Dom-Nadstrešnice i tende-Bulantseva M.V., Kudryavtseva N.Yu. Porez na eksploataciju ruda: očekivanja i realnost

Bulantseva M.V., Kudryavtseva N.Yu. Porez na eksploataciju ruda: očekivanja i realnost

Ovaj porez je plaćanje državi za mogućnost korištenja minerala i podzemlja u poslovne svrhe.

Porez je neizravni porez jer se uplaćuje u proračun entiteta u kojem se rudarska nalazišta nalaze.

Uplatitelji

Kao što je navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, obveznici poreza na vađenje minerala su pravne osobe, kao i pojedinačni poduzetnici koji su priznati kao korisnici podzemlja naše Zemlje u skladu s važećim zakonodavstvom.

Da biste postali obveznik poreza na eksploataciju mineralnih sirovina, morate se prijaviti u poreznu upravu. To se mora učiniti na lokaciji parcele podzemlja koja se koristi za poslovne djelatnosti.

Porez se uplaćuje u proračun ove regije. O tome se govori u.

Predmeti

Mineralna bogatstva priznaju se kao predmet oporezivanja porezom na vađenje mineralnih sirovina.

Ali za ovo oni:

  1. Mora se vaditi iz utrobe zemlje na području naše zemlje iu onim područjima koja su prepoznata kao ta utroba.
  2. Izvađen iz rudarskog otpada. Takva se djelatnost priznaje kao predmet oporezivanja ako podliježe obveznom licenciranju.
  3. Ekstrahiran izvan Rusije iz područja priznatih kao podzemlje u skladu s međunarodnim ugovorima. Ove parcele moraju biti u zakupu ili vlasništvu poreznog obveznika po drugoj osnovi.

Mineralne sirovine za oporezivanje ovim porezom, prema , uključuju samo one minerale koji se mogu ekstrahirati.

To mogu biti:

  • uljni škriljevac;
  • ugljikovodične sirovine;
  • treset;
  • ostali navedeni u ovom članku.

Sljedeće ne podliježe porezu:

  • uobičajene mineralne sirovine koje nisu uvrštene u državnu bilancu;
  • paleontološki i drugi kolekcionarski minerali;
  • drugi fosili koji su navedeni u .

Karakteristike elemenata

Kao i svi porezi, porez na vađenje mineralnih sirovina ima svoje elemente. Glavni:

  1. Subjekti su njegovi obveznici - pravne osobe i samostalni poduzetnici.
  2. Predmet su oni minerali koji su izvađeni tijekom poslovnih aktivnosti.
  3. Porezne stope su postotak koji se primjenjuje na poreznu osnovicu za izračun porezne obveze. Pri izračunu poreza na eksploataciju minerala, koriste se ad valorem (uobičajene kamatne stope i specifične (obično u rubljima po toni izvađenog minerala).
  4. Porezna osnovica je ili količina izvađenog minerala ili njegova cijena. Svaka vrsta mineralnih sirovina ima svoju poreznu osnovicu.
  5. Porezne olakšice – ne postoje porezne olakšice na vađenje mineralnih sirovina, ali postoje vrste minerala čije se vađenje oporezuje po stopi od 0%.
  6. Postupak i rokovi plaćanja poreza, podnošenje izvješća.
  7. Porezno razdoblje je razdoblje za koje se moraju platiti porezi. Prema porezu na vađenje mineralnih sirovina, to je mjesec dana.

Video: Porez na vađenje ruda: određivanje predmeta oporezivanja

Porezna osnovica

Ovisno o vrsti minerala, porezna osnovica može se prikazati u dva oblika:

  • u obliku troškovnih karakteristika;
  • u obliku kvantitativnog izraza.

Troškovno obilježje priznaje se za sve vrste minerala, osim za plin, naftu, ugljen i plinski kondenzat.

Za njih je porezna osnovica određena u pojmu količine. Za plaćanje poreza na temelju vrijednosti, ta se vrijednost mora utvrditi i procijeniti.

Procjena vrijednosti izvađene mineralne sirovine za obračun poreza utvrđuje se na sljedeće načine:

  • koristeći prodajne cijene za ovo porezno razdoblje bez uzimanja u obzir subvencija;
  • koristeći procijenjeni trošak;
  • koristeći prodajne cijene u određenom poreznom razdoblju.

A trošak 1 jedinice, pak, određuje se kao omjer prihoda od prodaje i količine prodane robe.

Porezno razdoblje

Porezni obveznik ih samostalno obračunava na kraju svakog poreznog razdoblja, odnosno mjeseca.

Pri vađenju nekih vrsta plina primjenjuje se povlaštena stopa - 0 rubalja po 1 kubnom metru. m proizvedenog plina. Ovaj:

  1. Plin koji se ubrizgava u formaciju radi održavanja potrebnog tlaka u njoj tijekom vađenja plinskog kondenzata unutar iste razrade i vađenja fosila.
  2. Plin i zapaljivi kondenzat koji se koristi za proizvodnju ukapljenog prirodnog plina. Ali postoji jedan uvjet - ti minerali moraju biti minirani na poluotoku Yamal ili u Yamal-Nenetskom autonomnom okrugu.
  3. Povezani plin.

Ugljen

Rudarstvo ugljena oporezuje se po fiksnoj stopi, koja se izračunava u rubljima po 1 toni iskopanog ugljena.

Međutim, ova stopa varira ovisno o vrsti iskopanog ugljena. Moglo bi biti:

  • antracit;
  • koksni ugljen;
  • mrki ugljen;
  • drugi ugljen.

Porezna stopa za rudarstvo ugljena može se korigirati koeficijentima deflatora. Postoje 2 vrste:

  1. Prvi je da se utvrđuje za svaku vrstu ugljena posebno. Utvrđuje se na federalnoj razini za svako tromjesečje tekuće godine.
  2. Drugi je onaj koji je korišten ranije.

Porezni obveznici mogu samostalno birati koji će koeficijent koristiti u pojedinom poreznom razdoblju.

Ovi omjeri objavljeni su u skladu s državnim propisima. Za svako tromjesečje koeficijenti se utvrđuju dopisima ili naredbama nadležnih ministarstava i odjela.

Osim same kamate, kod eksploatacije ugljena možete smanjiti i iznos poreza koji se plaća. Prema , obveznici mogu smanjiti porez na troškove koji se odnose na osiguranje sigurnosti proizvodnje i zaštite na radu.

Međutim, kako bi se izbjegao dvostruki odbitak, porezni obveznik ima pravo ove izdatke uzeti u obzir pri oporezivanju porezom na eksploataciju mineralnih sirovina ili pri obračunu poreza na dohodak.

Vrijednost koeficijenta utvrđuje porezni obveznik samostalno, odražava se u računovodstvenoj politici i ne može biti veća od 0,3.

Plemeniti metali

Prilikom iskopavanja plemenitih metala potrebno je voditi evidenciju neposredno na mjestu iskopavanja. Na temelju podataka ovog računovodstva utvrđuje se količina izvađenih minerala.

Knjigovodstvo izvađenih minerala regulirano je u skladu s.

Osim toga, potrebno je koristiti Vladinu uredbu br. 731 od 28. kolovoza 2003.

Da biste procijenili vrijednost iskopanih plemenitih metala, također morate znati neke značajke. Procjena izvađenih minerala vrši se na temelju prodajnih cijena čistog kemijskog proizvoda bez PDV-a.

Ako u pojedinom poreznom razdoblju porezni obveznik nema prodajne cijene, dužan je koristiti cijene u sljedećem poreznom razdoblju.

Promjene u 2015

Ministarstvo gospodarskog razvoja Ruske Federacije predlaže da se porez na eksploataciju minerala i izvozne carine stave pod istu četku.

Planirano je da se to učini u 2015.-2016. Nacrt relevantne Rezolucije dostavljen je na razmatranje Državnoj dumi u ljeto ove godine.

Smanjenje stopa poreza na eksploataciju mineralnih sirovina i uvoznih carina na naftu u jednu cjelinu značit će da će se carine sada obračunavati na temelju količine proizvedene nafte svakog 1. u mjesecu.

U skladu s parametrima poreza na vađenje minerala poreznog manevra u kompleksu goriva i energije, 2014.-2016. smatraju se prijelaznim razdobljem.

U ovom trenutku će se povećati porezne stope na proizvodnju nafte, dok će se izvozne carine proporcionalno smanjiti.

Video: Porez na rudarstvo

Porez na vađenje mineralnih sirovina prilično je složen porez. Mora se pravilno obračunati i ispravno platiti. Ne zaboravite da se mora platiti do 25. sljedećeg mjeseca, a deklaracija se mora predati u isto vrijeme.

Ne podnosi se prema obračunskoj osnovi, već za svako razdoblje zasebno, poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika. Porez se prima na lokaciji podzemlja i razvojnih mjesta.

Zahvaljujući doprinosima naftnih i plinskih kompanija, uključujući porez na dohodak, PDV, trošarine i porez na vađenje minerala, formira se više od jedne trećine saveznog proračuna zemlje. SadržajŠto trebate znati Plaćanje poreza u 2019. godini Postupak popunjavanja porezne prijave za porez na eksploataciju mineralnih sirovina Podnošenje izvješća Ovdje se nameće potreba...

Plaćanja resursa sastavni su dio poreznog sustava. SadržajOpće informacije: Kamatne stope poreza na eksploataciju mineralnih sirovina u 2019. godini (tablice) Stopa ad valorem S tim u vezi plaćanja za korištenje prirodnih resursa zapravo zauzimaju središnje mjesto u ekonomskim mehanizmima. Oblik plaćanja može biti direktan,...

Proizvodnja sirove nafte je regulirana od strane države. Kontrola se svodi na obračun proizvodnje bušotina i oporezivanje koje se stalno optimizira. Sadržaj Što trebate znati: Veličina poreza na vađenje minerala za naftu u 2019. godini Promjene u 2019. godini U 2019. godini promijenjene su proizvodne stope zajedno sa smanjenjem trošarina na izvoz. Što ti treba...

Porez na eksploataciju mineralnih sirovina 2017godine izračunava se na temelju specifične vrste svakog prirodnog resursa, kao i uzimajući u obzir specifičnosti izračuna porezne osnovice i utvrđenih stopa za minerale. Koji se izvori prava mogu koristiti u ovom slučaju i koji je algoritam za određivanje iznosa poreza na eksploataciju mineralnih sirovina koji podliježe uplati u proračun?

Ne mogu se smatrati predmetima koji podliježu predmetnom porezu (članak 336. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • javno dostupni minerali i podzemne vode koje vade pojedinačni poduzetnici nisu evidentirani u državnoj bilanci i podložni su korištenju za osobne potrebe poduzetnika;
  • minerali i fosili prikupljeni u znanstvene i kolekcionarske svrhe;
  • minerali izvađeni tijekom korištenja, rekonstrukcije ili popravka geoloških objekata razvrstanih kao posebno zaštićeni i od društvenog značaja;
  • mineralne sirovine dobivene na odlagalištima ili otpad iz vlastite proizvodnje poreznog obveznika - ako su odgovarajuće sirovine bile oporezovane u trenutku vađenja;
  • podzemne drenažne vode koje nisu evidentirane u državnoj bilanci zaliha mineralnih sirovina koje se vade tijekom razvoja ležišta ili izgradnje i rada podzemnih građevina;
  • metan u poljima ugljena.

Količina izvađenih minerala izravno utječe na formiranje porezne osnovice.

Porezna osnovica poreza na eksploataciju mineralnih sirovina

Dotičnu osnovicu izračunava isplatitelj samostalno (točke 1, 2, članak 338 Poreznog zakona Ruske Federacije). Definira se kao:

  • količina (volumen izvađenih minerala), ako je riječ o ugljenu i ugljikovodicima;
  • trošak izvađenih minerala, ako govorimo o bilo kojim drugim mineralima, kao i ugljikovodika u novim morskim poljima proizvedenim u skladu s kriterijima navedenim u stavku 6. čl. 338 Porezni zakon Ruske Federacije.

Količine izvađenih sirovina izračunavaju se prema normama čl. 339 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezna osnovica za svaki izvađeni mineral (u skladu s klasifikacijom prema članku 337. Poreznog zakona Ruske Federacije) utvrđuje se zasebno. Ako se za isti mineral utvrde različite stope (i njihovi komplementarni koeficijenti), za svaku se stopu utvrđuje posebna osnovica.

Postupak obračuna poreza

Iznos poreza na eksploataciju minerala izračunava se (1. stavak članka 343. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • množenjem veličine porezne osnovice s utvrđenom stopom, ako se porez plaća za ugljen i ugljikovodike (osim onih proizvedenih u novim morskim poljima);
  • kao postotak osnovice ako se porez plaća na bilo koje druge minerale (kao i ugljen i ugljikovodike u moru).

Gore smo napomenuli da se uz stopu za određeni mineral (obično naftu) mogu uspostaviti dodatni koeficijenti. U tom slučaju formula za izračun poreza na eksploataciju minerala za odgovarajuću mineralnu sirovinu može biti znatno složenija (sa stajališta određivanja vrijednosti bilo kojeg koeficijenta ili skupine istih) i zahtijevati korištenje izvora prava koji dopunjuju Porezni zakon Ruske Federacije.

Za svaki izvađeni mineral izračunava se poseban iznos poreza, osim ako nije drugačije određeno zakonom (članak 343. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Konačni iznos poreza na eksploataciju mineralnih sirovina može se izračunati uzimajući u obzir odbitke predviđene čl. 343.1 i 343.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sukladno čl. 343.1, obveznik MET-a ima pravo na umanjenje poreza na opravdane i potvrđene troškove koji se odnose na osiguranje zaštite na radu tijekom rudarenja. Odredbe čl. 343.2 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta naftnim radnicima iz Tatarstana ili Baškortostana smanjenje poreza na vađenje minerala u skladu s utvrđenim postupkom.

Može se primijetiti da se troškovi vađenja mineralnih sirovina, posebice nafte, mogu uzeti u obzir već na razini izračuna stopa poreza na vađenje mineralnih sirovina. Dakle, kako bi se uzela u obzir razlika u cijeni nafte na različitim poljima, stope nafte se prilagođavaju skupinom koeficijenata Dm (potklauzula 9, klauzula 2, članak 342 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispostavilo se da vrijednost poreza na eksploataciju mineralnih sirovina ne ovisi samo o izravnim izdacima poduzeća za zaštitu radne snage: ona je zapravo izravno proporcionalna iznosu potencijalnog prihoda od prodaje nafte (koeficijent Kc) i obrnuto proporcionalna troškovima njegovu proizvodnju (koeficijent Dm).

Za primjere izračuna poreza na eksploataciju minerala pogledajte materijale:

Postupak plaćanja i porezno razdoblje poreza na eksploataciju mineralnih sirovina

Porez na eksploataciju mineralnih sirovina plaća se na lokaciji svakog ležišta mineralnih sirovina. Ako se rudarenje obavlja u inozemstvu, porez se mora platiti u mjestu registracije tvrtke ili individualnog poduzetnika. Ako se porez ne može obračunati na svakom od ležišta, potrebno ga je obračunati prema udjelu mineralne sirovine izvađene na ležištima na kojima je obračun moguć, u odnosu na ukupno izvađenu količinu predmetne sirovine. Porez na eksploataciju minerala plaća se mjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon sljedećeg poreznog razdoblja - prethodnog mjeseca (članci 341., 344. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obveznik poreza na eksploataciju mineralnih sirovina mora podnijeti mjesečnu prijavu Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije prije kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Ovaj izvještajni dokument mora se dostaviti uredu Federalne porezne službe na mjestu registracije poreznog obveznika. Obrazac prijave poreza na vađenje mineralnih sirovina odobren je nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. svibnja 2015. br. MMV-7-3/197.

Rezultati

Postupak određivanja iznosa poreza na eksploataciju mineralnih sirovina temelji se na odredbama Poglavlja 26 Poreznog zakona Ruske Federacije i propisima, obično resornim, koji dopunjuju odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije. Pripadajući porez obračunava se zasebno za svaku mineralnu sirovinu prema stopama i koeficijentima utvrđenim za njih, kao i na temelju porezne osnovice - u obliku količine ili vrijednosti ekstrahirane mineralne sirovine. Porezno razdoblje za porez na eksploataciju mineralnih sirovina je mjesec dana.

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. prosinca 2016. br. SD-4-3/24388

Savezna porezna služba dostavila je podatke za izračun poreza na eksploataciju minerala za studeni 2016.: prosječna razina cijene nafte tipa Urals na mediteranskom i rotterdamskom tržištu sirove nafte iznosi 43,53 USD po barelu; prosječni tečaj američkog dolara prema ruskoj rublji je 64,3658; vrijednost Kc koeficijenta je 7,0358.

Primjena sniženih poreznih stopa za porez na eksploataciju mineralnih sirovina i porez na dobit od strane sudionika regionalnog investicijskog projekta
02.12.2016

Dopis Ministarstva financija Rusije od 2. prosinca 2016. N 03-06-06-01/71790

Porezni obveznik koji je sudionik regionalnog investicijskog projekta ima pravo primijeniti snižene porezne stope za porez na dobit poduzeća i porez na vađenje mineralnih sirovina u skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako porezni obveznik - sudionik regionalnog investicijskog projekta ostvari prihod od prodaje dobara iz tog investicijskog projekta, u iznosu od najmanje 90% svih njegovih prihoda koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak, tada ima pravo primijeniti smanjeni porez na dohodak. porezne stope.

Smanjeni koeficijent koji karakterizira područje eksploatacije minerala (CTD) primjenjuje sudionik regionalnog investicijskog projekta navedenog u podstavku 2. stavka 1. članka 25_9. Poreznog zakona Ruske Federacije, počevši od poreznog razdoblja u kojem su uvjeti utvrđeni ovim člankom Poreznog zakona Ruske Federacije prvi put se istovremeno ispunjavaju, kao i 25_9, 25_12-1, 284_3-1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

STUDENI 2016

Porez na vađenje minerala: oporezivanje poluproizvoda koji sadrže jedan ili više plemenitih metala, uključujući legirano zlato i koncentrate
10.11.2016

Dopis Ministarstva financija Rusije od 10. studenog 2016. N 03-06-05-01/66184

Dopis Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. SD-4-3/19137@

Jedna od vrsta iskopanih minerala u skladu s podstavkom 13. stavka 2. članka 337. Poreznog zakona Ruske Federacije su poluproizvodi koji sadrže jedan ili više plemenitih metala, dobiveni nakon završetka niza operacija za vađenje plemenitih metala, odnosno vađenje plemenitih metala iz primarnih (rudnih), rasipastih i tehnogenih ležišta, uključujući legirano zlato i koncentrate.

Primarna prerada mineralnih sirovina za proizvodnju koncentrata koji sadrže zlato dio je kompleksa operacija za ekstrakciju plemenitih metala. Prilikom razvoja ležišta plemenitih metala, proizvodi (ligaturno zlato, koncentrati) dobiveni kao rezultat primarne prerade mineralnih sirovina, koja se provodi u skladu s tehnološkom shemom primarne prerade, mogu se prepoznati kao mineralna bogatstva. Ali pri određivanju količine izvađene mineralne sirovine uzima se u obzir mineralna sirovina za koju je završen skup tehnoloških operacija za njezino iskorištavanje.

Mineralne sirovine u obliku legure zlata ili koncentrata mogu se dobiti tek nakon potpunog završetka skupa tehnoloških operacija ekstrakcije predviđenih tehnološkom shemom primarne prerade mineralnih sirovina, au ovom slučaju tehničkim projektom za Razrada ležišta je pokazatelj općeg dokumenta koji uključuje tehnički projekt i tehnološku shemu primarne prerade mineralnih sirovina.

Porez na vađenje mineralnih sirovina: o pravu poreznog obveznika da primijeni faktor smanjenja koji karakterizira pripadnost parcele podzemlja regionalnom sustavu opskrbe plinom
07.11.2016

Dopis Ministarstva financija Rusije od 7. studenog 2016. N 03-06-06-01/64850

Porezni obveznik gubi pravo na primjenu faktora smanjenja koji karakterizira pripadnost parcele podzemlja regionalnom sustavu opskrbe plinom sljedeći dan nakon što sustav opskrbe plinom Republike Krim izgubi status regionalnog sustava opskrbe plinom. Promjena statusa sustava opskrbe plinom nastaje kao rezultat puštanja u rad plinovoda koji ga povezuje s jedinstvenim sustavom opskrbe plinom.

LISTOPAD 2016

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. SD-4-3/19771@

Savezna porezna služba dostavila je podatke za izračun poreza na vađenje minerala za rujan 2016.: prosječna razina cijene nafte Urals na mediteranskom i rotterdamskom tržištu sirove nafte iznosi 44,22 USD po barelu; prosječni tečaj američkog dolara prema ruskoj rublji je 64,6012; vrijednost Kc koeficijenta je 7,2324.

Kako zaokružiti pokazatelj uvjetne stope izvozne carine na plinski kondenzat (Pn), koja se koristi u obračunu poreza na vađenje mineralnih sirovina
03.10.2016

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 3. listopada 2016. br. SD-4-3/18555@

Uvjetna stopa izvozne carine na plinski kondenzat (Mn) zaokružuje se na četvrtu decimalu prema važećem postupku zaokruživanja.

Postupak zaokruživanja pokazatelja Mon pri izračunu iznosa poreza na vađenje minerala
03.10.2016

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 3. listopada 2016. br. SD-4-3/18556

Postupak određivanja pokazatelja Mon reguliran je stavkom 16. članka 342_4 Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjene uvedene Saveznim zakonom br. 242-FZ od 07.03.2016. utvrđuju da se uvjetna stopa izvozne carine na plinski kondenzat (P) zaokružuje na četvrto decimalno mjesto u skladu s važećim postupkom zaokruživanja.

Prije stupanja na snagu Saveznog zakona br. 242-FZ od 3. srpnja 2016., pokazatelj Pn nije zaokružen pri izračunu iznosa poreza.

RUJAN 2016

Ispunjavanje podataka o licenci u poreznoj prijavi poreza na eksploataciju mineralnih sirovina
23.09.2016

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. rujna 2016. br. SD-4-3/17866

Prilikom popunjavanja odjeljka 5. „Podaci koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza, osim ugljikovodičnih sirovina (osim pratećeg plina) i ugljena“ u pododjeljku 5.1. „Podaci o količini mineralnih sirovina po parcelama podzemlja i obilježjima“ njegovog oporezivanja" navodi se da odražava pojedinosti u retku 060 Dozvola za pravo korištenja podzemlja - njegova serija, broj i vrsta. Postoje tri simbola koji označavaju seriju licenci.

Ako se porezna prijava za porez na eksploataciju mineralnih sirovina podnosi u elektroničkom obliku, tada se prilikom popunjavanja pododjeljka 5.1. odjeljka 5. porezne prijave na retku 060 može unijeti serija licence od četiri slova.

Povezane publikacije: