ऋण समझौते के तहत सुरक्षित ब्याज. कानूनी संस्थाओं के बीच एक सुरक्षित ऋण समझौता क्या होना चाहिए?

कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज वाला ऋण एक समझौता है जिसके अनुसार ऋणदाता (लेनदार) उधारकर्ता को एक निश्चित राशि या अन्य क़ीमती सामान इस शर्त पर हस्तांतरित करता है कि देनदार उन्हें (राशि, क़ीमती सामान) हस्ताक्षरित के अनुसार वापस कर देगा। समझौता।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

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ऐसे लेनदेन प्रासंगिक दस्तावेजों द्वारा समर्थित हैं। ऋण समझौते में बहुत सारी बारीकियाँ होती हैं और सामान्य गलतियों से बचने के लिए इसे किसी वकील से बनवाना बेहतर होता है। अक्सर लेनदेन अतिरिक्त शर्तों के साथ संपन्न होते हैं, उदाहरण के लिए, संपार्श्विक के उपयोग या संस्थापकों या निदेशक से गारंटी के साथ।

उधार की शर्तें

प्रायः, कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण निम्नलिखित स्थितियों में संभव है:

• किसी सहायक कंपनी को ऋण देना;
• होल्डिंग में शामिल उद्यमों में से किसी एक को ऋण प्रदान करना;
• उत्पादों के उत्पादन के लिए ऋण जारी करना और इन वस्तुओं के साथ आगे भुगतान करना।

बिल्कुल सभी उधार शर्तों (ब्याज दर, अवधि, आकार, ऋण प्रावधान और पुनर्भुगतान योजना) पर व्यक्तिगत रूप से बातचीत की जाती है।

लेन-देन समाप्त करते समय, आपको एक ऋण समझौते पर हस्ताक्षर करना होगा। एक मानक अनुबंध का रूप मुफ़्त है, लेकिन इसमें कई बारीकियाँ हैं जिन्हें एक अनुभवी वकील द्वारा सबसे अच्छा निपटाया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, यदि धन या क़ीमती सामान एक निश्चित प्रतिशत पर स्थानांतरित किया जाता है, तो इसे दस्तावेज़ में बताया जाना चाहिए, अन्यथा ऋणदाता को ब्याज के भुगतान की मांग करने का अधिकार है, जिसकी राशि वर्तमान तिथि पर पुनर्वित्त दर के बराबर होगी। कर अधिकारियों के भी प्रश्न हो सकते हैं.

पंजीकरण

यदि अनुबंध के सभी खंडों पर सहमति हो जाती है और दोनों पक्षों को संतुष्ट करने वाले विकल्प मिल जाते हैं तो पंजीकरण प्रक्रिया में अधिक समय नहीं लगेगा।

ऋण प्राप्त करने के लिए, कानूनी संस्थाएँ एक ऋण समझौते (चुकौती अनुसूची, अतिरिक्त समझौते, रसीद, आदि) पर हस्ताक्षर करती हैं और उसके बाद ही ऋण राशि उधारकर्ता के चालू बैंक खाते में स्थानांतरित की जाती है या नकद में जारी की जाती है।

शानदार ऑफर

कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज वाले ऋण एक लोकप्रिय सेवा हैं। इस तरह के ऋण साझेदार कंपनियों, सहायक कंपनियों और कम अक्सर असंबद्ध व्यावसायिक संस्थाओं को प्रदान किए जाते हैं।

ऋण शर्तों पर व्यक्तिगत रूप से बातचीत की जाती है और यह कई कारकों पर निर्भर करती है:

कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज-युक्त ऋण समझौता

कानूनी संस्थाओं के लिए लिखित समझौता करना अनिवार्य है। दस्तावेज़ को नोटरीकृत करना आवश्यक नहीं है। पार्टियों के विवेक पर, सहमत राशि के हस्तांतरण के लिए एक रसीद तैयार की जा सकती है।

कृपया ध्यान दें कि ऋण को डिफ़ॉल्ट रूप से प्रतिपूर्ति योग्य माना जाता है जब तक कि लेनदेन में अन्यथा निर्दिष्ट न किया गया हो।

किसी लेन-देन को ब्याज-युक्त माना जाता है यदि यह इंगित नहीं करता कि यह ब्याज-मुक्त है। यदि दर पर सहमति नहीं है, तो उधारकर्ता अभी भी पुनर्वित्त दर पर ब्याज का भुगतान करेगा।

समझौते के सभी खंड दोनों पक्षों की विशिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए तैयार किए जाते हैं, यदि असहमति होती है, तो असहमति का एक प्रोटोकॉल लिखा जाता है।

कर परिणाम

ग्राहक (उधारकर्ता) की ओर से ब्याज वाले ऋण समझौते के तहत सभी लेनदेन करों के अधीन नहीं हैं।

ऋणदाता के लिए, सब कुछ इतना सरल नहीं है, आपको दस्तावेज़ सही ढंग से तैयार करने की आवश्यकता है। कर अधिकारियों के दावों को कम करने के लिए, दस्तावेज़ में दर निर्दिष्ट की जानी चाहिए।

पोस्टिंग

कोई भी कानूनी इकाई ब्याज वाले ऋण प्रदान या प्राप्त कर सकती है (जब तक कि चार्टर या कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो)। ऐसे ऋणों की उधार अवधि अलग-अलग हो सकती है: लघु, मध्यम और दीर्घकालिक।

यदि ऋण छोटी अवधि के लिए, यानी एक वर्ष तक के लिए प्राप्त किया जाता है, तो रिकॉर्ड खाता 66 में रखा जाना चाहिए। पैसा नकद में या खाते में स्थानांतरित करके निकाला जा सकता है।

निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:

• डीटी 50 (51.52) - केटी 66 - ऋण प्राप्त करना।

मोचन, रिवर्स पोस्टिंग:

• डीटी 66 - केटी 50 (51.52) - ऋण चुकौती।

धन प्राप्त करने से जुड़े अतिरिक्त खर्चों को खाता 91 (डीटी91 - केटी 66) से वसूला जाता है।

यदि ऋण लंबी अवधि के लिए प्रदान किया जाता है, तो लेखांकन खाता 67 में रखा जाता है।

पुनर्वित्त दर पर

ऋण का उपयोग करने का शुल्क व्यक्तिगत रूप से निर्धारित किया जाता है और अनुबंध में निर्दिष्ट किया जाता है। यदि दस्तावेज़ दरों को इंगित नहीं करता है (कोई विशिष्ट प्रतिशत नहीं है और यह नहीं बताया गया है कि ऋण ब्याज मुक्त है), तो ऋण शुल्क स्वचालित रूप से निर्धारित होता है और उस दिन पुनर्वित्त दर के बराबर होता है जिस दिन उधारकर्ता ऋण राशि का भुगतान करता है .

कृपया ध्यान दें कि 2020 में पुनर्वित्त दर 10.5% प्रति वर्ष है।

ब्याज दरें

ऋण का उपयोग करने का शुल्क पार्टियों के विवेक पर निर्धारित किया जाता है। कानून इस मद पर कोई प्रतिबंध प्रदान नहीं करता है।

लेकिन यह याद रखने योग्य है कि अनुबंध में आवश्यक रूप से दर का संकेत होना चाहिए, अन्यथा पुनर्वित्त दर पर ब्याज अर्जित किया जाना चाहिए।

यदि कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण ब्याज मुक्त है, तो इसे समझौते में अवश्य बताया जाना चाहिए। यदि आप दस्तावेजों में यह नहीं दर्शाते हैं कि ऋण ब्याज मुक्त है, तो पुनर्वित्त दर पर संचय किया जाएगा।

दस्तावेज़

धन प्राप्त करने के लिए, लेन-देन के दोनों पक्ष एक ऋण समझौते पर हस्ताक्षर करते हैं, और, यदि ऐसे दस्तावेज़ आवश्यक हैं: असहमति का एक प्रोटोकॉल, अतिरिक्त समझौते, एक भुगतान अनुसूची।

नकद में धन प्राप्त करते समय, उधारकर्ता धन की प्राप्ति का संकेत देते हुए एक रसीद लिखता है। ऐसे लेनदेन के लिए नोटरीकरण की आवश्यकता नहीं होती है।

इस समझौते को समाप्त करने के लिए आपको चाहिए:

• दोनों कंपनियों के एसोसिएशन के लेख;
• ऐसे दस्तावेज़ों पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों के पासपोर्ट;
• वित्तीय दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों की नियुक्ति पर आदेश;

• वित्तीय दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों के नमूना हस्ताक्षर वाले कार्ड।

प्राप्तकर्ता आवश्यकताएँ

प्राप्तकर्ता के लिए आवश्यकताएँ व्यक्तिगत रूप से निर्धारित की जाती हैं। मानक उधार शर्तें उधारकर्ता की शोधनक्षमता हैं। विधायी स्तर पर, एक कानूनी इकाई को दूसरे से ऋण प्राप्त करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

साथ ही, उद्यम के चार्टर में ऐसे कार्यों पर प्रतिबंध नहीं होना चाहिए। उधारकर्ता को प्राप्त धन का उपयोग ऋण समझौते में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए करना चाहिए।

क़र्ज़ चुकाना

ब्याज वाले ऋण का पुनर्भुगतान पहले से हस्ताक्षरित समझौते के अनुसार, एकमुश्त या किश्तों में किया जाता है। यदि लेन-देन एकमुश्त पुनर्भुगतान निर्धारित करता है, तो अनुबंध धन की वापसी के लिए अंतिम तिथि प्रदान करता है।

यदि ऋण किश्तों में चुकाया जाता है, तो विस्तृत पुनर्भुगतान अनुसूची के साथ एक अतिरिक्त दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर किए जाते हैं। यह न्यूनतम भुगतान (ऋण निकाय और अर्जित ब्याज), धन के हस्तांतरण का समय इंगित करता है।

उधारकर्ता समझौते में निर्दिष्ट तरीकों से ऋण चुकाने में सक्षम होगा, उदाहरण के लिए:

• नकद में ऋणदाता के कैश डेस्क के माध्यम से;
• चालू खाते में बैंक हस्तांतरण द्वारा;
• उधारकर्ता के खाते में धन हस्तांतरण द्वारा।

समय सीमा

पार्टियां स्वतंत्र रूप से निर्णय लेती हैं कि ऋण कितने समय के लिए प्रदान किया जाएगा। कानून ऋण देने की अवधि को सीमित नहीं करता है, कानूनी संस्थाओं के बीच 1 दिन से 50 वर्ष तक की अवधि के लिए ऋण जारी किया जा सकता है।

अनुबंध के अंत में, उधारकर्ता ऋण और उस पर अर्जित ब्याज चुकाने के लिए बाध्य है।

ऋण और क्रेडिट पर ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया एक ऐसा मुद्दा है जो लगभग हर संगठन को चिंतित करता है। आइए हम वर्तमान लेखांकन प्रक्रिया पर विचार करें, जिसमें नियंत्रित लेनदेन पर ब्याज के लेखांकन की विशिष्टताएँ शामिल हैं। उप पर आधारित. 10 पी. 1 कला.

8 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, भुगतान की तारीख की परवाह किए बिना, ब्याज को गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में मान्यता दी जाती है:

• ऋण (ऋण) की चुकौती की तिथि पर;
• ऋण की पूरी अवधि के लिए प्रत्येक माह के अंतिम दिन।

सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) को लागू करते समय, ब्याज को भुगतान की तिथि (उपखंड) पर व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है

251, कला का अनुच्छेद 12। 270, उप. 1 खंड 1.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15, ऋण प्राप्त करने और चुकाने के संचालन को आय और व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। किसी संगठन को आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय ऋण पर ब्याज के रूप में खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है। उप के अनुसार. 2 पी. 1 कला. 265, पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 2, कला। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड)। ऋण दायित्वों पर ब्याज के लिए लेखांकन की विशेषताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई हैं। ऋण दायित्वों का अर्थ क्रेडिट, कमोडिटी और वाणिज्यिक ऋण, ऋण, बैंक जमा, बैंक खाते या अन्य उधार हैं, चाहे उनके निष्पादन की विधि कुछ भी हो। एक सामान्य नियम के रूप में, किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों के लिए, वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ब्याज को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है - कर उद्देश्यों के लिए, ब्याज राशनिंग के अधीन नहीं है।

इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के निर्दिष्ट प्रावधान 1 जनवरी 2015 से अर्जित ब्याज पर लागू होते हैं।

1 जनवरी 2015 से पहले और इस तिथि के बाद संपन्न समझौतों के तहत (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का 15 जुलाई 2015 का पत्र एन 03-01-18/40737 देखें)।

नियंत्रित लेनदेन के साथ स्थिति अलग है - रूसी संघ के कर संहिता की धारा V.1 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ब्याज को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है। नियंत्रित लेनदेन के लिए, संगठन वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ऋण पर ब्याज को व्यय के रूप में पहचानता है, यदि यह दर सीमा मूल्यों के अंतराल के अधिकतम मूल्य से कम है (अनुच्छेद 269 के खंड 1.1, 1.2) रूसी संघ का टैक्स कोड)। ये मान, विशेष रूप से, हैं: इस प्रकार, नियंत्रित लेनदेन पर ब्याज दर 12.5% ​​से अधिक नहीं होनी चाहिए।

अग्रणी कानूनी सलाहकार, कर परामर्श और कर विवाद समाधान विभाग, केएसके समूह

ऋण ब्याज और आयकर 2019

किसी संगठन को आयकर की गणना करते समय ऋण पर ब्याज को व्यय के रूप में कैसे ध्यान में रखना चाहिए? 2019 के बाद से, कर उद्देश्यों के लिए ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में व्यय के मानकीकरण को समाप्त कर दिया गया है।

ग्राहक 20,000 रूबल की राशि में एक सूक्ष्म ऋण लेना चाहता है। 2019 में कराधान के लिए स्वीकृत ऋण पर ब्याज को वास्तविक दर के आधार पर खर्चों में शामिल किया गया है। ऐसा ही नियम आय पर भी लागू होता है। आयकर रूसी संघ की करों और शुल्क प्रणाली में मुख्य में से एक है। इसके भुगतानकर्ताओं का दायरा काफी विस्तृत है, लेकिन इसमें केवल संगठन ही शामिल हैं। यह कर व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होता है। कॉर्पोरेट आयकर 2019 - कितना और क्या लाभ मूल (सामान्य) आयकर दर 20% निर्धारित की गई है (पी। इस संबंध में, मूल ऋण की राशि को कम करने के बाद अर्जित ऋणदाता को देय ऋण ब्याज की पुनर्गणना की जाती है) नीचे की ओर (घटी हुई मूल राशि के आधार पर)। समझौते में परिवर्तन 2015 की चौथी तिमाही, 2019 और 2019 की पहली तिमाही में अर्जित ब्याज को प्रभावित करता है।

इन अवधियों में, उन्हें रूसी संघ के कर संहिता की आवश्यकताओं के अनुसार मासिक आधार पर संगठन द्वारा ध्यान में रखा गया था। प्रोद्भवन पद्धति के तहत, एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि के लिए वैध ऋण दायित्वों पर ब्याज को मासिक आधार पर खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है और भुगतान के तथ्य की परवाह किए बिना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 8)। नियंत्रित ऋण के रूप में मान्यता प्राप्त ऋण दायित्व पर ब्याज का हिसाब विशेष नियमों के अनुसार किया जाता है।

वहीं, 2019 के बाद से, उन मामलों की सूची जब ऋण को नियंत्रणीय माना गया है, का विस्तार हुआ है।

और अनुच्छेद के अनुसार नियंत्रित ऋण के संबंध में भी।

अनुच्छेद 2 - 6 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269 (पैरा के मानदंडों को ध्यान में रखते हुए।

पैराग्राफ 7 - 13 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269)। 1 जनवरी, 2019 से, संघीय कानून दिनांक 15 फरवरी, 2019 एन 25-एफजेड ने कला में संशोधन किया।

रूसी संघ के टैक्स कोड के 269 और उन स्थितियों की सूची का विस्तार किया गया जब ऋण को नियंत्रित माना जाता है (खंड

2 टीबीएसपी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269)। आज, सबसे पहले, यह कला के प्रावधानों पर ध्यान देने योग्य है।

अपवाद ऋण और क्रेडिट हैं जिन्हें नियंत्रित लेनदेन के रूप में मान्यता दी गई है; ऐसे ब्याज को टैक्स कोड (धारा V.1) के प्रासंगिक प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के आधार पर।

ऋण दायित्वों पर ब्याज के लिए लेखांकन की चुनी गई विधि लेखांकन नीति में परिलक्षित होनी चाहिए। उसी समय, जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 5 मई, 2010 के एक पत्र में बताया था, संगठन को आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय ऋण पर ब्याज के रूप में खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है। उप के अनुसार. 2 पी. 1 कला. 265, कला का अनुच्छेद 8। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, भुगतान की तारीख की परवाह किए बिना, गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में मान्यता प्राप्त हैं: ऋण (ऋण) की चुकौती की तारीख पर; ऋण की पूरी अवधि के लिए प्रत्येक माह के अंतिम दिन।

2019 में कानूनी संस्थाओं को कितने प्रतिशत पर ऋण जारी करना सुरक्षित है?

ब्याज मुक्त ऋण के साथ प्रत्येक विशिष्ट संस्थापक अपनी कंपनी को ब्याज मुक्त ऋण प्रदान कर सकता है, लेकिन इस तरह के आयोजन में विशिष्ट बारीकियों की एक सूची होती है।

समझौते में ऋण की सुरक्षा और उद्देश्यों, शीघ्र पुनर्भुगतान की प्रक्रिया या अवधि के विस्तार और अन्य के संबंध में विभिन्न अतिरिक्त शर्तें भी शामिल हो सकती हैं। लेखांकन में ब्याज की मान्यता की तिथि यदि कोई संगठन ओएसएन लागू करता है, तो गैर-परिचालन व्ययों में ऋण पर ब्याज को निम्नानुसार मान्यता दी जाती है:

• ऋण या लिये गये ऋण की चुकौती की तिथि के अनुसार;
• महीने के आखिरी दिन, ऋण की पूरी अवधि के लिए मासिक।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों के लिए प्रक्रिया भिन्न है। भुगतान की तिथि के अनुसार ब्याज को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।

ऋण प्रदान करने वाली कंपनी का ब्याज ऋण या क्रेडिट प्रदान करने वाली कंपनी को गैर-परिचालन आय में ब्याज शामिल करना चाहिए। यदि कंपनी ओएसएन लागू करती है, तो ब्याज को लेखांकन के लिए प्रदान किए गए तरीके और राशि से पहचाना जाता है।

जहां तक ​​"सरलीकृत" लोगों का सवाल है, वे उन पर धन की प्राप्ति पर और जमा किए जाने वाले व्यक्ति द्वारा भुगतान की गई राशि पर ब्याज को ध्यान में रखते हैं। क्रेडिट पर या ऋण के रूप में प्राप्त धन को व्यय और आय के रूप में ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। हालाँकि, लिए गए ऋण पर दिए गए ब्याज को गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

साथ ही, करदाता को यह समझना चाहिए कि खाते में लिए गए ब्याज की राशि की सही गणना कैसे की जाए और यह किस तारीख को किया जाना चाहिए। इस लेख में हम 2019 में ऋण और उधार पर ब्याज के लेखांकन और कर लेखांकन पर विस्तृत नज़र डालेंगे। यदि यह इन संकेतकों से आगे जाता है, तो मानकीकरण विधि लागू की जानी चाहिए, रूसी संघ के कर संहिता की धारा V.1 (लेख ⇒ नियंत्रित लेनदेन भी पढ़ें)।

ऋण समझौते के तहत न्यूनतम ब्याज दर

रूबल ऋण पर ये दरें इस प्रकार दिखती हैं:

1. 1 जनवरी 2019 के बाद - रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर का 75 से 125% तक।
2. 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2015 की अवधि के लिए - रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर का 0 से 180% तक;

विदेशी मुद्रा में ऋण के लिए, दरें उप में निर्दिष्ट शर्तों पर EURIBOR, SHIBOR, LIBOR दरों के आधार पर निर्धारित की जाती हैं। 2-6 खंड 1.2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269। समझौते के तहत, उधारकर्ता को पैसा नहीं दिया जाता है, बल्कि सामान्य विशेषताओं द्वारा निर्धारित अन्य चीजें दी जाती हैं।

"रूसी संघ का नागरिक संहिता (भाग दो)"

दिनांक 26 जनवरी 1996 एन 14-एफजेड (6 अप्रैल 2015 को संशोधित, 7 अप्रैल 2015 को संशोधित) ऋण राशि पर उधारकर्ता से ब्याज प्राप्त करने का ऋणदाता का अधिकार खंड द्वारा स्थापित किया गया है।

1 छोटा चम्मच। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809। यह नियम सकारात्मक है, इसलिए पार्टियां ऋण का उपयोग करने के लिए शुल्क की राशि पर न केवल ऋण राशि (या उसके हिस्से) के प्रतिशत के रूप में, बल्कि एक निश्चित राशि के रूप में भी सहमत हो सकती हैं। संस्थापक के लिए ब्याज मुक्त ऋण जारी करना बेहतर है। पार्टियों के लिए कोई आय या व्यय नहीं होगा।

बशर्ते कि व्यक्ति को कार्यालय पर 120% भरोसा हो)) समझौते के अनुसार, कार्यालय के कैश डेस्क में पैसा जमा करें और रसीद जारी करें।

खाता 66 पर लेखांकन में पैसा खर्च करें (लेकिन मैं लेखांकन में विशेषज्ञ नहीं हूं) मुझे अभी भी ब्याज दर में दिलचस्पी है। उदाहरण के लिए, क्या मैं पुनर्वित्त दर के रूप में 9% और ऋण राशि का 0.01% जुर्माना बता सकता हूँ।

अनुबंध के समापन से पहले लेन-देन की विशिष्ट शर्तों पर बातचीत के माध्यम से चर्चा होनी चाहिए। समझौते के पाठ में ब्याज के संबंध में समझौते की अनुपस्थिति स्वचालित रूप से इसे ब्याज मुक्त नहीं बनाती है, जैसा कि सीधे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 में कहा गया है। अनुशासनात्मक कार्रवाई 2019 कार्मिक रिकॉर्ड प्रबंधन 2019 वकीलों के लिए परिवर्तन 2019 ©2009-2019 वित्तीय प्रबंधन केंद्र।

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संपर्क कानून इंगित करता है कि ऋणदाता धन हस्तांतरित करने का कार्य नहीं करता है, बल्कि उन्हें स्थानांतरित करता है।

दस्तावेज़ की वैधता अवधि समझौते की वैधता अवधि इसकी सबसे महत्वपूर्ण शर्तों में से एक है, क्योंकि इस समय के बाद, उधारकर्ता को पूरा ऋण चुकाना होगा, जो उसे समझौते पर हस्ताक्षर करते समय प्राप्त हुआ था। ऐसे मामले हैं कि अनुबंध समाप्त करते समय समझौते की अवधि निर्दिष्ट नहीं की गई थी।

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौता कैसे करें

कानूनी संस्थाओं के बीच समझौते लिखित रूप में तैयार किए जाते हैं। अनुबंध आवश्यक शर्तों को निर्दिष्ट करता है - उनके बिना, अदालत समझौते को अमान्य घोषित कर देगी। जोखिम न लेने के लिए, आपको नोटरी के कार्यालय में एक समझौता तैयार करना चाहिए - नोटरी यह सुनिश्चित करेगा कि दस्तावेज़ कानून के दृष्टिकोण से साक्षर है।

आप न केवल पैसा, बल्कि सामान, कच्चा माल और संपत्ति भी उधार ले सकते हैं। इस मामले में, पार्टियां संपत्ति की एक सूची तैयार करती हैं और उसके नाम, मात्रा और विशेषताओं का विस्तार से वर्णन करती हैं। उधारकर्ता वही लौटाता है जो उसने उधार लिया था। आप संपत्ति के बदले पैसे का भुगतान नहीं कर सकते - कर कार्यालय ऐसे लेनदेन को खरीद और बिक्री मानेगा और ऋणदाता को आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य करेगा।

कंपनी प्रबंधक समझौते में निम्नलिखित आवश्यक शर्तें दर्शाते हैं:

• संगठनों के नाम, कानूनी पते और विवरण;
• ऋणदाता वास्तव में उधारकर्ता को क्या और कितनी मात्रा में उधार देता है;
• उधारकर्ता ऋणदाता को भुगतान कब और कैसे करता है।

ऋणदाता को मासिक ब्याज अर्जित करने की आवश्यकता है या नहीं, यह पार्टियों पर निर्भर करता है कि वे स्वयं निर्णय लें। आप अनुबंध अवधि के अंत में अपने ऋण का भुगतान मासिक, त्रैमासिक या एक हस्तांतरण में कर सकते हैं। उधारकर्ता ऋणदाता को नकद हस्तांतरित करता है, धन को चालू खाते में स्थानांतरित करता है या बैंक विवरण का उपयोग करके भेजता है।

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौते के बारे में क्या जानना महत्वपूर्ण है?

कंपनी को वर्ष के दौरान चार से अधिक ऋण जारी करने का अधिकार नहीं है। पांचवीं बार उधार देने के लिए, आपको उधार गतिविधियों के लिए लाइसेंस प्राप्त करना होगा। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो कंपनी का प्रबंधन आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 172 के तहत आपराधिक दायित्व के अंतर्गत आता है।

100,000 से अधिक रूबल नकद में जारी नहीं किए जा सकते। बड़े ऋणों को चालू खाते में पोस्ट किया जाना चाहिए या बैंक विवरण में भेजा जाना चाहिए। यदि कोई उद्यमी 200,000 रूबल नकद उधार लेना चाहता है और 100,000 रूबल के दो अनुबंध तैयार करता है, तो वह जुर्माना भरने का जोखिम उठाता है। कानूनी संस्थाओं के लिए जुर्माने की राशि 50,000 रूबल तक है।

600,000 से अधिक के ऋण पार्टियों द्वारा वित्तीय निगरानी के लिए संघीय सेवा के साथ पंजीकृत किए जाते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको सेवा की वेबसाइट पर जाना होगा और फॉर्म भरना होगा। अगर कोई कंपनी बड़े लोन को छुपाती है तो उसे जुर्माना भरना पड़ता है। कानूनी इकाई पर 200,000 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है, सामान्य निदेशक पर - 20,000 रूबल का।

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौते के तहत एक उद्यमी को जो पैसा मिलता है वह केवल व्यवसाय पर ही खर्च किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक उद्यमी राज्य को कंपनी का ऋण चुका सकता है, लेकिन अपना ऋण नहीं। यदि कोई व्यवसाय स्वामी या सीईओ उधार लिया गया पैसा खुद पर खर्च करता है, तो उसे जुर्माना और जुर्माना मिलने या आपराधिक दायित्व का सामना करने का जोखिम होता है।

ऋण और ब्याज

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के अनुच्छेद 1 में स्थापित किया गया है कि ऋण समझौते का समापन करते समय, ऋणदाता को उधारकर्ता को धन या चीजें हस्तांतरित करनी चाहिए, जिसे बाद में उसे पूरा वापस करना होगा। इस प्रकार, इस पैराग्राफ के प्रावधानों से यह पता चलता है कि ऋण लेनदेन की कानूनी रूप से आवश्यक शर्तें ऋण के विषय (पैसे या चीजें) और उधार ली गई संपत्ति को वापस करने की आवश्यकता के बारे में प्रश्न हैं।

साथ ही, ऋणदाता को उसकी संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजा देने की आवश्यकता, यानी ऋण समझौते के तहत ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता पर रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के पैराग्राफ 1 में चर्चा नहीं की गई है। नतीजतन, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 432 की आवश्यकताओं के अनुसार एक ऋण लेनदेन को संपन्न माना जाएगा, भले ही समझौते का पाठ पार्टियों द्वारा ब्याज के मुद्दे को विनियमित नहीं करता हो।

इस निष्कर्ष की सीधे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के पैराग्राफ 1 के प्रावधान से पुष्टि होती है, जो यह निर्धारित करता है कि समझौते के पाठ में ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता का कोई संकेत नहीं हो सकता है।

हालाँकि, व्यावसायिक संस्थाओं के बीच संबंधों का अभ्यास ऋण समझौते के तहत ब्याज की राशि निर्धारित करने और उनके भुगतान के मुद्दों को महत्वपूर्ण महत्व देता है, क्योंकि एक वाणिज्यिक संगठन का मुख्य लक्ष्य लाभ कमाना है। नतीजतन, ब्याज भुगतान की राशि और प्रक्रिया निर्धारित करने की सभी सूक्ष्मताओं को कानूनी संस्थाओं के बीच समझौते के पाठ में सावधानीपूर्वक प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के तहत ऋण का उपयोग करने पर ब्याज

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के अनुच्छेद 1 में इंगित किया गया है कि ऋणदाता, उधारकर्ता को धन हस्तांतरित करके, इसके उपयोग के लिए ब्याज प्राप्त करने का अधिकार प्राप्त करता है, जब तक कि पार्टियों के समझौते में अन्यथा निर्दिष्ट न हो। इस प्रकार, किसी संगठन के लिए नकद ऋण उन सभी मामलों में प्रतिपूर्ति योग्य माना जाता है जहां समझौते का पाठ सीधे तौर पर यह संकेत नहीं देता है कि यह ब्याज मुक्त है।

समझौते के पाठ में ब्याज के संबंध में एक समझौते की अनुपस्थिति स्वचालित रूप से इसे ब्याज मुक्त नहीं बनाती है, जैसा कि सीधे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 में कहा गया है। इस स्थिति में, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के पैराग्राफ 1 और 2 में निर्दिष्ट उनके निर्धारण की प्रक्रिया ही लागू होगी। इन पैराग्राफों के प्रावधानों के अनुसार, उधारकर्ता को भुगतान या भाग के हस्तांतरण के समय रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर निर्धारित राशि में ऋणदाता के धन का उपयोग करके हर महीने ब्याज का भुगतान करना होगा। उसके

हालाँकि, यह एक विशेष मामले का उल्लेख करने योग्य है जब ऋण का विषय पैसा नहीं, बल्कि चीजें हैं। ऐसी स्थिति में, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, ब्याज के मुद्दे पर पार्टियों के बीच समझौते की अनुपस्थिति में, अनुबंध स्वचालित रूप से ब्याज मुक्त माना जाता है।

शीघ्र ऋण चुकौती पर ब्याज

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 और 810 समझौते की एक और प्रमुख (लेकिन कानूनी रूप से गैर-आवश्यक) शर्त को समझौते के तहत ब्याज के साथ जोड़ते हैं - ऋण की चुकौती अवधि। नागरिक संहिता के अनुच्छेद 810 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक ऋण निश्चित अवधि (एक निश्चित पुनर्भुगतान तिथि के साथ) या स्थायी हो सकता है (इस मामले में, ऋणदाता को ऋण चुकौती तिथि के बारे में 1 महीने पहले या उसके भीतर उधारकर्ता को सूचित करना चाहिए) समझौते में निर्दिष्ट एक और अवधि)।

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता के आधार पर, ऋण को जल्दी चुकाने की क्षमता निर्धारित की जाएगी। इस प्रकार, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 810 के अनुसार, यदि ऋण ब्याज मुक्त है, तो उधारकर्ता को अपनी इच्छानुसार समय से पहले इसे चुकाने का अधिकार है।

उसी समय, यदि संगठनों के बीच लेनदेन में ब्याज का भुगतान शामिल है, तो समय से पहले ऋण का पुनर्भुगतान केवल ऋणदाता की मंजूरी से ही संभव है। इस तरह का प्रतिबंध उसके वित्तीय हितों के पालन से निर्धारित होता है, क्योंकि यदि ऋण जल्दी चुकाया जाता है, तो लेनदेन के समापन पर उसे अपने पैसे के उपयोग के लिए उसकी अपेक्षा से कम मुआवजे की राशि प्राप्त होगी।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है कि ऋण की शीघ्र चुकौती के मामले में, उधारकर्ता को ऋण की वास्तविक चुकौती की तारीख सहित ब्याज का भुगतान करना आवश्यक है। इस प्रकार, ब्याज वाले ऋण को समय से पहले चुकाने की संभावना पूरी तरह से ऋणदाता के वित्तीय हित से निर्धारित की जाएगी, जिसके पास शीघ्र पुनर्भुगतान की अनुमति देने का अधिकार है, जिससे अपेक्षित आय का हिस्सा प्राप्त न हो, या न दिया जा सके। समझौते के तहत ब्याज की पूरी राशि प्राप्त करने के लिए ऐसी अनुमति।

अधिकतम ब्याज दर, न्यूनतम ब्याज दर, ऋण शुल्क में परिवर्तन (कमी या वृद्धि)।

किसी संगठन के लिए ऋण पर समझौता करते समय, यह याद रखना आवश्यक है कि रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंड ऋणदाता के धन के उपयोग के लिए ब्याज की अधिकतम राशि निर्धारित नहीं करते हैं। इस स्थिति की पुष्टि 2 जुलाई 2010 संख्या 151-एफजेड के "माइक्रोफाइनेंस गतिविधियों पर..." कानून के अनुच्छेद 12.1 के प्रावधानों से भी होती है, जो यह निर्धारित करता है कि मूल राशि के संबंध में ब्याज के गुणक पर प्रतिबंध ऋण (अधिकतम ब्याज राशि पर आधारित) केवल उधारकर्ताओं वाले नागरिकों के संबंध में मौजूद हैं और संगठनों पर लागू नहीं होते हैं।

संदर्भ के लिए: न्यायिक व्यवहार में, एक स्थिति विकसित हुई है जिसका उद्देश्य क्रेडिट और ऋण लेनदेन पर उचित और गैर-बर्बाद ब्याज स्थापित करने के लिए स्थितियां बनाना है। उदाहरण के तौर पर, हम मामले संख्या 83-केजी 16-2 में 29 मार्च, 2016 के रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट के बोर्ड के फैसले का हवाला दे सकते हैं, जिसमें कहा गया है कि अनुबंध की स्वतंत्रता के सिद्धांत के बावजूद, एक ऋण लेनदेन रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 421 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किया गया, उधारकर्ता के लिए स्पष्ट रूप से बोझ नहीं होना चाहिए। हालाँकि, यह स्थिति कानूनी संस्थाओं से ऋण प्राप्त करते समय उधारकर्ता-संगठनों के अधिकारों और दायित्वों को सीधे प्रभावित नहीं करती है, और इसलिए केवल एक दिशानिर्देश के रूप में काम कर सकती है, अनिवार्य आवश्यकता के रूप में नहीं।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा त्रैमासिक रूप से प्रकाशित अधिकतम ब्याज दर की जानकारी का 21 दिसंबर के कानून "उपभोक्ता पर ..." के अनुच्छेद 6 के भाग 11 के कारण संगठनों से सीधा संबंध नहीं है। , 2013 नंबर 353-एफजेड, क्योंकि यह केवल उपभोक्ता ऋण देने के लिए है।

जहां तक ​​ऋण समझौते के तहत न्यूनतम ब्याज की बात है तो कानून में ऐसा कोई प्रतिबंध नहीं है। इसके अलावा, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के अनुच्छेद 1 से पता चलता है कि ऋण ब्याज मुक्त हो सकता है, यानी उधारकर्ता के लिए मुफ़्त।

ब्याज दर बदलना

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 450 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, ऋण लेनदेन के पक्षों को अनुबंध के दौरान किसी भी समय उस पर ब्याज की राशि को बदलने का अधिकार है, यदि उनकी आपसी सहमति हो। ब्याज के ऋणदाता द्वारा एकतरफा परिवर्तन रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 450 और पहले से उल्लिखित संघीय कानून संख्या 151 (माइक्रोफाइनेंस संगठनों के ग्राहकों के लिए) के अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 दोनों द्वारा सीधे निषिद्ध है।

ब्याज की राशि को कम करने सहित परिवर्तन करते समय, पार्टियों को यह याद रखना चाहिए कि वे समझौते पर हस्ताक्षर किए जाने के क्षण से ही लागू होंगे (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 453 के खंड 3)। हालाँकि, यदि वांछित है, तो दस्तावेज़ के पाठ में पार्टियाँ अपने द्वारा अपनाए गए नवाचारों के लागू होने के लिए एक अलग प्रक्रिया का संकेत दे सकती हैं।

इस मामले में, हम समझौते को पूर्वव्यापी बल देने के बारे में भी बात कर सकते हैं, यानी, पार्टियों द्वारा उनकी मंजूरी से पहले की अवधि में परिवर्तनों के प्रभाव का विस्तार करना। अन्यथा, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 453 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, पहले से तय दर पर भुगतान किया गया सभी ब्याज प्रभावी रहेगा। उदाहरण के लिए, यदि अपनाए गए परिवर्तनों से ब्याज दर कम हो जाती है, तो उधारकर्ता को पहले किए गए ब्याज भुगतान की पुनर्गणना की मांग करने का अधिकार नहीं है।

ऋण की देर से चुकौती और ब्याज का देर से भुगतान - रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 811 के तहत परिणाम

व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब उधारकर्ता मुख्य ऋण और उसके उपयोग पर अर्जित ब्याज की राशि दोनों का समय पर भुगतान नहीं करता है। यदि ऋण समय पर नहीं चुकाया जाता है, तो 2 विकल्प संभव हैं, यह इस पर निर्भर करता है कि समझौते के पक्ष देर से भुगतान के लिए विशेष मंजूरी प्रदान करते हैं या नहीं:

1. यदि दंड की प्रक्रिया और राशि, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, पार्टियों के समझौते में निर्धारित की जाती है, तो समझौते में निर्दिष्ट नियम लागू होते हैं।
2. यदि पार्टियां अतिदेय ऋण के लिए विशेष प्रतिबंधों का निर्धारण नहीं करती हैं, तो रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395 और 811 के प्रावधान लागू होते हैं।

अनुच्छेद 811 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, यदि ऋण नहीं चुकाया जाता है, तो उधारकर्ता को तथाकथित जुर्माना ब्याज का भुगतान करना होगा, जो उस दिन से अर्जित होता है जब उसे वास्तविक निपटान के क्षण तक दायित्व पूरा करना था।

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, जुर्माना ब्याज केवल ऋण की मूल राशि पर लगाया जाता है। ठीक यही स्थिति रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम दिनांक 8 अक्टूबर 1998 संख्या 14 के संकल्प के पैराग्राफ 15 में परिलक्षित होती है। इसके अलावा, देय ब्याज की राशि पर उनका संचय केवल तभी संभव है जब पक्ष सीधे हों इस कदम के परिणामों को समझते हुए, अपने समझौते में ऐसी संभावना का संकेत दें। भुगतान किए जाने वाले दंड ब्याज की राशि के संकेत के अभाव में, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395 के अनुच्छेद 1 के नियम लागू होते हैं, जिसके अनुसार दंड की गणना केंद्रीय की प्रमुख दर के आधार पर की जाती है। रूसी संघ का बैंक।

प्राप्त ब्याज पर कर

ऋण लेनदेन पूरा करते समय, उधारकर्ता को वैट और आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। ये प्रावधान रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 12 में निहित हैं। इसी तरह के नियम ऋणदाता पर भी लागू होते हैं जब वह उसे उधार ली गई धनराशि या चीजें लौटाता है। हालाँकि, उधार ली गई धनराशि (चीज़ों) के उपयोग के लिए, ब्याज के संबंध में एक पूरी तरह से अलग प्रक्रिया लागू की जाती है - जुर्माना और साधारण दोनों।

ऋण लेनदेन के संबंध में प्राप्त ब्याज पर वैट के संबंध में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 15 के नियम लागू होते हैं, जिसके अनुसार ऐसे लेनदेन इस कर से मुक्त होते हैं। प्राप्त ब्याज पर लाभ कर का भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 6 के अनुसार करना होगा। इस मामले में प्राप्त ब्याज को गैर-परिचालन आय के रूप में माना जाता है।

कर की गणना करने की प्रक्रिया के लिए, किसी को रूसी संघ के कर संहिता (लेखांकन की नकद पद्धति के साथ) के अनुच्छेद 273 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसके अनुसार आय प्राप्त होने का क्षण दिन है ब्याज ऋणदाता द्वारा प्राप्त किया जाता है. इस नियम का उपयोग ब्याज की पूरी राशि का एक साथ भुगतान करते समय और किश्तों में भुगतान करते समय किया जाता है।

संक्षेप में, हम ध्यान दें कि ऋण समझौते के तहत उधारकर्ता के लिए ब्याज का भुगतान करने की प्रक्रिया लेनदेन की एक अनिवार्य शर्त नहीं है, लेकिन यह बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि इस तरह के समझौते की कानूनी प्रकृति इसके पारिश्रमिक को मानती है। इसीलिए पार्टियों को ऋण समझौते के समापन के दौरान ब्याज शर्तों पर सहमत होते समय विशेष रूप से सावधान रहना चाहिए।

यू.वी. कपनिना, प्रमाणित कर सलाहकार

क्रेडिट और ऋण: "लाभदायक" ब्याज लेखांकन

ऋण जारी/प्राप्त करते समय आय और व्यय को कैसे ध्यान में रखें

कंपनियों के पास संचालन के लिए हमेशा पर्याप्त धनराशि नहीं होती है। कभी-कभी आपको किसी बैंक, संस्थापक या अन्य कंपनी से पैसे उधार लेने पड़ते हैं। और इस मामले में, आयकर की गणना करते समय लेनदेन में दोनों पक्षों द्वारा किए गए ऋण दायित्वों को कैसे ध्यान में रखा जाए, आप हमारे लेख से सीखेंगे (हम ओएसएनओ का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए लेखांकन देखेंगे)।

ऋण दायित्वों का अर्थ है ऋण, जिसमें वस्तु और वाणिज्यिक, ऋण या अन्य उधार शामिल हैं, उनके निष्पादन की विधि की परवाह किए बिना (उदाहरण के लिए, बिल, बांड) खंड 1 कला. रूसी संघ का 269 ​​टैक्स कोड. आगे हम सभी प्रकार के ऋण दायित्वों को ऋण के रूप में संदर्भित करेंगे।

"लाभदायक" आय और व्यय का हिसाब कैसे दें

जारी किए गए या प्राप्त किए गए ऋणों के लिए, आय और व्यय स्वयं ऋण राशि नहीं होगी, बल्कि ऋणदाता को देय ब्याज होगा उप. 10 पी. 1 कला. 251, कला का अनुच्छेद 12। 270, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ का 269 ​​टैक्स कोड.

ऋणदाता से.प्राप्त ब्याज आयकर के अधीन गैर-परिचालन आय में शामिल है। खंड 6 कला। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड. यदि ऋण समझौते की अवधि एक से अधिक रिपोर्टिंग (कर) अवधि पर आती है, तो ब्याज के रूप में आय को प्रत्येक महीने के आखिरी दिन पर ध्यान में रखा जाता है, समझौते द्वारा निर्धारित उनके भुगतान की तारीख या शर्तों की परवाह किए बिना। , साथ ही ऐसे समझौते की समाप्ति की तारीख (ऋण चुकौती) खंड 6 कला। 271, पैरा. 3 पी. 4 कला. 328 रूसी संघ का टैक्स कोड.

1 जनवरी 2014 से पहले, ऐसी स्थिति में, जहां समझौते की शर्तों के तहत, ब्याज अर्जित किया गया था और ऋण समझौते के अंत में एकमुश्त भुगतान किया गया था, ऋणदाता के पास गैर-परिचालन आय में ब्याज को शामिल करने के क्षण के बारे में विवाद थे। . ऐसे विवादों में न्यायाधीश करदाताओं का पक्ष लेते थे। उनका मानना ​​था कि समझौते में स्थापित प्राप्ति की अवधि के दौरान ऋण पर ब्याज को आय में शामिल किया जाना चाहिए सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण दिनांक 15 जनवरी 2014 संख्या वीएएस-19281/13; 1 अगस्त 2013 की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या ए68-8200/2012; एफएएस पीओ दिनांक 19 नवंबर 2013 क्रमांक ए57-1470/2013.

कर्जदार से.इसी तरह के प्रावधान खर्चों पर भी लागू होते हैं। इस प्रकार, ब्याज के रूप में खर्च (अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए उठाए गए ऋण पर ब्याज सहित) को प्रत्येक महीने के आखिरी दिन गैर-परिचालन खर्चों में आयकर की गणना करते समय उधारकर्ता द्वारा ध्यान में रखा जाता है। कंपनी ने उधार ली गई धनराशि का उपयोग किया, साथ ही ऋण चुकौती की तारीख पर भी

वाणिज्यिक संगठनों के बीच ऋण समझौते के तहत न्यूनतम प्रतिशत का निर्धारण, जो वर्तमान कानून का खंडन नहीं करता है।

सवाल:वाणिज्यिक संगठनों के बीच ऋण समझौते के तहत राज्य कर निरीक्षणालय की स्थिति से न्यूनतम प्रतिशत कितना संभव है?

उत्तर:

ऋण समझौते की शर्तें (ब्याज दर, शर्तें, पुनर्भुगतान प्रक्रिया) ऋण समझौते में पार्टियों द्वारा निर्धारित की जाती हैं और कानून द्वारा सीमित नहीं हैं।

दलील

आयकर की गणना करते समय, क्या उधारकर्ता को ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करते समय ब्याज पर बचत से गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखना होगा?

“नहीं, कोई ज़रूरत नहीं.

अवैतनिक ब्याज राशि को उधारकर्ता की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। आयकर की गणना करते समय प्राप्त ब्याज मुक्त ऋण की राशि को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है (और कर संहिता के उपखंड 10, खंड 1, अनुच्छेद 251)। इसलिए, ब्याज मुक्त ऋण का उपयोग करते समय, अवैतनिक ब्याज की राशि से कर आधार बढ़ाना आवश्यक नहीं है।

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि नियामक एजेंसियों द्वारा की गई है (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 05/11/2012 संख्या 03-03-06/1/239, दिनांक 04/18/2012 संख्या 03-03-10/38) , दिनांक 04/02/2010 संख्या 03-03-06/1/ 224) और मध्यस्थता अभ्यास (उदाहरण के लिए, 3 अगस्त 2004 संख्या 3009/04, एफएएस वोल्गा के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प देखें) जिला दिनांक 25 नवंबर 2009 क्रमांक ए55-6151/2009, उत्तरी काकेशस जिला दिनांक 28 मार्च 2008 क्रमांक एफ08-870/ 08-529ए)।

यदि उधारकर्ता और ऋणदाता अन्योन्याश्रित व्यक्ति हैं तो क्या आय निर्धारित करना आवश्यक है? एक सामान्य नियम के रूप में, कराधान को गैर-संबंधित पक्षों के बीच तुलनीय लेनदेन में प्राप्त होने वाली किसी भी आय को ध्यान में रखना चाहिए (कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 1, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 फरवरी 2012 संख्या 03-) 01-11/1-15). इन आय की राशि निर्धारित करने के लिए, आपको ब्याज-युक्त और ब्याज-मुक्त ऋण प्राप्त करने की शर्तों की तुलना करने की आवश्यकता है। हालाँकि, उधारकर्ता के लिए ऐसी तुलना का कोई मतलब नहीं है: उसे ब्याज-मुक्त और ब्याज-मुक्त ऋण प्राप्त करने, उपयोग करने और चुकाने से कोई आय प्राप्त नहीं हो सकती है।

वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का बाजार मूल्य कैसे निर्धारित करें

“रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, किसी भी लेनदेन को मुआवजा माना जाता है, जब तक कि अन्यथा कानून या अनुबंध (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 423 के खंड 3) का पालन न किया जाए। लेन-देन का भुगतान पार्टियों के समझौते द्वारा स्थापित कीमत पर किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 424 के खंड 1)। नागरिक कानून के दृष्टिकोण से, इस कीमत को बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है। यदि अनुबंध लेनदेन की लागत निर्दिष्ट नहीं करता है, तो इसका भुगतान उस कीमत पर किया जाता है जो आमतौर पर तुलनीय परिस्थितियों में समान वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए लिया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 424 के खंड 3)।

बाजार भाव क्या है

कर कानून के अनुसार बाजार मूल्य क्या है?

कर कानून में, बाजार मूल्य का निर्धारण इस बात पर निर्भर करता है कि लेनदेन को नियंत्रित माना जाता है या नहीं। यदि कोई लेनदेन गैर-आश्रित व्यक्तियों के बीच किया जाता है, तो कर उद्देश्यों के लिए अनुबंध मूल्य को बाजार मूल्य (अनुच्छेद 105.3 के खंड 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के खंड 1) के रूप में मान्यता दी जाती है। बाजार स्तर के साथ लेनदेन में उपयोग की जाने वाली कीमतों के अनुपालन की निगरानी विशेष ऑडिट के दौरान कर सेवा के प्रतिनिधियों द्वारा की जाती है। नियमित निरीक्षण करते समय, यदि किसी विशेष कर की गणना के लिए बाजार मूल्य संकेतक के उपयोग की आवश्यकता होती है, तो निरीक्षक भी ऐसा नियंत्रण कर सकते हैं।

नियंत्रित लेनदेन में लागू अनुबंध मूल्य को बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है:

यदि यह राज्य द्वारा विनियमित कीमतों के स्तर से मेल खाता है, या रूस की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा (टैक्स कोड में निर्दिष्ट सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए) से सहमत है;

यदि यह एक स्वतंत्र मूल्यांकक द्वारा निर्धारित मूल्य से मेल खाता है (लेनदेन में जिसमें मूल्यांकन की आवश्यकता होती है);

यदि यह रूस की संघीय कर सेवा के साथ संपन्न मूल्य निर्धारण समझौते के अनुसार स्थापित किया गया है;

यदि यह कर उद्देश्यों के लिए कीमतें निर्धारित करने के विशेष नियमों के अनुसार स्थापित किया गया है, जो टैक्स कोड के भाग 2 के अलग-अलग अध्यायों में प्रदान किया गया है। उदाहरण के लिए, आयकर की गणना के लिए, प्रतिभूतियों का बाजार मूल्य टैक्स कोड के अनुसार निर्धारित मूल्य है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 अगस्त, 2012 संख्या 03-03-06/1/436);

यदि लेन-देन एक्सचेंज ट्रेडिंग के परिणामों के आधार पर संपन्न होता है।

यह प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद 105.3 के पैराग्राफ 8-12 के प्रावधानों का पालन करती है।

“आय की तुलना का सिद्धांत

यह कैसे निर्धारित करें कि अनुबंध मूल्य बाजार स्तर से मेल खाता है

कीमतों पर जानकारी (कीमतों में उतार-चढ़ाव की सीमा) और स्टॉक उद्धरण, जो राज्य अधिकारियों और स्थानीय सरकारों की जानकारी के आधिकारिक स्रोतों में निहित हैं (विशेष रूप से, मूल्य निर्धारण और आंकड़ों के विनियमन के क्षेत्र में, उदाहरण के लिए एफएएस रूस, रूस के रोसस्टैट, वगैरह।);

विदेशी देशों के सूचना स्रोतों में निहित कीमतों (मूल्य में उतार-चढ़ाव सीमा) और स्टॉक उद्धरण पर जानकारी;

अन्य प्रकाशित और (या) सार्वजनिक रूप से उपलब्ध प्रकाशनों और सूचना प्रणालियों में निहित कीमतों (मूल्य में उतार-चढ़ाव सीमा) और स्टॉक उद्धरण पर जानकारी;

सूचना और मूल्य निर्धारण एजेंसियों से डेटा;

स्वतंत्र पार्टियों के साथ संगठन के स्वयं के लेनदेन के बारे में जानकारी।

यदि नामित स्रोतों में से संगठन को आवश्यक जानकारी नहीं मिलती (पर्याप्त नहीं मिलती), तो वह अन्य संगठनों के लेखांकन और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग से डेटा का उपयोग कर सकता है। यह डेटा निम्नलिखित स्रोतों से प्राप्त किया जा सकता है:

सार्वजनिक रूप से उपलब्ध रूसी और विदेशी मुद्रित प्रकाशन;

सार्वजनिक सूचना प्रणाली;

रूसी और विदेशी संगठनों की आधिकारिक वेबसाइटें।

यह प्रक्रिया टैक्स कोड के पैराग्राफ और अनुच्छेद 105.6 के प्रावधानों द्वारा प्रदान की गई है।

एक बार जब संगठन ने लेनदेन की तुलना करने के लिए आवश्यक डेटा का चयन कर लिया है (या, इसके विपरीत, यह सुनिश्चित कर लिया है कि यह गायब (अपर्याप्त) है), निम्नलिखित तरीकों में से एक का उपयोग करके बाजार मूल्य निर्धारित करें:

संगठन को इनमें से किसी भी तरीके को लागू करने का अधिकार है (या तो अलग से या कई तरीकों को मिलाकर)। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, पुनर्विक्रय के अधीन वस्तुओं के अधिग्रहण के लिए लेनदेन के अलावा, तुलनीय बाजार कीमतों की विधि को सर्वोच्च प्राथमिकता दी जाती है। हालाँकि, इस पद्धति का उपयोग तभी संभव है जब संगठन के पास सभी आवश्यक जानकारी हो। यदि ऐसी जानकारी उपलब्ध नहीं है या अपर्याप्त है, तो बाज़ार मूल्य निर्धारित करने के लिए अन्य तरीकों का उपयोग किया जा सकता है। इस प्रयोजन के लिए, ठीक उसी विधि (उन विधियों) को चुनना आवश्यक है जो बाजार स्तर के साथ अनुबंध मूल्य के अनुपालन को अधिक निष्पक्ष रूप से चित्रित करती हैं। इसके अलावा, संबंधित पक्षों के बीच समान लेनदेन के समूह के बाजार मूल्य का निर्धारण करते समय शेष विधियों का भी उपयोग किया जा सकता है।

किन शर्तों के तहत कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण प्रदान करना संभव है?

"सवाल:कानूनी संस्थाओं के बीच किन शर्तों पर ऋण प्रदान करना संभव है? क्या ब्याज मुक्त ऋण देना संभव है या न्यूनतम ब्याज दर निर्धारित करना आवश्यक है?

उत्तर:ऋण समझौते की शर्तें (ब्याज की राशि, शर्तें, पुनर्भुगतान प्रक्रिया) ऋण समझौते में पार्टियों द्वारा निर्धारित की जाती हैं (अनुच्छेद, रूसी संघ का नागरिक संहिता) और कानून द्वारा सीमित नहीं हैं। कानूनी संस्थाओं के बीच एक ऋण समझौता लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद)।

एक ऋण समझौते के विपरीत, जिसका मुआवजा दिया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद), एक ऋण समझौते के लिए ब्याज का भुगतान कोई शर्त नहीं है। ऋण समझौते को ब्याज मुक्त माना जाता है, जब तक कि यह कला के कुछ पैराग्राफ 3 में स्पष्ट रूप से अन्यथा प्रदान नहीं करता है। मामलों में रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809। कई संगठन ऋण समझौतों में एक छोटा प्रतिशत इंगित करते हैं, और कुछ, कर अधिकारियों के साथ अनावश्यक समस्याओं से बचने के लिए, पुनर्वित्त दर के बराबर प्रतिशत इंगित करते हैं। लंबे समय से इस बात पर विवाद रहा है कि क्या गैर-परिचालन आय तब उत्पन्न होती है जब एक कानूनी इकाई दूसरे से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करती है। ऋण समझौते के तहत ऋणदाता द्वारा ब्याज वसूले बिना धन के उपयोग का कर अधिकारियों द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए कानूनी संबंध के रूप में गलती से मूल्यांकन किया गया था। टैक्स कोड के अनुच्छेद 38 के खंड 5 के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए एक सेवा को एक ऐसी गतिविधि के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके परिणामों में कोई भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती है और इस गतिविधि को करने की प्रक्रिया में बेचा और उपभोग किया जाता है। ऋण समझौते के तहत रिश्तों में ऐसे संकेत नहीं होते हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के खंड 1 के अनुसार, एक ऋण समझौते के तहत, एक पक्ष (ऋणदाता) सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित धन या अन्य चीजों के साथ दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) का स्वामित्व प्रदान करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को उतनी ही धनराशि (ऋण राशि) या उतनी ही मात्रा में उसी प्रकार और गुणवत्ता की अन्य चीजें लौटाने का वचन देता है। नतीजतन, ऋण प्राप्त करने के बाद, उधारकर्ता पर हमेशा ऋणदाता को संपत्ति वापस करने का दायित्व होता है।

उपरोक्त के संबंध में, इस मामले में भौतिक लाभ (पुनर्वित्त दर के स्तर तक ऋण पर अतिरिक्त ब्याज) के रूप में गैर-परिचालन आय के उद्भव के लिए कोई आधार नहीं है। यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के 14 मार्च 2007 के पत्रों में व्यक्त की गई है। क्रमांक 03-02-07/2-44, दिनांक 02.20.2006 क्रमांक 03-03-04/1/128, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13.01.2005 क्रमांक 02-1-08/5@ , मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 3 नवंबर 2004 क्रमांक 26-12/71407। इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा भी करदाताओं के पक्ष में विकसित हुई है (औचित्य में दिया गया है)।

इस बीच, मध्यस्थता अभ्यास के अस्तित्व से पता चलता है कि, सभी स्पष्टीकरणों और पत्रों के बावजूद, इस मुद्दे पर कर अधिकारियों के साथ असहमति अभी भी मौजूद है।

इस पद का औचित्य वकील प्रणाली की सामग्री में नीचे दिया गया है।

1. 3 अगस्त 2004 को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प। क्रमांक 3009/04

“ऋणदाता द्वारा ब्याज वसूल किए बिना ऋण समझौते के तहत धन के उपयोग को कैसेशन कोर्ट द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए कानूनी संबंध के रूप में गलत तरीके से मूल्यांकन किया गया था।

संहिता के अनुच्छेद 38 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए एक सेवा एक ऐसी गतिविधि है जिसके परिणामों में कोई भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती है और इस गतिविधि को करने की प्रक्रिया में बेचा और उपभोग किया जाता है। ऋण समझौते के तहत रिश्तों में ऐसे संकेत नहीं होते हैं।

संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, इस अनुच्छेद में मूल्य वर्धित कर से मुक्त लेनदेन की एक सूची है, और इन उद्देश्यों के लिए ऋण पर धन के प्रावधान से जुड़े कौन से संचालन शामिल हैं, संहिता का अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" संदर्भित करता है क्योंकि वित्तीय सेवा को अन्य कराधान के प्रयोजनों के लिए लागू नहीं किया जा सकता है।

प्रथम दृष्टया अदालत ने सही संकेत दिया कि कंपनी द्वारा ऋण समझौते के तहत समान राशि के पुनर्भुगतान की शर्तों पर प्राप्त धनराशि को निःशुल्क प्राप्त नहीं माना जा सकता है।

संहिता के अनुच्छेद 248 के पैराग्राफ 2 में प्रावधान है कि संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए, संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति अधिकारों को नि:शुल्क प्राप्त माना जाता है यदि इस संपत्ति (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति अधिकारों की प्राप्ति होती है। संपत्ति (संपत्ति अधिकार) को अंतरणकर्ता को हस्तांतरित करने के लिए प्राप्तकर्ता पर दायित्व की घटना से जुड़ा नहीं है (हस्तांतरणकर्ता के लिए कार्य करना, अंतरणकर्ता को सेवाएं प्रदान करना)।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक ऋण समझौते के तहत, एक पक्ष (ऋणदाता) सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित धन या अन्य चीजों के साथ दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) का स्वामित्व प्रदान करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को उतनी ही धनराशि (ऋण राशि) या उतनी ही मात्रा में उसी प्रकार और गुणवत्ता की अन्य चीजें लौटाने का वचन देता है। नतीजतन, ऋण प्राप्त करने के बाद, उधारकर्ता पर हमेशा ऋणदाता को संपत्ति वापस करने का दायित्व होता है।

इस मामले में, ऋण समझौते के तहत प्राप्त धनराशि कंपनी द्वारा ऋणदाता को वापस करने के अधीन थी।

2. संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा एनडब्ल्यूओ का संकल्प दिनांक 16 अप्रैल, 2004 संख्या ए56-40256/03

3. 22 फरवरी 2005 की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या Ф03-А51/04-2/3780

4. मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 1 अप्रैल 2005 का संकल्प संख्या ए-ए41/2142-05 सिफारिशें।

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व्यवसाय विकास के लिए धन जुटाने के प्रभावी तरीकों में से एक ऋण समझौता है। दो संगठनों के बीच, ऐसा दस्तावेज़ बैंक ऋण की तुलना में बहुत तेजी से तैयार किया जाता है और इसका लाभ यह है कि, धन के साथ-साथ, ऋण का विषय वस्तु अभिव्यक्ति भी ले सकता है। उधारकर्ता ऋण देने वाले संगठन से सीमेंट, फास्टनरों, ईंधन और स्नेहक और अपनी वर्तमान गतिविधियों के लिए आवश्यक अन्य सामान की कई कारें प्राप्त कर सकता है।

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौता क्या है?

उद्यमों के बीच कानूनी संबंधों का यह रूप एक समझौते का प्रावधान करता है एक पक्ष हस्तांतरण करता है और दूसरा धन या सामान का स्वामित्व स्वीकार करता है. कानूनी संस्थाओं के बीच एक ऋण समझौते का अतिरिक्त अर्थ यह है कि:

• स्थापित अवधि की समाप्ति पर, उधार लेने वाले संगठन को समान मात्रा में वित्तीय संसाधन या क़ीमती सामान (समान मात्रा में ईंटें, कंक्रीट ब्लॉक, आदि) वापस करना होगा।
• ऐसी सेवा का भुगतान प्रतिशत के रूप में किया जा सकता है। इसकी गणना जारी किए गए ऋण के समान इकाइयों (अर्थात, धन या एक विशिष्ट उत्पाद) में की जाती है।

निष्कर्ष की शर्तें

दो संगठनों के बीच ऋण प्रसंस्करण के लिए कानूनी आवश्यकताओं की अपनी विशेषताएं होती हैं जिन्हें आधिकारिक दस्तावेज तैयार करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए। समझौते को नोटरी कार्यालय द्वारा प्रमाणित कराने की कोई आवश्यकता नहीं है, लेकिन यह किसी एक पक्ष के अनुरोध पर किया जा सकता है। कानून अनुबंध के अनिवार्य लिखित रूप की बात करता है। यदि इसे औपचारिक नहीं बनाया गया है, और पैसा (या सामान) उधारकर्ता को हस्तांतरित कर दिया गया है, तो कर अधिकारी इस अन्यायपूर्ण संवर्धन पर विचार करेंगे। एक उचित रूप से तैयार किए गए दस्तावेज़ में यह होना चाहिए:

• पार्टियों का विवरण शामिल करें.
• कानूनी मानदंडों और आवश्यकताओं का अनुपालन करें, एक बहुक्रियाशील दस्तावेज़ बनें जो लेनदेन की सभी विशेषताओं को प्रदान करता है।
• विवादों से बचने के लिए सीधे लेन-देन पर विचार का संकेत दें - प्रदान की गई सेवा के लिए ब्याज के रूप में भुगतान आवश्यक है या नहीं।

समझौते के लागू होने का क्षण

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण जारी करना और प्राप्त करना एक महत्वपूर्ण विशेषता है जो इसे बैंक ऋण से अलग करती है। समझौता ऋणदाता से उधारकर्ता को धन या सामान की डिलीवरी के समय ही लागू होता है और निर्दिष्ट अवधि के लिए वैध होता है। ऐसे दस्तावेज़ पर पार्टियों द्वारा पहले से हस्ताक्षर किए जा सकते हैं। यदि किसी कारण से लेनदार धनराशि या क़ीमती सामान हस्तांतरित नहीं करता है, तो समझौते को लागू नहीं माना जाता है।

कानूनी विनियमन

ऋण प्राप्त करते समय कानूनी संस्थाओं के बीच संविदात्मक संबंधों के विधायी मानदंड रूसी संघ के नागरिक संहिता (रूसी संघ के नागरिक संहिता) के अध्याय 42 में निर्धारित किए गए हैं। अनुच्छेद 807-813 निम्नलिखित मुद्दों को संबोधित करते हैं:

• ऋण समझौता प्रपत्र;
• उधारकर्ता की जिम्मेदारियाँ;
• ब्याज की गणना;
• प्रारंभिक स्थितियों को चुनौती देना;
• दायित्वों को पूरा करने में विफलता के परिणाम.

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौता सही ढंग से कैसे तैयार करें

कानून के अनुसार, ऐसे लेनदेन के दस्तावेजीकरण के लिए विशेष आवश्यकताएं हैं। समझौता लिखित रूप में होना चाहिए. इस दस्तावेज़ की सामग्री के लिए विशेष आवश्यकताएं हैं, कम से कम एक निर्दिष्ट बिंदु की अनुपस्थिति में, इसे अमान्य घोषित किया जा सकता है:

• ऋण राशि (संख्याओं और शब्दों में दी गई है)।
• प्राप्त धनराशि के पुनर्भुगतान की समय सीमा (यदि यह बिंदु छोड़ दिया जाता है, तो डिफ़ॉल्ट रूप से ऋण 30 दिनों के बाद चुकाया जाना चाहिए)।
• उपयोग के लिए ब्याज दर (यह मुफ़्त ऋण के लिए शून्य हो सकती है)।
• पुनर्भुगतान प्रक्रिया (आंशिक रूप से या पूर्ण रूप से, क्या जल्दी भुगतान करना संभव है)।
• जारी करने के लिए विशेष शर्तें (संपार्श्विक, गारंटर, आदि की उपस्थिति)।
• उधारकर्ता की जिम्मेदारी (उदाहरण के लिए, जुर्माने की राशि)।
• समझौते के पक्षकारों का विवरण.
• दिनांक (इस मामले में, समझौता धन हस्तांतरण के क्षण से लागू होता है)।
• दोनों कंपनियों के निदेशकों के हस्ताक्षर.

समझौते का विषय

वर्तमान कानून के अनुसार, कानूनी संस्थाओं के बीच कई प्रकार के समझौते संभव हैं। सबसे आम हैं:

• नगद ऋण। इस सेवा के साथ, एक संगठन अस्थायी उपयोग के लिए पूर्व-सहमत राशि दूसरे को हस्तांतरित करता है। एक नियम के रूप में, इस सेवा में भुगतान शामिल है - जारी की गई राशि के प्रतिशत के रूप में ऋणदाता को पारिश्रमिक, जो आवश्यक रूप से दस्तावेज़ में निर्दिष्ट है। लेकिन ऐसी स्थिति भी संभव है जब कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण समझौता संपन्न हो। लेन-देन को संसाधित करने का यह विकल्प, दृश्यमान वित्तीय लाभों के साथ-साथ, कर भुगतान का विशेष पंजीकरण और नियामक अधिकारियों का ध्यान भी बढ़ाता है।
• वस्तु ऋण. इस प्रकार के ऋण का तात्पर्य यह है कि एक व्यक्ति दूसरे से धन नहीं, बल्कि भौतिक वस्तुएं प्राप्त करता है और उनमें आपसी समझौता भी किया जाता है (उदाहरण के लिए, एक निर्माण संगठन को एक भागीदार से 10,000 कंक्रीट ब्लॉक प्राप्त होते हैं, और 2 महीने के बाद, समझौते से, 10,100 लौटाता है) उसके लिए समान उत्पादों की इकाइयाँ)।
• किश्तों में ऋण. इस प्रकार के ऋण की ख़ासियत यह है कि समझौते द्वारा निर्धारित राशि एक बार में नहीं, बल्कि आवश्यकतानुसार भागों में जारी की जाती है, और उधारकर्ता ब्याज भुगतान पर बचत करता है। संक्षेप में, यह सेवा कई जारी किए गए ऋणों के समान है, लेकिन इसमें सरल पंजीकरण शामिल है, क्योंकि समझौता केवल एक बार संपन्न होता है।

पार्टियों के अधिकार और दायित्व

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौते पर हस्ताक्षर करने से पहले रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रासंगिक लेखों का सावधानीपूर्वक अध्ययन ऋणदाता और प्रतिवादी को अप्रिय आश्चर्य से बचाएगा। सबसे आम गलतियों में से एक यह राय है कि यदि उधार दर का दस्तावेजीकरण नहीं किया गया है, तो प्राप्त ऋण ब्याज मुक्त है।

कानून के मुताबिक सब कुछ बिल्कुल अलग है. रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 में कहा गया है कि यदि समझौता ब्याज की वास्तविक राशि का संकेत नहीं देता है, तो यह ऋण के भुगतान के समय रूस के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर है। इस राशि में ऋण सेवा के लिए भुगतान करना (उदाहरण के लिए, अप्रैल 2018 के लिए, संकेतित मूल्य 7.25% है) उधारकर्ता के लिए हमेशा सुविधाजनक नहीं होगा। उसके लिए यह बेहतर होगा कि वह समझौते में पहले से ही दर बताए, या स्पष्ट रूप से बताए कि ऋण ब्याज मुक्त है।

पार्टियों की जिम्मेदारी

कानूनी संस्थाओं के बीच संपन्न ऋण समझौते में आवश्यक रूप से उन प्रतिबंधों का विवरण शामिल होना चाहिए जो ऋण चुकौती शर्तों का उल्लंघन होने पर उधारकर्ता पर लागू होते हैं। लेन-देन की शर्तों के आधार पर, राशि वापस की जा सकती है:

• पूरी तरह से;
• खंड में;
• हर महीने या तिमाही में ब्याज के प्रारंभिक भुगतान के साथ।

जुर्माने की राशि राशि में देरी के समय पर निर्भर करती है। यह उधारकर्ता के लिए फायदेमंद है अगर जुर्माने की गणना पूरी ऋण राशि के लिए नहीं, बल्कि केवल अवैतनिक/विलंबित हिस्से के लिए की जाती है। ऐसे ऋण देने की विशिष्टता यह है कि यहां स्थितियाँ बैंक ऋण देने जितनी कठोर नहीं हैं, और देरी होने पर अक्सर जुर्माना नहीं लगाया जाता है:

• एक छोटी अवधि (कई दिन) है;
• एक बार की प्रकृति का है;
• वैध कारण से है, और लेनदार का कोई दावा नहीं है।

अप्रत्याशित घटना और विवाद समाधान

कई उधारकर्ताओं का मानना ​​है कि अनुबंध के लिए ऐसा खंड आवश्यक है, क्योंकि यह एक बार फिर अप्रत्याशित परिस्थितियों (प्राकृतिक आपदाओं, सामाजिक गड़बड़ी, आदि) की स्थिति में उनके अधिकारों की रक्षा करता है। लेकिन रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 401 का सामान्य संदर्भ, जो अप्रत्याशित घटना की परिस्थितियों और लेनदेन के पक्षों के दायित्व से संबंधित है, पर्याप्त होगा। इस मामले में:

• यदि असाधारण और अपरिहार्य परिस्थितियाँ हैं जो दायित्वों की पूर्ति में बाधा डालती हैं, तो जिस पक्ष ने दायित्व पूरा नहीं किया है उसे निर्दोष माना जाता है।
• रूसी संघ के नागरिक संहिता का यह लेख विशेष रूप से इस बात पर जोर देता है कि देनदार से धन की कमी को अप्रत्याशित घटना के रूप में योग्य नहीं माना जा सकता है।
• समझौता ऋण चुकौती में उल्लंघन के सभी मामलों में (बिना किसी कम करने वाली परिस्थितियों के) उधारकर्ता के अपराध का प्रावधान कर सकता है, लेकिन ऐसे प्रावधान को मध्यस्थता अदालत में आसानी से चुनौती दी जा सकती है।

समझौते की समाप्ति

एक सामान्य नियम के रूप में, ऋण के अंतिम भुगतान के समय उधारकर्ता के दायित्वों को पूरा माना जाता है (यदि यह समय से पहले किया जाता है तो भी)। इस स्थिति में, समझौता समाप्त हो जाता है, लेकिन कुछ मामलों में इसे ऋण चुकाने से पहले भी समाप्त किया जा सकता है। ऐसी स्थितियों में ऋण चुकौती शर्तों का उल्लंघन शामिल है, उदाहरण के लिए:

• निर्धारित समय पर मासिक भुगतान करने में देरी;
• ब्याज का भुगतान करने से इनकार;
• लक्ष्य स्थितियों को बदलना, आदि।

वर्गीकरण

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 42 के अनुसार, कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण को कई प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है। वर्गीकरण विभिन्न विशेषताओं (ब्याज की उपस्थिति/अनुपस्थिति, उधारकर्ता की धन का उपयोग करने की स्वतंत्रता आदि) को ध्यान में रखता है, इसलिए एक ही समझौता एक साथ कई प्रकार का हो सकता है। तालिका कानूनी नियमों के अनुसार वर्गीकरण दिखाती है:

कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण समझौता

इस दस्तावेज़ की डिज़ाइन विशेषताएँ रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 पर आधारित हैं। इस मामले में, अनुबंध प्रारंभ में ब्याज मुक्त है यदि:

• ऋण का विषय वस्तुएँ हैं;
• ऋण राशि 50 न्यूनतम वेतन (न्यूनतम वेतन) से अधिक नहीं है;
• धन की प्राप्ति का व्यावसायिक गतिविधियों से कोई संबंध नहीं है।

उधारकर्ता के लिए समझौते में सेवा की ब्याज मुक्त प्रकृति का उल्लेख करना सुविधाजनक होगा। अन्यथा, लेनदार के पास अभी भी रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर पर ब्याज के भुगतान की मांग करने का अवसर है, यही कारण है कि देनदार को अधिकतम सुरक्षा के बारे में पहले से सोचना चाहिए और सबूत तैयार करना चाहिए कि लेनदेन नि: शुल्क है। ऐसी सेवा पर कोई सीमा नहीं है (सिवाय इसके कि नकद में आप 100,000 रूबल से अधिक की राशि हस्तांतरित नहीं कर सकते हैं)।

यदि ब्याज मुक्त ऋण की राशि 600,000 रूबल के बराबर या उससे अधिक है, तो, कानून के अनुसार, ऐसे लेनदेन अनिवार्य राज्य नियंत्रण के अधीन हैं। ऐसा अपराध से प्राप्त आय के वैधीकरण को रोकने, भ्रष्टाचार और आतंकवाद से निपटने के लिए किया जाता है। समझौते के पक्षों में से एक को लेनदेन की रिपोर्ट संघीय वित्तीय निगरानी सेवा को देनी होगी। यह महत्वपूर्ण है कि ब्याज मुक्त ऋणों के निरंतर जारी/प्राप्त होने से ऋण की वास्तविक राशि की परवाह किए बिना सावधानीपूर्वक सरकारी नियंत्रण होता है।

ब्याज ऋण समझौता

ज्यादातर स्थितियों में, पैसा या सामान उधार देने का तात्पर्य पारिश्रमिक से है। कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज-असर वाले ऋण समझौते में पूर्व निर्धारित राशि में प्रदान की गई सेवा के लिए भुगतान शामिल है (रूसी संघ के केंद्रीय बैंक की पुनर्वित्त दर डिफ़ॉल्ट रूप से उपयोग की जाती है)। इसका तात्पर्य पारिश्रमिक की राशि से ऋण की मात्रा में वृद्धि है। ब्याज उन्हीं निधियों/मूल्यों पर अर्जित होता है, जिन पर जारी ऋण (उदाहरण के लिए, सीमेंट के बैग या अमेरिकी डॉलर)।

कानूनी संस्थाओं के बीच नकद ऋण

संविदात्मक संबंध के इस रूप में एक निश्चित अवधि के लिए वित्तीय संसाधन जारी करना शामिल है। सबसे आम विकल्प इस सेवा के लिए पूर्व-सहमत दर पर शुल्क लेना है, लेकिन ब्याज मुक्त ऋण भी संभव है। ब्याज की राशि निर्दिष्ट नहीं की जा सकती (इस मामले में, कानून के अनुसार, उधारकर्ता को सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के आधार पर भुगतान की आवश्यकता हो सकती है)। गलतफहमी से बचने के लिए, पार्टियों के लिए बेहतर होगा कि वे समझौते में सेवा के लिए पारिश्रमिक की उपस्थिति/अनुपस्थिति को स्पष्ट रूप से बताएं।

कमोडिटी ऋण समझौता

कानूनी संस्थाओं के बीच समझौते के इस रूप की एक महत्वपूर्ण शर्त यह है कि उधार देने का साधन पैसा नहीं है, बल्कि भौतिक संपत्ति (निर्माण उपकरण, स्पेयर पार्ट्स, आदि) है। यह आवश्यक है कि सामान उधारकर्ता के स्वामित्व में स्थानांतरित कर दिया जाए, और सहमत अवधि के आगमन पर, उसे ऋणदाता को समान वस्तुएं प्रदान करनी होंगी (अर्थात, वस्तुओं का अस्थायी उपयोग बाहर रखा गया है)। समझौते की शर्तों के आधार पर, ऋण उसी राशि में या बढ़ी हुई राशि (ब्याज के अतिरिक्त) में चुकाया जाता है।

किस्तों में ऋण प्राप्त करने का समझौता

व्यावसायिक गतिविधियों में, ऐसी स्थितियाँ संभव होती हैं जब पूरी राशि की नहीं, बल्कि उसके केवल एक हिस्से की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए, साप्ताहिक ऑर्डर और सामान की खरीद के लिए एक स्टोर)। इस मामले में, देनदार के लिए पूर्ण ऋण प्राप्त करना लाभदायक नहीं है, क्योंकि इससे उस धन पर ब्याज की वृद्धि बढ़ जाएगी जिसका उपयोग नहीं किया जाएगा। राशि के अलग-अलग हिस्सों (किश्तों) को स्थानांतरित करने से अधिक भुगतान कम हो जाएगा।

इस सेवा के लिए एक विकल्प आवश्यकतानुसार कई ऋण प्राप्त करना होगा, लेकिन यह इस तथ्य के कारण असुविधाजनक है कि हर बार आपको एक नया समझौता करने की आवश्यकता होती है। जब कोई ऋण किश्तों में दिया जाता है, तो हस्ताक्षर प्रक्रिया केवल एक बार की जाती है, और प्रत्येक नई राशि एक अतिरिक्त समझौते के रूप में तैयार की जाती है। अन्यथा, समझौते की संरचना व्यक्तियों के बीच अन्य प्रकार के ऋणों के समान ही होती है।

कराधान की विशेषताएं

कानूनी संस्थाओं के बीच एक ऋण समझौते में प्रत्येक पक्ष के लिए वित्तीय भुगतान की तैयारी में बारीकियां होती हैं - इन मुद्दों को रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ) द्वारा विनियमित किया जाता है। इस दस्तावेज़ के अनुच्छेद 146 के अनुसार, ऋण के रूप में प्रदान की गई धनराशि वित्तीय भुगतान के कराधान के अधीन नहीं है। साथ ही, ऐसी स्थितियाँ आम हैं जब संघीय कर सेवा (एफटीएस) के कर्मचारी अवैतनिक ब्याज की कीमत पर ब्याज मुक्त ऋण समझौते के तहत लाभ (तथाकथित गैर-परिचालन आय) की प्राप्ति देखते हैं, से भुगतान की मांग करते हैं बचाई गई रकम.

व्यवहार में, उधारकर्ता इस आवश्यकता का मुकाबला रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 41 के शब्दों से कर सकता है, जिसमें कहा गया है कि आय एक भौतिक लाभ है। अनिश्चित ब्याज दर के साथ बचत के मामले में इसे स्थापित करना समस्याग्रस्त है, इसलिए ऋण प्राप्तकर्ता को आयकर से छूट मिलती है। विवादास्पद स्थितियों में मामले को अदालत में चुनौती दी जानी चाहिए। भुगतान किए गए ऋण समझौते के मामले में, रूसी संघ के टैक्स कोड के तहत ब्याज की राशि को सेवा के लिए शुल्क माना जाता है (रिपोर्ट तैयार करते समय खर्च के रूप में हिसाब लगाया जाता है) और यह वित्तीय भुगतान के अधीन भी नहीं है।

नकद में उधार देते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुसार, ऋणदाता को मूल्य वर्धित कर (वैट) से छूट मिलती है। यदि ऋण किसी वस्तु/सामग्री के रूप में जारी किया जाता है, तो वैट का भुगतान आवश्यक है (इसे जारी चालान में शामिल किया जाना चाहिए)। जारी किए गए ऋण पर ऋणदाता द्वारा ब्याज की रसीद कानून द्वारा आवश्यक आयकर के भुगतान के साथ आय के रूप में उनके अनिवार्य वर्गीकरण का तात्पर्य है।

चुकौती प्रक्रिया और ब्याज भुगतान

कानूनी संस्थाओं के बीच उचित रूप से तैयार किए गए ऋण समझौते में एक अनुभाग होना चाहिए जो बताता है कि उधारकर्ता कैसे भुगतान करेगा। सबसे आम विकल्प तब होता है जब पूरी राशि का भुगतान पूर्व निर्धारित अंतराल पर किया जाता है, और अर्जित ब्याज को इसमें जोड़ा जाता है। लेकिन अन्य योजनाएं भी हो सकती हैं, उदाहरण के लिए, समझौता धन की वापसी के लिए कोई सख्त समय सीमा निर्धारित नहीं करता है, और यदि आवश्यक हो तो लेनदार संगठन ऋण का दावा कर सकता है। एक सामान्य नियम के रूप में, इस मामले में ऋण 30 दिनों के भीतर चुकाया जाना चाहिए।

ऋण समझौते की अवधि

यह अवधि आवश्यक रूप से पार्टियों के वित्तीय संबंधों को विनियमित करने वाले दस्तावेज़ में निर्धारित की गई है, और यह बहुत महत्वपूर्ण है जब ऋण की अदायगी के संबंध में व्यावसायिक विवाद उत्पन्न होते हैं। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि समझौते की वैधता अवधि की गणना उस दिन से नहीं की जाती है जिस दिन उस पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, बल्कि उस क्षण से होती है जब ऋणदाता उधारकर्ता को आवश्यक राशि या माल की सहमत मात्रा वितरित करता है। इस दस्तावेज़ की वैधता अवधि प्राप्त ऋण पर भुगतान की समाप्ति के साथ समाप्त होती है। ऋणदाता को इसकी जानकारी होनी चाहिए ऐसे समझौतों की सीमा अवधि 3 वर्ष से अधिक नहीं हो सकती है।