Fərdi iaşə üçün patent. Patent vergitutma sistemi: iaşə xidmətləri

Bizim vəziyyətimizdə: otağın sahəsi 85 kv.m., lakin masalar 50 kv.m-dən az olan zalda yerləşir, qalan 35 kv.m giriş sahəsi, mətbəx və məsələn, ziyarətçilərin getmək üçün qəhvə ala biləcəyi bar sayğacı!

salam. Mən həmkarımı dəstəkləyəcəyəm və əlavə edəcəyəm ki, Maliyyə Nazirliyinin izahatlarına əsasən, xidmət sahəsi bütün sahələrdən birbaşa seçilir. Məsələn, onlardan biri budur:

Sual: Fərdi sahibkar iaşə xidmətləri göstərir və sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir. Fərdi sahibkar 70 kvadratmetr sahəni icarəyə götürür. m. Obyektin icarəyə götürüldüyü təşkilat ictimai iaşə obyekti deyil. Fərdi sahibkarın 2013-cü ildən patent vergi sisteminə keçmək hüququ varmı?

Cavab:
RUSİYA FEDERASİYASININ MALİYYƏ NAZİRLİYİ

Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentində patent vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı müraciətə baxılıb və aşağıdakılar barədə məlumat verilir.
bəndlərinə uyğun olaraq. 47-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 346.43-cü maddəsinə əsasən, patent vergi sistemi fərdi sahibkarların müştərilərə xidmət sahəsi olan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə göstərilən ictimai iaşə xidmətləri sahəsində sahibkarlıq fəaliyyətinə tətbiq edilə bilər. hər bir ictimai iaşə obyekti üçün 50 kvadratmetrdən çox olmayan.
Paraqraflara görə. 6, 13 və 14-cü maddənin 3-cü bəndi. Məcəllənin 346.43-cü maddəsində qonaqlara xidmət zalının sahəsi dedikdə, hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı üçün nəzərdə tutulmuş iaşə obyektinin xüsusi təchiz olunmuş yerlərinin (açıq meydançalarının) sahəsi başa düşülür. , habelə istirahət üçün inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir.
İctimai iaşə xidmətləri dedikdə, kulinariya məhsullarının və (və ya) qənnadı məmulatlarının istehsalı, hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı və (və ya) satışı, habelə istirahət üçün şərait yaradılması üzrə xidmətlər başa düşülür. fəaliyyətləri. bəndlərində göstərilən aksizli malların istehsalı və satışı üzrə xidmətlər ictimai iaşə xidmətlərinə aid edilmir. 3 səh. Məcəllənin 181.
Ziyarətçilərə xidmət göstərmək üçün zalı olan ictimai iaşə obyekti dedikdə, ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş və hazır kulinariya məhsulları, qənnadı məmulatları və şirniyyat məmulatlarının istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olan bina (onun bir hissəsi) və ya tikili başa düşülür. (və ya) alınmış mallar, habelə istirahət fəaliyyəti üçün.
Eyni zamanda, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Sec məqsədləri üçün Məcəllənin 346.43. Məcəllənin 26.5-ci maddəsinə əsasən, inventar və hüquq sənədlərinə fərdi sahibkarın stasionar pərakəndə ticarət şəbəkəsi (iaşə təşkilatı) üçün mövcud olan, belə bir obyektin təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və yerləşdirilməsi haqqında məlumatları, habelə məlumatları ehtiva edən sənədlər daxildir. bu obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən (alqı-satqı müqaviləsi - qeyri-yaşayış sahəsinin alqı-satqısı, qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportu, planlar, diaqramlar, izahatlar, qeyri-yaşayış sahəsinin və ya bir hissəsinin (hissələrinin) icarəsi (alt icarəsi) müqaviləsi), icazə açıq sahədə ziyarətçilərə xidmət və digər sənədlər).
Belə ki, fərdi sahibkar hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı, habelə asudə vaxt keçirməsi üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olan binada yuxarıda göstərilən ictimai iaşə xidmətləri göstərirsə, ərazi 50 kvadratmetrdən çox olmayan, fərdi sahibkar bu cür ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi ilə bağlı patent vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir.
İcarəyə götürülmüş iaşə xidmətlərinin göstərildiyi binada icarə müqaviləsinə uyğun olaraq hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı, habelə istirahət üçün xüsusi təchiz olunmuş otaq (açıq meydança) olmadıqda; onda fərdi sahibkarın belə ictimai iaşə xidmətləri ilə bağlı patent vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququ yoxdur.

UTII-yə daxil olan ən çox yayılmış fəaliyyət növlərindən biri iaşə xidmətlərinin göstərilməsidir. Bu məqalədə iaşə xidmətlərinin vergitutma xüsusiyyətləri haqqında oxuyun.

Nə iaşə hesab olunur?

iaşə - kulinariya məhsulları və (və ya) qənnadı məmulatlarının istehsalı, məhsulların yerində satışı və (və ya) istehlakı üçün şəraitin yaradılması, habelə istirahət üçün şərait yaradılması (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). ). İstehsal məhsulların qarışdırılmasını (məsələn, salatların, sendviçlərin hazırlanması) və (və ya) orijinal xüsusiyyətlərinin dəyişdirilməsini (məsələn, dondurulmuş yarımfabrikatların və ya təzə ətlərin qızardılmasını) əhatə edir. İctimai iaşəni hazır məhsulların pərakəndə satışından fərqləndirən məhz budur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 aprel 2007-ci il tarixli 03-11-05/85 nömrəli məktubu). İstirahət xidmətlərinə isə musiqi xidmətlərinin təşkili, konsertlərin, estrada şoularının və video proqramların keçirilməsi, stolüstü oyunların (məsələn, bilyard) təşkili və s. daxildir.

İctimai iaşə obyektləri vasitəsilə ictimai iaşə xidmətləri göstərən sahibkarlar və şirkətlər hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi ödəməyə keçirilə bilərlər:
— qonaqlara xidmət zalının olması (otağın sahəsi 150 kv.m-dən çox olmamalıdır);
- müştəri xidməti zalı yoxdur.

Bu halda, ictimai iaşə təşkilatının obyekti mülkiyyət hüququ ilə vergi ödəyicisinə məxsus olmalı və ya icarə müqaviləsi və ya digər oxşar müqavilə əsasında istifadəyə verilməlidir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20 mart tarixli məktubu). , 2007 No 03-11-04/3/72). Eyni zamanda, alkoqollu içkilərin istehsalı və satışı ilə məşğul olan vergi ödəyicisinin “şəhadətnamə” əsasında işləmək hüququ yoxdur. Ancaq satın alınan spirt və pivə ictimai iaşə obyekti vasitəsilə satılırsa, bu cür fəaliyyətlər UTII-nin ödənişinə keçirilə bilər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 18 yanvar 2008-ci il tarixli 03-11-04/3 nömrəli məktubları) /6, 17 dekabr 2007-ci il tarixli, No 03- 11-04/3/497). Bundan əlavə, restoranlarda, kafelərdə, barlarda və digər ictimai iaşə obyektlərində meyxanaçı tərəfindən müvafiq inqrediyentləri qarışdırmaqla əldə edilən alkoqollu kokteyllərin istehsalı və satışı üzrə fəaliyyətlər də “təsdiq edilmiş” rejimə aiddir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Federasiyanın 16 iyun 2008-ci il tarixli, No 03-11-04/ 3/275).

Bundan əlavə, ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə ərzaq məhsulları satmayan, lakin onları evdə və ya ofisdə müştərilərə çatdıran bir şirkət (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 25 iyul 2007-ci il tarixli 03-11-04/3 nömrəli məktubu). /295) “imputasiya”ya keçirilmir. Bu cür fəaliyyətlə məşğul olan təşkilat ya ümumi, ya da sadələşdirilmiş vergitutma rejimini tətbiq etməlidir.

Xidmət zalı olan iaşə obyekti

Ziyarətçilərə xidmət edən zalı olan ictimai iaşə obyekti hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının, alınmış malların istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olan iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş bina (onun bir hissəsi) və ya tikilidir. və asudə vaxt fəaliyyətləri. Bu kateqoriyaya restoranlar, barlar, kafelər, yeməkxanalar və qəlyanaltılar daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsinin 20-ci bəndi).
Vergi ödəyicisi xidmət zalında ziyarətçilərə iaşə xidmətləri göstərirsə, onda UTII hesablanarkən ayda 1000 rubl əsas gəlirdən istifadə edilməlidir. Bu halda, gəlirliliyin fiziki göstəricisi ziyarətçilərə xidmət zalının kvadrat metrdəki sahəsidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Zalın sahəsi hazır məhsulların, qənnadı məmulatlarının və alınmış məhsulların istehlakı üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi təchiz olunmuş otağın sahəsi kimi başa düşülür. Sahənin ölçüsü hüquq və inventar sənədləri əsasında müəyyən edilir. Bunlara daxildir:
— binanın təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və planı haqqında zəruri məlumatları özündə əks etdirən sənədlər;
— qeyri-yaşayış sahələrinin alqı-satqısı müqaviləsi;
— texniki pasport, planlar, diaqramlar, izahatlar;
— qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin icarəsi (sublizinq) müqaviləsi;
— ziyarətçilərə açıq ərazidə xidmət göstərmək icazəsi və digər sənədlər.

Fiziki göstəricinin dəyərini təyin edərkən yadda saxlamaq lazımdır ki, müştəri xidməti zalının sahəsinə yalnız yemək yemək və asudə vaxt keçirmək üçün birbaşa nəzərdə tutulmuş yer daxildir. Məsələn, mətbəx, hazır məhsulların paylanması və qızdırılması üçün yer, kassir yeri, yardımçı otaqlar və s. kimi otaqlar müştəri xidməti zalının ərazisinə daxil edilməməlidir (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya Federasiyasının 21 mart 2008-ci il tarixli, № 03-11-04/3/ 143).

Bir iaşə obyektində ziyarətçilərə xidmət göstərən bir neçə ayrı zal ola bilər. Bu vəziyyətdə Maliyyə Nazirliyi hüquq və inventar sənədlərini nəzərə almağı tövsiyə edir. Beləliklə, sənədlərə əsasən, obyektlər ayrılmırsa, binalar bir ictimai iaşə obyekti kimi tanınır. Belə bir vəziyyətdə xidmət zalının sahəsi bütün binalar üçün cəmi hesablanır. Əks təqdirdə, xidmət zalının sahəsi hər bir otaq üçün ayrıca hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2007-ci il tarixli, 8 fevral 2007-ci il tarixli 03-11-04/3/98 nömrəli məktubları). № 03-11-04/3/41).

Bir otaqda müxtəlif fəaliyyət növləri həyata keçirildikdə, məsələn, iaşə və pərakəndə satış xidmətləri göstərildikdə, vergi hesablanarkən binaların ümumi sahəsi nəzərə alınır. Bu vəzifəni Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri tutur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 iyul 2008-ci il tarixli 03-11-04/3/311 nömrəli məktubu). Arqument: Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli eyni ərazidə bir neçə fəaliyyət növü həyata keçirildikdə satış meydançasının (qonaqlara xidmət sahəsi) sahəsinin bölüşdürülməsini nəzərdə tutmur. Bu o deməkdir ki, təsvir olunan vəziyyətdə iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün UTII-nin hesablanması müştəri xidməti zalının ümumi sahəsinə, pərakəndə ticarət üçün isə ticarət meydançasının ümumi sahəsinə əsaslanır.

Xidmət zalı olmadan

Əgər iaşə obyektində məhsulların istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş obyekt yoxdursa, o, ziyarətçilərə xidmət göstərmək üçün zalı olmayan iaşə obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Belə obyektlərə köşklər, çadırlar, kulinariya mağazaları (bölmələr, şöbələr) və digər oxşar ictimai iaşə obyektləri daxildir. Buna misal olaraq bazarda treyler vasitəsilə belyaşi və çebureklərin istehsalı və satışıdır. Bu cür fəaliyyətlər UTII-yə daxil olan iaşə xidmətlərinə aiddir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20 fevral 2008-ci il tarixli 03-11-05/36 nömrəli məktubu). Nəzərə alın: 2009-cu ildən etibarən bu avtomatlarda hazırlanmış malların və ya ictimai iaşə məhsullarının (məsələn, qəhvə) avtomatlar vasitəsilə satışı pərakəndə ticarət kimi təsnif ediləcəkdir (22 iyul 2008-ci il tarixli, 155-FZ Federal Qanunu).

İndi belə maşınların vergiyə cəlb edilməsi məsələsi mübahisəlidir. Beləliklə, 2008-ci il yanvarın 1-dən avtomatlar satış sahələri olmayan stasionar pərakəndə satış məntəqələrinin siyahısına daxil edilmişdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi qeyd etdi: əgər öz istehsalı olan kulinariya məhsulları (şorbalar, quru inqrediyentlərdən hazırlanmış içkilər və su) avtomat vasitəsilə satılırsa, UTII-i olmayan iaşə obyektləri vasitəsilə iaşə xidmətlərinin göstərilməsinə görə ödənilir. ziyarətçilərə xidmət göstərən zal (28 mart 2008-ci il tarixli 03-11-02/35 nömrəli məktublar, 05/12/08 tarixli, 03-11-05/119 nömrəli məktublar).

Müştərilərə xidmət zalı olmayan iaşə xidmətləri üçün vahid vergini hesablayarkən, ayda 4500 rubl əsas gəlirlilikdən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi) və fiziki göstəricidən - işçilərin sayından, o cümlədən fərdi sahibkarlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi) .

Klerk.Ru oxucusunun sualı Marina (Rostov-na-Donu)

Mən qənnadı məmulatlarının satışı ilə məşğul olan fərdi sahibkar açıram və müştərilərin eyni məhsulları yeyə bilməsi üçün icarəyə götürülmüş otaqda bir neçə masa qurmaq istəyirəm. Mən heç nə bişirməyəcəyəm, sadəcə şirələr. Pərakəndə ticarətlə yanaşı, OKVED kafe fəaliyyətlərini də (UTII) əlavə etdi. Vergi idarəsində hər hansı fəsadlar olacaqmı?

Vergi rejiminin seçiminə diqqətlə yanaşmaq lazımdır, çünki... Son zamanlar vergi sistemində (patent sistemində) əsaslı dəyişikliklər baş vermişdir. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 25 iyun 2012-ci il tarixli 94-FZ nömrəli Federal Qanun qəbul edilmişdir. Buna görə baş verən dəyişikliklər çox nəzərə çarpır və əsasən fərdi sahibkarlara təsir göstərir.

Pərakəndə ticarət və ictimai iaşə xidmətləri patent almaq hüququ olan fəaliyyət növləri siyahısında yer alıb. UTII-də olduğu kimi, pərakəndə ticarət patentə keçir. Eyni zamanda, hər bir fərdi obyekt üçün satış sahəsinin sahəsinə məhdudiyyət qoyulur, lakin bu, UTII-dən 3 dəfə azdır və 50 kvadratmetrə bərabərdir. m.

Hansı rejimin sizin üçün daha sərfəli olduğunu seçə bilərsiniz.

İctimai iaşə xidmətləri göstərən fərdi sahibkarlar üçün müştəri xidməti zalının sahəsi də 50 kvadratmetrdən çox olmamalıdır. m. Dərhal sizin üçün vacib bir detalı qeyd edim: ictimai iaşə obyektində müştəri xidməti zalı yoxdursa, patent verilməyəcək. Bunlara hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olmamaq şərti ilə bar və kafelər daxildir.

Yeni patent sistemi həm də sahibkara 15-ə qədər işçini işə götürməyə imkan verir. UTII ödəyərkən orada işçilərin sayı 100 nəfərə çata bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 326-cı maddəsinin 2.2-ci bəndinin 1-ci bəndi). Bu say məhdudiyyəti sahibkarın eyni vaxtda həyata keçirdiyi bütün fəaliyyət növlərinə şamil edilir və ümumi sayı ilə müəyyən edilir.

Patent vergisi sisteminin tətbiq olunduğu sahibkarlıq fəaliyyəti növü üzrə fərdi sahibkarın potensial olaraq əldə etdiyi illik gəlirin miqdarı Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir. Onlar 100.000 ilə 1.000.000 rubl arasında olmalıdır. deflyator əmsalı nəzərə alınmaqla.

Müvafiq fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq niyyətində olduğunuz Rusiya Federasiyasının subyektində patent almalısınız. Yaşayış yerinizin vergi orqanına müraciət edə bilərsiniz. Orada alınan patent yalnız Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumunun ərazisində etibarlıdır. Patent almaq üçün ərizə patent sisteminin tətbiqinə başlanmasına ən geci 10 gün qalmış istənilən mümkün formada verilir.

Patent 1 aydan 12 aya qədər müddətə verilir, lakin bunun təqvim ili ərzində olduğu göstərilir.

Fərdi sahibkar patent sistemini və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslində nəzərdə tutulmuş adi sadələşdirilmiş vergi sistemini birləşdirirsə, hər iki rejimdə alınan satış gəlirlərinin bütün məbləği bu maksimum səviyyə ilə müqayisə edilməlidir. Həddindən artıq olduqda, vergilər hər iki xüsusi rejim üzrə vergi dövrünün əvvəlindən ümumi vergitutma rejiminə uyğun olaraq yenidən hesablanmalıdır.

Eyni şey, vergi dövründə Sənətin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuş işçilərin maksimum sayı olduqda edilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43 və əlavə olaraq, patent fəaliyyətinə görə vergilərin vaxtında ödənilməməsi halında.

Gəlirləri uçota almaq üçün vergi ödəyicisi gəlir kitabını aparmalıdır. Maliyyə Nazirliyinə forma və onun doldurulması qaydasını işləyib hazırlamaq tapşırılıb. Mövcud patent sistemi üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri tərəfindən istifadə olunan eyni uçot kitabı istifadə olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25.1-ci maddəsinin 12-ci bəndi). Bununla belə, patent verilmiş hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca gəlir kitabçası aparılacaqdır. Gəlir əsasən sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq tanınır.

Bilməlisiniz ki, patent sisteminə keçən sahibkarlar, eləcə də UTII-dən istifadə edənlər, alıcının tələbi ilə verilmək şərti ilə müvafiq fəaliyyət növü üçün kassa sistemlərindən istifadə etməmək hüququnu alacaqlar. , vəsaitin alınmasını təsdiq edən sənədin (94-FZ saylı Federal Qanunun 5-ci maddəsi).

İrina Salnikova ilə onlayn məsləhət almaq çox asandır - sadəcə doldurmalısınız. Hər gün ən maraqlı suallardan bir neçəsi seçiləcək, onların cavablarını saytımızda oxuya bilərsiniz.