesionalnog poreza)
• linija 040 - 910 rubalja (obračunati porez na dohodak)
• linija 070 - 910 rubalja (zadržani porez na dohodak)

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017

• linija 100 - 01.06.2017
• linija 110 - 01.06.2017
• linija 120 - 02.06.2017
• linija 130 - 10.000 rubalja
• linija 140 - 910 rubalja

Kontrolni omjeri za izračun 6-NDFL i 2-NDFL certifikata

Kontrolni omjeri za provjeru i povezivanje pokazatelja obrazaca 6-NDFL i 2-NDFL navedeni su u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@. Kontrolni omjeri moraju se promatrati samo u odnosu na pokazatelje odjeljka 1 godišnjeg izračuna 6-NDFL i ukupne vrijednosti za sve potvrde 2-NDFL sa znakom "1".

Ako organizacija ima organizacijski i pravni oblik LLC-a, tada se prilikom isplate dividende sudionicima - fizičkim osobama ne popunjava Dodatak br. 2 prijavi poreza na dohodak.

LLC mora podnijeti poreznoj upravi na mjestu svoje registracije za svakog pojedinog sudionika podatke o primljenim dividendama i iznosima obračunanih, zadržanih i prenesenih u proračun poreza na dohodak u obrascu 2-NDFL, u skladu s čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. listopada 2015. br. 03-03-06/1/59890).

Ako organizacija ima organizacijski i pravni oblik dioničkog društva, tada kada se dividende isplaćuju sudionicima - pojedincima, iznos dividende odražava se samo u godišnjoj prijavi poreza na dohodak u Dodatku br. 2, koji se ispunjava za svaki pojedini primatelj dividende. Dionička društva ne bi trebala dostavljati potvrde u obrascu 2-NDFL za pojedince koji su primili dividendu (točka 2. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, točke 2., 4. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije) ( Pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.12.2016. br. GD-4-11/14800@, od 07.06.2016., br. BS-4-11/12129@, od 02.02.2015. br. BS-4-11/1443@).

Uzimajući u obzir navedeno, formule za usklađenost s kontrolnim omjerima prikazane su u općem obliku, za korištenje i od strane dioničkih društava i društava s ograničenom odgovornošću.

Omjer br. 1 "Iznos obračunatog prihoda"

Redak 020 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za godinu = zbroj redaka „Ukupni iznos dohotka” svih potvrda 2-NDFL + zbroj redaka 020 Dodatka br. 2 prijavi poreza na dohodak.

Omjer br. 2 "Uključujući iznos obračunatog prihoda u obliku dividendi"

Redak 025 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za godinu = Iznos dohotka pod oznakom 1010 za sve potvrde 2-NDFL + Iznos dohotka pod oznakom 1010 Dodatka br. 2 prijavi poreza na dohodak.

Omjer br. 3"Iznos obračunatog poreza"

Redak 040 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za godinu = zbroj redaka "Izračunati iznos poreza" svih potvrda 2-NDFL + zbroj redaka 030 Dodatka br. 2 prijavi poreza na dohodak.

Omjer br.4"Broj pojedinaca koji su primili prihod"

Redak 060 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za godinu = Broj potvrda 2-NDFL + Broj dodataka br. 2 prijavi poreza na dohodak.

Omjer br. 5"Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao"

Redak 080 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za godinu = zbroj redaka „Iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” svih potvrda 2-NDFL + zbroj redaka 034 Dodatka br. 2 prijavi poreza na dohodak.

Ispravljanje pogrešaka i slanje ažuriranih 6-NDFL izračuna

Ako se u prethodno dostavljenom obračunu 6-NDFL otkriju pogreške koje dovode do podcjenjivanja ili precjenjivanja iznosa poreza, kao i činjenice da se informacije, uključujući detalje, ne odražavaju ili su nepotpuno prikazane, porezni agent dužan je izvršiti potrebne izmjene i podnesite poreznom tijelu ažurirani izračun 6- Porez na osobni dohodak (klauzula 6 članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije) (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 21. rujna 2016. br. BS-4-11/17756@).

Istodobno, u stavku 3. pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.09.2016. br. GD-4-11/14515, napominje se da Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži definicija pojma "nepouzdane informacije". Sve informacije navedene u potvrdama 2-NDFL i izračunima 6-NDFL koje ne odgovaraju stvarnosti mogu se smatrati nepouzdanima.

Uzimajući u obzir stajalište Federalne porezne službe Ruske Federacije o bilo kojoj netočnosti učinjenoj prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL, čak i ako ta netočnost nije dovela do nedovoljne uplate poreza u proračun, potrebno je dostaviti ažurirani obračun kako bi se izbjegli sporovi i postupci s poreznim tijelima. U svakom slučaju, podnošenje ažuriranog izračuna 6-NDFL spasit će organizaciju od novčane kazne od 500 rubalja za svaku pogrešku, budući da neovisna identifikacija pogrešaka i podnošenje ažuriranog izračuna 6-NDFL poreznom tijelu prije nego što porezno tijelo identificira navedena pogreška, osnova je za oslobađanje poreznog agenta od odgovornosti prema stavku 2. čl. 126.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Da biste podnijeli ažurirani izračun 6-NDFL, morate koristiti ista pravila kao i prilikom ispunjavanja početnog izračuna, utvrđena Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ . Jedina razlika u pravilima za ispunjavanje ažuriranog obračuna i primarnog obračuna je navođenje rednog broja usklađenja u ažuriranom obračunu u posebnom polju na naslovnoj stranici. Ovo polje se ne popunjava u početnom izračunu. Zapravo, ažurirani izračun 6-NDFL duplicira primarni izračun, ali s naznačenim točnim podacima (a ne samo onima koji su podložni ispravku) i brojem prilagodbe na naslovnoj stranici.

7,041 pregleda

1. Tko i kojim redoslijedom mora predati obračune poreza u obrascu 6-NDFL.

2. Kakav je postupak popunjavanja 6-NDFL, uzimajući u obzir objašnjenja regulatornih tijela.

3. Praktičan primjer popunjavanja 6-NDFL.

Jedan od glavnih bilo je uvođenje tromjesečnog izvješćivanja o porezu na dohodak - obračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent (obrazac 6-NDFL). Istodobno, prethodno postojeće godišnje izvješćivanje u obliku potvrda 2-NDFL nije ukinuto, odnosno od 2016. godine porezni agenti su dužni podnositi tromjesečno izvješće o porezu na dohodak i godišnje izvješće (stavak 2. članka 230. Porezni zakon Ruske Federacije). Ako je sve više-manje jasno s ispunjavanjem 2-NDFL potvrda (samo se obrazac mijenja iz godine u godinu, a zatim samo malo), tada obrazac 6-NDFL koji „još nije testiran“ postavlja mnoga pitanja. Budući da će se izračun 6-NDFL morati prvi put predati u prvom tromjesečju 2016., nema puno vremena za detaljnu analizu svih nijansi njegovog ispunjavanja. U tom smislu, u ovom članku predlažem staviti točku na i u pitanjima popunjavanja i podnošenja 6-NDFL-a, uzimajući u obzir službena objašnjenja regulatornih tijela.

Postupak podnošenja 6-NDFL

Tko treba ispuniti

Morate predati izračun 6-NDFL sve osobe priznate kao porezni agenti za porez na dohodak u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe koje se bave privatnom praksom) (članak 230. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Izračun se mora generirati za sve osobe kojima je isplaćen dohodak(plaće, dividende, naknade po GPC ugovorima i dr.), s izuzetkom onih fizičkih osoba kojima su isplaćeni samo prihodi po ugovorima o kupoprodaji nekretnina, kao i po ugovorima u kojima djeluju kao samostalni poduzetnici (čl. 1. st. 1. članak 227., stavak 2. stavak 1. članak 228.).

Datumi dospijeća

Obračun u obrascu 6-NDFL porezni agent podnosi za tromjesečje, polugodište i devet mjeseci najkasnije do 30. travnja, 31. srpnja i 31. listopada, odnosno za godinu - najkasnije do 1. travnja sljedeće godine. (Informacija Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2015.). Uključujući vikende i neradne praznike u 2016. rokovi za podnošenje 6-NDFL su sljedeći::

• za 1. kvartal - najkasnije do 04.05.2016. (30.04.2016. - slobodan dan, subota);
• za šest mjeseci - najkasnije do 01.08.2016 (31.07.2016 - slobodan dan, nedjelja);
• za devet mjeseci - najkasnije do 31. listopada 2016. godine;
• godinu dana - najkasnije do 04.03.2017. (01.04.2017. je neradni dan, subota).

Mjesto izvedbe

Kao opće pravilo, porezni agenti moraju predati 6-NDFL poreznoj upravi u mjestu registracije. Istodobno, za određene kategorije poreznih agenata, Porezni zakon utvrđuje posebna pravila za podnošenje izračuna (klauzula 2 članka 230 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Metoda prezentacije

Obračun 6-NDFL može se podnijeti poreznom tijelu na jedan od sljedećih načina (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

! Napomena: Izračun 6-NDFL na papiru

• može se podnijeti samo ako je broj pojedinaca koji su primili dohodak u poreznom razdoblju manji od 25 osoba (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• podnosi se samo u obliku odobrenog strojno orijentiranog obrasca, ispunjenog rukom ili ispisanog na pisaču.

Odgovornost za nepodnošenje 6-NDFL

Uz obvezu podnošenja izračuna 6-NDFL, od 2016. godine utvrđena je i odgovornost za nepoštivanje. Prema klauzuli 1.2 čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, za nepodnošenje 6-NDFL, porezni agent se suočava s novčanom kaznom od 1.000 rubalja. za svaki puni ili djelomični mjesec od dana utvrđenog za podnošenje obračuna.

Postupak popunjavanja 6-NDFL

Obrazac za izračun 6-NDFL i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Izvješće uključuje:

• naslovnica;
• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Glavna razlika između 6-NDFL i 2-NDFL certifikata je u tome što se kompajlira generalizirano za sve pojedince koji su ostvarili dohodak od poreznog agenta, bez specifikacije za svakog pojedinca. Osnova za popunjavanje obračuna su podaci poreznih registara za evidentiranje dohotka koji je porezni agent obračunao i isplatio u korist fizičkih osoba, osiguranih poreznih odbitaka, obračunanog i obustavljenog poreza na dohodak.

Naslovna stranica izračuna 6-NDFL

Popunjavanje naslovne stranice 6-NDFL općenito se ne razlikuje mnogo od ispunjavanja naslovne stranice bilo koje porezne prijave. Stoga ćemo se detaljnije zadržati samo na značajkama.

Redak "Razdoblje podnošenja"— naveden je kod odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (Dodatak 1 Postupku za popunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

Redak "Porezno razdoblje (godina)"— naznačena je godina na koju se odnosi razdoblje sastavljanja izvješća. Na primjer, kada ispunjavate 6-NDFL za 1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci 2016. i za 2016. u cjelini, morate unijeti "2016" u ovaj redak.

Redak "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)"— unesite odgovarajuću šifru (Dodatak 2. Postupku popunjavanja odobrenom Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

Redovi "Mjenjač" i "OKTMO kod":

• naznačena je kontrolna točka i OKTMO šifra organizacije - ako se podnosi 6-NDFL za pojedince koji su primili prihod od glavnog odjela organizacije;
• naznačena je kontrolna točka i kod OKTMO zasebnog odjela - ako se podnosi 6-NDFL za pojedince koji su primili prihod od zasebnog odjela organizacije (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 30. prosinca 2015. br. BS-4- 11/23300@ od 28. prosinca 2015. broj BS-4-11/23129@).

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

Ispunjavaju se pokazatelji odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL kumulativno za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu(Pisma Federalne porezne službe Rusije od 12.02.2016. br. BS-3-11/553@, od 15.3.2016. br. BS-4-11/4222@).

Po linija 010 navedena je stopa poreza na dohodak (13, 15,30 ili 35%) prema kojoj se izračunavaju iznosi poreza. Svaka porezna stopa ima svoj blok redaka 020 – 050. Odnosno, ako je tijekom izvještajnog razdoblja isplaćen dohodak fizičkim osobama oporezovanim različitim stopama poreza na dohodak, tada je za svaku stopu potrebno popuniti retke 020-050:

• redak 020 - ukupan iznos obračunatog dohotka za sve fizičke osobe, oporezovan po stopi navedenoj u retku 010;
• redak 025 - ukupan iznos obračunate dividende;
• redak 030 - ukupan iznos poreznih odbitaka (uključujući profesionalne, standardne, imovinske, socijalne i prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) predviđen za dohodak prikazan u retku 020;
• redak 040 - ukupan iznos obračunatog poreza na dohodak od dohotka iskazanog u retku 020;
• redak 045 - ukupan iznos poreza na dohodak obračunat od dividendi;
• redak 050 - iznos fiksnih akontacija stranih zaposlenika za koji se umanjuje iznos obračunatog poreza;

Blok "Ukupno za sve stope" u izračunu 6-NDFL trebao bi biti samo jedan (sažeto za sve porezne stope), uključuje retke 060-090:

• redak 060 – ukupan broj osoba koje su ostvarile dohodak od poreznog agenta. Ako je jedna osoba ostvarila dohodak oporezovan porezom na dohodak po različitim stopama, računa se kao jedna osoba. Ako je isti zaposlenik otpušten i ponovno zaposlen tijekom istog poreznog razdoblja, taj se zaposlenik također mora računati kao jedna osoba.
• redak 070 - ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku (za sve stope);
• redak 080 - ukupan iznos neobrezanog poreza na dohodak (za sve stope);
• redak 090 - ukupan iznos poreza na dohodak koji je porezni agent vratio poreznim obveznicima sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Napomena: Ako indikatori redaka odjeljka 1 ne stanu na jednu stranicu, tada se popunjava potreban broj stranica. U tom slučaju zbrojevi za sve stope na redovima 060-090 popunjavaju se na prvoj stranici rubrike.

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

U Postupku za popunjavanje 6-NDFL (Dodatak br. 2 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@) navodi se da se obračun popunjava na obračunskoj osnovi od početak poreznog razdoblja. Međutim, uzimajući u obzir objašnjenja Federalne porezne službe, ova se odredba u potpunosti primjenjuje samo na odjeljak 1. Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene tijekom zadnja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Osim toga, ako je transakcija izvršena u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom, porezni agent ima pravo prikazati je u razdoblju završetka. Na primjer, plaće za ožujak, isplaćene u travnju, odrazit će se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za polugodište (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 02.12.2016. br. BS-3-11/553 @, od 15.03.2016. br. BS-4-11/4222@).

Odjeljak 2 sadrži potreban broj blokova redaka 100-140:

linija 100- datum stvarnog primitka dohotka koji se odražava u retku 130. Datum stvarnog primitka dohotka utvrđuje se u skladu s čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer:

• za primanja u obliku plaće, datum stvarnog primitka je zadnji dan u mjesecu za koji je obračunat primitak za radne obveze obavljene u skladu s ugovorom o radu (ugovoru) (ili zadnji dan rada - ako je otkaz prije otkaza). kraj kalendarskog mjeseca) (klauzula 2 članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u gotovini - datum isplate takvog dohotka (čl. 1, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u naravi - datum prijenosa dohotka u naravi (čl. 2, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama prilikom primanja posuđenih sredstava - zadnji dan svakog mjeseca tijekom razdoblja za koje su posuđena sredstva osigurana (članak 7. stavak 1. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

linija 110— datum poreza po odbitku na iznos stvarno primljenog dohotka, prikazan u retku 130. Datum poreza po odbitku na dohodak u gotovini podudara se s datumom njihove stvarne isplate. Datum poreza na dohodak po odbitku na dohodak u naravi i primljen u obliku materijalnih beneficija podudara se s datumom isplate bilo kojeg dohotka u gotovini od kojeg je takav porez na dohodak po odbitku (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruska Federacija).

linija 120- datum najkasnije do kojeg se iznos poreza mora prenijeti. Rok za prijenos poreza na dohodak utvrđen je stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije: općenito, porez na osobni dohodak mora se prenijeti u proračun najkasnije dan nakon dana isplate dohotka. Kod isplate dohotka u obliku naknada za privremenu nesposobnost i regresa, porez na dohodak mora se od njih doznačiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene. Na primjer, ako je plaća za godišnji odmor isplaćena zaposleniku 05.03.2016., tada se porez na dohodak mora prenijeti najkasnije do 31.03.2016.

linija 130- generalni iznos stvarno ostvarenog dohotka (bez oduzimanja iznosa poreza po odbitku) na datum naveden u retku 100.;

linija 140- općeniti iznos poreza na dohodak po odbitku na dan naveden u retku 110.

! Napomena:

• Svaki zasebni blok redaka 100-140 sadrži podatke o dohotku za koji:
• datum njihovog stvarnog primitka se podudara;
• datum poreza po odbitku na dohodak se podudara;

Rok za prijenos poreza na dohodak utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije podudara se.

Na primjer, 10. ožujka 2016. godine isplaćena je regres za godišnji odmor jednom radniku, kao i plaća za ožujak drugom radniku koji je dao otkaz 10. ožujka 2016. godine. Datum stvarnog primitka prihoda u ovom slučaju za godišnji odmor i plaće je 03/10/16. Međutim, rokovi za prijenos poreza na dohodak su različiti: za godišnji odmor - 31.03.16., za plaće - 11.03.16. Sukladno tome, prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL za 1. tromjesečje 2016. u vezi s ova dva plaćanja morate ispuniti različite blokove redaka 100-140.

Potpisivanje izračuna 6-NDFL

Obračun u obrascu 6-NDFL potpisuje čelnik organizacije ili bilo koji službenik ovlašten za to internim dokumentima tvrtke (na primjer, nalogom direktora) (točka 2.2. Postupka za ispunjavanje izračuna). Konkretno, obračun može potpisati glavni računovođa, zamjenik šefa računovodstva ili računovođa odgovoran za obračun plaća.

Primjer popunjavanja izračuna 6-NDFL

Broj zaposlenih u Aktivu doo je 5 osoba (u 1. kvartalu 2016. nije bilo isplata drugim pojedincima). Plaća (plaća) svakog zaposlenika je 20.000 rubalja mjesečno. Rokovi za isplatu plaće: 27. u tekućem mjesecu (za prvu polovicu u iznosu od 40% plaće) i 12. u narednom mjesecu (konačna isplata). Naime, plaća za drugu polovicu prosinca 2015. godine isplaćena je 01.12.2016., a plaća za drugu polovicu ožujka 2016. godine isplaćena je 04.12.2016.

Zaposlenici Ageeva N.P. Standardni porezni odbitak za dijete predviđen je u iznosu od 1400 rubalja mjesečno. Ostalim zaposlenicima nisu omogućeni odbici.

U veljači 2016., zaposlenik Sidorov R.I. osiguran je godišnji plaćeni dopust: iznos naknade za godišnji odmor bio je 18 000 rubalja (isplata 05.02.2016.), iznos plaće za veljaču bio je 5 000 rubalja.

Podaci za popunjavanje odjeljka 1 izračuna 6-NDFL

Odjeljak 1 obračuna u obrascu 6-NDFL popunjava se obračunskim ukupnim iznosom za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu dana. Odjeljak 1 obračuna za prvo tromjesečje uključit će prihode ostvarene u siječnju, veljači i ožujku 2016. godine.

Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene u posljednja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Štoviše, ako je transakcija izvršena u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom, tada porezni agent ima pravo prikazati takvu transakciju u razdoblju njenog završetka (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. veljače 2016. br. BS-3-11/553@).

U primjeru koji se razmatra, takve "granične" operacije uključuju:

• plaća za prosinac 2015. godine, isplaćena u siječnju 2016. godine;
• plaće za ožujak 2016. godine, isplaćene u travnju 2016. godine.

Prema objašnjenjima Federalne porezne službe (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058@), odjeljak 2 obračuna 6 poreza na osobni dohodak odražava plaće za prosinac, isplaćene u siječnju 2016. I plaće za ožujak, isplaćene u travnju, odrazit će se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za prvu polovicu 2016.

Na temelju dostupnih podataka, izračun 6-NDFL za 1. kvartal 2016. izgledat će ovako:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "izravno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "okomito"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Ispitali smo glavne nijanse popunjavanja obračuna na obrascu 6-NDFL. Za dodatnu sigurnost, toplo preporučujem da nakon što ispunite izračun 6-NDFL, provjerite ispunjava li kontrolne omjere, uspostavljena dopisom Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@ "O smjeru kontrolnih omjera." Neispunjavanje ovih kontrolnih omjera je osnova poreznom tijelu za upućivanje zahtjeva poreznom agentu za pojašnjenje, kao i za izradu izvješća o reviziji.

Regulatorni okvir

1. Porezni zakon Ruske Federacije
2. Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@
3. Informacija Savezne porezne službe od 26. studenog 2015. "Savezna porezna služba Rusije objasnila je novi postupak za obračun poreza na dohodak od strane poreznog agenta"
4. Pisma Federalne porezne službe Rusije:

• od 30. prosinca 2015. br. BS-4-11/23300@
• od 28. prosinca 2015. br. BS-4-11/23129@ „O pitanju popunjavanja obračuna prema obrascu 6-NDFL”
• od 12.02.2016. br. BS-3-11/553@ „O pitanju popunjavanja obrasca 6-NDFL”
• od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058@ “U vezi s popunjavanjem i predajom obrasca 6-NDFL”
• od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@ “O smjeru kontrolnih omjera”
• od 15. ožujka 2016. godine broj BS-4-11/4222@

Smatrate li članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Ima komentara i pitanja - pišite, razgovarat ćemo!

6-NDFL za godinu - primjer popunjavanja ovog izvješća nalazi se u našem članku - formiran je prema pravilima koja ostaju relevantna od 2016., ali uzimajući u obzir ažuriranja izvršena nalogom Savezne porezne službe od 17. siječnja 2018. broj MMV-7-11/18@. Razmotrimo koja su od ovih pravila značajna za pripremu godišnjeg izvješća, postupak popunjavanja i podnošenja obrasca poreznim vlastima.

Svrha izvješća 6-NDFL i pravila za njegovo podnošenje za godinu

Izvješće 6-NDFL je zbirno izvješće o porezu na dohodak koji porezni agent obustavlja od dohotka isplaćenog fizičkim osobama. Sadrži podatke koji omogućuju procjenu količine obračunatog poreza za izvještajno razdoblje i vremenskog okvira za uplatu ovog poreza u proračun.

Izvješće se generira tromjesečno, ali su podaci u njemu podijeljeni u dvije skupine prema informacijama:

• kumulativno za tromjesečja protekla od početka godine - u odnosu na izračun ukupnog iznosa poreza po odbitku od obračunatog dohotka razdoblja, uzimajući u obzir njegovo umanjenje za moguće odbitke;
• samo za posljednje tromjesečje izvještajnog razdoblja - u odnosu na one iznose poreza čiji rokovi plaćanja (određeni u skladu sa zakonom) padaju upravo u ovo tromjesečje.

Izvještaji izrađeni na temelju rezultata razdoblja koja redom uključuju svako od prva tri tromjesečja godine dostavljaju se najkasnije do posljednjeg datuma u mjesecima koji nastaju nakon završetka svakog tromjesečja. Utvrđen je poseban rok za godišnje izvješće (1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine), koji se podudara s rokom za podnošenje ostalih (osobnih) izvješća o porezu na dohodak po odbitku tijekom godine (čl. 230. st. 2. Porezne Kodeks Ruske Federacije).

Podsjetimo vas da također morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o nepostojanju mogućnosti poreza po odbitku na dohodak plaćen pojedincu, koristeći isti obrazac izvješća (2-NDFL) kao i za osobno izvješćivanje. Ali to se mora učiniti ranije - prije 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Datumi svih gore navedenih rokova koji padaju na državne praznike dovode do prijenosa posljednjeg dana roka na kasniji datum koji odgovara radnom danu koji je najbliži takvom vikendu (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Usklađenost s ovom normom u 2019. godini prilikom predaje obrasca za 2018. godinu ne dovodi do odgode roka za podnošenje objedinjene prijave poreza na dohodak budući da je 01.04.2019. radni dan.

Kako ispuniti 6-NDFL za godinu tako da dostavljeno izvješće ne postavlja nepotrebna pitanja u vezi s njegovom pripremom? To će olakšati:

• odabir trenutnog obrasca;
• ispravan unos podataka u njega;
• Provođenje provjere prema postojećim kontrolnim omjerima.

Pročitajte što se može provjeriti pomoću kontrolnih omjera koje je razvila Savezna porezna služba za provjeru konsolidiranih izvješća o porezu na dohodak.„Kontrolni omjeri za provjeru obrasca 6-NDFL” .

Obrazac trenutnog obrasca konsolidiranog izvješća o porezu na dohodak sadržan je u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ s izmjenama i dopunama nalogom Federalne porezne službe od 17. siječnja 2018. broj MMV-7-11/18@. Isti dokument opisuje metodologiju popunjavanja izvješća. Određena pitanja u vezi s primjenom naloga više su puta objašnjena u pismima Federalne porezne službe Rusije.

Od 26. ožujka 2018. primjenjuje se novi obrazac 6-NDFL.

Ažurirani obrazac za obračun 6-NDFL možete preuzeti ovdje .

Obrazac se sastoji od naslovne stranice i dva posebna dijela od kojih:

1. Odjeljak 1 posvećen je onim informacijama, informacije o kojima se prikazuju na kumulativnoj osnovi (o obračunatom prihodu, odbicima, stopi koja se primjenjuje na dohodak i porezu, podijeljeno prema vrsti na zadržani, obračunati, neobuzdani i vraćeni). Ako se koriste različite stope, tada se za svaku od njih rubrika 1 ispunjava na posebnom listu, dok se podaci koji se odnose na sve stope istovremeno prikazuju samo na prvom listu.
2. odnosi se samo na podatke iz zadnjeg tromjesečja, koji predstavljaju brojke isplaćenog dohotka, iznos poreza po odbitku od njega i datume koji odgovaraju danima izdavanja dohotka, porez po odbitku od njih i rokove za uplatu ovog poreza u proračun . U njega se upisuju svi podaci u skupinama redaka koji objedinjuju gore navedene podatke u odnosu na datum svake uplate, pod uvjetom da se rok za plaćanje poreza na tu uplatu također pokaže istim.

Izvješće se generira zasebno:

• za svaki od OKTMO kodova koje koristi porezni agent;
• za svaki od zasebnih odjela, koji samostalno isplaćuje dohodak.

Naslovna stranica ima oblik standardan za svaku poreznu prijavu i sadrži podatke o obvezniku, mjestu podnošenja prijave i razdoblju za koje je prijava sastavljena. Razdoblje koje odgovara godini šifrirano je kodom 34.

Kako pravilno ispuniti objedinjenu prijavu poreza na dohodak

Kako ispravno ispuniti 6-NDFL za godinu? Najvažniji uvjet za ispravno popunjavanje su pravilno izračunate količine početnih podataka. Sama procedura ispunjavanja nije toliko komplicirana, ali zahtijeva određene vještine i poznavanje niza pravila vezanih kako za obračun poreza na dohodak tako i za određivanje rokova za plaćanje poreza koji se smatra obustavljenim.

Koji su podaci potrebni za popunjavanje izvješća? Prije svega, informacije o obračunatim prihodima, odbicima koji se na njih primjenjuju i iznosima poreza koji se odnose na taj prihod. Na temelju njih popunit će se odjeljak 1 - podaci o datumima izvršenih isplata s pripadajućim vrijednostima obračunatog dohotka (u iznosu prije nego što se od njega obustavi porez na dohodak) i iznosima poreza po odbitku. - ispuniti odjeljak 2.

Upravo odjeljak 2 postavlja najveći broj pitanja prilikom ispunjavanja na koje je vrlo lako pronaći odgovore ako se prisjetite nekoliko pravila.

Jedna skupina takvih pravila odnosi se na specifičnosti određivanja datuma koji se smatra datumom stvarnog primitka dohotka:

• za redovnu plaću, smatra se da odgovara zadnjem danu u mjesecu s kojim je povezan njezin obračun (klauzula 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za isplate otkaza i druge vrste prihoda, u većini slučajeva prihvaća se kao da odgovara datumu činjenice isplate sredstava (1. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak nekih vrsta koje se rijetko pojavljuju, postoji poseban postupak za njegovo određivanje (stavke 3, 4 članka 226, stavak 7 članka 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, morate znati niz pravila za rad s porezom na dohodak:

1. Postaje zadržan samo kada se dohodak isplati (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Rokovi za slanje iznosa zadržanog poreza u proračun ne odgovaraju datumu zadržavanja i određeni su kao (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• prvog radnog dana od dana isplate primanja, ako se primanja ne odnose na godišnji odmor ili bolovanje;
• zadnji dan u mjesecu isplate, ako je primanje u obliku godišnjeg odmora ili bolovanja, treba imati na umu da će se rok isplate koji pada na zadnji dan u mjesecu i poklapa se s vikendom odgoditi do prvog radnog dana u mjesecu koji slijedi nakon dana plaćanja (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako su na isti dan izvršene isplate dohotka koje su imale različite datume za njihov stvarni primitak ili različite datume za plaćanje poreza, tada će se informacije u odjeljku 2 koje se odnose na njih morati podijeliti. Odnosno, u Odjeljku 2 može biti znatno više grupa informacija o uplatama koje povlače potrebu plaćanja poreza nego datuma stvarne isplate sredstava. Ako u ovom odjeljku nema dovoljno redaka za unos svih potrebnih podataka, u njemu se stvaraju dodatni listovi.

Ispunjavanje 6-NDFL za godinu - primjer

Pogledajmo unos podataka u 6-NDFL za godinu na primjeru popunjavanja određenih brojeva.

Pretpostavimo da je Vesta LLC (registrirana u St. Petersburgu) prikupila prihod za svojih 20 zaposlenika tijekom 2018. Ukupan iznos vremenskih razgraničenja koji podliježu oporezivanju po stopi od 13% iznosio je 7.054.374,40 RUB. Ukupan iznos odbitaka koji su umanjili ovaj prihod je 198.800,00 kn. Za sve mjesece u godini pri isplati dohotka obračunat je porez po odbitku u iznosu od
878 206 RUB

Na temelju datuma 4. tromjesečja, stvarna plaćanja su raspoređena kako slijedi:

• Dana 10. listopada 2018. godine isplaćene su plaće za rujan 2018. godine u iznosu od
  743.034,74 rublja, porez zadržan od njega iznosio je 91.134 rublja;
• Dana 09.11.2018.godine isplaćene su plaće za listopad 2018.godine u iznosu od
  784.996,86 rubalja, porez zadržan od njega iznosio je 96.590 rubalja;

6-NDFL je obrazac za prijavu poreza na dohodak. U njemu porezni agenti moraju navesti podatke o prihodima zaposlenika, obračunatim i zadržanim iznosima poreza na dohodak za izvještajno razdoblje. Svi poslodavci dužni su podnijeti izvješće na obrascu 6-NDFL Federalnoj poreznoj službi svako tromjesečje.

Obrazac izvješća 6-NDFL

Obrazac izvješća 6-NDFL, postupak popunjavanja i podnošenja određen je nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Početkom 2018. izmijenjen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2018. N MMV-7-11/18@, koji je stupio na snagu 26. ožujka 2018.

Izvješće koje prikazuje izračun iznosa poreza na dohodak podnosi se tromjesečno u elektroničkom obliku, ako je tijekom izvještajnog tromjesečja organizacija izvršila plaćanja u korist 25 ili više osoba. Ako organizacija prijavljuje manje od 25 osoba, tada se obrazac može predati na papiru. Iznos poreza upisuje se u rubljima, a iznos dohotka u rubljama i kopejkama.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL mora se poslati poreznoj upravi najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Godišnji obračun daje se do 1. travnja sljedeće godine (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za 1. kvartal 2019. morate se javiti najkasnije do 30. travnja. Detaljnije vrijeme možete vidjeti u tablici.

Kazne za prijavu

Za nepoštivanje rokova za podnošenje izvješća predviđena je novčana kazna. Svaki mjesec kašnjenja koštat će 1000 rubalja prema normama klauzule 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Službenik odgovoran za nepodnošenje izvješća o porezu na dohodak na vrijeme može biti kažnjen novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Ako se utvrdi da su podaci u izvješću 6-NDFL nepouzdani, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 500 rubalja (1. stavak članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga bi glavni računovođa svake organizacije trebao temeljito znati kako ispuniti 6 poreza na dohodak za 2019.

Nezakonito podnošenje izvješća 6-NDFL na papiru nosi novčanu kaznu od 200 rubalja (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Promjene obrazaca koje treba razmotriti u 2019

U 2018. godini pravni sljednici reorganiziranih društava bili su dužni podnijeti 6-NDFL, ako to samo društvo nije učinilo prije završetka reorganizacije. Konkretno, organizacija sljednica bi trebala:

• navedite svoj TIN i KPP na vrhu naslovne stranice;
• u podacima „na mjestu (računovodstvo) (šifra)” koristiti šifru „215” (za najveće porezne obveznike – „216”);
• u detalju "porezni agent" navedite naziv reorganiziranog subjekta ili njegovog zasebnog odjela;
• u novoj pojedinosti »Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)« navesti jednu od vrijednosti: 1 - pretvorba, 2 - pripajanje, 3 - podjela, 5 - pripajanje, 6 - podjela uz istovremeno pripajanje, 0 - likvidacija;
• također navedite "TIN/KPP reorganizirane tvrtke."

Došlo je i do drugih promjena u načinu na koji ispunjavate obrazac.

Najveći porezni obveznici kontrolnu točku trebaju osigurati prema potvrdi o prijavi u poreznu upravu po sjedištu pravne osobe, a ne po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznik.

Organizacije poreznih agenata koje nisu glavni porezni obveznici moraju navesti vrijednost "214" umjesto "212" u detaljima "na mjestu (računovodstvo) (šifra)".

Naslovna stranica mora sadržavati sve podatke o dokumentu kojim se potvrđuje ovlast zastupnika.

Elektronički format 6-NDFL također je prilagođen uzimajući u obzir navedene izmjene.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL: upute korak po korak

Iako je izvješće 6-NDFL na snazi ​​već četvrtu godinu, njegovo popunjavanje i dalje izaziva pitanja među poslodavcima i računovođama. Osim toga, u njega su unesene brojne izmjene koje se moraju uzeti u obzir prilikom ispunjavanja.

Dokument se sastoji od sljedećih odjeljaka:

1. Naslovnica.
2. Odjeljak 1 (informacije se formiraju na obračunskoj osnovi).
3. Odjeljak 2 (odražavaju se informacije samo za navedeni kvartal, bez uzimanja u obzir prethodnih razdoblja).

Ispod je primjer popunjavanja 6-NDFL za 1. tromjesečje 2019. s uputama korak po korak.

Naslovna stranica obrasca 6-NDFL

Korak 1. TIN i kontrolna točka

U odgovarajućim poljima navedite PIB i KPP podatke organizacije koja podnosi izvješće. Ukoliko prijavu podnosi ispostava, tada je naznačeno mjesto kontrole ispostave.

Korak 2. Broj ispravka

Ako se 6-NDFL podnosi prvi put tijekom izvještajnog razdoblja, tada se nule odražavaju u polju "broj prilagodbe".

Prilagodba uključuje izmjene podataka dostavljenih Federalnoj poreznoj službi. Pojašnjenje obračuna za odgovarajuće izvještajno razdoblje označeno je brojem usklađenja. Na primjer: 001, 002, 003 i tako dalje.

Korak 3. Izvještavanje po kvartalu (broj razdoblja)

Razdoblje za pružanje 6-NDFL je tromjesečje za koje poslodavac izvještava:

• 1. četvrtina - šifra 21;
• polugodište - šifra 31;
• 9 mjeseci - šifra 33;
• godina - šifra 34.

Šifre za organizacije koje pružaju informacije u fazi reorganizacije (likvidacije) navedene su u dodatku. 1 Narudžba.

Korak 4. Porezno razdoblje

Porezno razdoblje je kalendarska godina za koju se podaci dostavljaju. U polje se upisuju odgovarajuće 4 znamenke.

Korak 5. Šifra porezne službe (na mjestu registracije)

U retku se upisuje šifra porezne ispostave kojoj će se izvješća podnositi. Ovo je četveroznamenkasti kod u kojem:

• prve 2 znamenke su broj regije;
• druge dvije znamenke su sama šifra inspekcije (na primjeru Inspektorata savezne porezne službe br. 9 Središnjeg okruga St. Petersburga).

Važno je zapamtiti da se prijava šalje inspektoratu na lokaciji organizacije ili njezinog zasebnog odjela. Individualni poduzetnici ovo izvješće podnose poreznoj upravi prema mjestu prebivališta odnosno sjedišta.

Šifra "Po lokaciji (računovodstvo)" pomaže odrediti koja organizacija podnosi izvješća. Potpuni popis kodova definiran je u dodatku. 2 uz Red.

Najčešće za organizacije:

• prema mjestu registracije - 214;
• na mjestu registracije zasebnog pododjel - 220;
• najveći porezni obveznici navode 212.

Pojedinačni poduzetnici također navode posebne šifre:

• u mjestu prebivališta - šifra 120;
• na mjestu obavljanja djelatnosti – šifra 320.

Korak 6. Ime poreznog obveznika

Kratki (ako postoji) ili puni naziv tvrtke ispisuje se u polju “porezni agent”.

Korak 7. Šifra OKTMO (općinski entitet) i broj telefona poreznog obveznika

Obavezno naznačite šifru općine na čijem se području nalazi i registrirana organizacija ili podružnica. Ponekad građanima isplaćuje novac (plaće i bonuse) i matična organizacija i njezin odjel. U tom slučaju popunjavaju se i predaju dva obrasca s različitim OKTMO kodovima odjednom.

odjeljak 1

Odjeljak 1. „Uopćeni pokazatelji” formira se kumulativno od početka godine i sastoji se od podataka za svaku stopu poreza na dohodak, osim redova 060-090. Struktura odjeljka 1 pruža informacije:

1. Za svaku okladu posebno:

• postotak porezne stope;
• iznos obračunatog dohotka (obrazac ne smije uključivati ​​dohodak koji je u potpunosti oslobođen poreza na dohodak ili dohodak manji od limita, ovisno o vrsti dohotka. Npr. novčana pomoć u vezi sa smrću bliskog srodnika , financijska pomoć za rođenje (posvojenje, uspostavljanje prava na skrbništvo) djeteta do 50 tisuća rubalja po djetetu itd.);
• iznosi poreznih odbitaka;
• iznosi poreza na dohodak (uključujući i dohodak u obliku dividende).

2. Općenite informacije o svim okladama (prikazuju se jednom u odjeljku za prvu okladu):

• broj pojedinaca koji su primili prihod;
• iznosi poreza po odbitku;
• iznosi poreza koji nisu zadržani;
• iznose poreza na osobni dohodak koje porezni agent vraća.

Stope poreza na dohodak u 2019. godini na primitke radnika i osoba koje obavljaju poslove (pružanje usluga) po ugovoru o građanskom ugovoru: 13%, 15%, 30% i 35%. U 2019. godini stope se nisu mijenjale.

Pokazat ćemo vam kako uzeti u obzir porez na dohodak u izvješću 6 porez na dohodak, koristeći primjere popunjavanja rubrika red po red.

Blok 1. Podaci za svaku stopu poreza na dohodak

Korak 1. Redak 010. Porezna stopa

Primjer razmatra široko korištenu stopu poreza na dohodak od 13%. U polju 010 iskazuje se kamatna stopa. U slučaju obračuna poreza po različitim stopama, za svaku stopu će se generirati podaci koji se odnose samo na navedenu stopu poreza na dohodak. Ukupne vrijednosti redaka 060 do 090 naznačene su jednom na prvoj stranici, u tim poljima se stavljaju nule.

Korak 2. Redak 020. Obračunati prihod

U retku 020 (“iznos obračunatog dohotka”) iskazuju se svi oporezivi dohoci zaposlenih, obračunati prema obračunskom načelu od početka godine - oni koji su stvarno ostvareni tijekom godine. Redak 020 ne uključuje dohodak koji je u potpunosti neoporeziv porezom na osobni dohodak i dohodak prenesen zaposlenicima koji je manji od oporezive granice, na primjer, materijalna pomoć do 4.000 rubalja (na općoj osnovi) ili do 50.000 rubalja ( za rođenje). Isplata dividende odražava se, između ostalog, u retku 025.

U određenim slučajevima materijalna pomoć ne podliježe u potpunosti porezu na dohodak (vidi klauzulu 8, klauzulu 8.3 i klauzulu 8.4 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije); za neke vrste materijalne pomoći porez na dohodak se odbija dio. U dopisu br. BS-4-11/13984@ od 01.08.2016., Federalna porezna služba je pojasnila da redak 020 ne bi trebao sadržavati podatke o prihodima koji ne podliježu porezu na dohodak i navedeni su u čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, na obrascu se ne iskazuje potpuno neoporeziva novčana pomoć.

Korak 3. Redak 030. Porezni odbici

Ako su poreznim obveznicima priznati porezni odbici, njihov se iznos iskazuje u polju 030. Odbici su neoporezivi iznosi kojima se umanjuje osnovica za obračun poreza na dohodak. Porezni zakon predviđa sljedeće porezne olakšice:

• standard (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• socijalni (članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• imovina (članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije) itd.

Redak 030 popunjava se ukupno za sve šifre odbitka (nalog Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@) za koje su dostavljene.

Korak 4. Redak 040. Obračunati porez na dohodak

Redak 040 (“iznos obračunanog poreza”) izračunava se množenjem retka 010 (“porezna stopa”) i pripadajuće porezne osnovice dohotka (osnovice poreza na dohodak).

Porezna osnovica dohotka (po svakoj stopi) utvrđuje se kao razlika između stupca 020 (“iznos obračunatog dohotka”) i stupca 030 (“iznos poreznih odbitaka”).

Porezna osnovica dohotka (stopa 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (osnovica poreza na dohodak 13%)

Redak 040 („izračunati iznos poreza“) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (porez na dohodak po stopi od 13%).

Porez na dividendu iskazuje se u koloni 045 i obračunava se na isti način.

Korak 5. Redak 050. Iznos predujmova

Ovo polje se popunjava ako organizacija zapošljava strance na temelju patenta. U tom slučaju u retku 050 (“iznos fiksne akontacije”) iskazuje se iznos predujma isplaćenih strancima. U ostalim slučajevima nema podataka za popunjavanje retka 050, a naznačena je nula.

Blok 2. Sažetak 1. odjeljka

Korak 6. Redak 060. Broj osoba koje su primile dohodak od početka godine

Polje označava ukupan broj pojedinaca kojima je organizacija izvršila isplate oporezivog dohotka u izvještajnom razdoblju.

Korak 7. Redak 070. Ukupan iznos poreza po odbitku po svim stopama

Redak 040 je obračunati porez, odnosno vrijednost ovog retka pokazuje iznos poreza koji je potrebno prenijeti za razdoblje (1. kvartal, 1. polugodište, 9 mjeseci, godina).

U redu 070 - porez po odbitku, ispisuju se podaci o iznosima prenesenog poreza samo za tekuće razdoblje. Ovaj redak ne bi trebao sadržavati podatke za prošla ili buduća plaćanja.

Podatke na stranici 040 možete provjeriti putem naloga za plaćanje poreza na dohodak usporedbom polja 106 (“TP” - uplate tekuće godine) i 107 (“MS označava redni broj mjeseca”) s vrijednošću linije 040.

Za 1. tromjesečje 2019. godine, kao i u ostalim razdobljima, vrijednost retka 040 mora odgovarati iznosima obračunatim (obračunatim) i doznačenim u proračun za ovo razdoblje. Napominjemo da ne u ovom razdoblju, već konkretno za njega. Stranica 070 provjerava se na isti način kao i stranica 040, s tim da se svi prijenosi (plaćanja poreza) moraju izvršiti u kvartalu (drugom razdoblju) za koje se izvještava. Odnosno, podaci se uspoređuju prema izvještajnom razdoblju poreza na dohodak plaćenog u izvještajnom razdoblju. Ispravnost vrijednosti redaka 040 i 070 možete provjeriti utvrđivanjem iznosa plaćanja za posljednji izvještajni mjesec izvršenih u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Vrijednost retka 070 ("zadržano") ne mora biti ista kao vrijednost retka 040 ("izračunato"). To se događa kada su neki iznosi poreza ranije akumulirani i kasnije zadržani od zaposlenika.

Korak 8. Redak 080. Porez nije zadržan

U stupac 080 upisuju se iznosi poreza na dohodak koji se iz bilo kojeg razloga nisu mogli obustaviti.

Korak 9. Redak 090. Porez vraćen

Redak 090 prikazuje iznos poreza koji je pogrešno zadržan i vraćen zaposleniku. Ako takvih slučajeva nije bilo, stavite nulu.

odjeljak 2

Ovaj odjeljak izvješća 6-NDFL sadrži samo podatke za izvještajno tromjesečje, a ne za razdoblje od početka godine. U njemu su naznačeni datumi isplate dohotka zaposlenicima i rokovi za prijenos poreza na dohodak, te iznosi koji odgovaraju dohotku i porezu.

Datume prijenosa zaposlenicima potrebno je poredati kronološkim redom.

Korak 10. Datum kada su zaposlenici primili prihod

Stupci 100 odražavaju dan na koji je zaposlenik primio dohodak, čak i ako je prijenos bio na osnovi plaće, za svako tromjesečje u godini. Podaci za jedan dan moraju biti sažeti ako im se datumi plaćanja poreza podudaraju. Ako se isplate zaposlenicima vrše prema različitim vrstama, koje se razlikuju po datumu plaćanja poreza, podatke o takvim primanjima potrebno je posebno navesti.

Imajte na umu da datum i mjesec koji se moraju navesti ovise o prirodi plaćanja.

Datum na koji zaposlenik prima dohodak ovisi o konkretnoj vrsti isplate. Dakle, plaća postaje dohodak građana zadnjeg radnog dana u mjesecu za koji se prenosi. Stoga je dopušteno navesti posljednji datum u ovom retku, na primjer, siječanj 2019., iako su zaposlenici primili plaću za siječanj tek u veljači. Ali godišnji odmor i bolovanje građanima se priznaju kao dohodak na dan primitka. Što se tiče materijalne pomoći, kod prijenosa u gotovini, datum primitka prihoda je dan uplate (prijenos na žiro račun ili podizanje iz blagajne). Ako je novčana pomoć u naravi, tada u retku 100 morate navesti datum prijenosa prihoda.

Korak 11. Redak 110. Dan poreza po odbitku od strane poreznog agenta

U redak 110 upisuje se datum (dan, mjesec, godina) poreza po odbitku.

Porez na dohodak može se obustaviti od plaće, regresa za godišnji odmor, bolovanja, novčane pomoći (iz oporezivog dijela), naknade za obavljeni rad (usluge) i drugih davanja u korist radnika samo na dan prijenosa dohotka na zaposlenik., pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. studenog 2015. br. BS-4-11/19829);

Korak 13. Redak 130. Dohodak prije poreza

U polje 130 upisuje se iznos koji je zaposlenik ili zaposlenici primili (u slučaju isplate listom) na određeni datum (popunjava se u lijevom stupcu 100) prije obustave poreza.

Datum dohotka zaposlenika za mjesec mora odgovarati iznosu osim ako ne uključuje potpuno neoporezivi dohodak. U takvim slučajevima mogu se dati pojašnjenja službenog stajališta sljedećih odjela:

• pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11/24064@;
• pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@ "U vezi s izračunima prema obrascu 6-NDFL."

Ovo pravilo vrijedi i za naslovnu stranicu. Čak iu najdužem retku koji sadrži naziv organizacije sva preostala mjesta su popunjena crticama.



Nulti izvještaj 6-NDFL

Obveza podnošenja obračuna na obrascu 6-NDFL poreznom tijelu u mjestu registracije nastaje ako je porezni obveznik priznat kao porezni agent, odnosno vrši plaćanja u korist pojedinaca. Ako zaposleniku tijekom godine nije obračunat niti isplaćen dohodak, nije potrebno podnositi izvješće. Federalna porezna služba obavijestila je o tome dopisom od 23. ožujka 2016. broj BS-4-11/4901.

Ukoliko je tijekom 2019. godine izvršena barem jedna isplata u korist pojedinca u vidu plaće, bolovanja, novčane pomoći, naknade za pružene usluge (obavljene radove) u sklopu izvršenja građanskopravnog ugovora, izvješće je potrebno ispuniti. Budući da se obrazac ispunjava kumulativno, ubuduće će se pokazatelji iz prvog, drugog i trećeg kvartala ubuduće spremati kumulativno. Dakle, u principu ne može postojati nula 6 poreza na dohodak, izvješće će i dalje sadržavati podatke o barem jednoj isplati.

Ako je prošle godine organizacija bila porezni agent, ali je ove godine iz nekog razloga prestala isplaćivati ​​dohodak zaposlenicima, ne morate ništa podnositi poreznoj upravi. Iako tvrtka nije dužna objasniti poreznim vlastima s čime je povezan gubitak statusa poreznog agenta, da biste se uvjerili, možete poslati pismo Federalnoj poreznoj službi u vezi s neisporukom 6-NDFL u bilo kojem obliku.

Preuzmite obrazac 6 porez na dohodak: Aktualni obrazac

6 Porez na dohodak, uzorak popunjavanja

Ispunite obrazac 6-NDFL online

Izjavu možete ispuniti u online servisima na web stranicama programera računovodstvenih programa - My Business, Kontur, Nebo i dr. Neke vam stranice dopuštaju da to učinite besplatno, ali obično usluge zahtijevaju malu naknadu (do 1000 rubalja).