Verantwortliche Personen bezahlten die Lieferung der gekauften Materialien. Erwerb von Inventargegenständen und Produkten durch verantwortliche Personen

Das Konto 71 der Buchhaltung ist ein Aktiv-Passiv-Konto „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“, das zur Erfassung ausgegebener rechenschaftspflichtiger Beträge und zur Rückgabe nicht ausgegebener Beträge dient. In Unternehmen können den Mitarbeitern Mittel zur Deckung von Geschäftsausgaben, Materialeinkäufen oder Reisekosten zugewiesen werden. Schauen wir uns an, wie Sie Abrechnungen mit verantwortlichen Personen dokumentieren und Beispiele für Buchhaltungseinträge für Konto 71.

Konto 71 ist aktiv-passiv, der Kontostand kann also entweder Soll oder Haben sein.

• Das Dt-Konto 71 spiegelt den vom Arbeitnehmer erhaltenen Geldbetrag wider;
• Das CT-Konto 71 spiegelt die Mittelausgaben wider.

Die analytische Buchführung für das Konto „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ erfolgt für jede verantwortliche Person separat.

Das Verfahren zur Ausgabe von Berichten

Die Ausgabe von Geldern gegen Vorabmeldung ist nur an Mitarbeiter des Unternehmens gestattet. Abrechnungsbeträge werden bar aus der Kasse ausgegeben oder bargeldlos auf eine Bankkarte überwiesen.

Die Hauptregel bei der Geldausgabe besteht darin, dass der Arbeitnehmer über den zuvor abrechnungspflichtigen erhaltenen Betrag Rechenschaft ablegen muss. Bei Unternehmen beauftragen sie in der Regel per Anordnung die Anspruchsberechtigten auf Abschlagszahlungen, da mit ihnen eine Vereinbarung über die finanzielle Haftung geschlossen wird:

Bei der Zahlung von Geld an eine verantwortliche Person müssen folgende Regeln beachtet werden:

• Überprüfen Sie den Kontostand der verantwortlichen Person (gemäß den Daten des Buchhaltungsregisters). Grund: Klausel 6.3 der Weisung der Zentralbank der Russischen Föderation Nr. 3210, die besagt, dass es verboten ist, Gelder zur Berichterstattung an einen Mitarbeiter auszugeben, der den zuvor erhaltenen Betrag nicht gemeldet hat.
• Erhalten Sie vom Mitarbeiter eine schriftliche Erklärung in beliebiger Form, die die wesentlichen Angaben enthält: Verwendungszweck, erforderlicher Betrag, Frist für die Einreichung des Berichts, Datum. Der Antrag muss vom Firmenchef oder einer bevollmächtigten Person befürwortet werden.

Es wurde eine Frist von drei Tagen festgelegt, in der der Mitarbeiter über die erhaltenen rechenschaftspflichtigen Beträge Rechenschaft ablegen, die Gelder an die Kasse zurückgeben und einen Bericht einreichen muss. Meldet sich der Arbeitnehmer nicht rechtzeitig, ist der von ihm erhaltene Betrag vom Einkommen des Arbeitnehmers einzubehalten und die Einkommensteuer zu erheben (Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall:

Wichtig: Abzüge von einem Arbeitnehmer können nur auf schriftlichen Antrag und nicht mehr als 20 % des Lohns vorgenommen werden (Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn eine von einer verantwortlichen Person geschuldete Schuld (insbesondere ein großer Betrag) schon seit längerem registriert ist, kann der Steuerinspektor bei einer Prüfung eine solche Zahlung als Darlehen umklassifizieren oder als Einkommen betrachten (Artikel 137 Absatz 3). (Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation) und erheben eine zusätzliche Einkommensteuer.

Der Höchstbetrag für die Berichterstattung ist gesetzlich nicht vorgesehen, es ist jedoch zu bedenken, dass Sie im Rahmen einer Vereinbarung nicht mehr als 100.000 Rubel zahlen dürfen, wenn ein Mitarbeiter im Namen des Unternehmens mit Auftragnehmern abrechnet.

Vorabbericht

Der Mitarbeiter gibt alle Barauslagen im Vorabbericht an. Ein Mitarbeiter kann rechenschaftspflichtige Beträge für den Kauf von Waren, Materialien, Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten und Zahlungen für den Geschäftsbedarf des Unternehmens ausgeben.

Das Diagramm zeigt die Spesenarten für Konto 71 und die wichtigsten Dokumente, die der Spesenabrechnung beigefügt werden sollten:

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Wenn ein Mitarbeiter zu viel ausgegeben hat, d. h. wenn der Mitarbeiter seine persönlichen Mittel ausgegeben hat, hat das Unternehmen das Recht, diese gemäß den festgelegten Verfahren zu erstatten.

Beispiele typischer Transaktionen für Konto 71

Schauen wir uns praktische Beispiele mit Buchungen auf Konto 71 für die Ausgabe, Ausgabe und Rückgabe rechenschaftspflichtiger Gelder an.

Beispiel 1. Rückerstattung von Mehrausgaben laut Vorabmeldung - Buchungen

Mitarbeiter von Romashka LLC Ivanov I.I. Dem Bericht wurden Mittel in Höhe von 2.500 Rubel in bar bereitgestellt. (auf eine Bankkarte), um Schreibwaren zu kaufen. Tatsächlich hat Iwanow I.I. 2.840 Rubel ausgegeben. Über die tatsächlichen Ausgaben wurde ein Vorabbericht erstellt und dem Bericht Belege (Kaufbeleg) beigefügt. Die Mehrausgabe der Mittel für die Vorabmeldung belief sich auf 340 Rubel. Die Mittel wurden Ivanov I.I. gutgeschrieben. auf eine Bankkarte.

Romashka LLC hat Einträge für Konto 71 generiert:

Beispiel 2. Rückgabe von Zahlstellenbeträgen auf einer Vorabmeldung – Buchungen

Romashka LLC und Vasilek LLC haben einen Vertrag über die Erbringung von Transportdienstleistungen in Höhe von 7.200 Rubel inkl. MwSt. abgeschlossen. MwSt. Um die Dienstleistungen im Rahmen des Vertrags zu bezahlen, hat der Mitarbeiter von Romashka LLC Ivanov A.B. erhielt einen Bericht über den Betrag von 7.500 Rubel. Nach einer Einigung mit Vasilek LLC hat Ivanov A.B. Ich reichte die Vorabmeldung ein und gab den Restbetrag an die Kasse zurück.

Der Buchhalter von Romashka LLC hat die folgenden Einträge erstellt:

Beispiel 3. Buchhaltungseinträge für Reisekosten

Mitarbeiter Vasilkov I.I. Als er für drei Tage auf eine Geschäftsreise geschickt wurde, erhielt er einen Rechnungsbetrag von 20.000 Rubel. Das Tagegeld beträgt 2.000 Rubel.

Nach seiner Rückkehr reicht er einen Vorabbericht mit beigefügten Belegen ein:

• Bahntickets im Wert von 8.000 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer von 1.220 Rubel, werden in einer separaten Zeile hervorgehoben.
• Hotelrechnung auf strengem Meldeformular über 5.000 RUB, inkl. MwSt. 763 Rubel. Die Mehrwertsteuer wird ebenfalls als separate Zeile hervorgehoben.

Berücksichtigung der Reisekosten auf Konto 71 in Buchungen:

In diesem Artikel, der von Methodikern des Unternehmens „1C“ erstellt und auf der Diskette des Informationstechnologie-Supports (ITS) veröffentlicht wurde, erfahren Sie mehr über die Organisation und Aufrechterhaltung der Steuerbuchhaltung von Abrechnungen mit verantwortlichen Personen in der integrierten Konfiguration „1C: Enterprise 7.7“.

Gemäß dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in der Russischen Föderation (genehmigt durch Beschluss des Verwaltungsrats der Zentralbank Russlands vom 22. September 1993 Nr. 40) „geben Unternehmen Bargeld auf Rechnung für Geschäfts- und Betriebsausgaben aus, sowie für die Kosten von Expeditionen, geologischen Erkundungsgruppen, autorisierten Unternehmen und Organisationen, einzelnen Abteilungen von Wirtschaftsorganisationen, einschließlich Zweigstellen, die nicht in einer unabhängigen Bilanz aufgeführt sind und außerhalb des Tätigkeitsbereichs der Organisationen liegen in Höhe und zu den von den Unternehmensleitern festgelegten Bedingungen.“ In der Buchhaltung können diese Transaktionen ohne Berücksichtigung gegenseitiger Abrechnungen mit dem Lieferanten, von dem die Wertgegenstände gekauft werden, abgebildet werden:

Soll 10 (26.08 ...) Haben 71

und unter Berücksichtigung des Eintritts und der Rückzahlung von Schulden gegenüber dem Lieferanten:

Soll 60 Haben 71 Soll 10 (26, 08...) Haben 60.

Die Berücksichtigung dieser Transaktionen in der Steuerbuchhaltung wird unterschiedlich sein.

Option 1 (ohne gegenseitige Abrechnung mit dem Lieferanten)

Beispiel

Ein Mitarbeiter der Organisation, Sergej Gennadijewitsch Grigorjew, erhielt eine Anzahlung von 1.300 Rubel. für Geschäftsausgaben. Stellvertretend kaufte er Briefpapier von LLC Officelab im Wert von 1.200 Rubel. und berichtete über die entstandenen Kosten mit einem Vorabbericht, dem er die Rechnung des Lieferanten, Rechnung und Zahlungseingangsbestellung beifügte.
Der nicht genutzte Teil des Rechnungsbetrages wurde an die Kasse des Unternehmens zurückgegeben.
Der Vorgang der Geldausgabe für die Berichterstattung wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Barausgabeauftrag“ widergespiegelt (Abb. 1). Beim Buchen erzeugt der Beleg eine Buchung:

Soll 71,1 Haben 50,1.

Reis. 1. Spesenabrechnung

Der Vorgang der Geldausgabe für die Berichterstattung (Debit 71 Credit 50) wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt, weil hat keinen Einfluss auf die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer für die aktuelle oder zukünftige Periode. Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Ausgaben wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Vorabberichtszeile (Sonstiges)“ widergespiegelt (Abb. 2). Bei der Buchung generiert das Dokument Buchhaltungsbuchungen von der Gutschrift des Kontos 71.1 zur Belastung des Kontos, den erworbenen Werten - 26 und zur Belastung des Kontos 19 für den Mehrwertsteuerbetrag.

Reis. 2. Vorwärtslinie. Bericht (andere)

Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Ausgaben (Soll 26, Haben 71) wird in der Steuerbuchhaltung durch das Dokument „“ widergespiegelt (Menü „Handel und Buchhaltung – Steuerbuchhaltungsunterlagen – Immobilienerwerbstransaktionen usw.“). Die Dokumentdetails werden automatisch entsprechend den Daten im Dokument „Zeile Vorabbericht (Sonstiges)“ ausgefüllt, wenn Sie im Formularmodul auf die Schaltfläche „Ausfüllen“ klicken (Abb. 3).

Reis. 3. Erwerb von Eigentum, Werken, Dienstleistungen, Rechten

• Art der Ausgaben – „Sonstige Ausgaben, die in den indirekten Ausgaben enthalten sind“;
• Aufwandselement – ​​„Sonstige steuerlich anerkannte Aufwendungen“;
• Betrag – Betrag ohne Mehrwertsteuer;
• Objekt und Inventartyp sind nicht ausgefüllt, da der Aufwand in den indirekten Kosten enthalten ist;

Bei der Buchung erzeugt der Beleg Buchungen zu Lasten des außerbilanziellen Hilfskontos N07.04 „Indirekte Kosten“.

Der Vorgang der Rückgabe ungenutzter Abrechnungsbeträge in der Buchhaltung wird im Dokument „Bargeldeingangsauftrag“ widergespiegelt (Abb. 4).

Reis. 4. Erhalt der Barbestellung

Beim Buchen erzeugt der Beleg eine Buchung Soll 50,1 Haben 71,1.

Der Vorgang der Rückgabe ungenutzter Rechnungsbeträge (Soll 50 Haben 71) wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt.

Die Entsprechung der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungseinträge ist in Tabelle 1 dargestellt.

Tabelle 1

Gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Kosten auch die Kosten für Geschäftsreisen im Zusammenhang mit dem Produktionsbedarf, die dokumentiert und wirtschaftlich gerechtfertigt sind.

Ab dem 01.01.2002 können Aufwendungen für die Miete von Wohnraum uneingeschränkt steuerlich anerkannt werden. Tagegelder werden im Rahmen der Norm steuerlich anerkannt. Gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 02.08.2002 Nr. 93 „Über die Festlegung von Standards für die Ausgaben von Organisationen für die Zahlung von Tagegeldern und Feldzulagen, innerhalb derer bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer.“ , solche Ausgaben sind in den sonstigen Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf enthalten.“ Die Zahlung des Tagegeldes beträgt 100 Rubel. für jeden Tag der Geschäftsreise.

Beispiel

Auf Anordnung des Leiters der Organisation wurde Anatoly Timofeevich Semakin für einen Zeitraum von fünf Tagen vom 18. bis einschließlich 22. Februar 2002 in die Region Murmansk geschickt.
Auf Anordnung des Unternehmensleiters erteilt die Buchhaltung Semakin A.T. Vorauszahlung für Reisekosten in Höhe von 2.600 RUB.

Nach der Rückkehr von einer Geschäftsreise (22.02.2002) Semakin A.T. legte der Buchhaltung des Unternehmens einen Vorabbericht vor, wonach sich die Geschäftsreisekosten auf 2.287 Rubel beliefen:

• die Kosten für Bahntickets betragen 987 Rubel;
• Kosten für die Unterkunft im Hotel LLC „Lesnye Dali“ – 900 Rubel (300 x 3 Tage);
• Tagegeld für 5 Tage Geschäftsreise (Abreisetag und Ankunftstag - ein Tag) - 400 Rubel. (100 Rubel x 4 Tage).

Die Mehrausgaben wurden aus der Kasse ausgegeben.

Dem Vorabbericht sind beigefügt: eine Reisebescheinigung, Bahntickets, eine Rechnung und eine Quittung über den Geldeingang des Hotels.

Der Vorgang der Geldausgabe für die Berichterstattung wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Barausgabeauftrag“ widergespiegelt. Beim Buchen erzeugt der Beleg eine Buchung Soll 71.1 Haben 50.1.

Der Vorgang der Geldausgabe auf das Konto (Soll 71, Gutschrift 50) wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt, weil hat keinen Einfluss auf die Steuerbemessungsgrundlage.

Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Ausgaben wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Vorabberichtszeile (Sonstiges)“ widergespiegelt (Abb. 5).

Reis. 5. Vorwärtslinie. Bericht (andere)

Wählen Sie als Unterkonto „Allgemeine Betriebsausgaben“ ein Element des entsprechenden Verzeichnisses mit dem Attribut „Spesenart für steuerliche Zwecke“ – „Reisekosten“ aus.

Erwirbt ein reisender Mitarbeiter Sachwerte, werden diese wie üblich in der Vorabmeldung berücksichtigt.

Bei der Ausführung generiert das Dokument Buchhaltungsbuchungen von der Gutschrift des Kontos 71.1 zur Belastung des Kontos der erworbenen Wertgegenstände – 26 für den Betrag der Kosten ohne Mehrwertsteuer und zur Belastung des Kontos 19.3 für den Betrag der Mehrwertsteuer.

Um die Mehrwertsteuer auf die auf der Grundlage des Dokuments „Vorabberichtszeile (Sonstiges)“ entstandenen Ausgaben abzubilden, geben Sie das Dokument „Rechnung erhalten“ ein.

Sofern das Dokument „Rechnung erhalten“ vorliegt, wird der Mehrwertsteuerbetrag am Ende des Monats, wenn das Regulierungsdokument „Einkaufsbuch“ erstellt wird, zur Verrechnung mit dem Budget akzeptiert und im Bericht „Einkaufsbuch“ ausgewiesen .

Vorgänge der Zuweisung und Verrechnung der Mehrwertsteuer werden in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt.

Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Ausgaben (Soll 26, Haben 71) wird in der Steuerbuchhaltung durch das Dokument „Transaktionen zum Erwerb von Eigentum, Werken, Dienstleistungen, Rechten“ (Menü „Handel und Buchhaltung – Steuerbuchhaltungsunterlagen“) widergespiegelt - Transaktionen zum Erwerb von Immobilien usw.).

Die Dokumentdetails werden automatisch ausgefüllt, wenn Sie auf die Schaltfläche „Ausfüllen“ klicken. Die auszufüllenden Daten werden dem Dokument „Vorabmeldungszeile (Sonstiges)“ entnommen (Abb. 6).

Reis. 6. Vorwärtslinie. Bericht (andere)

Wert der Dokumentdetails:

• Empfangsbedingungen – „Sonstige wesentliche Bedingungen“;
• Art der Ausgaben „Sonstige Ausgaben, die in den indirekten Ausgaben enthalten sind“;
• Kostenelement - „Reisekosten“;
• Betrag – Betrag ohne Mehrwertsteuer;
• Gegenstand und Art der Inventargegenstände – bei Bezahlung von Dienstleistungen nicht ausgefüllt;
• Anerkennungsdatum – Datum der Vorabmeldung;
• Gegenpartei, Vertrag, Schulden, MwSt., inkl. - sind nicht ausgefüllt.
• Anerkennungsgrundlage - Zeilenverweis auf das Dokument „Vorabberichtszeile (Sonstiges)“
• Name der Operation – String-Darstellung des Dokuments „Vorschussberichtszeile (andere)“.

Bei der Buchung erzeugt der Beleg Buchungen zu Lasten der außerbilanziellen Sonderkonten N07.04 „Indirekte Aufwendungen“.

Der Vorgang der Ausgabe zu viel ausgegebener Gelder einer verantwortlichen Person aus der Registrierkasse wird im Buchhaltungsbeleg durch das Dokument „Barausgabeauftrag“ widergespiegelt.

In der Steuerbuchhaltung wird der Vorgang der Ausgabe zu viel ausgegebener Gelder aus der Registrierkasse einer verantwortlichen Person nicht berücksichtigt. Die Entsprechung der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungseinträge ist in Tabelle 2 dargestellt.

Tabelle 2

In Absatz 2 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der Bewirtungskosten:

• Kosten für die Transportunterstützung für die Zustellung der zu Verhandlungen eingeladenen Personen zum Veranstaltungsort von Unterhaltungsveranstaltungen;
• Ausgaben des Steuerzahlers für einen offiziellen Empfang (Frühstück, Mittagessen oder eine ähnliche Veranstaltung) usw.

Bewirtungs- und Erholungskosten gelten nicht für Bewirtung. Der Pauschalsatz für Bewirtungskosten, innerhalb dessen sie steuerlich berücksichtigt werden, beträgt 4 Prozent der Arbeitskosten.

Beispiel

Im Januar 2002 gab die Organisation 5.000 Rubel für Unterhaltungszwecke aus. Im gleichen Zeitraum beliefen sich die bei der Gewinnbesteuerung berücksichtigten Arbeitskosten auf 19.500 Rubel. Berechnen wir den Standard für Bewirtungskosten: 19.500 Rubel. x 4 % = 780 Rubel.
Daher für 780 Rubel. Agat LLC könnte seine Einnahmen für Januar reduzieren.
Somit überschüssige Bewirtungskosten in Höhe von 4.220 Rubel. (5.000 Rubel – 780 Rubel) werden für Einkommensteuerzwecke nicht akzeptiert.
Der Vorgang der Geldausgabe gegen den Bericht über Bewirtungskosten wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Barausgabenauftrag“ widergespiegelt.
Beim Buchen erzeugt der Beleg eine Buchung

Soll 71,1 Haben 50,1.

Der Vorgang der Ausgabe von Geldern, die für Bewirtungskosten (Debit 71 Credit 50) gemeldet werden müssen, wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt, weil hat keinen Einfluss auf die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer für die aktuelle oder zukünftige Periode.

Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Bewirtungskosten wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Vorabberichtszeile (Sonstiges)“ widergespiegelt (Abb. 7).

Reis. 7. Vorwärtslinie. Bericht (andere)

Wählen Sie als Unterkonto „Allgemeine Betriebsausgaben“ ein Element des entsprechenden Verzeichnisses mit dem Attribut „Spesenarten für Steuerbuchhaltungszwecke“ – „Repräsentationsausgaben“ aus.

Bei der Buchung generiert der Beleg einen Buchhaltungseintrag Soll 26 Haben 71.1.

Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Bewirtungskosten (Soll 26, Haben 71) wird in der Steuerbuchhaltung durch das Dokument „Transaktionen zum Erwerb von Eigentum, Werken, Dienstleistungen, Rechten“ (Menü „Handel und Buchhaltung – Steuerbuchhaltung“) widergespiegelt - Transaktionen zum Erwerb von Immobilien usw.).

Die Dokumentdetails werden automatisch ausgefüllt, wenn Sie auf die Schaltfläche „Ausfüllen“ klicken. Die auszufüllenden Daten werden dem Dokument „Zeile Vorabmeldung (Sonstiges)“ entnommen (Abb. 8).

Reis. 8. Vorwärtslinie. Bericht (andere)

Wert der Dokumentdetails:

• Empfangsbedingungen – „Sonstige wesentliche Bedingungen“;
• Art und Element der Ausgabe – „Repräsentationskosten“;
• Betrag – Betrag ohne Mehrwertsteuer;
• Objekt – wird beim Erwerb von Eigentum und Rechten ausgefüllt, falls die Zahlung für Dienstleistungen nicht ausgefüllt wird;
• Anerkennungsdatum – Datum der Vorabmeldung;
• Gegenpartei, Vertrag, Schulden, MwSt., inkl. - sind nicht ausgefüllt.
• Anerkennungsgrundlage - Zeilenverweis auf das Dokument „Vorabberichtszeile (Sonstiges)“
• Name der Operation – String-Darstellung des Dokuments „Vorschussberichtszeile (andere)“.

Zum Zeitpunkt der Veranlagung von Bewirtungskosten ist der Betrag, der steuerlich als nicht betrieblicher Aufwand anerkannt werden kann, nicht bekannt.

In der Steuerbuchhaltung erfolgt die Einbeziehung dieser Kosten in die indirekten Kosten am Monatsende, wenn die steuerlich berücksichtigten Arbeitskosten bereits berücksichtigt sind und der Betrag normgerecht berechnet werden kann. Während des Berichtszeitraums werden alle Aufwendungen, die der Normalisierung unterliegen, in einem speziellen außerbilanziellen Konto N03 „Normalisierte Aufwendungen“ ausgewiesen. Bei der Buchung generiert der Beleg Buchungen zu Lasten des außerbilanziellen Hilfskontos N03.03 „Repräsentationsaufwendungen“. Am Ende des Monats werden Ausgaben im Rahmen der festgelegten Normen mithilfe des Dokuments „Routinevorgänge für die Steuerbuchhaltung“ von der Gutschrift dieses Kontos abgeschrieben. Um die Beträge der Bewirtungskosten, die steuerlich als Teil der sonstigen Ausgaben anerkannt werden können, korrekt zu berechnen, müssen zum Zeitpunkt der Durchführung routinemäßiger Steuerbuchhaltungsvorgänge die Arbeitskosten berücksichtigt werden (Menü „Handel und Buchhaltung – Steuerbuchhaltungsunterlagen – Arbeitskosten“) ") (Abb. 9).

Reis. 9. Arbeitskosten

Die Abschreibung von Bewirtungskosten im Rahmen der in der Steuerbuchhaltung festgelegten Normen wird im Dokument „Routinevorgänge für die Steuerbuchhaltung“ (Menü „Handel und Buchhaltung – Steuerbuchhaltungsunterlagen – Routinevorgänge für die Steuerbuchhaltung“) dokumentiert (Abb. 10).

Reis. 10. „Routinesteuerbuchhaltungsvorgänge“

Um die Beträge der Bewirtungskosten im Belegformular zu berechnen und abzuschreiben, aktivieren Sie das Kontrollkästchen „Abrechnung von Bewirtungskosten“. Beim Buchen eines Beleges wird eine Buchung erzeugt: Soll N07.04 „Indirekte Aufwendungen“ Haben 03.03 „Repräsentationsaufwendungen“. Die Entsprechung der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungseinträge ist in Tabelle 3 dargestellt.

Tabelle 3

Option 2 (unter Berücksichtigung gegenseitiger Abrechnungen mit dem Lieferanten)

Beispiel

Einer Mitarbeiterin der Organisation, Michailowa Swetlana Wladimirowna, wurde eine Meldung über 1.300 Rubel ausgehändigt. für den Materialeinkauf. Stellvertretend kaufte sie Schreibwaren von Tekstil Plus CJSC im Wert von 1.200 Rubel. und berichtete über die entstandenen Kosten mit einem Vorabbericht, dem sie die Lieferantenrechnung, Rechnung und Kassenquittung beifügte. Der nicht genutzte Teil des Rechnungsbetrages wurde an die Kasse des Unternehmens zurückgegeben.
Der Vorgang der Geldausgabe für die Berichterstattung wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Barausgabeauftrag“ widergespiegelt.
Dieser Vorgang (Debit 71 Credit 50) wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt, weil hat keinen Einfluss auf die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer für die aktuelle oder zukünftige Periode. Der Materialeingang in der Buchhaltung wird im Dokument „Waren- und Materialeingang (Kauf und Verkauf)“ abgebildet (Abb. 11).

Reis. 11. Waren- und Materialannahme (Kauf und Verkauf)

Beim Buchen generiert der Beleg Buchungen „Soll 10 Haben 60,1“ – für den Betrag der erhaltenen Werte ohne Mehrwertsteuer und „Soll 19,3 Haben 60,1“ für den Betrag der Mehrwertsteuer auf erhaltene Werte. Um die Verrechnung der Mehrwertsteuer auf Aufwendungen, die auf der Grundlage des Belegs „Waren- und Materialeingang (Kauf und Verkauf)“ entstanden sind, buchhalterisch abzubilden, wird der Beleg „Rechnung erhalten“ erfasst. Am Ende des Monats wird das Regulierungsdokument „Erstellung eines Einkaufsbuchs“ eingeführt, das bei Durchführung eine Buchung für die Mehrwertsteuerverrechnung Soll 68,2 Haben 19,3 generiert. Die Mehrwertsteuer wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt. Der Erhalt von Wertgegenständen (Verbrauch von Werken, Dienstleistungen) (Soll 10 (08, 26...) Haben 60) wird in der Steuerbuchhaltung durch das Dokument „Vorgänge zum Erwerb von Eigentum, Werken, Dienstleistungen, Rechten“ (Menü „Handel“) ausgewiesen und Buchhaltung - Steuerbuchhaltungsdokumente - Operationen Erwerb von Eigentum usw."). Die Dokumentdetails werden automatisch ausgefüllt, indem Sie auf die Schaltfläche „Ausfüllen“ klicken (Abb. 12).

Reis. 12. Erwerb von Eigentum, Werken, Dienstleistungen, Rechten

Werte für Dokumentdetails:

• Gegenpartei, Vertrag, Schulden, MwSt., inkl. - gemäß den Primärdokumenten für erhaltene Sachwerte;
• Empfangsbedingungen - „Mit späterer Zahlung“ oder „Aufgrund bereits gewährter Vorschüsse“, abhängig von der Reihenfolge der Berücksichtigung in der Abrechnung der Transaktionen über den Erhalt von Wertgegenständen und dem Bericht der verantwortlichen Person;
• Art der Ausgaben – „Im Zusammenhang mit der Beschaffung von Rohstoffen und Materialien“;
• Betrag – Betrag ohne Mehrwertsteuer;
• Objekt - gekauftes Material;
• Inventartyp – Aufzählungswert des Artikeltyps, der dem Objekt entspricht;
• Anerkennungsdatum – Datum der Vorabmeldung;
• Anerkennungsgrundlage - Zeilenverweis auf das Dokument „Waren- und Materialeingang (Kauf und Verkauf)“;
• Name des Vorgangs – Zeichenfolgendarstellung des Dokuments „Waren- und Materialeingang (Kauf und Verkauf)“.

Bei der Buchung generiert der Beleg Buchungen zu Lasten des außerbilanziellen Hilfskontos N02.01 – für erhaltene Materialien.

Wenn die Annahme von Wertgegenständen zur Abrechnung vor der Registrierung des Belegs „Vorausmeldungszeile (Zahlung an Lieferant)“ im Programm erfolgt ist, wird das Attribut „Eingangsbedingung“ auf den Wert „Mit Nachzahlung“ gesetzt und bei der Buchung wird Das Dokument generiert Einträge für das Auftreten von Kreditverbindlichkeiten auf den außerbilanziellen Hilfskonten N13.02 und N13.03.

Wenn zuerst der Beleg „Vorauszahlungsmeldungszeile (Zahlung an Lieferant)“ erfasst wurde und die Werte später zur Abrechnung übernommen wurden, wird das Attribut „Eingangsbedingung“ auf „Aufgrund bereits gewährter Vorschüsse“ gesetzt. Anschließend generiert der Beleg beim Buchen Buchungen für das Entstehen von Forderungen auf Gutschrift auf dem außerbilanziellen Hilfskonto N13.01. Der Bericht der verantwortlichen Person über die Höhe der angefallenen Ausgaben wird in der Buchhaltung durch das Dokument „Vorabberichtszeile (Zahlung an Lieferant)“ widergespiegelt (Abb. 13).

Reis. 13. Vorwärtslinie. Bericht (Zahlung an Lieferant)

Der Meldevorgang der verantwortlichen Person zur Vorabmeldung (Soll 60 Haben 71) in der Steuerbuchhaltung wird im Dokument „Barausgaben“ widergespiegelt. Die Dokumentdetails werden automatisch ausgefüllt, indem Sie auf die Schaltfläche „Ausfüllen“ klicken (Abb. 14).

Reis. 14. Barausgaben

Im Detail „Bedingung oder Art der Ausgabe“ wird der Wert „Zahlung für erhaltenes Eigentum, Arbeit, Dienstleistungen“ eingestellt, wenn die Annahme zur Wertabrechnung vor der Registrierung des Dokuments „Vorabmeldungszeile (Zahlung an Lieferant)“ erfolgte im Programm und die Zahlung wird in der Buchhaltung durch Buchung auf dem Konto 60.1 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (in Rubel)“ berücksichtigt. Bei der Buchung generiert der Beleg Buchungen für die Rückzahlung von Kreditverbindlichkeiten auf die Sonderkonten N13.02 und N13.03. Wenn der Beleg „Vorauszahlungsberichtszeile (Zahlung an Lieferant)“ zuerst erfasst wird und die Zahlung in der Buchhaltung durch Buchung auf die Belastung des Kontos 60.2 „Berechnungen für ausgestellte Vorschüsse (in Rubel)“ und die Annahme von Werten für berücksichtigt wird Wurde die Abrechnung später durchgeführt, so wird im Attribut „Kondition“ bzw. „Ausgabenart“ der Wert „Aufgrund bereits gewährter Vorschüsse“ gesetzt. Anschließend generiert der Beleg bei der Buchung Buchungen für die Rückzahlung von Forderungen zu Lasten eines speziellen außerbilanziellen Kontos N13.01. Der Vorgang der Rückerstattung ungenutzter Zahlstellenbeträge in der Buchhaltung wird im Dokument „Zahlungseingangsauftrag“ widergespiegelt, der bei seiner Ausführung die Buchung „Soll 50.1 Haben 71.1“ generiert. Der Vorgang der Rückgabe ungenutzter Rechnungsbeträge (Soll 50 Haben 71) wird in der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt. Die Entsprechung der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungseinträge ist in Tabelle 4 dargestellt.

Tabelle 4