Лихви по заеми между юридически лица. Какъв е минималният лихвен процент по договор за заем между юридически лица

Лихвен заем между юридически лица е споразумение, съгласно което заемодателят (кредиторът) прехвърля на заемополучателя определена сума средства или други ценности при условията, че длъжникът ще ги върне (сумата, стойностите) в съответствие с подписано споразумение.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Такива сделки са подкрепени със съответните документи. Договорът за заем има много нюанси и за да избегнете типични грешки, по-добре е да го съставите с адвокат. Често сделките се сключват с допълнителни условия, например с участието на обезпечение или гаранцията на учредителите или директора.

Условия за кредитиране

Най-често заеми между юридически лица са възможни в следните ситуации:

кредитиране на дъщерно дружество;
отпускане на кредит на едно от предприятията, включени в холдинга;
издаване на заем за освобождаване на продукти и по-нататъшно уреждане на тези стоки.

Абсолютно всички кредитни условия (лихвен процент, период, размер, схема за отпускане и погасяване на кредита) се договарят индивидуално.

При сключване на сделка е необходимо подписването на договор за кредит. Формата на стандартния договор е безплатна, но има много нюанси, с които опитен адвокат може да се справи по-добре.

Например, ако се прехвърлят пари или ценности при определен процент, това трябва да бъде посочено в документа, в противен случай заемодателят има право да изиска плащане на лихва, чийто размер ще бъде равен на лихвения процент на рефинансиране за текущата дата . Данъчните власти също могат да имат въпроси.

Декор

Процедурата по регистрация няма да отнеме много време, ако всички клаузи на договора са съгласувани и са намерени варианти, които удовлетворяват и двете страни.

За да получат заем, юридическите лица подписват договор за заем (погасителен план, допълнителни споразумения, разписки и др.) И едва след това сумата на заема се превежда по текущата банкова сметка на кредитополучателя или се издава в брой.

Изгодна оферта

Лихвените заеми между юридически лица са популярна услуга. Те предоставят такива заеми на партньорски компании, дъщерни дружества и по-рядко на несвързани стопански субекти.

Условията на заема се договарят индивидуално и зависят от много фактори:

Договор за лихвен заем между юридически лица

За юридическите лица е задължително да изготвят писмен договор. Не е необходима нотариална заверка на документа. По преценка на страните може да се състави разписка за превод на договорената сума.

Моля, имайте предвид, че заемът се счита за възстановим по подразбиране, освен ако не е посочено друго в транзакцията.

Сделката се счита за лихвоносна, ако не показва, че е безлихвена. Ако процентът не е подписан, кредитополучателят пак ще плаща лихва по лихвения процент на рефинансиране.

Всички клаузи на договора са изготвени за специфичните изисквания на двете страни, при разногласия се предписва протокол за разногласия.

Данъчни последици

Не се облагат с данък всички сделки по договор за лихвен заем от страна на клиента (кредитополучателя).

За заемодателя всичко не е толкова просто, необходимо е правилно да се съставят документи. За да се минимизират претенциите на данъчните власти, ставката трябва да бъде записана в документа.

публикации

Всяко юридическо лице може да предоставя или получава лихвоносни заеми (освен ако не е предвидено друго в Хартата или законодателството). Периодът на кредитиране на такива заеми може да бъде различен: краткосрочен, средносрочен и дългосрочен.

Ако заемът е получен за кратък период, т.е. до една година, тогава счетоводството трябва да се води по сметка 66. Парите могат да бъдат изтеглени в брой или чрез превод по сметка.

Счетоводните записи трябва да бъдат направени, както следва:

Dt 50 (51.52) - Kt 66 - получаване на заем.

Осребряване, обратно публикуване:

Dt 66 - Kt 50 (51.52) - връщане на дълг.

Допълнителните разходи, свързани с получаването на пари, се начисляват по сметка 91 (Dt91 - Kt 66).

Ако заемът е предоставен за дълъг период, сметката се води по сметка 67.

по ставката на рефинансиране

Таксата за ползване на кредита се определя индивидуално и се записва в договора. Ако в документа не са посочени проценти (няма конкретен процент и не е посочено, че кредитът е безлихвен), тогава таксата за кредита се определя автоматично и е равна на лихвения процент на рефинансиране в деня, в който кредитополучателят изплаща сумата от дългът.

Моля, имайте предвид, че през 2020 г. процентът на рефинансиране е 10,5% годишно.

Лихвени проценти

Таксата за ползване на кредита се определя по преценка на страните. Няма законови ограничения за този артикул.

Но си струва да запомните, че процентът трябва да бъде посочен в договора, в противен случай трябва да се начисли лихва по ставката на рефинансиране.

Ако заемът между юридически лица е безлихвен, това трябва да бъде посочено в договора. Ако не посочите в документите, че заемът е безлихвен, начисляването ще се извърши по ставката на рефинансиране.

Документите

За да получат пари, двете страни по сделката подписват договор за заем, както и, ако са необходими такива документи: протокол за разногласия, допълнителни споразумения, график за плащане.

При получаване на средства в брой, кредитополучателят изписва разписка за получаване на средства. Такива сделки не изискват нотариална заверка.

За да сключите това споразумение, трябва:

уставите на двете дружества;
паспорти на лица, упълномощени да подписват такива документи;
заповеди за назначаване на лица с право да подписват финансови документи;
карти с образци на подписи на лица, упълномощени да подписват финансови документи.

Изисквания към получателите

Изискванията към получателя се определят индивидуално. Стандартни условия за кредитиране - платежоспособността на кредитополучателя. На законодателно ниво няма забрани за получаване на заем от едно юридическо лице от друго.

Също така уставът на предприятието не трябва да съдържа забрани за подобни действия. Кредитополучателят трябва да използва получените пари за целите, посочени в договора за заем.

Погасяване на дълга

Погасяването на лихвения кредит се извършва, съгласно предварително подписания договор, еднократно или разсрочено. Ако транзакцията предвижда еднократно изплащане, тогава договорът предвижда крайна дата за връщане на средствата.

Ако кредитът се погасява на вноски, тогава се подписва допълнителен документ с подробен погасителен план. Посочва минималните плащания (тялото на заема и натрупаната лихва), времето на превода на парите.

Кредитополучателят ще може да изплати заема по начините, посочени в договора, например:

чрез касата на заемодателя в брой;
банков превод по разплащателна сметка;
паричен превод по сметката на кредитополучателя.

Време

Страните сами решават за какъв срок се отпуска заемът. Законодателството не ограничава периода на заемане, между юридически лица заемът може да бъде издаден за период от 1 ден до 50 години.

В края на договора кредитополучателят се задължава да изплати заема и натрупаната лихва по него.

Заем и лихва

Член 807, клауза 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява, че заемодателят при сключване на договор за заем трябва да прехвърли пари или вещи на кредитополучателя, които впоследствие трябва да върне. По този начин от разпоредбите на този параграф следва, че правно значимите условия на сделката за заем са въпроси относно предмета на заема (пари или вещи) и необходимостта от връщане на заетата собственост.

В същото време член 807, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация не споменава необходимостта от плащане на обезщетение на заемодателя за използването на неговата собственост, тоест плащането на лихва по договора за заем. Следователно сделката за заем в съответствие с изискванията на член 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация ще се счита за сключена, дори ако въпросът за лихвата не е уреден от страните в текста на споразумението.

Това заключение се потвърждава пряко от разпоредбата на член 809, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, която определя, че в текста на споразумението може да няма индикация за необходимостта от плащане на лихва.

Практиката на отношенията между икономическите субекти обаче придава ключово значение на въпросите за определяне на размера на лихвата по договор за заем и тяхното плащане, тъй като основната цел на търговската организация е да реализира печалба. Следователно всички тънкости на определяне на размера и процедурата за плащане на лихва трябва да бъдат внимателно отразени в текста на споразумението между юридическите лица.

Лихва за ползване на заем съгласно член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Параграф 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация посочва, че заемодателят, след като е прехвърлил парите на кредитополучателя, придобива правото да получава лихва за използването им, освен ако не е посочено друго в споразумението на страните. По този начин се приема, че паричен заем за организация се изплаща във всички случаи, когато в текста на договора не е изрично посочено, че е безлихвен.

Липсата на споразумение за лихва в текста на споразумението не го прави автоматично безлихвен, както е изрично посочено в член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В тази ситуация ще се прилага само процедурата за тяхното определяне, посочена в параграфи 1 и 2 на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно разпоредбите на тези параграфи, кредитополучателят ще трябва да плаща лихва всеки месец от използването на средствата на кредитора в размер, определен въз основа на основния лихвен процент на Централната банка на Руската федерация към момента на плащането или част от него се прехвърля. Въпреки това, ако участниците в сделката са физически лица или индивидуални предприемачи и сумата на заема е по-малка от 100 хиляди рубли, тогава споразумението се счита за безлихвено, освен ако изрично не е посочено друго.

Въпреки това си струва да се спомене специален случай, когато предметът на заема не са пари, а вещи. В такава ситуация, в съответствие с параграф 4 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, при липса на споразумение между страните по въпроса за лихвата, договорът автоматично се приема за безлихвен.

Лихва при предсрочно погасяване на кредит

Членове 809 и 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация тясно свързват лихвата по договора с друго ключово (но правно незначимо) условие на споразумението - падежа на дълга. Съгласно член 810, параграф 1 от Гражданския кодекс заемът може да бъде спешен (с фиксирана дата за погасяване) или неограничен (в този случай заемодателят трябва да уведоми заемополучателя за датата на погасяване на дълга 1 месец предварително или по друго време посочени в споразумението).

Важно е да запомните, че в зависимост от необходимостта от плащане на лихва ще се определи възможността за предсрочно изплащане на заема. Така че, съгласно член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ако заемът е безлихвен, тогава кредитополучателят има право да го върне предсрочно по желание.

В същото време, ако транзакция между организации включва плащане на лихва, предсрочното погасяване на дълга е възможно само с одобрението на заемодателя. Такова ограничение се определя от спазването на неговите финансови интереси, тъй като в случай на предсрочно погасяване на кредита, той ще получи по-малък размер на компенсация за използването на парите си, отколкото е очаквал при сключването на сделката. Ако лихвен заем е предоставен на физическо лице за лични нужди, той може да го върне, като предварително е уведомил кредитора за това 30 дни преди връщането.

Член 809, клауза 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че в случай на предсрочно погасяване на заема кредитополучателят е длъжен да плати лихва до и включително датата на действителното погасяване на заема. По този начин възможността за предсрочно погасяване на лихвоносен заем ще се определя единствено от финансовия интерес на заемодателя, който има право да даде разрешение за предсрочно погасяване, като по този начин не получи част от очаквания доход или да не даде такъв разрешение за получаване на цялата лихва по договора.

Максимален лихвен процент, минимален лихвен процент, промяна (намаляване или увеличение) на таксата по кредита

При изготвяне на договор за заем за организация трябва да се помни, че нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация не определят максималния размер на лихвите за използване на средствата на заемодателя.

Не знаете правата си?

За справка: в съдебната практика се е развила позиция, чиято цел е да създаде условия за установяване на справедлива и неунищожаваща лихва по кредитни и заемни сделки. Като пример можем да цитираме решението на колегията на Върховния съд на Руската федерация от 29 март 2016 г. по дело № 83-KG 16-2, в което се посочва, че заемна сделка, въпреки принципа на свобода на договаряне предвидено в член 421, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, не трябва да бъде очевидно обременяващо за кредитополучателя.

Трябва също да се отбележи, че информацията за максималния лихвен процент, публикувана от Централната банка на Руската федерация на тримесечна база, също не е пряко свързана с организациите поради действието на част 11 от член 6 от Закона „За потребителите. ..” от 21 декември 2013 г. № 353-FZ, тъй като е предназначен само за потребителско кредитиране.

Какво ще кажете за минималната лихва по договора за кредит? , няма такова ограничение в закона. Освен това член 809, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация предполага, че заемът може да бъде безлихвен, тоест безплатен за кредитополучателя.

Промяна в проценти

Съгласно член 450, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация страните по сделката за заем имат право да променят размера на лихвата по нея по всяко време по време на действието на договора, ако имат взаимно съгласие. Едностранна промяна от заемодателя на интереса е изрично забранена както от член 450 от Гражданския кодекс на Руската федерация, така и от член 12, параграф 1, параграф 4 от Федералния закон № 151, вече споменат от нас (за клиенти на организации за микрофинансиране) .

Когато правите промени, включително намаляване на размера на лихвата, страните трябва да помнят, че те ще влязат в сила едва от момента на подписване на споразумение за това (параграф 3 от член 453 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако желаете, страните в текста на документа могат да посочат различна процедура за влизане в сила на нововъведенията, които са приели.

В този случай можем да говорим и за придаване на споразумението със задна дата, тоест разширяване на действието на промените до периода, предшестващ тяхното одобрение от страните. В противен случай, в съответствие с член 453, параграф 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация, всички вече платени лихви по предварително сключения лихвен процент ще останат валидни. Например, кредитополучателят няма право да изисква преизчисляване на извършени преди това лихвени плащания, ако приетите промени ще намалят лихвения процент.

Ненавременно погасяване на заема и забавено плащане на лихвата - последици съгласно член 811 от Гражданския кодекс на Руската федерация

На практика не са необичайни ситуации, когато кредитополучателят не изплаща своевременно както главницата по заема, така и сумата на лихвите, начислени за използването му. В случай на ненавременно погасяване на дълга са възможни 2 варианта в зависимост от това дали страните предвиждат специални санкции за забава в споразумението или не:

Ако процедурата и размерът на неустойката в съответствие с член 395, параграф 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация се определят по споразумение на страните, се прилагат правилата, посочени в споразумението.
Ако страните не определят специални санкции за просрочен дълг, се прилагат разпоредбите на членове 395 и 811 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Съгласно параграф 1 от член 811, в случай на невръщане на заема, кредитополучателят трябва да заплати така наречената лихва за просрочие, начислена от деня, в който е трябвало да изпълни задължението, до момента на действителното плащане.

Важно е да запомните, че наказателната лихва се начислява само върху главницата на заема в съответствие с член 395, параграф 5 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Точно същата позиция е отразена в параграф 15 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 08.10.1998 г. № 14. В същото време тяхното начисляване върху размера на дължимата лихва е възможно само ако страните директно посочват такава възможност в споразумението си, осъзнавайки последиците от тази стъпка. При липса на указание за размера на дължимата наказателна лихва се прилагат правилата на член 395, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според които неустойката се начислява въз основа на основния процент на Централната банка на Руската федерация. руската федерация.

Данък върху доходите от лихви

При извършване на кредитни сделки кредитополучателят не трябва да плаща ДДС и данък общ доход. Тези разпоредби са залегнали в член 270, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни правила важат за заемодателя, когато му връща пари или вещи, взети назаем. За използването на заемни средства (вещи) обаче се прилага съвсем различна процедура по отношение на лихвата - както наказателна, така и обикновена.

По отношение на ДДС върху лихви, получени във връзка със заемни транзакции, се прилагат правилата на алинея 15 от параграф 3 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно които такива операции са освободени от този данък. Данък върху дохода върху получените лихви ще трябва да бъде платен в съответствие с член 250, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Спечелените лихви в този случай се третират като неоперативни приходи.

Що се отнася до процедурата за изчисляване на данъка, трябва да се ръководи от разпоредбите на параграф 2 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация (при касовия метод на счетоводство), според който моментът на получаване на дохода е денят при постъпване на лихвата в касата на кредитора. Това правило се използва както за едновременно плащане на цялата лихва, така и за извършване на плащания на вноски.

Обобщавайки, отбелязваме, че процедурата за плащане на лихва от кредитополучателя по договор за заем не е съществено условие на сделката, но е от голямо значение, тъй като правната природа на споразумение от този вид предполага неговата компенсация. Ето защо страните трябва да бъдат особено внимателни при уговарянето на лихвени клаузи при сключване на договор за кредит.

Помислете за основните концепции, които работят и двете страни, както и счетоводителите:

Заемно задължение или заем предполага, че инвеститорът (заемодателят) дава на заемополучателя определена сума пари или нелични вещи в определен размер, а заемополучателят поема задължението да ги върне до определена дата.
Възстановим заем означава, че кредитополучателят трябва да плати процентна такса за използването му.

Сключеното споразумение ще се нарича платено и в случай, че в него не е посочен размер на лихвата. Тогава кредитополучателят ще бъде длъжен да ги плати в съответствие с лихвения процент на рефинансиране на Централната банка, който е от значение в деня на изплащане на заема.
Безлихвен заем има, ако страните включват условие в договора, че кредитополучателят няма задължение да плаща лихва.

Класификацията на кредитите в счетоводството се извършва в зависимост от:

видове заеми (парични, натурални);
форми на възмездие (процент, безлихвен);
дали контрагентът е физическо или юридическо лице;
срокове (краткосрочни, дългосрочни).

Основни видове

Ако заемодателят е организация, се разграничават следните видове транзакции:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

прехвърляне на парични средства на лицето, което е получило заемните средства;
начисляване при лихвен процент;
връщане на заеми.

Когато една организация стане кредитополучател:

получаване на заемни средства;
начисляване на лихви;
погасяване на кредит.

Заемите също имат своя собствена класификация:

лихва - когато лицето, взело заема, се задължава да плати пари при лихвен процент;
целеви - в договора ясно е посочено за каква цел е взет кредита. Инвеститорът може да поиска парите обратно, ако установи, че те се използват за други цели;
безлихвен - когато кредиторът не изисква плащане на възнаграждение за ползване на кредита;
стока - когато кредитополучателят получава определен вид стоки;
държавен – заимстван от държавата.

Всеки тип има свой вид договор за заем.

Безлихвен

Безлихвените заеми не носят икономически ползи, поради което не се считат за финансова инвестиция.За отчитане на безлихвен заем се използва сметка 76-3 „Разчети за дължими дивиденти и други приходи“.

Размерът на естествените заемни ресурси се определя от балансовата стойност на активите, които компанията вече е прехвърлила или ще прехвърли. Ако кредитополучателят е физическо лице, тогава безлихвеният заем се отчита като вземане по сметка 76-3

Какво трябва да знаете, когато сключвате договор

Основният правен документ, който регулира издаването и връщането на заемни средства, е двустранно споразумение, което се счита за едностранно обвързващо, тъй като кредитополучателят има задължения, а инвеститорът има права.

Съществуват 2 мнения за деня, от който трябва да се изчисляват доходите от лихви.Някои смятат, че трябва да се брои от момента на получаване на парите. И в същото време те работят с разпоредбите на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според които договорът за заем започва от момента, в който парите действително бъдат прехвърлени.

Поддръжниците на друга позиция отбелязват, че тази статия само казва, че споразумението се счита за валидно от момента на прехвърляне на парите, но не споменава деня, от който трябва да се изчисли доходът от лихви, следователно изчисляването му се извършва на следващия ден след получаване на парите.

В същото време те се позовават на член 191 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който гласи, че в гражданските правоотношения сроковете започват да текат на следващия ден след настъпването на събитието. Водени от този принцип, служителите на банката правят начисления на следващия ден след превода на парите.

Във всеки случай, за да няма ненужни спорове, по-добре е да посочите в документа от коя дата да се начислява лихва.

договарящите се страни са физически лица и паричният заем не надвишава сумата от 5000 рубли;
Заемът е получен не под формата на пари, а под формата на безлични предмети.

Също така в документа за сделката трябва да се отбележи предвидената цел на заема, тъй като данъчното облагане ще зависи от това.

Данъци и счетоводство

Помислете как заемите се отразяват в счетоводството, когато организацията действа като заемодател и заемополучател, както и характеристиките на данъчното счетоводство в тези случаи.

Ако заемодателят е организация:

Публикуване, когато парите се прехвърлят на кредитополучателя. Не е необходимо да се начислява ДДС върху сумата, която се изплаща на кредитополучателя. Не се включва в разходите за данъчни цели.

Заем, от който организацията получава приходи от лихви, се отразява по сметка 58. А безлихвен заем се взема предвид по сметка 76.

Изчисляване на лихва по договор за кредит: осчетоводявания. Фактура, съставена на процентна сума, трябва да бъде отбелязана с надпис „Без ДДС“. В противен случай контролерите имат право да наложат глоба на организацията от 10 000 до 30 000 рубли. Начислените лихвени суми, когато се изчислява данък върху дохода, се начисляват към неоперативните приходи на организацията всеки месец и на датата, когато кредитополучателят изплати дълга.

В счетоводството лихвите, натрупани по заемна транзакция, трябва да бъдат признати в приходите равномерно, без позоваване на това кога организацията действително получава тези пари от кредитополучателя.

Помислете за ситуация, в която самата организация заема:

Заетите средства не се включват в приходите. Ако се вземат за по-малко от една година, те трябва да бъдат отразени в сметка 66. В случай, че периодът на кредитиране е повече от една година, те се отразяват в сметка 67.
Изчисляване на лихвени суми по договор за кредит: осчетоводявания. Тези средства в данъчното счетоводство се класифицират като неоперативни разходи и се осчетоводяват всеки месец, включително в деня на плащането. В този случай лимитът не трябва да се превишава. Равнява се на процента на рефинансиране, увеличен с коефициент 1,8.

Лихвите се начисляват всеки месец, включително деня, в който компанията изплаща парите на заемодателя. Ако се изплащат на учредителя или физическо лице, е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от 13%.

В счетоводството лихвите трябва да се отразяват като част от други разходи.

Погасяване на дълга. Сумата на заема, прехвърлен на заемодателя, не е включена в разходите.

Видео: Счетоводни правила

Основни правила

Помислете за принципите, по които се изчислява лихвата:

Начисляването се извършва върху парите, които се прехвърлят на кредитополучателя. Ако дългът се погасява под формата на периодични плащания, тогава се начисляват лихви върху остатъка от дълга.
Когато заемът не бъде изплатен на договорената дата, лихвата ще се начислява, докато дългът действително бъде изплатен.
Забавянето на връщането на заемните средства предполага, че върху сумата на дълга ще бъде начислена допълнителна лихва. Това е посочено в член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Това е мярка за отговорността на кредитополучателя за факта, че е нарушил задълженията си.

Кога и как да се изчисли лихвата по заем

Страните могат да избират и посочват в споразумението различни опции за начисляване:

Лесен вариант- Лихва се начислява само върху непогасената сума на кредита. Те се изчисляват по формулата:

Сума %=Сума 3*ставка % /365*брой дни.

Където сумата% е сумата на натрупаната лихва, сумата Z е сумата на заема за изплащане, процентът% е лихвеният процент, определен от споразумението, 365 е броят на дните в годината. Брой дни – броят дни, съставляващи периода, за който се начислява тарифата.

Трудният начин- когато се начислява лихва както върху дълга, така и върху размера на начислената, но просрочена лихва. Тази опция се използва за насърчаване на кредитополучателя да върне средствата по заема своевременно.

При отпускане на лихвен заем кредиторът определя в договора как ще се изчислява лихвата и в какъв срок ще бъде изплатена лихвата.

В счетоводството се признава като:

други доходи;
приходи от обичайни дейности.

Когато една компания се занимава с предоставяне на заеми, лихвата по договор за заем е доход от обичайни дейности. Те трябва да бъдат взети предвид по кредита на сметка 90 "Продажби" и се отразяват в счетоводството в съответствие с условията на договора. По кредита на сметка 91 (Други приходи и разходи) всеки месец трябва да се начисляват лихви, които се признават като други приходи на дружеството.

Как се правят осчетоводявания по начислени лихви по кредит

Когато компанията е кредитор, осчетоводяването е както следва:

Ако кредитополучателят е служител:

Счетоводни записи, когато дружеството стане кредитополучател:

Законодателната рамка

Начисляването на лихви по договора за заем се извършва в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация. Основанието е членове 809, 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно договор за заем заемодателят прехвърля пари или други вещи в собственост на заемополучателя, а заемателят се задължава да върне на заемодателя същата сума пари или вещи в същото количество (клауза 1, член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време законът не ограничава кръга от лица, действащи като кредитополучатели или заемодатели, съответно юридическо лице има право да издава заеми на друго юридическо лице.

В съответствие с параграф 1 на чл. 49 от Гражданския кодекс на Руската федерация търговските организации, с изключение на унитарни предприятия и други видове организации, предвидени в закона, могат да имат граждански права и да носят граждански задължения, необходими за извършване на всякакъв вид дейност, която не е забранена от закона.

По този начин гражданското право не съдържа забрана за сключване на договори за заем между организации. Условията на заема се определят от нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация и съдържанието на споразумението, сключено между страните.

Освен това въз основа на съдържанието на чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, компанията има право да определя лихвен процент за използването на пари.

При кандидатстване за лихвен кредит фирмата сама определя размера на лихвата. При липса на пряк размер на лихвата и при условие, че страните са определили договора като лихвоносен, лихвата по кредит на юридическо лице се определя въз основа на банковия лихвен процент (процент на рефинансиране), който е в сила по местонахождението му на ден, когато кредитополучателят изплати сумата на дълга или съответната му част. Споразумението може да установи липсата на задължения за плащане на лихви. По този начин гражданското право не установява директни забрани за регистрация и безлихвени заеми между юридически лица.

Нека се спрем на въпроса за данъчното облагане на такава сделка, тъй като това е много важен аспект и компаниите трябва да имат тази правна информация.

Според данъчните правоотношения се оказва, че дружеството-заемодател получава печалба под формата на лихва, като издава лихвоносен заем на друго дружество. Този доход увеличава облагаемата основа за плащане на данък общ доход. Компанията кредитополучател, напротив, намалява данъчната основа с размера на платената лихва.

В същото време е важно да запомните, че ако в споразумението е установен лихвен процент, който не съвпада със стойностите, посочени в чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, страна, която е получила по-малък доход поради намаляване на лихвения процент, данъчният орган може да бъде начислен допълнителен данък върху пропуснатия доход. А при увеличение на лихвения процент спрямо стойностите, посочени в чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган за целите на изчисляването на данъка върху дохода не може да признае като разход сумите, получени по отношение на такова превишение.

Освен това, ако договорът за заем има признаци на контролирана транзакция (член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава трябва да се изпрати уведомление до данъчния орган, като се посочи размера на начислената лихва според счетоводните данни.

Ако в договора за заем има условие за плащане на лихва, такава лихва се признава за неоперативни приходи (клауза 6 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а заемите - дългови задължения (клауза 1 от статия 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези разпоредби се вземат предвид за целите на данъка върху дохода. По този начин основата за начисляване на неоперативни приходи по договор за заем в данъчното счетоводство е валидно дългово задължение, чиито условия предвиждат плащане на лихва. В съответствие с параграф 4 на чл. 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лихвата, получена (вземане) от данъкоплатец за предоставяне на средства за ползване, се отчита като част от приходите (разходите), подлежащи на включване в данъчната основа, въз основа на извлечение от паричните потоци на данъкоплатеца през банкова сметка, освен ако не е предвидено друго в този член.

Тъй като върху безлихвен заем не се плаща лихва, нормата на параграф 6 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е приложим, тъй като няма доходи, подлежащи на данъчно облагане (лихви по текущо задължение по дълга). Тази правна позиция трябва да се използва, когато данъчният орган предявява претенции за допълнително начисляване на данък върху доходите (което често се среща в практиката на данъчните власти при проверки на място). При сключване на договори за заем страните имат право (включително по силата на принципа на свобода на договорните отношения - член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация) както да установяват лихвени плащания, така и да не установяват (основното е ясно да и недвусмислено да посочи това в текста на договора за заем).

Трябва да се отбележи, че по смисъла на правната позиция на Конституционния съд на Руската федерация (Постановление от 24 февруари 2004 г. № 3-P) нито данъчният, нито съдебният контрол са призовани да проверяват икономическата осъществимост на решенията извършени от стопански субекти, които в стопанския сектор разполагат със самостоятелност и широка свобода на действие, тъй като поради рисковия характер на подобна дейност съществуват обективни граници във възможността на съответните държавни органи да установят наличието на бизнес грешки в нея.

В съответствие с решението на Конституционния съд на Руската федерация от 4 юни 2007 г. № 320-O-P, данъчното законодателство не използва понятието икономическа целесъобразност и не регулира реда и условията за извършване на финансови и икономически дейности. Следователно получените доходи не могат да бъдат оценени от гледна точка на тяхната целесъобразност, рационалност, ефективност или получения резултат. С други думи, данъчният орган не трябва да изисква от организациите задължително да предвиждат установяване на лихви за използване на заемни средства в договори за заем.

Сега е невъзможно да се провери съответствието на цените с пазарните като част от одит на място или чрез одит. Такава забрана е предвидена в ал. 3 т. 1 чл. 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Проверката на сделките между свързани лица се извършва като част от независим данъчен одит от Федералната данъчна служба на Русия по местонахождение (член 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това на практика доста често има случаи, когато данъчните власти, като част от проверка на място, начисляват допълнителен данък върху дохода върху безлихвени заеми. В тази връзка данъкоплатците често успяват да защитят своята невинност само в съда (например решения на Петнадесетия апелативен арбитражен съд от 23.04.2017 г. N 15AP-13555 / 2016, 15AP-14101 / 2016; Трети апелативен арбитражен съд от 08.07.2017 г. .2016 г. по дело № A74 -4459/2015 г.; на Тринадесети апелативен арбитражен съд от 23.08.2016 г. N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id":"5362","href":"https://website/rubrics/question/5362/","title":"Получаване на данъчно приспадане от лихвен доход по заем","float": " left"),("id":"2976","href":"https://website/rubrics/question/2976/","title":"Как да намалим лихвата за просрочено изплащане на кредит?"," float" :"right"),("id":"2212","href":"https://site/rubrics/question/2212/","title":"Ще се признае ли разписката за договор за заем ?","float ":"left")]

Един от ефективните начини за набиране на средства за развитие на бизнеса е договор за заем. Между две организации такъв документ се съставя много по-бързо от банков кредит и има предимството, че наред с парите предметът на кредита може да придобие и стоково изражение. Кредитополучателят може да получи от заемодателя няколко вагона цимент, крепежни елементи, горива и смазочни материали и други стоки, които са му необходими за текущата му дейност.

Какво е договор за заем между юридически лица

Подобна форма на правни отношения между предприятията предвижда споразумение, съгласно което една от страните прехвърля, а другата поема собственост върху пари или стоки. Договорът за заем между юридически лица допълнително предполага, че:

След изтичане на установения срок организацията-заемодател трябва да върне същото количество финансови средства или ценности (същото количество тухли, бетонни блокове и др.).
Такава услуга може да бъде платена под формата на процент. Таксува се в същите единици (т.е. пари или конкретен продукт) като заема.

Условия на лишаване от свобода

Законовите изисквания за обработка на заем между две организации имат свои собствени характеристики, които трябва да се вземат предвид при изготвянето на официални документи. Не се изисква нотариална заверка на споразумението, но това може да стане по желание на една от страните. Законодателството говори за задължителната писмена форма на договора. Ако не бъде изпълнено и парите (или стоковите ценности) бъдат прехвърлени на кредитополучателя, данъчните власти ще считат това неоснователно обогатяване. Един добре написан документ трябва:

Включете подробности за страните.
Спазвайте законовите норми и изисквания, бъдете многофункционален документ, който предвижда всички характеристики на сделката.
За да се избегнат спорове, директно да се посочи компенсацията на сделката - необходимо ли е или не да се плаща под формата на лихва за предоставената услуга.

Моментът на влизане в сила на договора

Издаването и получаването на заеми между юридически лица има важна характеристика, която го отличава от банковите заеми. Споразумението влиза в сила само в момента на предаване на пари или стоки от заемодателя на заемополучателя и е валидно за определения период. Такъв документ може да бъде предварително подпечатан с подписите на страните. Ако по някаква причина кредиторът не преведе пари или ценности, тогава споразумението се счита за невлязло в сила.

Правна уредба

Законодателните норми на договорните отношения между юридически лица при получаване на заем са посочени в глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация (ГК на Руската федерация). Членове 807-813 разглеждат въпроси като:

формата на договора за заем;
задължения на кредитополучателя;
изчисляване на лихви;
предизвикателни базови условия;
последици от неизпълнение.

Как се сключва договор за заем между юридически лица

В съответствие със закона има специални изисквания за документиране на такава сделка. Споразумението трябва да бъде направено в писмена форма. Съдържанието на този документ е предмет на специални изисквания, при липса на поне една от посочените точки, той може да бъде анулиран:

Размер на кредита (посочен с цифри и думи).
Срокът за връщане на получените средства (ако този елемент е пропуснат, тогава по подразбиране заемът трябва да бъде върнат след 30 дни).
Лихва за ползване (може и нула при безвъзмезден кредит).
Редът на погасяване (частично или изцяло, възможно ли е изплащане предсрочно).
Специални условия за издаване (наличие на обезпечение, поръчители и др.).
Отговорност на кредитополучателя (например размер на неустойката).
Подробности за страните по споразумението.
Дата (в този случай споразумението влиза в сила от момента на прехвърляне на средствата).
Подписи на директорите на двете компании.

Предмет на договора

В съответствие с приложимото законодателство, Възможни са няколко вида договори между юридически лица. Най-често срещаните са:

Паричен заем. С тази услуга една организация прехвърля на друга за временно ползване предварително определена сума пари. По правило тази услуга предполага плащане - възнаграждение на заемодателя под формата на лихва върху изплатената сума, която трябва да бъде посочена в документа. Но е възможна и ситуация, когато между юридически лица е сключен договор за безлихвен заем. Тази възможност за регистриране на сделката, наред с видимите финансови ползи, носи и специално регистриране на данъчните плащания и повишено внимание на регулаторните органи.
Стоков кредит. Този вид заем предполага, че едно лице получава от друго не пари, а материални предмети и също така извършва взаимни разплащания в тях (например строителна организация получава 10 000 бетонни блока от партньор и след 2 месеца по споразумение му се връща 10 100 единици от същите продукти).
Заем на траншове. Характеристика на този вид заем е, че сумата, определена от споразумението, не се издава наведнъж, а на части според нуждите, а кредитополучателят спестява плащане на лихва. Всъщност тази услуга е идентична с няколко издадени заема, но предполага по-прост дизайн, тъй като споразумението се сключва тук само веднъж.

Права и задължения на страните

Внимателното проучване на съответните членове от Гражданския кодекс на Руската федерация преди подписването на договор за заем между юридически лица ще спаси заемодателя и ответника от неприятни изненади. Една от най-честите грешки е мнението, че ако кредитната лихва не е документирана, тогава полученият заем е безлихвен.

Законът е напълно сгрешен. Член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че ако споразумението не съдържа указание за действителния размер на лихвата, тогава те са равни на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Русия към момента на изплащане на дълга. Плащането на кредитна услуга в тази сума (например за април 2018 г. посочената стойност е 7,25%) не винаги ще бъде удобно за кредитополучателя. Много по-добре би било той да посочи в споразумението лихвения процент предварително или ясно да посочи, че заемът е безлихвен.

Отговорност на страните

Договорът за заем, сключен между юридически лица, трябва задължително да включва описание на санкциите, които се прилагат за кредитополучателя в случай на нарушаване на условията за погасяване на дълга. В зависимост от условията на транзакцията сумата може да бъде върната:

изцяло;
на части;
с първоначално плащане на лихва всеки месец или тримесечие.

Размерът на глобата зависи от размера на забавянето. За кредитополучателя е от полза изчисляването на неустойката да се извършва не за цялата сума на кредита, а само за неплатената/забавената част. Спецификата на такова кредитиране е, че условията тук не са толкова сурови, както при банковото кредитиране и често не се налагат санкции, ако забавянето:

има кратък период (няколко дни);
има еднократен характер;
поради уважителна причина, като кредиторът няма претенции.

Форсмажорни обстоятелства и разрешаване на спорове

Много кредитополучатели смятат, че такава клауза е необходима в договора, тъй като тя отново защитава правата им при форсмажорни обстоятелства (природни бедствия, социални сътресения и др.). Но обикновеното позоваване на член 401 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който се занимава с форсмажорни обстоятелства и отговорността на страните по сделката, ще бъде достатъчно. при което:

Ако има извънредни и неизбежни обстоятелства, които пречат на изпълнението на задълженията, страната, която не е изпълнила задължението, се счита за невинна.
Посоченият член от Гражданския кодекс на Руската федерация изрично подчертава, че липсата на пари от длъжника не може да се квалифицира като форсмажорно обстоятелство.
Споразумението може да предвижда вината на кредитополучателя във всички случаи на нарушения при изплащането на дълга (без никакви смекчаващи обстоятелства), но такава разпоредба може лесно да бъде оспорена в арбитраж.

Прекратяване на договора

Като общо правило, задълженията на кредитополучателя се считат за изпълнени в момента на окончателното изплащане на дълга (включително ако това е направено предсрочно). При това състояние на нещата договорът се прекратява, но в някои случаи може да бъде прекратен дори преди изплащането на заема. Такива ситуации включват нарушение на условията за погасяване на заема, например:

забавяне на сроковете на месечните вноски по график;
отказ за плащане на лихва;
промяна на целевите условия и др.

Класификация

Съгласно глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация заемите между юридически лица могат да бъдат разделени на няколко вида. Класификацията взема предвид различни характеристики (наличие/липса на интерес, свобода на кредитополучателя да използва средства и т.н.), така че едно и също споразумение може едновременно да принадлежи към няколко вида. Таблицата показва класификацията според законодателството:

Вид договор	Характеристика
Процент	Най-често срещаният вид споразумение. Това е аналог на банковото кредитиране и предполага плащане (като процент от сумата на кредита) за услугата по предоставяне на средства.
Безвъзмездно	Не предполага възнаграждение за използване на заемни ресурси. Такива условия са неблагоприятни за заемодателя, тъй като изплатената сума ще се обезцени с течение на времето (плюс това той допълнително ще получи рискове по отношение на невръщане на отпуснатите средства).
Парични	При такъв заем се дават на кредит руски рубли или чуждестранна валута (при взаимноизгодни условия, определени в споразумението). Услугата може да бъде лихвена и безлихвена.
Облекло (стока)	В дълг нещата се прехвърлят и връщат. Подобно на паричния заем, тази услуга също може да бъде безлихвена и лихвена (във последния случай едни и същи стоки действат като плащане).
състояние	В този случай кредитополучателят е държавна организация (например община), която издава облигации и няма право да променя условията на плащане за тази услуга по време на срока на договора.
	Може да бъде лихвоносно или безлихвено. Предпоставка е целевото използване на получените средства. Този процес се контролира от кредитора и ако условията са нарушени, той има право на възстановяване на сумата.

Договор за безлихвен заем между юридически лица

Характеристиките на дизайна на този документ се основават на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В този случай договорът първоначално е безлихвен, ако:

вещите са предмет на заема;
размерът на кредита не надвишава 50 минимални работни заплати (SMIC);
получаването на средства не е свързано с търговска дейност.

За кредитополучателя ще бъде удобно да посочи в договора безлихвения характер на услугата. В противен случай кредиторът има възможност да изиска плащане на лихва по лихвата на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, поради което длъжникът трябва предварително да помисли за максимална сигурност и да подготви доказателства за безплатната сделка. Няма ограничения за такава услуга (с изключение на това, че можете да превеждате суми, които не надвишават 100 000 рубли в брой).

Ако размерът на безлихвения заем е равен или надвишава 600 000 рубли, тогава, съгласно закона, такива транзакции подлежат на задължителен държавен контрол. Това се прави с цел предотвратяване на легализирането на доходи от престъпна дейност, борба с корупцията и тероризма. Една от страните по споразумението трябва да докладва транзакцията на Федералната служба за финансов мониторинг. В същото време е важно постоянното издаване / получаване на безлихвени заеми да предполага внимателен държавен контрол, независимо от действителния размер на кредитирането.

Договор за лихвен заем

В повечето ситуации даването на заем на пари или стоки включва награда. Договорът за лихвен заем между юридически лица предполага плащане за предоставените услуги в предварително определена сума (по подразбиране се използва процентът на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация). Това предполага увеличение на размера на дълга с размера на възнаграждението. Лихвите се изчисляват в същите средства/стойности като издадения заем (например торби с цимент или щатски долари).

Паричен заем между юридически лица

Тази форма на договорни отношения включва издаване на средства за определен период от време. Най-често срещаният вариант е да начислявате такса за натрупване за тази услуга по предварително определен процент, но е възможен и безлихвен заем. Размерът на лихвата може да не е посочен (в този случай, съгласно закона, кредитополучателят може да поиска плащания в размер на лихвата на рефинансиране на Централната банка). За да се избегнат недоразумения, по-добре е страните ясно да посочат в споразумението наличието / липсата на възнаграждение за услугата.

Договор за стоков кредит

Важно условие за тази форма на споразумение между юридически лица е, че средствата за кредитиране не са пари, а материални ценности (строително оборудване, резервни части и др.). От съществено значение е стоките да бъдат прехвърлени в собственост на кредитополучателя, като след изтичане на договорения срок той трябва да предостави на кредитора идентични предмети (т.е. временното използване на предметите е изключено). В зависимост от условията на споразумението, изплащането на дълга се извършва в същата сума или в увеличен размер (с добавяне на лихва).

Договор за заем на траншове

В търговската дейност са възможни ситуации, когато не е необходима цялата сума, а само част от нея (например магазин за седмична поръчка и покупка на стоки). В този случай за длъжника е неизгодно да получи заем изцяло, тъй като това ще увеличи начисляването на лихви върху пари, които няма да бъдат използвани. Прехвърлянето на отделни части от сумата (траншове) ще намали надплащането.

Вариант за тази услуга е да получите няколко заема според нуждите, но това е неудобно поради факта, че всеки път трябва да сключвате нов договор. При кредитиране на траншове процедурата по подписването му се извършва само веднъж и всяка нова сума се изготвя като допълнително споразумение. В противен случай договорът има същия състав, както при другите видове заеми между физически лица.

Характеристики на данъчното облагане

Договорът за заем между юридически лица има нюанси при извършване на фискални плащания за всяка от страните - тези въпроси се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF). Съгласно член 146 от този документ средствата, предоставени под формата на заем, не подлежат на облагане с фискални плащания. В същото време често се срещат ситуации, когато служители на Федералната данъчна служба (FTS) виждат печалба (т.нар. неоперативни приходи) по договор за безлихвен заем поради неплатени лихви, като изискват плащания от спестените суми.

На практика кредитополучателят може да се противопостави на това изискване с формулировката на член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че доходът е материална полза. Проблемно е да се установи в случай на спестявания, при несигурен лихвен процент, поради което получателят на заема е освободен от данък върху доходите. В спорни ситуации проблемът трябва да се оспори в съда. При платен договор за заем размерът на лихвите съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация се счита за плащане за услугата (начислява се в разходната сметка при съставяне на отчети) и също не подлежи на фискални плащания.

При отпускане на пари в брой, в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заемодателят е освободен от данък върху добавената стойност (ДДС). Ако кредитът е издаден в стокова/материална форма, плащането на ДДС е задължително (той трябва да бъде посочен в издадената фактура). Получаването от кредитора на лихви от предоставения заем предполага задължителното им включване в категорията на доходите с плащането на данъка върху доходите, определен от закона.

Процедура за погасяване и лихва

Правилно съставен договор за заем между юридически лица трябва да съдържа раздел, който казва как кредитополучателят ще плати. Най-често срещаният е вариантът, при който цялата сума се изплаща на предварително определен интервал и към нея се добавят натрупаните лихви. Но може да има и други схеми, например споразумението не определя строг срок за връщане на средствата и организацията кредитор може да поиска дълга, ако е необходимо. Като общо правило дългът в този случай трябва да бъде върнат в рамките на 30 дни.

Срокът на договора за заем

Този период е задължително посочен в документа, регулиращ финансовите отношения на страните, и е много важен в случай на икономически спорове относно връщането на дългове. Трябва да се има предвид, че срокът на договора не се брои от деня на подписването му, а от момента, в който заемодателят даде на заемополучателя необходимата сума или уговореното количество стоки. Срокът на валидност на този документ приключва с края на плащанията по получения заем. Кредиторът трябва да е наясно с това срокът на давност по такива споразумения не може да надвишава 3 години.