6 fərdi gəlir vergisi üzrə Federal Vergi Xidmətindən yeni açıqlamalar.

Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə əsasən vergi tutulmayan gəlirin hesablamada göstərilməsinə ehtiyac yoxdur. Eyni zamanda, müəyyən edilmiş standartlar çərçivəsində fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirin xüsusiyyətini nəzərə alın (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.08.2016-cı il tarixli BS-4-11/13984 nömrəli məktubu). Bu daha sonra müzakirə olunacaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin gəlirlərini əks etdirmək qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsi fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri yalnız qismən (yəni tam olaraq deyil) sadalayır. Bunlar, məsələn, hədiyyələr və maddi yardımlardır. 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL-in hesablanmasında 2-NDFL sertifikatlarında olduğu kimi ödənişləri göstərin: ödənilən bütün məbləği gəlir kimi daxil edin və vergi tutulmayan hissəsini vergi ayırmaları kimi göstərin. Həmçinin “2018-ci ildə 2-NDFL-də yeni kodlar”a baxın. Misal: bir işçiyə yubileyi ilə əlaqədar 10.000 rubl dəyərində hədiyyə verildi. 4000 rubl məbləğində hədiyyələr vergidən azaddır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndi).

6 nəfərlik gəlir vergisini doldurarkən necə səhv etməmək olar: Federal Vergi Xidmətinin təlimatları

Rusiya Federal Vergi Xidməti bütün mühasiblərə 6-NDFL formasını doldurarkən ən çox yol verdikləri səhvlər barədə məlumat verdi. Vergi işçiləri qanun pozuntularını rahat cədvəldə toplayıblar ki, bu da bu hesabatda istənilən səhvi tez bir zamanda tapıb düzəltməyə kömək edəcək. Nə olub? Rusiya Federal Vergi Xidməti 1 noyabr 2017-ci il tarixli N ГД-4-11/ məktubu dərc etdi, bununla da vergi ödəyicilərinin və onun ərazi orqanlarının məlumatlarına 6-cı formada hesablamaların doldurulması və təqdim edilməsi ilə bağlı pozuntuların nəzərdən keçirilməsini göndərdi. -NDFL.

Vergi rəsmiləri qeyd etdilər ki, 6-NDFL hesablamasının doldurulması zamanı pozuntuların əsas səbəbləri vergi agentləri tərəfindən nəzarət əmsallarına və vergi xidmətinin izahatlarına əməl etməməsidir. Buna görə də vergi orqanları hesabatın hazırlanması və təqdim edilməsi zamanı yol verilən bütün qeyri-dəqiqlikləri sistemləşdirmək qərarına gəlib.

Bir işçini başqa bir ayrı bölməyə köçürərkən 6 nəfərlik gəlir vergisinin doldurulması haqqında

2017-ci ilin dekabrında fiziki şəxslə mülki müqavilə əsasında yerinə yetirilən işə (göstərilən xidmətlərə) görə aktın təsdiq edildiyi və bunun üçün ödənişin 2018-ci ilin yanvarında həyata keçirildiyi başqa bir vəziyyəti nəzərdən keçirək. Bu halda, müqavilə üzrə əmək haqqı və ondan fərdi gəlir vergisi 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 1 və 2-ci bölmələrində göstərilməlidir. 2017-ci ilin hesablamalarında əməliyyatı əks etdirməyə ehtiyac yox idi.
Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 5 dekabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/23138 nömrəli məktubundan irəli gəlir. Əgər dekabr ayında mülki müqavilə əsasında avans verilmişdirsə, o zaman 2017-ci il üçün illik hesablamanın 2-ci bölməsinə daxil edilməli idi. NÜMUNƏ: bir təşkilat 19 dekabr 2017-ci il tarixində müqavilə əsasında fiziki şəxsə 20.000 rubl məbləğində avans ödəmişdir.

Bu məbləğdən tutulan vergi 2600 rubl təşkil etdi. (20.000 x 13%). Balans 2018-ci ilin yanvar ayında - bütün işlər başa çatdıqdan və çatdırıldıqdan sonra verilib. Belə bir vəziyyətdə, ödəniş müddətində (dekabrda) podratçıya avans əks etdirin.

6 nəfərlik gəlir vergisini necə doldurmaq olar: izahatlar

Bununla belə, ayrı-ayrı bölmələrin işçiləri bu bölmələrdən gəlir əldə edirlərsə, o zaman 6-NDFL bölmələrin yerləşdiyi yerə təqdim edilməlidir. Həmçinin “6-NDFL hesablamalarını hara təqdim etməli” bölməsinə baxın. Hesabatların təqdim edilməsi üsulu 2018-ci ilin 1-ci rübü üzrə 6-NDFL hesablamalarını telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron şəkildə vergi orqanlarına göndərin. “Kağız üzərində” hesabat yeganə halda - birinci rüb ərzində fiziki şəxslərin (gəlir alanların) sayı 25 nəfərdən az olduqda təqdim edilə bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.
Hesablamaya hansı ödənişlər daxil edilməlidir 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL-də bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın vergi agenti kimi tanındığı bütün gəlirlər qeyd edilməlidir. Belə gəlir, məsələn, əmək haqqı, bütün növ mükafatlar, mülki müqavilələr üzrə ödənişlər, müavinətlər, məzuniyyət ödənişləri, dividendlərdir.

Mühasiblər üçün onlayn jurnal

Diqqət

Buna görə, 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsində 020-ci sətirdə hədiyyənin bütün məbləğini, 030-cu sətirdə isə çıxılan məbləği göstərin. Nəticədə, bu gəlir üçün vergi bazası 6000 rubl olacaq. (10 000 rubl - 4 000 rubl) və hədiyyənin dəyərindən tutulmalı olan fərdi gəlir vergisinin məbləği 780 rubl təşkil edir. (6 000 RUB × 13%). 2-ci bölmədə 130-cu sətirdə ödənilmiş gəlirin bütün məbləğini (10.000 rubl), 140-cı sətirdə isə faktiki olaraq tutulan verginin məbləğini (780 rubl) göstərin.

Yeni dəqiqləşdirmələri nəzərə alaraq 6 nəfərlik gəlir vergisi formasını necə doldurmaq olar?

VÖEN və yoxlama məntəqəsi;

• “yerləşdiyi yer (mühasibat uçotu) üzrə (şifrə)” rekvizitlərində “215”, iri vergi ödəyiciləri üçün “216” rəqəmi göstərilir;
• “vergi agenti” rekvizitində yenidən təşkil edilən qurumun və ya onun ayrıca bölməsinin adı göstərilir;
• “Yenidən təşkilin (ləğvetmənin) forması (kod)” yeni rekvizitində qiymətlərdən biri göstərilir: 1 – transformasiya, 2 – birləşmə, 3 – bölmə, 5 – qoşulma, 6 – eyni vaxtda qoşulma ilə bölmə, 0 – ləğvetmə;
• “yenidən təşkil edilmiş təşkilatın VÖEN/KPP”sini göstərin;
• məlumatın düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edir.

Yeni forma 6-NDFL də yenidən təşkili ilə əlaqəli olmayan dəyişiklikləri ehtiva edir:

• iri vergi ödəyiciləri ən iri vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınma yeri üzrə deyil, hüquqi şəxsin olduğu yer üzrə vergi orqanında uçota alınma şəhadətnaməsinə əsasən yoxlama məntəqəsi təqdim etməlidirlər.

Federal Vergi Xidmətindən məktublar 6 fərdi gəlir vergisi

Təşkilatın ayrıca bölməsinin yerləşdiyi yerdə büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği hesablanmış və bu ayrı-ayrı bölmənin işçilərinə ödənilən vergitutma obyekti olan gəlirin məbləği əsasında müəyyən edilir. Beləliklə, ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilat hesablanmış və tutulan vergi məbləğlərini həm yerləşdiyi yerdə, həm də ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yer üzrə büdcəyə köçürməyə borcludur. Həmçinin, vergi agentləri - ayrı-ayrı bölmələri olan Rusiya təşkilatları, Məcəllənin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, bu ayrı-ayrı bölmələrin işçiləri ilə bağlı 6-NDFL şəklində hesablamaları qeydiyyat yerindəki vergi orqanına təqdim etməlidirlər. belə ayrı-ayrı bölmələrdən.

28 mart 2018-ci il, 6-cı fərdi gəlir vergisinin yeni versiyası və onu doldurarkən səhvlər haqqında

Əhəmiyyətli

Bununla belə, bu məbləğ hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğindən çox olmamalıdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/3852 saylı məktubu). 060 2018-ci ilin birinci rübündə gəlir əldə etmiş fiziki şəxslərin ümumi sayı. 070 Tutulmuş fərdi gəlir vergisinin məbləği. 080 Vergi agenti tərəfindən tutulmayan fərdi gəlir vergisinin məbləği. Bu, şirkətin və ya fərdi sahibkarın 30 mart 2018-ci il tarixinə qədər tutmalı olduğu, lakin nədənsə bunu etmədiyi məbləğlərə aiddir. 090 Qaytarılan fərdi gəlir vergisinin məbləği (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinə əsasən). 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi. 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesabatının 2-ci bölməsində göstərilir:

• fərdi gəlir vergisinin alınma və tutulma tarixləri;
• fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş son tarix;
• faktiki alınan gəlirin və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği.

2018-ci ilin 1-ci rübü üzrə hesablamanın 2-ci bölməsində məlumatlar yalnız üç ay (2018-ci ilin yanvar, fevral və mart) üçün əks etdirilməlidir.

6411 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi;

• 28.02.2018-ci il tarixində fevral ayı üçün əmək haqqı cəmi hesablanmışdır - 354.929,86 rubl, standart ayırmalar təmin edilmişdir - 10.000 rubl, fərdi gəlir vergisi fevral ayı maaşına 44.841 rubl məbləğində hesablanmışdır;
• 03.07.2018-ci il fevral ayının əmək haqqı ödənilib, ondan fərdi gəlir vergisi tutularaq büdcəyə köçürülüb;
• 28 mart 2018-ci ildə 7557,85 rubl məbləğində müvəqqəti əlillik müavinətləri hesablanmış və ödənilmiş, fərdi gəlir vergisi hesablanmış və ondan 983 rubl məbləğində tutulmuşdur;
• 31.03.2018-ci il tarixində bütün işçilər üçün mart ayı üçün əmək haqqı cəmi hesablanmışdır - 364.141,11 rubl, standart ayırmalar cəmi - 8.600 rubl, fərdi gəlir vergisi əmək haqqından 46.220 rubl məbləğində hesablanmışdır;
• 02.04.2018-ci il mart ayında ödənilən müvəqqəti əlilliyə görə müavinətdən fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürüldü;
• 04.06.2018-ci il tarixində mart ayının əmək haqqı ödənilib, ondan fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutularaq büdcəyə köçürülüb.

2018-ci ilin birinci rübü üçün 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanması

Bu bölmələrin işçiləri ilə bağlı 6-NDFL formasında hesablama belə bölmələrin qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi orqanına təqdim edilir. Əgər işçi yanvarın 15-dək OKTMO1 (birinci bölmə) ilə ayrıca bölmədə, yanvarın 16-dan isə OKTMO2 ilə (ikinci bölmə) ayrıca bölmədə əmək vəzifələrini yerinə yetirirsə, onda fərdi gəlir vergisi müvafiq büdcələrə köçürülür. həm birinci, həm də ikinci bölmələrin onlardan əldə edilən faktiki gəlir nəzərə alınmaqla onların yeri. Vergi agenti Form 6-NDFL-də iki hesablama təqdim edir.

Tətil ödənişi birinci bölmə tərəfindən ödənilirsə, bu əməliyyat 6-NDFL Formasında onun hesablanmasında əks olunur. Birinci bölmədə iş zamanı hesablanmış gəlir bu bölmə tərəfindən ödənilirsə, bu əməliyyat da onun 6-NDFL şəklində hesablanmasında əks olunur.

Bu yazıda müxtəlif vəziyyətlərdə 6-NDFL-ni necə dolduracağımıza baxacağıq ki, gəlir sertifikatı ilə uyğunsuzluq olmasın. 6-NDFL və 2-NDFL nəzarət nisbətlərindən istifadə edərək ifadələri yoxlayın.

Xəstə məzuniyyəti

Müvəqqəti əlillik müavinətləri () 6-NDFL-in hesablanmasında məzuniyyət ödənişinə bənzər şəkildə əks olunur, çünki xəstəlik məzuniyyətinə, habelə məzuniyyət ödənişinə görə fərdi gəlir vergisi ayın son günündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür. onlara maaş verilir. Eyni zamanda, xəstəlik məzuniyyəti məbləğləri faktiki ödənildiyi dövrdə 6-NDFL hesablamasının 1 və 2-ci bölmələrində əks olunur. Hesablanmış, lakin ödənilməmiş xəstəlik məzuniyyəti 6-NDFL hesablamasında əks olunmur. 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi, bu ayın son günü həftəsonuna düşərsə, rübün son ayında ödənilən xəstəlik məzuniyyətini əks etdirmir. Göstərilən xəstəlik məzuniyyəti növbəti rübdə 6-NDFL hesablamasının 2-ci hissəsində əks olunur (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 25 yanvar 2017-ci il tarixli, 1 noyabr tarixli BS-4-11/1249@ məktubları, 2017 nömrəli GD-4-11/22216@, 13 mart 2017-ci il tarixli, BS-4-11/4440@).

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

• sətir 020 - hesabat dövründə ödənilmiş xəstəlik məzuniyyətinin məbləği
• 040 və 070 sətirləri - hesabat dövründə ödənilmiş xəstəlik məzuniyyəti üzrə fərdi gəlir vergisi

6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

• sətir 100 - xəstəlik məzuniyyətinin ödənilmə tarixi
• sətir 120 - xəstəlik məzuniyyətinin ödənildiyi ayın son günü

Misal:

2017-ci ilin 3-cü rübündə 07.08.2017-ci il tarixdə əmək qabiliyyətini itirmə şəhadətnaməsinə görə müavinətlər ödənilmişdir, bundan əlavə, sentyabr ayında 10.03.2017-ci il tarixində əmək qabiliyyətini itirmə şəhadətnaməsi üzrə müavinət hesablanmışdır. 2017.

2017-ci ilin 9 ayı üçün 6-NDFL-in hesablanmasının 1-ci bölməsi

• sətir 020 - avqust ayında ödənilən xəstəlik məzuniyyətinin məbləği
• sətirlər 040 və 070 - avqust ayında ödənilən xəstəlik məzuniyyətindən fərdi gəlir vergisi

2017-ci ilin 9 ayı üçün 6-NDFL-in hesablanmasının 2-ci bölməsi

• sətir 100 - 08/07/2017
• sətir 110 - 08/07/2017
• sətir 120 - 31/08/2017
• 130 və 140-cı sətirlər - müvafiq ümumi göstəricilər

2017-ci il üçün 6-NDFL-in hesablanmasının 1-ci bölməsi

• sətir 020 - oktyabr ayında ödənilən xəstəlik məzuniyyətinin məbləği
• sətirlər 040 və 070 - oktyabr ayında ödənilən xəstəlik məzuniyyəti üzrə fərdi gəlir vergisi

2017-ci il üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

• sətir 100 - 10/03/2017
• sətir 110 - 10/03/2017
• sətir 120 - 31.10.2017
• 130 və 140-cı sətirlər - müvafiq ümumi göstəricilər

Dividendlər

İştirakçılara dividend şəklində gəlirləri ödəyərkən vergi agenti dividendlərin ödənildiyi gün fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmalıdır. Vergi agenti tutulan fərdi gəlir vergisini dividendlərin köçürüldüyü gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə ödəməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

• Hesablanmış, lakin ödənilməmiş dividendlər 6-NDFL hesablamasında əks olunmur. Əgər dividendlər hissə-hissə ödənilirsə, o zaman ödənilən gəlirdən büdcəyə ödənilən fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur, həmçinin ödənilən məbləğin 13%-i (30%) hissə-hissə tutulur. Hesabat dövrünün son iş günündə ödənilmiş dividendlər bu hesabat dövründə 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində əks etdirilmir. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 08/09/2016 tarixli GD-4 -11/14507).
• sətir 020 - hesabat dövründə ödənilmiş dividendlərin məbləği
• sətir 025 - hesabat dövründə ödənilmiş dividendlərin məbləği

6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

• sətirlər 040, 045 və 070 - hesabat dövründə ödənilmiş dividendlər üzrə fərdi gəlir vergisi
• sətir 100 - dividend ödəmə tarixi
• 110-cu sətir - 100-cü sətirlə eyni tarix
• 130 və 140-cı sətirlər - müvafiq ümumi göstəricilər

sətir 120 - dividendlərin ödənildiyi gündən sonrakı ilk iş günü

Misal

• İştirakçıya dividendlər ödənilib, fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutularaq büdcəyə köçürülüb - 10.04.2017.
• sətir 100 - 04/10/2017
• sətir 110 - 04/10/2017
• 130 və 140-cı sətirlər - müvafiq ümumi göstəricilər

sətir 120 - 04/11/2017

Əmlak vergisi endirimi

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

• İşəgötürən tərəfindən təminat Art ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazasının azaldılması yolu ilə əmlak ayırmaları təmin edilir. Əmlakdan tutulmanın məbləği hesablanmış gəlirin məbləğindən artıq olduqda, tutulma yalnız hesablanmış gəlirlər çərçivəsində həyata keçirilir. Yəni gəlirlə çıxılma arasındakı fərq mənfi ola bilməz. Əmlakın tutulmasının qalığı növbəti aylara köçürülməlidir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 07/09/2010-cu il tarixli 03-04-05/7-385 nömrəli məktubu).
• sətir 020 - hesabat dövrü üçün hesablanmış gəlirin məbləği

6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

• sətir 030 - təmin edilmiş əmlakın tutulmasının məbləği
• sətir 130 - alınan gəlirin məbləği

sətir 120 - dividendlərin ödənildiyi gündən sonrakı ilk iş günü

sətir 140 - tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği

İşçinin əmək haqqı 20.000 rubl təşkil edir. 2017-ci ilin yanvar ayında, işçinin dediyinə görə, ona 18.000 rubl məbləğində əmlak tutulması təmin edildi. Hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği: (20.000 - 18.000) x 13% = 260 rubl.

• 2017-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi
• sətir 020 - 20.000 rubl (hesablanmış gəlirin məbləği)
• sətir 030 - 18.000 rubl (əmlakın tutulmasının məbləği)
• sətir 040 - 260 rubl (hesablanmış şəxsi gəlir vergisinin məbləği)

2017-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

• sətirlər 100 - 120 - müvafiq tarixlər
• sətir 130 - 20.000 rubl
• sətir 140 - 260 rubl

Mülki müqavilələr üzrə ödənişlər

Hesablama 6-NDFL, təşkilatların və ya fərdi sahibkarların gəlir ödədiyi bütün şəxslərə, o cümlədən mülki müqavilələr üzrə ödənişlər, o cümlədən digər şeylər arasında, fiziki şəxslərə məxsus əmlakın icarə müqavilələri və xidmətlərin ödənilməsi üçün fiziki şəxslərlə bağlanmış müqavilələr ilə əlaqədar təqdim olunur. (işin icrası). 6-NDFL-in hesablanması vergi agentinin fərdi gəlir vergisini tutduğu mülki müqavilələr üzrə fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmayan fiziki şəxslərə verilən mükafatları əks etdirir.

Mülki müqavilələr üzrə ödənişlər üçün 6-NDFL hesablamasının doldurulması qaydası Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 26 oktyabr 2016-cı il tarixli, 17 oktyabr 2016-cı il tarixli № BS-4-11/20365 nömrəli Məktublarında müzakirə olunur. BS-3-11/4816@, 1 noyabr 2017-ci il tarixli, QD-4-11/22216@, 02.11.2016-cı il tarixli, BS-4-11/20829@, 21.07.2017-ci il tarixli, BS-4- nömrəli 11/14329@.

Mülki müqavilələr üzrə ödənişlər, göstərilən xidmətlərə (görülmüş işlərə) görə qəbul aktının tarixinə görə deyil, mükafatın və ya avansın köçürüldüyü dövrdə 6-NDFL hesablamasında əks olunur. . Mülki müqavilə üzrə əmək haqqı və ya avans ödənişi hesabat dövrünün son günündə ödənilirsə və fərdi gəlir vergisinin ödənilmə müddəti növbəti hesabat dövrünə aid olan günə düşərsə, mükafat və ya avans ödənişi yalnız Qanunun 1-ci hissəsində əks etdirilir. 2-ci bölməni doldurmadan hesabat dövrü üçün 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanması. Göstərilən ödənişlə bağlı 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi növbəti hesabat dövründə doldurulur.

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

• sətir 020 - mülki müqavilələr üzrə ödənişlərin məbləği
• sətir 030 - mülki hüquq müqavilələri üzrə ödənişlər edilmiş fiziki şəxslərə verilən vergi endirimlərinin məbləği
• sətirlər 040 və 070 - hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi

6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

• sətir 100 - mülki müqavilələr üzrə mükafatın və ya avans ödənişinin ödənilmə tarixi
• sətir 100 - dividend ödəmə tarixi
• sətir 120 - mülki hüquq müqavilələri üzrə mükafatın və ya avansın ödənildiyi gündən sonrakı ilk iş günü
• 130 və 140-cı sətirlər - müvafiq ümumi göstəricilər

sətir 120 - dividendlərin ödənildiyi gündən sonrakı ilk iş günü

Xidmətlərin göstərilməsi üzrə müqaviləyə əsasən, 31.05.2017-ci il tarixində göstərilən xidmətlərin qəbulu aktı imzalanmışdır. Təşkilat 06.01.2017-ci il tarixində şəxsə 10.000 rubl məbləğində mükafat ödəmişdir. Həmçinin, fiziki şəxsə 3000 rubl məbləğində peşəkar vergi endirimi verilir. Ödəniş günü mükafat tutulur və fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürülür. Hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği: (10.000 - 3.000) x 13% = 910 rubl.

2017-ci ilin birinci yarısı üçün 6-NDFL-in hesablanmasının 1-ci bölməsi

• sətir 020 - 10.000 rubl (mülki müqavilə üzrə ödənişlərin məbləği)
• sətir 030 - 3000 rubl (peşəkar vergi endiriminin məbləği)
• sətir 040 - 910 rubl (hesablanmış şəxsi gəlir vergisi)
• sətir 070 - 910 rubl (şəxsi gəlir vergisi tutulur)

2017-ci ilin birinci yarısı üçün 6-NDFL-in hesablanmasının 2-ci bölməsi

• sətir 100 - 06/01/2017
• sətir 110 - 06/01/2017
• sətir 120 - 06/02/2017
• sətir 130 - 10.000 rubl
• sətir 140 - 910 rubl

6-NDFL və 2-NDFL sertifikatlarının hesablanması üçün nəzarət əmsalları

6-NDFL və 2-NDFL formalarının göstəricilərinin yoxlanılması və əlaqələndirilməsi üçün nəzarət əmsalları Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 10 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/3852@ saylı Məktubunda verilmişdir. Nəzarət əmsalları yalnız 6-NDFL-in illik hesablamasının 1-ci bölməsinin göstəricilərinə və "1" işarəsi olan 2-NDFL-in bütün sertifikatları üçün ümumi dəyərlərə münasibətdə müşahidə edilməlidir.

Təşkilat MMC-nin təşkilati-hüquqi formasına malikdirsə, onda iştirakçılara - fiziki şəxslərə dividendlər ödənilərkən, gəlir vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavə doldurulmur.

MMC, hər bir fərdi iştirakçı üçün 2-NDFL şəklində alınan dividendlər və hesablanmış, tutulan və fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürülmüş məbləğlər haqqında məlumatı qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanına təqdim etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230 (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 19 oktyabr 2015-ci il tarixli 03-03-06/1/59890 nömrəli məktubu).

Əgər təşkilat səhmdar cəmiyyətinin təşkilati-hüquqi formasına malikdirsə, o zaman dividendlərin ayrı-ayrı iştirakçılara ödənilməsi zamanı dividendlərin məbləği yalnız hər biri üçün doldurulan 2 nömrəli Əlavədə illik mənfəət vergisi bəyannaməsində əks etdirilir. dividendlərin fərdi alıcısı. Səhmdar cəmiyyətləri dividend almış şəxslər üçün 2-NDFL şəklində sertifikatlar təqdim etməməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2, 4-cü bəndləri) ( Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 08.12.2016-cı il tarixli GD-4-11/14800@ məktubları, 07/06/2016-cı il tarixli No BS-4-11/12129@, 02/02/2015-ci il tarixli No. BS-4-11/1443@).

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, nəzarət əmsallarına uyğunluq düsturları həm səhmdar cəmiyyətləri, həm də məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər tərəfindən istifadə üçün ümumi formada təqdim olunur.

Nisbət nömrəsi 1 "hesablanmış gəlirin məbləği"

İl üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsinin 020-ci sətri = Bütün 2-NDFL sertifikatlarının “Gəlirin ümumi məbləği” sətirlərinin cəmi + Mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavənin 020-ci sətirlərinin cəmi.

Nisbət nömrəsi 2 "Dividendlər şəklində hesablanmış gəlirin məbləği daxil olmaqla"

İl üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsinin 025-ci sətri = Bütün 2-NDFL sertifikatları üçün 1010 kodu ilə gəlirin məbləği + Mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli Əlavənin 1010 kodu üzrə gəlirin məbləği.

Nisbət nömrəsi 3"Hesablanmış verginin məbləği"

İl üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsinin 040-cı sətri = Bütün 2-NDFL sertifikatlarının “Hesablanmış vergi məbləği” sətirlərinin cəmi + Mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli Əlavənin 030-cu sətirlərinin cəmi.

Nisbət nömrəsi4"Gəlir almış fiziki şəxslərin sayı”

İl üçün 6-NDFL-in hesablanmasının 1-ci bölməsinin 060-cı sətri = 2-NDFL sertifikatlarının sayı + Mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavələrin sayı.

Nisbət nömrəsi 5"Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği”

İl üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsinin 080-ci sətri = Bütün 2-NDFL sertifikatlarının “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği” sətirlərinin cəmi + Mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavənin 034-cü sətirlərinin cəmi. .

Səhvlərin düzəldilməsi və yenilənmiş 6-NDFL hesablamalarının təqdim edilməsi

Əvvəllər təqdim edilmiş 6-NDFL hesablamasında vergi məbləğinin düzgün qiymətləndirilməməsinə və ya çox qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvlər, habelə məlumatların, o cümlədən təfərrüatların əks olunmaması və ya natamam əks olunması faktı aşkar edildikdə, vergi agenti zəruri dəyişiklikləri həyata keçirin və vergi orqanına yenilənmiş hesablama təqdim edin 6- Şəxsi gəlir vergisi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 6-cı bəndi) (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 21 sentyabr 2016-cı il tarixli № 31 məktubu). BS-4-11/17756@).

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 08/09/2016-cı il tarixli GD-4-11/14515 nömrəli Məktubunun 3-cü bəndində qeyd edilir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində heç bir vergi yoxdur. “etibarsız məlumat” anlayışının tərifi. 2-NDFL sertifikatlarında və 6-NDFL hesablamalarında göstərilən reallığa uyğun olmayan hər hansı məlumat etibarsız hesab edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 6-NDFL hesablamasını doldurarkən edilən hər hansı bir qeyri-dəqiqliyə dair mövqeyini nəzərə alaraq, hətta bu qeyri-dəqiqlik büdcəyə verginin az ödənilməsinə səbəb olmasa belə, yenilənmiş bir hesabat təqdim etmək lazımdır. vergi orqanları ilə mübahisələrin və prosedurların qarşısını almaq üçün hesablama. Hər halda, yenilənmiş 6-NDFL hesablamasının təqdim edilməsi təşkilatı hər bir səhv üçün 500 rubl cərimədən xilas edəcək, çünki səhvlərin müstəqil müəyyən edilməsi və yenilənmiş 6-NDFL hesablamasının vergi orqanına vergi orqanına təqdim edilməsi. göstərilən səhv, vergi orqanının 2-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətdən azad edilməsi üçün əsasdır. 126.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Yenilənmiş 6-NDFL hesablamasını təqdim etmək üçün Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə müəyyən edilmiş ilkin hesablamanı doldurarkən eyni qaydalardan istifadə etməlisiniz. . Yenilənmiş hesablamanın doldurulması qaydalarında və ilkin hesablamada yeganə fərq, başlıq səhifəsində xüsusi sahədə yenilənmiş hesablamada düzəlişin seriya nömrəsinin göstərilməsidir. İlkin hesablamada bu sahə doldurulmur. Əslində, yenilənmiş 6-NDFL hesablaması ilkin hesablamanı təkrarlayır, lakin düzgün məlumat göstərilməklə (yalnız düzəliş edilməli olanlar deyil) və başlıq səhifəsində düzəliş nömrəsi ilə.

7,041 baxış

1. Forma 6-NDFL-də vergi hesablamalarını kim və hansı qaydada təqdim etməlidir.

2. Tənzimləyici orqanların izahatlarını nəzərə alaraq 6-NDFL-in doldurulması qaydası nədir.

3. 6-NDFL-nin doldurulmasının praktiki nümunəsi.

Əsas olanlardan biri fərdi gəlir vergisi üzrə rüblük hesabatın - vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasının tətbiqi olmuşdur (forma 6-NDFL). Eyni zamanda, 2-NDFL sertifikatları şəklində əvvəllər mövcud olan illik hesabatlar ləğv edilməmişdir, yəni 2016-cı ildən etibarən vergi agentləri rüblük fərdi gəlir vergisi hesabatı və illik hesabat təqdim etməlidirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). 2-NDFL sertifikatlarının doldurulması ilə hər şey az və ya çox aydındırsa (yalnız forma ildən-ilə dəyişir və sonra yalnız bir qədər), onda "hələ sınaqdan keçirilməmiş" 6-NDFL forması bir çox sual yaradır. 6-NDFL hesablaması ilk dəfə 2016-cı ilin 1-ci rübündə təqdim edilməli olduğundan, onun doldurulmasının bütün nüanslarının ətraflı təhlili üçün çox vaxt qalmayıb. Bununla əlaqədar olaraq, bu məqalədə tənzimləyici orqanların rəsmi izahatlarını nəzərə alaraq, 6-NDFL-in doldurulması və təqdim edilməsi məsələlərində i işarələrini qeyd etməyi təklif edirəm.

6-NDFL-in təqdim edilməsi qaydası

Kim doldurmalıdır

6-NDFL hesablamasını təqdim etməlidir fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanınan bütün şəxslər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq (təşkilatlar, fərdi sahibkarlar, xüsusi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər və fərdi təcrübə ilə məşğul olan digər şəxslər) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). . Hesablama yaradılmalıdır gəliri ödənilmiş bütün fiziki şəxslər üçün(əmək haqqı, dividendlər, GPC müqavilələri üzrə mükafatlar və s.), yalnız əmlak alqı-satqısı müqavilələri, habelə fərdi sahibkar kimi fəaliyyət göstərdikləri müqavilələr üzrə gəliri ödənilən şəxslər istisna olmaqla (1-ci bəndin bəndi). 1 maddə 227, 2-ci bənd, maddə 228).

Son tarixlər

6-NDFL şəklində hesablama vergi agenti tərəfindən rüb, yarım il və doqquz ay üçün müvafiq olaraq aprelin 30-dan, iyulun 31-dən və oktyabrın 31-dən gec olmayaraq, bir il ərzində isə növbəti ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilir. (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2015-ci il tarixli məlumatı). Həftə sonları və qeyri-iş günləri də daxil olmaqla 2016-cı ildə 6-NDFL təqdim etmək üçün son tarixlər aşağıdakılardır::

• 1-ci rüb üçün - 05.04.2016 tarixindən gec olmayaraq (30.04.2016 - istirahət günü, şənbə);
• altı ay ərzində - 01.08.2016-cı ildən gec olmayaraq (31.07.2016 - istirahət günü, bazar günü);
• doqquz ay ərzində - 31 oktyabr 2016-cı il tarixindən gec olmayaraq;
• bir il üçün - 04/03/2017-dən gec olmayaraq (04/01/2017 istirahət günü, şənbə günüdür).

Tamaşa yeri

Bir qayda olaraq, vergi agentləri 6-NDFL təqdim etməlidirlər qeydiyyatda olduğunuz yer üzrə vergi idarəsinə. Eyni zamanda, vergi agentlərinin müəyyən kateqoriyaları üçün Vergi Məcəlləsi hesablamaların təqdim edilməsi üçün xüsusi qaydalar müəyyən edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi):

Təqdimat üsulu

6-NDFL hesablanması vergi orqanına aşağıdakı yollardan biri ilə təqdim edilə bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri):

! Qeyd edək: Kağız üzərində 6-NDFL-in hesablanması

• yalnız vergi dövründə gəlir əldə edən şəxslərin sayı 25 nəfərdən az olduqda təqdim edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi);
• yalnız təsdiq edilmiş maşın yönümlü formada təqdim olunur, əl ilə doldurulur və ya printerdə çap olunur.

6-NDFL təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət

6-NDFL hesablamalarını təqdim etmək öhdəliyinə əlavə olaraq, 2016-cı ildən etibarən uyğunsuzluğa görə məsuliyyət də müəyyən edilmişdir. Sənətin 1.2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən, 6-NDFL təqdim edilməməsi üçün vergi agenti 1000 rubl cərimə ilə üzləşir. hesablamanın təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən hər tam və ya qismən ay üçün.

6-NDFL-in doldurulması qaydası

6-NDFL hesablama forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Hesabata daxildir:

• ön səhifə;
• bölmə 1 “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər”;
• Bölmə 2 "Faktiki olaraq alınan və tutulan fərdi gəlir vergisinin tarixləri və məbləğləri."

6-NDFL və 2-NDFL sertifikatları arasındakı əsas fərq onun tərtib edilməsidir gəlir əldə edən bütün şəxslər üçün ümumiləşdirilmişdir vergi agentindən, hər bir şəxs üçün spesifikasiya olmadan. Hesablamanın doldurulması üçün əsas vergi agenti tərəfindən fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış və ödənilmiş gəlirlərin, təqdim edilmiş vergi ayırmalarının, hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin uçotu üçün vergi registrlərinin məlumatlarıdır.

6-NDFL hesablamasının üz qabığı

Ümumilikdə 6-NDFL-in başlıq səhifəsini doldurmaq hər hansı vergi bəyannaməsinin başlıq səhifəsini doldurmaqdan çox da fərqlənmir. Buna görə də, biz yalnız xüsusiyyətlər üzərində daha ətraflı dayanacağıq.

"Təqdimat müddəti" sətri— müvafiq hesabat dövrünün kodu göstərilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmiş Doldurma Qaydasına 1-ci Əlavə):

"Vergi dövrü (il)" sətri— hesabatın tərtib olunma dövrünün aid olduğu il göstərilir. Məsələn, 2016-cı ilin 1-ci rübü, yarımilliyi, 9 ayı və bütövlükdə 2016-cı il üçün 6-NDFL doldurarkən bu sətirə “2016” daxil etməlisiniz.

"Yerləşdiyi yerdə (mühasibatlıq) (kod)" sətri— müvafiq kodu daxil edin (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmiş Doldurma Qaydasına 2-ci Əlavə):

"Ötürücü qutu" və "OKTMO Kodu" xətləri:

• təşkilatın nəzarət məntəqəsi və OKTMO kodu göstərilir - təşkilatın baş bölməsindən gəlir əldə edən şəxslər üçün 6-NDFL təqdim edildikdə;
• ayrı bölmənin nəzarət məntəqəsi və OKTMO kodu göstərilir - təşkilatın ayrıca bölməsindən gəlir əldə edən şəxslər üçün 6-NDFL təqdim edildikdə (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 dekabr 2015-ci il tarixli BS-4- nömrəli məktubları) 11/23300@, 28 dekabr 2015-ci il tarixli, BS-4- 11/23129@).

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

6-NDFL şəklində hesablamanın 1-ci bölməsinin göstəriciləri doldurulur birinci rüb, yarımil, doqquz ay və il üçün məcmu cəmi(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02/12/2016-cı il tarixli BS-3-11/553@, 15.03.2016-cı il tarixli, BS-4-11/4222@ nömrəli məktubları).

By sətir 010 fərdi gəlir vergisinin dərəcəsi (13, 15,30 və ya 35%) göstərilir, ondan istifadə etməklə vergi məbləğləri hesablanır. Hər bir vergi dərəcəsinin öz 020 – 050 sətir bloku var. Yəni, əgər hesabat dövründə müxtəlif fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcələri ilə vergi tutulan fiziki şəxslərə gəlir ödənilibsə, onda hər bir dərəcə üçün 020-050 sətirlərini doldurmaq lazımdır:

• sətir 020 - 010 sətirdə göstərilən dərəcə ilə vergi tutulan bütün fiziki şəxslər üçün hesablanmış gəlirlərin ümumi məbləği;
• sətir 025 - hesablanmış dividendlərin ümumi məbləği;
• sətir 030 - 020-ci sətirdə əks olunan gəlir üçün nəzərdə tutulmuş vergi ayırmalarının ümumi məbləği (o cümlədən peşə, standart, əmlak, sosial və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə uyğun olaraq);
• sətir 040 - 020-ci sətirdə əks etdirilən gəlirlər üzrə hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ümumi məbləği;
• sətir 045 - dividendlərdən hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği;
• sətir 050 - hesablanmış vergi məbləğinin azaldıldığı xarici işçilərin sabit avans ödənişlərinin məbləği;

6-NDFL hesablamasındakı "Bütün tariflər üçün cəmi" bloku yalnız bir olmalıdır (bütün vergi dərəcələri üçün ümumiləşdirilmişdir), ona 060-090 sətirləri daxildir:

• sətir 060 – vergi agentindən gəlir əldə etmiş şəxslərin ümumi sayı. Bir şəxs müxtəlif dərəcələrdə fərdi gəlir vergisi ilə vergi tutulan gəlir əldə edibsə, o, bir nəfər hesab olunur. Eyni işçi eyni vergi dövründə işdən çıxarılıb və yenidən işə götürülürsə, həmin işçi də bir nəfər kimi nəzərə alınmalıdır.
• sətir 070 - tutulan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği (bütün dərəcələr üçün);
• sətir 080 - tutulmayan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği (bütün dərəcələr üçün);
• sətir 090 - Sənətə uyğun olaraq vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicilərinə qaytarılan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği. Rusiya Federasiyasının 231 Vergi Məcəlləsi.

Diqqət edin: 1-ci bölmənin sətirlərinin göstəriciləri bir səhifəyə uyğun gəlmirsə, lazımi sayda səhifə doldurulur. Bu halda bölmənin birinci səhifəsində 060-090-cı sətirlər üzrə bütün tariflər üzrə yekunlar doldurulur.

6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

6-NDFL-in doldurulması qaydası (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ Sərəncamına 2 nömrəli Əlavə) hesablamanın hesablama əsasında tamamlandığını bildirir. vergi dövrünün başlanğıcı. Bununla belə, Federal Vergi Xidmətinin izahatlarını nəzərə alaraq, bu müddəa yalnız 1-ci bölməyə tam tətbiq edilir. Müvafiq hesabat dövrü üçün 6-NDFL şəklində hesablamanın 2-ci bölməsi həmin məlumatları əks etdirir. bu hesabat dövrünün son üç ayı ərzində başa çatdırılmış əməliyyatlar. Bundan əlavə, əgər əməliyyat bir hesabat dövründə aparılıbsa və digər hesabat dövründə başa çatdırılıbsa, vergi agenti bunu başa çatma müddətində əks etdirmək hüququna malikdir. Məsələn, aprel ayında ödənilən mart ayı əmək haqqı yarım il üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində əks olunacaq (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.12.2016-cı il tarixli BS-3-11/553 nömrəli məktubları). @, 03.15.2016-cı il tarixli BS-4- 11/4222@).

Bölmə 2 100-140 sətirlərin tələb olunan sayını ehtiva edir:

sətir 100- 130-cu sətirdə əks olunan gəlirin faktiki alınma tarixi. Gəlirin faktiki alınma tarixi bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir. 223 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Məsələn:

• əmək haqqı şəklində gəlir üçün faktiki alınma tarixi əmək müqaviləsinə (kontraktına) uyğun olaraq yerinə yetirilən əmək vəzifələri üçün gəlirin hesablandığı ayın son günüdür (və ya işdən əvvəl işdən çıxarıldıqda son iş günüdür). təqvim ayının sonu) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi);
• nağd gəlir üçün - bu gəlirin ödənilmə tarixi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndi);
• natura şəklində gəlir üçün - gəlirin natura şəklində köçürülmə tarixi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi);
• borc vəsaitlərinin alınması zamanı faizlər üzrə əmanətdən əldə edilən maddi nemətlər şəklində gəlir üçün - borc vəsaitlərinin verildiyi dövr ərzində hər ayın son günü (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 7-ci bəndi). Federasiya).

sətir 110— 130-cu sətirdə əks etdirilən faktiki alınmış gəlirin məbləği üzrə verginin tutulma tarixi. Nağd formada gəlirdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulma tarixi onların faktiki ödənilmə tarixi ilə üst-üstə düşür. Natura şəklində olan və maddi nemətlər şəklində alınan gəlirdən fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi həmin şəxsi gəlir vergisinin tutulduğu hər hansı gəlirin nağd şəkildə ödənilməsi tarixinə təsadüf edir (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyası).

120-ci sətir- vergi məbləğinin köçürülməli olduğu tarixdən gec olmayaraq. Şəxsi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix Sənətin 6-cı bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi: ümumiyyətlə, fərdi gəlir vergisi gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Müvəqqəti əlilliyə görə müavinət və məzuniyyət müavinəti şəklində gəlir ödənilərkən, fiziki şəxslərin gəlir vergisi onlardan belə ödənişlərin aparıldığı ayın son günündən gec olmayaraq köçürülməlidir. Məsələn, məzuniyyət haqqı işçiyə 03/05/2016-cı ildə ödənilibsə, onda fərdi gəlir vergisi 31/03/2016 tarixindən gec olmayaraq köçürülməlidir.

sətir 130- 100-cü sətirdə göstərilən tarixə faktiki əldə edilmiş (tutulmuş verginin məbləği çıxılmadan) gəlirin ümumiləşdirilmiş məbləği;

140-cı sətir- 110-cu sətirdə göstərilən tarixdə tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ümumiləşdirilmiş məbləği.

! Qeyd edək:

• 100-140-cı sətirlərin hər bir ayrı bloku gəlir haqqında məlumatları ehtiva edir:
• onların faktiki alınma tarixi üst-üstə düşür;
• fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi üst-üstə düşür;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix üst-üstə düşür.

Məsələn, 10 mart 2016-cı il tarixində bir işçiyə məzuniyyət haqqı, habelə 10 mart 2016-cı ildə işdən çıxmış digər işçiyə mart ayının əmək haqqı ödənilmişdir. Bu halda həm məzuniyyət ödənişi, həm də əmək haqqı üçün gəlirin faktiki alınma tarixi 03/10/16-dır. Bununla birlikdə, fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarixlər fərqlidir: məzuniyyət haqqı üçün - 31/03/16, əmək haqqı üçün - 03/11/16. Müvafiq olaraq, 2016-cı ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesablamasını doldurarkən, bu iki ödənişlə əlaqədar olaraq, 100-140-cı sətirlərin müxtəlif bloklarını doldurmalısınız.

6-NDFL hesablamasının imzalanması

6-NDFL şəklində hesablama təşkilatın rəhbəri və ya şirkətin daxili sənədləri ilə (məsələn, direktorun əmri ilə) buna icazə verilmiş hər hansı bir vəzifəli şəxs tərəfindən imzalanır (hesablamanın doldurulması qaydasının 2.2-ci bəndi). Xüsusilə, hesablama baş mühasib, baş mühasibin müavini və ya əmək haqqının hesablanmasına cavabdeh olan mühasib tərəfindən imzalana bilər.

6-NDFL hesablamasının doldurulması nümunəsi

“Aktiv” MMC-nin işçilərinin sayı 5 nəfərdir (2016-cı ilin 1-ci rübündə digər fiziki şəxslərə ödəniş edilməmişdir). Hər bir işçinin əmək haqqı (əmək haqqı) ayda 20.000 rubl təşkil edir. Əmək haqqının ödənilməsi üçün son tarixlər: cari ayın 27-si (birinci yarımillik üçün əmək haqqının 40%-i həcmində) və növbəti ayın 12-si (son ödəniş). Yəni 2015-ci ilin dekabr ayının ikinci yarısının əmək haqqı 12.01.2016-cı il tarixində, 2016-cı ilin mart ayının ikinci yarısının əmək haqqı isə 12.04.2016-cı il tarixində ödənilmişdir.

İşçi Ageeva N.P. Bir uşaq üçün standart vergi endirimi ayda 1400 rubl məbləğində təmin edilir. Digər işçilərdən heç bir tutulma aparılmayıb.

2016-cı ilin fevral ayında işçi Sidorov R.I. illik ödənişli məzuniyyət verildi: məzuniyyət haqqının məbləği 18.000 rubl (ödəniş 02.05.2016-cı il tarixində), fevral ayı üçün əmək haqqının məbləği 5000 rubl idi.

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsini doldurmaq üçün məlumatlar

6-NDFL şəklində hesablamanın 1-ci bölməsi birinci rüb, yarım il, doqquz ay və bir il üçün hesablama cəmi ilə doldurulur. Birinci rüb üçün hesablamanın 1-ci bölməsinə 2016-cı ilin yanvar, fevral və mart aylarında hesablanmış gəlirlər daxil ediləcək.

Müvafiq hesabat dövrü üçün 6-NDFL Formasında hesablamanın 2-ci bölməsi bu hesabat dövrünün son üç ayı ərzində həyata keçirilmiş əməliyyatları əks etdirir. Üstəlik, bir əməliyyat bir hesabat dövründə aparılıbsa və digərində başa çatdırılıbsa, vergi agenti belə bir əməliyyatı başa çatdığı müddətdə əks etdirmək hüququna malikdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 fevral 2016-cı il tarixli № 133-cü məktubu). BS-3-11/553@).

Baxılan misalda belə “sərhəd” əməliyyatlarına aşağıdakılar daxildir:

• 2015-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı, 2016-cı ilin yanvar ayında ödənilmiş;
• 2016-cı ilin aprel ayında ödənilmiş mart 2016-cı ilin əmək haqqı.

Federal Vergi Xidmətinin izahatlarına əsasən (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 fevral 2016-cı il tarixli BS-4-11/3058@ məktubu), fərdi gəlir vergisinin 6-cı hesablamasının 2-ci bölməsi dekabr ayı üçün əmək haqqını əks etdirir, ödənilmiş 2016-cı ilin yanvarında. Aprel ayında ödənilən mart ayı maaşları isə 2016-cı ilin birinci yarısı üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində əks olunacaq.

Mövcud məlumatlara əsasən, 2016-cı ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL-in hesablanması belə olacaq:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "birbaşa"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "şaquli"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = yalan; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = doğrudur; yandex_no_sitelinks = doğrudur; sənəd.write(" ");

6-NDFL forması üzrə hesablamanın doldurulmasının əsas nüanslarını araşdırdıq. Əlavə təhlükəsizlik üçün 6-NDFL hesablamanızı doldurduqdan sonra yoxlamağı tövsiyə edirəm nəzarət əmsallarına cavab verirmi?, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/3852@ "Nəzarət nisbətlərinin istiqaməti haqqında" Məktubu ilə müəyyən edilmişdir. Bu nəzarət əmsallarına əməl edilməməsi vergi orqanının vergi agentinə aydınlaşdırma, habelə audit aktının tərtib edilməsi üçün sorğu göndərməsi üçün əsas olur.

Normativ baza

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
2. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli, ММВ-7-11/450@ əmri.
3. Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2015-ci il tarixli məlumatı "Rusiyanın Federal Vergi Xidməti vergi agenti tərəfindən fərdi gəlir vergisinin hesablanmasının yeni qaydasını izah etdi"
4. Rusiya Federal Vergi Xidmətindən məktublar:

• 30/12/2015 tarixli, № BS-4-11/23300@
• 28 dekabr 2015-ci il tarixli, BS-4-11/23129@ “Forma 6-NDFL-ə uyğun olaraq hesablamanın doldurulması məsələsi haqqında”
• 02/12/2016 tarixli BS-3-11/553@ “6-NDFL formasının doldurulması məsələsi haqqında”
• 25.02.2016-cı il tarixli, BS-4-11/3058@ “6-NDFL formasının doldurulması və təqdim edilməsi ilə bağlı”
• 10 mart 2016-cı il tarixli, BS-4-11/3852@ “Nəzarət əmsallarının istiqaməti haqqında”
• 15 mart 2016-cı il tarixli, BS-4-11/4222@

Məqaləni faydalı və maraqlı hesab edirsiniz? sosial şəbəkələrdə həmkarları ilə bölüşmək!

Şərhlər və suallar var - yazın, müzakirə edəcəyik!

İl üçün 6-NDFL - bu hesabatı doldurmaq nümunəsi məqaləmizdədir - 2016-cı ildən bəri aktual olan qaydalara uyğun olaraq, lakin Federal Vergi Xidmətinin 17 yanvar 2018-ci il tarixli əmri ilə edilən yeniləmələr nəzərə alınmaqla formalaşır. № ММВ-7-11/18@. İllik hesabatın hazırlanması, formanın doldurulması və vergi orqanlarına təqdim edilməsi qaydası üçün bu qaydalardan hansının əhəmiyyətli olduğunu nəzərdən keçirək.

6-NDFL hesabatının məqsədi və il üçün təqdim edilməsi qaydaları

Hesabat 6-NDFL, vergi agentinin fiziki şəxslərə ödənilən gəlirdən tutduğu gəlir vergisi haqqında xülasə hesabatdır. O, hesabat dövrü üçün ödənilməli olan vergi hesablamalarının həcmini və bu verginin büdcəyə ödənilmə müddətini mühakimə etməyə imkan verən məlumatları ehtiva edir.

Hesabat rüblük hazırlanır, lakin içindəki məlumatlar məlumatları əks etdirən iki qrupa bölünür:

• ilin əvvəlindən keçən rüblər üzrə məcmu əsasda - mümkün tutmalarla azaldılması nəzərə alınmaqla, dövr üçün hesablanmış gəlirdən tutulmalı olan verginin ümumi məbləğinin hesablanmasına münasibətdə;
• yalnız hesabat dövrünün sonuncu rübü üçün - ödəmə müddətləri (qanunla müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş) məhz bu rübünə düşən vergi məbləğlərinə münasibətdə.

İlin ilk üç rübünün hər birini ardıcıl daxil edən dövrlərin nəticələrinə əsasən yaradılmış hesabatlar hər rübün sonundan sonra baş verən ayların son tarixindən gec olmayaraq təqdim edilir. İl ərzində tutulan fərdi gəlir vergisi üzrə digər (şəxsi) hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarixlə üst-üstə düşən illik hesabat (hesabat ilindən sonrakı ilin 1 apreli) üçün xüsusi müddət müəyyən edilmişdir (Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).

Nəzərinizə çatdıraq ki, Federal Vergi Xidmətinə fərdi hesabat üçün olduğu kimi eyni hesabat formasından (2-NDFL) istifadə edərək, fiziki şəxsə ödənilən gəlirdən vergi tutulmasının mümkünlüyü barədə də məlumat verilməlidir. Ancaq bu, daha əvvəl - hesabat ilindən sonrakı ilin 1 martına qədər edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

Yuxarıda göstərilən bütün müddətlərin dövlət bayramlarına təsadüf edən tarixləri, son müddətin son gününün belə bir həftə sonuna ən yaxın iş gününə uyğun gələn daha gec tarixə keçirilməsinə səbəb olur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). ). 2018-ci il üçün formanı təqdim edərkən 2019-cu ildə bu normaya riayət edilməsi, 04.01.2019-cu il iş günü olduğundan, konsolidə edilmiş fərdi gəlir vergisi hesabatının təqdim edilməsi üçün son müddətin təxirə salınmasına səbəb olmur.

Təqdim olunan hesabatların hazırlanması ilə bağlı lazımsız suallar yaratmaması üçün il üçün 6-NDFL-ni necə doldurmalısınız? Bu, aşağıdakılar tərəfindən asanlaşdırılacaq:

• cari formanı seçmək;
• ona məlumatların düzgün daxil edilməsi;
• Mövcud nəzarət əmsallarına qarşı yoxlamanın aparılması.

Konsolidə edilmiş fərdi gəlir vergisi hesabatını yoxlamaq üçün Federal Vergi Xidməti tərəfindən hazırlanmış nəzarət əmsallarından istifadə edərək nəyi yoxlaya biləcəyinizi oxuyun."6-NDFL formasını yoxlamaq üçün nəzarət nisbətləri" .

Birləşdirilmiş fərdi gəlir vergisi hesabatının cari formasının forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmrində verilmişdir. 17 yanvar 2018-ci il tarixli, ММВ-7-11/18@. Eyni sənəd hesabatın doldurulması metodologiyasını təsvir edir. Sərəncamın tətbiqi ilə bağlı bəzi məsələlər Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktublarında dəfələrlə izah edilmişdir.

Yeni forma 6-NDFL 26 mart 2018-ci ildən tətbiq edilir.

Yenilənmiş 6-NDFL hesablama formasını buradan yükləyə bilərsiniz .

Forma başlıq səhifəsindən və iki xüsusi bölmədən ibarətdir, bunlardan:

1. 1-ci bölmə məlumat məcmu əsasda göstərilən məlumatlara (hesablanmış gəlirlər, ayırmalar, gəlir və vergiyə tətbiq edilən dərəcə haqqında, növlərinə görə tutulan, hesablanmış, tutulmayan və qaytarılanlara bölünür) həsr edilmişdir. Fərqli tariflərdən istifadə edildikdə, onların hər biri üçün 1-ci bölmə öz xüsusi vərəqində doldurulur, eyni zamanda bütün tariflərə aid məlumatlar yalnız birinci vərəqdə göstərilir.
2. ödənilmiş gəlirlərin rəqəmlərini, ondan tutulan verginin məbləğini və gəlirin verildiyi günlərə uyğun gələn tarixləri, onlardan tutulan vergini və bu verginin büdcəyə ödənilməsi müddətlərini əks etdirən yalnız sonuncu rübün məlumatlarına aiddir. . Bütün məlumatlar ona hər bir ödənişin tarixi ilə bağlı yuxarıda göstərilən məlumatları birləşdirən sətir qruplarına daxil edilir, bu şərtlə ki, bu ödəniş üçün vergi ödəmə müddəti də eyni olsun.

Hesabat ayrıca hazırlanır:

• vergi agenti tərəfindən istifadə edilən OKTMO kodlarının hər biri üçün;
• müstəqil olaraq gəlir ödəyən ayrı-ayrı bölmələrin hər biri üçün.

Başlıq səhifəsi istənilən vergi hesabatı üçün format standartına malikdir və hesabat verən şəxs, hesabatın təqdim olunduğu yer və hesabatın tərtib olunduğu dövr haqqında məlumatları ehtiva edir. İlə uyğun olan dövr 34 kodu ilə şifrələnir.

Birləşdirilmiş fərdi gəlir vergisi hesabatını necə düzgün doldurmaq olar

İl üçün 6-NDFL-ni necə düzgün doldurmaq olar? Düzgün doldurulmanın ən vacib şərti ilkin məlumatların düzgün hesablanmış məbləğləridir. Doldurma prosedurunun özü o qədər də mürəkkəb deyil, həm fərdi gəlir vergisinin hesablanması, həm də tutulan hesab edilən verginin ödənilməsi üçün son tarixlərin müəyyən edilməsi ilə bağlı bir sıra qaydalar haqqında müəyyən bacarıq və bilik tələb edir.

Hesabatı doldurmaq üçün hansı məlumatlar tələb olunur? İlk növbədə, gəlirlərin hesablanması, onlara tətbiq edilən ayırmalar və bu gəlirlə bağlı vergi məbləğləri haqqında məlumat. Onların əsasında 1-ci bölmə daha sonra - hesablanmış gəlirin müvafiq dəyərləri ilə (fərdi gəlir vergisi tutulmamışdan əvvəlki məbləğdə) və ondan tutulan vergi məbləğləri ilə həyata keçirilən ödənişlərin tarixləri haqqında məlumat doldurulacaqdır. - 2-ci bölməni doldurmaq.

Doldurarkən ən çox sual doğuran 2-ci Bölmədir, bir neçə qaydanı xatırlasanız, cavabları tapmaq olduqca asandır.

Belə qaydaların bir qrupu gəlirin faktiki alınma tarixi hesab edilən tarixin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərinə aiddir:

• müntəzəm əmək haqqı üçün, onun hesablanmasının əlaqəli olduğu ayın son gününə uyğun hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi);
• işdən çıxarılma ödənişləri və digər gəlir növləri üçün, əksər hallarda pul vəsaitlərinin ödənilmə tarixinə uyğun olaraq qəbul edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndi);
• bəzi nadir hallarda baş verən gəlirlər üçün onun müəyyən edilməsi üçün xüsusi bir prosedur mövcuddur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3, 4-cü bəndləri, 226.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Bundan əlavə, fərdi gəlir vergisi ilə işləmək üçün bir sıra qaydaları bilməlisiniz:

1. Yalnız gəlir ödənildikdə tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi).
2. Tutulan vergi məbləğlərinin büdcəyə göndərilməsi üçün son tarixlər tutulma tarixinə uyğun gəlmir və belə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi):

• gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı ilk iş günü, əgər bu gəlir məzuniyyət haqqına və ya xəstəlik məzuniyyətinə aid deyilsə;
• ödəniş ayının son günü, əgər gəlir məzuniyyət pulu və ya xəstəlik məzuniyyəti şəklindədirsə, nəzərə alınmalıdır ki, ayın son gününə düşən və həftəsonuna təsadüf edən ödəmə müddəti təxirə salınır. ödəniş günündən sonrakı ayın ilk iş gününə qədər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Beləliklə, əgər eyni gündə faktiki alınma tarixləri və ya verginin ödənilməsi üçün fərqli tarixlər olan gəlir ödənişləri həyata keçirilmişdirsə, onda onlara aid 2-ci bölmədəki məlumatlar bölünməlidir. Yəni, 2-ci Bölmədə verginin ödənilməsi zərurəti ilə nəticələnən ödənişlər haqqında məlumatların faktiki olaraq ödənilmə tarixlərindən daha çox qrupları ola bilər. Bu bölməyə bütün lazımi məlumatları daxil etmək üçün kifayət qədər sətir yoxdursa, onda əlavə vərəqlər yaradılır.

İl üçün 6-NDFL-nin doldurulması - nümunə

Xüsusi nömrələrin doldurulması nümunəsindən istifadə edərək il üçün 6-NDFL-ə məlumat daxil etməyə baxaq.

Fərz edək ki, Vesta MMC (Sankt-Peterburqda qeydiyyatdadır) 2018-ci il ərzində 20 işçisinin gəliri hesablanıb. 13% dərəcəsi ilə vergi tutulmalı olan hesablamaların ümumi məbləği 7 054 374,40 rubl təşkil etdi. Bu gəliri azaldan ayırmaların ümumi məbləği 198.800,00-dir. İlin bütün ayları üçün gəlir ödənildikdən sonra məbləğində vergi tutulur
878,206 rubl

4-cü rübün tarixlərinə əsasən faktiki ödənişlər aşağıdakı kimi bölüşdürülüb:

• 10 oktyabr 2018-ci il tarixində 2018-ci ilin sentyabr ayının maaşları ödənilmişdir.
  743 034,74 rubl, ondan tutulan vergi 91 134 rubl təşkil etdi;
• 11.09.2018-ci il tarixində 2018-ci ilin oktyabr ayının əməkhaqqı məbləğində ödənilmişdir.
  784 996,86 rubl, ondan tutulan vergi 96 590 rubl təşkil etdi;

6-NDFL fərdi gəlir vergisi üçün hesabat formasıdır. Orada vergi agentləri hesabat dövrü üçün işçilərin gəlirləri, hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğləri haqqında məlumatları göstərməlidirlər. Bütün işəgötürənlər hər rüb Federal Vergi Xidmətinə 6-NDFL forması üzrə hesabat təqdim etməlidirlər.

Hesabat forması 6-NDFL

6-NDFL hesabatının forması, doldurulması və təqdim edilməsi qaydası Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ nömrəli əmri ilə müəyyən edilir. 2018-ci ilin əvvəlində Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 mart 2018-ci il tarixində qüvvəyə minmiş 17 yanvar 2018-ci il tarixli N ММВ-7-11/18@ əmri ilə düzəliş edilmişdir.

Əgər hesabat rübü ərzində təşkilat 25 və ya daha çox şəxsin xeyrinə ödənişlər həyata keçiribsə, fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasını əks etdirən hesabat hər rüb elektron formatda təqdim olunur. Təşkilat 25 nəfərdən az hesabat verirsə, forma kağız üzərində təqdim edilə bilər. Vergi məbləği rublla, gəlir məbləği isə rubl və qəpiklə doldurulur.

6-NDFL təqdim etmək üçün son tarixlər

6-NDFL forması hesabat rübündən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq vergi idarəsinə göndərilməlidir. İllik hesablama növbəti ilin aprelin 1-dək verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi). 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün 30 apreldən gec olmayaraq hesabat verməlisiniz. Daha ətraflı vaxtı cədvəldə görmək olar.

Hesabat üçün cərimələr

Hesabatın təqdim edilmə müddətinə əməl edilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutulur. Hər gecikmə ayı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1.2-ci bəndinin normalarına uyğun olaraq 1000 rubla başa gələcək. Şəxsi gəlir vergisi hesabatlarının vaxtında təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət daşıyan vəzifəli şəxs 300-dən 500 rubla qədər cərimə edilə bilər (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6-cı maddəsinin 1-ci hissəsi).

6-NDFL hesabatındakı məlumatların etibarsız olduğu aşkar edilərsə, təşkilat 500 rubl məbləğində cərimə ediləcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də, hər bir təşkilatın baş mühasibi 2019-cu il üçün 6 fərdi gəlir vergisinin necə doldurulacağını hərtərəfli bilməlidir.

6-NDFL hesabatının kağız üzərində qeyri-qanuni təqdim edilməsi 200 rubl (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119.1-ci maddəsi) cəriməsini nəzərdə tutur.

2019-cu ildə nəzərə alınacaq forma dəyişiklikləri

2018-ci ildə yenidən təşkil edilmiş şirkətlərin hüquqi varislərindən, əgər şirkət özü yenidən təşkilin bitməsinə qədər bunu etməmişsə, 6-NDFL təqdim etməli idi. Xüsusilə, varis təşkilat:

• başlıq səhifəsinin yuxarısında VÖEN və KPP-ni göstərin;
• “yeri (mühasibat uçotu) üzrə (kod)” rekvizitlərində “215” kodundan (ən iri vergi ödəyiciləri üçün - “216”) istifadə edin;
• “vergi agenti” rekvizitində yenidən təşkil edilən qurumun və ya onun ayrıca bölməsinin adı göstərilir;
• “Yenidən təşkilin (ləğvetmənin) forması (kod)” yeni rekvizitində qiymətlərdən biri göstərilir: 1 - transformasiya, 2 - birləşmə, 3 - bölünmə, 5 - qoşulma, 6 - eyni vaxtda qoşulmaqla bölünmə, 0 - ləğvetmə;
• həmçinin “yenidən təşkil edilmiş şirkətin VÖEN/KPP”sini göstərin.

Formanı doldurma üsulunuzda başqa dəyişikliklər də olub.

Ən iri vergi ödəyiciləri ən böyük vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınma yeri üzrə deyil, hüquqi şəxsin olduğu yer üzrə vergi orqanında qeydiyyat şəhadətnaməsinə uyğun olaraq yoxlama məntəqəsi təqdim etməlidirlər.

Əsas vergi ödəyicisi olmayan vergi agenti təşkilatları “yerləşdiyi (mühasibat uçotu) (kod)” rekvizitlərində “212” əvəzinə “214” qiymətini göstərməlidirlər.

Başlıq səhifəsində nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin tam təfərrüatları olmalıdır.

6-NDFL-in elektron formatı da sadalanan düzəlişlər nəzərə alınmaqla düzəldilir.

6-NDFL doldurma nümunəsi: addım-addım təlimat

6-NDFL hesabatının dördüncü ildir qüvvədə olmasına baxmayaraq, onun doldurulması hələ də işəgötürənlər və mühasiblər arasında suallar yaradır. Bundan əlavə, ona bir sıra dəyişikliklər edilib ki, doldurularkən nəzərə alınmalıdır.

Sənəd aşağıdakı bölmələrdən ibarətdir:

1. Ön səhifə.
2. Bölmə 1 (məlumatlar hesablama əsasında formalaşır).
3. 2-ci bölmə (məlumatlar əvvəlki dövrlər nəzərə alınmadan yalnız göstərilən rüb üçün əks etdirilir).

Aşağıda addım-addım təlimatlarla 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL-nin doldurulması nümunəsidir.

6-NDFL formasının üz qabığı

Addım 1. VÖEN və yoxlama məntəqəsi

Müvafiq sahələrdə hesabatı təqdim edən təşkilatın VÖEN və KPP məlumatlarını göstərin. Hesabat filial tərəfindən təqdim edilirsə, o zaman filialın buraxılış məntəqəsi göstərilir.

Addım 2. Düzəliş nömrəsi

Hesabat dövründə 6-NDFL ilk dəfə təqdim olunursa, sıfırlar “tənzimləmə nömrəsi” sahəsində əks olunur.

Düzəliş Federal Vergi Xidmətinə verilən məlumatlara dəyişiklikləri əhatə edir. Müvafiq hesabat dövrü üçün hesablamanın dəqiqləşdirilməsi düzəliş nömrəsi ilə göstərilir. Məsələn: 001, 002, 003 və s.

Addım 3. Rüb üzrə hesabat (dövr nömrəsi)

6-NDFL təqdim etmə müddəti işəgötürənin hesabat verdiyi rübdür:

• 1-ci rüb - kod 21;
• yarımillik - kod 31;
• 9 ay - kod 33;
• il - kod 34.

Yenidən təşkil (ləğvetmə) mərhələsində məlumat verən təşkilatlar üçün kodlar əlavədə göstərilmişdir. 1 Sifariş.

Addım 4. Vergi dövrü

Vergi dövrü məlumatın təqdim olunduğu təqvim ilidir. Sahəyə müvafiq 4 rəqəm daxil edilir.

Addım 5. Vergi xidməti kodu (qeydiyyat yerində)

Sətirdə hesabatların təqdim ediləcəyi vergi idarəsinin kodu göstərilir. Bu dörd rəqəmli koddur, burada:

• ilk 2 rəqəm bölgə nömrəsidir;
• ikinci iki rəqəm yoxlama kodunun özüdür (Sankt-Peterburqun Mərkəzi Dairəsinin 9 saylı Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin nümunəsindən istifadə etməklə).

Hesabatın təşkilatın və ya onun ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yer üzrə müfəttişliyə göndərildiyini xatırlamaq vacibdir. Fərdi sahibkarlar bu hesabatı yaşadıqları və ya fəaliyyət göstərdikləri yer üzrə vergi orqanına təqdim edirlər.

“Yerə görə (mühasibat uçotu)” kodu hansı təşkilatın hesabat təqdim etdiyini müəyyən etməyə kömək edir. Kodların tam siyahısı əlavədə müəyyən edilmişdir. 2 Sərəncamına.

Təşkilatlar üçün ən ümumi:

• qeydiyyat yeri üzrə - 214;
• ayrıca bölmənin qeydiyyat yeri üzrə - 220;
• ən böyük vergi ödəyiciləri 212-ni göstərir.

Fərdi sahibkarlar da xüsusi kodları göstərirlər:

• yaşayış yeri üzrə - kod 120;
• fəaliyyət yerində - kod 320.

Addım 6. Vergi ödəyicisinin adı

“Vergi agenti” sahəsində şirkətin qısa (əgər varsa) və ya tam adı çap olunur.

Addım 7. OKTMO (bələdiyyə qurumu) kodu və vergi ödəyicisinin telefon nömrəsi

Ərazisində təşkilatın və ya filialın yerləşdiyi və qeydiyyatda olduğu bələdiyyənin kodunu göstərməlisiniz. Bəzən vətəndaşlara həm əsas təşkilat, həm də onun bölməsi tərəfindən pul (əmək haqqı və mükafatlar) ödənilir. Bu halda, müxtəlif OKTMO kodları olan iki forma bir anda doldurulur və təqdim olunur.

Bölmə 1

1-ci bölmə “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər” ilin əvvəlindən məcmu əsasda formalaşdırılır və 060-090-cı sətirlər istisna olmaqla, hər bir fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsi üzrə məlumatlardan ibarətdir. 1-ci bölmənin strukturu məlumat verir:

1. Hər mərc üçün ayrıca:

• vergi dərəcəsi faizi;
• hesablanmış gəlirin məbləği (forma fiziki şəxslərin gəlir vergisindən tamamilə azad edilən gəliri və ya gəlir növündən asılı olaraq limitdən az olan gəliri daxil edə bilməz. Məsələn, yaxın qohumunun ölümü ilə əlaqədar maddi yardım. , bir uşaq üçün 50 min rubla qədər uşağın doğulması (övladlığa götürülməsi, qəyyumluq hüquqlarının yaradılması) üçün maddi yardım və s.);
• vergi endirimlərinin məbləğləri;
• fərdi gəlir vergisi məbləğləri (o cümlədən dividend şəklində gəlirdən).

2. Bütün mərclər üzrə ümumiləşdirilmiş məlumat (birinci mərc bölməsində bir dəfə göstərilir):

• gəlir əldə edən şəxslərin sayı;
• tutulan vergi məbləğləri;
• tutulmayan vergi məbləğləri;
• vergi agenti tərəfindən qaytarılan fərdi gəlir vergisi məbləğləri.

2019-cu ildə işçilərin və mülki müqavilələr üzrə iş görən (xidmətlər göstərən) şəxslərin gəlirlərindən fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcələri: 13%, 15%, 30% və 35%. 2019-cu ildə tariflər dəyişməyib.

Bölmələrin sətir-sətir doldurulması nümunələrindən istifadə edərək, 6-cı fərdi gəlir vergisi hesabatında fərdi gəlir vergisinin necə nəzərə alınacağını sizə göstərəcəyik.

Blok 1. Hər bir fərdi gəlir vergisi dərəcəsi üçün məlumatlar

Addım 1. Sətir 010. Vergi dərəcəsi

Nümunədə geniş istifadə olunan fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 13% nəzərdən keçirilir. 010 sahəsində faiz dərəcəsi göstərilir. Fərqli dərəcələrlə vergi hesablanması halında, hər bir dərəcə üçün yalnız müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisi dərəcəsinə aid olan məlumatlar yaradılacaqdır. 060-dan 090-a qədər olan sətirlərin ümumi dəyərləri sonrakı vərəqlərdə birinci səhifədə bir dəfə göstərilir, bu sahələrə sıfırlar qoyulur.

Addım 2. Sətir 020. Hesablanmış gəlir

020-ci sətirdə (“hesablanmış gəlirin məbləği”) ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanmış işçilərin bütün vergi tutulan gəlirləri - il ərzində faktiki olaraq alınmış gəlirlər göstərilir. 020-ci sətirə fərdi gəlir vergisi ilə tamamilə vergi tutulmayan gəlir və vergi tutulan həddən az olan işçilərə köçürülən gəlir, məsələn, 4000 rubla qədər (ümumi əsasda) və ya 50.000 rubla qədər maddi yardım daxil edilmir ( doğuş üçün). Dividendlərin ödənilməsi digər şeylər arasında 025-ci sətirdə əks olunur.

Bəzi hallarda maddi yardım tamamilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 8-ci bəndinin 8.3-cü bəndinə və 217-ci maddəsinin 8.4-cü bəndinə bax, bəzi maddi yardım növləri üçün fərdi gəlir vergisi tutulur); bir hissə. 08/01/2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ saylı Məktubda Federal Vergi Xidməti aydınlaşdırdı ki, 020-ci sətirdə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən və Art-da göstərilən gəlirlər haqqında məlumat olmamalıdır. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi. Beləliklə, formada tamamilə vergi tutulmayan maliyyə yardımı göstərilmir.

Addım 3. Sətir 030. Vergi ayırmaları

Vergi ödəyicilərinə vergi güzəştləri verilmişdirsə, onların məbləği 030 sahəsində əks etdirilir. Tutmalar fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması üçün bazanı azaldan vergiyə cəlb edilməyən məbləğlərdir. Vergi Məcəlləsi aşağıdakı vergi güzəştlərini nəzərdə tutur:

• standart (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi);
• sosial (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi);
• əmlak (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsi) və s.

030-cu sətir, onların təqdim edildiyi bütün ayırma kodları (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 sentyabr 2015-ci il tarixli, ММВ-7-11/387@ Sərəncamı) üçün cəmi doldurulur.

Addım 4. Sətir 040. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi

040-cı sətir (“hesablanmış vergi məbləği”) 010-cu sətir (“vergi dərəcəsi”) və gəlirin müvafiq vergi bazası (fərdi gəlir vergisi bazası) vurulmaqla hesablanır.

Gəlirlərin vergi bazası (hər dərəcə üzrə) 020-ci sütun (“hesablanmış gəlirin məbləği”) və 030-cu sütun (“vergi ayırmalarının məbləği”) arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

Gəlir vergisi bazası (dərəcə 13%) = 10.100.000.00 - 100.000.00 = 10.000.000.00 (fərdi gəlir vergisi bazası 13%)

040-cı sətir (“hesablanmış vergi məbləği”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi).

Dividendlər üzrə vergi 045-ci sütunda göstərilir və eyni qaydada hesablanır.

Addım 5. Sətir 050. Avansların məbləği

Təşkilat əcnəbiləri patent əsasında işə götürdükdə bu sahə doldurulur. Bu halda 050-ci sətirdə (“sabit avans ödənişinin məbləği”) əcnəbilərə ödənilmiş avansların məbləği əks etdirilir. Digər hallarda, 050 sətrini doldurmaq üçün heç bir məlumat yoxdur və sıfır göstərilir.

Blok 2. Bölmə 1-in xülasəsi

Addım 6. Sətir 060. İlin əvvəlindən gəlir əldə etmiş şəxslərin sayı

Sahədə təşkilatın hesabat dövründə vergi tutulan gəlirləri üzrə ödənişlər etdiyi fiziki şəxslərin ümumi sayı göstərilir.

Addım 7. Sətir 070. Bütün dərəcələr üzrə tutulan verginin ümumi məbləği

040-cı sətir hesablanmış vergidir, yəni bu sətrin dəyəri dövr üçün (1-ci rüb, ilin 1-ci yarısı, 9 ay, il) köçürülməli olan vergi məbləğini göstərir.

Sətir 070 - tutulan vergi, yalnız cari dövr üçün köçürülmüş vergi məbləğləri haqqında məlumatları göstərir. Bu sətir keçmiş və ya gələcək ödənişlər üçün məlumatları daxil etməməlidir.

106 (“TP” - cari ilin ödənişləri) və 107 (“MS ayın seriya nömrəsini göstərir”) sahələrini dəyərlə müqayisə edərək fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün ödəniş tapşırıqlarından istifadə edərək 040-cı səhifədəki məlumatları yoxlaya bilərsiniz. 040 xətti.

2019-cu ilin 1-ci rübü üçün digər dövrlərdə olduğu kimi, 040-cı sətrin dəyəri bu dövr üçün hesablanmış (hesablanmış) və büdcəyə köçürülmüş məbləğlərə uyğun olmalıdır. Nəzərə alın ki, bu dövrdə deyil, xüsusi olaraq bunun üçün. Səhifə 070, bütün köçürmələrin (vergi ödənişinin) hesabat verdiyimiz rübdə (digər dövrdə) həyata keçirilməli olduğunu nəzərə alaraq, 040-cı səhifə ilə eyni şəkildə yoxlanılır. Yəni, məlumat hesabat dövründə ödənilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesabat dövrünə uyğun olaraq müqayisə edilir. Hesabat ayından sonrakı ayda edilən son hesabat ayı üçün ödənişlərin məbləğini müəyyən etməklə 040 və 070 sətirlərinin dəyərlərinin düzgünlüyünü yoxlaya bilərsiniz.

070-ci sətir (“tutulmuş”) 040-cı sətirlə (“hesablanmış”) eyni ola bilməz. Bu, bəzi vergi məbləğləri əvvəllər hesablandıqda və sonradan işçilərdən tutulduqda baş verir.

Addım 8. Sətir 080. Vergi tutulmur

080-ci sütuna hər hansı səbəbdən tutula bilməyən fərdi gəlir vergisi məbləğləri daxildir.

Addım 9. Sətir 090. Vergi qaytarıldı

090-cı sətirdə səhv tutulan və işçiyə qaytarılan vergi məbləği əks etdirilir. Əgər belə hallar yox idisə, sıfır qoyun.

Bölmə 2

6-NDFL hesabatının bu bölməsində ilin əvvəlindən olan dövr üçün deyil, yalnız hesabat rübü üçün məlumatlar var. İşçilərə gəlirlərin ödənilməsi tarixlərini və fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarixləri, habelə gəlir və vergiyə uyğun gələn məbləğləri göstərir.

İşçilərə köçürülmə tarixləri xronoloji ardıcıllıqla tərtib edilməlidir.

Addım 10. İşçilərin gəlir əldə etdiyi tarix

100-cü sütunlar, köçürmə əmək haqqı əsasında olsa belə, ilin hər rübü üçün işçinin gəlir əldə etdiyi günü əks etdirir. Vergi ödəmə tarixləri üst-üstə düşərsə, bir gün üçün məlumatlar ümumiləşdirilməlidir. İşçilərə ödənişlər verginin ödənilmə tarixi ilə fərqlənən müxtəlif növlər üzrə həyata keçirilirsə, belə gəlirlər haqqında məlumatlar ayrıca göstərilməlidir.

Nəzərə alın ki, göstərilməli olan tarix və ay ödənişlərin xarakterindən asılıdır.

İşçinin gəlir əldə etdiyi tarix konkret ödəniş növündən asılıdır. Beləliklə, əmək haqqı köçürüldüyü ayın son iş günündə vətəndaşın gəlirinə çevrilir. Buna görə də, işçilər yanvar ayının maaşlarını yalnız fevral ayında alsalar da, bu sətirdə son tarixin, məsələn, 2019-cu ilin yanvar ayının göstərilməsinə icazə verilir. Lakin məzuniyyət pulu və xəstəlik məzuniyyəti alındığı gün vətəndaşların gəliri kimi tanınır. Maddi yardıma gəlincə, nağd pul köçürmələri zamanı gəlirin alınma tarixi ödəniş günüdür (bank hesabına köçürmə və ya kassadan pul çıxarma). Əgər maddi yardım natura şəklindədirsə, onda 100-cü sətirdə gəlirin köçürülmə tarixi göstərilməlidir.

Addım 11. Sətir 110. Vergi agenti tərəfindən vergi tutulması günü

110-cu sətirdə vergi tutulmasının tarixi (gün, ay, il) göstərilir.

Fərdi gəlir vergisi əmək haqqından, məzuniyyət müavinətindən, xəstəlik məzuniyyətindən, maddi yardımdan (vergi tutulan hissədən), gördüyü işə (görülən xidmətlərə) görə mükafat və digər ödənişlərdən yalnız gəlirin işçiyə köçürüldüyü gün tutula bilər. işçi., Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13 noyabr 2015-ci il tarixli məktubu No BS- 4-11/19829);

Addım 13. Sətir 130. Vergidən əvvəlki gəlir

130-cu sahədə vergi tutulmazdan əvvəl müəyyən bir tarixdə (solda 100-cü sütunda doldurulmuş) işçi və ya işçilər tərəfindən (siyahı üzrə ödəniş edildikdə) alınan məbləğ göstərilir.

İşçinin ay üçün gəlirinin tarixi, tamamilə vergiyə cəlb edilməyən gəliri ehtiva etmədiyi təqdirdə məbləğə uyğun olmalıdır. Belə hallarda aşağıdakı şöbələrin rəsmi mövqeyinə dair izahatlar verilə bilər:

• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 dekabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/24064@ məktubu;
• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 08.01.2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ məktubu "Forma 6-NDFL-ə uyğun olaraq hesablamalar haqqında".

Bu qayda başlıq səhifəsinə də aiddir. Təşkilatın adını ehtiva edən ən uzun sətirdə belə, qalan bütün boşluqlar tire ilə doldurulur.



Sıfır hesabat 6-NDFL

Vergi ödəyicisi vergi agenti kimi tanındıqda, yəni fiziki şəxslərin xeyrinə ödənişlər həyata keçirdikdə, qeydiyyat yerindəki vergi orqanına 6-NDFL şəklində bir hesablama təqdim etmək öhdəliyi yaranır. Əgər il ərzində işçilərin gəlirləri hesablanmayıbsa və ya ödənilməyibsə, hesabat təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Federal Vergi Xidməti bu barədə 23 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4901 saylı məktubda məlumat verib.

Əgər 2019-cu il ərzində mülki müqavilənin icrası çərçivəsində əmək haqqı, xəstəlik məzuniyyəti, maddi yardım, göstərilmiş xidmətlərə (gördüyü işlərə) görə mükafat xarakterli fiziki şəxsin xeyrinə ən azı bir ödəniş olubsa, hesabat doldurulmalıdır. Forma məcmu qaydada doldurulduğundan, gələcəkdə birinci, ikinci və üçüncü rüblərin göstəriciləri gələcəkdə kumulyativ qaydada saxlanılacaq. Beləliklə, prinsipcə, sıfır 6 fərdi gəlir vergisi ola bilməz;

Keçən il bir təşkilat vergi agenti idisə, lakin bu il nədənsə işçilərə gəlir ödəməyi dayandırdısa, vergi orqanına heç bir şey təqdim etmək lazım deyil. Şirkət vergi orqanlarına vergi agenti statusunun itirilməsinin nə ilə əlaqəli olduğunu izah etməyə borclu olmasa da, özünüzü əmin etmək üçün Federal Vergi Xidmətinə 6-NDFL-in hər hansı bir formada təqdim edilməməsi ilə bağlı məktub göndərə bilərsiniz.

Şəxsi gəlir vergisi 6 formasını yükləyin: Cari forma

6 Şəxsi gəlir vergisi, nümunənin doldurulması

6-NDFL formasını onlayn doldurun

Onlayn xidmətlərdə bəyannaməni mühasibat proqramı tərtibatçılarının - My Business, Kontur, Nebo və başqalarının saytlarında doldura bilərsiniz. Bəzi saytlar bunu sərbəst şəkildə etməyə imkan verir, lakin adətən xidmətlər kiçik bir ödəniş tələb edir (1000 rubla qədər).