Kamate na kredite između pravnih lica. Kolika je minimalna kamatna stopa po ugovoru o kreditu između pravnih lica

Razmotrite osnovne koncepte kojima rade obje strane, kao i računovođe:

1. Kreditna obaveza ili zajam podrazumijeva da investitor (zajmodavac) daje zajmoprimcu određeni iznos novca ili bezlične stvari u određenom iznosu, a zajmoprimac preuzima obavezu da ga vrati do određenog datuma.
   

   Zajam koji se može vratiti znači da zajmoprimac mora platiti procentualni iznos naknade za njegovo korištenje.

   Zaključen ugovor će se nazivati ​​plaćenim iu slučaju kada nije preciziran iznos kamate. Tada će zajmoprimac biti u obavezi da ih isplati u skladu sa stopom refinansiranja Centralne banke koja je relevantna na dan otplate kredita.

2. Beskamatni zajam se javlja ako strane u ugovoru uključe uslov da zajmoprimac nema obavezu plaćanja kamate.

Klasifikacija kredita u računovodstvu vrši se u zavisnosti od:

• vrste kredita (gotovinski, prirodni);
• oblici retribucije (procentualna, beskamatna);
• da li je ugovorna strana fizičko ili pravno lice;
• uslovi (kratkoročni, dugoročni).

Glavni tipovi

Ako je zajmodavac organizacija, razlikuju se sljedeće vrste transakcija:

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

• prenos novčanih sredstava licu koje je primilo pozajmljena sredstva;
• obračunavanje po kamatnoj stopi;
• vraćanje kredita.

Kada organizacija postane zajmoprimac:

• pribavljanje pozajmljenih sredstava;
• obračunavanje kamata;
• otplata kredita.

Krediti takođe imaju svoju klasifikaciju:

• kamata - kada se lice koje je uzelo kredit obavezuje da će platiti novac po kamatnoj stopi;
• cilj - u ugovoru se jasno navodi za koju svrhu je kredit uzet. Investitor može tražiti povrat novca ako sazna da se koristi u druge svrhe;
• beskamatni - kada zajmodavac ne zahteva plaćanje naknade za korišćenje kredita;
• roba - kada zajmoprimac dobije određenu vrstu robe;
• država - pozajmljena od strane države.

Svaka vrsta ima svoju vrstu ugovora o kreditu.

Bez kamate

Beskamatni krediti ne donose ekonomsku korist, stoga se ne smatraju finansijskim ulaganjem. Za obračun beskamatnog kredita koristi se račun 76-3 „Obračun dospelih dividendi i drugih prihoda“.

Iznos prirodnih pozajmljenih resursa određuje se knjigovodstvenom vrijednošću imovine koju je preduzeće već prenijelo ili će prenijeti. Ako je zajmoprimac fizičko lice, onda se beskamatni zajam knjiži kao potraživanje na računu 76-3

Šta trebate znati prilikom sklapanja ugovora

Osnovni pravni akt kojim se reguliše izdavanje i vraćanje pozajmljenih sredstava je bilateralni ugovor, koji se smatra jednostrano obavezujućim, budući da zajmoprimac ima obaveze, a investitor prava.

Postoje 2 mišljenja o danu od kojeg treba obračunati prihod od kamata. Neki smatraju da to treba računati od trenutka kada je novac primljen. I istovremeno djeluju s odredbama člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem ugovor o zajmu počinje od trenutka kada se novac stvarno prenese.

Pristalice drugog stava napominju da se u ovom članu samo kaže da se ugovor smatra važećim od momenta prenosa novca, ali se ne pominje dan od kojeg treba obračunati prihod od kamata, pa se njegov obračun vrši narednog dana. nakon prijema novca.

Istovremeno se pozivaju na član 191. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da u građanskim pravnim odnosima rokovi počinju teći dan nakon nastanka događaja. Rukovodeći se ovim principom, zaposleni u banci vrše obračunavanje narednog dana nakon prenosa novca.

U svakom slučaju, kako ne bi bilo nepotrebnih sporova, bolje je u dokumentu naznačiti od kog datuma se obračunavaju kamate.

• ugovorne strane su fizička lica, a gotovinski zajam ne prelazi iznos od 5.000 rubalja;
• Zajam nije primljen u obliku novca, već u obliku bezličnih predmeta.

Takođe, u transakcijskom dokumentu treba navesti namjenu zaduživanja, jer će oporezivanje zavisiti od toga.

Porez i računovodstvo

Razmotrite kako se zajmovi odražavaju u računovodstvu kada organizacija djeluje kao zajmodavac i zajmoprimac, kao i karakteristike poreznog računovodstva u tim slučajevima.

Ako je zajmodavac organizacija:

1. Knjiženje kada se novac prenese na zajmoprimca. Nije potrebno obračunati PDV na iznos koji je plaćen zajmoprimcu. Ne uključuje se u rashode za potrebe poreza.

Zajam od kojeg organizacija prima prihod od kamata se prikazuje na računu 58. A beskamatni zajam se uzima u obzir na računu 76.

1. Obračun kamate na ugovor o kreditu: knjiženja. Račun sastavljen na procentualni iznos mora imati oznaku "Bez PDV-a". U suprotnom, kontrolori imaju pravo izreći kaznu organizaciji od 10.000 do 30.000 rubalja. Obračunati iznosi kamate, kada se obračunava porez na dobit, knjiže se na teret vanposlovnih prihoda organizacije svakog mjeseca i na dan kada zajmoprimac otplaćuje dug.

U računovodstvu, kamata obračunata na transakciju zajma treba da se prizna u prihodu ravnomjerno, bez obzira na to kada organizacija stvarno prima ovaj novac od zajmoprimca.

Razmotrite situaciju u kojoj sama organizacija zauzima:

1. Pozajmljena sredstva nisu uključena u prihod. Ako se uzimaju manje od godinu dana, moraju se iskazati na računu 66. U slučaju kada je period kreditiranja duži od jedne godine, iskazuju se na računu 67.
2. Obračun iznosa kamata po ugovoru o kreditu: knjiženja. Ova sredstva u poreskom računovodstvu se klasifikuju kao neposlovni rashodi i obračunavaju se svakog meseca, uključujući i dan uplate. U ovom slučaju, ograničenje se ne smije prekoračiti. Ona je jednaka stopi refinansiranja, uvećanoj za faktor 1,8.

Kamata se obračunava svakog mjeseca, uključujući dan kada kompanija vrati novac zajmodavcu. Ukoliko se isplaćuju osnivaču ili pojedincu, potrebno je odbiti porez na dohodak fizičkih lica od 13%.

U računovodstvu kamatu treba prikazati kao dio ostalih troškova.

1. Otplata duga. Iznos zajma koji je prenesen na zajmodavca nije uključen u troškove.

Video: Računovodstvena pravila

Osnovna pravila

Razmotrite principe po kojima se obračunava kamata:

1. Obračun se dešava na novcu koji se prenosi na zajmoprimca. Ako se dug otplaćuje u vidu periodičnih plaćanja, onda se na preostali dug obračunavaju iznosi kamate.
2. Kada se kredit ne otplati na dogovoreni datum, kamata će se obračunavati sve dok se dug stvarno ne otplati.
3. Kašnjenje u povratu pozajmljenih sredstava podrazumijeva da će se na iznos duga dodatno obračunavati kamata. To je naznačeno u članu 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ovo je mjera odgovornosti zajmoprimca za činjenicu da je prekršio svoje obaveze.

Kada i kako obračunati kamatu na kredit

Strane mogu izabrati i naznačiti u ugovoru različite opcije obračuna:

• Jednostavna opcija- Kamata se obračunava samo na neotplaćeni iznos kredita. Izračunavaju se prema formuli:

Iznos %=Iznos 3*stopa % /365*broj dana.

Gdje je iznos% iznos obračunate kamate, iznos Z je iznos kredita koji treba vratiti, stopa% je kamatna stopa utvrđena ugovorom, 365 je broj dana u godini. Broj dana - broj dana koji čine period za koji se tarifa naplaćuje.

• Na teži način- kada se kamata obračunava i na dug i na iznos obračunate, a dospjele kamate. Ova opcija se koristi za podsticanje zajmoprimca da blagovremeno vrati sredstva kredita.

Prilikom davanja kamatonosnog kredita, zajmodavac ugovorom precizira kako će se kamata obračunavati i u kom roku će kamata biti plaćena.

U računovodstvu se priznaje kao:

• drugi prihodi;
• prihod od redovnih aktivnosti.

Kada se preduzeće bavi davanjem kredita, kamata na ugovor o kreditu je prihod iz redovnih aktivnosti. Treba ih uzeti u obzir na kreditu računa 90 "Prodaja" i iskazuju se u računovodstvu u skladu sa uslovima ugovora. Kamata, koja se priznaje kao ostali prihodi društva, mora se obračunati na kredit računa 91 (Ostali prihodi i rashodi) svakog mjeseca.

Kako napraviti knjiženja na obračunate kamate na kredit

Kada je kompanija zajmodavac, knjiženje je kako slijedi:

Ako je zajmoprimac zaposlenik:

Računovodstveni knjiženja kada preduzeće postane zajmoprimac:

Zakonodavni okvir

Obračun iznosa kamate po ugovoru o kreditu vrši se u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Osnova su članovi 809, 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Poreski zakonik Ruske Federacije.

Ugovorom o zajmu zajmodavac prenosi novac ili druge stvari u vlasništvo zajmoprimca, a zajmoprimac se obavezuje da vrati zajmodavcu isti iznos novca ili stvari u istom iznosu (klauzula 1, član 807 Građanskog zakonika od Ruska Federacija). Istovremeno, zakon ne ograničava krug lica koja djeluju kao zajmoprimci ili zajmodavci, odnosno pravno lice ima pravo izdavati kredite drugom pravnom licu.

U skladu sa stavom 1. čl. 49 Građanskog zakonika Ruske Federacije, komercijalne organizacije, osim jedinstvenih preduzeća i drugih vrsta organizacija predviđenih zakonom, mogu imati građanska prava i snositi građanske obaveze potrebne za obavljanje bilo koje vrste djelatnosti koja nije zabranjena zakonom.

Dakle, građansko pravo ne sadrži zabranu sklapanja ugovora o zajmu između organizacija. Uslovi zajma određeni su normama Građanskog zakonika Ruske Federacije i sadržajem ugovora koji su strane zaključile.

Osim toga, na osnovu sadržaja čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kompanija ima pravo da odredi kamatnu stopu za korištenje novca.

Prilikom podnošenja zahtjeva za kamatonosni kredit, kompanija sama određuje visinu kamate. U nedostatku direktnog iznosa kamate i pod uslovom da su ugovorne strane ugovor odredile kao kamatonosni, kamata na kredit pravnog lica utvrđuje se na osnovu kamatne stope banke (stope refinansiranja) koja je na snazi ​​na njenoj lokaciji na dan dan kada zajmoprimac plati iznos duga ili njegov pripadajući dio. Ugovorom se može utvrditi nepostojanje obaveze plaćanja kamate. Dakle, građansko pravo ne utvrđuje direktne zabrane registracije i beskamatnih kredita između pravnih lica.

Hajde da se zadržimo na pitanju oporezivanja takve transakcije, jer je to veoma važan aspekt i kompanije moraju imati ove pravne informacije.

Prema poreskim pravnim odnosima, ispada da kompanija zajmodavac dobija dobit u vidu kamate izdavanjem kamatonosnog kredita drugom preduzeću. Ovaj prihod povećava oporezivu osnovicu za plaćanje poreza na dohodak. Zajmoprimac, naprotiv, umanjuje poresku osnovicu za iznos plaćene kamate.

Istovremeno, važno je zapamtiti da ako je u ugovoru utvrđena kamatna stopa koja se ne poklapa sa vrijednostima navedenim u čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije, licu koje je primilo manji prihod zbog smanjenja kamatne stope poreski organ može odrediti dodatni porez na izgubljeni prihod. A u slučaju povećanja kamatne stope u odnosu na vrijednosti navedene u čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ za potrebe obračuna poreza na dohodak ne može priznati kao rashod iznose primljene u smislu takvog viška.

Osim toga, ako ugovor o zajmu ima znakove kontrolirane transakcije (član 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije), tada se poreznom tijelu mora poslati obavijest u kojoj se navodi iznos kamate obračunate prema računovodstvenim podacima.

Ako u ugovoru o zajmu postoji uslov o plaćanju kamate, takva kamata se priznaje kao neposlovni prihod (klauzula 6 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije), a zajmovi - dužničke obaveze (klauzula 1 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije). Ove odredbe se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit. Dakle, osnov za obračunavanje neposlovnih prihoda u poreskom računovodstvu po ugovoru o kreditu je valjana dužnička obaveza čiji uslovi predviđaju plaćanje kamate. U skladu sa stavom 4. čl. 328 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kamata koju je poreski obveznik primio (potražuje) za davanje sredstava za korištenje, obračunava se kao dio prihoda (rashoda) koji podliježu uključivanju u poresku osnovicu, na osnovu izvoda o tok novca poreskog obveznika preko bankovnog računa, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Budući da se na beskamatni kredit ne plaća kamata, norma iz stava 6. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuje, jer ne postoji prihod koji podliježe oporezivanju (kamate na tekuće obaveze). Ovaj pravni stav treba koristiti kada poreski organ podnosi zahtjeve za dodatno obračunavanje poreza na dohodak (što se često sreće u praksi poreskih organa prilikom kontrola na licu mjesta). Prilikom sklapanja ugovora o zajmu, strane imaju pravo (uključujući i na osnovu načela slobode ugovornih odnosa - član 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i da utvrde plaćanje kamata i da ne utvrde (glavno je da jasno i to nedvosmisleno naznačiti u tekstu ugovora o kreditu).

Treba napomenuti da, u smislu pravnog stava Ustavnog suda Ruske Federacije (Uredba od 24. februara 2004. br. 3-P), ni poreska ni sudska kontrola nisu pozvani da provjere ekonomsku opravdanost odluka. sačinjena od strane privrednih subjekata koji u sferi poslovanja imaju samostalnost i široku diskreciju, jer zbog rizične prirode ovakvih aktivnosti postoje objektivna ograničenja u mogućnosti nadležnih državnih organa da utvrde postojanje poslovnih grešaka u tome.

U skladu sa odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. juna 2007. br. 320-O-P, poresko zakonodavstvo ne koristi koncept ekonomske izvodljivosti i ne reguliše postupak i uslove za obavljanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Shodno tome, primljeni prihodi ne mogu se vrednovati u smislu njihove svrsishodnosti, racionalnosti, efikasnosti ili dobijenog rezultata. Drugim rečima, poreski organ ne treba da zahteva od organizacija da u ugovorima o kreditu obavezno obezbede utvrđivanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava.

Sada je nemoguće provjeriti usklađenost cijena sa tržišnim u sklopu on-site ili desk revizije. Takva zabrana je navedena u st. 3 str.1 čl. 105.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Provjera transakcija između povezanih lica vrši se kao dio nezavisne poreske revizije od strane Federalne poreske službe Rusije na njenoj lokaciji (član 105.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ipak, u praksi su česti slučajevi da poreski organi, u okviru kontrole na licu mesta, naplate dodatni porez na dohodak na beskamatne kredite. S tim u vezi, poreski obveznici često uspevaju da brane svoj slučaj samo na sudu (npr. odluke Petnaestog arbitražnog apelacionog suda od 23.04.2017. N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; Trećeg arbitražnog suda A74 -4459/2015, Trinaestog arbitražnog apelacionog suda od 23.08.2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id":"5362","href":"https://website/rubrics/question/5362/","title":"Primanje poreske olakšice od prihoda od kamata na kredit","float": " left"),("id":"2976","href":"https://website/rubrics/question/2976/","title":"Kako smanjiti kamatu za kasnu otplatu kredita?"," float" :"desno"),("id":"2212","href":"https://site/rubrics/question/2212/","title":"Da li će račun biti priznat kao ugovor o zajmu ?","float ":"lijevo")]

Jedan od efikasnih načina prikupljanja sredstava za razvoj poslovanja je ugovor o kreditu. Između dvije organizacije takav dokument se sastavlja mnogo brže od bankovnog kredita i ima tu prednost što, uz novac, predmet kredita može poprimiti i robni izraz. Zajmoprimac može dobiti od zajmodavca nekoliko vagona cementa, spojnih sredstava, goriva i maziva i druge robe neophodne za njegove tekuće aktivnosti.

Šta je ugovor o kreditu između pravnih lica

Sličan oblik pravnih odnosa između preduzeća predviđa sporazum prema kojem jedna od strana prenosi, a druga preuzima vlasništvo nad novcem ili robom. Ugovorom o kreditu između pravnih lica dodatno se podrazumijeva da:

• Nakon isteka utvrđenog roka, organizacija zajmoprimca mora vratiti isti iznos finansijskih sredstava ili dragocjenosti (ista količina cigle, betonskih blokova itd.).
• Takva usluga se može platiti u obliku procenta. Naplaćuje se u istim jedinicama (tj. novcu ili određenom proizvodu) kao i kredit.

Uslovi izdržavanja kazne zatvora

Pravni zahtjevi za obradu kredita između dvije organizacije imaju svoje karakteristike, koje se moraju uzeti u obzir pri sastavljanju službenih dokumenata. Ugovor nije potrebno ovjeravati kod notara, ali se to može učiniti na zahtjev jedne od strana. Zakonodavstvo se odnosi na obaveznu pismenu formu ugovora. Ako se ne izvrši, a novac (ili robne vrijednosti) bude prebačen na zajmoprimca, poreski organi će ovo bogaćenje smatrati neopravdanim. Dobro napisan dokument treba da:

• Uključite detalje o strankama.
• Poštujte zakonske norme i zahtjeve, budite multifunkcionalni dokument koji pruža sve karakteristike transakcije.
• Kako bi se izbjegli sporovi, direktno sadržavajte naznaku naknade za transakciju - da li je potrebno ili ne platiti u vidu kamate za pruženu uslugu.

Trenutak stupanja ugovora na snagu

Izdavanje i primanje kredita između pravnih lica ima važnu osobinu koja ga razlikuje od bankarskih kredita. Ugovor stupa na snagu tek u trenutku isporuke novca ili robe od zajmodavca zajmoprimcu i važi za navedeni period. Takav dokument može biti unaprijed zapečaćen potpisima strana. Ako iz nekog razloga povjerilac ne prenese novac ili dragocjenosti, smatra se da ugovor nije stupio na snagu.

Pravna regulativa

Zakonske norme ugovornih odnosa između pravnih lica prilikom dobijanja kredita utvrđene su u Poglavlju 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije (CC RF). Članovi 807-813 bave se pitanjima kao što su:

• oblik ugovora o kreditu;
• obaveze zajmoprimca;
• obračun kamate;
• izazovni osnovni uslovi;
• posledice neizvršenja obaveza.

Kako sastaviti ugovor o kreditu između pravnih lica

U skladu sa zakonom, postoje posebni uslovi za dokumentovanje takve transakcije. Sporazum mora biti sačinjen u pisanoj formi. Sadržaj ovog dokumenta podliježe posebnim zahtjevima, u nedostatku barem jedne od navedenih tačaka, može biti poništen:

• Iznos kredita (dat brojevima i riječima).
• Rok za povraćaj primljenih sredstava (ako je ova stavka izostavljena, tada se po defaultu kredit mora vratiti nakon 30 dana).
• Kamatna stopa za korištenje (može biti nula za besplatni kredit).
• Redoslijed otplate (djelimično ili potpuno, da li je moguće otplate prije roka).
• Posebni uslovi za izdavanje (raspoloživost kolaterala, žiranata i sl.).
• Odgovornost zajmoprimca (na primjer, iznos kazne).
• Detalji strana u sporazumu.
• Datum (u ovom slučaju ugovor stupa na snagu od trenutka prenosa sredstava).
• Potpisi direktora obje kompanije.

Predmet ugovora

U skladu sa važećim zakonom, Moguće je nekoliko vrsta ugovora između pravnih lica. Najčešći su:

• Gotovinski kredit. Uz ovu uslugu, jedna organizacija prenosi drugoj na privremeno korištenje unaprijed određeni iznos novca. Ova usluga po pravilu podrazumeva plaćanje – naknadu zajmodavcu u vidu kamate na isplaćeni iznos, što mora biti navedeno u dokumentu. Ali moguća je i situacija kada se između pravnih lica zaključi ugovor o beskamatnom kreditu. Ova opcija registracije transakcije, uz vidljive finansijske pogodnosti, donosi i posebnu registraciju plaćanja poreza i povećanu pažnju regulatornih tijela.
• Robni kredit. Ova vrsta kredita podrazumijeva da jedna osoba od druge prima ne gotovinu, već materijalne predmete i u njima vrši međusobna obračuna (na primjer, građevinska organizacija dobije 10.000 betonskih blokova od partnera, a nakon 2 mjeseca, po dogovoru, vraća mu se 10.100 jedinica istih proizvoda).
• Kredit u tranšama. Karakteristika ove vrste kredita je da se iznos određen ugovorom ne izdaje odjednom, već u dijelovima po potrebi, a zajmoprimac štedi na plaćanju kamate. Naime, ova usluga je identična nekoliko izdatih kredita, ali podrazumijeva jednostavniji dizajn, jer se ovdje ugovor zaključuje samo jednom.

Prava i obaveze stranaka

Pažljivo proučavanje relevantnih članova Građanskog zakonika Ruske Federacije prije potpisivanja ugovora o zajmu između pravnih lica spasit će zajmodavca i tuženika od neugodnih iznenađenja. Jedna od najčešćih grešaka je mišljenje da ako kreditna stopa nije dokumentovana, onda je kredit bez kamate.

Zakon je potpuno pogrešan. Član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da ako sporazum ne sadrži naznaku stvarnog iznosa kamate, onda su one jednake stopi refinansiranja Centralne banke Rusije u trenutku plaćanja duga. Plaćanje usluge kredita u ovom iznosu (na primjer, za april 2018. godine, naznačena vrijednost je 7,25%), neće uvijek biti zgodna za zajmoprimca. Za njega bi bilo mnogo bolje da u ugovoru unapred precizira stopu, ili jasno naznači da je kredit beskamatan.

Odgovornost strana

Ugovor o kreditu zaključen između pravnih lica mora obavezno sadržavati opis sankcija koje se primjenjuju na zajmoprimca u slučaju kršenja uslova otplate duga. U zavisnosti od uslova transakcije, iznos se može vratiti:

• u potpunosti;
• u dijelovima;
• uz početnu uplatu kamate svaki mjesec ili kvartal.

Visina kazne zavisi od visine kašnjenja. Za zajmoprimca je korisno da se obračun kazne ne vrši za cijeli iznos kredita, već samo za neotplaćeni/odgođeni dio. Specifičnost takvog kreditiranja je da uslovi ovdje nisu tako oštri kao kod bankovnih kredita, a često se ne primjenjuju kazne ako dođe do kašnjenja:

• ima kratak period (nekoliko dana);
• je jednokratne prirode;
• iz opravdanog razloga, a povjerilac nema potraživanja.

Viša sila i rješavanje sporova

Mnogi zajmoprimci smatraju da je takva klauzula neophodna za ugovor, jer još jednom štiti njihova prava u slučaju više sile (prirodne katastrofe, socijalni poremećaji itd.). Ali uobičajeno pozivanje na član 401. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji se bavi okolnostima više sile i odgovornosti strana u transakciji, biće dovoljno. pri čemu:

• Ako postoje vanredne i neizbežne okolnosti koje ometaju izvršenje obaveze, nevinom se smatra strana koja nije ispunila obavezu.
• Navedeni član Građanskog zakonika Ruske Federacije posebno naglašava da se nedostatak novca od dužnika ne može kvalificirati kao okolnost više sile.
• Ugovorom se može predvideti krivica zajmoprimca u svim slučajevima kršenja plaćanja duga (bez bilo kakvih olakšavajućih okolnosti), ali se takva odredba može lako osporiti arbitražom.

Raskid ugovora

Kao opšte pravilo, obaveze zajmoprimca se smatraju ispunjenim u trenutku konačne isplate duga (uključujući i ako je to učinjeno pre roka). U ovakvom stanju, ugovor prestaje, ali u nekim slučajevima može biti raskinut i prije otplate kredita. Takve situacije uključuju kršenje uslova otplate kredita, na primjer:

• kašnjenje u uslovima mjesečnih doprinosa prema rasporedu;
• odbijanje plaćanja kamata;
• promena ciljnih uslova itd.

Klasifikacija

Prema poglavlju 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zajmovi između pravnih lica mogu se podijeliti u nekoliko vrsta. Klasifikacija uzima u obzir različite karakteristike (prisustvo/odsustvo kamate, sloboda zajmoprimca da koristi sredstva itd.), pa isti ugovor može istovremeno pripadati više vrsta. Tabela prikazuje klasifikaciju prema zakonu:

Ugovor o beskamatnom kreditu između pravnih lica

Karakteristike dizajna ovog dokumenta zasnovane su na članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju, ugovor je u početku beskamatni ako:

• stvari su predmet zajma;
• iznos kredita ne prelazi 50 minimalnih zarada (SMIC);
• primanje sredstava nije vezano za komercijalne aktivnosti.

Za zajmoprimca će biti zgodno da u ugovoru navede beskamatnu prirodu usluge. U suprotnom, kreditor i dalje ima mogućnost da zahtijeva isplatu kamate po stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, zbog čega dužnik treba unaprijed razmisliti o maksimalnoj sigurnosti i pripremiti dokaze o besplatnosti transakcije. Ne postoje ograničenja za takvu uslugu (osim što možete prenijeti iznose koji ne prelaze 100.000 rubalja u gotovini).

Ako je iznos beskamatne pozajmice jednak ili veći od 600.000 rubalja, tada, prema zakonu, takve transakcije podliježu obaveznoj državnoj kontroli. Ovo se radi u cilju sprečavanja legalizacije imovinske koristi stečene kriminalom, borbe protiv korupcije i terorizma. Jedna od strana u sporazumu mora prijaviti transakciju Federalnoj službi za finansijski nadzor. Istovremeno, važno je da stalno izdavanje/primanje beskamatnih kredita podrazumijeva pažljivu kontrolu države, bez obzira na stvarni iznos kreditiranja.

Ugovor o kreditu za kamatu

U većini situacija, posuđivanje novca ili robe uključuje nagradu. Ugovor o kamatonosnom kreditu između pravnih lica podrazumijeva plaćanje pruženih usluga u unaprijed određenom iznosu (po defaultu se koristi stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije). To podrazumijeva povećanje iznosa duga za iznos naknade. Kamata se obračunava u istim sredstvima/vrijednostima kao i kredit koji je izdat (na primjer, vreće cementa ili američki dolari).

Gotovinski kredit između pravnih lica

Ovaj oblik ugovornog odnosa podrazumeva izdavanje novčanih sredstava na određeno vreme. Najčešća opcija je da se za ovu uslugu naplaćuje obračunska naknada po unaprijed određenoj stopi, ali je moguć i beskamatni kredit. Visina kamate ne može biti precizirana (u tom slučaju, prema zakonu, zajmoprimac može zahtijevati isplatu u visini stope refinansiranja Centralne banke). Kako bi se izbjegli nesporazumi, bolje je da strane u ugovoru jasno navedu prisustvo/odsustvo naknade za uslugu.

Ugovor o robnom kreditu

Važan uslov za ovaj oblik ugovora između pravnih lica je da sredstva pozajmljivanja nisu novac, već materijalne vrednosti (građevinska oprema, rezervni delovi i sl.). Bitno je da se roba prenese u vlasništvo zajmoprimca, a on nakon ugovorenog roka mora dati zajmodavcu identične predmete (odnosno, privremeno korištenje predmeta je isključeno). U zavisnosti od uslova ugovora, otplata duga se vrši u istom iznosu ili u povećanom iznosu (sa dodatkom kamate).

Ugovor o kreditu u tranšama

U komercijalnim djelatnostima moguće su situacije kada nije potreban cijeli iznos, već samo dio (na primjer, trgovina za sedmičnu narudžbu i kupovinu robe). U ovom slučaju je neisplativo da dužnik dobije kredit u cijelosti, jer će to povećati obračun kamate na novac koji neće biti iskorišten. Prijenos pojedinih dijelova iznosa (tranše) će smanjiti preplatu.

Opcija za ovu uslugu bi bila primanje nekoliko kredita po potrebi, ali to je nezgodno jer svaki put treba da se sklopi novi ugovor. Kod kreditiranja u tranšama, postupak potpisivanja se provodi samo jednom, a svaki novi iznos se sastavlja kao dodatni ugovor. Inače, ugovor ima isti sastav kao i za druge vrste kredita između fizičkih lica.

Osobine oporezivanja

Ugovor o zajmu između pravnih lica ima nijanse u izvršavanju fiskalnih plaćanja za svaku od strana - ova pitanja su regulisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije (TC RF). Prema članu 146. ovog dokumenta, sredstva obezbeđena u vidu kredita ne podležu oporezivanju fiskalnim uplatama. Istovremeno, česte su situacije kada zaposleni u Federalnoj poreskoj službi (FTS) vide dobit (tzv. vanposlovni prihod) po ugovoru o beskamatnom kreditu zbog neplaćene kamate, tražeći isplatu iz ušteđenih iznosa.

U praksi, zajmoprimac se može suprotstaviti ovom zahtjevu formulacijom iz člana 41. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji kaže da je prihod materijalna korist. Problematično ga je utvrditi u slučaju štednje, uz neizvjesnu kamatnu stopu, pa je primalac kredita oslobođen plaćanja poreza na dohodak. U spornim situacijama to pitanje treba osporiti na sudu. Prema ugovoru o kompenziranom zajmu, iznos kamate prema Poreskom zakonu Ruske Federacije smatra se naknadom za uslugu (naplaćuje se na računu troškova prilikom sastavljanja izvještaja) i također ne podliježe fiskalnim plaćanjima.

Prilikom pozajmljivanja u gotovini, u skladu sa članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, zajmodavac je oslobođen plaćanja poreza na dodatu vrijednost (PDV). Ukoliko je kredit izdat u robnoj/materijalnoj formi, obavezno je plaćanje PDV-a (navedeno na izdatom računu). Primanje kamate povjerioca sa datog kredita podrazumijeva njihovo obavezno uvrštavanje u kategoriju prihoda uz plaćanje poreza na dohodak propisan zakonom.

Postupak otplate i plaćanja kamata

Pravilno sastavljen ugovor o kreditu između pravnih lica treba da sadrži dio u kojem se navodi kako će zajmoprimac plaćati. Najčešća je opcija kada se cijeli iznos uplaćuje u unaprijed određenom intervalu, a na njega se dodaje obračunata kamata. Ali mogu postojati i druge šeme, na primjer, sporazum ne postavlja strogi rok za vraćanje sredstava, a povjerilac može potraživati ​​dug ako je potrebno. Kao opšte pravilo, dug u ovom slučaju mora biti otplaćen u roku od 30 dana.

Rok trajanja ugovora o kreditu

Ovaj period je obavezno predviđen dokumentom kojim se uređuju finansijski odnosi stranaka, a veoma je važan u slučaju ekonomskih sporova oko vraćanja dugova. Treba imati na umu da se rok trajanja ugovora ne računa od dana njegovog potpisivanja, već od trenutka kada zajmodavac da zajmoprimcu potreban iznos ili ugovorenu količinu robe. Period važenja ovog dokumenta završava završetkom otplate primljenog kredita. Zajmodavac bi trebao biti svjestan toga rok zastare po takvim ugovorima ne može biti duži od 3 godine.