IP birgə tərəfdaşlığı. Birgə iş görmək: fərdi sahibkar açmaq üçün seçimlər

Fərdi sahibkar və fərdi sahibkar arasında birgə fəaliyyət haqqında nümunə müqavilənin hüquqi qüvvəyə malik olması üçün layihənin düzgün tərtib edilməsinə diqqət yetirmək vacibdir. Müqavilənin bağlanmasının məqsədi əməkdaşlıq şərtlərini birləşdirməkdir: mənfəət və ya zərərin bölünməsi, məsuliyyət sahəsi və iştirakçıların töhfələrinin miqdarı. Müqavilədə nəyi göstərmək vacibdir və fərdi sahibkarlar arasında qarşılıqlı əlaqənin hansı formaları mövcuddur?

Sadə tərəfdaşlıq fərdi sahibkarların birgə fəaliyyətinin təşkili forması kimi

Müqavilə çərçivəsində qarşılıqlı fəaliyyət kapitalın və iştirakçıların səylərinin birləşdirilməsini nəzərdə tutur. Yalnız kommersiya təşkilatlarının və ya fərdi sahibkarların birləşməsinə icazə verilir. Bu şərt məcburidir və Rusiya Mülki Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Fiziki şəxslərin mənfəət əldə etmək məqsədi ilə bir-biri ilə, fərdi sahibkarlar və ya hüquqi şəxslərlə birləşmək hüququ yoxdur, lakin qeyri-kommersiya ortaqlıqlarında iştiraka icazə verilir. Fərdi sahibkarla fiziki şəxs arasında birgə fəaliyyət haqqında müqavilə nümunə şəklində hazırlanmamışdır, çünki belə bir münasibət forması mümkün deyildir.

Fərdi sahibkar və fiziki şəxs arasında nümunə əməkdaşlıq müqaviləsi qarşılıqlı əlaqə hallarından birində tələb olunacaq:

• müqavilə bağlamaq və ya xidmətlərin göstərilməsi;
• komissiya və ya agentlik müqaviləsi;
• kreditin verilməsi;
• alqı-satqı;
• digər hallar.

Əməkdaşlıq sənədinin doldurulmasını hüquqşünasa həvalə edə və ya özünüz edə bilərsiniz. Fərdi sahibkarla fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş fiziki şəxs arasında birgə fəaliyyət haqqında müqavilənin formasını yükləyə bilərsiniz, digər birləşmə formalarının nümunələrini http://form-agreement.rf/ saytında tapa bilərsiniz.

Fərdi sahibkarlarla fərdi sahibkarların birgə fəaliyyəti haqqında müqavilə sadə ortaqlığın yaradılmasını təmin edir ki, bu da bir neçə fərdi sahibkarın birləşməsini nəzərdə tutur, eyni zamanda hüquqi şəxs yaradılmır və müvafiq olaraq qeydiyyat tələb olunmur.

Yaradılışın məqsədi qazanc əldə etmək və ya hansısa məqsədi həyata keçirməkdir. Tərəfdaşlıq resursları artırmağa imkan verir və bununla da tək bir sahibkar üçün əlçatmaz olan böyük əməliyyatlara girişi açır. Bu forma sahibkarlar arasında ən populyardır.

Yaradıldıqdan sonra gələcək üzvlərin hər biri aşağıdakı formalardan birində pay verir:

• nağd pul;
• əmlak – avtomobil, daşınmaz əmlak, avadanlıq, ofis avadanlığı. Həmçinin, birgə biznes üçün sərfəli icarəyə götürülmüş binalardan istifadə etmək təklif oluna bilər;
• faydalı əlaqələr - təchizatçıların və ya alıcıların müqavilə bazası, işgüzar tanışlıqlar;
• bacarıqlar - məsələn, mühasibat uçotu bilikləri bu sahədə ixtisaslaşmış şirkətlərin xidmətləri üçün ödəniş xərclərini azaldacaq.

Ortaqlığın üzvləri ortaqlarının əmlakından istifadə etmək, habelə müştərək iş üzrə sənədlərdən məhdudiyyətsiz istifadə etmək hüququna malikdirlər. Birliyin hər bir üzvü fəaliyyətinin yekun nəticələrinə görə məsuliyyət daşıyır. Beləliklə, ortaqlığın əldə etdiyi mənfəət töhfələrə görə iştirakçılar arasında və ya müqavilədə göstərildiyi təqdirdə bərabər bölünür. Əgər biznesin nəticəsi zərər olarsa, o da ortaqlıq üzvləri arasında bölüşdürüləcəkdir. İstisna, birliyin iştirakçılarından birinin müqaviləni pozması səbəbindən dəymiş zərərdir: məsuliyyət ona verilir.

Fərdi sahibkarla fərdi sahibkar arasında ortaqlıq şəklində əməkdaşlıq və ya birgə fəaliyyət haqqında müqavilə birlik iştirakçılarının vəzifələrini, fəaliyyətin nəticələrinə görə məsuliyyətini, mübahisələrin həlli qaydasını qabaqcadan müəyyən edir. Müqavilənin qüvvədə olma müddətini (qeyri-müəyyən müddətə, məqsədə çatana qədər və ya müəyyən bir tarixə qədər), uzadılması, ləğvi şərtlərini müəyyən etmək vacibdir. Fərdi sahibkarlar arasında sadə tərəfdaşlıq müqaviləsini https://yadi.sk/i/zEg4f5Ia3JSHAS linkindən yükləmək olar. Müəyyən bir əməliyyatın təsdiqi ilə bağlı qərarlar bütün üzvlər tərəfindən birgə qəbul edilir.

Ortaqlığın hər bir üzvü əqdlər bağlayarkən, xammal və ya mal alarkən maraqları təmsil etmək, ortaqlığın adından məhkəmədə danışmaq hüququna malikdir.

Fərdi sahibkarlar və MMC-lər arasında birgə qarşılıqlı fəaliyyət

MMC hüquqi şəxsin təşkilati-hüquqi forması kimi əməkdaşlıq üçün geniş imkanlar açır, məsələn, topdansatış ticarəti ilə məşğul olan şirkətlərlə qarşılıqlı fəaliyyət göstərir. Bu, topdan satıcıların OSN və ya UTII-də ƏDV ödəyən tərəfdaşlar axtarması ilə əlaqədardır. MMC yalnız Cəmiyyətin əmlakı çərçivəsində məsuliyyət daşıyır. Şəxsi nəqliyyat və daşınmaz əmlak bizneslə əlaqəli deyil.

Sahibkarlar və MMC-lər arasında qarşılıqlı əlaqə iki şəkildə mümkündür:

1. Bir neçə fərdi sahibkar tərəfindən MMC-nin yaradılması (ən azı iki).
2. MMC ilə fərdi sahibkar arasında əməkdaşlıq və ya birgə fəaliyyət haqqında müqavilə.

Birinci üsul, qanuna görə, 10.000 rubldan çox olan vəsaitlərin təsis (nizamnamə) kapitalında birləşdirilməsini əhatə edir. MMC yaradılarkən, bütün qərarları səsvermə yolu ilə qəbul edən iştirakçıların yığıncağı təsdiqlənir. Nəticələr iştirakçıların iclasının protokolunda elan edilir. Fərdi sahibkarların yaradılmış Cəmiyyət daxilində qarşılıqlı fəaliyyəti üçün bütün şərtlər nizamnamə ilə müəyyən edilir. MMC tam maliyyə hesabatlarını saxlamaq və təqdim etmək öhdəliyi olan hüquqi şəxsdir. Eyni zamanda, o, fərdi sahibkardan daha etibarlı tərəfdaş hesab olunur və buna görə də böyük layihələrdə iştirak etmək imkanı var.

İkinci üsul, sahibkara MMC-də tərəfdaş kimi çıxış etməyə və fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən gəlir əldə etməyə imkan verir. Məsələn, sahibkarın biznes məqsədləri üçün istifadə etmədiyi və ya icarəyə götürdüyü bir binaya sahib olduğu, lakin maliyyə nəticələrinin xərcləri ödəməyə imkan vermədiyi bir vəziyyətdir, o, MMC ilə birgə fəaliyyət haqqında müqavilə bağlaya bilər və töhfə, binadan istifadə hüququnu tərəfdaşa ötürmək. Bu halda, sahibkar şirkətin mənfəətindən gəlir əldə edəcək. Ölçü müqavilə ilə müəyyən edilir. Əgər belə əməkdaşlıq subicarə müqaviləsi ilə təmin edilirsə, onda ƏDV-nin ödənilməsi öhdəliyi yaranır.

MMC ilə fərdi sahibkar arasında birgə fəaliyyət haqqında müqavilə bağlamaq üçün sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin nümunə formasından istifadə etməyə icazə verilir, burada:

• iştirakçılar və müqavilənin predmeti haqqında məlumat;
• üzv töhfələrin ətraflı təsviri - bərabər paylara və ya töhfənin dəyərinə proporsional olaraq bölünməyə icazə verilir (faizlə göstərilir);
• mühasibat uçotunun aparılmasına səlahiyyətli şəxs məcburi göstərilməklə ortaqlıq iştirakçılarının məsuliyyət sahələri haqqında məlumat;
• mənfəət və zərərin bölüşdürülməsi qaydaları - töhfələrə nisbətdə və ya bərabər şəkildə;
• qüvvədə olma müddəti və ləğvin səbəbləri.

Birləşdirilmiş fəaliyyətin nəticələrinin daxili uçotu da iştirakçı tərəfindən aparılır.

Əhəmiyyətli: sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi çərçivəsində iş çərçivəsində bir sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sistemindən "gəlir" istifadə etmək hüququ yoxdur.

Birgə fəaliyyətlər zamanı Federal Vergi Xidmətinə hesabat vermək

Belə fəaliyyətlərin nəticələrinə əsaslanan maliyyə hesabatının özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır. Beləliklə, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi bağlayarkən təkcə ortaqlığın maliyyə və pul vəsaitlərinin hərəkətini deyil, həm də fərdi sahibkara təsir edənləri nəzərə almaq vacibdir. Gəlir və xərclərin uçotu üçün məlumat kitabçasına daxil edilir və hər bir iştirakçının ayrıca sənədi olur. Birləşdirilmiş mühasibat uçotu yalnız tərəfdaşlıq daxilində istifadə üçün aparıla bilər. Gəlir və xərclər kitabını apararkən qeydlər aparılmalıdır ki, onlardan hansının fərdi sahibkarlara, hansının isə ortaq biznesə aid olduğu aydın olsun.

Birliyin üzvləri üçün aşağıdakı vergitutma formaları mövcuddur:

1. General.
2. "Sadələşdirilmiş" (gəlir minus xərclər).

Fərdi sahibkar və MMC müqaviləsi əsasında qarşılıqlı əlaqə qurarkən, ƏDV-nin ödənilməsini yadda saxlamaq vacibdir. Birgə mülkiyyətdə olan əmlak və öhdəliklər OSNO-da fərdi sahibkarlar üçün hazırlanmış qaydada uçota alınır. Birgə fəaliyyətlər çərçivəsində görülən işlər balansın “Birgə fəaliyyətdə iştirak haqqında məlumat” maddəsində əks etdirilir. Ümumi və ya şəxsi hesabatda iştirakçı töhfələrini uçota alarkən, qiymətləndirmə yanaşmalarında fərqliliklərə görə (müqavilə və ya balans dəyərinə görə) məbləğlər fərqlənə bilər.

Sadə ortaqlıq çərçivəsində birgə fəaliyyətin aparılması hüquqi şəxsin yaradılmasını nəzərdə tutmur ki, bu da qeydiyyat üçün əmək xərclərini azaldır.

Bundan əlavə, bu cür müqavilələrin tətbiq dairəsinə (yuxarıda sadalanan məqsədlərə əlavə olaraq) daxildir:

• müştərək tikinti;
• səhmdar cəmiyyətin yaradılması – məqsəd hüquqi şəxsin qeydiyyata alınmasıdır.

Birgə qarşılıqlı əlaqənin hansı forması seçilməsindən asılı olmayaraq, gələcəkdə əmlak iddialarını istisna etmək üçün münasibətləri düzgün sənədləşdirmək vacibdir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin normalarına görə, hüququ və fəaliyyət qabiliyyəti olan hər hansı bir şəxs fərdi sahibkar kimi işləmək hüququna malikdir. Bu statusa sahib olmaq Federal Vergi Xidmətində məcburi dövlət qeydiyyatı prosedurunu tamamladıqdan, Pensiya Fonduna və digər büdcədənkənar fondlara ərizə təqdim etdikdən sonra (yeni işçilər işə götürüldükdə) və Vahid Dövlət Reyestrinə lazımi dəyişikliklər edildikdən sonra mümkün olur. Fərdi Sahibkarlar. Bu cür fəaliyyətlər fərdi sahibkarın müstəqil olaraq qəbul etdiyi qərarlar və hərəkətlər əsasında həyata keçirilir, yəni o, müstəqil şəkildə öz biznesinə görə tam məsuliyyət daşıyır. Bu məsuliyyət fərdlərin - mülkiyyətin məsuliyyəti ilə eynidir. Sahibkarlıqla yalnız nizamnamə kapitalı məbləğində öhdəliklər üzrə cavabdehlik daşıyan müəssisə və təşkilatlar arasında əhəmiyyətli fərq budur və qərarlar hüquqi şəxsin bütün iştirakçıları tərəfindən kollektiv şəkildə qəbul edilir.

Amma sahibkarlar da öz fəaliyyətlərində mənfəət əldə etmək məqsədi ilə birgə fəaliyyət göstərə bilərlər. Fərdi sahibkarların birlikləri onların arasında sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi əsasında həyata keçirilir. Buna əsasən, iki və ya daha çox fərdi sahibkar gəlir əldə etmək məqsədilə öz vəsaitlərini daha səmərəli idarə etmək üçün birləşdirə bilər. Sahibkarların ümumi məqsədi varsa, ortaqlığın bütün üzvlərinin töhfələrini birləşdirib birlikdə hərəkət etsələr (yəni qərarlar qəbul edirlər) belə bir müqavilənin bağlanması məqbul sayılır. Sadə ortaqlığın fəaliyyəti əmlak məsuliyyəti istisna olmaqla, hüquqi şəxsin fəaliyyətinə çox oxşardır.

Fərdi sahibkarların birlikləri və onların münasibətləri Mülki Məcəllənin 55-ci fəslinin normaları ilə tənzimlənir. Onların fikrincə, ümumi işə töhfələr təkcə pulla deyil, həm də digər maddi sərvətlərdə - materiallarda, avadanlıqlarda, binalarda və s. Tərəfdaşlığın hər bir üzvünün bacarıqları və onların işgüzar əlaqələri də biznesə ümumi töhfə sayıla bilər. Güman edilir ki, bu cür töhfələr bərabər olmalıdır, lakin müqavilədə müxtəlif ölçülü tərəfdaşların töhfələri göstərilə bilər. Bundan əlavə, bəzi töhfə növlərinə, məsələn, birləşmədən əvvəl fərdi sahibkarlardan biri tərəfindən istehsal fəaliyyətində istifadə edilmiş avadanlıqlara təxmin edilən dəyər təyin etmək olduqca çətin ola bilər. Bütün bu nüanslar müqavilənin mətnində göstərilib.

Sahibkarların töhfələrini birləşdirdikdən sonra əmlak ümumiləşir, lakin hər bir fərdi sahibkarın burada pay payı var. Ümumi mülkiyyət müqavilə bağlandığı və sadə ortaqlığın fəaliyyətə başladığı andan istehsal olunacaq həm məhsul, həm də mal, onların satışından əldə edilən mənfəət kimi tanınır.

Fərdi sahibkarların birlikləri, bir qayda olaraq, mühasibat uçotu aparır. Bunun üçün muzdlu işçinin əməyindən istifadə edilir və ya mühasibat işi kifayət qədər biliyə malik olan yoldaşlardan birinə həvalə edilir. Müqavilədə əmlaka zərər dəydikdə xərclərin ödənilməsi qaydası da müəyyən edilmişdir. Əmlakdan istifadə sadə ortaqlığın bütün üzvləri tərəfindən bərabər şəkildə baş verir. Müqavilə bağlanarkən ümumi əmlakın saxlanması və saxlanması üzrə öhdəliklər müəyyən edilir.

Hüquqi şəxsdə olduğu kimi, ortaqların hər biri bütün üzvlərin qəbul etdiyi müddəalar əsasında qərarlar qəbul edir və fəaliyyət göstərir. Fərdi sahibkar sadə ortaqlığın bir hissəsi kimi müstəqil fəaliyyət göstərə bilməz. Üçüncü şəxslə əqd bağlayarkən ortaqlardan birinin, bir qayda olaraq, belə əməliyyatları həyata keçirmək üçün etibarnaməyə malik olması tələb olunur. O, həmçinin bütün üzvlərin razılığı ilə və kollektiv qərar qəbul edildikdən sonra səlahiyyətlərə malikdir. Tərəfdaşlardan birinin səlahiyyətləri müqavilə bağlandıqdan sonra onun mətnində dərhal göstərilə bilər.

Zərərlər və ya xərclər birliyin üzvləri arasında onların töhfələrinə bərabər miqdarda bölünür. Həmçinin, mənfəət onların ortaqlıqdakı paylarının dəyərinə görə bölünür. Lakin bütün öhdəliklər üçün ortaqlığın bütün üzvləri birgə və xüsusi məsuliyyət daşıyırlar. Müqavilənin mətnində birliyin hər bir üzvünün risklərinin sığortalanması haqqında bənd ola bilər. Bu, gələcəkdə vəziyyətdən asılı olaraq hər bir yoldaşın maraqlarını fərdi şəkildə qoruya biləcək kifayət qədər ümumi bir təcrübədir. Müqavilədə minimum sığorta məbləği göstərilir. Əlavə sığorta müqaviləsi də bağlanır, onun qüvvədə olma müddəti müvafiq müqavilədə göstərilən sadə ortaqlığın bütün fəaliyyət müddətinə şamil edilir; Əgər assosiasiya müqaviləsi müddəti bitdikdən sonra yenilənirsə, sığorta müqaviləsi də yenilənməlidir. Sığorta hadisələri müqavilədə nəzərdə tutulmuş hər hansı öhdəliklərin pozulması və iş şəraitinin dəyişməsi hesab edilir ki, bu zaman tərəfdaşlar nəzərəçarpacaq dərəcədə aşağı gəlir əldə edirlər və ya onlardan asılı olmayan səbəblərə görə mənfəətsiz olurlar.

Fərdi sahibkarlar arasında sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə xitam verilə bilər. Bu, fərdi sahibkarlardan biri məhkəmə tərəfindən müflis elan edildikdə, fərdi sahibkarlardan birinin ölüm faktı müəyyən edildikdə, üzvlərdən biri ortaqlıqdan çıxmaq istədikdə və ya onun payı ortaqlığın xeyrinə verildikdə baş verir. müvafiq məhkəmə qərarı çıxarıldıqdan sonra kreditor. Ümumi əmlakı bölmək mümkün olmadıqda, birliyin qalan üzvləri öz payını tərk etmək niyyətində olan fərdi sahibkara pul ödəməlidirlər.

Tərəfdaşlıq müqaviləsi onun bütün üzvlərinin əsas şəxsi məlumatlarını və təfərrüatlarını müəyyən edir. Müqavilənin sonunda onun bütün tərəflərinin imzaları olmalıdır. Müqavilənin mətninə sığorta müqaviləsi və fərdi sahibkar tərəfləri tərəfindən imzalanmış digər əlavələr əlavə olunur. Müddət ya mətndə göstərilir, ya da qeyri-müəyyən sayılır, yəni müqavilə yoldaşlarından biri birlikdən çıxmaq istəyənə qədər qüvvədədir.

Ümumi biznesin həyata keçirilməsinin 3 forması var:

1. Yalnız bir iştirakçının qeydiyyatı.

Bununla belə, digər şəxslərin bizneslə bağlı heç bir rəsmi hüququ olmayacaq. Münaqişə vəziyyətində tərəfdaşlar heç bir şeylə qalmamaq riski daşıyır, lakin əmanətlərin bir hissəsini qaytarmağa imkan verən tədbirlər var. Məsələn, icarə və ya kredit müqaviləsi tərtib edə bilərsiniz, bunun nəticəsində ikinci sahibkarın da fərdi sahibkarla əlaqəli olduğu iddia edilə bilər.

2. Sadə tərəfdaşlıq.

İştirakçıların həyata keçirilən fəaliyyətlərə bərabər hüquqlarını və ümumi işdən əldə etdikləri mənfəətin töhfələrinə görə bölünməsini nəzərdə tutur. Üstəlik, sonuncu müqavilədə göstərilə və ya fərdi olaraq qiymətləndirilə bilər.

3. MMC-yə birləşmə.

Bu, hər bir iştirakçı üçün ən təhlükəsiz formadır. Bundan əlavə, məhdud məsuliyyətli cəmiyyət biznesinizin əhatə dairəsini genişləndirməyə imkan verir. Belə bir qərar bir neçə şəxsin birliyə cəlb olunmasını nəzərdə tutur. Büdcə paylara bölünür. Sonuncunun həcmi sənədləşdirilir. MMC-nin qeydiyyatı müəyyən sənədlərin məcburi hazırlanmasını, möhürün hazırlanmasını və cari hesabın olmasını tələb edir. Bu baxımdan bir çox sahibkar MMC açmağı daha baha hesab edir.

Müqavilənin xüsusiyyətləri

Ümumi biznesin hansı forması seçilirsə, mütləq müqavilə bağlamaq lazımdır. Sənədin əsas məqsədi iştirakçıların imkanlarını birləşdirməkdir ki, bu da onlara təkmilləşdirilmiş vergi ödənişi sxemi vasitəsilə əlavə mənfəət əldə etməyə imkan verəcək. Qeyd etmək lazımdır ki, müqavilə bağlayan tərəflər yalnız kommersiya strukturları və fərdi sahibkarlar ola bilər.

Ümumi işin aparılmasını təsdiq edən sənədin əsas şərti bütün tərəflər tərəfindən davam edən biznesə vəsaitin töhfəsidir.

Bu, təmin etməyi əhatə edə bilər:

• Pul və ya digər əmlak.
• Peşəkar bacarıqlar.
• Faydalı əlaqələr.
• İşgüzar nüfuz.

Bundan əlavə, əmanətlərin dəyəri tərəflərin qarşılıqlı razılığı ilə müəyyən edilə və müqavilədə göstərilə bilər. Əks halda investisiyalar bərabər hesab edilir. Əgər müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa və ya mövcud qanunvericilikdə nəzərdə tutulmayıbsa, bütün qoyulmuş vəsaitlər və nəticədə əldə edilən mənfəət ortaqların birgə mülkiyyətidir.

Sənədi tərtib etmək üçün bir vəkildən kömək istəmək yaxşıdır. Mütəxəssis fərdi sahibkarlar arasında birgə fəaliyyət haqqında nümunə müqavilə təqdim edəcəkdir. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsini özünüz tərtib etməyə hazırsınızsa, formanı "müqavilə formalarının kitabxanası" nda yükləyə bilərsiniz.

Müqavilənin tərtibi zamanı gəlirlərin bölüşdürülməsi, eləcə də xərclərin və xərclərin əhatə dairəsi aydınlaşdırılmalıdır. Üstəlik, sənədin müddətini və xitam və ya uzadılma şərtlərini, habelə tərəflərin məsuliyyətlərini göstərmək vacibdir.

Mənfəətin bölüşdürülməsi ümumi işdəki paydan asılı olaraq baş verir. Bundan əlavə, müqavilədə tərəflərin hüquq və vəzifələri aydın şəkildə göstərilir.

İştirakçılar etməlidirlər:

• Müqavilə ilə müəyyən edilmiş töhfənin verilməsi.
• Mənfəət əldə etmək məqsədi ilə birgə fəaliyyətin həyata keçirilməsi.
• Ümumi əmlakın yaxşı vəziyyətdə saxlanılması.
• Mühasibat uçotunun aparılması (müqavilədə nəzərdə tutulubsa).

Sadə ortaqlığın hər bir iştirakçısı aşağıdakı hüquqlara malikdir:

• Tərəfdaşların əmlakının istismarı.
• Birgə bizneslə bağlı sənədlərə giriş.
• Birliyin bütün iştirakçıları adından fəaliyyət göstərmək.
• Müqavilənin tərəfləri adından üçüncü şəxslərlə müqavilələrin bağlanması (etibarnamə olduqda).
• Qazanc əldə etmək.

Tərəfdaşlardan birinin birgə müəssisə haqqında müqavilənin normalarını pozması halları da var. Sonra Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 393-cü maddəsi, öhdəliyini yerinə yetirməyən tərəfdaş birliyin digər iştirakçıları qarşısında məsuliyyət daşıyır. Yəni səhlənkar iştirakçının təqsiri üzündən ortaqlığın məruz qaldığı bütün zərərlər sonuncu tərəfindən ödənilir və hamı arasında bölüşdürülmür.

Vergi hesabatı

Birgə fəaliyyətdə ümumi əmlak və öhdəliklər əsas vergitutma sistemində (OSNO) fərdi sahibkarlar üçün müəyyən edilmiş qaydada nəzərə alınır. Birlik çərçivəsində həyata keçirilən işlər PBU 20/03 "Birgə fəaliyyətdə iştirak haqqında məlumat" da göstərildiyi kimi ayrıca balans hesabatında əks olunur.

Tərəfdaşlardan biri və ya hamısı sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etdikdə, ümumi fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər vahid vergi haqqının hesablanması zamanı nəzərə alınan qeyri-əməliyyat mənfəətləri siyahısına daxil edilir. (346.15-ci maddənin 1-ci bəndi, 250-ci maddəsinin 9-cu bəndi və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Əgər yığımların obyekti mənfəətdirsə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən şirkətlər birgə fəaliyyət göstərə bilməzlər.

Məsələn, “gəlir minus xərclər” rejimində sadələşdirilmiş vergi sisteminə malik müəssisə 15% dərəcəsi ilə vahid vergi ödəyir. Bu şirkət qeyri-korporativ müəssisə (PBOYUL) ilə müqavilə bağlamışdır. Ümumi işdən əldə edilən mənfəətin təşkilatın xeyrinə hesablanmış hissəsi 60.000 rubla bərabərdir. Gəlir vergisi 9000 rubl (60.000 rublun 15% -i) təşkil edir.

Gəlir və xərclər kitabının (KUDiR) aparılmasına gəldikdə, çox vacib bir məqamı qeyd etmək lazımdır. Birliyin hər bir sahibkarı müstəqil olaraq gəlir və xərclər kitabını aparmalıdır. Bir mühasibat kitabında yalnız ortaqlığın gəlir və xərclərini deyil, həm də özünüzü göstərməlisiniz. Məlumatlar elə daxil edilməlidir ki, sonunda hansı rəqəmlərin fərdi, hansının birgə olduğu aydın görünsün.

Fərdi sahibkarın qeydiyyatı halında, uçotun aparılması üçün bütün məsuliyyəti iştirakçılardan yalnız biri daşıyır.

Ümumi biznesin aparılması vergilərin ödənilməsini optimallaşdırmağa və müəssisənin dövriyyəsini artırmağa imkan verən sərfəli bir sövdələşmədir. Ancaq unutmamalıyıq ki, belə birliyin öz xüsusiyyətləri və tələləri var. Sənəd axınına, eləcə də tərəfdaşlarınızın işinə diqqətlə nəzarət etməlisiniz.

Sadə tərəfdaşlıq (birgə fəaliyyət) müəyyən bir məqsədə çatmaq üçün kommersiya təşkilatlarının və/və ya fərdi sahibkarların (İP) səylərini və əmlakını birləşdirmək üçün yaradılır.

Belə məqsədlər ola bilər:

• gəlir əldə etmək,
• xərclərin optimallaşdırılması,
• vergi optimallaşdırılması.

Birgə fəaliyyət müqaviləsinin müsbət cəhətlərindən biri onun icrasının sadəliyidir - müqavilənin tərəfləri yeni hüquqi şəxs yaratmırlar və müvafiq olaraq, qeydiyyat addımlarını tamamlamağa və bir çox formallıqlardan keçməyə ehtiyac yoxdur.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1041-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə) əsasən, iki və ya daha çox şəxs (tərəfdaşlar) öz töhfələrini birləşdirməyi və birgə hərəkət etməyi öhdələrinə götürürlər. hüquqi şəxs yaratmadan:

• qazanc əldə etmək,
• və ya qanuna zidd olmayan başqa məqsədə nail olmaq.

Birgə fəaliyyətlər həyata keçirərkən, müqavilənin tərtib edilməsinə xüsusi diqqət yetirilməlidir, çünki onun şərtləri digər şeylərdən asılıdır:

• əmanətlərin qiymətləndirilməsi,
• alınan gəlirin bölüşdürülməsi qaydası,
• xərclərin və itkilərin ödənilməsi qaydası,
• qərar qəbul etmə proseduru,
• və s.

• fərdi sahibkarlar (IP)
• və/və ya kommersiya təşkilatları.

Məqalədə birgə fəaliyyət çərçivəsində biznes əməliyyatlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı gəlir və xərclərin vergi uçotunun xüsusiyyətləri müzakirə olunacaq.

İştirakçıların birgə fəaliyyətə verdiyi töhfələr

• pul və digər əmlak,
• peşəkar və digər bilik, bacarıq və bacarıqlar,
• işgüzar nüfuz və işgüzar əlaqələr.

• bərabərdir dəyəri ilə.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, vergi uçotu məqsədləri üçün əmlakın təhvil verilməsi malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı kimi tanınmır, əgər belə bir köçürmə həyata keçirilirsə. investisiya xarakteri, xüsusən:

• təsərrüfat cəmiyyətlərinin və ortaqlıqların nizamnamə (pay) kapitalına töhfələr,
• sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi (birgə fəaliyyət müqaviləsi) üzrə töhfələr;
• investisiya tərəfdaşlığı müqaviləsi üzrə depozitlər,
• kooperativ pay fondlarına pay ayırmaq.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 3-cü bəndində göstərilən əməliyyatlar ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanınmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi tərəfindən mallara (işlərə, xidmətlərə), o cümlədən əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə, mülkiyyət hüquqlarına görə müəyyən edilmiş qaydada tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləğləri. bu fəsil tabedir bərpa köçürmə hallarında vergi ödəyicisi tərəfindən:

• əmlak,
• mülkiyyət hüquqları

• biznes şirkətləri və tərəfdaşlıqları,
• investisiya tərəfdaşlığı müqaviləsi əsasında depozit,
• və ya kooperativ pay fondlarına töhfələri bölüşmək,
• habelə “Qeyri-kommersiya təşkilatının vəqf kapitalının formalaşması və istifadəsi qaydası haqqında” 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-FZ nömrəli Federal Qanunla müəyyən edilmiş qaydada qeyri-kommersiya təşkilatının vəqf kapitalını artırmaq üçün daşınmaz əmlakın köçürülməsi. -kommersiya təşkilatları.”

• əmlak,
• mülkiyyət hüquqları,

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları quraşdırmayın sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi bağlayan vergi ödəyicisi üçün öhdəliklər ƏDV-nin bərpası üzrəəvvəllər birgə fəaliyyətə töhfələr verərkən çıxılma üçün təqdim edilmişdir.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi və Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri də oxşar mövqedən çıxış edirlər.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 12 avqust 2011-ci il tarixli Məktubunun müddəalarına uyğun olaraq. № SA-4-7/13193@ “Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin vergi mübahisələri üzrə qərarlarına baxılması istiqaməti haqqında”:

“Məcəllənin 5-ci bəndi Birgə fəaliyyət haqqında müqavilə (sadə ortaqlıq müqaviləsi) bağlamış vergi ödəyicisi üçün tikintisi başa çatmamış daşınmaz əmlak obyektlərini əldə edərkən tutulmaq üçün əvvəllər tələb edilmiş vergini bərpa etmək öhdəliyini müəyyən etmir. sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə əsasən bu obyektlərin sonradan töhfə kimi verilməsi ilə əlaqədar.

Məcəllənin 39 və 146-cı maddələrinin müddəaları əlavə dəyər vergisinin bərpası öhdəliyinin olub-olmaması məsələsinin həlli baxımından baxılan vəziyyətə şamil edilmir, çünki bərpa öhdəliyi həvalə edilmiş şəxslərin dairəsi əvvəllər tutulmaq üçün bəyan edilmiş vergi Məcəllənin 170-ci maddəsi ilə müəyyən edilir və geniş şərh olunmur.

Məcəllənin 39-cu maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə töhfələrin satış kimi tanınmaması yalnız onu göstərir ki, belə köçürmə əlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma obyekti yaratmır. Bu halda sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə həyata keçirilən əməliyyatlar Məcəllənin 21-ci fəslinə uyğun olaraq əlavə dəyər vergisinin obyekti kimi tanınır və bu verginin hesablanması və ödənilməsi, o cümlədən vergi tutmalarının tətbiqi Məcəllənin 174.1-ci maddəsində müəyyən edilmiş qaydada ortaqlığın iştirakçısı.

Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 22 iyun 2010-cu il tarixli 2196/10 saylı Qərarında tərtib edilmişdir.”

Gəlir vergisi məqsədləri üçün tərəfdaşların töhfələri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq gəlir vergisi məqsədləri üçün həyata keçirilməsi kimi tanınmır malların (işlərin, xidmətlərin) vergi ödəyiciləri tərəfindən əmlakın, o cümlədən əmlak hüquqlarının sadə ortaqlıq iştirakçılarının töhfələri kimi verilməsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, vergitutma bazası müəyyən edilərkən aşağıdakılar şəklində xərclər:

• nizamnamə (səhmdar) kapitalına töhfə,
• sadə ortaqlığa töhfə,
• investisiya tərəfdaşlığına töhfə.

Tərəfdaşların ümumi əmlakı. Əmlak vergisi

• tərəfdaşlar tərəfindən qoyulmuş əmlak (mülkiyyət hüququ ilə onlara məxsus olan),
• birgə fəaliyyət nəticəsində istehsal olunan məhsullar,
• meyvələr və bu cür fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlər.

Mülkiyyət hüququndan başqa əsaslarla sahib olduqları şəriklər tərəfindən qoyulmuş əmlak bütün şəriklərin mənafeyinə uyğun istifadə olunur və onların ümumi mülkiyyətində olan əmlakla bərabər, ümumi mülkiyyət yoldaşlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 377-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq,

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi (birgə fəaliyyət müqaviləsi) üzrə vergi bazası müəyyən edilir:

• vergi ödəyicisinin sadə ortaqlıq müqaviləsinə əsasən verdiyi vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın qalıq dəyərinə əsasən;

• o cümlədən vergitutma obyekti kimi tanınan, əldə edilmiş, birgə fəaliyyət prosesində yaradılmış, ortaqların ümumi əmlakını təşkil edən, ortaqlığın ayrıca balansında iştirakçı tərəfindən uçota alınan digər əmlakın qalıq dəyərinə əsasən. ümumi işləri aparan tərəfdaşlıq müqaviləsi.

Birgə fəaliyyət prosesində əldə edilmiş və ya yaradılmış əmlaka münasibətdə vergi ortaqlıq müqaviləsinin iştirakçıları tərəfindən hesablanır və ödənilir. mütənasib olaraqümumi işə töhfələrinin dəyəri.

Tərəfdaşların ümumi əmlakının uçotunu aparan şəxs, borcludur hesabat ayın 20-dən gec olmayaraq sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçısı olan hər bir vergi ödəyicisinə hesabat dövründən sonrakı ay*:

• müvafiq hesabat dövrünün hər ayının 1-nə ortaqların ümumi əmlakını təşkil edən əmlakın qalıq dəyəri və şəriklərin ümumi əmlakında hər bir iştirakçının payı haqqında məlumat.

*Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 379-cu maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq əmlak vergisi üzrə aşağıdakı hesabat dövrləri tanınır:

• birinci rüb
• yarım il
• doqquz ay

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin iştirakçılarından birinin əmlak vergisi güzəşti varsa, bu güzəşt yalnız həmin iştirakçıya şamil edilir (Maliyyə Nazirliyinin 16 sentyabr 2004-cü il tarixli 03-06-01-04/33 nömrəli məktubu).

Birgə fəaliyyət müqaviləsi üzrə əməliyyatları həyata keçirərkən ƏDV

• Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, o cümlədən girov satışı;
• kompensasiya və ya yenilik təmin etmək üçün müqavilə əsasında malların (görülmüş işlərin nəticələrinin, xidmətlərin göstərilməsinin) verilməsi;
• mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi.

• malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi,
• işin icrası,
• xidmətlərin göstərilməsi,

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə), investisiya tərəfdaşlığı müqaviləsinə uyğun olaraq əməliyyatlar apararkən ƏDV-nin hesablanması və büdcəyə ödənilməsi xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin müddəaları ilə tənzimlənir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, 1. 21-ci fəslin məqsədləri üçün Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinə uyğun olaraq ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatların ümumi uçotunun aparılması rus təşkilatı və ya fərdi sahibkar olan tərəfdaşlığın iştirakçısı.

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə), investisiya tərəfdaşlığı müqaviləsinə uyğun olaraq əməliyyatlar həyata keçirərkən ortaqlığın iştirakçısına həvalə olunur. Vergi ödəyicisinin öhdəlikləri* Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli ilə müəyyən edilmişdir.

*Vergi ödəyiciləri, olmamaqƏDV ödəyiciləri (məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edənlər) birgə fəaliyyət haqqında müqaviləyə uyğun olaraq əməliyyatlar apararkən ƏDV ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar ƏDV ödəyicisi kimi tanınmır, istisna olmaqla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinə uyğun olaraq ödənilmiş ƏDV.

Sadə ortaqlığın fəaliyyətini həyata keçirərkən gəlir vergisi

Müvafiq olaraq, gəlir vergisini ödəmək öhdəliyini hər bir tərəfdaş müstəqil şəkildə ortaqlığın ümumi əmlakındakı payına mütənasib olaraq daşıyır.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 19-cu maddəsinin müddəaları ilə əlaqədardır, buna görə vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergiləri ödəməyə borclu olan təşkilatlar və fiziki şəxslər kimi tanınır. və (və ya) müvafiq olaraq rüsumlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinə əsasən, paylı mülkiyyətin hər bir iştirakçısı öz payına uyğun olaraq ümumi əmlaka görə vergilərin, rüsumların və digər ödənişlərin ödənilməsində, habelə ümumi mülkiyyətdə iştirak etmək məcburiyyətindədir. onun saxlanması və saxlanması xərcləri.

Birgə fəaliyyətin maliyyə nəticəsini - alınan mənfəətin (zərərin) məbləğini müəyyən etmək üçün ortaqlığın gəlir və xərclərinin vergi uçotunu təşkil etmək lazımdır.

Alınan mənfəət birgə müəssisənin iştirakçıları arasında bölüşdürülməlidir (vergidən əvvəl).

Vergi uçotunun aparılması qaydası və metodologiyası işlənib hazırlanmalı və vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində birləşdirilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1046-cı maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq, tərəfdaşların birgə fəaliyyəti ilə bağlı xərclərin və itkilərin ödənilməsi qaydası onların razılığı ilə müəyyən edilir. Belə bir razılaşma olmadıqda, hər bir tərəfdaş xərc və itkiləri öz üzərinə götürür ümumi işə verdiyi töhfənin dəyərinə nisbətdə.

Bu halda, tərəfdaşlardan hər hansı birini ümumi xərclərin və ya itkilərin ödənilməsində iştirak etməkdən tamamilə azad edən müqavilə etibarsızdır.

Tərəfdaşların xərcləri həm birgə fəaliyyətə, həm də sadə ortaqlıq çərçivəsindən kənarda həyata keçirilən fəaliyyətlərə aid olduqda, bu cür xərclər vergi uçotu məqsədləri üçün ortaqlığın xərclərində qismən nəzərə alına bilər.

Bu cür dəqiqləşdirmələr Maliyyə Nazirliyinin 28 may 2013-cü il tarixli məktubunda verilib. № 03-03-06/2/19346:

“Beləliklə, əgər yoldaşların hər hansı xərclərinə aid edilir eyni vaxtda:

• sadə tərəfdaşlığın fəaliyyətinə gəldikdə,
• sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi xaricində müstəqil fəaliyyət göstərmək;

Gəlir vergisi üzrə vergi uçotu məqsədləri üçün birgə fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlərin və xərclərin uçotu, hətta birgə fəaliyyət haqqında müqavilədə xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatların cəlb olunduğu halda belə, Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin müddəalarına uyğun aparılmalıdır.

Maliyyə Nazirliyi öz Məktublarında dəfələrlə belə izahatlar verib. O cümlədən, 30 may 2012-ci il tarixli Məktubda. № 03-11-06/2/73:

“İncəsənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 346.15 və Sənətin 9-cu bəndi. Məcəllənin 250-ci maddəsinə əsasən, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar vergitutma obyekti müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin sadə ortaqlıqda iştirakı ilə onun xeyrinə bölüşdürülmüş gəlir şəklində əldə edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirləri müəyyən edilmiş qaydada nəzərə alınır. Art tərəfindən. Məcəllənin 278.

Bununla əlaqədar, təşkilatlar sadə ortaqlığa, o cümlədən sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlara birləşdirilərkən sadə ortaqlığın ümumi əmlakının, öhdəliklərinin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu vergi ödəyiciləri üçün müəyyən edilmiş qaydada aparılmalıdır. ümumi vergi rejimi.»

Bundan əlavə, həmin Məktubda (30 may 2012-ci il tarixli, 03-11-06/2/73 nömrəli) şöbə göstərir ki, əgər müəssisə vergitutma obyekti olan “gəlir”lə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edirsə və eyni zamanda birgə fəaliyyət haqqında müqavilə bağladıqda, o, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirir:

“Məcəllənin 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq sadə ortaqlıq müqaviləsinin (birgə fəaliyyət müqaviləsinin) və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsinin tərəfləri olan vergi ödəyiciləri vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləğində azaldılmış gəlirdən istifadə etməyə borcludurlar.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, gəlir formasında vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi vergi dövrü ərzində birgə fəaliyyət müqaviləsinin tərəfi olarsa, bu maddənin 4.1-ci bəndinin müddəaları əsasında. Məcəllənin 346.13-cü maddəsinə əsasən o, göstərilən uyğunsuzluğun baş verdiyi rübün əvvəlindən həmin xüsusi vergi rejimini tətbiq etmək hüququnu itirmiş hesab edilir.

Məcəllənin 346.13-cü maddəsinin 7-ci bəndində müəyyən edilmişdir ki, sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejiminə keçmiş vergi ödəyicisinin yenidən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək hüququ vardır. bir ildən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu itirdikdən sonra”.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin iştirakçılarının əldə etdikləri gəlir üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin müddəaları ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, ortaqlığın iştirakçılarından ən azı biri Rusiya təşkilatı və ya Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxsdirsə, gəlir və xərclərin uçotunu aparır. belə bir ortaqlığın vergi məqsədləri üçün həyata keçirilməlidir:

• rusiyalı iştirakçı işlərin idarə edilməsinin kimə həvalə olunmasından asılı olmayaraq müqaviləyə uyğun olaraq tərəfdaşlıq.

• Müəyyən edin məcmu cəmi hər hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə əsasən hər bir iştirakçının qazancı tərəfdaşlıq payına mütənasib olaraq ortaqlığın bütün iştirakçılarının ortaqlıqdaxili fəaliyyətindən dövr ərzində əldə etdiyi mənfəətdə müqavilələrlə müəyyən edilmiş müvafiq iştirakçı.

• Hər rüb, hesabat (vergi) dövründən sonrakı ayın 15-nə qədər bu ortaqlığın hər bir iştirakçısına ödənilməli (bölüşdürülmüş) gəlirin məbləğləri barədə məlumat verin.

• daxil qeyri-əməliyyat gəlirləri vergi ödəyiciləri - ortaqlığın iştirakçılarıdır və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydada vergiyə cəlb olunurlar.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən tərəfdaş, birgə fəaliyyətdə iştirakdan əldə edilən gəlir Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vəsaitin faktiki alındığı tarixdə tanınır.

OSNO-dan istifadə edən tərəfdaşlar qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi birgə fəaliyyətdən əldə edilən gəlirləri nəzərə alırlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən, qeyri-əməliyyat gəlirləri, xüsusən də sadə ortaqlıqda iştirakı ilə vergi ödəyicisinin xeyrinə bölüşdürülmüş gəlir kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 278.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən yoldaşlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarını rəhbər tuturlar:

• Vergitutma obyekti müəyyən edilərkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirləri nəzərə alınır.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinə xitam verildikdə, onun iştirakçıları ortaqlığın fəaliyyətindən gəlirləri bölüşdürərkən tənzimləmə ortaqlığın fəaliyyətindən gəlirləri bölüşdürərkən faktiki əldə etdikləri gəlirdən vergitutma üçün əvvəllər nəzərə almış gəlirlər.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinə xitam verildikdə və əmlak bu müqavilənin iştirakçılarına qaytarıldıqda mənfi fərq qaytarılan əmlakın qiymətləndirilməsi ilə bu əmlakın əvvəllər sadə ortaqlıq müqaviləsi əsasında təhvil verildiyi qiymət arasında; vergi məqsədləri üçün zərər kimi tanınmır.

Vergi yükünün azaldılması hər bir iş adamının arzusudur. “Daha sadə” də istisna deyil. Əsas odur ki, bu, qanuni şəkildə həyata keçirilir. Vergiləri azaltmağın bir yolu birgə fəaliyyətdir.

Redaktora məktubdan

Biz sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyirik. Məqsəd vergiləri azaltmaqdır. Sadə tərəfdaşlıq uyğundurmu?

Ekspert rəyi

Praktikada müştərək fəaliyyətlər belə görünür: hər bir şirkət (İP) ona həvalə edilmiş funksiyanı, o cümlədən xərc müqavilələrinin bağlanmasını həyata keçirir və tərəfdaşlardan biri həm öz sənədləri, həm də öz sənədləri əsasında tamamilə bütün gəlir və xərclərin uçotunu aparır. müqavilənin digər tərəflərinin təmsil etdiyi sənədlər əsasında. Gəlir və xərclər hesablama metodundan istifadə etməklə uçota alınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Vergi dövrünün sonunda eyni şəxs maliyyə nəticəsini bütün tərəfdaşlar arasında töhfələrinin ölçüsünə mütənasib olaraq bölüşdürür; Məhz bu gəlir vergi məqsədləri üçün nəzərə alınacaq. O ödəməli olacaq

Beləliklə, tərəfdaş firmalar vahid verginin hesablanması məqsədi ilə gəlirə alınan bütün gəlirin həcmini deyil, yalnız birgə fəaliyyətdən əldə edilən mənfəətin məbləğini daxil edə bilərlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1048-ci maddəsi). O, ortaqlığın bütün iştirakçıları arasında onların hər birinin töhfəsinə nisbətdə bölünür və hər halda o, ortaqlığın gəlirləri və xərcləri arasındakı fərqi təmsil etdiyi üçün satışdan əldə edilən gəlirdən az olacaq.

Sadə ortaqlıq tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatların uçotu PBU 20/03 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 noyabr 2003-cü il tarixli 105n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq firmaların hər birinin əməliyyatlarının uçotundan ayrıca aparılmalıdır. ).

İndi sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi əsasında işləməyin vacib xüsusiyyətləri üzərində dayanaq.

1. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən, vergitutma obyekti olan “gəlir minus xərclər” olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar iştirakçı ola bilərlər. Gəlirdən vahid vergi ödəyən “sadəçilər” bu imkandan məhrumdur. Bu, Sənətin 3-cü bəndindən irəli gəlir. 346.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə əsasən, bir neçə şəxs (tərəfdaş) qazanc əldə etmək və ya başqa bir nəticə əldə etmək üçün töhfələrini birləşdirir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1041-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bundan əlavə, müqavilə sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək məqsədi ilə bağlanırsa, yalnız kommersiya təşkilatları və fərdi sahibkarlar onun iştirakçıları ola bilərlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1041-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Özlüyündə sadə ortaqlıq hüquqi şəxs yaratmır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1041-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Tərəfdaşlıq vergi ödəyicisi kimi tanınmır və vergi qeydiyyatına alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 19, 83-cü bənd).

1. Tərəfdaşların birləşdirdikləri birgə fəaliyyət onların sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi çərçivəsində həyata keçirdikləri fəaliyyətdən ayrıdır.

Bu məqsədlə birgə fəaliyyət əməliyyatlarının ayrıca vergi uçotu təşkil edilir. Üstəlik, bütün yoldaşlar sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etsələr də, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin qaydalarına uyğun olaraq aparılır. Bununla əlaqədar, onlar (ortaqlıq vasitəsilə) Sənətdə qeyd olunmayan xərcləri nəzərə almaq imkanına malikdirlər. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Belə uçot ortaqlığın bütün ümumi işlərinin aparılması həvalə edilmiş tərəfdaşlardan biri tərəfindən təşkil edilir.

Tərəfdaşların birgə fəaliyyətə verdiyi töhfələr sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclərə daxil edilmir. Bu həm nağd əmanətlərə, həm də əmlak və mülkiyyət hüququ formasında qoyulan əmanətlərə aiddir. Fakt budur ki, bu cür töhfələr Sənətdə təsbit edilən xərclər siyahısında göstərilmir. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Birgə fəaliyyətin tərkib hissəsi kimi çəkilən xərclər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunda əks etdirilmir. Bu xərclər bütövlükdə ortaqlığın fəaliyyətindən maliyyə nəticəsi müəyyən edilərkən ümumi işləri aparan tərəfdaş tərəfindən nəzərə alınır.

1. Ortaqlıq birgə fəaliyyətdən əldə etdiyi mənfəətdən gəlir vergisi ödəməli deyil. Həmçinin, bütün tərəfdaşlar sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etsələr belə, mənfəət "sadələşdirilmiş" vergiyə cəlb edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 dekabr 2006-cı il tarixli 03-11-05/282 nömrəli məktubu). Ortaqlıq çərçivəsində birgə fəaliyyətdən əldə edilən maliyyə nəticəsi (mənfəət və ya zərər) yalnız müəyyən edilir, sonra isə tərəfdaşlar arasında bölüşdürülür.

1. "Sadəçilər" Sənətin 1-ci bəndi əsasında sadə ortaqlıqda iştirakdan əldə edilən gəlirləri nəzərə alırlar. 346.15, Sənətin 9-cu bəndi. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi.

Bu məqsədlə ümumi işlərə cavabdeh olan yoldaş aşağıdakı vəzifələri yerinə yetirir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 3-cü bəndi):

• hər bir hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə əsasən, ortaqlığın müvafiq dövr üçün mənfəətində payına (sazişlə müəyyən edilmiş) mütənasib olaraq ortaqların hər birinin mənfəətini məcmu qaydada müəyyən edir;
• rübdə bir hesabat (vergi) dövründən sonrakı ayın 15-nə qədər tərəfdaşların hər birinə ona çatacaq mənfəətin məbləği barədə məlumat verir.

Sadələşdirici, bank hesablarına pul vəsaitlərinin daxil olduğu (kassada) və ya digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və ya mülkiyyət hüquqlarının alındığı gün birgə fəaliyyətdən əldə etdiyi mənfəətin bir hissəsini nəzərə alır (1-ci bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsi). Bu məbləğ vergi ödəyicisinin xalis gəlirini əks etdirir, yəni. artıq birgə fəaliyyət çərçivəsində xərclərin məbləği azaldılıb.

1. Birgə fəaliyyət nəticəsində zərər alınarsa, mənfəətdən fərqli olaraq, ortaqlar arasında bölüşdürülmür və vergitutma üçün onlar tərəfindən nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 4-cü bəndi). .
2. Bir qayda olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınmırlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2, 3-cü bəndləri). Tərəfdaşların birgə fəaliyyətə töhfə verməsi malların (işlərin, xidmətlərin) satışı kimi tanınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndinin 39-cu bəndi).
3. Sadə ortaqlığın iştirakçıları "sadələşdirilmiş" olsalar belə, birgə fəaliyyət çərçivəsində əməliyyatlar ƏDV-yə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsi, 346.11-ci maddəsinin 2, 3-cü bəndləri).

Vergilərin hesablanması və ödənilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin qaydalarına uyğun olaraq həyata keçirilir.

Bu zaman ƏDV-nin ödənilməsi və əməliyyatların ümumi uçotunun aparılması məsuliyyəti iştirakçılardan biri tərəfindən həyata keçirilir. Tipik olaraq, bu, ortaqlığın ümumi işlərini idarə edən şəxsdir. ƏDV ödəyicisinin vəzifələri ona həvalə olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Xüsusilə, sadə tərəfdaşlıq çərçivəsində əməliyyatlar üçün o (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri, 169-cu maddəsinin 3-cü bəndi):

• malların (işlərin, xidmətlərin) alıcılarına (sifarişçilərinə) qaimə-fakturalar vermək;
• alış kitablarını və satış kitablarını saxlamaq.

O, həmçinin mallar (işlər, xidmətlər), əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə ƏDV-ni tuta bilər. Bunun üçün onlar sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi əsasında əldə edilməli və birgə fəaliyyət üzrə ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün istifadə edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Çıxarma almaq üçün tədarükçüləriniz öz hesab-fakturalarında alıcı kimi ƏDV ödəyicisi kimi çıxış edən tərəfdaşı göstərməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Əks halda, endiriminiz rədd ediləcək.

Hesab-faktura tərəfdaşlığın başqa bir iştirakçısına verilirsə, ona düzəlişlər edilməlidir (17 oktyabr 2006-cı il tarixli 19-11/90800 nömrəli Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktubu).

Müraciət üçün daha bir şərt var ki, sadə ortaqlığın əməliyyatlarının ümumi uçotunu aparan və eyni zamanda bu ortaqlıq çərçivəsindən kənar fəaliyyət göstərən iştirakçı əməliyyatların ayrıca uçotunu aparmalıdır. Yalnız bu halda o, tutulma almaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi).

Əməliyyatların uçotunu aparan tərəfdaş vergi orqanına elektron formada ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidir. Təqdimetmə müddəti başa çatan rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi, 174.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi, "c" bəndi, 2-ci maddənin 7-ci bəndi). , 29 noyabr 2014-cü il tarixli 382-FZ Federal Qanununun 4-cü maddəsinin 1-ci hissəsi).

Art-a uyğun olaraq ƏDV-dən azad olmaq hüququ. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i sadə ortaqlıqda əməliyyatlar apararkən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmur.

1. Birgə fəaliyyət zamanı əməliyyatların uçotu Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 noyabr 2003-cü il tarixli 105n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 20/03 ilə tənzimlənir.

Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarında birgə fəaliyyətdə iştirakla bağlı əməliyyatları (sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi) əks etdirərkən tərəfdaş təşkilatlar PBU 20/03-ün 13 - 16-cı bəndlərini, müqavilə ilə ümumi işlərin idarə edilməsi həvalə edilmiş təşkilat isə bəndləri rəhbər tuturlar. 17 - 21 PBU 20/03. Beləliklə, ümumi iş aparan tərəfdaşla birgə fəaliyyət çərçivəsində əməliyyatlar ayrıca balans hesabatında ayrıca uçota alınır (PBU 20/03-ün 17-ci bəndi).

1. Birgə fəaliyyət haqqında müqaviləyə xitam verildikdə (iştirakçı sadə ortaqlığı tərk etdikdə) ortaqların ümumi əmlakı bölünür (çıxan iştirakçının payının ayrılması).

Əmlak şərikə onun birgə fəaliyyətə verdiyi ilkin töhfənin dəyəri daxilində verilirsə, belə bir əməliyyat ƏDV-yə cəlb edilmir (Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı bəndinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası). Əmlakın bu həddi aşan dəyəri üzrə isə ümumi iş aparan iştirakçı ƏDV-ni hesablamağa və ödəməyə borcludur.

Biz vurğulayırıq ki, bu normalarda söhbət konkret olaraq iştirakçıların ilkin töhfəsindən gedir. Sonradan edilən töhfələr nəzərə alınmayacaq.

Qeyd edin

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq vahid verginin hesablanması üçün tərəfdaş firmalar əldə edilən bütün gəlirin həcmini deyil, yalnız birgə fəaliyyətdən əldə edilən mənfəətin məbləğini nəzərə alırlar (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1048-ci maddəsi). O, ortaqlığın bütün iştirakçıları arasında onların hər birinin töhfəsinə nisbətdə bölünür və hər halda o, ortaqlığın gəlirləri və xərcləri arasındakı fərqi təmsil etdiyi üçün satışdan əldə edilən gəlirdən az olacaq.

Və daha vacib qeydlər.

1. Birgə fəaliyyət çərçivəsində bir iş təşkil etmək qərarına gəlməzdən əvvəl, əldə etmək üçün birgə fəaliyyətin təşkil ediləcəyi "biznes və ya iqtisadi məqsəd" formalaşdırmaq lazımdır ki, bu da əlavə olaraq əldə edilməsi ilə müşayiət olunur. vergi güzəştləri.

“İşgüzar məqsəd” termini ilk dəfə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 2006-cı il 12 oktyabr tarixli 53 nömrəli qərarında istifadə edilmişdir. Burada qeyd edilirdi ki, təsərrüfat əməliyyatlarına onların faktiki iqtisadi mənasına uyğun olaraq baxılmalıdır. qanunsuzluq əlamətləri olmayan (aldatma, saxtakarlıq), eyni zamanda iqtisadi zərurət baxımından heç bir əsaslı izahı olmayan və yalnız vergitutmanın minimuma endirilməsi məqsədi ilə qurulmuş süni hüquqi strukturları müəyyən etmək.

Beləliklə, vergi güzəştinin iqtisadi əsaslandırılmasının qiymətləndirilməsində həlledici rolu subyektiv amil - vergi ödəyicisinin niyyətləri oynayır.

Ona görə də birgə fəaliyyət yaradan zaman onun iqtisadi əsaslandırılması üzərində düşünmək lazımdır ki, bu da təkcə vergiyə qənaətlə bağlı deyil. Məsələn, tərəfdaşlar birgə fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün öz töhfələrini birləşdirir, çünki onların bu cür fəaliyyətləri müstəqil həyata keçirmək üçün kifayət qədər resursları (maliyyə, əmək və s.) yoxdur. Birgə fəaliyyət göstərmək üçün biri əsas vəsaitləri təqdim edə bilər, ikincisi kadr təmin edə bilər, üçüncüsü vəsait, bu cür fəaliyyətlərin aparılması təcrübəsi və s. Hər bir fərdi tərəfdaşda bütün bunlar mövcud olmadığından, bu halda birgə fəaliyyətin yaradılması əsaslandırılacaqdır.

1. İnventar maddələri və ya vəsaitləri birgə fəaliyyətlərə köçürmək daha yaxşıdır. Bu, əsas vəsaitlərin silinməsi üzrə əməliyyatların vergi uçotu üçün Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş xüsusi qaydaların tətbiqi ilə əlaqədardır. Əgər siz əsas vəsaitləri və (və ya) qeyri-maddi aktivləri onların alınması ilə bağlı xərclərin uçota alındığı tarixdən üç il keçməmişdən əvvəl birgə fəaliyyətə köçürsəniz, vahid verginin məbləğini bütün istifadə dövrü üçün yenidən hesablamalı olacaqsınız. belə obyektlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Faydalı istifadə müddəti 15 ildən artıq olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə isə onların alındığı tarixdən 10 il keçənədək.

Birgə fəaliyyətə verilmiş obyektlərin alınması xərclərini vahid verginin hesablanmasından çıxararaq, vergi ödəyiciləri yalnız Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin qaydalarına uyğun olaraq hesablanmış amortizasiya məbləğini nəzərə almaq hüququna malikdirlər (346.16-cı maddənin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Yenidən hesablama nəticəsində belə bir obyektin sadələşdirilmiş sistem üzrə bütün istifadə müddəti üçün təkcə vahid vergi tutulmayacaq, həm də cərimə də ödəniləcək.