प्राप्य की चुकौती का अर्थ है। प्राप्य के पुनर्भुगतान के तरीके

परिभाषा

प्राप्तियों की राशि की मदद से, तीसरे पक्ष के प्रतिपक्षों के मौद्रिक दायित्व परिलक्षित होते हैं। प्राप्य खातेशिप किए गए उत्पादों (प्रदान की गई सेवाओं) के लिए नकद शामिल है जो खरीदारों द्वारा भुगतान नहीं किया गया है।

प्राप्य पुनर्भुगतान अवधि सूत्र यह दर्शाता है कि कंपनी और प्रतिपक्षकारों के बीच बातचीत की प्रभावशीलता को दर्शाते हुए, उत्पादों (सेवाओं) के लिए धन कितनी जल्दी वापस किया जाता है। उसी समय, प्राप्य टर्नओवर दर जितनी अधिक होती है, कंपनी उतनी ही तेजी से अपने ग्राहकों के साथ समझौता करती है।

प्राप्य पुनर्भुगतान अवधि सूत्र एक उद्यम की लाभप्रदता बढ़ाने का एक तरीका है, क्योंकि इसके लिए संकेतक की गणना प्राप्तियों की गतिशीलता को दर्शाती है। प्राप्य खातों का प्रबंधन यह है कि टर्नओवर बढ़ाना आवश्यक है। यह राजस्व में वृद्धि या प्राप्य खातों को कम करके संभव है।

प्राप्य परिपक्वता सूत्र

प्राप्य अवधि सूत्र की गणना के लिए दो विकल्प हैं, पहले विकल्प की गणना निम्नानुसार की जा रही है:

डीएसओ \u003d (360 * डीजेडएसआर) / वी

यहां डीएसओ प्राप्य के पुनर्भुगतान की अवधि का एक संकेतक है,

DZ cf - प्राप्य की औसत राशि (उदाहरण के लिए, औसत वार्षिक),

बी राजस्व की राशि है।

सूत्र गणना का दूसरा संस्करण:

डीएसओ=360/आरटीआर

यहां आरटीआर प्राप्य टर्नओवर का संकेतक है।

प्राप्य की औसत वार्षिक राशि (एआरए) की गणना प्रत्येक दिन के लिए प्राप्तियों के मूल्यों को जोड़कर और कार्य दिवसों की संख्या से विभाजित करके की जा सकती है।

सूत्र की गणना के लिए दूसरा विकल्प सभी महीनों के अंत में प्राप्तियों के मूल्यों को जोड़कर और फिर 12 से विभाजित करके किया जाता है।

यदि केवल वार्षिक डेटा उपलब्ध हैं (वर्ष की शुरुआत और अंत में), तो उन्हें जोड़ा जाता है और फिर 2 से विभाजित किया जाता है (या 0.5 से गुणा किया जाता है)।

DZav = (DZng + DZ किग्रा) / 2

प्राप्य टर्नओवर फॉर्मूला

प्राप्य के पुनर्भुगतान की अवधि के लिए सूत्र के दूसरे संस्करण के लिए प्राप्य टर्नओवर अनुपात (आरटीआर) की गणना आवश्यक है और बैलेंस शीट (फॉर्म 1) और आय विवरण (फॉर्म 2) के डेटा द्वारा निर्धारित की जाती है।

प्राप्य टर्नओवर का सामान्य सूत्र इस प्रकार है:

आरटीआर = वी/डीजेड

यहां आरटीआर खाता प्राप्य टर्नओवर अनुपात है,

बी - इसी अवधि के लिए कंपनी का राजस्व,

डीजेड - प्राप्तियों की राशि (उदाहरण के लिए, वार्षिक मूल्यों की गणना करते समय वर्ष के लिए औसत)।

प्राप्य के पुनर्भुगतान की अवधि का मूल्य

प्राप्य पुनर्भुगतान अवधि ग्राहक संबंधों की प्रभावशीलता को निर्धारित करने के लिए एक उपकरण है, जो भुगतान के लिए चालान का भुगतान करने के समय को दर्शाता है। संकेतक की मदद से आप खरीदारों के भुगतान अनुशासन का मूल्यांकन कर सकते हैं।

प्राप्य परिपक्वता सूत्र को लागू करते हुए, विश्लेषक प्रभावी प्राप्य प्रबंधन के स्तर की गणना करते हैं। उदाहरण के लिए, यदि किसी उद्यम ने किसी उपभोक्ता को वस्तु उधार के लिए अधिकतम 15 दिनों की अवधि निर्धारित की है, तो प्राप्तियों के लिए चुकौती अवधि इस मूल्य से अधिक नहीं होनी चाहिए।

समस्या समाधान के उदाहरण

उदाहरण 1

उदाहरण 2

वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में लगे कई व्यक्तियों को अपने ऋण चुकाने के उद्देश्य से प्रतिपक्षों के साथ कुछ कानूनी कार्य करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह में 24/7 और 7 दिन स्वीकार किए जाते हैं.

यह तेज़ है और आज़ाद है!

दायित्व आमतौर पर तब उत्पन्न होते हैं जब भुगतान स्थगित कर दिया जाता है - खरीदार या तो समय पर भुगतान कर सकते हैं या अतिदेय दायित्वों को पूरा कर सकते हैं।

peculiarities

प्राप्य का पुनर्भुगतान प्रतिपक्षों द्वारा ऋण का भुगतान करने की एक प्रक्रिया है जो कानूनी संबंधों (माल की आपूर्ति, सेवाओं या कार्य के प्रदर्शन) के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुई है।

रिश्ते के पक्ष हैं:

• देनदार (उर्फ देनदार, गैर-भुगतानकर्ता);
• लेनदार (उर्फ लेनदार)।

इस तथ्य के बावजूद कि विवाद में प्रत्यक्ष प्रतिवादी वह संगठन है जो अनुबंध के तहत अतिदेय भुगतान करता है, कानून अन्य व्यक्तियों को जिम्मेदारी में लाने की संभावना को नियंत्रित करता है जो सीधे लेनदेन में शामिल नहीं थे, लेकिन किसी तरह देनदार से संबंधित हैं।

उदाहरण के लिए, किसी उद्यम के दिवालिया होने की स्थिति में, संस्थापक (इस घटना में कि बाद के कार्यों से परिसमापन हुआ), मूल संगठन (शाखा कार्यालय के दिवालिया होने की स्थिति में), आदि।

चुकौती प्रक्रिया को कई चरणों में विभाजित किया गया है:

• प्रतिपक्ष के ऋण की पहचान करना - इसके लिए, एक सूची (योजनाबद्ध और अनिर्धारित दोनों) की जाती है, जिसके परिणामस्वरूप ऋण की सही मात्रा निर्धारित की जाएगी;
• प्रतिपक्ष को एक दावा पत्र भेजना, जिसमें मुद्दे के परीक्षण-पूर्व निपटान के लिए आवश्यकताएं शामिल हैं;
• यदि देनदार ने पूर्व-परीक्षण चरण में चुकौती के लिए उचित उपाय नहीं किए, तो परीक्षण की तैयारी शुरू हो गई - लेन-देन को प्रमाणित करने वाले दावे और दस्तावेजों का एक बयान तैयार करना;
• प्राप्य का बाजार मूल्य निर्धारित किया जाता है;
• अदालत वसूली पर सकारात्मक या नकारात्मक निर्णय लेती है;
• मामला बेलीफ को स्थानांतरित कर दिया जाता है, जो प्रवर्तन कार्यवाही शुरू करते हैं।

प्राप्य खातों को निम्नलिखित प्रकारों में वर्गीकृत किया गया है:

• सामान्य;
• अतिदेय;
• निराशाजनक।

यदि ऋण पहले से ही अतिदेय है, तो आपको प्रतिपक्ष के खिलाफ तब तक कार्रवाई करनी चाहिए जब तक कि यह असाध्य न हो जाए।

कभी-कभी प्रतिपक्षों के पारस्परिक दायित्व होते हैं। अर्थात्, एक पक्ष दूसरे का ऋणी है, और दूसरा, बदले में, एक दायित्व है।

इस मामले में, दावों को ऑफसेट करके पुनर्भुगतान किया जा सकता है - अर्थात, एक प्रतिपक्ष के लेनदार को दूसरे के देनदार की कीमत पर चुकाया जाता है। प्राप्य की शेष राशि, जो लेनदार की राशि से अधिक है, को या तो पूर्व-परीक्षण या अदालत में एकत्र करने की आवश्यकता होगी।

चुकौती कैसे करें

ऋण संग्रह दो तरीकों से किया जा सकता है:

• एक पूर्व परीक्षण आदेश में;
• अदालती कार्यवाही के दौरान।

अदालत में जाने से पहले, प्रत्येक कानूनी इकाई जिसके पास प्राप्य है, को गैर-भुगतानकर्ताओं के साथ उचित दावा कार्य करना चाहिए।

पूर्व-परीक्षण गतिविधियाँ निम्नलिखित रूपों में की जाती हैं:

• टेलीफोन पर बातचीत या इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों के माध्यम से पत्राचार के माध्यम से देनदार के साथ बातचीत;
• देनदार उद्यम के प्रमुख के साथ व्यक्तिगत बैठकें;
• लिखित दावे।

अंतिम दो विधियां सबसे प्रभावी हैं - व्यक्तिगत बैठकें और मेल पत्राचार।

सलाह! मामले पर विचार करते समय, अदालत इस बात को ध्यान में रखेगी कि क्या संबंधित पूर्व-परीक्षण कार्य देनदार के साथ किया गया था। लिखित दावे अदालत के लिए सबसे अच्छा सबूत हैं।

हालाँकि, टेलीफोन पर बातचीत और व्यक्तिगत बैठकें दोनों देखी जा सकती हैं - इसके लिए ऑडियो / वीडियो रिकॉर्डिंग का कोई भी साधन होगा।

यदि सभी पूर्व-परीक्षण उपायों ने देनदार को दायित्वों को पूरा करने के लिए प्रेरित नहीं किया है, तो किसी को समय बर्बाद नहीं करना चाहिए और जितनी जल्दी हो सके परीक्षण शुरू करना चाहिए।

आखिरकार, ऋण एकत्र करते समय, सीमाओं का एक क़ानून होता है, यदि यह छूट जाता है, तो उन प्राप्तियों को लिखने का एकमात्र तरीका होगा जो पहले से ही संग्रह के लिए निराशाजनक हैं।

कंपनी को प्रतिपक्ष के लिए रियायतें देने का अधिकार है - उदाहरण के लिए, एक लंबी अवधि के लिए भुगतान का आस्थगन प्रदान करने के लिए, या किश्तों द्वारा भुगतान स्थापित करने के लिए (भुगतान एकमुश्त नहीं होगा, लेकिन, उदाहरण के लिए, छोटे में मासिक राशियाँ), या यहाँ तक कि ऋण का "क्षमा" भाग .

मुख्य बात प्रासंगिक "लाभों" का दस्तावेजीकरण करना है ताकि आगे यह साबित किया जा सके कि प्रतिपक्ष के लिए अधिमान्य शर्तें प्रदान की गई थीं, लेकिन ऋण कभी चुकाया नहीं गया था।

प्राप्य खातों के पुनर्भुगतान की अवधि

वित्तीय परिणामों का विश्लेषण करते समय, लघु और दीर्घावधि में उद्यम की स्थिरता का आकलन करने के लिए, एक गुणांक जैसे कि प्राप्य के पुनर्भुगतान की औसत अवधि का उपयोग किया जाता है।

वर्ष के लिए प्राप्तियों के पुनर्भुगतान की अवधि की गणना की जाती है निम्नलिखित सूत्र के अनुसार:

• डीएसओ = डीएपी * एआर / एनएस,

गणना उदाहरण। कंपनी में एक रिपोर्टिंग अवधि की अवधि 365 दिन है। रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत के रूप में प्राप्य खाते - 50 मिलियन रूबल, और अंत में - 70 मिलियन रूबल।

माल की सभी प्रकार की बिक्री और सेवाओं के प्रदर्शन से आय क्रमशः 350 और 400 मिलियन रूबल है। प्राप्तियों के पुनर्भुगतान की अवधि के गुणांक में परिवर्तन की गणना करना आवश्यक है।

समाधान। हम रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में गुणांक निर्धारित करते हैं:

• डीएसओ = 365 * (50/350) = 52.14 दिन।

हम रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गुणांक निर्धारित करते हैं:

• डीएसओ = 365* (70/400) = 63.88 दिन।

अब हम रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में अवधि के गुणांक में परिवर्तन का निर्धारण करते हैं:

• डीएसओ फाइनल / डीएसओ प्रारंभिक = 1.2252, जो कि 22.52% है।

उत्तर। एक वर्ष के लिए प्राप्य की चुकौती अवधि के अनुपात में 22.52% की वृद्धि हुई।

प्रतिपक्ष को पत्र

देनदार के साथ बातचीत करने के कई तरीके हैं - ये दायित्वों की पूर्ति के लिए टेलीफोन पर बातचीत, और कंपनी के प्रमुख की व्यक्तिगत बैठकें हैं, और पंजीकृत मेल द्वारा देनदार के कानूनी पते पर एक विशेष अनुरोध भेजना है।

पूर्व-परीक्षण ऋण संग्रह के लिए प्रतिपक्ष को एक पत्र सबसे प्रभावी तरीका है।

आखिरकार, पत्राचार का डाक विनिमय देनदार को कम से कम एक प्रतिक्रिया पत्र भेजने के लिए बाध्य करता है, जिसमें देरी के कारणों और चुकौती अवधि के बारे में जानकारी होती है।

और यह बहुत मायने रखता है - यदि देनदार ने पत्र का उत्तर दिया, तो संभावना है कि वह रचनात्मक बातचीत के लिए तैयार है और मुकदमेबाजी के बिना इस मुद्दे को हल कर रहा है।

महत्वपूर्ण! पत्र को एक दावे के रूप में तैयार किया जाना चाहिए और इसमें ऋण की चुकौती या कानून द्वारा या पार्टियों के समझौते द्वारा प्रदान की गई अन्य कार्यों के प्रदर्शन के लिए मांग होनी चाहिए।

दावा मुक्त रूप में या संगठन के लेटरहेड पर तैयार किया जाता है। पत्र में वास्तव में क्या इंगित करना है, संगठन तय करता है।

• ऋण की घटना के लिए आधार (अनुबंध, समझौते, अधिनियम, आदि का विवरण);
• इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर ऋण की राशि (विस्तृत गणना संलग्न करके दायित्वों की राशि की पुष्टि करना अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा);
• स्वैच्छिक आधार पर दायित्वों की पूर्ति के लिए देनदार को आवंटित अवधि;
• दंड जो आवश्यकताओं की अनदेखी के मामले में देनदार पर लागू होगा;
• यदि आवश्यक हो, भुगतान के लिए विवरण;
• कंपनी के प्रमुख के हस्ताक्षर, कानूनी पता और संपर्क जानकारी।

देनदार कंपनी के कानूनी पते पर पंजीकृत मेल द्वारा भेजने के अलावा, दावा व्यक्तिगत रूप से भी दिया जा सकता है। इस मामले में, दस्तावेज़ की दो प्रतियों की आवश्यकता होगी - एक प्रति देनदार के हाथ में रहती है, दूसरी - लेनदार में।

प्राप्य खाते आपकी कंपनी के प्रतिपक्षकारों के ऋण हैं। यदि प्रतिपक्ष से राशि की वसूली नहीं की जा सकती है, तो ऋण असंग्रहणीय हो जाता है। इसे बट्टे खाते में डाला जा सकता है, लेकिन इसे अलग-अलग नियमों के अनुसार लेखांकन और कर लेखांकन में किया जाना चाहिए। लेख में, हम आपको सरल शब्दों में बताएंगे कि यह क्या है, हम पुनर्भुगतान के प्रकार और शर्तें देंगे।

कर अधिकारियों और न्यायाधीशों ने एक नया प्रतिबंध पेश किया, जिससे कंपनियों के लिए प्राप्तियों को लिखना मुश्किल हो गया।

प्राप्य की अवधारणा

अपने संगठन के लिए एक बैलेंस शीट बनाएं। क्या आप निपटान खातों (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76) पर डेबिट शेष में देखते हैं? यह कंपनी की प्राप्य राशि है - वह राशि जो अन्य संगठनों, नागरिकों, बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों पर आपकी कंपनी को बकाया है।

प्रतिपक्षों के ऋणों के लिए सीमाओं की क़ानून की जाँच करें। यदि लेखांकन में कोई खराब ऋण है, तो उसे बट्टे खाते में डालना चाहिए। Glavbukh Sitema के विशेषज्ञों ने बताया कि इसे सही तरीके से कैसे किया जाए।

प्राप्य खातों में क्या शामिल है? ऋणों में शामिल हैं:

• खरीदार और ग्राहक (खाता 62);
• आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को अग्रिम भुगतान के लिए, साथ ही अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त या दिए गए दावों के लिए (खाते,);
• बीमा मुआवजे के भुगतान के लिए बीमा संगठन, संगठन के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों को जारी करने वाले संगठन, लाभांश के भुगतान के लिए, आदि (खाता 76);
• ओवरपेड करों और योगदानों (खातों) की वापसी (ऑफसेट) के लिए बजट और राज्य ऑफ-बजट फंड;
• संगठन के कर्मचारी - ऋण के लिए, रिपोर्ट के खिलाफ जारी की गई राशि, क्षति के लिए मुआवजा, आदि (खाते,;);
• अधिकृत पूंजी में योगदान पर संस्थापक (खाता 75)।

अर्थात्, प्राप्य की संरचना या संरचना की विशेषता है कि ऋण कैसे बने:

• आस्थगित भुगतान के आधार पर सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय। प्राप्य उस समय प्रकट होता है जब आपने प्रतिपक्ष को माल भेज दिया, उसके लिए काम करना शुरू कर दिया, सेवाएं प्रदान की, लेकिन अभी तक भुगतान नहीं मिला है;
• आस्थगित वितरण की शर्तों पर अग्रिम भुगतान पर कच्चा माल या अन्य उत्पाद खरीदते समय;
• करों (शुल्क) के अधिक भुगतान के मामले में;
• कर्मचारियों को नकद राशि का वितरण।

प्राप्य खाते देय खातों से कैसे भिन्न होते हैं

व्यवहार में, अक्सर यह प्रश्न उठता है - प्राप्य - क्या हम ऋणी हैं या हम पर हैं? उत्तर इस प्रकार है: एक प्राप्य वह है जो आपके संगठन के कारण है, लेकिन अभी तक इसे प्राप्त नहीं हुआ है (अनिवार्य रूप से एक संपत्ति अधिकार)। यदि कंपनी पर बकाया है, तो यह राशि उसके लिए देय खातों में होगी।

प्राप्य खाते कंपनी की वर्तमान संपत्ति को संदर्भित करता है, चाहे उसकी परिपक्वता कुछ भी हो। एक ही नाम की बैलेंस लाइन पर सभी प्रकार की प्राप्तियां नहीं दिखाई जाती हैं। उदाहरण के लिए, गैर-वर्तमान संपत्ति की वस्तुओं के अधिग्रहण (निर्माण) से संबंधित एक समझौते के तहत भुगतान किए गए अग्रिमों के लिए आपूर्तिकर्ताओं या ठेकेदारों के ऋण बैलेंस शीट "गैर-वर्तमान संपत्ति" के खंड I में परिलक्षित होते हैं।

प्राप्तियों पर क्या लागू होता है, पता चला। अब आइए वर्गीकरण को देखें।

मुश्किल अनुबंध कंपनियों को प्राप्तियों को लिखने से रोकते हैं। यदि अनुबंध इस तरह से तैयार किया गया है कि विक्रेता देर से भुगतान के लिए खरीदार से दंड की वसूली नहीं कर सकता है, तो यह एक काल्पनिक लेनदेन का संकेत है। कर अधिकारियों को आयकर की पुनर्गणना करने का अधिकार है यदि वे साबित करते हैं कि ऋण के लिए रिजर्व कृत्रिम रूप से बनाया गया था।

प्राप्य खातों के प्रकार

वर्गीकरण मानदंड के आधार पर, विभिन्न प्रकार की प्राप्तियों को प्रतिष्ठित किया जाता है।

घटना के क्रम के अनुसार, प्राप्य खातों में विभाजित हैं:

• सामान्य के लिए, जो संगठन की क्रेडिट नीति के ढांचे के भीतर उत्पन्न हुआ है, ग्राहकों की साख का आकलन करने के लिए स्थापित मानकों और प्रतिपक्षों के लिए कुछ क्रेडिट सीमाएं;
• अनुचित, ठेकेदारों को आस्थगित भुगतान, माल और सामग्री जारी करने की प्रक्रिया आदि प्रदान करने के लिए संगठन में स्थापित नियमों और मानदंडों की आवश्यकताओं के उल्लंघन के परिणामस्वरूप।

देर से भुगतान की कसौटी के अनुसार, निम्न हैं:

• नियोजित प्राप्तियां जिनके लिए अभी परिपक्वता नहीं आई है;
• अतिदेय ऋण जिनके लिए परिपक्वता तिथि निकट आ गई है, लेकिन भुगतान प्राप्त नहीं हुआ है।

विलंब की अवधि के अनुसार, प्राप्य के विभिन्न समूहों को प्रतिष्ठित किया जाता है। उदाहरण के लिए, देरी जिसके लिए 45 दिन तक, 45 से 90 दिनों तक, आदि है।

वसूली की वास्तविकता की कसौटी के अनुसार, निम्न हैं:

• वास्तविक संग्रहणीय ऋण;
• समस्याग्रस्त (संदिग्ध);
• निराशाजनक।

लघु अवधि

प्राप्तियों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा चालू या अल्पकालिक ऋण के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, क्योंकि परिपक्वता तिथि बैलेंस शीट की तारीख के बाद 12 महीने के भीतर होती है। शेष प्राप्य दीर्घकालिक हैं। उदाहरण के लिए, ये प्रतिपक्षकारों को एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए प्रदान किए गए ऋण हैं।

संदिग्ध

एक प्राप्य जो चुकाया नहीं गया है या, उच्च स्तर की संभावना के साथ, समझौते द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर चुकाया नहीं जाएगा, और उचित गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं है, को लेखांकन में एक संदिग्ध ऋण माना जाता है (विनियमन के खंड 70) लेखा और रिपोर्टिंग)। हर बार एक संदिग्ध प्राप्य की पहचान की जाती है, उसी नाम का एक रिजर्व लेखांकन में बनता है। संगठन की रिपोर्टिंग के लिए वास्तविक वित्तीय परिणाम और खरीदारों और ग्राहकों के वास्तविक दायित्वों की मात्रा को प्रतिबिंबित करने के लिए यह आवश्यक है।

कर लेखांकन में, संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार स्वेच्छा से बनाया जाता है, और कर योग्य आय आरक्षित की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 266) से कम हो जाती है। रिजर्व बनाने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 266 में विनियमित है। यह लेखांकन के नियमों से भिन्न है। विशेष रूप से, केवल माल, कार्यों या सेवाओं की बिक्री से संबंधित बकाया को ही संदिग्ध माना जाता है। एक रिजर्व तभी बनाया जाता है जब देरी 45 दिनों से अधिक हो।

निराशाजनक

खराब ऋण - एक ऋण जो वास्तव में प्रतिपक्ष से पुनर्प्राप्त करना असंभव है (लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियम के खंड 77, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के खंड 2):

• सीमाओं का क़ानून समाप्त हो गया है (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 196);
• दायित्वों को इस तथ्य के कारण नागरिक कानून के अनुसार समाप्त कर दिया जाता है कि उन्हें पूरा नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, अप्रत्याशित परिस्थितियों के कारण (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 416), एक देनदार संगठन का परिसमापन (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 419), एक राज्य प्राधिकरण या स्थानीय सरकार का कार्य (अनुच्छेद 417) रूसी संघ के नागरिक संहिता के)।

कराधान के प्रयोजनों के लिए, ऋणों को खराब ऋणों के रूप में भी पहचाना जाता है, संग्रह की असंभवता, जो प्रवर्तन कार्यवाही के अंत के संबंध में जारी किए गए बेलीफ-निष्पादक के निर्णय से पुष्टि की जाती है।

प्राप्य के प्रकार की तालिका

नए FTS प्रतिबंध को कैसे दरकिनार करें और जब यह आपके अनुकूल हो तो प्राप्तियों को बट्टे खाते में डाल दें

फेडरल टैक्स सर्विस ने खर्चों में प्राप्य खातों को शामिल करने से मना किया, अगर कंपनी इसे समय पर करना भूल गई। लेकिन इस आवश्यकता को पूरा करने का एक कानूनी तरीका है। हमने निर्देश तैयार किए हैं

लेखा प्राप्य प्रबंधन

एक सामान्य नियम के रूप में, प्रासंगिक लेखा खातों में परिलक्षित होने वाले ऋण का मूल्य अंकित मूल्य पर किया जाता है - कंपनी द्वारा अपने समकक्षों (प्रतिपक्षों) को प्रस्तुत की गई राशि या वास्तव में भुगतान या अर्जित की गई राशि के आधार पर। प्राप्य के बाजार मूल्य का आकलन करते समय, उन्हें चुकाया नहीं जाने की संभावना को ध्यान में रखा जाता है।

उसी समय, कृपया ध्यान दें कि न केवल अतिदेय प्राप्तियों को संदिग्ध ऋण माना जाता है, बल्कि ऐसे ऋण भी हैं जो अभी तक देय नहीं हैं (उदाहरण के लिए, यदि प्रतिपक्ष संगठन दिवालिएपन की प्रक्रिया में है)। उसी समय, ऋण अतिदेय है, लेकिन संदिग्ध नहीं है - कहते हैं, अगर खरीदार को अस्थायी कठिनाइयां हैं, लेकिन वह बाद की तारीख में भुगतान की गारंटी देता है।

किसी भी मामले में, लेखांकन में संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान बनाने के लिए, न केवल संदिग्ध ऋणों को देखना और पहचानना आवश्यक है, बल्कि रिजर्व की राशि की उचित गणना करने के लिए पुनर्भुगतान (गैर-चुकौती) की संभावना का आकलन करना भी आवश्यक है। .

प्राप्य के साथ काम करना

प्राप्य खाते स्वयं की कार्यशील पूंजी के आर्थिक कारोबार से निकासी है, जो संगठन की आय में अप्रत्यक्ष नुकसान के साथ है। इसलिए, ऐसे ऋणों से निपटना होगा। प्राप्य खातों के साथ कैसे काम करें?

प्राप्य खातों को प्रशासित करना, खरीदारों और ग्राहकों से धन की समय पर प्राप्ति पर नियंत्रण करना आवश्यक है, क्योंकि न केवल भलाई, बल्कि कंपनी का अस्तित्व भी इस पर निर्भर करता है। समय-समय पर नहीं बल्कि लगातार निगरानी की जरूरत है। इसे भुगतान शर्तों के क्षेत्र में एक निश्चित नीति भी विकसित करनी होगी। कभी-कभी प्रतिपक्षों का परिसमापन हो जाता है, और ऋण समाप्त नहीं होते हैं। इसके बारे में, विशेषज्ञों ने कहा।

कोई भी प्राप्य खातों को बढ़ाना नहीं चाहता है। हर कोई बिक्री का विस्तार करने का प्रयास करता है - राजस्व में वृद्धि करता है, लेकिन साथ ही प्रभावी संग्रह और निरंतर नकदी प्रवाह सुनिश्चित करता है।

नरम भुगतान शर्तें प्रदान करना लाभहीन है। चूंकि संपत्ति की वृद्धि (प्राप्तियों के रूप में विचाराधीन मामले में) हमेशा देनदारियों में एक समान वृद्धि के साथ होती है (इस मामले में, अवैतनिक राजस्व की मान्यता के समय बनने वाले लाभ के कारण)। लेकिन यह मुनाफा सिर्फ कागजों पर है। लेकिन वास्तव में, प्राप्य वे धन हैं जो खरीदार (ग्राहक, आदि) को उधार दिए जाते हैं, जिससे कंपनी के कारोबार से वापस ले लिया जाता है, यानी मजदूरी, सामग्री की खरीद और संपत्ति के रखरखाव के लिए धन से।

प्राप्य खाते कब उत्पन्न होते हैं? ऐसे मामलों में जहां खरीदारों (ग्राहकों) को देरी की अनुमति दी जाती है। इसलिए, विलंब प्रदान करते समय, अनुबंध की कीमत में अतिरिक्त लागतों को ध्यान में रखें, उदाहरण के लिए, भुगतान के लिए तुरंत और एक निश्चित अवधि के बाद अलग-अलग मूल्य निर्धारित करें।

इसके अलावा, जोखिम को ध्यान में रखना आवश्यक है कि प्राप्य को चुकाया नहीं जाएगा। एक संगठन के जितने अधिक देनदार होते हैं, यह संभावना उतनी ही अधिक होती है (कोई दिवालिया हो गया, गायब हो गया, आदि)।

नतीजतन, पिछले वर्षों के लिए प्राप्य के बारे में जानकारी का विश्लेषण किया जाता है और अंततः बकाया रहने वाले खराब ऋणों के अनुमानित मूल्य (प्रतिशत) का निर्धारण करना संभव है। और वित्तीय नीति बनाते समय इसे भी ध्यान में रखें।

प्राप्य का प्रबंधन करते समय, जोखिमों को कम करने के लिए निम्नलिखित विधियों का उपयोग किया जाता है:

• ऋण सीमित करना (एक प्रतिपक्ष के लिए अधिकतम राशि निर्धारित करना);
• किस्त अवधि या आस्थगित भुगतान को सीमित करना;
• ऋणों की देर से चुकौती के लिए गंभीर प्रतिबंधों की स्थापना;
• सहयोग के लिए विभिन्न शर्तों को स्थापित करने के लिए नए और मौजूदा भागीदारों की सॉल्वेंसी का अनिवार्य सत्यापन, साथ ही उन्हें रैंक करने के लिए "ग्राहक फ़ाइल" बनाए रखना (विश्वसनीय, संदिग्ध, अवांछनीय, आदि में विभाजित करना)।

प्राप्तियों से निपटने का निर्णय लेते समय, चरम सीमाओं से बचें।

तथ्य यह है कि प्राप्तियों के प्रबंधन की एक सख्त नीति के साथ, इसकी गुणवत्ता में वृद्धि होगी, लेकिन कुछ ग्राहकों (साझेदारों) को खोने या खोने का जोखिम है जो प्रतिस्पर्धियों के पास जाएंगे। और एक अत्यधिक उदार नीति, जिसके कारण प्रारंभिक चरण में बिक्री में वृद्धि हुई, बाद में उच्च लागत (दावों, अदालतों, आदि के लिए खर्च) या आय एकत्र करने की असत्यता में बदल जाती है।

खातों की प्राप्य सूची

चूंकि प्राप्य खातों की जानकारी वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होती है - बैलेंस शीट और अनुबंध दोनों में (ऋण की संरचना के बारे में टूटने के साथ), यह विश्वसनीय और सटीक होना चाहिए, और यह इन्वेंट्री के परिणामों से पुष्टि की जाती है।

वर्ष में कम से कम एक बार, रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने से पहले, कंपनियां सभी प्रकार की प्राप्तियों की पूरी सूची तैयार करती हैं। यदि कोई संगठन लाभ कर उद्देश्यों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाता है, तो इन्वेंट्री को अधिक बार - त्रैमासिक या मासिक रूप से किया जाता है। चूंकि इस तरह की एक सूची के आधार पर, रिजर्व की राशि निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के खंड 4)।

बस्तियों की सूची के लिए प्रक्रिया भौतिक संपत्तियों की सूची के लिए प्रक्रिया से भिन्न होती है - ऋणों की उपस्थिति और उनकी मात्रा प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर, साथ ही साथ प्रतिपक्षों के साथ आपसी मेल-मिलाप के परिणामस्वरूप निर्धारित की जाती है।

टेम्प्लेट जो प्रतिपक्षों के साथ मेल-मिलाप को गति देंगे और विसंगतियों को दूर करेंगे

जवाबदेह व्यक्तियों को अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, जो समाप्ति तिथि के बाद तीन व्यावसायिक दिनों से अधिक नहीं होनी चाहिए, जिसके लिए नकद जारी किया गया था, या जिस दिन से वे काम पर लौटते हैं (उदाहरण के लिए, एक व्यापार यात्रा से लौटने के बाद)। लेकिन यहां वह अवधि है जिसके लिए नकद जारी किया जाता है, संगठन के प्रमुख द्वारा निर्धारित किया जाता है - वह आदेश में या जवाबदेह व्यक्ति के बयान पर इंगित करता है (11 मार्च, 2014 के बैंक ऑफ रूस के निर्देशों के खंड 6.3 नंबर। 3210-यू)।

करों, बीमा प्रीमियम और अन्य अनिवार्य भुगतानों के लिए, चुकौती अवधि रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित की जाती है और 24 जुलाई 1998 का ​​संघीय कानून नंबर 125-FZ(काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा में योगदान पर)।

अनुबंधों (वितरण, अनुबंध, सेवाओं का प्रावधान, आदि) के लिए, परिपक्वता तिथियां पार्टियों के समझौते द्वारा निर्धारित की जाती हैं। प्राप्य की औसत चुकौती अवधि की गणना दिनों में अवधि के उत्पाद और रूबल में प्राप्तियों के रूप में की जाती है, जो सभी प्रकार की बिक्री से आय से विभाजित होती है।

अर्थात्, बैलेंस शीट पर प्राप्य की परिपक्वता निर्धारित करने के लिए, लेखाकार को निम्नलिखित सूत्र लेना चाहिए:

जितना अधिक स्कोर होगा, उतना ही अधिक जोखिम होगा कि ऋण चुकाया नहीं जाएगा।

विशेषज्ञों ने हमें वित्तीय विवरण कैसे तैयार किया जाए और इसमें प्राप्य और देय खातों को कैसे दर्शाया जाए, इस बारे में अधिक बताया।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 196 के अनुसार सामान्य सीमा अवधि तीन वर्ष है। इसकी समाप्ति के बाद, और यह भी कि यदि ऋण को सीमा अवधि की समाप्ति से पहले असंग्रहणीय के रूप में मान्यता दी जाती है (जैसे, यदि देनदार संगठन का परिसमापन किया जाता है), तो ऋण को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

अधिक बार, निश्चित रूप से, एक समाप्त सीमा अवधि के साथ प्राप्य या गैर-संग्रहणीय के रूप में मान्यता प्राप्त है, को लिखा जाता है। ऋण वसूली के लिए सीमाओं का क़ानून क्या है?

यदि एक रिजर्व बनाया गया था, तो उसके फंड की कीमत पर कर्ज को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। यदि रिजर्व की राशि पर्याप्त नहीं है, तो अंतर को अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है - खाता 91 "अन्य आय और व्यय" (पीबीयू 10/99) के डेबिट के लिए। यदि कोई आरक्षित राशि नहीं थी, तो पूरी राशि खाता 91 के डेबिट में लिखी जाती है। उसी समय, इसे एक साथ ऑफ-बैलेंस खाते 007 "दिवालिया देनदारों से नुकसान पर लिखा गया ऋण" में स्वीकार किया जाना चाहिए, जहां इसे पांच साल के लिए जारी रखा जाता है (यदि यह देनदार से प्राप्त किया जा सकता है) . और इस अवधि के बाद ही रजिस्टर से कर्ज बट्टे खाते में डाला जाता है।

कर लेखांकन में, गैर-परिचालन खर्चों में अशोध्य ऋणों की बट्टे खाते में डाली गई राशि को ध्यान में रखा जाता है। और संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व बनाते समय - रिजर्व की कीमत पर। आरक्षित द्वारा कवर नहीं की गई राशियाँ गैर-परिचालन खर्चों से भी संबंधित हैं।

रिपोर्टिंग में प्राप्य खाते

एक अनुभवी विशेषज्ञ को सभी गुणांकों की गणना करने की आवश्यकता नहीं है (उनमें से कई हैं)। बैलेंस शीट संकेतकों को देखने के लिए पर्याप्त है - देय और प्राप्य खातों की राशि के साथ-साथ अनुभागों और बैलेंस शीट के अंतिम मूल्यों पर। शेष राशि का खंड V केवल उस ऋण को दर्शाता है जिसे निकट भविष्य में (12 महीनों के भीतर) चुकाया जाना चाहिए। विशेषज्ञों ने दिखाया कि प्राप्तियों को कैसे लिखना है।

यदि अल्पकालिक देनदारियां वर्तमान संपत्ति से अधिक हैं, तो इसका मतलब है कि संगठन की अपनी कार्यशील पूंजी नहीं है, स्थिति संकट है और कट्टरपंथी उपायों की आवश्यकता है। आखिरकार, यह पता चला है कि अल्पकालिक ऋणों का भुगतान करने के लिए, न केवल पहले से मौजूद धन (खातों, जमा, प्रतिभूतियों में) और प्राप्तियों का भुगतान करते समय खरीदारों से प्राप्त किया जाएगा, बल्कि वे भी जिन्हें जमानत दी जा सकती है स्टॉक बेचकर (न केवल उत्पाद, बल्कि कच्चे माल, सामग्री और अन्य कीमती सामान भी)।

हमें अतिरिक्त संसाधनों को आकर्षित करना होगा: या तो गैर-वर्तमान संपत्तियों का हिस्सा बेचने के लिए (जो जल्दी और सस्ती कीमत पर करना आसान नहीं है), या संस्थापकों की सहायता का सहारा लेना, या वित्त पोषण के अन्य स्रोतों की तलाश करना - उधार और अन्य धन (जो कंपनी की इस स्थिति में भी समस्याग्रस्त है)।

आदर्श रूप से, प्राप्य और लेनदारों को प्राप्य के पक्ष में मामूली मार्जिन के साथ मात्रा में तुलनीय होना चाहिए।

एक प्राप्य कैसे बेचें

लेनदार अपने अधिकारों को किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित कर सकता है:

• एक असाइनमेंट समझौते के तहत या, जैसा कि इसे भी कहा जाता है, दावा करने के अधिकार का एक असाइनमेंट समझौता;
• कानून के आधार पर। उदाहरण के लिए, किसी संगठन के पुनर्गठन के दौरान अदालत के फैसले से।

लेनदार को एक असाइनमेंट समझौते के तहत किसी अन्य व्यक्ति को अपने अधिकार सौंपने का अधिकार है। इसे दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट का अनुबंध भी कहा जाता है। इस तरह के एक समझौते को मूल रूप में उसी रूप में समाप्त करें:

• सरल लेखन में;
• लिखित रूप में और नोटरी में अगर मूल अनुबंध नोटरी द्वारा पंजीकृत किया गया था;
• लिखित रूप में और पंजीकरण करें यदि लेनदेन, जिसके लिए दावे सौंपे गए हैं, राज्य पंजीकरण के अधीन था।

उसी समय, अनुबंध का प्रकार जो मूल रूप से संपन्न हुआ था, महत्वपूर्ण नहीं है: खरीद और बिक्री, क्रेडिट या अन्य। उदाहरण के लिए, बिक्री का एक अनुबंध एक साधारण लिखित रूप में संपन्न हुआ था, और विक्रेता खरीदार से तीसरे पक्ष को ऋण की मांग करने का अधिकार प्रदान करता है। असाइनमेंट अनुबंध को लिखित रूप में भी संपन्न किया जाना चाहिए।

ऋणदाता किस कीमत पर ऋण का दावा करने का अधिकार सौंप सकता है?

दावे का अधिकार, जिसे समनुदेशक समनुदेशिती को हस्तांतरित करता है, उसके संपत्ति अधिकारों का हिस्सा है और इसे संपत्ति के रूप में गिना जाता है। इसलिए, असाइनर के लेखांकन में, 91 "अन्य आय और व्यय" पर इसके कार्यान्वयन (निपटान) के रूप में दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट को प्रतिबिंबित करें।

दावे के अधिकार की बिक्री से प्राप्त आय को अन्य आय (पीबीयू 9/99 के खंड 7 और 16) के रूप में मान्यता दी जाती है। यह दावे के अधिकार (पीबीयू 9/99 के खंड 6 और 10.1) के असाइनमेंट पर समझौते द्वारा स्थापित राशि में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

खाता 91 के क्रेडिट पर लेखांकन में अधिकारों के हस्तांतरण से प्राप्त आय को खाता 76 "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के साथ पत्राचार में रिकॉर्ड करें, जिसके लिए संगठन को एक अलग उप-खाता खोलने का अधिकार है "के अनुबंध के तहत बस्तियां दावा करने के अधिकार का असाइनमेंट ”। दावों के असाइनमेंट के संचालन को दर्शाने के लिए कौन सी पोस्टिंग >>>

मुनाफे और वैट के कराधान के प्रयोजनों के लिए दावा करने के अधिकार का असाइनमेंट एक प्राप्ति है। ऐसा निष्कर्ष नागरिक संहिता के प्रावधानों के आधार पर निकाला जा सकता है। बिक्री, विनिमय, आपूर्ति आदि के अनुबंध के तहत दावे के अधिकार संपत्ति के अधिकार हैं।

कर कानून स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं करता है कि संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति से क्या संबंधित है। टैक्स कोड का अनुच्छेद 39 केवल वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री को परिभाषित करता है। इसी समय, संपत्ति के अधिकार इस अवधारणा (कर संहिता के अनुच्छेद 38) के अंतर्गत नहीं आते हैं। हालाँकि, नागरिक संहिता संपत्ति के अधिकारों को नागरिक संचलन की वस्तु के रूप में परिभाषित करती है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 128 और 129)। यही है, नागरिक और कानूनी संस्थाएं इसे अलग कर सकती हैं, विनिमय कर सकती हैं, अधिग्रहण कर सकती हैं।

जिस क्रम में असाइनर करों की गणना करते समय दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट को दर्शाता है, वह इस बात पर निर्भर करता है कि वह किस कराधान की प्रणाली को लागू करता है। सामान्य प्रणाली और विशेष व्यवस्थाओं के लिए दावों के असाइनमेंट के कराधान पर सुझाव - यूएसएन और यूटीआईआई।

प्रिय सहयोगी, क्या आप जानते हैं कि वीटीबी बैंक कानूनी संस्थाओं को सीधे लेखा कार्यक्रम से लेनदेन करने और 23:00 बजे तक बिलों का भुगतान करने की अनुमति देता है?

विशेष शर्तों पर खाता खोलें - अभी कॉल करें!

प्राप्य खातों को एक दायित्व की पूर्ति द्वारा समाप्त किया जा सकता है, जिसमें ऑफसेट भी शामिल है, बेचा जा सकता है, और संग्रह के लिए अवास्तविक के रूप में भी लिखा जा सकता है।

प्राप्य खातों को देनदार द्वारा व्यक्तिगत रूप से और उनकी ओर से किसी तीसरे पक्ष द्वारा दायित्व की पूर्ति द्वारा समाप्त किया जा सकता है।

सेवाओं के लिए भुगतान, विशेष रूप से, रूसी संघ के कर संहिता के करदाता (लेनदार) [एसपी 2, अनुच्छेद 167] के खातों में धन की प्राप्ति के रूप में मान्यता प्राप्त है। हालाँकि, सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में पहचाने जाने के लिए धन किससे प्राप्त किया जाना चाहिए, टैक्स कोड इंगित नहीं करता है, इसलिए, यह नियम स्वयं देनदार से और डिफ़ॉल्ट रूप से किसी तीसरे पक्ष से धन की प्राप्ति पर लागू होता है, दूसरे शब्दों में, "किसी अन्य व्यक्ति को स्थानांतरण (बिक्री)।

मूल लेनदार का अधिकार नए लेनदार को उस सीमा तक और उन शर्तों पर जाता है जो अधिकार के हस्तांतरण के समय मौजूद थे। नया लेनदार देनदार को इस व्यक्ति को दावे के हस्तांतरण के साक्ष्य प्रदान करेगा, जिसे निम्नलिखित दस्तावेजों के रूप में प्रस्तुत किया जाएगा:

दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के मूल लेनदार से देनदार को नोटिस;

ऋण की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों के मूल, जिसके अनुसार दावे का अधिकार नए लेनदार को हस्तांतरित किया गया था।

एक नियम के रूप में, दावे का अधिकार प्रतिपूर्ति के आधार पर एक नए लेनदार को हस्तांतरित किया जाता है, अर्थात प्राप्तियों को बेचा जाता है।

व्यवहार में, ऐसे मामले होते हैं जब माल (कार्यों, सेवाओं) की आपूर्ति के लिए अनुबंधों के तहत दायित्वों को आपसी दावों की भरपाई करके चुकाया जाता है, जो काउंटर दायित्वों को समाप्त करने के तरीकों में से एक है।

पोस्टिंग द्वारा लेखांकन में ऑफसेटिंग परिलक्षित होती है:

डेबिट 60 (76) क्रेडिट 62 (76) - ऑफसेट की राशि के लिए पारस्परिक ऋणों के पुनर्भुगतान को दर्शाता है।

दुर्भाग्य से, एक निश्चित स्तर पर लगभग हर संगठन में ऐसी स्थिति होती है जहां प्रतिपक्ष अपने ऋण समय पर नहीं चुकाते हैं। खरीदारों और ग्राहकों द्वारा प्रदान की गई संपत्ति के लिए भुगतान की शर्तों का उल्लंघन प्राप्तियों के उद्भव की ओर जाता है, जिसका पुनर्भुगतान संदिग्ध या अवास्तविक हो जाता है। व्यवहार में, प्राप्तियों को बट्टे खाते में डालने पर संगठनों को अक्सर समस्याओं का सामना करना पड़ता है।

प्राप्य खातों को सीमा अवधि की समाप्ति के बाद या दायित्व को पूरा करने की असंभवता के कारण असंग्रहणीय के रूप में लिखा जा सकता है।

अतिदेय प्राप्तियों को बट्टे खाते में डालने की सीमा अवधि नागरिक संहिता द्वारा निर्धारित की गई है और यह तीन वर्ष है [कला। 196] रूसी संघ का टैक्स कोड। इसकी शुरुआत दायित्वों की पूर्ति के लिए समय सीमा से निर्धारित होती है, जो अनुबंध के समापन पर इंगित की जाती है [पी। 2 बड़ी चम्मच। 200] रूसी संघ का नागरिक संहिता। यदि अनुबंध में दायित्वों के प्रदर्शन की तारीख निर्दिष्ट नहीं है, तो उचित अवधि से आगे बढ़ना आवश्यक है जिसके बाद लेनदार द्वारा प्रस्तुत दावे को पूरा करने के लिए देनदार को सात दिन का समय दिया जाता है [कला। 314] रूसी संघ के नागरिक संहिता के।

रूसी संघ में लेखांकन और लेखा पर विनियमन के खंड 77 के अनुसार, प्राप्य जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, अन्य ऋण जो असंग्रहणीय हैं, इन्वेंट्री डेटा, लिखित औचित्य और आदेश के आधार पर प्रत्येक दायित्व के लिए लिखे गए हैं। संगठन के प्रमुख और वित्तीय परिणामों में शामिल हैं, यदि रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि में, इन ऋणों की राशि आरक्षित नहीं थी। इसलिए, प्राप्य को बट्टे खाते में डालने की लागत की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं:

खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की सूची का अधिनियम जिस अवधि में ऐसी परिस्थितियां उत्पन्न हुईं जो ऋण वसूली की निराशा का संकेत देती हैं;

असंग्रहणीय ऋणों को बट्टे खाते में डालने का आदेश।

इन्वेंट्री का मुख्य उद्देश्य ऋण और देनदारियों के लिए लेखांकन की विश्वसनीयता की पुष्टि करना, उनकी घटना और चुकौती के समय को स्थापित करना है।

इन्वेंट्री का समय उसके आदेश के प्रमुख के साथ-साथ इन्वेंट्री कमीशन की संरचना द्वारा नियुक्त किया जाता है। संगठन की लेखा नीति में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर एक सूची का संचालन करना संभव है। इन्वेंट्री के परिणाम एकीकृत फॉर्म एन आईएनवी -17 "खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों का इन्वेंटरी अधिनियम" का उपयोग करके एक अधिनियम द्वारा तैयार किए गए हैं, जिसे 18 सितंबर को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है। 1998 नंबर 88 "इनवेंटरी के परिणामों के लिए लेखांकन पर, नकद लेनदेन के लिए लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन प्रलेखन के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर।

प्राप्य खातों सहित सभी व्यावसायिक लेनदेन के लिए सहायक दस्तावेज़, संगठन को कम से कम पांच वर्षों तक संग्रहीत करने की आवश्यकता होती है। 1 सेंट 17] लेखा कानून संख्या 129-एफजेड। कर की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेजों के भंडारण के लिए कर कानून द्वारा स्थापित अवधि चार वर्ष है [खंड 8, खंड 1, कला। 23] रूसी संघ का टैक्स कोड। प्राथमिक दस्तावेज रखना एक दायित्व है, संगठन का अधिकार नहीं। इसलिए, एक संगठन जिसने एक समाप्त सीमा अवधि के साथ प्राप्य खातों के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को बरकरार नहीं रखा है, गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में कर योग्य लाभ को कम करने के लिए इसके राइट-ऑफ के आधार पर प्रश्न में कहा जाता है [खंड 2, खंड 2, लेख 265] रूसी संघ के टैक्स कोड और संगठन के वित्तीय प्रदर्शन के लिए इसे लिखने की संभावना। प्राप्य खातों में एक विशेष राशि को शामिल करने की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के भंडारण की अवधि की गणना उस समय से की जानी चाहिए जब इसे लिखा गया हो। आखिरकार, सीमाओं के क़ानून के बाद प्राप्य खातों को लिखने के लिए, संगठन को इसकी घटना की पुष्टि करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, ऋण की सूची का कार्य और खराब ऋण को लिखने के लिए प्रमुख के आदेश को भी लेन-देन की तारीख से रखा जाना चाहिए, अर्थात जिस क्षण से इसे लिखा गया था।

इसके अलावा, सीमा अवधि की समाप्ति के कारण ऋण को गैर-संग्रहणीय के रूप में पहचानने के लिए, प्राप्तियों की घटना की तारीख और सीमा अवधि की समाप्ति को सटीक रूप से स्थापित करने के लिए दस्तावेजों की आवश्यकता होती है। इस तरह के दस्तावेज हो सकते हैं: एक अनुबंध, भुगतान के लिए एक चालान, किए गए कार्य का एक कार्य, प्रदान की गई सेवाएं।

प्राप्तियों के बट्टे खाते में डालना इस बात पर निर्भर करता है कि संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान बनाया गया है या नहीं और इसलिए, निम्नलिखित विधियों में से एक द्वारा बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों पर (यदि ऋण की राशि आरक्षित नहीं थी);

संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते से।

यदि रिजर्व नहीं बनाया गया है, तो बट्टे खाते में डाले गए ऋण, और उस राशि में जिसमें यह लेखांकन में परिलक्षित होता था, वित्तीय परिणामों में शामिल होता है। राइट-ऑफ प्राप्तियां अन्य खर्चों में शामिल हैं [पीपी। 11 और 14.3] पीबीयू 10/99 "संगठन के खर्च"। रूसी संघ में लेखांकन और लेखा पर विनियमन के अनुच्छेद 77 के अनुसार, देनदार के दिवालिया होने के कारण होने वाले नुकसान पर ऋण को लिखना ऋण को रद्द नहीं करना है। राइट-ऑफ की तारीख से पांच वर्षों के भीतर, बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि का हिसाब 007 "दिवालिया देनदारों के ऋण को नुकसान में बट्टे खाते में डाला जाता है"। खाता 007 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक देनदार के लिए बनाए रखा जाता है जिसका ऋण हानि पर लिखा जाता है, और प्रत्येक ऋण हानि पर लिखा जाता है।

लेखांकन में, इस मामले में प्राप्तियों का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 62 (60.76) - बट्टे खाते में डाली गई प्राप्य राशि की राशि (वैट सहित);

डेबिट 007 - बैलेंस शीट से राइट-ऑफ प्राप्तियों की राशि को ध्यान में रखा जाता है।

यदि एक रिजर्व बनाया जाता है, तो एक समाप्त सीमा अवधि के साथ प्राप्य खातों की राशि बनाए गए रिजर्व की कीमत पर लिखी जाती है। उसी समय, ऑफ-बैलेंस शीट में बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि को ध्यान में रखा जाता है। लेखांकन में, इस मामले में प्राप्तियों का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 63 क्रेडिट 62 (60.76) - बनाए गए रिजर्व की कीमत पर प्राप्त होने वाली राशि की राशि;

डेबिट 007 - शेष के लिए राइट-ऑफ प्राप्तियों की राशि को ध्यान में रखा जाता है।

यदि बट्टे खाते में डाले गए ऋण को चुकाया जाता है, अर्थात, संगठन को देय राशि खरीदारों से एकत्र की गई है, तो ऋण की राशि को ऑफ-बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और संगठन की अन्य आय में परिलक्षित होता है [खंड 7] पीबीयू 9/ 99 "संगठन की आय"। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 91-1 - देनदार द्वारा लौटाए गए बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि अन्य आय में परिलक्षित होती है;

क्रेडिट 007 - लौटाए गए ऋण की राशि को ऑफ-बैलेंस खाते से बट्टे खाते में डाल दिया गया था।

यदि प्राप्य खातों को बट्टे खाते में नहीं डाला गया है, लेकिन इस ऋण के लिए संदिग्ध ऋणों का प्रावधान किया गया है, और देनदार ऋण चुकाता है, तो प्रावधान की राशि को बहाल किया जाना चाहिए। लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 63 क्रेडिट 91-1 - देनदार द्वारा प्राप्तियों को चुकाने पर बनाए गए रिजर्व की राशि बहाल कर दी गई थी।

रिजर्व का गठन।

संदिग्ध ऋणों का निर्माण तथाकथित अनुमानित भंडार के प्रकारों में से एक है। वर्तमान लेखा कानून संगठनों द्वारा तीन प्रकार के मूल्यांकन भंडार के संचय के लिए प्रदान करता है:

भौतिक संपत्ति के मूल्यह्रास के लिए भंडार;

प्रतिभूतियों में निवेश के मूल्यह्रास के लिए प्रावधान;

संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान।

लेखांकन में इस तरह के अनुमानित भंडार का निर्माण लेखांकन के उद्देश्यों के लिए तैयार संगठन की लेखा नीति के लिए विवेक की आवश्यकता से होता है। लेखांकन के उद्देश्यों के लिए संगठन द्वारा अपनाई गई लेखांकन नीति को विवेक की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए, संभावित आय और परिसंपत्तियों की तुलना में लेखांकन में खर्च और देनदारियों को पहचानने के लिए अधिक तत्परता सुनिश्चित करनी चाहिए, छिपे हुए भंडार के निर्माण से बचना चाहिए। [p.7] PBU 1/98 "लेखा नीति संगठन"

लेखा विनियमों के खंड 70, जो एक लेखा नियामक दस्तावेज है, में कहा गया है कि एक संगठन अन्य संगठनों और नागरिकों के साथ उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए बस्तियों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बना सकता है, जो कि वित्तीय परिणामों के लिए भंडार की राशि को जिम्मेदार ठहराता है। संगठन। देनदार की वित्तीय स्थिति (सॉल्वेंसी) और पूर्ण या आंशिक रूप से ऋण चुकाने की संभावना के आकलन के आधार पर, प्रत्येक संदिग्ध ऋण के लिए रिजर्व की राशि अलग से निर्धारित की जाती है।

लेखांकन नियमों के अनुसार बनाए गए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार में योगदान, संगठन के लिए अन्य खर्च हैं। इस रिजर्व के लिए, एक विशेष खाता 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार" प्रदान किया जाता है [खंड 11] पीबीयू 10/99।

प्रतिवेदन अवधि के अंतिम दिन परिकलित संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते की राशि निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 63 - संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाया गया है।

संगठन द्वारा पूर्व में मान्यता प्राप्त ऋण के खरीदार द्वारा चुकौती की तिथि पर संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 51 क्रेडिट 62 - प्राप्त धनराशि;

डेबिट 63 क्रेडिट 91-1 - संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि के बट्टे खाते में डालने को दर्शाता है।

लेखांकन पर विनियमन के खंड 70 के अनुसार, यदि इस आरक्षित का उपयोग किसी भी भाग में रिपोर्टिंग वर्ष के अंत तक नहीं किया जाता है, तो वर्ष के बाद संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित बनाया जाता है, अप्रयुक्त राशि अंत में बैलेंस शीट में जोड़ दी जाती है। रिपोर्टिंग वर्ष के वित्तीय परिणाम। वायरिंग की जाती है:

डेबिट 63 क्रेडिट 91-1 - अप्रयुक्त राशि को बट्टे खाते में डाल दिया।