Torpaq vergisi üzrə avans ödənişləri necə hesablanır? Torpaq vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması.

Torpaq vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan ərazilər üzrə ödənilir.

Vergi ödəyicisi belə bir torpaq sahəsinə sahib olan təşkilatdır. Bir şirkət torpaq icarəyə götürərsə, vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 388-ci maddəsi).

Paylı investisiya fondunu təşkil edən əmlaka daxil olan torpaq sahələri haqqında ayrıca danışaq. Vergi ödəyiciləri idarəetmə şirkətləridir və vergi bu qarşılıqlı investisiya fondunu təşkil edən əmlakdan ödənilir.

Torpaq mülkiyyəti Rosreestr-də qeydiyyata alınmalıdır. Təşkilat torpaq sahəsi alıbsa və hələ də mülkiyyət hüququnun dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnaməni almamışdırsa, torpaq vergisi ödənilmir.

Bəzi təşkilatlar torpaq vergisini ödəməkdən azaddırlar. Məsələn, bu:

• əlillərin və onların qanuni nümayəndələrinin azı 80 faizini təşkil edən əlillərin ümumrusiya ictimai təşkilatları, onların nizamnamə fəaliyyətlərini həyata keçirmək üçün istifadə etdikləri torpaq sahələrinə münasibətdə;
• nizamnamə kapitalı tamamilə əlillərin ümumrusiya ictimai təşkilatlarının töhfələrindən ibarət olan təşkilatlar, əgər onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda payı isə ən azı 25 faiz olduqda, malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı üçün istifadə olunan torpaq sahələri;
• xalq sənətkarlıq nümunələrinin istehsalı və satışı üçün istifadə edilən torpaq sahələrinə münasibətdə xalq sənətkarlığının təşkili.

Qeyd

Hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən, torpaq vergisi üzrə avans ödənişləri üzrə hesablamaların təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur.

Torpaq vergisi güzəştlərindən istifadə edən ödəyicilərin tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 395-ci maddəsində verilmişdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən həmişə vergi ödəməkdən azad olan torpaq sahələri də var. Xüsusilə bunlar meşə torpaqları və dövriyyəsi məhdud olan ərazilərdir.

Bundan əlavə, yerli hakimiyyət orqanları müəyyən kateqoriya vergi ödəyicilərini torpaq vergisini ödəməkdən azad edə bilər. Vergi məbləğlərinin azaldılması və vergi dərəcəsinin aşağı salınması da yerli hakimiyyət orqanlarının səlahiyyətindədir. Bunu yoxlamaq üçün şirkətinizin fayda əldə etmək hüququnun olub olmadığını öyrənmək üçün yerli qanununuzu yoxlayın.

Vergi bazasını necə müəyyənləşdirmək olar

Torpaq vergisini hesablamaq üçün vergi bazasını və vergi dərəcəsini bilməlisiniz.

Vergi bazası vergi dövrünün əvvəlinə torpaq sahəsinin kadastr dəyəridir. Yəni, şirkətin vergi tutduğu ilin 1 yanvarında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Kadastr dəyərini öyrənməyin bir neçə yolu var. Birincisi, Rosreestr saytında. Və orada bu xərcdəki dəyişiklikləri izləmək daha yaxşıdır. İkincisi, torpaq sahəsinin kadastr dəyəri təşkilatın torpaq vergisi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı vergi idarəsində öyrənilə bilər.

Torpaq sahəsi ümumi ortaq mülkiyyətdə olduqda vəziyyət mümkündür. Sonra təşkilatın mülkiyyətində olan ərazinin bir hissəsinin kadastr dəyərini ümumi əmlakdakı payına mütənasib olaraq müəyyənləşdirin. Formula belədir:

– D – mülkiyyət hüququ ilə təşkilata məxsus torpaq sahəsinin payı, faizlə.

İndi fərz edək ki, şirkət qeyri-yaşayış binasının mərtəbələrindən birinə (onun bir hissəsinə) sahibdir. Torpaq sahəsinin kadastr dəyərini müəyyən etmək üçün düsturdan istifadə edin:

– KS h – torpaq sahəsinin təşkilata məxsus hissəsinin kadastr dəyəri;
– KS tam – ümumi paylı mülkiyyətdə yerləşən bütün torpaq sahəsinin kadastr dəyəri;
– Pl org – təşkilata məxsus olan binaların sahəsi;
– Ümumi sahə – binanın ümumi sahəsi.

Kadastr dəyəri dəyişibsə nə etməli

Sahənin kadastr dəyəri il ərzində dəyişə bilər. Bu, aşağıdakı hallarda mümkündür.

Birincisi, torpaq sahəsinin kateqoriyası (icazə verilən istifadə növü) dəyişdirilir və ya sahənin kadastr dəyəri bazar qiymətinə bərabər tutulur. Bu halda dəyişiklik yalnız növbəti ildən nəzərə alınmalıdır. Bu il vergi bazasını ilin əvvəlində müəyyən edilmiş kadastr dəyərinə əsasən müəyyənləşdirin. Əvvəlki dövrlər üçün vergi bazasının tənzimlənməsinə ehtiyac yoxdur. Bu prosedur torpağın kadastr dəyərinin artıb-azalmasından asılı olmayaraq tətbiq edilir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

"Sadələşdirilmiş" və "hesablanmış" vergitutmadan istifadə edən təşkilatlar ümumi qaydalara uyğun olaraq torpaq vergisinin ödəyiciləri kimi tanınırlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi, 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

İkincisi, kadastr dəyərinin müəyyən edilməsinin nəticələrinə dair mübahisələrə baxılması üçün məhkəmənin və ya komissiyanın qərarı ilə. Sonra kadastr dəyərinə yenidən baxılması üçün ərizənin məhkəməyə və ya komissiyaya təqdim edildiyi dövrdən başlayaraq dəyişikliyi nəzərə alın. Vergini hesablamaq üçün dəyişdirilmiş (məhkəmə və ya komissiya tərəfindən təsdiqlənmiş) kadastr dəyəri torpaq sahəsinin ilkin (mübahisəli) kadastr dəyərinin dövlət kadastrına daxil edildiyi tarixdən tez olmayaraq istifadə edilə bilər.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndinin müddəalarından və 29 iyul 1998-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Qanunun 24.20-ci maddəsinin, Plenumun Qərarının 18 və 28-ci bəndlərindən irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsinin 30 iyun 2015-ci il tarixli 28 saylı qərarı. Bu normalara oxşar izahatlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 27 mart 2015-ci il tarixli BS-4-11/5013 saylı məktubunda verilmişdir.

Üçüncüsü, kadastr qeydiyyatı orqanları tərəfindən torpağın qiymətləndirilməsi və ya Dövlət Daşınmaz Əmlak Kadastrının aparılması zamanı buraxılmış səhvin düzəldilməsi nəticəsində.

Bu vəziyyətdə, düzəliş edilmiş səhvin edildiyi dövrdən başlayaraq dəyişiklik nəzərə alınmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci bəndində göstərilir.

Torpaq vergisinin hesablanması qaydası torpaq sahəsinin qanuni sahibinin il ərzində dəyişdiyi hallarda tətbiq edilmir. Mülkiyyət hüququ sahibi dəyişdikdə, yeni mülkiyyətçi torpaq vergisini (avans vergisi ödənişlərini) hüquqların dövlət qeydiyyatına alındığı tarixə daşınmaz əmlakın dövlət kadastrında müəyyən edilmiş torpaq sahəsi haqqında məlumatlara uyğun olaraq hesablamalıdır. Yəni yeni kadastr dəyəri və ya fərqli vergi dərəcəsi nəzərə alınmaqla. Verginin hesablanmasının yeni qaydası yeni mülkiyyətçinin torpaq sahəsinə hüquqlarının qeydiyyata alındığı gündən tətbiq edilir. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07/09/2008-ci il tarixli 03-05-04-02/40 saylı məktubunda deyilir.

Vergi dərəcələri hansılardır?

Torpaq vergisi üzrə vergi dərəcələri yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Mənzil tikintisi, şəxsi yardımçı təsərrüfat sahələri, bağçılıq, tərəvəzçilik, heyvandarlıq, bağçılıq, bağçılıq və bağçılıq üçün verilmiş (alınmış) torpaqlara, habelə mənzil fondu və mənzil-kommunal təsərrüfatına malik olan torpaqlara, habelə kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlara münasibətdə dərəcələr 0,3 faizdən çox ola bilməz. Digər torpaq sahələri üçün isə maksimum vergi dərəcəsi 1,5 faiz təşkil edir.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 394-cü maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Daha iki çətin vəziyyətdə vergiləri və avansları necə hesablamaq olar

Ola bilsin ki, sayt bir neçə bələdiyyənin ərazisində yerləşmir. Belə bir sahə üçün torpaq vergisini hesablamaq üçün düsturdan istifadə edərək hər bir hissə üçün vergi məbləğini müəyyənləşdirin:

– Zn – bir bələdiyyənin ərazisində yerləşən torpaq sahəsinin bir hissəsi üçün torpaq vergisi (avans);
– KS – bu bələdiyyənin ərazisində yerləşən torpaq sahəsinin bir hissəsinin kadastr dəyəri;
– Nst – bu bələdiyyənin ərazisində müəyyən edilmiş torpaq vergisinin vergi dərəcəsi.

Torpaq sahəsinə mülkiyyət hüququ bir il ərzində yarandıqda və ya ona xitam verildikdə xüsusi mexanizm mövcuddur. Sonra Kv əmsalı nəzərə alınmaqla torpaq vergisini və ona olan avansları hesablayın. Torpaq vergisi üzrə avans əmsalını hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin:

– K in – xüsusi əmsal;
– M p – bu hesabat dövründə torpaq sahəsinin mülkiyyətində (daimi (daimi) istifadəsində) olduğu tam ayların sayı;
– 3 – hesabat dövründə (rüb) ayların sayı.

Torpaq sahəsinin mülkiyyətində olduğu tam ayların sayını hesablamaq üçün xüsusi qayda var. Torpaq sahəsinə real hüququn 1-dən 15-ə qədər olan dövrdə yarandığı və ya 16-dan sonuncuya qədər olan dövrdə dayandırıldığı ayları nəzərə alın. Tam ayların sayı müəyyən edilərkən ayın 16-dan axırıncı gününə qədər olan dövrdə (1-dən 15-i daxil olmaqla xitam verilmiş) sahəyə mülkiyyət hüququnun yarandığı aylar nəzərə alınmır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 7-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Vergi avanslarını büdcəyə necə köçürmək olar

Torpaq vergisi üzrə vergi dövrü təqvim ilidir. Hesabat dövrləri isə 1-ci, 2-ci və 3-cü rüblərdir. Bundan əlavə, yerli hakimiyyət orqanları öz ərazilərində hesabat dövrləri təyin etməmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 393-cü maddəsi).

Bununla belə, bələdiyyələr adətən hesabat dövrlərini təyin edirlər. Müvafiq olaraq, vergi avansları hər rüb köçürülməlidir. Çox vaxt avansın ödənilməsi üçün son tarix rübdən sonrakı ayın son günüdür. Yəni, ikinci rüb üçün bu, 31 iyuldur. Bu tarix 2016-cı ilin bazar gününə təsadüf etdiyi üçün növbəti iş gününə köçürmənin standart qaydası tətbiq edilir. Bu o deməkdir ki, avansın ödənilməsi üçün son tarix avqustun 1-nə düşür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Məlumatınız üçün

Sahibkarlar adi fiziki şəxslər kimi torpaq vergisini ödəyirlər - ildə bir dəfə Federal Vergi Xidmətinin bildirişləri əsasında.

Avansları sadə hesablayırlar. Birincisi, kadastr dəyəri (vergi bazası) vergi dərəcəsinə vurulur (bu, torpaq növündən və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalardan asılıdır).

Sonra alınan rəqəm 4-ə bölünür. Bu, hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən avans ödənişidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Avans ödənişlərinin köçürülməsi üçün konkret müddətlər yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Bu halda, avansların ödənilməsi üçün son tarix rübdə bir dəfədən çox ola bilməz.

Torpaq vergisi avanslarını necə nəzərə almaq olar

Mühasibat uçotunda "Torpaq vergisi hesablamaları" subhesabı açılan 68 hesabında torpaq vergisi hesablamalarını əks etdirin.

Torpaq vergisini və onun üzrə avans ödənişini hesablamaq üçün aşağıdakı qeydi edin:

DEBIT 20 (25, 26, 44...)  KREDİT 68 subhesab “Torpaq vergisi üzrə hesablamalar”

Torpaq sahəsi icarəyə verilirsə (və bu təşkilatın fəaliyyətinin predmeti deyilsə), vergi digər xərc kimi nəzərə alınır:

DEBIT 91 subhesab “Digər xərclər” KREDİT 68 subhesab “Torpaq vergisi üzrə hesablamalar”
– torpaq vergisi hesablanıb (onun üçün avans ödənişi).

Torpaq vergisi və onun üzrə avanslar köçürülərkən aşağıdakı qeydlər aparılır:

DEBIT 68 subhesab “Torpaq vergisi üzrə hesablamalar”  KREDİT 51
– torpaq vergisi büdcəyə köçürülür (avans vergisinin ödənilməsi).

Mənfəət vergisi hesablanarkən torpaq vergisinin məbləği (onun üzrə avans ödənişləri) digər xərclərə daxil edilir. Hesablama metodu ilə bu, verginin və ya onun üçün avansların hesablandığı dövrdə edilməlidir. Nağd pul metoduna əsasən, ödənişlər faktiki köçürülmə dövründə qeydə alınır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 7-ci yarımbəndi və 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndi ilə nəzərdə tutulmuşdur.

“Gəlir minus xərclər” obyekti olan sadələşdirilmiş təşkilatlar vergitutma bazasını hesablayarkən torpaq vergisini və ona verilən avansları da nəzərə ala bilərlər. Xərclər torpaq vergisinin və ya onun üçün avans ödənişinin faktiki olaraq büdcəyə ödənildiyi dövrdə nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci yarımbəndi, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). ).

Hesablanmış vergi məbləğləri və ya onun üzrə avanslar şəklində xərcləri cari qanunvericiliyə uyğun tərtib edilmiş ilkin sənədlərlə təsdiq edə bilərsiniz. Məsələn, bu mühasib sertifikatı ola bilər. Bu barədə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 06/09/2011-ci il tarixli ED-4-3/9163 saylı məktubunda deyilir. Bu məktub gəlir vergisi ödəyicilərinə ünvanlansa da, sadələşdirilmiş şirkətlər üçün də aktualdır.

“Gəlir” obyekti olan “sadələşdirilmiş” şəxslərə gəlincə, onlar sadələşdirilmiş vergini hesablayarkən ödənilmiş torpaq vergisinin və ona verilən avansların məbləğini nəzərə almırlar.

Əsasən oxşar qayda UTII ödəyicilərinə aiddir. Bunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3-cü bəndinin, 346.29-cu maddəsinin və 346.32-ci maddəsinin 2-ci bəndinin tələbləridir.

Vergi məsləhətçisiTamara Petruxina

Praktik mühasibat uçotu

Hər bir torpaq sahibi (fiziki və ya hüquqi şəxs) vergi ödəməlidir. Ölkəmizdə bir çox vətəndaşlar və biznes qurumları bu faktdan narazıdır. Amma təəssüf ki, ya xoşbəxtlikdən, dövlət qanunları müzakirə obyekti deyil. Əgər vergilər varsa, qanunu pozmamaq üçün vaxtında tam ödənilməlidir. Torpağınız üçün büdcəyə nə qədər pul qoymağınız lazım olduğunu necə başa düşürsünüz?

Fiziki şəxs üçün torpaq vergisinin hesablanması

Hər bir vətəndaş torpaq vergisinin düzgün hesablandığını yoxlaya bilər, çünki hesablama üçün lazım olan bütün göstəricilər ictimaiyyətə açıqdır və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir. İstisnalar, azadolma kateqoriyasına daxil olan torpaq sahibləri və azaldılmış vergi dərəcəsinin tətbiq olunduğu bölgələrdir.

Bir çox insan hesablamaları kimin etməli olduğunu düşünür: torpaq sahibinin özü və ya torpaq sahəsinin yerləşdiyi yerdəki vergi idarəsi. Özünüzə saymaq lazımdırsa, bunu necə etməli? Xüsusi hesablama forması və ya hər hansı sabit əmsallar varmı? Əvvəllər vergi necə hesablanırdı və indi necə aparılmalıdır?

Fiziki şəxs üçün torpaq vergisini necə hesablamaq olar? Hesablama Rosreestr tərəfindən verilən məlumatlar əsasında vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir. Rosreestr vergi orqanlarına saytın kateqoriyası və kadastr dəyəri haqqında məlumat ötürür. Bu, öz növbəsində, bir çox amillərdən asılıdır: böyük şəhərlərdən məsafədən, yolların mövcudluğundan və keyfiyyətindən, infrastrukturun nə dərəcədə inkişaf etdirilməsindən.

Torpağın kadastr dəyəri hər 5 ildən bir yenidən hesablanır. Bu müddət ərzində torpağın dəyərinə təsir edə biləcək dəyişikliklər baş verə bilər.

Məsələn, böyük şəhərdən 200 kilometr aralıda olan kənddə torpaq müəyyən məbləğdə qiymətləndirilirdi. Üç ildən sonra kəndin yaxınlığında istirahət mərkəzi tikilib və kənd hazırda sanatoriya-kurort ərazisinə daxildir. 5 il keçdi - qiymətləndirmə yenidən aparılır. Kənd hazırda sanatoriya-kurort ərazisinə daxil olduğundan onun dəyəri xeyli yüksək olacaq. Yol örtüyünün asfaltlanması hesabına kadastr dəyəri də arta bilər.

Hər hansı bir qeydiyyata alınmış torpaq sahəsinin kadastr dəyərini İnternet vasitəsilə USRN məlumat bazasında asanlıqla tapmaq olar. Əgər kadastr üzrə sahənin dəyəri dəyişirsə, o zaman yenilənmiş məlumat dərhal rəsmi internet saytında dəyişdirilir.

Torpaq vergisi kalkulyatoru

Müstəqil hesablamalar üçün yalnız iki parametri bilməlisiniz:

• hesablaşmanın hansı nisbətdə aparılacağı;
• kadastr dəyəri.

Vergi dərəcəsi federal orqanlar tərəfindən müəyyən edilir, vergi məcəlləsi ilə tənzimlənir və regional hakimiyyət orqanları tərəfindən azaldıla bilər.

Kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlar, yaşayış məntəqələri üçün torpaqlar, dövlət müdafiəsi üçün istifadə olunan torpaqlar üçün 0,3 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir. Digər torpaqlar üçün verginin hesablanması üçün 1,5% dərəcəsi istifadə olunur.

Torpaq vergisi kalkulyatoru vergi saytında mövcuddur. İnternetə çıxışı olan demək olar ki, hər bir insan ondan istifadə edə bilər.

Vergi hesablanması üçün formula

Torpaq vergisi qanunla müəyyən edilmiş müəyyən məlumatlar əsasında hesablanır.

Torpaq vergisi = vergi dərəcəsi x kadastr dəyəri.

Misal üçün. Kənd təsərrüfatı torpaqları üçün bir sahənin kadastr dəyəri 65.000 rubl təşkil edir.

Vergi hesablanması: 65 000 x 0,3% = 195 rubl.

Bu düstur bütün il üçün faktiki olaraq sahənin yeganə sahibi olan torpaq sahibi üçün verginin hesablanması üçün uyğundur.

Torpaq vergisinin hesablanmasına dair bir neçə nümunəyə baxaq. Hesablamanın necə aparılacağını aydın başa düşməyiniz üçün misallar verilmişdir. Öz torpaq verginizi hesablayarkən onlardan nümunə kimi istifadə etmək rahatdır.

Hesablama nümunəsi №1

Kənd təsərrüfatı, yaşayış yeri və ya müdafiə sahəsi olmayan, kadastr dəyəri 205.000 rubl olan torpaq sahəsi 2016-cı ilin yanvar-mart ayları arasında (3 ay) satıcının mülkiyyətində idi. Sonra onu bir alıcıya satdı. Bu vəziyyətdə verginin hesablanması aşağıdakı kimi aparılır:

Satıcı üçün: torpaq vergisi = 205 000 x 1,5% / 12 x 3 = 768,75 rubl.

Alıcı üçün: torpaq vergisi = 205,000 x 1,5% / 12 x 9 = 2,306,25 rubl.

Hesablama nümunəsi №2

Müəyyən bir şəxs kadastr üzrə 90.000 rubl dəyərində olan torpaq sahəsinin dörddə birinə sahibdir. Bu halda torpaq vergisi aşağıdakı düsturla hesablanmalıdır:

Torpaq vergisi = kadastr dəyəri x vergi dərəcəsi x mülkiyyət payı.

Torpaq vergisi = 90 000 x 1,5 / 100/4 = 337,5 rubl.

Hesablama nümunəsi №3

Bir adam, qardaşı ilə birlikdə sentyabr ayında, kadastrın dəyərinə görə, 150.000 rubl olan bir torpaq sahəsi aldı. Torpaq sahəsinin alındığı il üçün hər bir qardaşa ödənilməli olan vergi aşağıdakı kimi hesablanır:

Torpaq vergisi = kadastr dəyəri x vergi dərəcəsi x mülkiyyət payı x istifadə müddəti (ayların sayı / 12)

İl üçün torpaq vergisi = 150.000 x 1.5 / 100 x (1/2) x (4/12) = 375 rubl.

Gələn il vergi, satılmamaq şərti ilə tam bir il olacağı üçün mülkiyyət müddəti nəzərə alınmadan hesablanmalıdır.

Torpaq sahəsinin sahibinin faydası varsa, vergi hesablanarkən kadastr üzrə torpağın dəyəri 10.000 rubl azaldılır. Hesablama aşağıdakı kimi aparılır:

Torpaq vergisi = (kadastr dəyəri - 10000) x vergi dərəcəsi.

Hesablama nümunəsi № 4

Adamın torpaq sahəsi var (kadastr dəyəri - 60 000 rubl) və İkinci Dünya Müharibəsi veteranıdır, bu o deməkdir ki, 10 000 rubl məbləğində torpaq vergisi hesablanarkən güzəşt hüququ var.

Torpaq vergisinin hesablanması = (60000 - 10000) x 0,3 / 100 = 150 rubl.

Torpaq vergisini ödəməyən vətəndaşların xüsusi kateqoriyası var. Bunlara Uzaq Şərqin, Şimalın və Sibirin yerli xalqları, eləcə də Uzaq Şimal xalqları daxildir ki, onlar üçün torpaq xalq sənətkarlığı, mədəniyyəti, adət-ənənələri və gündəlik həyat mənbəyi olub və qalır.

Hökumət vergi dərəcəsini 0,1%-ə endirə və Vergi Məcəlləsində qeyd olunmayan vətəndaş kateqoriyaları üçün güzəştlər tətbiq edə bilər ki, bu da büdcəyə köçürülən torpaq vergisini əhəmiyyətli dərəcədə azaldacaq.

Vətəndaşlardan torpaq vergisini müstəqil hesablamaq tələb olunmur: ərazi vergi orqanı bunu onlar üçün edir. Bununla belə, hər bir torpaq sahibi yoxlamaq üçün onun hesablanması prinsipini bilməlidir. Əgər bir şeylə razılaşmasa, hesablamanın öz versiyasını təqdim edə biləcək.

Hüquqi şəxslər üçün torpaq vergisi

Hüquqi şəxs üçün torpaq vergisini necə hesablamaq olar? Hüquqi şəxslər, fiziki şəxslər kimi, torpaq mülkiyyətində olduqda, ona görə də büdcəyə pul ödəməyə borcludurlar və ya saytdan qeyri-müəyyən müddətə istifadə etmək hüququna malikdirlər.

Həmin torpaq sahələri istisna olmaqla:

• icarəyə götürülmüş hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkar;
• təşkilata məxsusdur və MKD tərəfindən işğal edilir;
• dövlətin mədəni irsidir, lakin nədənsə bəziləri təşkilatın ixtiyarındadır.

Vergi dərəcəsi kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlar, yaşayış sahələri, müdafiə təyinatlı torpaqlar üçün 0,3%-dən, digər kateqoriyalar üzrə isə 1,5%-dən çox olmamalıdır.

Yerli hakimiyyət orqanları müəyyən kateqoriyalı hüquqi şəxslər üçün vergi dərəcəsini azaltmaq hüququna malik olsalar da, ekstremal hallarda bunu etməyə çalışırlar. Fakt budur ki, federal vergi dərəcəsi ilə regional azaldılmış dərəcə arasındakı fərq yerli büdcə tərəfindən kompensasiya edilir.

Nümunələrdən istifadə edərək torpaq vergisinin hesablanmasına baxaq.

Hesablama nümunəsi №1

Hüquqi şəxsin kadastrına görə torpağın dəyəri 1.024.000 rubl təşkil edir. Torpaq mülkiyyətinə görə ödənilməli olan vergi aşağıdakı kimi hesablanır:

Torpaq vergisi = kadastr dəyəri x vergi dərəcəsi.

Torpaq vergisi = 1.024.000 x 1.5 / 100 = 15.360 rubl.

Hesablama nümunəsi №2

Təşkilat torpaq sahəsinin bir hissəsinə paylı mülkiyyət kimi sahibdir (sahənin kadastr dəyəri 130.000 rubl təşkil edir). Bütün sahənin sahəsi 3059 kv.m-dir. metr. Təşkilatın 1027 kv. metr. Təşkilatın sayta sahiblik payı 33,57% təşkil edir.

Torpaq vergisi aşağıdakı kimi hesablanır:

Torpaq vergisi = 130 000 x 1,5 / 100 x 33,57% = 654,62 rubl.

Torpaq vergisi fərdi sahibkarlar tərəfindən ildə bir dəfə ödənilir.

Hüquqi şəxslər torpaq vergisini əvvəlcədən ödəməlidirlər.

Hesablama nümunəsi №3

Hüquqi şəxsin torpaq sahəsinin kadastr dəyəri 200.000 rubl təşkil edir. Büdcəyə köçürülməli olan vergi aşağıdakı kimi hesablanır.

1-ci rüb üçün avans ödənişi: torpaq vergisi = 200.000 x 1.5 / 100/4 = 750 rubl aprelin 30-dan əvvəl ödənilməlidir.

2-ci rüb üçün avans ödənişi: torpaq vergisi = 200.000 x 1.5 / 100/4 = 750 rubl iyulun 31-dək ödənilməlidir.

3-cü rüb üçün avans ödənişi: torpaq vergisi = 200.000 x 1.5 / 100/4 = 750 rubl noyabrın 30-dan əvvəl ödənilməlidir.

Qalan verginin ödənilməsi: torpaq vergisi = 200.000 x 1.5 / 100/4 = 750 rubl ödənilməlidir.

Əgər birdən birinci rübdə vergi hesablanarkən səhv hesablamalar aparılıbsa, bu da büdcəyə köçürülən verginin azalması və ya artması ilə nəticələnibsə, təşkilat avans ödənişlərini sonuncu ödənişlə düzəldə bilər.

Torpaq vergisi üçün vergi güzəşti

Hüquqi şəxslər də torpaq vergisini ödəyərkən güzəştlər ala bilərlər.

Xalq sənətkarlığı ilə məşğul olanlara güzəştli şərtlər verilir.

İşçilərinin əksəriyyəti (80%-dən) əlil olan hüquqi şəxslər də 100% müavinət almaq hüququna malikdirlər.

Cinayət və islah sistemlərində olan müəssisələr (istintaq təcridxanaları, islah koloniyaları) torpaq vergisini ödəyə bilməzlər.

Vergi ödənişlərinin ödənilməsi üzrə hüquqi şəxslərin güzəştləri Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir.

Torpaq vergisini özünüz necə hesablamaq olar? Torpaq sahəsinin hər hansı bir sahibi vergi orqanı ilə mübahisəli məsələlərin qarşısını almaq üçün mülkiyyətin kadastr dəyərini vaxtaşırı dəqiqləşdirməlidir. Torpaq kadastrına görə dəyər yenidən hesablanıb artırıldıqda və təşkilat əvvəlki dəyər əsasında vergi ödəməyə davam edərsə, büdcədə borclar yarana bilər. Vergi orqanı ödəyici təşkilata borclar barədə məlumat verəcək və onlardan verginin yalnız çatışmayan hissəsini deyil, həm də gecikdirilməsinə görə cərimələri ödəməyi xahiş edəcəkdir.

Torpaq vergisini kadastr dəyərinə görə necə hesablamaq olar? Torpaq sahəsinin kadastr dəyəri bu gün bir çox mübahisələrə səbəb olan vergilərin hesablanmasında dəyişən hissədir. Mütəxəssislərin torpaqların qiymətləndirilməsi üçün ümumi müəyyən edilmiş prinsip yoxdur. Bəzi mülkiyyətçilər torpaqlarının kadastr dəyərini əsassız olaraq yüksək hesab edirlər ki, bu da öz növbəsində vergilərin artmasına səbəb olur. Buna görə də torpağın dəyərinin müəyyən edilməsində kadastr dəyərindən əsas götürülərək, kadastr dəyərinin şişirdilmiş hesab edilməsi və onun yenidən hesablanması tələbi ilə məhkəməyə xeyli sayda ərizə göndərilib.

Məhkəməyə edilən müraciətlərin əksəriyyəti sahiblərə dəyəri və müvafiq olaraq vergi bazasını azaltmağa kömək etdi.

Torpaq vergisi torpaq mülkiyyətçilərinin (vətəndaşların və təşkilatların) üzərinə qoyulan yükdür. Vergi regional xarakter daşıyır və yerli vergi idarəsinə ödənilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi hesablanmasının ümumi xüsusiyyətlərini müəyyən edir, nüanslar bölgə tərəfindən müstəqil olaraq aydınlaşdırılır, onları normativ bazada təsbit edir.

Təşkilatlar mülkiyyətində olan torpaq sahələri üzrə vergiləri müstəqil hesablamalıdırlar. Vətəndaşlar bu öhdəlikdən azaddırlar, vergi idarəsi onlar üçün hesablamalar aparır və sonra hesablanmış məbləğin ödənilməsinin zəruriliyi barədə bildirişlər göndərir; Fiziki şəxslərin müstəqil hesablamalar aparmaqdan azad edilməsi o demək deyil ki, sonuncular hesablama prosedurunu dərinləşdirməməlidir. Hesablamanın düzgünlüyü üçün Federal Vergi Xidməti tərəfindən bəyan edilmiş torpaq vergisinin məbləğini yoxlamaq daha yaxşıdır, xüsusən bildirişdə vergi idarəsi hesablama prosesində istifadə edilmiş lazımi məlumatları təqdim edir.

Təşkilatın torpaq vergisi necə hesablanır?

Hüquqi şəxslər hesablamaları yalnız torpaq sahəsinin kadastr dəyərinə əsasən aparırlar. Bu xərc regional səviyyədə müəyyən edilir. Müvafiq sorğu ilə Rosreestr ilə əlaqə saxlayaraq və ya səlahiyyətli orqanın rəsmi saytı vasitəsilə onun dəyərini öyrənə bilərsiniz.

Hesablama təşkilatın mülkiyyətində olan hər bir torpaq sahəsinə münasibətdə aparılır.

Torpaq vergisini hesablamaq üçün aşağıdakı addımları yerinə yetirməlisiniz:

1. Yerli hakimiyyət orqanlarının hüquqi şəxslərin əvvəlcədən vergi ödəmək öhdəliyini müəyyən edib-etmədiyini öyrənmək;
2. Müavinət almaq hüququnun olub olmadığını müəyyən etmək;
3. Təşkilatın mülkiyyətində olan torpaq sahəsinin növü üçün bölgədə mövcud tarifi dəqiqləşdirmək;
4. Rosreestr-də kadastr dəyərini öyrənin.

Hesablama üçün ümumi formula belədir:

Torpaq vergisi = kadastr dəyəri. * təklif

Kadastr dəyəri hesablamanın aparıldığı (və ya hesabat rübünün aid olduğu) ilin ilk günündə alınır.

Torpaq bir il ərzində mülkiyyətə alınarsa, kadastr dəyəri torpağın dövlət qeydiyyatına alındığı tarixə götürülür.

Dərəcə, maksimum həddi baxımından Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir:

• 0.3 - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 394-cü maddəsinin 3-cü bəndində sadalanan bəzi torpaq kateqoriyaları üçün;
• 1.5 - digər kateqoriyalar üçün.

Yerli hakimiyyət orqanlarının torpaq vergisinin dərəcəsi ilə bağlı qanun qəbul edib-etmədiyini öyrənmək lazımdır. Bölgədə heç bir qayda qəbul edilməyibsə, məcəllə ilə müəyyən edilmiş maksimum dərəcə götürülür.

Rusiya Federasiyasının subyekti yerli təşkilatları rüblük vergi ödəməyə məcbur edərsə, ödəmə üçün əvvəlcədən vergi hər rübün nəticələrinə əsasən hesablanmalıdır. İllik nəticələrə əsasən ümumi vergi məbləği hesablanır. Əvvəllər ödənilmiş avanslar hesabına azaldılmış illik vergi məbləği il üçün büdcəyə əlavə ödənilməlidir.

Avans torpaq vergisinin hesablanması düsturu:

Avans = kadastr dəyəri. * dərəcə / 4

Kadastr dəyəri də cari ilin əvvəlində götürülür.

Hüquqi şəxslər tərəfindən torpaq vergisinin hesablanması nümunəsi

Şirkətin Moskvada torpaq sahəsi var. Vergi hesablamaları təşkilatın bu sayta sahib olduğu 2016-cı il üçün aparılır.

İlkin məlumatlar:

Birinci rüb üçün avans = Q2 üçün avans = Q3 üçün avans = 21,450,000 * 1,5 / 4 = 80,438 rub.

2016-cı il üçün vergi = 21,450,000 * 1,5% = 321,750 rub.

İl üçün əlavə ödəniş = 321.750 – (80.438 + 80.438 + 80.438) = 80.436 rubl.

Əgər təşkilat bir ildən az müddətə torpaq sahəsinə sahibdirsə

Torpaq mülkiyyəti bir il ərzində əldə edildikdə (və ya il ərzində itirildikdə), vergi təşkilatın torpaq mülkiyyətində olduğu müddətə mütənasib olaraq ödənilməlidir.

İllik və avans vergisinin hesablanması üçün düsturlar aşağıdakı formada olur:

İl üçün vergi = kadastr dəyəri. * dərəcə * (mülkiyyət aylarının sayı / 12 ay)

Rüb üçün avans = kadastr dəyəri. * dərəcə * (mülkiyyət aylarının sayı / 3 ay) / 4

Hesablama üçün torpaq mülkiyyətinin yalnız tam ayları götürülür. Ay tam hesab olunacaq:

• Torpaq hüququ 15-ci gün daxil olmaqla alındıqda;
• 15-dən sonra torpaq hüququ itirilərsə.

Bölgə sizi torpaq vergisi üzrə avans ödəməyə məcbur etmirsə, o zaman torpaq mülkiyyətində dəyişikliklərin baş verdiyi ilin sonunda verilməlidir. Avanslar müəyyən edilərsə, o zaman il üçün hesablanmış illik məbləğ ilə il ərzində ödənilmiş avanslar arasındakı fərqi ödəməlisiniz.

Natamam mülkiyyət ili üçün hesablama nümunəsi

İlkin məlumatlar:

Torpaq ikinci rübdə alınıb və buna görə də vergi ödəyicisinin öhdəliyi yalnız başa çatdıqdan sonra yaranır. İkinci rüb apreldən iyun ayına qədər davam edir. Bu dövrdə torpaq mülkiyyətinin tam aylarının sayı = 2 (may və iyun).

Q2 üçün avans = 21,450,000 * 1,5% * (2/3) / 4 = 53,625 rub.

Q3 üçün avans = 21,450,000 * 1,5% / 4 = 80,438 rub.

2016-cı il üçün vergi = 21,450,000 * 1,5% * (8/12) = 214,511 rub.

2016-cı il üçün əlavə ödəniş = 214,511 – (53,625 + 80,438) = 80,448 rub.

Vətəndaşlar üçün torpaq vergisini necə hesablamaq olar?

Fiziki şəxslər mülkiyyətində olduqları torpaq sahələri üzrə vergini ildə yalnız bir dəfə - bütün 12 ay ərzində illik nəticələrə əsasən bir məbləğdə ödəyirlər.

Vətəndaşlar ildə bir dəfə vergi idarəsindən ödənilməli olan məbləği, habelə hesablama prosesi üçün istifadə olunan ilkin məlumatları özündə əks etdirən bildiriş alırlar. Bunun üçün hesablamanı yoxlamaq tövsiyə olunur, vətəndaşın fiziki şəxslərin torpaq sahələrinə dair vergi ilə bağlı yerli qanunvericilik aktları ilə tanış olması lazımdır;

Bu qanunvericilik və normativ aktlardan aşağıdakıları aydınlaşdırmaq lazımdır:

• Müavinət sistemindən yararlanmaq imkanı;
• Torpaq vergisi tutulan obyektin dəyəri;
• İstədiyiniz torpaq kateqoriyası üçün təsdiq edilmiş tarif.

Hər bir bələdiyyənin fərdlərə müavinətlərin verilməsi ilə bağlı öz sistemi var. Ondan istifadə edə biləcəyiniz barədə məlumat əldə etmək üçün vergiyə cəlb olunan torpağın aid olduğu Federal Vergi Xidməti şöbəsinə müraciət etməlisiniz.

Müavinət verilirsə, ona hüquq sənədləşdirilir - təsdiqedici sənədlərin əlavə olunduğu vergi idarəsi üçün bir bəyanat yazılır.

Əgər fiziki şəxsin vergi yükündən azad olmaq hüququ yoxdursa, o zaman hesablamanın nəyə əsaslandığını öyrənməlisiniz. Fiziki şəxslər üçün hesablama torpaq mülkiyyətinin kadastr dəyərinə əsasən aparılır. Bu göstərici hesabat ilinin əvvəlində götürülür. Vergi idarəsi bu cür məlumatları Rosreestr-dən tələb edir və hesablamalar üçün istifadə edir.

Hesablama üçün istifadə olunan dəyərin düzgünlüyünə dair şübhələr varsa, o zaman Rosreestr-də mövcud məlumatları özünüz aydınlaşdıra bilərsiniz - Rosreestr-ə və ya torpaq yerləşdiyi ünvandakı kadastr palatasına yazılı sorğu göndərin. Məlumat əlavə rüsum alınmadan sertifikat şəklində verilir. Ərizədə ərizəçinin hansı əmlakla maraqlandığı kadastr dəyəri göstərilməlidir. Məlumatın verilməli olduğu tarix də yazılır, bu təfərrüat zəruridir, əks halda qiymət ərizənin verildiyi gün göstəriləcək;

Kadastr dəyərinə dair məlumatlar alındıqdan sonra cari tarifi tapmalı və sonra hesablamalara başlamalısınız.

Məzənnə də Müdafiə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir, onun dəyəri saytın torpaq kateqoriyasından asılıdır. Tarifi öyrənmək üçün yerli qaydalara özünüz baxa və ya kömək üçün vergi idarəsi ilə əlaqə saxlaya bilərsiniz.

Vergi Məcəlləsi regionlara torpaq vergisinin maksimal dərəcələrini aşmağa icazə vermir:

• 0,3% – ayrı-ayrı kateqoriyalar, o cümlədən bağ evləri, kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlar üçün;
• 1,5% - digər kateqoriyalar üçün.

Bir şəxs müavinət, kadastr dəyəri və dərəcəsi hüquqlarını aydınlaşdırıbsa, onda siz hesablamalara başlaya bilərsiniz.

Aşağıdakı formula istifadə edilməlidir:

Torpaq vergisi = kadastr dəyəri. * təklif

Fiziki şəxsin hesablama əsasını azaldan vergidən azad məbləğ şəklində fayda tətbiq etmək imkanı varsa, bu düsturda nəzərə alınmalıdır.

Faydalar nəzərə alınmaqla torpaq vergisi = (kadastr dəyəri - vergisiz məbləğ) * dərəcəsi.

Əgər torpaq bir il ərzində vətəndaş tərəfindən alınıbsa və ya itirilibsə, o zaman fiziki şəxsin sahənin mülkiyyətçisi kimi qeyd edildiyi ayların sayı nəzərə alınmalıdır. Həmin şəxsin torpaq sahibi olmadığı aylar üçün vergi ödəməyə ehtiyac olmayacaq. Bu zaman torpaq vergisi hesablanarkən yalnız tam mülkiyyət ayları nəzərə alınır.

Bir neçə torpaq sahibi olduqda, vergi hər bir mülkiyyətçinin paylarının ölçüsünə uyğun olaraq bölünür. Səhmlər bölüşdürülmədikdə, vergi bütün iştirakçılar arasında bərabər bölünür.

Fiziki şəxslər üçün torpaq vergisinin hesablanması nümunəsi

Vətəndaş bağ sahəsini 2016-cı ilin avqust ayında satıb, o ana qədər yalnız ona məxsus olub. 20 avqust 2016-cı ildə sahibliyini itirdi.

İlkin məlumatlar:

Torpaq vergisi = 940.000 * 0,025% * (8/12) = 157 rubl.